第一篇：一個單位內(nèi)部控制體系建設工作方案(修改))

AA股份內(nèi)部控制體系建設工作方案

遵照中國BB《關(guān)于印發(fā)〈中國BB內(nèi)部控制體系建設實施方案〉的通知》（CC股審[2012]194號）的精神，根據(jù)國資委、財政部《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價[2012]68號），公司召開專題會議，認真組織學習《中國BB內(nèi)部控制體系建設實施方案》，研究部署開展內(nèi)部控制體系建設工作，現(xiàn)按照AA股份所處業(yè)務行業(yè)特點，結(jié)合經(jīng)營管理實際，以切實搞好“管理提升活動”為契機，制定《AA股份內(nèi)部控制體系建設工作方案》。

一、內(nèi)控體系建設工作總體目標

AA股份內(nèi)部控制體系建設的總體目標是：按照中國BB內(nèi)控建設工作的整體部署，力爭到2013年底，遵照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和《中國BB內(nèi)部控制制度（試行）》、《中國BB內(nèi)部控制體系建設實施方案》（以下統(tǒng)稱內(nèi)部控制基本規(guī)范），在全公司范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。

二、內(nèi)控體系建設工作計劃

內(nèi)部控制體系建設的主要任務是：建立覆蓋公司各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制體系；制定評價標準、監(jiān)督檢查并促進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；實現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風險管理有機結(jié)合，提高基礎管理水平和風險防控能力。

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（一）內(nèi)部控制體系建設原則及要素。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，以《中國BB內(nèi)部控制制度（試行）》為統(tǒng)領(lǐng)，梳理、修訂、健全公司現(xiàn)有各項規(guī)章制度，細化、完善各項經(jīng)營管理業(yè)務（工作）流程，建立適應公司經(jīng)營管理實際需要的內(nèi)部控制制度體系。

1、建立內(nèi)控體系的必要性：完善的內(nèi)部控制制度體系是約束、規(guī)范公司管理行為的準則，是減少風險、風險防控的基本保證，可以保障經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和管理水平，促進公司發(fā)展戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)。

2、建立與實施內(nèi)部控制遵循下列基本原則:(1)全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋公司本部及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

(2)重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面風險管理控制的基礎上,關(guān)注重要業(yè)務（工作）事項和高風險領(lǐng)域。

(3)制衡性原則。內(nèi)部控制應當在公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等各方面相互制約、相互監(jiān)督,同時兼顧運營效率。

(4)適應性原則。內(nèi)部控制應當與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,根據(jù)業(yè)務發(fā)展和管理需要持續(xù)改進內(nèi)部控制制度，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，建立動態(tài)調(diào)整機制，防止制度缺失和流程缺陷。

2/9(5)成本效益原則。內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益,以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

3、建立與實施有效的內(nèi)部控制涵蓋如下五要素:(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎,主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。

(2)風險評估。風險評估是公司及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險,合理確定風險應對策略。

(3)控制活動?？刂苹顒邮枪靖鶕?jù)風險評估結(jié)果,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內(nèi)。

(4)信息與溝通。即及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進行有效溝通。

(5)監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制體系建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時,應當及時加以改進。

4、以價值管理為主線，以風險管理為導向，全面梳理和優(yōu)化各項業(yè)務（工作）流程，明確關(guān)鍵領(lǐng)域和控制點，制定修訂完善制度流程，制作內(nèi)部控制制度匯編，建立形成內(nèi)部控制制度體系。

5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進內(nèi)部控制信息化建設，各業(yè)務流程嵌入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)控制措施在線運行。

（二）制定內(nèi)部控制體系評價標準。

3/9 以上述內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素為基本內(nèi)容，結(jié)合實際制定內(nèi)部控制評價標準。

1．在實施內(nèi)部控制的基礎上，結(jié)合實際逐步制定內(nèi)部控制評價標準。

2．內(nèi)部控制評價標準的內(nèi)容包括：按照內(nèi)部控制基本規(guī)范要求，建立符合經(jīng)營管理實際的組織結(jié)構(gòu)，確保風險識別全面、控制活動有力、信息溝通順暢、監(jiān)督有效。

（三）促進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。

以內(nèi)部控制制度為依據(jù)，以評價標準為準繩，加強監(jiān)督檢查，促進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。

1．落實內(nèi)部控制執(zhí)行責任制，明確責任機構(gòu)和主要負責人的內(nèi)部控制執(zhí)行責任。

2．逐級責任分解，建立內(nèi)部控制執(zhí)行體系，將內(nèi)部控制與管理權(quán)限、崗位職責有機結(jié)合，保證內(nèi)部控制執(zhí)行到位。

3．建立內(nèi)部控制培訓機制，保證各級責任人和各崗位員工熟知內(nèi)部控制制度流程以及內(nèi)部控制職責。

4．通過經(jīng)濟責任審計、效果后評估、管理評審、效能監(jiān)察等方式，定期和專項監(jiān)督檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，適時報告執(zhí)行結(jié)果。

（四）實現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風險管理有機結(jié)合。

將內(nèi)部控制與全面風險管理有機結(jié)合，借助管理提升活動，進一步建立健全內(nèi)部控制制度，通過有效執(zhí)行防范各類經(jīng)營風險，提高基礎管理水平和風險防控能力。

4/9 1．開展風險識別分析，確定風險因素，排列影響等級，評估風險程度。

2．熟練使用風險管理工具，運用風險管理策略，確定應對措施，實現(xiàn)風險與收益平衡。

3．建立信息傳遞渠道，保證內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應商、中介機構(gòu)和監(jiān)督部門等有關(guān)方面信息溝通和反饋順暢，實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)不同單位、不同部門、不同人員信息共享，不斷提高基礎管理水平和風險防范能力。

4．建立健全反舞弊機制，規(guī)范違規(guī)違紀事項舉報、調(diào)查、處理、報告程序，將懲治和預防腐敗體系與內(nèi)部控制、風險管理融入一體，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營健康發(fā)展。

