第一篇：建筑業(yè)案例及申報表填寫

【建筑業(yè)】一般納稅人納稅申報案例

一、營改增業(yè)務描述

2016年5月份，某建筑業(yè)一般納稅人發(fā)生如下業(yè)務：

1.提供建筑服務，選擇一般計稅方法，開具專票取得收入222萬元；

2.跨縣承包建筑勞務（甲供材）合同價值300萬元，分包給乙公司50萬元，選擇按簡易計稅方法，開具普票，項目完工并結算；

3.出租本年5月份購買的腳手架一臺，取得收入2.34萬元； 4.購買混凝土價值4.68萬元（含稅）； 5.支付電費，總價值5.85萬元，6.購買辦公用房一套，取得專票，銷售額100萬元，稅額11萬元。7.購買挖掘機一臺，取得專用發(fā)票，銷售額50萬元，稅額8.5萬元。

8.購買防偽稅控設備支付490元，支付一年的設備維護費330元，均取得專用發(fā)票。

二、政策難點提示

1.甲供材或建筑服務老項目，可選擇簡易計稅方式3%征收增值稅；

2.跨縣區(qū)提供建筑服務，在項目所在地預繳稅款（簡易征收預征率3%，一般計稅方式2%）可在機構所在地申報時扣減。

3.辦公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。三．計算分析

1.銷項稅額：2220000÷（1+11%）×11%=220000 2.申報增值稅銷售額：（3000000-500000）÷（1+3%）=2427184元，申報增值稅：2427184×3%=72816元；在項目所在地主管國稅機關預繳增值稅：（3000000-500000）÷（1+3%）×3%=72816元。

3.銷項稅額：23400÷（1+17%）×17%=3400元 4.業(yè)務4，5：進項稅額：（46800+58500）÷（1+17%）×17%=15300元。

5.購買不動產，本期抵扣110000×60%=66000，其余44000萬元一年后抵扣。6.購買挖掘機，進項稅額：85000元。

銷項稅額合計：220000+3400=223400 簡易征收方法應納稅額：72816。本期進項稅額：15300+66000+85000=166300 應納稅額=223400-166300+72816-72816=59750元。

四、申報表填寫步驟

本案例涉及的申報表有：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定資產表，進項結構明細表，增值稅預繳稅款表，營改增稅負測算明細分析表?！镜谝徊健吭鲋刀愵A繳稅款表

第一行：第1列：3000000；第2列500000；第3列：3%；第4列：72816(2500000÷1.03×3%）

【第二步】附表一：本期銷售情況明細

第二行：第1列：20000；第2列：3400；第9列：20000；第10列：3400；第11列：23400，第12列：0，第13列：23400，第14列：3400。

第四行：第1列：2000000；第2列：220000；第9列：2000000；第10列：220000；第11列：2220000，第12列：0，第13列：2220000，第14列：220000。第十二行：第3列：2912621（3000000÷1.03）；第2列：87379；第9列：2912621；第10列：87379；第11列：3000000，第12列：500000，第13列：2500000，第14列：72816?！镜谌健扛奖矶罕酒谶M項稅額明細

第一行：金額：1590000，稅額：210300,（15300+110000+85000）第九行：金額：1000000，稅額：110000； 第十行：稅額：66000 第十二行：稅額：166300.【第四步】附表三：服務、不動產和無形資產扣除項目明細

第六行：第1列：3000000；第2列：0；第3列：500000；第4列：500000；第5列：500000；第6列：0 【第五步】附表

（四）稅額抵減情況表

第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。

第三行：第一列：0；第2列：72816；第3列：72816；第4列：72816；第5列：0?！镜诹健扛奖?/p>

（五）不動產分期抵扣計算表

第1列：0；第2列：110000；第3列：66000；第4，5列：0；第6列：44000 【第七步】固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表

增值稅專用發(fā)票當期申報抵扣的固定資產進項稅額：85000；累計稅額合計：85000 【第八步】本期抵扣進項稅額結構明細表

第2行：金額：590000（40000+50000+500000），稅額：100300（6800+8500+85000）?！镜诰挪健吭鲋刀惿陥蟊恚ㄒ话慵{稅人適用）一般項目本月數：

第1行：2020000,（2000000+20000）；第5行：2427184,（2500000÷1.03）第11行：223400,（220000+3400）；第12行：166300；

第17，18行：166300；第19行：57100；第21行：72816；第23行：820；第24行：129096；第28行：72816；第34行：56280?！镜谑健繝I改增稅負分析測算明細表

說明：納稅人同一應稅服務適用不同征收率或稅率的，應區(qū)分不同稅率或征收率分行填寫；如果納稅人同一應稅服務在征收營業(yè)稅時適用不同營業(yè)稅稅率，也應分行填寫。本例屬于前者，區(qū)分不同稅率和征收率分行填寫。以適用一般計稅方式為例

一般計稅方法：第1列：不含稅銷售額：為業(yè)務1開專票不含稅收入2000000元；第2列：銷項稅額220000元；第3列價稅合計2220000元；第四列：無扣除項目；第5列：含稅銷售額2220000元；第6列：銷項稅額220000元；第7列：增值稅應納稅額（測算）﹦應納稅額（申報表主表19行“應納稅額”）×（業(yè)務1銷項稅額÷申報表主表11行銷項稅額）=57100×（220000÷223400）=56231元

