第一篇：建筑一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)范例填寫(xiě)指南

填表順序（僅供參考，以實(shí)際網(wǎng)絡(luò)申報(bào)時(shí)系統(tǒng)提示為準(zhǔn)）：

業(yè)務(wù)一屬工程老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易征收，可差額扣除，向項(xiàng)目所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，（6180-3090）/（1+3%）*3%=90萬(wàn)元，分別預(yù)填附表一、三、四。

一、業(yè)務(wù)二選擇一般計(jì)稅方式征收，分包方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票可抵扣，應(yīng)向項(xiàng)目所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，（111 0-5550）/（1+3%）*3%=100萬(wàn)元，分別預(yù)填附表一、四。

二、業(yè)務(wù)三屬甲供工程，可選擇簡(jiǎn)易征收，項(xiàng)目在機(jī)構(gòu)所在地，不需預(yù)繳稅款，應(yīng)納稅款為（133-30）/（1+3%）*3%=3，分別預(yù)填附表一、三。

三、業(yè)務(wù)四屬有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率17%，應(yīng)納稅款為5.85/1.17*0.17=0.85萬(wàn)元，分別預(yù)填附表一、三。

四、業(yè)務(wù)五屬購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)月抵扣60%，分別預(yù)填附表二、五和《進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

五、業(yè)務(wù)六購(gòu)進(jìn)小汽車，可全額抵扣，分別預(yù)填附表

二、《固定資產(chǎn)抵扣情況表》和《進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

六、業(yè)務(wù)七的進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的不能抵扣，業(yè)務(wù)二的進(jìn)項(xiàng)340萬(wàn)元可以抵扣，分別預(yù)填附表二和《進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

七、業(yè)務(wù)八可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為10.3/1.03*0.03=0.3萬(wàn)元，分別預(yù)填附表二和《進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

八、業(yè)務(wù)九支付稅控設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)300元，可全額抵減應(yīng)納稅款，填寫(xiě)附表四和《減免稅申報(bào)明細(xì)表》以及主表23欄。

九、根據(jù)業(yè)務(wù)一、二的預(yù)繳稅款，填寫(xiě)主表28欄（190萬(wàn)元）。

十、根據(jù)業(yè)務(wù)十填寫(xiě)主表25、30欄。

十一、根據(jù)附表數(shù)字填寫(xiě)主表其他相關(guān)欄目，最后填寫(xiě)《稅負(fù)分析測(cè)算表》。

第二篇：小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明 文檔

新增營(yíng)改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人”申報(bào)表填寫(xiě)及關(guān)鍵點(diǎn)說(shuō)明

（一）小規(guī)模納稅申報(bào)資料

1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》

2.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

（二）小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫(xiě)指引

小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫(xiě)該表。有其他免稅銷售額需要填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表。

（三）適用“起征點(diǎn)”政策的判斷

小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第1至8欄填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。

1.“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)

按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬(wàn)元；按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬(wàn)元。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點(diǎn)”口徑 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)

二、“原增值稅小規(guī)模納稅人”申報(bào)表主要變化填寫(xiě)要點(diǎn)

（一）小規(guī)模納稅人申報(bào)表的主要變化 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》 1.增加了填報(bào)內(nèi)容；

2.把“營(yíng)改增”試點(diǎn)的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)納入主表填報(bào)范圍。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》附列資料

本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。三、五個(gè)案例教你填表

三張報(bào)表哪張要填，哪張不用填？如何填報(bào)？下面五個(gè)案例一定能教會(huì)你！【例題一】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，全額申請(qǐng)代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題二】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，對(duì)外全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。如果130萬(wàn)元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬(wàn)元，已取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？ 首先，附列資料填寫(xiě)如下：

通過(guò)表中第8欄計(jì)算得出，扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬(wàn)元，繼續(xù)填寫(xiě)主表：

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題三】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，如果130萬(wàn)收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建筑服務(wù)收入27萬(wàn)元，并在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建筑收入為103萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

