第一篇：有限公司股東內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題處理

有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題處理

根據(jù)《中華人民共和國公司法》第72條第1款的規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)及政策規(guī)定，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及個(gè)人或企業(yè)所得稅、印花稅等稅種的交納，現(xiàn)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅務(wù)問題及處理方式闡述如下。

一、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅務(wù)問題

（一）個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

1、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第2條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》第5條第（九）項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。因此，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》第22條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅；根據(jù)第19條可知，股權(quán)原值應(yīng)為個(gè)人股東擬出讓股權(quán)買入價(jià)及按規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

故，個(gè)人股東應(yīng)以其本次轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得額減除股權(quán)原值及合理費(fèi)用后的余額計(jì)算20%的繳費(fèi)額。

2、個(gè)人所得稅繳納

個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，受讓方為扣繳義務(wù)人，無扣繳義務(wù)人的，轉(zhuǎn)讓方自行申報(bào)納稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函（2009）285號）規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)當(dāng)?shù)桨l(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

（二）個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納印花稅

1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）的規(guī)定，書立、領(lǐng)受股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。印花稅稅率為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額的萬分之五。

2、印花稅的繳納

根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅于應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)繳納，印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（簡稱貼花）的繳納辦法。應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂同一納稅憑證并各執(zhí)一份的，由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

故，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)讓方與受讓方均需以股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額的萬分之五繳納印花稅。

二、單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅務(wù)問題

（一）單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。

（二）單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）的規(guī)定，書立、領(lǐng)受股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。印花稅稅率為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額的萬分之五。

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納營業(yè)稅

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅【2002】191號）第二條規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。該通知自2003年1月1日起執(zhí)行，故目前單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)無需繳納營業(yè)稅。單位股東因股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納上述稅費(fèi)的，單位根據(jù)主管稅務(wù)部門的要求及自身財(cái)務(wù)管理制度自行申報(bào)繳納。

三、合理避稅

（一）、作為個(gè)人股東，因稅務(wù)部門監(jiān)管力度有限，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中如受讓方未代扣代繳，轉(zhuǎn)讓方未自行申報(bào)納稅，有可能避開此次納稅。但是，稅務(wù)部門在逐步加大對個(gè)人所得稅的征收力度，國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)[2009]85號）進(jìn)一步明確要“加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管和自行納稅申報(bào)的后續(xù)管理工作”，稅務(wù)部門將會(huì)加強(qiáng)與工商部門的聯(lián)系，獲取企業(yè)股權(quán)變更的信息，屆時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)事人將必須依法進(jìn)行納稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函（2009）285號）規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)當(dāng)?shù)桨l(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

（二）、無論所得稅還是印花稅，其征收依據(jù)都和股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)額有關(guān)，所得稅以轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得額減除股權(quán)原值及合理費(fèi)用后的數(shù)額計(jì)稅，印花稅以合同約定的轉(zhuǎn)讓金額計(jì)稅，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方可以簽訂一份轉(zhuǎn)讓金額低于股權(quán)原值的合同，用于工商部門備案并作為計(jì)稅憑據(jù)，這樣就無需繳納所得稅，印花稅數(shù)額也相應(yīng)減少。當(dāng)事人雙方可以按達(dá)成一致意見的較高的轉(zhuǎn)讓價(jià)格另行簽訂一份股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，在雙方之間實(shí)際履行。這種就一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂兩份合同的行為即通常所說的“陰陽合同”，“陽合同”用于辦理工商登記使用，“陰合同”為雙方實(shí)際履行的合同。

四、法律風(fēng)險(xiǎn)提示

采用上述避稅方式，如主管部門不予追究，當(dāng)事人無需承擔(dān)責(zé)任。一旦主管部門發(fā)現(xiàn)并追究責(zé)任，當(dāng)事人將可能承擔(dān)下列法律責(zé)任。

1、刑事責(zé)任

根據(jù)《刑法修正案》

（七）對《刑法》第201條的修訂：“納稅人 采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

因此，如果當(dāng)事人逃稅情節(jié)達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，將有會(huì)受到刑事處罰。