本案例不涉及差額征稅，因此第8-12列為0，第13列“應稅營業(yè)額”=第3列2220000元，第14列“營業(yè)稅應納稅額=2220000×0.03=66600元

簡易計稅方法：第7列增值稅應納稅額（測算）=扣除后不含稅金額×簡易征收率=2500000÷1.03×0.03=72816

第二篇：房地產案例及申報表填寫

【房地產業(yè)】一般納稅人納稅申報案例

一、營改增業(yè)務描述

2016年5月份某房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人發(fā)生如下業(yè)務：

1.銷售自行開發(fā)的房地產項目，選擇一般計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票取得收入111萬元，當期允許扣除的土地價款為22.2萬元；以預收款方式取得二期項目房屋預售款33.3萬元；

2.銷售2016年4月30日前自行開發(fā)的房地產項目，選擇按簡易計稅方法，開具普票取得收入52.50萬元；

3.向個人出租2016年4月30日前自建的房地產收取租金12.6萬元；

4.購買混凝土價值20萬元（不含稅），取得的增值稅專用發(fā)票上的進項稅金為0.6萬元，全部用于簡易計稅方法的房地產老項目；

5.支付建筑商的建筑費用，價稅合計88.8萬元（其中66.6萬元用于一般計稅方法，22.2萬元用于簡易計稅方法），取得的專用發(fā)票上的進項稅金為8.8萬元，6.取得建筑材料價稅合計11.7萬元，取得的專用發(fā)票上的進項稅金為1.7萬元，當月已全部領用，且無法準確劃分用于一般計稅方法與簡易計稅方法。當期的房地產總項目規(guī)模為196.8萬元。

7.購買防偽稅控設備支付490元，支付一年的設備維護費330元，均取得專用發(fā)票。

二、政策難點提示

1.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）。但采取簡易計稅方法的房地產老項目不得扣除土地價款。

2.一般納稅人以預收款方式銷售自行開發(fā)的不動產，采取簡易計稅方法的房地產老項目，按5%征收率進行申報納稅。

3.房地產企業(yè)出租2016年4月30日前取得的不動產，按5%的征收率計算應納稅額。4.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)?！睘橐罁M行劃分。

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產項目建設規(guī)?！路康禺a項目總建設規(guī)模）

5.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，采取一般計稅方法計稅或簡易計稅方法時，收取的預售款已預繳的稅款，在該項目納稅義務時間發(fā)生時才進行扣減。

三．計算分析 1銷項稅額：（1110000-222000）/（1+11%）*11%+525000/（1+5%）*5%+126000/（1+5%）*5%=119000元

采取一般計稅方法的房地產項目扣除土地價款后計算銷項稅額；采取簡易計稅方法的房地產老項目按5%征收率申報納稅。

2.進項稅額：666000/（1+11%）*11%+17000-17000*（52.5/196.8）=78464.94元

能明確劃分用于簡易計稅方法的進項稅金不得抵扣；無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)?！睘橐罁M行劃分。

3.應納稅額：119000-78464.94-820=39715.06

支付的稅控設備及技術維護費可全額扣減當期應納稅額。

四、申報表填寫步驟 本案例涉及的申報表有：附表一，附表二，附表三，附表四，增值稅減免稅申報明細表，進項結構明細表，增值稅預繳稅款表，增值稅納稅申報表，營改增稅負分析測算明細表。

【第一步】附表

（一）本期銷售情況明細

第四行：第1列：1000000；第2列：110000；第9列：1000000；第10列：110000；第11列：1110000，第12列：222000，第13列：888000，第14列：88000。

第九b行：第3列：620000；第4列：31000；第9列：620000；第10列：31000；第11列：651000，第12列：0，第13列：651000，第14列：31000。

【第二步】附表

（二）本期進項稅額明細 第1行：金額：1100000，稅額：111000； 第2行：金額：1100000，稅額：111000； 第12行：金額：1100000，稅額：111000； 第13行：稅額：32535.06； 第17行：稅額：32535.06。

【第三步】附表三：服務、不動產和無形資產扣除項目明細

第二行：第1列：1110000；第2列：0；第3列：222000；第4列：222000；第5列：222000；第6列：0 【第四步】附表

（四）稅額抵減情況表

第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。

第四行：第一列：0；第2列：9000；第3列：0；第4列：0；第5列：9000?！镜谖宀健扛奖?/p>

（五）不動產分期抵扣計算表（不填）

【第六步】固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表（不填）【第七步】增值稅減免稅申報明細表

第一行：第1列： 0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0?！镜诎瞬健勘酒诘挚圻M項稅額結構明細表 合計：金額：1100000；稅額：111000。第2行：金額：100000；稅額：17000。第5行：金額：800000；稅額：88000。第8行：金額：800000；稅額：88000。第2行：金額：200000；稅額：6000。【第九步】增值稅預繳稅款表