三、內(nèi)控體系建設工作組織保障

根據(jù)文件要求和實際工作需要，公司成立內(nèi)部控制體系建設工作領(lǐng)導小組和工作辦公室，保證工作順利進行，完成規(guī)定目標任務。

（一）內(nèi)部控制體系建設工作領(lǐng)導小組

1、成員組成 組 長： 副組長： 成 員：

2、主要職責

（1）確定內(nèi)控體系建設的范圍；

5/9（2）明確內(nèi)控體系建設的總體規(guī)劃和目標；（3）確定內(nèi)控體系建設的整體部署落實；

（4）研究決定內(nèi)控體系建設中的重大事項和結(jié)果檢查；（5）負責內(nèi)控體系建設中的其他重要事項。

（二）內(nèi)部控制體系建設工作辦公室

1、成員組成 主 任： 副主任： 成 員：

內(nèi)部控制體系建設工作辦公室日常工作由審計監(jiān)察部負責。

2、主要職責

（1）負責內(nèi)控體系建設成員的職責分工；（2）確定內(nèi)控體系建設與實施各階段任務；

（3）協(xié)調(diào)本部各部門、各出資企業(yè)內(nèi)部控制體系建設工作進展；

（4）聯(lián)系中國BB內(nèi)部控制體系建設主管部門；（5）內(nèi)控體系建設其他方面的實施工作。

四、內(nèi)控體系建設工作步驟

（一）準備與啟動階段（2012年9-10月）

建立內(nèi)部控制體系建設工作領(lǐng)導小組和工作辦公室，明確工作職責和分工。對內(nèi)部控制體系建設工作進行宣傳、學習、部署，提高各級領(lǐng)導和全體員工對內(nèi)部控制體系建設重要性的 6/9 認識，增強落實執(zhí)行的自覺性。

公司各部門、各單位認真搞好各自的內(nèi)部控制體系建設工作，梳理現(xiàn)有制度流程，將信息反饋給公司內(nèi)部控制工作辦公室，工作辦公室匯總后撰寫《AA股份內(nèi)部控制體系建設工作方案》報領(lǐng)導小組，經(jīng)批準后于10月31日前報中國BB備案。

（二）實施與自查階段（2012年10-12月）1．界定內(nèi)部控制實施范圍（2012年10-11月）按照內(nèi)部控制基本規(guī)范，根據(jù)公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，結(jié)合公司業(yè)務（工作）特點、經(jīng)營管理實際情況和管理提升活動的安排，AA股份內(nèi)部控制體系建設由各單位、各部門根據(jù)職責權(quán)限搞好內(nèi)部控制風險識別、內(nèi)部控制流程梳理、內(nèi)部控制評價、強化關(guān)鍵業(yè)務活動控制、整改管理缺陷和不足等工作。

2．梳理制度流程、風險識別評估及確定控制點（2012年10-12月）

各單位根據(jù)公司業(yè)務和經(jīng)營管理實際，梳理現(xiàn)有制度流程，并結(jié)合管理提升活動和廉潔風險防控工作，開展風險識別評估，查找存在的風險點，明確控制目標，確定控制點；確定內(nèi)部控制框架，完善制度流程體系。

3．內(nèi)部控制缺陷整改（2012年12月-2013年1月）工作辦公室會同公司各單位，根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求，針對現(xiàn)有制度流程的缺失、缺陷和不足，以及風險識別評估發(fā)現(xiàn)的新的風險點和確定的控制環(huán)節(jié)及查找的監(jiān)管差距，特別是

7/9 重大缺失和不足，制定整改方案計劃，確定建立、修改、完善制度流程目錄，健全控制制度和流程。

（三）評價與報告階段（2013年1-5月）1．制定內(nèi)部控制評價標準（2013年1-2月）

工作辦公室會同公司各單位按照公司組織結(jié)構(gòu)和職責權(quán)限，建立風險識別全面、控制活動有力、信息溝通順暢、監(jiān)督有效的內(nèi)部控制體系，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況制定《AA股份內(nèi)部控制評價標準》報領(lǐng)導小組，經(jīng)批準后正式使用。

2．開展檢查評價（2013年1-2月）

公司各單位根據(jù)《AA股份內(nèi)部控制評價標準》開展檢查評價工作，并形成內(nèi)部控制自查報告，于2月底前報公司內(nèi)部控制工作辦公室。企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察、內(nèi)部控制工作辦公室等監(jiān)督機構(gòu)開展內(nèi)部控制檢查，并借助外部中介機構(gòu)年審，檢查內(nèi)部控制缺陷整改效果。

3．編制公司內(nèi)部控制報告（2013年2-3月）

遵照中國BB文件精神，根據(jù)國資委、財政部文件要求和各單位自查以及檢查評價情況結(jié)果，公司內(nèi)部控制工作辦公室編寫“AA股份內(nèi)部控制自評報告”，經(jīng)公司內(nèi)部控制工作領(lǐng)導小組批準后，于3月31日前報中國BB。

（四）整改與優(yōu)化階段（2013年4-12月）1．整改階段（2013年4-7月）

工作辦公室會同公司各單位針對自查、檢查結(jié)果，整改完善內(nèi)控體系建設。對重要業(yè)務流程和管理缺陷，隨著整改的不

8/9 斷推進，學習先進單位經(jīng)驗，提高管理標準，細化流程操作，完善制度規(guī)章，改進控制措施，實現(xiàn)風險與收益平衡、促進管理提升。

2．總結(jié)、檢查、驗收階段（2013年8-12月）

各單位對兩年來內(nèi)部控制體系建設工作進行回顧總結(jié)，重點圍繞健全內(nèi)控體系建設、管理提升、風險防控和經(jīng)營管理成效等方面總結(jié)經(jīng)驗做法，提出對標和未來目標以及持續(xù)改進的措施； 工作辦公室10月底前組織公司各單位開展內(nèi)部控制體系建設工作以來的經(jīng)驗交流，收集相關(guān)信息，于11月底前完成公司“內(nèi)部控制體系建設工作總結(jié)報告”報內(nèi)部控制工作領(lǐng)導小組，并經(jīng)批準后報中國BB。12月31日前，公司將結(jié)合管理提升活動總結(jié)階段成果，根據(jù)國資委和中國BB的安排，部署下一年度內(nèi)部控制體系建設任務。

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第二篇：內(nèi)部控制工作方案,單位內(nèi)部控制工作方案

內(nèi)部控制工作方案, , 單位內(nèi)部控制工作方案

為進 1 步完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平，特制訂單位內(nèi)部控制工作方案以下：

1、充分認識實行內(nèi)部控制規(guī)范的重要意義 實行內(nèi)部控制規(guī)范，是加強單位經(jīng)費監(jiān)管的重要舉措，是完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立各項工作制度的必定要求。要充分認識內(nèi)部控制制度建設的重要性和緊急性，認真貫徹落實內(nèi)部控制規(guī)范的各項要求，不斷提高內(nèi)部管理水平。

2、實行內(nèi)部控制規(guī)范的基本原則(1)重視系統(tǒng)性。認真分析當前內(nèi)部控制制度的建設情況，對比內(nèi)部控制規(guī)范的要求，加快完善單位內(nèi)部控制制度體系，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制，特別要做好單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動重大風險的控制。

(2)重視有效性。機構(gòu)、崗位設置和權(quán)責分配應當科學公道，并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明，有益于相互制約、相互監(jiān)督。

(3)重視時效性。單位的內(nèi)部控制制度應隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的變化和管理要求的變化及時修訂和完善。

