第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅抵扣管理的公告

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2017-02-13 【生效日期】2017-02-13 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅抵扣管理的公告

國家稅務(wù)總局公告2017第3號

為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理，打擊利用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）騙抵稅款犯罪活動，稅務(wù)總局決定全面提升海關(guān)繳款書稽核比對級別，強(qiáng)化對海關(guān)進(jìn)口增值稅的抵扣管理?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物時應(yīng)準(zhǔn)確填報企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進(jìn)行稽核比對。經(jīng)稽核比對相符后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣?；吮葘Σ幌喾?，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對納稅人的輔導(dǎo)，充分利用多種渠道向全社會廣泛宣傳，贏得納稅人的理解和支持。

本公告自發(fā)布之日起實(shí)施。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 2017年2月13日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：增值稅海關(guān)進(jìn)口發(fā)票抵扣流程

增值稅海關(guān)進(jìn)口發(fā)票抵扣流程

問：增值稅海關(guān)進(jìn)口發(fā)票抵扣流程？

答：進(jìn)口增值稅可以抵扣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

進(jìn)口增值稅專用繳款書通過網(wǎng)上辦稅平臺-海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書模塊采集海關(guān)增值稅專用繳款書后上傳數(shù)據(jù)，可通過“接收結(jié)果查詢功能”查詢上傳的數(shù)據(jù)是否已傳輸?shù)娇偩值幕讼到y(tǒng)?；讼到y(tǒng)每天晚上將企業(yè)采集信息與海關(guān)傳輸?shù)倪M(jìn)口繳款書信息進(jìn)行比對，比對結(jié)果可通過“海關(guān)繳款書比對結(jié)果查詢功能”查詢。上傳票全部比對相符的，稽核系統(tǒng)每月初自動生成稽核結(jié)果通知書，通過“稽核結(jié)果通知書確認(rèn)”功能進(jìn)行稽核結(jié)果通知書確認(rèn)下載?！盎私Y(jié)果通知書”信息可通過“稽核結(jié)果通知書查詢”和“稽核結(jié)果通知書清單查詢”.比對不通過的，如果確認(rèn)本征期內(nèi)只抵扣當(dāng)前比對相符的，可以通過“稽核結(jié)果通知書確認(rèn)”功能，將比對通過的繳款書生成“稽核結(jié)果通知書”進(jìn)行下載。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕148號）規(guī)定：

一、納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）中規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、對納稅人進(jìn)口貨物已取得的海關(guān)完稅憑證，未能在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣的，可在2005年1月11日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得予以抵扣。

三、對納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、凡取得的海關(guān)完稅憑證，超過規(guī)定期限未申報抵扣的納稅人，可以使用《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》（逾期抵扣版），該軟件發(fā)布在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站（http://130.9.1.248）上。沒有超期未抵扣的納稅人，仍使用現(xiàn)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》采集。

第三篇：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

操作流程：

① 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（將海關(guān)票信息錄入電子申報系統(tǒng)）；

② 海關(guān)專用繳款書待比對結(jié)果導(dǎo)出（將錄入的海關(guān)票導(dǎo)出一個文件，存放到U盤，拿到稅局前臺上傳比對）

③ 海關(guān)專用繳款書比對結(jié)果導(dǎo)入（將從稅局導(dǎo)回來的比對結(jié)果讀入到電子申報系統(tǒng)）

? 詳細(xì)操作方法圖片內(nèi)有說明

第一步:

第二步：錄入

錄入后的樣板

第三步：導(dǎo)出

第四步：導(dǎo)入

第四篇：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣操作流程

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣操作流程

一、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以下簡稱海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)申請稽核比對。

二、由于海關(guān)傳遞海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)時限一般在繳款成功后10-25個工作日我公司需先在電子口岸確認(rèn)抵扣經(jīng)營單位客戶先不要急上傳海關(guān)繳款書。最好在繳款書日期后25個工作日之后才上傳比對。