第二行：第1列： 300000；第2列： 0；第3列：3%；第4列：9000。【第十步】增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）第1行：800000；第5行：620000；第11行：88000；第12行：111000；第14行：32535.06；第17，18行：78464.94；第19行：9535.06；第21行：31000；第23行：820；第24行：39715.06；第34行：39715.06。

【第十一步】營改增稅負分析測算明細表

說明：納稅人同一應稅服務適用不同征收率或稅率的，應區(qū)分不同稅率或征收率分行填寫；如果納稅人同一應稅服務在征收營業(yè)稅時適用不同營業(yè)稅稅率，也應分行填寫。本例屬于前者，區(qū)分不同稅率和征收率分行填寫。以適用一般計稅方式為例

一般計稅方法：第1行：不含稅銷售額：為業(yè)務2不含稅收入500000元；第2列：銷項稅額25000元；第3列價稅合計525000元；第四列：無扣除項目；第5列：含稅銷售額525000元；第6列：銷項稅額25000元；第7列：增值稅應納稅額（測算）= 25000元

本案例不涉及差額征稅，因此第8-12列為0，第13列“應稅營業(yè)額”=第3列525000元，第14列“營業(yè)稅應納稅額=26250元。

第2行：不含稅銷售額：為業(yè)務1不含稅收入1000000元；第2列：銷項稅額110000元；第3列價稅合計1110000元；第四列：為扣除的土地價款222000元；第5列：含稅銷售額888000元；第6列：銷項稅額88000元；第7列：增值稅應納稅額（測算）= 申報表主表第19行應納稅額*（業(yè)務1銷項稅額/申報表主表11行銷項稅額）=9535.06元

本案例不涉及差額征稅，因此第8-12列為0，第13列“應稅營業(yè)額”=第3列111000元，第14列“營業(yè)稅應納稅額=55500元。

第3行：不含稅銷售額：為業(yè)務3不含稅收入120000元；第2列：銷項稅額6000元；第3列價稅合計126000元；第四列：無扣除項目；第5列：含稅銷售額126000元；第6列：銷項稅額6000元；第7列：增值稅應納稅額（測算）= 申報表主表第19行應納稅額*（業(yè)務3銷項稅額/申報表主表11行銷項稅額）=6000元

本案例不涉及差額征稅，因此第8-12列為0，第13列“應稅營業(yè)額”=第3列126000元，第14列“營業(yè)稅應納稅額=63000元。

第三篇：金融服務業(yè)案例及申報表填寫

一、案例：

2016年7月，某金融機構，一般納稅人，發(fā)生如下經濟業(yè)務：

1、出售股票取得600萬元，結轉股票成本800萬元。

2、融資融券利息收入1400萬元；

3、同業(yè)貸款利息收入1000萬元，線下交易；

4、收到貼現利息收入1600萬元；

5、金融經紀業(yè)務，收入3200萬元；

6、金融機構轉貼現利息收入800萬元。

7、購入辦公設備40萬元；其中10萬元的設備專用于金融機構轉貼現；

8、購入辦公樓一棟，所有辦公人員均使用，1400萬元；

9、支付非貸款服務的綜合咨詢費80萬元；

10、支付金融機構轉貼現利息支出600萬元。

上述業(yè)務，在無相反規(guī)定的情形下，均為不含稅價，并都按適用稅率取得了或者開具了增值稅專用發(fā)票，除購入辦公樓外，取得20份增值稅專用發(fā)票，上述取得的專票當月均認證通過。