2、行政責(zé)任

根據(jù)《稅收征收管理辦法》第63條規(guī)定，對于不繳或少繳應(yīng)納稅款的逃稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳納稅人/扣繳義務(wù)人不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

3、民事責(zé)任

在股權(quán)交易中簽訂“陰陽合同”，“陽合同”因當(dāng)事人目的不正當(dāng)，構(gòu)成《合同法》第52條規(guī)定的惡意串通，損害國家利益且違反法律的強(qiáng)制性規(guī)定，應(yīng)屬無效合同?！瓣幒贤彪m系當(dāng)事人之間真實(shí)意思表示，因未經(jīng)工商登記予以公示，第三人可不予認(rèn)可，但在股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)事人之間該合同是可以認(rèn)定為有效的。

附：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

轉(zhuǎn)讓方（甲方）：姓名

性別

身份證號

住所

電話：

受讓方（乙方）：姓名

性別

身份證號

住所

電話：

甲乙雙方均為****公司股東，根據(jù)《公司法》、《合同法》有關(guān)規(guī)定，就甲方轉(zhuǎn)讓股權(quán)給乙方事宜，雙方經(jīng)友好協(xié)商一致，達(dá)成本協(xié)議。

一、股份轉(zhuǎn)讓

1、甲方同意將其所持

有限公司

%出資額為

萬元的股份全部轉(zhuǎn)讓給乙方。

2、甲方應(yīng)在本合同簽訂之日起30日內(nèi)，依法將上述股份轉(zhuǎn)讓給乙方，并修訂

公司章程，辦理完畢股份轉(zhuǎn)讓工商變更登記手續(xù)，公司向乙方出具相應(yīng)出資證明書。

二、轉(zhuǎn)讓價(jià)款及支付

1、股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款為人民幣

萬元。該轉(zhuǎn)讓價(jià)款為甲方按本協(xié)議將全部股份轉(zhuǎn)讓變更至乙方名下的全部費(fèi)用。

2、在甲方將全部轉(zhuǎn)讓股份工商變更登記至乙方名下之日起

日內(nèi)，乙方一次性支付甲方轉(zhuǎn)讓價(jià)款。

3、因股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納的所有稅費(fèi)，依法由雙方各自繳納。

三、股東權(quán)利與義務(wù)

1、自轉(zhuǎn)讓股份工商變更登記至乙方名下之日起，甲方原作為**公司股東享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，由乙方享有與承擔(dān)，甲方不再享有

公司的股東權(quán)利，也不承擔(dān)

公司的義務(wù)。

2、因甲方對

公司出資瑕疵，隱瞞

公司債權(quán)、債務(wù)或或有債務(wù)等造成公司、乙方損失的，甲方應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

四、甲方權(quán)利義務(wù)

1、按合同約定收取股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。

2、保證本次轉(zhuǎn)讓行為符合《公司法》及**公司章程的規(guī)定，并保證

公司其他股東不行使優(yōu)先購買權(quán)。

3、保證對所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，沒有設(shè)置任何抵押、質(zhì)押或擔(dān)保，并免遭任何第三人的追索。

4、甲方負(fù)責(zé)辦理股權(quán)變更工商登記手續(xù)，保證將股份工商變更至乙方名下。

五、乙方權(quán)利義務(wù)

1、按合同約定受讓甲方的股權(quán)。

2、按合同約定支付甲方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。

3、負(fù)責(zé)提供辦理股權(quán)工商變更登記手續(xù)所需資料、證明。

六、違約責(zé)任

任何一方違反本合同約定，并造成對方損失，違約方應(yīng)向守約方承擔(dān)違約責(zé)任，并賠償損失。

七、爭議的解決

雙方因履行本合同發(fā)生爭議，應(yīng)友好協(xié)商解決，若協(xié)商不成，任何一方均可向公司所在地人民法院提起訴訟。

八、其他

1、本合同自甲乙雙方簽訂之日起生效。

2、本合同一式肆份，甲、乙雙方各執(zhí)壹份，**公司及工商登記部門各留一份，均具有同等法律效力。

甲方（簽名）：

乙方（簽名）：

簽訂日期：2009年

月

日

第二篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議范本（有限公司股東內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議）