3、實行內(nèi)部控制規(guī)范的主要任務(1)梳理各類經(jīng)濟活動業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)內(nèi)容。按內(nèi)部控制規(guī)范要求，根據(jù)單位職能，對預算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設項目、合同等各項業(yè)務進行分析、總結(jié)和歸納，明確各項業(yè)務的目標、范圍和內(nèi)容，將各項業(yè)務中的決策機制、履行機制和監(jiān)督 機制融入到業(yè)務流程中 ?的每一個業(yè)務環(huán)節(jié)，并依此細化各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設置，明確范圍和分工。

(2)分析經(jīng)濟活動風險，肯定風險點，選擇風險應對策略。風險分析要從各項業(yè)務面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，應用多種手段進行風險的定性和定量分析、評估，依照各項業(yè)務肯定具體的風險點。風險評估的內(nèi)容既包括組織機構(gòu)設置，又包括業(yè)務層面本身的各項業(yè)務流程。

(3)建立健全管理制度，在制定內(nèi)部控制管理制度時，要注意與相干制度的銜接，并將制衡機制嵌入到各項管理工作，實現(xiàn)決策、履行和監(jiān)督相互分離、相互制約。側(cè)重在 4 個方面構(gòu)成制衡機制：1是建立重大事項議事決策機制;2 是規(guī)定不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制;3 是建立預決算、政府采購、資產(chǎn)管理等部門和崗位間的溝通調(diào)和機制。

(4)提高內(nèi)部控制的信息化水平。不斷加強信息系統(tǒng)建設，利用信息化手段提高內(nèi)部控制的科學性、及時性和有效性。通過信息的同步集成，改變單位各項經(jīng)濟活動分塊管理、信息分割的局面，實現(xiàn)預算管理、資產(chǎn)管理、財務管理等整合集成在統(tǒng) 1 的平臺，減少或消除人為操縱因素，確保財務信息和其他管理信息的及時、可靠、完全。

(5)建立內(nèi)部控制評價機制。將內(nèi)部控制建設和實行情況納入平常監(jiān)管范圍，并將其納入領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容。

4、實行內(nèi)部控制規(guī)范的工作要求(1)強化領(lǐng)導責任。單位負責人要對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實行負責。單位主要領(lǐng)導要切實負起責任，牽頭做好內(nèi)部控制規(guī)范的組織實行工作，公道肯定本單位內(nèi)部財務、紀檢監(jiān)察、政府采購、資產(chǎn)管理等部門的職責和權(quán)限。

(2)完善工作機制。根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范實行要求，設置內(nèi)部控制職能部門或肯定內(nèi)部控制牽頭部門，配備專業(yè)人員，建立領(lǐng)導負責、責任部門主抓和相干部門調(diào)和的內(nèi)部控制規(guī)范實行工作機制。

(3)加強宣揚培訓。要加強宣揚培訓，讓內(nèi)部控制的理念深入

人心，構(gòu)成重視風險防范、強化責任意識的內(nèi)控文化，構(gòu)成“領(lǐng)導重視、部門協(xié)作、全員參與”的內(nèi)控制度建設環(huán)境。

第三篇：內(nèi)部控制體系建設實施方案

內(nèi)部控制體系建設實施方案

為積極穩(wěn)妥地推進建立以源頭治理和過程控制為核心的企業(yè)內(nèi)控體系，健全和完善對全資、控股、參股公司的管理控制體系，全面提升集團公司管理水平，強化集團公司在國際化建設過程中防范風險的能力，促進集團公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，特制定本方案。

一、集團公司內(nèi)部控制體系建設的基本情況

集團公司非常重視內(nèi)部控制制度的建設，這些制度的有效執(zhí)行對提高集團公司管理水平和各階段發(fā)展目標的實現(xiàn)起到了積極的促進作用。但是，從我們對股份公司、****公司等單位內(nèi)控體系建設調(diào)研的情況，以及國務院國資委對中央企業(yè)開展內(nèi)控體系建設的總體要求看，目前的各項管理制度還沒有真正融為一體，成為一套系統(tǒng)化的體系。由此導致了職能部門之間管理界面不清晰、管理責任不到位；下級單位對上級多頭匯報、多頭請示；同級業(yè)務單位之間業(yè)務交叉，工作標準參差不齊。這些問題和矛盾的存在，制約著集團公司整體科學管理水平的進一步提高，與集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標也不相適應，需要我們對現(xiàn)有的各項管理制度進行梳理并系統(tǒng)化，以形成一套科學、完整的制度化體系。

二、內(nèi)部控制體系建設的必要性

內(nèi)部控制是由企業(yè)決策層、管理層和其他人員實施的，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標提供合理保證的過程。建立健全和不斷完善內(nèi)部控制體系是國內(nèi)外企業(yè)長期管理實踐經(jīng)驗的結(jié)晶，有助于約束和規(guī)范企業(yè)管理行為的基本準則，有效規(guī)避風險。

（一）實施內(nèi)控體系建設是實現(xiàn)集團公司整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標的需要。

“十一五”期間，集團公司將以保障國家油氣安全供應為己任，突出實施資源、市場和國際化戰(zhàn)略，率先建成一流的社會主義現(xiàn)代化和具有較強國際競爭力的跨國企業(yè)集團。隨著集團公司的發(fā)展，尤其是實施國際化經(jīng)營戰(zhàn)略，客觀上需要集團公司理順內(nèi)部管理流程，針對關(guān)鍵的風險控制點，采取積極穩(wěn)妥可行的措施，建立起一套科學、有效的內(nèi)部控制體系，增強抵御內(nèi)外部風險的能力，為實現(xiàn)集團公司的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍。

（二）實施內(nèi)控體系建設是集團公司提升科學管理水平的需要。

內(nèi)部控制是企業(yè)科學管理的重要內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)目標的重要依托。建立并認真執(zhí)行一套設計科學、簡潔適用、運行有效的內(nèi)控體系，將有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營管理中的突出風險，有助于企業(yè)強化內(nèi)部管理控制措施，有助于用規(guī)范和制度約束管理行為，有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高資源的使用效率和效果。通過對內(nèi)控體系的長期有效執(zhí)行和不斷完善，將使集團公司各個層面的各項經(jīng)營活動處于受控狀態(tài)，全面提升集團公司的科學管理水平。

（三）實施內(nèi)控體系建設是集團公司履行出資人職責的需要。

建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)集團公司發(fā)展目標的重要組織保障。這就要求必須推行內(nèi)控體系建設，規(guī)范出資人與經(jīng)理人之間的代理關(guān)系和授權(quán)管理，明確各自的職責和權(quán)限，強化信息獲取、傳遞和溝通，促使被投資企業(yè)實現(xiàn)信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要，使集團公司能夠從管理上、制度上形成一套規(guī)避風險的運行機制，及時獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風險，實施有力監(jiān)督，增強有效防范風險的能力，防止出現(xiàn)內(nèi)部人控制或降低內(nèi)部人控制的程度，以維護集團公司作為出資人的權(quán)益。