二、要點提示

（一）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（二）金融機構轉貼現利息收入為免稅收入。

三、計算過程：

1、業(yè)務1：金融商品轉讓銷售額=600-800=-200

2、業(yè)務2,3,4：屬貸款服務，銷售額=1400+1000+1600=4000，銷項稅=4000*6%=240

3、業(yè)務5：經紀業(yè)務收入=3200，銷項稅額=3200*6%=192

4、業(yè)務6：收到金融機構轉貼現利息收入,800萬元（免稅）

5、業(yè)務7：辦公設備進項稅=40*17%=6.8，需作進項稅額轉出=10*17%=1.7

6、業(yè)務8：辦公樓進項稅=1400*11%=154

本期可抵扣進項稅=154*60%=92.4

本期待抵扣進項稅=154*40%=61.6

7、業(yè)務9：咨詢費進項稅=80*6%=4.8

8、業(yè)務10：支付金融機構轉貼息利息支出，對方免稅，無進項。

銷項稅額=240+192=432 可抵扣進項稅=6.8+92.4+4.8=104 進項稅額轉出=1.7萬元。應納稅額=432-104+1.7==329.7

四、報表填寫

（一）附表一

2016年8月申報所屬期2016年7月增值稅一般納稅人申報表： 附表一第5欄第1列“一般計稅方法6%稅率”應填寫7200萬元。

第5欄第2列“一般計稅方法6%稅率”應填寫432萬元。

第5欄第3列“一般計稅方法6%稅率”應填寫600萬元。

第5欄第4列“一般計稅方法6%稅率”應填寫36萬元。

第5欄第9列“一般計稅方法6%稅率”應填寫7800萬元。

第5欄第10列“一般計稅方法6%稅率”應填寫468萬元。

第5欄第11列“一般計稅方法6%稅率”應填寫8268萬元。

第5欄第12列“一般計稅方法6%稅率”應填寫636萬元。

第5欄第13列“一般計稅方法6%稅率”應填寫7632萬元。

第5欄第14列“一般計稅方法6%稅率”應填寫432萬元。

（二）附表三

第4欄第1列“6%稅率的金融商品轉讓項目”應填寫636萬元。

第4欄第3列“6%稅率的金融商品轉讓項目”應填寫848萬元。

第4欄第4列“6%稅率的金融商品轉讓項目”應填寫636萬元。

第4欄第5列“6%稅率的金融商品轉讓項目”應填寫636萬元。

第4欄第6列“6%稅率的金融商品轉讓項目”應填寫212萬元。

（三）增值稅減免稅申報明細表（選擇相應免稅性質代碼）

第10欄第1列“金融機構轉貼現利息收入”應填寫800萬元。

第10欄第3列“金融機構轉貼現利息收入”應填寫800萬元。

第10欄第5列“金融機構轉貼現利息收入”應填寫48萬元。

（四）增值稅納稅申報表附列資料

（五）第一列：期初余額：0

第2列“本期不動產進項稅額增加額”應填寫154萬元。

第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”應填寫154*60%=92.4萬元。

第6列“期末待抵扣不動產進項稅額”應填寫154-92.4=61.6萬元。

（五）固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表

“增值稅專用發(fā)票”欄“當期申報抵扣的固定資產進項稅額”列應填寫40*17%=6.8萬元。

（六）附表二

第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”份數填20，金額應填寫1520萬元，稅額應填寫165.6萬元。

第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”份數填20，金額應填寫1520萬元，稅額應填寫165.6萬元。

第9欄“本期用于購建不動產的扣稅憑證”份數填1，金額應填寫1400萬元，稅額應填寫1400*11%=154萬元。

第10欄“本期不動產允許抵扣進項稅額”稅額應填寫154*60%=92.4萬元。

第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”應填寫：165.6-154+92.4=104萬元。

第13欄“本期進項稅額轉出額”應填寫10*17%=1.7萬元。

第14欄“其中免稅項目用”1.7萬元。

（七）本期抵扣進項稅額結構明細表

第2欄“17%稅率的進項”金額應填寫40萬元，稅額應填寫6.8萬元。

第11欄“直接收費金融服務的進項”金額應填寫80萬元，稅額應填寫4.8萬元。

第10欄“6%稅率的進項”金額應填寫80萬元，稅額應填寫4.8萬元。

第1欄“合計”金額應填寫120萬元，稅額應填寫11.6萬元。

（八）增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）

第1欄“按適用稅率計稅銷售額”本月數應填寫7800萬元。

第8欄“免稅銷售額”本月數應填寫800萬元。

第11欄“銷項稅額”本月數應填寫432萬元。

第12欄“進項稅額”本月數應填寫104萬元。

第14欄“進項稅額轉出”本月數應填寫1.7萬元。

第17欄“應抵扣稅額合計”本月數應填寫102.3萬元。

第18欄“實際抵扣稅額合計”本月數應填寫102.3萬元。

第19欄“應納稅額”本月數應填寫329.7萬元。

第24欄“應納稅額合計”本月數應填寫329.7萬元。

第34欄“應補退稅額”本月數329.7萬元。

（九）營改增稅負分析測算明細表

應稅項目代碼及名稱列填寫：050100 貸款服務，增值稅稅率或征收率列填寫6%，營業(yè)稅稅率列填寫5%，不含稅銷售額列填寫4000萬，銷項(應納)稅額列填寫240萬，價稅合計列填寫4240萬，增值稅應納稅額（測算）填寫329.7*240/432=183.1667萬，應稅營業(yè)額列填寫4240萬，營業(yè)稅應納稅額填寫4240*5%=212萬。

應稅項目代碼及名稱列填寫：050200直接收費金融服務，增值稅稅率或征收率列填寫6%，營業(yè)稅稅率列填寫5%，不含稅銷售額列填寫3200萬，銷項(應納)稅額列填寫192萬，價稅合計列填寫3392萬，增值稅應納稅額（測算）填寫329.7*192/432=146.5333萬，應稅營業(yè)額列填寫3392萬，營業(yè)稅應納稅額填寫3392*5%=169.6萬。

應稅項目代碼及名稱合計列填寫：不含稅銷售額列填寫7200萬，銷項(應納)稅額列填寫432萬，價稅合計列填寫7632萬，增值稅應納稅額（測算）填寫329.7萬，應稅營業(yè)額列填寫7632萬，營業(yè)稅應納稅額填寫381.6萬。

五、填表示例 請見EXCEL表。

第四篇：營改增后建筑業(yè)納稅申報表填寫

營改增后不會填寫增值稅申報表咋辦？帶您輕松填報——增值稅納稅申報表填寫指引

發(fā)布日期：2016年05月15日 來源：每日稅訊 作者： 分享到： 28 一、一般納稅人增值稅納稅申報表填寫指引

（一）填寫順序

一般納稅人按照以下順序填寫申報表：

1.銷售情況的填寫

第一步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列；

第二步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）

第三步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列。（有差額扣除項目的納稅人填寫）。

第四步：填寫《增值稅減免稅申報明細表》。（有減免稅業(yè)務的納稅人填寫）

2.進項稅額的填寫

第五步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產分期抵扣計算表）。（有不動產進項稅額分期抵扣業(yè)務的納稅人填寫）