ＸＸＸＸＸ有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

甲乙雙方根據(jù)《中華人民共和國公司法》等法律、法規(guī)和

（以下簡稱該公司）章程的規(guī)定，經(jīng)友好協(xié)商，本著平等互利、誠實(shí)信用的原則，簽訂本股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以資雙方共同遵守。

甲方（轉(zhuǎn)讓方）：

乙方（受讓方）：

身份證號：

身份證號：

第一條

股權(quán)的轉(zhuǎn)讓

1、甲方將其持有該公司

%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方；

2、乙方同意接受上述轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；

3、甲乙雙方確定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為人民幣

萬元；

4、甲方保證向乙方轉(zhuǎn)讓的股權(quán)不存在第三人的請求權(quán)，沒有設(shè)置任何質(zhì)押，未涉及任何爭議及訴訟。

5、本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，乙方即享受相應(yīng)的股東權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)。甲方不再享受相應(yīng)的股東權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。

6、甲方應(yīng)對該公司及乙方辦理相關(guān)審批、變更登記等法律手續(xù)提供必要協(xié)作與配合。

第二條

轉(zhuǎn)讓款的支付

（注：轉(zhuǎn)讓款的支付時(shí)間、支付方式由轉(zhuǎn)讓雙方自行約定并載明于此）

第三條

違約責(zé)任

1、本協(xié)議正式簽訂后，任何一方不履行或不完全履行本協(xié)議約定條款的，即構(gòu)成違約。違約方應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)賠償其違約行為給守約方造成的損失。

2、任何一方違約時(shí)，守約方有權(quán)要求違約方繼續(xù)履行本協(xié)議。

第四條

適用法律及爭議解決

1、本協(xié)議適用中華人民共和國的法律。

2、凡因履行本協(xié)議所發(fā)生的或與本協(xié)議有關(guān)的一切爭議雙方應(yīng)當(dāng)通過友好協(xié)商解決；如協(xié)商不成，則通過訴訟解決。

第五條

協(xié)議的生效及其他

1、本協(xié)議經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。

2、本協(xié)議生效之日即為股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日，該公司據(jù)此更改股東名冊、換發(fā)出資證明書，并向登記機(jī)關(guān)申請相關(guān)變更登記。

3、本合同一式四份，甲乙雙方各持一份，該公司存檔一份，申請變更登記一份。

甲方（簽字或蓋章）:

乙方（簽字或蓋章）：

簽訂日期：??年?月?日

簽訂日期：??年

月

日

第三篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題（基礎(chǔ)篇）

《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號）《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號）

二、征收范圍自然人轉(zhuǎn)讓其所持有的國內(nèi)注冊登記的股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就其取得的轉(zhuǎn)讓所得在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。自然人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)、參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等行為，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就其取得的所得，應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

三、征收時(shí)間被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向被投資企業(yè)核實(shí)其股權(quán)變動(dòng)情況，并確認(rèn)相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得，及時(shí)督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。

四、納稅人自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，納稅人應(yīng)自行主動(dòng)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人違反規(guī)定應(yīng)扣未扣或未按規(guī)定期限解繳稅款的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。非貨幣性資產(chǎn)投資的：納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人以其他非貨幣性資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

五、適用稅率自然人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和非貨幣性資產(chǎn)投資所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用20%的稅率。

六、征收稅種

（一）僅征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅◆1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；◆2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；◆3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?！?.其他合理情形。

（二）僅征收個(gè)人所得稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則，即：合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅【2000】91號）的規(guī)定，合伙企業(yè)以每個(gè)合伙人為納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