（四）實施內(nèi)控體系建設是集團公司實施依法治企的需要。

二、當前企業(yè)內(nèi)部控制制度設計的誤區(qū)

近年來，越來越多的企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段，內(nèi)部控制制度的建設受到了廣大企業(yè)的高度重視，我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設計領(lǐng)域開展了卓有成效的實踐，取得了長足的進步。但是由于經(jīng)驗不足、內(nèi)部控制制度設計人員素質(zhì)不高等原因，在現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度設計從總體上看質(zhì)量不高，對內(nèi)部控制各要素的設計不系統(tǒng)、不科學，企業(yè)的內(nèi)部控制制度設計仍存在著諸多誤區(qū)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度設計時忽略了實施成本問題，雖然制定出了嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，但是實行該制度所花費的成本超過了因此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，缺乏可操作性，得不償失。

第二，企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度設計時過于注重制度的文字編寫，忽略了制度的執(zhí)行和其作用的發(fā)揮，使制度流于形式，有的企業(yè)甚至將制定內(nèi)部控制制度作為應付相關(guān)部門檢查、審計的手段，沒有真正意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。

第三，企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度設計時對內(nèi)部控制監(jiān)督機制設計的重視程度不夠，導致對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督薄弱，難以確保制度的執(zhí)行和其有效性。由于監(jiān)督的失效容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，將影響全體企業(yè)員工的控制意識和行為，嚴重的甚至導致內(nèi)部控制的失敗。

第四，對已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況及時對內(nèi)部控制制度作出適當?shù)恼{(diào)整，致使內(nèi)部控制制度不適應企業(yè)的發(fā)展，難以對企業(yè)新的經(jīng)濟業(yè)務進行有效控制。第五，在內(nèi)部控制制度的設計中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認同和理解，那么制度最終會淪為一紙空文。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計要點

企業(yè)內(nèi)部控制制度設計的優(yōu)劣將直接影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，因此，在進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計過程當中，應該避免走入設計誤區(qū)，并抓住設計要點進行制度設計，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學合理。

1．控制目標設計

企業(yè)內(nèi)部控制制度首先需要有明確的控制目標?？刂颇繕耸枪芾斫?jīng)濟活動的基本要求、實施內(nèi)部控制的最終目的，同時也是評價內(nèi)部控制的最高標準。簡單來說，設置企業(yè)內(nèi)部控制目標解決了企業(yè)為什么要進行控制的問題，為內(nèi)部控制指明了努力的方向。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計中，企業(yè)內(nèi)部控制目標的定位應該與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，應該把握控制目標的動態(tài)性、層次性和全面性的特征進行設計。眾所周知，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，由于發(fā)展戰(zhàn)略各異，其內(nèi)部控制的側(cè)重點有所不同，因此，企業(yè)內(nèi)部控制目標具有動態(tài)性，進行內(nèi)部控制目標設計應該隨企業(yè)的發(fā)展而變化，實行跟蹤控制；還應該針對企業(yè)的不同治理結(jié)構(gòu)層次、內(nèi)容對企業(yè)內(nèi)部控制目標進行分解，滿足內(nèi)部控制目標的層次性要求，做到目標明確、分而治之。同時，還要在制度上體現(xiàn)對內(nèi)部控制多個目標間的協(xié)調(diào)，使整體控制效果達到最佳狀態(tài)。

2．控制流程設計

控制流程是依次貫穿于某項業(yè)務活動始終的基本控制步驟及相應環(huán)節(jié)，控制流程往往是與業(yè)務流程相吻合的。在企業(yè)內(nèi)部控制制度設計中，控制流程的設計應該是與企業(yè)控制目標相適應的。控制流程的設計思路和方法很多，如按會計科目設計、按經(jīng)濟業(yè)務類型設計、按經(jīng)營單位或管理部門設計，等等。但是，無論使用哪種(或多種)設計思路，都需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，結(jié)合企業(yè)所制定的內(nèi)部控制目標進行權(quán)衡比對，從而選擇最適合的設計思路和方法。為了確保制度設計的科學合理，在進行流程設計之前應該對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟業(yè)務進行分類、整合和提煉，避免重復設計流程(如控制手段、控制過程相同的不同經(jīng)濟事項被重復進行設計)。另外，在進行控制流程設計時不可避免會出現(xiàn)交叉或重復的內(nèi)容，此時需要對這些內(nèi)容進行適當調(diào)整，否則將影響其客觀性。

3．控制點設計

控制流程是由控制點組成的，控制點又分為關(guān)鍵控制點和一般控制點兩種類型，對不同的控制點需要采用不同的控制方法進行管理。關(guān)鍵控制點與一般控制點在一定的條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務處理過程當中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對保證整個業(yè)務活動的控制目標至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點上，才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。因此，控制點的設計非常重要，其中關(guān)鍵控制點的選擇更是重中之重。內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點應該以選擇關(guān)鍵的成本項目、業(yè)務活動、業(yè)務環(huán)節(jié)、重要要素及重要資源為選擇依據(jù)，即將影響成本項目費用的主要因素，對企業(yè)競爭力、盈利能力有重大影響的活動、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節(jié)設定為內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點。值得注意的是，不同的經(jīng)濟業(yè)務活動其關(guān)鍵控制點是不同的，某環(huán)節(jié)在某項業(yè)務中屬于內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點并不意味著它永遠都是，也許在其他的業(yè)務活動中，該環(huán)節(jié)僅是一般控制點。因此，在進行內(nèi)部控制制度設計中，必須根據(jù)管理或內(nèi)部控制目標的具體要求、業(yè)務活動的類型及特點等來選擇和確定企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點。4．控制權(quán)限設計

內(nèi)部控制權(quán)限的設計是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的精髓之一，控制權(quán)限是否設置合理，直接決定了內(nèi)部控制制度的客觀性和有效性。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須建立合理的授權(quán)機制，對內(nèi)部控制的控制權(quán)限進行合理配置。筆者認為，對內(nèi)部控制權(quán)限進行設計要遵循重要性原則、責任明確原則，既要滿足控制目標的需要，又要兼顧工作效率。明確內(nèi)部控制的控制權(quán)限應從授權(quán)階段就開始進行控制。管理層在進行授權(quán)時，應該統(tǒng)籌考慮授權(quán)的范圍、層次與責任，將所有的經(jīng)營活動都納入授權(quán)范圍，把經(jīng)濟活動的重要性列為權(quán)限劃分的重要依據(jù)，防止出現(xiàn)權(quán)力重疊或責任真空的現(xiàn)象，做到權(quán)責明晰，為各中間管理層和全體員工以所授權(quán)限開展工作提供依據(jù)。管理者通過合理授權(quán)以保證經(jīng)營決策得以有效運行、管理制度有效貫徹，實現(xiàn)權(quán)力制衡。在設計中實現(xiàn)相互牽制也非常重要，若同一項經(jīng)濟業(yè)務由一個人(或一個部門)包辦，則難以實現(xiàn)管理控制的目標，必須要有相互牽制、相互制約和相互監(jiān)督，進行控制權(quán)限設計同樣需要考慮這方面的問題。