第六步：填寫《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》。（有固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣業(yè)務的納稅人填寫）

第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）。

第八步：填寫《本期抵扣進項稅額結構明細表》。

3.稅額抵減的填寫

第九步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業(yè)務的納稅人填寫）

4.主表的填寫

第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。（根據附表數據填寫主表）

（二）一般業(yè)務的填寫

增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產抵扣、不動產抵扣業(yè)務），只需要填寫附表

一、附表

二、進項結構明細表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。

1.銷售情況的填寫

（1）一般計稅方法的填寫

納稅人適用一般計稅方法的業(yè)務，當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

（2）簡易計稅方法的填寫

納稅人適用簡易計稅方法的業(yè)務，當期取得的收入根據適用不同征收率確定的銷售額和應納稅額，分別填寫到對應的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

2.進項稅額的填寫

（1）申報抵扣的進項稅額的填寫

納稅人當期認證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統一發(fā)票）的進項稅額填寫在“認證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。

當期取得的“海關進口增值稅專用繳款書”經稽核比對相符后，根據稽核比對結果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”欄次中。

當期取得的農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實行農產品核定扣除的企業(yè)，計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。

當期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。

2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄“其他”。

【政策鏈接】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

（2）進項稅額轉出額的填寫

納稅人已經抵扣但按政策規(guī)定應在本期轉出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。

【政策鏈接】《試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

④非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

3.進項稅額結構明細的填寫

《本期抵扣進項稅額結構明細表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

納稅人執(zhí)行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。

納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。

第29欄反映納稅人用于購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

【政策鏈接】根據國家稅務總局2016年第15號公告，不需進行分2 年抵扣的不動產（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目、融資租入的不動產、施工現場修建的臨時建筑物、構筑物。

4.主表的填寫

（1）銷售額的填寫

一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據附表一中的銷售額進行填寫。

其中：服務、不動產和無形資產的銷售額不填寫到主表第3欄“應稅勞務銷售額”中，應填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。

“應稅勞務銷售額”欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。

（2）稅款計算的填寫

附表一中的“貨物勞務的銷項稅額”與“服務、不動產和無形資產的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”填寫在主表第12欄“進項稅額”中。根據主表中注明的公式計算的“應抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應納稅額”、“期末留抵稅額”、“應納稅額合計”分別填寫在相應的欄次。

主表第23欄“應納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以 及技術維護費（以下簡稱“兩項費用”），納稅人銷售使用過的固定資產、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

主表第24欄“應納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和，減去“應納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。

（3）稅款繳納的填寫

主表第28欄 “①分次預繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

主表第34欄“本期應補（退）稅額”反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。

（三）特殊業(yè)務的填寫

1.即征即退業(yè)務的填寫

納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（退）稅數據填寫在附表一“即征即退項目”欄次中和主表“即征即退項目”列中。未發(fā)生即征即退業(yè)務的納稅人無需填寫相關內容。即征即退業(yè)務的納稅人取得的進項稅額需要在“一般項目”和“即征即退項目”中進行分攤。

2.減免稅業(yè)務的填寫

發(fā)生免稅業(yè)務的納稅人需要填寫附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。

（1）減免稅明細表的填寫

“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。“應納稅額減征額”當期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。

“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。

“減稅性質代碼及名稱”、“免稅性質代碼及名稱”根據國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應分別填寫。

“免稅銷售額對應的進項稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

3.出口退稅業(yè)務的填寫

（1）生產企業(yè)免抵退稅業(yè)務的填寫

①出口銷售額的填寫：

生產企業(yè)適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發(fā)票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業(yè)會計確認的出口銷售額?！睹獾滞硕惿陥髤R總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬于正常情形。

②征退稅率之差轉出的進項稅額填寫：

生產企業(yè)應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數值需相同，不得有差異。

③免抵退應退稅額的填寫：

增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應退稅額”不是申報系統自動帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”填報。出口企業(yè)無論當月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。

④生產企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形的填寫：

生產企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時，用于免稅業(yè)務計算的進項稅額轉出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。

（2）外貿企業(yè)免退稅業(yè)務的填寫

①出口銷售額的填寫：

外貿企業(yè)出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄“免稅銷售額”中。

②進項稅額的填寫：

外貿企業(yè)用于出口業(yè)務取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時限進行認證（或登錄發(fā)票查票平臺勾選確認）。外貿企業(yè)內外銷必須分開核算。外貿企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進項發(fā)票，認證后填寫在附表二“待抵扣進項稅額”相應欄次。外貿企業(yè)征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進項稅額轉出中反映。

4.匯總申報業(yè)務的填寫

（1）總機構申報表的填寫

實行總分支機構匯總申報的企業(yè)，總機構填寫完整的增值稅申報表。總機構根據傳遞表系統匯總的，包含所有總分支機構銷售額、進項稅額、分支機構分配的應納稅額，進行填寫申報表。總機構需要填寫完整的的申報表。

