第一篇：領增值稅發(fā)票需帶材料

領購增值稅發(fā)票需帶材料

1、發(fā)票領購本

2、領票人身份證

3、最后一聯開具正確的發(fā)票（最后一張作廢需要連帶上一張正確的）

4、稅務登記證副本

5、稅控盤（或IC卡）

6、結業(yè)證

注意事項：每月買票前需要報稅和清卡后才能買票

第二篇：增值稅發(fā)票領用人變更申請書

申請書

XXX國稅局：

我公司因工作需要，由XX（身份證號：XXXXXXXXXXXXXXX）負責增值稅發(fā)票的領取工作，現在申請將增值稅發(fā)票的領票人予以變更！

XXXXXXXX有限公司

2016年XX月XX日

第三篇：增值稅發(fā)票領用人變更申請書

申請書

×××國稅局：

茲有我單位不在負責增值稅專用發(fā)票的領取工作，改由×××（身份證號：*******************）負責增值稅專用發(fā)票的領取工作，現在申請將增值稅專用發(fā)票的領票人予以變更！

×××××××2014年02月17日

第四篇：增值稅發(fā)票管理制度

第一章 總則

第一條增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章 增值稅專用發(fā)票的領購管理

第二條專用發(fā)票領購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。

1．領購簿的格式和內容由國家稅務總局制定。實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定。

2．領購簿由省級國稅局負責印制。

3．領購簿的核發(fā)。對經國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領購簿：

(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿，稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作：

①審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。

③審核經辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證)；

④審核納稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿，并依法編寫領購簿號碼。

(3)納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數量限額和辦稅人員的，應提出書面申請，經國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關內容。對需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購簿，重新核發(fā)領購簿。

4．納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。

第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買，特殊情況經地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時，應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯，并申報專用發(fā)票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1．驗舊。

(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

(3)根據驗舊情況登記領購簿。

2．供新。

(1)審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關內容是否相符。

(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。

(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機關可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。

第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條　一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

（二）不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者。

上述其他有關增值稅稅務資料的內容，由國家稅務總局直屬分局確定。

（三）有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：

1．私自印制專用發(fā)票；

2．向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票；

3．借用他人專用發(fā)票；

4．向他人提供專用發(fā)票；

5．未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；

6．未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

7．未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；

8．未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

（四）銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票，稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。

第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務、根據增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票：

（一）向消費者銷售應稅項目；

（二）銷售免稅項目；

（三）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；

（四）將貨物用于非應稅項目；

（五）將貨物用于集體福利或個人消費；

（六）將貨物無償贈送他人；（根據要求可以開具）

（七）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。

向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

（三）項目填寫齊全。

（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

（五）各項目內容正確無誤。

（六）全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。

（七）發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

（八）按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。

第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：

（一）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

（二）采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

（三）采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天

（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

（五）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的天。

（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

第九條 專用發(fā)票的基本聯次統(tǒng)一規(guī)定為四聯，各聯次必須按以下定用途使用：

（一）第一聯為存根聯，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）第二聯為發(fā)票聯，購貨方作付款的記賬憑證。

（三）第三聯為稅款抵扣聯，購貨方作扣稅憑證。

（四）第四聯為記賬聯，銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條 除購進免稅農業(yè)產品和自營進口貨物外，購進應稅項目有列情況之一者，不得抵扣進項稅額：

（一）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

（二）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

（三）銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第（一）至

（九）項和

（十一）項的要求。

第十一條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票：

（一）未從銷售方取得專用發(fā)票。

（二）只取得記賬聯或只取得抵扣聯。

第十二條 有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：

（一）未按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度。

（二）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發(fā)票。

（三）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所。

（四）稅款抵扣聯未按稅務機關的要求裝訂成冊。

（五）未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯次。

（六）丟失專用發(fā)票。

（七）損（撕）毀專用發(fā)票。

（八）未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。

第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者，如其購進應稅項目的進項稅額已經抵扣，應從稅務機關發(fā)現其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯和稅款抵扣聯主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記賬聯上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

第十五條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經主管稅務機關批準并使用由稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票。

第十六條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務機關申請使用電子計算機開具專用發(fā)票：

（一）有專業(yè)電子計算機技術人員、操作人員。

（二）具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

（三）國家稅務總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條 申請使用電子計算機，必須向主管稅務機關提供申請報告及以下資料：

（一）按照專用發(fā)票（機外發(fā)票）格式用電子計算機制作的模擬樣張。

（二）根據會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

（三）電子計算機設備的配置情況。

（四）有關專用電子計算機技術人員、操作人員的情況。

（五）國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存情況。

第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯次為三聯：第一聯為存根聯，由稅務機關留存?zhèn)洳?；第二聯為證明聯，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據；第三聯，購貨單位留存。