三、納稅人應(yīng)按要求完整規(guī)范采集海關(guān)繳款書 海關(guān)繳款書號碼在通關(guān)系統(tǒng)中共有22位可抵扣的海關(guān)繳款書號碼第20位必須是“L”。納稅人在采集海關(guān)繳款書時號碼應(yīng)完整規(guī)范錄入其中數(shù)字、字母、符號以半角錄入大寫英文字母“L”在內(nèi)的22位號碼必須填寫完整其中“—”不能以“/”代替英文字母“L”一律為大寫通關(guān)系統(tǒng)開具的海關(guān)繳款書號碼上行打印的括號和四位日期不屬于繳款書號碼不應(yīng)錄入開票日期應(yīng)錄入票面填發(fā)日期如企業(yè)取得同一號碼多張海關(guān)繳款書稅額應(yīng)按末張海關(guān)繳款書最后一欄合計數(shù)錄入。

四、納稅人可自行通過網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)查詢海關(guān)繳款書稽核結(jié)果查詢方法應(yīng)先選擇海關(guān)繳款書上報月份然后再點(diǎn)擊“稽核管理——查詢比對結(jié)果”。具體操作請看《網(wǎng)上申報海關(guān)繳款書稽核操作說明》或咨詢稅務(wù)局技術(shù)服務(wù)公司。納稅人應(yīng)注意網(wǎng)上比對查詢方法避免由于操作錯誤導(dǎo)致錯過抵扣期限造成損失。

五、確認(rèn)下載稽核結(jié)果通知書 納稅人每月113日前可選擇是否確認(rèn)下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》以下簡稱稽核通知書。在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中每月14日前納稅人實(shí)時下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》以下簡稱稽核通知書功能。除了海關(guān)稽核系統(tǒng)每月1日自動導(dǎo)出上月所有稽核結(jié)果外納稅人還可以在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中自行進(jìn)行“稽核結(jié)果通知書”導(dǎo)出即給予納稅人自行選擇 “稽核結(jié)果通知書”下載時間的權(quán)力。具體方法是 每月1日后納稅人可實(shí)時查詢本納稅人海關(guān)繳款書稽核比對情況如發(fā)現(xiàn)所有海關(guān)繳款書稽核比對相符即可下載“稽核結(jié)果通知書”及清單。如納稅人發(fā)現(xiàn)本納稅人仍有海關(guān)繳款書滯留可繼續(xù)等待在當(dāng)月申報期結(jié)束前隨時發(fā)現(xiàn)全部稽核相符隨時可以自行下載稽核結(jié)果進(jìn)行申報抵扣如超過14號海關(guān)繳款書仍有滯留納稅人只能下載“稽核結(jié)果通知書”及清單進(jìn)行申報。對于申報前仍然滯留的信息會在下月參與稽核比對。每個納稅人每月只能下載一次“稽核結(jié)果通知書”。每月14日上午系統(tǒng)將會對沒有下載“稽核結(jié)果通知書”的納稅人做最后一次批量導(dǎo)出這次稽核比對相符的海關(guān)繳款書納稅人必須在申報期內(nèi)申報抵扣。注意每月的最后批量導(dǎo)出時間是14日上午不隨節(jié)假日順延。

舉例說明某納稅人7月份采集10張海關(guān)繳款書。

1.7月31日稽核比對結(jié)果10張全部是相符則該納稅人可在8月申報期內(nèi)申報抵扣。

2.7月31日稽核比對結(jié)果7張相符3張滯留。如果納稅人認(rèn)為可以接受只抵扣這7張剩余3張可留待下月參與稽核比對則8月1日即可下載“稽核結(jié)果通知書”申報抵扣 這7張剩余的3張票不再參與本月的稽核比對。如果還想等待剩余3張一起抵扣就不要下載“稽核結(jié)果通知書”在8月1日后13號前隨時查看這3張票的比對情況什么時候這3張相符納稅人即可自行下載10張相符的“稽核結(jié)果通知書”進(jìn)行申報抵扣或者剩余的3張有1張或2張相符了納稅人可以接受了就下載“稽核結(jié)果通知書”申報抵扣剩余的滯留票留待下月稽核比對。3.如果到8月14日上午這3張票仍為滯留納稅人沒有下載“稽核結(jié)果通知書”則系統(tǒng)會將7月份有海關(guān)信息但沒有下載“稽核結(jié)果通知書”的納稅人統(tǒng)一做批量“稽核結(jié)果通知書”的導(dǎo)出納稅人必須將“稽核結(jié)果通知書”中注明的相符信息在申報期內(nèi)做申報抵扣。納稅人應(yīng)將稽核通知書作為附報資料在報送申報資料時一并報送。