所有總分支機構取得的進項稅額，由總機構匯總填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”中。按季申報的總機構，匯總的進項稅額包含該季度所有總分支機構認證（或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認）的專用發(fā)票進行稅額之和。

分支機構根據銷售占比分配的稅款，由總機構填寫在主表第28欄“①分次預繳稅額”。實行定率預繳的總分支機構，分支機構定率預征的稅款也填報在該欄。

（2）分支機構申報表的填寫

分支機構只需要填寫附表

一、附表

二、主表。

①銷售額的填寫：

分支機構實行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中。

分支機構實行定率預征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中。

“營改增”分支機構實行定率預征的，銷售額填寫在附表一第第13a行“預征率 %”。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行“預征率 %”。

②進項稅額的填寫：

分支機構認證（（或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認）的專用發(fā)票進項稅額填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”中，并填寫到附表二第 17欄“ 簡易計稅方法征稅項目用”作進項稅額轉出。

5.稅額抵減業(yè)務的填寫

發(fā)生“兩項費用”抵減以及銷售、出租不動產和銷售建筑服務按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。

本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第4行由銷售不動產并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第5行由出租不動產并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

6.差額征稅業(yè)務的填寫

有差額征稅業(yè)務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應欄次的數值應等于附表三第3列相應欄次的數值。

【填寫案例一】某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年12 月2 日，買入金融商品B，買入價210 萬元，12 月25日將金融商品B 賣出，賣出價200 萬元。A 納稅人2016 年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉讓業(yè)務。2017 年1 月10 日，該納稅人買入金融商品C，買入價100 萬元，1 月28 日將金融商品C 賣出，賣出價110 萬元。A 納稅人在2017 年1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉讓業(yè)務。業(yè)務分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計。

A 納稅人在2016 年12 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（三）》的填報方法：

A 納稅人在2017 年1 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（三）》的填報方法：

7.掛賬留抵稅額的填寫

2016年4月份所屬期主表“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”大于零，且兼有營改增服務、不動產和無形資產的納稅人，需要填寫掛賬留抵稅額部分。其他納稅人不需要填寫。主表中的第13 欄“上期留抵稅額”、第18 欄“實際抵扣稅額”、第20 欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”專用于掛賬留抵稅額的填寫。

貨物勞務部分的掛賬留抵稅額只能用來抵扣營改增后貨物勞務部分的應納稅額。貨物勞務部分的應納稅額根據貨物勞務銷項稅額占比計算得出。

【填寫案例二】某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年5 月1 日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止2016 年4 月30 日期末留抵稅額10 萬元。2016 年5 月，發(fā)生17%貨物及勞務銷項稅額20 萬元，發(fā)生11%服務、不動產和無形資產的銷項稅額30 萬元，本月發(fā)生的進項稅額為30 萬元。

填表解析：

1.本月主表第13 欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項目”列“本月數”填寫“0”：“本年累計”填寫“100000”，即將上期申報表第20 欄“期末留抵稅額”“本月數”，結轉到本欄。

2.主表第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”在填寫時，需要進行計算，具體步驟如下：

第一步，計算出當期一般計稅方法的應納稅額。用第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”。

計算過程：應納稅額=銷項稅額-進項稅額=500000-300000=200000

第二步：計算出當期一般貨物及勞務銷項稅額比例。

計算過程：一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行）÷主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”×100%=200000÷500000×100%=40%.第三步：計算出當期一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額。

計算過程：一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額=一般計稅方法的應納稅額×一般貨物及勞務銷項稅額比例=200000×40%=80000

第四步：將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較，取二者中小的數據。

80000<100000經過上述計算，主表第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”應當填寫80000.3.主表第19 欄“應納稅額”“一般項目”列“本月數”＝第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。即：500000-300000-80000=120000

4.第20 欄“期末留抵稅額” “一般項目”列“本年累計”本欄“一般項目”列“本年累計”＝第13 欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。即：100000-80000=20000.這20000 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結轉至下期繼續(xù)在貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。

8.不動產分期抵扣的填寫

納稅人當期發(fā)生購建不動產的業(yè)務，按照政策規(guī)定分 2 年抵扣增值稅進項稅額的，應填寫附表五對應欄次和附表二對應欄次。

適用分期抵扣的不動產進項稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不動產進項稅額”和附表二第10欄“本期不動產允許抵扣進項稅額”中反映。詳情【填寫案例三】

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，填寫在附表二第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，與此同時計入待抵扣進項稅額，填寫在附表五第4列“本期轉入的待抵扣不動產進項稅額”。詳情【填寫案例四】

不動產在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出，填寫在附表二進項稅額轉出相應的欄次；其待抵扣進項稅額不得抵扣，填寫在附表五第5列“本期轉出的待抵扣不動產進項稅額”。

已抵扣進項稅額的不動產發(fā)生不得抵扣的情形，不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額，填入附表五第5列“本期轉出的待抵扣不動產進項稅額”。詳情【填寫案例五】

【填寫案例三】購進不動產抵扣分期抵扣的填寫

2016 年5 月10 日，某市A 增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。5 月20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬元，增值稅稅額為110 萬元。