5．控制監(jiān)督設計

內(nèi)部控制監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督及內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動的總稱，是隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。在我國，很多企業(yè)并非沒有建立內(nèi)部控制制度，困擾企業(yè)的主要問題是所建立的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不佳，某些參與制定內(nèi)部控制制度的負責人內(nèi)部控制意識薄弱，致使內(nèi)部控制制度形同虛設或出現(xiàn)“對上不對下”的尷尬局面。造成這種不良現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是企業(yè)忽視了對內(nèi)部控制監(jiān)督的設計，監(jiān)督機制不完善。因此，要確保企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度被切實執(zhí)行并獲得良好的執(zhí)行效果，就必須對內(nèi)部控制過程施以恰當?shù)谋O(jiān)督，內(nèi)部控制監(jiān)督設計的重要性可見一斑。在進行內(nèi)部控制設計時，應該關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)部控制缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整。要將內(nèi)部控制監(jiān)督工作列為企業(yè)日常工作之一，將內(nèi)部審計列為重點監(jiān)督手段，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、提供完善內(nèi)部控制制度和糾錯的建議的作用。同時，暢通監(jiān)督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷時，能及時向上反饋或提供建設性建議，使企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷得以及時、果斷處理。

6．控制制度體例設計

企業(yè)內(nèi)部控制制度體例是內(nèi)部控制制度的基礎和骨架，除非遇到特殊情況或特殊需要，一般來說，內(nèi)部控制制度的體例是不需要作重大調(diào)整的。倘若內(nèi)部控制制度的體例設計不合理，企業(yè)對體例作出重大調(diào)整時，將會耗費大量的人力、物力。另外，頻繁地調(diào)整內(nèi)部控制制度的體例也不利于制度的執(zhí)行，同時也削弱了制度的權(quán)威性。因此，內(nèi)部控制制度體例的設計至關(guān)重要，在設計時，不但要考慮一般的設計問題，還要考慮到所設計的制度體例能夠適應今后修改完善的要求，預留一定的修訂、完善空間。例如，對內(nèi)部控制制度條目的排序可以用1.1、1.2、2.1等排序，能夠較好地解決對業(yè)務流程、控制步驟和控制點進行增補、修改或刪除的需要。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務流程當中?？偟膩碚f，就是內(nèi)部控制制度的體例設計要確保制度整體結(jié)構(gòu)在一定時期內(nèi)保持穩(wěn)定，同時可以適應修訂和完善的需求。

四、結(jié)語

總之，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)增強市場競爭力、迎接經(jīng)濟全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。應該看到，我國的企業(yè)內(nèi)部控制尚不成熟，對內(nèi)部控制制度的設計仍存在缺陷，這就要求我們必須在實踐中繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度的設計。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計是一個動態(tài)的過程，制度設計人員要在具體執(zhí)行、正確評價等實踐過程當中不斷完善內(nèi)部控制制度，才能真正確保企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。

第四篇：內(nèi)部控制工作方案

內(nèi)部控制工作方案

為了貫徹落實依法治國基本方略，加強內(nèi)部權(quán)力制約，有效防控廉政風險和行政風險，根據(jù)上級財政工作會議有關(guān)要求，現(xiàn)就進一步加強我單位內(nèi)部控制制度體系建設制定如下工作方案。

一、工作內(nèi)容

財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定：內(nèi)部控制是單位對經(jīng)濟活動的控制，是單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動風險進行防范和管控。

（一）控制目標

內(nèi)部控制是我單位履行職能、全面完成各項任務的重要保障。為做到自我約束和規(guī)范，我們的控制目標為：

1.經(jīng)濟活動合法合規(guī)。采取必要的措施合理保證預算收支等各類經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。

2.各項資產(chǎn)安全和使用有效。加強資產(chǎn)管理，做到資產(chǎn)實物與財務情況相吻合，合理保證資產(chǎn)的安全和完整。

3.會計信息真實、完整、可靠。合理保證會計信息的真實、完整，客觀反映預算執(zhí)行情況，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。

4.提高資金使用效率。做好預算管理，為完成各項財政任務提供資金保障，合理分配各項資金，不斷提高資金使用效率。

5.作為反腐倡廉的重要手段。在我單位內(nèi)部逐步完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分立的機制，發(fā)揮制度和流程的控制作用，有效預防腐敗。

（二）實施范圍

內(nèi)部控制規(guī)范實施的范圍包括：本單位。

要充分利用已經(jīng)開展的科學化、精細化梳理工作和廉政風險防范工作等已有成果，結(jié)合本次內(nèi)控工作的具體要求，追蹤資金的具體流向，建立健全各項規(guī)章制度。

（三）實施原則

在我單位制定實施內(nèi)部控制的各項目標時，應當做到： 1.對單位預算收支的全過程進行控制，資金走到哪里，內(nèi)控跟蹤到哪里。

2.突出重點，監(jiān)控一般，對關(guān)鍵控制點和關(guān)鍵崗位要特別加以防范。

3.要相互牽制和制衡，各項收支業(yè)務的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個環(huán)節(jié)要相互分離，各環(huán)節(jié)的不相容崗位和人員要相互分離。

4.各項內(nèi)控制度的建立與實施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持續(xù)。

（四）工作任務

1.梳理并完善經(jīng)濟業(yè)務流程。全面梳理并完善預算管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等6大經(jīng)濟業(yè)務流程，同時明確各項經(jīng)濟業(yè)務流程中涉及到的科室、崗位、職責、權(quán)限等，在此基礎上完善相關(guān)管理制度。

2.調(diào)整和明確職能分工。明確各項經(jīng)濟業(yè)務的歸口管理科室、涉及科室、涉及崗位及崗位職責，解決跨科室協(xié)調(diào)問題。對科室間和科室內(nèi)職責分工不合理處進行調(diào)整。

3.建立關(guān)鍵崗位責任制。對各項經(jīng)濟業(yè)務涉及的崗位，尤其是關(guān)鍵性崗位，明確崗位職責權(quán)限、人員要求以及獎懲辦法等。建立健全關(guān)鍵崗位人員的培訓、評價、輪崗等制度。