首先，異地預(yù)繳需要填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，繳納增值稅7864.08元：

其次，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題四】如果建筑企業(yè)當(dāng)月僅發(fā)生建筑收入20600元，此時(shí)可以享受小微優(yōu)惠，免征增值稅。此時(shí)不再填列在申報(bào)表第一和第二部分，應(yīng)填列于第四部分“免稅銷售額”對(duì)應(yīng)欄次。

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

如果納稅人登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，此時(shí)計(jì)稅依據(jù)部分小微免稅收入20000元應(yīng)填報(bào)于主表第9行和第11行。

【例題五】某個(gè)體工商戶，當(dāng)月提供咨詢服務(wù)收入10.3萬(wàn)元，出租住房，收取租金收入1.05萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

首先，個(gè)體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。此類納稅人，需要先填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：

然后，繼續(xù)填報(bào)主表。主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

說(shuō)明：

1.案例中所有收入均為含稅價(jià)；

2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》以上簡(jiǎn)稱主表；

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》以上簡(jiǎn)稱附列資料。

第三篇：I94表及《海關(guān)申報(bào)表》填寫(xiě)指南

《I-94表》填寫(xiě)指導(dǎo)

具體填寫(xiě)內(nèi)容范例

01.Family Name: WANG（你的姓）

02.First(Given)Name: XIAOMING（你的名）

03.Birth Date(Day/Mo/Yr): 28 06 63（你的出生“日/月/年”）04.Country of Citizenship: CHINA（你的國(guó)籍）

05.Sex(Male or Female): MALE（你的性別，男填MALE，女填FEMALE）06.Passport Number: G12345678（你的護(hù)照號(hào)碼）07.Airline and Flight Number: NW012（你的航班號(hào)）08.Country Where You Live: CHINA（你的居住國(guó)家）

09.City Where You Boarded: SHANGHAI（你登機(jī)的城市，不是轉(zhuǎn)機(jī)的城市）10.City Where Visa Was Issued: SHANGHAI（簽證簽發(fā)城市）11.Date Issued(Day/Mo/Yr): 06 12 05（簽發(fā)日期“日/月/年”）

12.Address While in the United States(Number and Street): 2829 CHURCH STREET（在美國(guó)的街道地址）

13.City and State: PINE PLAINS NEWYORK（在美國(guó)的城市、州名）14.Family Name: WANG（你的姓）

15.First(Given)Name: XIAOMING（你的名）

16.Birth Date(Day/Mo/Yr): 28 06 63（你的出生“日/月/年”）17.Country of Citizenship: CHINA（你的國(guó)籍）《海關(guān)申請(qǐng)表》填寫(xiě)指導(dǎo)

具體填寫(xiě)內(nèi)容范例

01.Family Name: WANG（你的姓）First(Given): XIAOMING（你的名）Middle:（不填）

02.Birth date: Day 28 Month 06 Year 63（你的出生“日/月/年”）

03.Number of Family Members Traveling With You: NONE（隨行的家庭成員人數(shù)）04.(a)US Street Adress(hotel name/destination): 2829 CHURCH STREET（在美國(guó)的街道地址）

(b)City: PINE PLAINS（城市名）(c)State: NEW YORK（州名）

05.Passport issued by(Country): CHINA（護(hù)照簽發(fā)國(guó)家）06.Passport Number: G12345678（你的護(hù)照號(hào)碼）07.Country of Residence: CHINA（你的居住國(guó)）

08.Countries visited on this trip prior to US arrival: NONE（本次旅行抵美前曾去往的國(guó)家）

09.Airline/Flight No.or Vessel Name: NW012（航空公司/航班號(hào)或船只名稱）

10.The primary purpose of this trip is business: No√（本次旅行的主要目的是公務(wù)）11.I am(We are)bringing（我（我們）攜有）