證明單必須由稅務機關開具，并加蓋主管稅務機關印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊，并按照有關發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。

第二十條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條 本規(guī)定所稱稅務機關、主管稅務機關，均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關。

第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理

第二十二條關于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關于價格換算出現誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數誤差的，應按以下方法計算填開：

（一）銷售額計算公式如下：

銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）

（二）稅額計算公式如下：

稅額＝含稅總收入－銷售額

（三）不含稅單價計算公式如下：

不含稅單價＝銷售額÷數量

按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數量×不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數誤差，屬于正?，F象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第二十四條凡經稅務機關認定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當地稅務機關的統(tǒng)一要求,在XX年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是：

(一)XX年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自XX年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.(二)XX年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自XX年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票；對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務機關要按照的有關規(guī)定進行處罰；對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的,要依法予以嚴懲.第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關申報認證；凡愈期未申報認證的,一律不得作為扣稅憑證,已經抵扣稅款的,由稅務機關如數追繳,并按的有關規(guī)定進行處罰；凡認證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務機關查明原因后依法處理.第二十七條自XX年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備發(fā)生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器；通用設備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機.第二十八條自XX年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護價格執(zhí)行標準如下：

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.(二)各技術維護單位對稅控系統(tǒng)專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元,安裝使用當年按實際技術維護月數計收.并可根據各地的實際情況,在10%的浮動幅度內制定具體價格.第二十四條各級稅務機關對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務要進行嚴格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關的商業(yè)性經營活動,對為納稅人提供的有關稅控系統(tǒng)的技術維護工作不得收取任何費用.稅控系統(tǒng)省級服務單位和省內服務網絡應由航天金穗高技術有限公司負責建立和管理(西藏除外).第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條　增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉稅管理部門負責。其職責是：

1、負責增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。

2、負責對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯的認證工作.3、負責稅務、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負責對計算機交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務管理工作。

5、負責對同級技術服務單位服務質量的監(jiān)督管理工作。

第三十條 對國家稅務總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，必須應用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，否則，停止使用增值稅專用發(fā)票。

第三十一條 省級技術服務單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉稅管理部門確定。省級服務單位商市（地）流轉稅管理部門組建市（地）縣級服務單位。各級服務單位必須接受同級國家稅務局監(jiān)督，并對同級國家稅務局負責。各級技術服務單位有義務向同級國家稅務局流轉稅管理部門報告技術服務工作情況。

第三十二條 省級技術服務單位負責全省的技術服務工作。各級服務單位要在省級服務單位統(tǒng)一領導下按照統(tǒng)一的服務標準開展工作，保證服務工作安全、及時、有效。

第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。市、縣國家稅務局根據國家稅務總局和省局推行工作要求，在調查的基礎上確定企業(yè)名單，編制當年的推行計劃報市（地）流轉稅管理部門。市（地）流轉稅管理部門匯總后報到省局流轉稅管理處，省局流轉稅管理處據此編制全省推行計劃。

第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。首先向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關接申請書五日內核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉稅管理處（科）、市（地）流轉稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》，通知書一式四聯，第一聯市（地）流轉稅管理部門留存、第二聯下達給企業(yè)主管稅務機關、第三聯下達給申請企業(yè)、第四聯給市（地）級技術服務單位。

第三十五條 企業(yè)接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術服務單位辦理領購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設備手續(xù)。并在通知書規(guī)定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關資料和填寫的登記事項。確認無誤后簽署審批意見?！斗纻味惪仄髽I(yè)認定登記表》一式三聯。第一聯防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存；第二聯主管稅務機關留存；第三聯為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

第三十六條 技術服務單位接到通知書后，按規(guī)定對申請企業(yè)計算機、打印機進行技術認定，企業(yè)購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術要求。

第三十七條 技術服務單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內送到企業(yè)主管稅務機關，由主管稅務機關在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。發(fā)行后的金稅卡由技術服務單位在規(guī)定的時間內給予安裝。ic卡由企業(yè)領回。

第三十八條 省級技術服務單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設備。并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務局流轉稅管理處備案。分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市（地）流轉稅管理處（科）。市（地）流轉稅管理處（科）將金稅卡、ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊，下發(fā)給征收分局。

第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)，做入庫管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關工作人員監(jiān)督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才能辦理注銷手續(xù)。

（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機，第四十二條 防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續(xù)。對本章十四條規(guī)定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè)，應到主管稅務機關重新初始發(fā)行。

第四十三條 各級稅務部門要加強對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯的認證管理工作。企業(yè)在申報期內必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯報到主管征收機關進行認證，未經認證增值稅專用發(fā)票抵扣聯堅決不準抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記，認證不符的加蓋“認證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認證完畢后，應將認證相符和無法認證的專用發(fā)票抵扣聯退還給企業(yè)，并同時向企業(yè)下達《認證結果通知書》（附件八）。對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進一步核查，確認是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報，不得隱瞞。