業(yè)務分析：根據不動產抵扣相關規(guī)定，110 萬元進項稅額中的60%將在本期（2016 年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當月起第13 個月（2017 年5 月）抵扣。

該項業(yè)務在2016 年5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（二）》的填報方法：

【填寫案例四】2016 年9 月10 日，某市A 納稅人購入一580批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30 萬元；因納稅人購進該批瓷磚時未決定是否用于不動產（可能用于銷售），因此在購進的當期全額抵扣進項稅額。11 月20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業(yè)務分析：按照政策規(guī)定，該30 萬元進項稅額在購進的當期可全額抵扣，在后期用于不動產在建工程時，該30萬元進項稅額中的40%應于改變用途的當期，做進項 稅額轉出處理，并于領用當月起第13 個月，再重新計入抵扣。當期應轉出的進項稅額= 30 萬元×40%＝12 萬元。

該項業(yè)務在2016 年11 月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（二）》的填報方法：

2016年11月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

2017年11月（稅款所屬期），申報表《附列資料

（五）》的填報方法：

【填寫案例五】某市S 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年5 月8 日，買了一座辦公用樓，金額1000 萬元，進項稅609額110 萬元。2017 年4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時不動產的凈值為800 萬元。

業(yè)務分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項不動產，應在2016 年5 月抵扣66 萬元，2017 年5 月（第13 個月）再抵扣剩余的44 萬元。由于納稅人在2017 年4 月將該項不動產用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進行相應的處理。2017 年4 月，該不動產的凈值為800 萬元，不動產凈值率就是80%，不得抵扣的進項稅額為88 萬元，大于已抵扣的進項稅額66 萬元，按照政策規(guī)定，這時應將已抵扣的66 萬元進項稅額轉出，并在待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額88-66=22 萬元。該項業(yè)務在2017 年4 月（稅款所屬期）的填報方法：

該項業(yè)務在2017 年5月（稅款所屬期）的填報方法

二、小規(guī)模納稅人增值納稅申報表填寫指引

小規(guī)模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表。

（一）適用“起征點”政策的判斷

小規(guī)模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷，如果未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關內容。

1.“起征點”標準

按月申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點”口徑

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務“起征點”銷售額為“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”、“ 貨物勞務免稅銷售額”、“貨物勞務出口免稅銷售額”之和。服務、無形資產“起征點”的銷售額為“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務、無形資產免稅銷售額”、“服務、無形資產出口免稅銷售額”之和。

（二）小規(guī)模申報表填寫注意事項

（1）主表的填寫注意事項

小規(guī)模納稅人申報表主表中的銷售額為不含稅銷售額。銷售應稅行為有扣除項目的，為扣除后的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人銷售額根據適用征收率和項目不同，分別填寫在不同的欄次中。銷售貨物貨物和銷售服務、不動產和無形資產的銷售額分別填寫在不同的列中。

第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄填寫3%征收率的銷售額。不包含銷售自己使用過的固定資產、舊貨、出口銷售額、免稅銷售額、查補銷售額。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額的，填寫在該欄“服務、不動產和無形資產”列。

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫通過增值稅發(fā)票管理新系統或稅控收款機開具的普通發(fā)票不含稅銷售額。

第5欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“服務、不動產和無形資產”列填寫小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產，以及提供勞務派遣服務選擇差額納稅的銷售額。

銷售貨物勞務的應納稅額和銷售服務、不動產和無形資產的應納稅額，根據適用的不同征收率分別計算填列。

小規(guī)模納稅人預繳的稅款（包含在地稅預繳的稅款和異地國稅預繳的稅款）填寫在“本期預繳稅額”欄。

（2）附表填寫的注意事項

小規(guī)模納稅人銷售應稅行為，有扣除項目的，根據不同的征收率分別填寫附表，計算出扣除后的不含稅銷售額，并填寫到主表相應的欄次中。

三、增值稅預繳稅款表填寫指引

納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機關預繳增值稅時填寫《增值稅預繳稅款表》：

（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。

（二）房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目。

（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。

預繳稅款表中“銷售額”為扣除前的含稅銷售額。出租不動產業(yè)務不需要填寫“項目編號”?！翱鄢痤~”列由跨縣（市）提供建筑服務的納稅人，填寫按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額（含稅）。

跨縣（市）提供建筑服務的納稅人不同項目需要分開填寫該表。不同項目的扣除金額不能打通計算。

【填寫案例六】某A 省建筑公司在B 省分別提供了兩項建筑服務（適用一般計稅方法），2016 年5 月，項目1 當月取得建筑服務收入555 萬元，支付分包款1555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項目2 當月取得建筑服務收入1665 萬元，支付分包款555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項目公司該如何預繳稅款？

該建筑公司應當在B 省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款：

（1）項目1 由于當月收入555 萬元扣除當月分包款支出1555 萬元后為負數（-1000 萬元），因此，項目1 當月計算的預繳稅款為0，且剩余的1000 萬元可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

（2）項目2當月收入1665萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110萬元，因此，應以1110萬元為計算依據計算489預繳稅款。應預繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 萬元