(a)fruits, vegetables, plants, seeds, food, insects: No√（水果、蔬菜、食品、昆蟲(chóng)）(b)meats, animals, animal/wildlife products: No√（肉類、動(dòng)物、動(dòng)物/野生物制品）(c)disease agents, cell cultures, snails: No√（疾病攜帶物、細(xì)胞培養(yǎng)物、蝸牛）(d)soil or have been on a farm/ranch/pasture: No√（土壤，或曾去過(guò)農(nóng)場(chǎng)/牧場(chǎng)/草場(chǎng)）12.I have(We have)been in close proximity of(such as touching or handling)livestock: No√（我（我們）曾近距離接觸（例如觸摸或搬運(yùn)）家畜）

13.I am(We are)carrying currency or monetary instruments over ＄10,000 US or foreign equivalent: No√（我（我們）攜帶的貨幣或金融票據(jù)超過(guò)10,000美元或與其等值的外幣）14.I have(We have)commercial merchandise: No√（我們攜有商業(yè)貨物）15.Residents...:（不填）（美國(guó)居民??）

Visitors--the total value of all articles that will remain in the US, including commercial merchandise is:（不填）（訪客——將留在美國(guó)境內(nèi)的所有物品（包括商業(yè)貨物）的總價(jià)值為）

Read the instructions on the back of this form.Space is provided to list all the items you must declare.（一般情況下不填）（請(qǐng)閱讀背面的申報(bào)說(shuō)明。請(qǐng)?jiān)诒趁嬷付ㄎ恢昧谐鲰毶陥?bào)的物品。）I HAVE READ THE IMPORTANT INFORMATION ON THE REVERSE SIDE OF THIS FORM AND HAVE MADE A TRUTHFUL DECLARATION.（本人已閱讀此表背面的“重要信息”，并已作如實(shí)申報(bào)。）(Signature 簽字)Wang Xiaoming（簽上你的姓名）Date: 21 01 2006 海關(guān)申報(bào)表背面部分內(nèi)容

US Residents....（美國(guó)居民??）

Visitors(Non-Residents)--declare the value of all articles that will remain in the United States.（訪客（非居民）——請(qǐng)申報(bào)所有將留在美國(guó)境內(nèi)的物品的價(jià)值。）Declare all articles on this declaration form and show the value in US dollars.For gifts, please indicate the retail value.（請(qǐng)用此申報(bào)表申報(bào)所有物品，申報(bào)價(jià)值以美元表示。禮物請(qǐng)按零售價(jià)值申報(bào)。）

Duty--CBP officers will determine duty.US residents are normally entitled to a duty-free exemption of ＄800 on items accompanying them.Visitors(non-residents)are normally entitled to an exemption of ＄100.Duty will be assessed at the the current rate on the first ＄1,000 above the exemption.（關(guān)稅——關(guān)稅由海關(guān)人員確定。美國(guó)居民攜帶的物品通常有800美元的免稅額度。訪客（非居民）一般有100美元的免稅額度。超出免稅額度的頭1,000美元將按當(dāng)前稅率課征關(guān)稅。）

Controlled substances, obscene articles, and toxic substances are generally prohibited entry.Agriculture products are restricted entry.（管制物質(zhì)、淫穢物品和有毒物質(zhì)一般禁止入境。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品限制入境。）

Thank You, and Welcome to the United States.（謝謝，歡迎您來(lái)到美國(guó)。）

第四篇：增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)填寫(xiě)規(guī)范

小規(guī)模納稅申報(bào)資料

（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》（2）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

2小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫(xiě)指引

小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫(xiě)該表。有其他免稅銷售額需要填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表

3適用“起征點(diǎn)”政策的判斷 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第 1 至 8 欄填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容

1“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)

按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為 3 萬(wàn)元、、按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為 9 萬(wàn)元。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度

2“起征點(diǎn)”口徑

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”“銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、、“ 貨物勞務(wù)免稅銷售額”、、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5% 征收率）”、“服務(wù)、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額”、無(wú)形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和

《增值稅納稅申報(bào)表

（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》 填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)

第五篇：營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫(xiě)申報(bào)表

營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫(xiě)申報(bào)表？結(jié)合案例教會(huì)你