（三）同時(shí)征收印花稅及個(gè)人所得稅◆1.凈資產(chǎn)核定法股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！?.類比法（1）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；（2）參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。◆3.其他合理方法（1）對于股權(quán)取得當(dāng)期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收的企業(yè)，依據(jù)企業(yè)提供的《資產(chǎn)評估報(bào)告》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》等資料，確定企業(yè)的所有者權(quán)益，以企業(yè)所有者權(quán)益加上轉(zhuǎn)讓時(shí)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評估增值額，按照股權(quán)比例確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（2）對于股權(quán)取得當(dāng)期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的賬證不健全企業(yè)，依據(jù)股權(quán)取得當(dāng)期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除應(yīng)交企業(yè)所得稅的差額及轉(zhuǎn)讓時(shí)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評估增值額（提供《資產(chǎn)評估報(bào)告》），按照股權(quán)比例確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（3）對于3年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營收入的企業(yè)，可根據(jù)具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)按市場價(jià)格對企業(yè)的土地、房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、商譽(yù)等資產(chǎn)進(jìn)行評估并形成的《資產(chǎn)評估報(bào)告》確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為合理的其他方法。

七、股權(quán)原值的確認(rèn)方法1.以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；2.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；3.在發(fā)生股權(quán)繼承或直系親屬間通過無償讓渡方式取得股權(quán)的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值。4.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增個(gè)人投資者股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增個(gè)人投資者股本，個(gè)人股東尚未繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增前股本和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。5.除以上情形外，按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值

第四篇：公司股東內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

出讓方：＿＿＿＿（以下簡稱甲方）身份證號碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿住所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 受讓方：＿＿＿＿（以下簡稱乙方）身份證號碼：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿住所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿**********有限公司系由甲乙雙方及另三位股東共同投資設(shè)立的私營有限責(zé)任公司，總注冊資本為****萬元，法定代表人為****。其中甲方投資額為****萬元占投資比例的*****%；乙方投資額*****萬元占投資比例的*****%；*****投資額為*****萬元占投資比例的*****%；****投資額為****萬元占投資比例的*****%；*****投資額為*****萬元占投資比例的*******%。

現(xiàn)甲乙雙方就甲方將持有的********有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方事宜，經(jīng)友好協(xié)商，本著平等互利的原則，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國合同法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，達(dá)成如下協(xié)議供雙方遵守執(zhí)行：

第一條 轉(zhuǎn)讓價(jià)格與付款方式

1、甲方同意將持有的*******有限公司***%的股份共****萬元出資額，以**** 萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙方，乙方同意按此價(jià)格及金額購買上述股份。

2、乙方同意在本合同簽訂后＿＿＿日內(nèi)先支付甲方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款***萬元，剩余股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款***萬元在20＿年＿月＿日前付清。

第二條 保證

1、甲方保證所轉(zhuǎn)讓給乙方的股份是甲方在******有限公司的真實(shí)出資，是甲方合法擁有的股權(quán)，甲方擁有完全的處分權(quán)。甲方保證對所轉(zhuǎn)讓的股份，沒有設(shè)置任何抵押、質(zhì)押或擔(dān)保，并免遭任何第三人的追索。否則，由此引起的所有責(zé)任，由甲方承擔(dān)。

2、甲方轉(zhuǎn)讓其股份后，其在*****有限公司原享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，隨股份轉(zhuǎn)讓而轉(zhuǎn)由乙方享有與承擔(dān)。

第三條 雙方的權(quán)利和義務(wù)

1、甲方負(fù)責(zé)辦理本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的工商變更登記；

2、乙方必須按照合同規(guī)定及時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款；

第四條 合同的變更與解除

發(fā)生下列情況之一時(shí)，可變更或解除合同，但雙方必須就此簽訂書面變更或解除合同。

1、由于不可抗力或由于一方當(dāng)事人雖無過失但無法防止的外因，致使本合同無法履行。

2、一方當(dāng)事人喪失實(shí)際履約能力。

3、由于一方或二方違約，嚴(yán)重影響了守約方的經(jīng)濟(jì)利益，使合同履行成為不必要。

4、因情況發(fā)生變化，經(jīng)過雙方協(xié)商同意變更或解除合同。

第五條 爭議的解決

1、與本合同有效性、履行、違約及解除等有關(guān)爭議，各方應(yīng)友好協(xié)商解決。

2、如果協(xié)商不成，則任何一方均可向人民法院起訴。

第六條 合同生效的條件和日期

1、本合同由雙方簽字后生效；

2、本合同正本一式4份，甲、乙雙方各執(zhí)貳份，均具有同等法律效力。

甲方（簽名）：乙方（簽名）：

2012年＿＿月＿＿日2012年＿＿月＿＿日

第五篇：公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓后涉稅問題

淺談股權(quán)轉(zhuǎn)讓中所涉稅費(fèi)