4.明確經(jīng)濟業(yè)務的權(quán)限分配。針對不同的業(yè)務支出，設置不同權(quán)限的分級授權(quán)審批，控制風險避免審批權(quán)限高度集中。

5.建立內(nèi)控評價與監(jiān)督制度。建立內(nèi)部監(jiān)督、風險評估和內(nèi)控評價制度，確保我單位內(nèi)部控制能夠有效實施、發(fā)揮作用并適時更新。

二、基本要求

我單位實施內(nèi)部控制，要通過機構(gòu)設置、職能分工、崗位責任制、歸口管理、三權(quán)分離等，將各項經(jīng)濟事項根據(jù)管理職能固化到具體的業(yè)務流程中，并對應到具體的工作崗位上。

1、預算業(yè)務管理。建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等科室或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，提高預算編制的科學性；建立預算執(zhí)行分析機制；建立全過程預算績效管理機制等。

2、收支業(yè)務管理。建立健全收入內(nèi)部管理制度；建立健全票據(jù)管理制度；建立健全收支內(nèi)部管理制度等。

3、政府采購業(yè)務管理。建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

4、資產(chǎn)管理。建立健全貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。建立健全貨幣資金管理崗位責任制；加強對銀行賬戶的管理和資金的核查；對資產(chǎn)實施歸口管理，建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理等。

5、合同管理。建設健全合同內(nèi)部管理制度；建立財會科室與合同歸口管理科室的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合；建立合同履行監(jiān)督審查制度等。

三、組織方式和職責

成立單位內(nèi)部控制規(guī)范實施工作領(lǐng)導小組。

（一）領(lǐng)導小組 組長： 副組長：

領(lǐng)導小組負責制定內(nèi)部控制規(guī)范實施的工作方案，組織各科室開展內(nèi)部控制規(guī)范工作并進行監(jiān)督檢查。協(xié)調(diào)內(nèi)部控制規(guī)范工作中的問題，設計并完成內(nèi)部手冊。

（二）辦公室主任：

牽頭科室：

監(jiān)督科室：

成員科室：

（三）成員職責

辦公室：協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的相關(guān)事項，提供我單位科學化精細化業(yè)務梳理成果等；負責開展單位內(nèi)部控制規(guī)范宣傳和培訓工作，起草工作方案、簡報、總結(jié)等文件，收集整理內(nèi)部控制規(guī)范檔案。負責對內(nèi)控開展情況進行監(jiān)督，并提供單位開展廉政風險防控工作的資料和經(jīng)驗。

財會室：負責開展風險評估，內(nèi)部控制評價、風險定期評估等業(yè)務的梳理和整改；負責單位收支管理、國有資產(chǎn)管理、財務管理；

四、工作步驟

（一）動員部署階段(2017年4月1日-4月30日)加強組織領(lǐng)導，建立健全工作機制。深入做好宣傳、發(fā)動、培訓和組織部署工作。

（二）制度建設階段(2017年5月1日-8月31日)按照分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)，強化流程控制、依法合規(guī)運行的要求，結(jié)合工作實際，制定內(nèi)部控制制度體系并組織論證評審后發(fā)布實施。

（三）落實實施階段(2017年9月1日-10月31日)將內(nèi)控理念、控制活動和控制措施固化在相關(guān)信息系統(tǒng);組織開展內(nèi)控日常檢查，切實推動內(nèi)控機制落實。

（四）完善總結(jié)階段(2017年11月1日-12月31日)指導和推動單位內(nèi)部的內(nèi)控體系建設，總結(jié)提升我單位內(nèi)部控制制度建設工作經(jīng)驗和取得的成效，在有效執(zhí)行基礎上，進一步完善內(nèi)部控制制度。

五、工作準備

1、成立內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導小組，全面負責內(nèi)部控制規(guī)范的實施工作。

2、制定并下發(fā)內(nèi)部控制規(guī)范實施工作方案。中心辦公室牽頭草擬內(nèi)部控制規(guī)范實施工作方案，與相關(guān)科室溝通意見并報領(lǐng)導班子審議后下發(fā)。

3、各科室確定本科室內(nèi)部控制實施工作聯(lián)系人，并向辦公室報送名單。

4、開展本單位內(nèi)部控制規(guī)范宣傳和培訓。辦公室組織單位內(nèi)各有關(guān)科室召開培訓會，布置相關(guān)工作。

（二）流程梳理

成員科室按照本方案的分工，負責收集整理相關(guān)業(yè)務的流程（包括流程圖和流程說明）、制度、崗位職責等資料，做到制度和流程相匹配，主要業(yè)務環(huán)節(jié)及崗位職責要明確，并將梳理材料報送領(lǐng)導小組、辦公室。

單位結(jié)合業(yè)務工作，負責梳理與其相關(guān)的預算申報、預算執(zhí)行以及在執(zhí)行中涉及到的政府采購、合同執(zhí)行等相關(guān)業(yè)務流程，加強內(nèi)部資產(chǎn)實物的管理，建立預算執(zhí)行分析機制，配合成員科室完成相關(guān)的業(yè)務梳理和整改。

六、工作要求

(一)加強組織領(lǐng)導。各科室負責人是本科室內(nèi)控工作第一責任人，要將建立和實施內(nèi)部控制作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，精心籌劃，周密安排，確保內(nèi)控工作有序、有力、有效推進。

(二)認真抓好落實。各科室要認真查找科室風險并進行評估定級，通過界定各環(huán)節(jié)崗位職責，完善工作流程，制定完整的內(nèi)部控制操作規(guī)程，并切實抓好落實。

(三)強化責任擔當。要堅持“一崗雙責”、“一案雙查”，各科室負責人要牢固樹立內(nèi)控理念，積極引導干部職工將內(nèi)控意識貫穿于日常工作中，由“要我內(nèi)控”變?yōu)椤拔乙獌?nèi)控”，在科室內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍。

(四)加大檢查力度。領(lǐng)導小組要對各科室內(nèi)部控制工作組織開展定期檢查和不定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)、查找原因、堵塞漏洞。定期檢查一年一次，檢查的主要內(nèi)容包括各科室內(nèi)控制度建設、執(zhí)行、風險事件應對及處理等情況。不定期檢查的內(nèi)容由內(nèi)控辦根據(jù)內(nèi)控管理需要確定。

(五)完善問責機制。將內(nèi)控結(jié)果運用于科室和個人考核等工作。對于違反內(nèi)控制度規(guī)定，出現(xiàn)風險事故的責任人必須嚴格執(zhí)紀追責。