新版《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》自稅款所屬期2016年5月1日起使用，現(xiàn)通過(guò)舉例分析，如何規(guī)范、準(zhǔn)確填表，避免誤繳、多繳、少繳應(yīng)繳稅款。

一、需要注意的政策

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2016〕23號(hào)）中“

六、其他納稅事項(xiàng)”明確：“

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

解析：兩大類銷售（加工）行為是分別享受優(yōu)惠，不是匯總合計(jì)后享受優(yōu)惠。但銷售不動(dòng)產(chǎn)是不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。而出租不動(dòng)產(chǎn)屬銷售服務(wù)，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第三條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策?！?/p>

“

（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

這里要特別注意：是其他個(gè)人，可以平均分?jǐn)偂?/p>

3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]15號(hào)）規(guī)定：增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)取得技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

這里要特別注意：是設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的全部支出，指的是取得發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)額，不僅僅是發(fā)票包含的稅款。

二、案例分析填寫(xiě)

1.假設(shè)小規(guī)模納稅人甲，按季申報(bào)。在一個(gè)季度中發(fā)生以下銷售事項(xiàng)：

（1）銷售貨物及勞務(wù)（加工、修理修配）開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷售額5000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元，銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額10000元（其中開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額5000元），符合規(guī)定備案的免稅銷售額20000元。

分析：本期銷售貨物及勞務(wù)（包括免稅銷售額）合計(jì)：60000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額15000+5000+10000=30000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元應(yīng)征增值稅，預(yù)繳稅款300元（10000×3%=300），已取得完稅憑證。

（2）銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用3%征收率開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)適用5%征收率開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。

分析：本期銷售服務(wù)（包括出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)）和無(wú)形資產(chǎn)（包括服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計(jì)：85000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額30000+8000+15000+2000=55000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000+5000=15000元應(yīng)征增值稅，預(yù)繳稅款550元（10000×3%+5000×5%=550），已取得完稅憑證。

（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷售額0元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額100000元，無(wú)免稅銷售額。

分析：本期銷售不動(dòng)產(chǎn)不可享受免征收增值稅優(yōu)惠政策，全部銷售額50000+100000=150000元應(yīng)征增值稅。而且應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳稅款150000×5%=7500元，已取得完稅憑證。

綜合分析：本期應(yīng)納稅額10000×3%+10000×3%+155000×5%=8350元，已預(yù)繳稅款300+550+7500=8350元，應(yīng)補(bǔ)稅額8350-8350=0，不用補(bǔ)繳稅款。申報(bào)表填寫(xiě)見(jiàn)下表：

2.假設(shè)前述小規(guī)模納稅人甲，發(fā)生的前述銷售事項(xiàng)（1）、（3）不變。（2）銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用3%征收率開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額40000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)適用5%征收率開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。

分析：本期銷售服務(wù)（包括出租不動(dòng)產(chǎn)等服務(wù)）和無(wú)形資產(chǎn)（包括服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計(jì)：95000元，不符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)征稅銷售額40000+8000+10000+15000+2000+5000=80000元，計(jì)征增值稅（40000+8000+10000）×3%+（15000+2000+5000）×5%=2840元，預(yù)繳稅款550元（10000×3%+5000×5%=550），已取得完稅憑證。

綜合計(jì)算：本期應(yīng)納稅額10000×3%+2840+7500=10640元，已預(yù)繳稅款300+550+7500=8350元，應(yīng)補(bǔ)稅額10640-8350=2290元。

由于本期產(chǎn)生應(yīng)繳稅款，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，以及每年繳納技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位的技術(shù)維護(hù)費(fèi)便可以進(jìn)行抵減。但本期可抵減額不能大于應(yīng)補(bǔ)稅額（最多相等）。假設(shè)本期可抵減額是820元。抵減后，實(shí)際補(bǔ)繳稅額1470元。申報(bào)表填寫(xiě)見(jiàn)下表：