文/郭利剛 律師

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度，是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，國有企業(yè)改革及公司法的實(shí)施，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組、資源優(yōu)化配置的重要形式。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為越來越普遍，形式也日益復(fù)雜。本文從稅收角度探索股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉稅問題。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中法律關(guān)系及股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程

正確判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓中相關(guān)人的法律關(guān)系，了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程，可以清晰納稅主體及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

(一)轉(zhuǎn)讓股東與公司其他股東之間的法律關(guān)系，涉及其他股東是否同意轉(zhuǎn)讓和是否行使優(yōu)先購買權(quán)——解決轉(zhuǎn)讓的限制，即轉(zhuǎn)讓解禁或轉(zhuǎn)讓條件；

(二)轉(zhuǎn)讓股東與受讓人之間的法律關(guān)系，涉及簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同以及履行，表現(xiàn)為受讓人支付價(jià)金，出讓人交付出資證明(股票)、確認(rèn)股權(quán)已交付、請求公司予以股權(quán)過戶登記聲明等；

(三)受讓人與轉(zhuǎn)讓股東、公司之間的法律關(guān)系，請求公司辦理股東名冊變更登記——公司承認(rèn)新股東、注銷原股東；轉(zhuǎn)讓人有協(xié)助過戶義務(wù)，公司有法定過戶登記義務(wù)；

(四)由公司向公司登記機(jī)關(guān)辦理公司登記變更事項(xiàng)——公司法定義務(wù)，向社會(huì)公示。

可見，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中所涉及的納稅利害關(guān)系人有轉(zhuǎn)讓股東，其他股東、受讓人、公司、和不特定第三人。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的稅收

(一)營業(yè)稅

《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條對此作出了明確規(guī)定：“以不動(dòng)產(chǎn)(無形資產(chǎn))投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅”。2002年12月《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅

[2002]191號)對這種行為征稅辦法重新作出規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅?！稜I業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條中與新規(guī)定內(nèi)容不符的予以廢止。

如：山東勝利股份公司關(guān)于轉(zhuǎn)讓青島勝通海岸置業(yè)發(fā)展有限公司部分股權(quán)的相關(guān)協(xié)議如下(采用資料全部來源于上市公司公告)：

本公司、青島勝信投資有限公司、青島四方城市發(fā)展有限公司與青島城市建設(shè)投資(集團(tuán))有限責(zé)任公司簽署協(xié)議，本公司將持有的勝通海岸18%股權(quán)分次轉(zhuǎn)讓給青島城投；勝信投資(本公司持股62.5%)將其持有的勝通海岸20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給青島城投；四方城發(fā)將其持有的勝通海岸13%的股權(quán)通過法定程序轉(zhuǎn)讓給青島城投。雙方確認(rèn)本公司轉(zhuǎn)讓勝通海岸18%的股權(quán)價(jià)款共計(jì)為人民幣31，140萬元。勝信投資本次轉(zhuǎn)讓勝通海岸20%的股權(quán)價(jià)款共計(jì)為人民幣34，600萬元。根據(jù)財(cái)稅[2002]191號規(guī)定，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

(二)企業(yè)所得稅

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

1、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。國稅函[2004]390號規(guī)定：企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

2、國稅發(fā)[2000]118號規(guī)定：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅；投資企業(yè)取得股息性質(zhì)的投資收益，凡投資企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定

期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)以上規(guī)定，投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)的影響先由被投資企業(yè)進(jìn)行利潤分配然后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以達(dá)到減輕所得稅費(fèi)用、提高稅后凈收益的目的。