內(nèi)部控制工作機制

為深入落實《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，根據(jù)根據(jù)上級財政工作會議有關(guān)要求結(jié)合學校實際，制定本內(nèi)部控制工作機制。

一、領(lǐng)導決策機制

（一）單位內(nèi)部控制（以下簡稱內(nèi)控）領(lǐng)導小組職能：

1、研究制定規(guī)章制度；

2、統(tǒng)一指導和協(xié)調(diào)各業(yè)務組開展工作；

3、開展業(yè)務培訓；

4、評估各各業(yè)務組、各流程工作情況；

5、研究制定內(nèi)控處理決定。

（二）領(lǐng)導班子的內(nèi)控職能：

1、落實加強內(nèi)控的措施；

2、研究制定預算；

3、審訂大型投資項目；

4、確定管理崗位人選和職責；

7、領(lǐng)導成員對決策事項的內(nèi)控負領(lǐng)導責任，對分管工作或項目的內(nèi)控負直接責任；

（三）單位決策的內(nèi)部控制流程：

1、單位內(nèi)部相關(guān)科室提交預算、采購、資產(chǎn)分配、崗位管理等初步方案；

2、分管領(lǐng)導主持相關(guān)論證會議，研究初步方案；

3、分管領(lǐng)導向領(lǐng)導小組提交方案，進行研究，形成決定；

4、重大問題提交領(lǐng)導小組研究決定。

二、風險評估機制

（一）單位成立風險評估工作小組，由財會室、辦公室等科室人員組成，一般5—7人。

（二）風險評估工作小組的職能：

1、單位每年初對當年經(jīng)濟活動進行風險評估，評估內(nèi)容按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》確定。

2、下列經(jīng)濟活動必須在實施前進行風險評估：（1）單位預算。

（2）大型投資項目（投資5萬元以上的基建維修項目、投資5千元以上的物資采購項目）及合同。

（3）價值5千元以上的資產(chǎn)分配、調(diào)配事項。

3、風險評估流程：

（1）實施有關(guān)人員向風險評估小組提交議項。

（2）風險評估小組研究制定評估意見，重大項目應提交評估報告；特別重大項目或爭議較大的項目應邀請專業(yè)人員或?qū)I(yè)機構(gòu)進行評估。

（3）由領(lǐng)導小組組長審閱、簽字。（4）進入實施流程。

4、風險評估分為高、中、低、無共四個等級，評估時應說明具體“風險點”。中級以上風險的經(jīng)濟活動是否實施應交內(nèi)部控制領(lǐng)導小組研究確定。

三、崗位管理機制

（一）、關(guān)鍵崗位相關(guān)人員職責

1、會計人員：

（1）做好單位財務管理的運行、協(xié)調(diào)、監(jiān)督工作。（2）負責會計科目的審核、記賬、報表工作。（3）負責印鑒、賬薄、檔案管理工作。（4）負責收費記賬工作。

（5）內(nèi)控專家組成員、風險評估小組成員。

2、資產(chǎn)管理員：資產(chǎn)管理員負責單位資產(chǎn)實物臺賬的建立、登記、保管、清查工作，組織各部門資產(chǎn)移交、移動、清查工作。

3、出納員：

（1）負責支付申請工作，協(xié)助會計主管做好報表工作。（2）負責現(xiàn)金、支票管理工作。（3）負責票據(jù)管理、制單工作。（4）其他現(xiàn)金收繳工作。

（三）單位內(nèi)部控制的方法：

1、按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第十二條確定。

2、合理設置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

3、根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門科室或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

4、建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

5、建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本中心實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

四、授權(quán)和審批機制。

（一）采購（審批）流程：

1、擬定采購計劃。根據(jù)預算提交采購申請說明，包括采購的用途、品名、型號、單價、估價、采購人（項目負責人）等。部門負責人、分管領(lǐng)導簽字確認。

2、風險評估。對大額投資項目，由采購部門負責人將采購計劃交風險評估小組負責人進行風險評估。

3、單位審批。由采購部門負責人（或項目負責人）以書面形式報中心主任審批。

4、財政審批。由采購負責人（或項目負責人）以書面形式報財會室，由財會室報財政局審批。

5、組織采購。由采購部門負責人責成采購負責人將獲批項目報采購部門，會同后勤采購人員組織采購。

6、收貨、驗收。由采購部門負責收貨、驗收、保管，并簽《收貨驗收單》，作為記賬憑證報銷。收貨的同時必須確定保管和使用責任人，未明確保管人和責任人的不予報銷。

7、進入報銷程序。

（三）出差、招待審批流程：

1、中心主任審批。

2、按審批的時間、地點、控制額出差或接待。

3、整理票據(jù)，進入報銷程序。

（四）報銷流程：

1、經(jīng)辦人整理票據(jù)、憑證。

（1）采購、出差的審批單及上級通知、安排。（2）財政部門批件、招標手續(xù)、合同。（3）票據(jù)。

2、經(jīng)辦人、科室負責人、分管領(lǐng)導在票據(jù)上簽字。

3、經(jīng)辦人將票據(jù)、憑證等交出納初步審核、制單。

4、財會室負責人審核。

5、中心主任審核簽字。

6、報銷。

7、進入財務內(nèi)部管理程序。

五、業(yè)務管理機制

（一）不相容崗位管理和工作協(xié)調(diào)機制：

1、會計主管崗位、審計員、出納員、資產(chǎn)管理員等崗位，以及預算編制、審批、執(zhí)行、評價等崗位為不相容崗位，其工作職能應當相互分離，避免混搭。

2、因缺少專業(yè)人員或?qū)I(yè)人員因病因事暫時離崗等原因?qū)е虏幌嗳輱徫槐仨毊a(chǎn)生工作交叉的，必須報學校批準，采取必要的防范措施，相應崗位人員必須對相關(guān)業(yè)務負責。

（二）收支管理機制：

1、收入管理機制。出納員負責收款，會計負責票據(jù)、核算。

2、支付機制。（1）責任科室和后勤科負責驗收、發(fā)票等等，財務人員負責支付。在支付前提供完整的審批手續(xù)、票據(jù)、合同等。

（三）資產(chǎn)管理機制：

1、貫徹管理先行原則。采購部門負責人必須在資產(chǎn)購置前確定物品管理人、使用人、存放地點、管理措施。成套儀器設備購置前必須做到管理制度先到位。

2、資產(chǎn)購置記賬。資產(chǎn)購置在驗收入庫后、報銷前由經(jīng)辦人填寫《資產(chǎn)購置清單》交由財務人員記資產(chǎn)賬。

3、資產(chǎn)清查。（1）對賬：財務科每半年對當年購置資產(chǎn)進行對賬，作為會計核算的一個組成部分。（2）清查：單位每年對資產(chǎn)進行清查，做到賬賬相符、賬物相符。（3）資產(chǎn)移動和借出必須辦理審批手續(xù)，并由資產(chǎn)管理人進行登記。借出時間一般不超過30天，否則應重新記載。（4）使用人對資產(chǎn)損壞或遺失負責，賠償損失。