第四十四條 防偽稅控企業(yè)應將稅務機關認證相符的專用發(fā)票抵扣聯連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條 經稅務機關認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的，應調減當月進項稅額。

第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯數據和認證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯數據，應按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數據，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務機關應核查金稅卡內尚未申報的數據和軟盤中專用發(fā)票開具的明細信息，生成專用發(fā)票存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。企業(yè)計算機主機損壞不抄錄開票信息的，稅務機關應對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯通過認證系統(tǒng)認證，產生專用發(fā)票存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。

第四十八條 稅務機關用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省國家稅務局流轉稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術服務單位管理稅務專用設備。設立省、市（地），縣三級發(fā)行網絡，各發(fā)行網絡必須建立在省、市（地）流轉管理處（科）和征收機關，并選派專人管理。各市（地）流轉稅管理部門發(fā)放專用設備要嚴格執(zhí)行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統(tǒng)專用設備出庫單》(附件五)，同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備收、發(fā)、存臺帳》（附件六）。各級稅務機關對庫存專用設備實行按季盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備盤存表》（附件七）。

第四十九條 主管稅務機關需要增配專用設備的，應填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設備入庫單》報市（地）流轉稅管理部門轉報省局核發(fā)。

第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設備由省級技術服務單位統(tǒng)一管理。省級技術服務單位要建立專用設備庫房，保證設備的安全。省、市（地）兩級技術服務單位要按第十八條的規(guī)定，加強對企業(yè)專用設備的倉儲發(fā)售管理，詳細紀錄收發(fā)存情況。對庫存專用設備實行按月盤點制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設備庫存表》（附件七），于次月10日前報同級稅務機關備案。

第五十一條 省、市（地）、縣流轉稅管理部門負責對同級技術服務單位進行服務質量的監(jiān)督和管理。各級服務單位應與同級稅務局簽訂服務協議，明確工作程序、業(yè)務規(guī)范和權力義務等。每半年對服務單位的服務情況進行一次走訪調查，寫出服務質量情況報告。市（地）流轉稅管理處（科）進行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉稅管理處。當年服務滿意率達不到95％以上的，通知其限期進行整改，限期不能整改的取消服務資格。

第五十二條 技術服務單位每半年向同級國稅局流轉稅管理處（科）報告一次技術服務情況。每年由省級服務單位組織召開全省技術服務工作會議，通報全省服務情況，研究解決服務中存在的問題，部署全年的工作。

第五十三條 市（地）技術服務單位要與服務企業(yè)簽訂技術服務合同，明確法律責任，簽訂的服務合同要報同級稅務機關備案。技術服務單位負責對企業(yè)的培訓，企業(yè)開票員必須經過服務單位培訓后持證上崗，企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務機關不得進行ic卡的授權操作。服務單位要按著統(tǒng)一的服務標準開展服務工作，對解決不了的故障要及時更換金稅卡，不能影響企業(yè)開票。對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負責。

第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全，任何單位和個人未經省局批準不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術服務單位技術員完成，系統(tǒng)出現問題馬上通知服務單位進行修理維護。更換金稅卡前一定做好數據維護工作，保證數據的安全。

第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現的技術問題，稅務機關、服務單位應填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》（附件九）分別逐級上報省局和省級服務單位。

第五十六條 企業(yè)服務質量投訴采取下管一級的辦法，一般向上一級服務單位投訴本級服務單位。由上一級服務單位仲裁解決。重大的服務質量問題也可以越級投訴，服務單位對受理的投訴要認真解決，不得推諉扯皮。對于服務投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關部門投訴。

第五十七條 防偽稅控企業(yè)應采取有效措施保障開票設備的安全，對稅控ic卡和專用發(fā)票應分開專柜保管，主管稅務機關要定期對其進行檢查。

第五十八條 實行防偽稅控企業(yè)專用設備發(fā)生丟失被盜的，應迅速報告公安機關和主管稅務機關。

第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統(tǒng)一上交主管稅務機關。

第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常運行。

（二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時向所在地主管稅務機關報告，稅務機關應對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關的法律法規(guī)進行處理。

第八章 附則

第六十三條 本辦法由財務部負責解釋，自XX年6月12日起執(zhí)行。

第五篇：增值稅發(fā)票管理制度

增值稅發(fā)票管理制度

第一條 為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規(guī)定。

第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發(fā)票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發(fā)票聯、抵扣聯和記賬聯。發(fā)票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存?！渡暾垎巍窇由w一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數據電文。

被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>