六、海關(guān)繳款書在上傳后有可能出現(xiàn)的問題

1、對于網(wǎng)上申報系統(tǒng)中納稅人上傳的海關(guān)繳款書在查詢比對結(jié)果后一直為“留待繼續(xù)比對”狀態(tài)的繳款書可

1、繼續(xù)等待比對結(jié)果

2、通過交大龍山等網(wǎng)上申報系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)商或國稅局大廳、專管員處查詢此繳款書在系統(tǒng)內(nèi)是否已成功比對。

2、對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請數(shù)據(jù)修改或申請審核檢查納稅人填寫《稽核異常海關(guān)繳款書核對申請表》并持海關(guān)繳款書原件及加蓋財務(wù)專用章的復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對或者申請審核檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人提交的核對申請進(jìn)行核查如屬于采集錯誤的在稽核系統(tǒng)中修正原海關(guān)繳款書信息并復(fù)核后再次進(jìn)行稽核比對如不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的海關(guān)繳款書經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣逾期不予抵扣。注海關(guān)繳款書為比對正常留待繼續(xù)比對時不可作為稽核異常處理必須是稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書才可申請稽核異常。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知

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《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知 》（國稅發(fā)[2004]148號）規(guī)定：納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號）中規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 綜合業(yè)務(wù)科李超(81452949)15:58:57 《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）規(guī)定：實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證），應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。納稅人除報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未按規(guī)定報送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！逗ｊP(guān)完稅憑證抵扣清單》通過由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)信息采集軟件采集企業(yè)報送的電子數(shù)據(jù)。

國稅綜全業(yè)務(wù)科李超：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)采集質(zhì)量管理工作的緊急通知》（國稅函[2004]1424號）對數(shù)據(jù)采集提出了具體要求：自2005年1月1日起，在使用通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版、國稅機(jī)關(guān)版）進(jìn)行海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)第一聯(lián)和第五聯(lián)采集時，須遵循如下采集規(guī)則：（1）在進(jìn)行專用繳款書號碼錄入時，號碼中的數(shù)字、字母和字符須采用半角輸入狀態(tài)進(jìn)行輸入，倒數(shù)第四位不得出現(xiàn)下劃線；（2）專用繳款書號碼在輸入過程中不得有空格，號碼位數(shù)不得超位、缺位；（3）專用繳款書號碼倒數(shù)第三位字母“L”必須為大寫字母；海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及填寫規(guī)則規(guī)范的海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及正確的填寫方法如下：

由海關(guān)H2000系統(tǒng)開具的完稅憑證繳款書號碼格式為：

XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共22位，其中“X”表示0-9的阿拉伯?dāng)?shù)字。填寫規(guī)則：1-4位須填寫口岸代碼；5-8位須按票面實(shí)際內(nèi)容填寫四位年份，如2005年，須填寫2005；第9位必須為數(shù)字“1”；10-18位須填寫數(shù)字；第19位只能填寫“-（橫杠）、/（反斜杠）、*（星號）”當(dāng)中的一種；第20位須填寫大寫的英文字母L；21-22位只能填寫數(shù)字。你們?nèi)〉煤ｊP(guān)繳款書后以上程序和方法進(jìn)行申報認(rèn)證即可在申報認(rèn)證當(dāng)月抵扣進(jìn)行稅額 魑魅魍魎 16:05:47 其實(shí)跟運(yùn)費(fèi)采集程序差不過，關(guān)鍵是別操作錯了！

暈！對不起忘記說了，我們省還沒有執(zhí)行“先比對后抵扣”，因此個納稅人一切都還按以前的操作程序執(zhí)行！57 |