5、資產(chǎn)報廢與核銷。資產(chǎn)報廢由管理員提出建議，上報上級管理部門，由管理部門專業(yè)人員查驗確認，批準核銷。已報廢或基本喪失功能的資產(chǎn)應該在本內(nèi)及時核銷。

六、培訓機制

（一）培訓機制。

單位建立內(nèi)控培訓機制。培訓分三個層面：

1、管理層面：主要是法律法規(guī)、工作機制、工作流程培訓，增強規(guī)范做事，依法行政的能力。

2、專業(yè)層面：對財務管理人員定期進行專業(yè)培訓，提高他們的思想政治素質(zhì)和業(yè)務能力。

3、普及層面：面向單位全體職工開展普及性培訓，普及財務工作和內(nèi)控常識，增強工作的規(guī)范性。

（二）主要內(nèi)容

單位根據(jù)上級要求對全體職工進行培訓，尤其是對領(lǐng)導成員、科室負責人、關(guān)鍵崗位人員的培訓。培訓內(nèi)容主要包括：

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范。

2、貫徹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施方案。

3、事業(yè)單位會計規(guī)則。

4、事業(yè)單位財務管理規(guī)定。

7、上級關(guān)于接待、出差、補助等相關(guān)文件。

七、監(jiān)督機制。

1、預算公開。

2、程序公開。

3、決算公開。

八、獎懲和責任追究機制

（一）評價和獎懲機制

單位領(lǐng)導小組每年對各科室預算管理、項目管理、收支管理、內(nèi)部控制情況進行評估。

（二）責任追究機制。

單位領(lǐng)導小組原則上每半年對在財務管理、項目管理、資產(chǎn)管理中存在的問題進行一次檢查清理，按照 “責任倒查”的辦法，對相關(guān)責任人進行責任追究。

第五篇：內(nèi)部控制工作方案

局關(guān)于推進單位內(nèi)部控制工作方案

局機關(guān)各股室、局屬各單位：

為深入貫徹落實財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《

省財政廳關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本操作指引的通知》、《88縣財政局關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》等文件精神，全面提高系統(tǒng)內(nèi)控機制建設的質(zhì)量和系統(tǒng)化程度，經(jīng)研究，決定在全局開展推進內(nèi)控機制建設工作，制定本實施方案。

一、指導思想

堅持以習總書記重要論述為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，按照改革創(chuàng)新、懲防并舉、統(tǒng)籌推進、重在建設的要求，建立健全結(jié)構(gòu)合理、配置科學、程序嚴密、公開透明、制約有效的內(nèi)控機制，保證權(quán)力正確行使，資金規(guī)范運行，促進國土資源管理健康發(fā)展。

二、活動實施步驟

整個活動分宣傳發(fā)動、清理規(guī)范、健全制度、總結(jié)提高四個階段。

第一階段：宣傳發(fā)動（20 年 月上旬）

各單位要抓好專題學習，全面進行動員部署，教育引導干部、職工充分認識推進內(nèi)控機制建設工作的必要性，增強參與內(nèi)控機制建設的主動性和自覺性。要結(jié)合業(yè)務特點，梳理現(xiàn)有職權(quán)，分析研究權(quán)力運行存在的問題及對策，提出內(nèi)控機制建設思路，讓全體干部職工都了解內(nèi)控機制建設的指導思想和任務要求。

第二階段：清理規(guī)范（20 年 月下旬）

各單位要全面清理本單位的職權(quán)，堅持職權(quán)法定，不得自行創(chuàng)設權(quán)力，要繪制權(quán)力運行流程圖及進行廉政風險排查。各單位主要負責人要嚴格執(zhí)行并帶頭厘清自己主管、分管和監(jiān)督職權(quán)，明確用權(quán)規(guī)則，克服用權(quán)隨意性。領(lǐng)導班子成員要按照黨風廉政建設責任制有關(guān)規(guī)定，嚴格依照法定職權(quán)和程序履行職責。

第三階段：健全制度(20 年 月)

重點圍繞以下五個方面加強內(nèi)控機制建設，健全完善各項制度：

l、進一步完善科學民主決策機制。抓好權(quán)力分解，實行“一把手”不直接分管組織人事、計劃財務、建設工程、物資采購制度，對“一把手”權(quán)力進行有效制約，在領(lǐng)導班子內(nèi)部建立相互監(jiān)督和制約的權(quán)力運行機制。凡屬重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金使用等重要問題，必須經(jīng)集體討論決定。

2、進一步固化權(quán)力運行流程和操作規(guī)程。各單位要按照完善內(nèi)部規(guī)范、優(yōu)化業(yè)務流程、提高行政效率的要求，排查權(quán)力運行風險點，通過立、改、廢并舉，完善權(quán)力運行風

內(nèi)控方式方法和手段適宜性等方面進行剖析，不斷修復、完善內(nèi)控機制。在此基礎上，局內(nèi)控評價監(jiān)督辦公室將對各單位內(nèi)控機制建設情況進行綜合評估和考核。凡因為內(nèi)控機制建設工作不力，導致發(fā)生嚴重違紀違法案件、造成不良影響的，按照黨風廉政責任制的相關(guān)規(guī)定，追究單位主要領(lǐng)導和直接責任人的責任。

第四階段：總結(jié)提高(20 年 月)各單位要對活動開展情況進行全面總結(jié)，進一步查找機制制度建設方面的薄弱環(huán)節(jié)，積極探索推進機關(guān)部門權(quán)力運行內(nèi)控機制建設的長效機制，鞏固和發(fā)展活動成果。要把促進制度落實，推進工作開展作為內(nèi)控機制建設活動成效的重要標準，注重督促整改存在的問題，研究新情況、發(fā)現(xiàn)新問題、總結(jié)新經(jīng)驗，切實增強制度的科學性、系統(tǒng)性、針對性和實效性。

三、工作要求

一要提高思想認識。各單位要高度重視內(nèi)控機制建設，深刻認識推進內(nèi)控機制建設是依法執(zhí)政的必然要求，是堅持反腐敗戰(zhàn)略方針、構(gòu)建懲防體系的迫切要求，是規(guī)范權(quán)力運行、防止權(quán)力濫用的客觀需要。要以科學的態(tài)度推進內(nèi)控機制建設，做到?jīng)Q策更加科學，執(zhí)行更加有效，監(jiān)督更加有力，從而保證權(quán)力沿著制度化和法制化的軌道運行。

二要精心組織實施。建立健全內(nèi)控機制是一項復雜的系