3、國稅函[2004]390號關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅補(bǔ)充規(guī)定：

一、企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得；

二、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[1998]97號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得；

三、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)制度)需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

4、財(cái)稅[2009]59號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》對企業(yè)重組業(yè)務(wù)（包含股權(quán)收購）涉及企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。就股權(quán)收構(gòu)部分，如按一般性稅務(wù)處理，被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓所得或損失，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。如收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按按特殊性稅務(wù)處理。特殊處理方法為轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

（三）增值稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》2011年第13號文規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。如不符合此規(guī)定，則按正常對股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值部分征收增值稅。

（四）個(gè)人所得稅

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

合理費(fèi)用，是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。而有價(jià)證券的財(cái)產(chǎn)原值，是指買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

需要注意的是，在計(jì)算繳納的稅款時(shí)，必須提供有關(guān)合法憑證，對未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。

例如，2007年國美電器宣布，在香港上市的國美電器控股有限公司，通過銀行以委托貸款給獨(dú)立第三方的方式，得到大中電器獨(dú)家管理與經(jīng)營權(quán)。收購價(jià)格為36.5億。大中電器股權(quán)持有人張大中透露，正是由于大中電器被國美電器收購，其所持股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，向北京市地稅局一次性繳納個(gè)人所得稅達(dá)5.6億元，并得到了市地稅局向他開具的個(gè)人所得稅完稅憑證，成為國內(nèi)一次性繳納個(gè)人所

得稅最多的納稅人。

(五)印花稅

1、非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項(xiàng)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。國稅發(fā)[1991]155號第十條進(jìn)一步明確，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！边@里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)，不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。

2、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)怎樣征收印花稅作出了專門規(guī)定。2008年4月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局決定，從2008年4月24號起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅率，由現(xiàn)行千分之三調(diào)整為千分之一。即對買賣、繼承、贈(zèng)予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

3、對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對企業(yè)(集團(tuán))進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國有企業(yè)改制、盤活國有企業(yè)資產(chǎn)，而發(fā)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅。

結(jié)束語：因本人才疏學(xué)淺，又非稅務(wù)方面專業(yè)人士，如本文有任何不妥及不足之處，望各方人士批評指點(diǎn)。

個(gè)人簡介：

郭利剛律師

執(zhí)業(yè)證號：***98

現(xiàn)任山西鋒衛(wèi)律師事務(wù)所基礎(chǔ)設(shè)施法律事務(wù)部副主任

電話：1880351882

3該律師一九七九年出生，本科畢業(yè)于武漢大學(xué)，現(xiàn)就讀山西財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA，側(cè)重于研究公司法、合同法、建筑領(lǐng)域相關(guān)法律法規(guī)，主要從事企業(yè)并購重組、破產(chǎn)清算、為工程招標(biāo)投標(biāo)、建設(shè)施工提供全程法律服務(wù)等非訴訟業(yè)務(wù)。曾參與山西亞鑫集團(tuán)有限公司并購太原港源焦化有限公司、清徐縣紫京精細(xì)化工有限公司、清徐縣大成鐵成金有限公司、清徐縣匯鑫源洗煤有限公司項(xiàng)目；山西焦煤集團(tuán)煤礦企業(yè)兼并重組及煤炭資源整合專項(xiàng)法律服務(wù)項(xiàng)目；山西省外事橋務(wù)辦公室下屬幼兒教育中心債務(wù)處理法律服務(wù)項(xiàng)目等等。同時(shí)，該律師執(zhí)業(yè)多年來，已在商事、民事、刑事方面也積累了豐富的訴訟經(jīng)驗(yàn)。

郭利剛律師始終秉承“誠實(shí)守信、勤免盡責(zé)、恪守職業(yè)道德”的執(zhí)業(yè)理念，為多家企業(yè)單位提供日常法律服務(wù)，為當(dāng)事人取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，并贏得一致好評。該律師現(xiàn)正致力于成為一名法商結(jié)合復(fù)合型人才，希望能用所學(xué)跨學(xué)科知識，為企業(yè)提供更全面的法律服務(wù)。