第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]148號 【發(fā)布日期】2004-11-11 【生效日期】2004-11-11 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān) 進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知

(國稅發(fā)[2004]148號)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：?

近接部分地區(qū)反映，增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）進(jìn)口貨物，取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)完稅憑證”），由于主客觀原因，導(dǎo)致未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣，給納稅人帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。為合理解決納稅人的實(shí)際困難，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：?

一、納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）中規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。?

二、對納稅人進(jìn)口貨物已取得的海關(guān)完稅憑證，未能在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣的，可在2005年1月11日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得予以抵扣。?

三、對納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、凡取得的海關(guān)完稅憑證，超過規(guī)定期限未申報(bào)抵扣的納稅人，可以使用《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》（逾期抵扣版），該軟件發(fā)布在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站（http://130.9.1.248）上。沒有超期未抵扣的納稅人，仍使用現(xiàn)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》采集。

國家稅務(wù)總局

二○○四年十一月十一日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

一、報(bào)關(guān)進(jìn)口

企業(yè)辦理付匯手續(xù)并委托代理公司或有資質(zhì)的報(bào)關(guān)行辦理報(bào)關(guān)。應(yīng)按近期外匯牌價(jià)事先估算出的關(guān)稅和增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)賬給受托報(bào)關(guān)單位（在外埠報(bào)關(guān)需電匯或信匯），代理公司或報(bào)關(guān)行持進(jìn)口合同及有關(guān)資料到海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并繳納進(jìn)口增值稅和關(guān)稅（特殊商品還須繳納消費(fèi)稅），并由海關(guān)打印分別寫有代理公司和委托進(jìn)口企業(yè)名稱的（即雙抬頭）《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》（以下簡稱：《海關(guān)票》）、《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》各一式一份給報(bào)關(guān)單位。報(bào)關(guān)單位將此繳款書給委托進(jìn)口企業(yè)，并清算報(bào)關(guān)費(fèi)用。

二、《海關(guān)票》的申報(bào)抵扣

1、企業(yè)在收到《海關(guān)票》后根據(jù)清算的結(jié)果進(jìn)行記賬。在《海關(guān)票》上打印的日期90天之內(nèi)或90天之后的第一個(gè)申報(bào)期之內(nèi)將進(jìn)口增值稅記入抵扣當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、月初企業(yè)通過中興通IC卡申報(bào)軟件進(jìn)行報(bào)表的錄入工作，將當(dāng)月申報(bào)抵扣的《海關(guān)票》逐筆錄入到海關(guān)發(fā)票抵扣清單中，保存后打印。此數(shù)據(jù)自動帶入到增值稅附表

（二）中第5行，即非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證中的海關(guān)完稅憑證這一行的稅額列。注意此行的金額數(shù)必須手工錄入，否則顯示金額為0，會產(chǎn)生比對不符。

3、納稅申報(bào)期時(shí)，企業(yè)持進(jìn)口合同及《海關(guān)票》原件、付給代理公司或報(bào)關(guān)行進(jìn)口增值稅和關(guān)稅稅款的銀行對賬單及進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件各一份，以及海關(guān)發(fā)票抵扣清單一份、征收稅務(wù)所所需的其他申報(bào)資料到相應(yīng)的窗口辦理《海關(guān)票》的審核和當(dāng)月的報(bào)稅。

此流程自2009年5月1日起施行。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知

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《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知 》（國稅發(fā)[2004]148號）規(guī)定：納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]128號）中規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 綜合業(yè)務(wù)科李超(81452949)15:58:57 《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）規(guī)定：實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證），應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。納稅人除報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未按規(guī)定報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！逗ｊP(guān)完稅憑證抵扣清單》通過由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)信息采集軟件采集企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)。

國稅綜全業(yè)務(wù)科李超：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)采集質(zhì)量管理工作的緊急通知》（國稅函[2004]1424號）對數(shù)據(jù)采集提出了具體要求：自2005年1月1日起，在使用通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版、國稅機(jī)關(guān)版）進(jìn)行海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)第一聯(lián)和第五聯(lián)采集時(shí)，須遵循如下采集規(guī)則：（1）在進(jìn)行專用繳款書號碼錄入時(shí)，號碼中的數(shù)字、字母和字符須采用半角輸入狀態(tài)進(jìn)行輸入，倒數(shù)第四位不得出現(xiàn)下劃線；（2）專用繳款書號碼在輸入過程中不得有空格，號碼位數(shù)不得超位、缺位；（3）專用繳款書號碼倒數(shù)第三位字母“L”必須為大寫字母；海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及填寫規(guī)則規(guī)范的海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及正確的填寫方法如下：