【填寫案例七】：某A 省建筑公司在B 省分別提供了兩項建筑服務（適用簡易計稅方法），2016 年5 月，項目1 當月取得建筑服務收入555 萬元，支付分包款1555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項目2 當月取得建筑服務收入1665 萬元，支付分包款555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項目公司該如何預繳稅款？

該建筑公司應當在B 省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款：

（1）項目1 由于當月收入555 萬元扣除當月分包款支出1555 萬元后為負數（-1000 萬元），因此，項目1 當月計算的預繳稅款為0，且剩余的1000 萬元可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

（2）項目2 當月收入1665萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110萬元，因此，應以1110萬元為計算依據計算預繳稅款。

應預繳稅款=（1665-555）÷（1+3%）×3%= 32.33萬元。

第五篇：增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表填寫問題匯總

增值稅申報表主表填寫問題匯總

問題一：主表的部份欄次為什么未自動生成了？是否需要填寫？

答：營改增后，附表一和附表二的內容進行了調整，特別是附表一，調整較大。調整影響到了主表的取數，主要表現在主表第2、3、5、6、9、10欄不能自動生成。

以上欄次，如涉及到有數據，需手動填寫。

問題二：根據政策要求，非掛賬企業(yè)13、18、20欄次“本年累計數”應強制填0，但是系統里不能填寫怎么處理？

答：為確保報表填寫的準確性，升級后系統13、18、20欄本年累計數設置成了不可填寫欄，默認為0，不需要做填寫。

問題三：主表中的累計數進去時就有了，取自于哪里？ 答：主表累計數是打開申報表時，從稅局后臺自動取數的。問題四：主表13欄“本月數”、“本年累計”數據顯示異常。

解決方案：營改增后，主表13欄進行了重新定義，“本年累計”顯示營改增前留抵的數據（7月），“本月數”顯示營改增后月份留抵的數據。詳細情況可下載《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其附列資料》進行了解。增值稅申報表附表二填寫問題匯總 問題一：運輸發(fā)票應該如何填寫。

答：營改增后，常見的運輸發(fā)票及填寫如下：

1、公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票（含代開）：填寫附表二第8欄“運輸費用結算單據”，是否需要同時錄入附表五，以稅局要求為準。

2、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（含代開）：只需填寫附表二第35欄。問題二：營改增后，輔導期客戶附表二應該如何填寫？

答：營改增后，附表二的欄次進行了調整，根據輔導期“當月認證次月抵扣”的原則，輔導期客戶填寫報表按以下方式：

1、當月認證下月抵扣：填寫26、27、35欄。

2、上月認證本月抵扣：填寫25欄。

問題三：根據稅務總局及省局的規(guī)定，全額抵減的增值稅專用發(fā)票（如購買增值稅防偽稅控專用設備取得的增值稅專用發(fā)票），認證后，是否需要填寫到附表二“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”欄？沒有填寫是否會影響到申報時認證數據的準確性？ 答：不需要填寫。

系統在比對申報表中附表二的認證通過的數據時，允許小于或等于實際認證數，不影響申報及數據的準確性。增值稅申報表附表一填寫問題匯總

問題一: 開具增值稅普通發(fā)票填寫到哪一欄？

答：開具增值稅普通發(fā)票需填寫到附表一“開具其它發(fā)票”對應稅率欄。問題二：填寫了金額以后，系統會自動生成稅額，但生成的稅額和實際發(fā)生的稅額不符（如與增值稅防偽開票系統里的稅額不符），應該以哪個為準？稅額欄不能修改如何處理？

答：因申報系統是將金額匯總后計算稅額，實際發(fā)生的稅額由每張發(fā)票逐張加總后計算，存在誤差。

填寫時應以實際發(fā)生的稅額為準（如以增值稅防偽開票系統里的稅額為準）。系統自動生成的數據不正確時，需要鼠標單擊稅額欄，直接輸入正確稅額即可（注：不能點擊修改，只需直接輸入）。增值稅申報表其他填寫問題匯總

問題一：我公司是老的一般納稅人，這次是否需要升級使用營改增版本的申報系統？不升級是否可以申報成功？

答：不論是老用戶還是新增營改增新戶，均需升級使用營改增版本的申報系統。未升級無法進行本月增值稅的申報。問題二：如何確認申報繳款金額？

答：報表填寫完成后，點擊主表上方的“網上申報”或“手工申報”按鈕，系統將彈出繳款通知書。請核對金額無誤后繼續(xù)申報工作。問題三：全額抵減應填寫哪些地方？ 答：

1、主表第23欄。

2、附表四。

3、應納稅額抵減清單。問題四：如何決斷我公司是否為掛賬企業(yè)？ 答：掛賬企業(yè)需滿足以下三個前提：

1、營改增前開具增值稅專用發(fā)票。

2、營改增后同時開具了增值稅專用發(fā)票和營改增增加稅種發(fā)票。3、7月有留抵數到8月（主表13欄本年累計數）。問題五：掛賬企業(yè)應怎么計算當期應納稅額和留抵數？

答：申報系統自動設置了計算公式，正確填寫附表一后，系統將自動計算當期應納稅額和留抵數。

問題六：應稅服務扣減項目包括哪些？ 答：依據：財稅2013 37號文件

經中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。