由海關(guān)H2000系統(tǒng)開具的完稅憑證繳款書號碼格式為：

XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共22位，其中“X”表示0-9的阿拉伯?dāng)?shù)字。填寫規(guī)則：1-4位須填寫口岸代碼；5-8位須按票面實(shí)際內(nèi)容填寫四位年份，如2005年，須填寫2005；第9位必須為數(shù)字“1”；10-18位須填寫數(shù)字；第19位只能填寫“-（橫杠）、/（反斜杠）、*（星號）”當(dāng)中的一種；第20位須填寫大寫的英文字母L；21-22位只能填寫數(shù)字。你們?nèi)〉煤ｊP(guān)繳款書后以上程序和方法進(jìn)行申報(bào)認(rèn)證即可在申報(bào)認(rèn)證當(dāng)月抵扣進(jìn)行稅額 魑魅魍魎 16:05:47 其實(shí)跟運(yùn)費(fèi)采集程序差不過，關(guān)鍵是別操作錯(cuò)了！

暈！對不起忘記說了，我們省還沒有執(zhí)行“先比對后抵扣”，因此個(gè)納稅人一切都還按以前的操作程序執(zhí)行！57 |

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

? 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先

比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的通知

? 發(fā)布時(shí)間：2011-04-19 選擇字號（大 中 ?。?/p>

?

國家稅務(wù)總

局

國稅函?2011?196號

國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)

口

增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”

管理辦法有關(guān)問題的通知

河北、河南、廣東省國家稅務(wù)局，深圳市國家稅務(wù)局：近接試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的一些地區(qū)反映，部分納稅人因政策理解有誤或者系統(tǒng)操作不當(dāng)，影響了稅款抵扣。經(jīng)研究，為保障海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的順利試行，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、對稽核結(jié)果相符但未按期申報(bào)抵扣的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于2011年6月納稅申報(bào)期結(jié)束前，持《海關(guān)繳款書稽核結(jié)果通知書》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后，允許納稅人申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不予抵扣。

二、對稽核結(jié)果異常但未按期申請數(shù)據(jù)修改、核對的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于2011年5月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對。試點(diǎn)地區(qū)省國稅機(jī)關(guān)應(yīng)于5月25日前將納稅人逾期申請修改、核對數(shù)據(jù)報(bào)稅務(wù)總局再次稽核比對。對再次稽核比對結(jié)果相符的海關(guān)繳款書，稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知納稅人申報(bào)抵扣；對再次稽核比對結(jié)果異常的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定組織審核檢查，經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，書面通知納稅人申報(bào)抵扣。

三、自2011年6月起，對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期未申請數(shù)據(jù)修改、核對的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對納稅人的稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，使納稅人及時(shí)掌握海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，了解進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限等有關(guān)規(guī)定，按時(shí)辦理納稅申報(bào)。

二○一一年四月十二日

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信息公開選項(xiàng)：主動公開

國家稅務(wù)總局 2011年4月18日封發(fā) 校對：貨物和勞務(wù)稅司

第五篇：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣作操指引

操作流程：

① 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（將海關(guān)票信息錄入電子申報(bào)系統(tǒng)）；

② 海關(guān)專用繳款書待比對結(jié)果導(dǎo)出（將錄入的海關(guān)票導(dǎo)出一個(gè)文件，存放到U盤，拿到稅局前臺上傳比對）

③ 海關(guān)專用繳款書比對結(jié)果導(dǎo)入（將從稅局導(dǎo)回來的比對結(jié)果讀入到電子申報(bào)系統(tǒng)）

? 詳細(xì)操作方法圖片內(nèi)有說明

第一步:

第二步：錄入

錄入后的樣板

第三步：導(dǎo)出

第四步：導(dǎo)入