第一篇：河北省地方稅務局關于進一步加強個人所得稅征收管理工作的意見

河北省地方稅務局關于進一步加強個人所得稅征收管理工作的意見

【發(fā)文字號】：冀地稅發(fā)[2010]33號 【發(fā)文單位】：河北省地方稅務局 【頒布時間】：2010-07-23

各市地方稅務局：

多年來，在全省各級地稅機關共同努力下，個人所得稅征收管理工作取得顯著成效，個人所得稅收入逐年穩(wěn)定增長，在組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮了重要作用。但是，當前個人所得稅收入增幅放緩，一些地方個人所得稅收入增幅明顯低于全國、全省平均水平，有的甚至出現(xiàn)負增長，必須引起高度重視。為保持全省收入快速增長，堵塞征管漏洞，充分發(fā)揮個人所得稅的職能作用，依據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）精神，現(xiàn)就進一步加強我省個人所得稅征管工作提出如下意見。

一、加強收入分析監(jiān)控，努力實現(xiàn)收入較大幅度增長

組織收入是各級地稅機關的中心工作和首要任務。近年來，受金融危機及有關稅收政策調(diào)整影響，個人所得稅的組織收入工作面臨諸多不利因素。各地要進一步加強收入和稅源的分析督導和監(jiān)控，堅持“依法征收，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，嚴格稅收執(zhí)法，針對組織收入工作中存在的問題，及時采取應對措施，深挖稅源潛力、堵塞管理漏洞，努力將經(jīng)濟、政策等不利因素的影響降到最低，確保個人所得稅收入實現(xiàn)較大幅度增長。

二、認真做好高收入行業(yè)和高收入者應稅收入的管理和監(jiān)控

加強對高收入行業(yè)和高收入者個人所得稅征管工作是社會各界關注的焦點，也是個人所得稅工作的重點和難點。各級地稅機關要采取切實有效措施，使我省高收入者個人所得稅征收管理水平得到明顯改觀。

（一）建立健全個人所得稅重點納稅人監(jiān)控系統(tǒng)。各級地稅機關要組織力量，利用7、8月份的時間，認真開展個人所得稅稅源摸底工作，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源。同時，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，明確監(jiān)控對象，重點監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和人群，建立健全個人所得稅重點稅源檔案，并根據(jù)重點稅源變化情況，實施動態(tài)管理，不斷對檔案進行充實完善。各基層單位要對實施建檔人員的申報內(nèi)容、申報期限、申報方法等提出具體要求，按月或按季進行匯總、分析、對比，實施重點監(jiān)控，跟蹤管理，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。

（二）扎實開展高收入行業(yè)及個人的個人所得稅納稅評估和專項檢查。各級地稅機關要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細申報數(shù)據(jù)、自行納稅申報數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息，科學設定評估指標，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對年代扣代繳個人所得稅稅款100萬元以上的代扣代繳單位必須進行納稅評估和專項檢查，對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調(diào)查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時交由稅務稽查部門立案檢查。

稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認真部署落實。在檢查中，要特別關注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應申報未申報、申報不實等情形，要嚴格按照《稅收征管法》相關規(guī)定進行處理。對典型案例，要通過

媒體予以曝光。

（三）加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理。年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是加強高收入者征管的重要措施。各級地稅機關要健全自行納稅申報制度，優(yōu)化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態(tài)化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構等部門的協(xié)作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，采取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數(shù)據(jù)的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，要按照《稅收征管法》相關規(guī)定進行處理。

三、強化工資薪金所得以外應稅項目的征收管理

（一）加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

1.加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理。從我省情況看，股改限售股數(shù)量較小，但隨著上市公司的逐年增多，新股限售股將成為限售股的主體，其數(shù)量也將急劇增加。各級要加強與證券機構的聯(lián)系，主動掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構成情況，做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收工作。

2.加強非上市公司股權轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要繼續(xù)加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權轉(zhuǎn)讓信息，并定期從工商部門獲取自然人股權變更登記信息。對平價或低價轉(zhuǎn)讓的，要按照《國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）的規(guī)定，依法核定計稅依據(jù)。

3.加強房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務總局關于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）、《國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕33號)等相關文件規(guī)定，繼續(xù)做好房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理工作。從2010年8月1日起，對不能提供原始憑證的，一律按3%的征收率進行定率征收。對于國家住房制度改革前，通過福利分房取得的住房,在進行轉(zhuǎn)讓時,必須提供房屋原始憑證,一律不得定率征收。

4.加強拍賣所得征收管理。主管地稅機關應及時了解拍賣相關信息，嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）的規(guī)定，嚴格要求拍賣單位依法扣繳個人所得稅，否則，主管地稅機關要依法追究其法律責任。

（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理。加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

2.加強利息所得征收管理。要通過查閱財務報表相關科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。企業(yè)、其他組織向自然人支付借款利息時，要依法履行代扣代繳義務，對扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，主管地稅機關要依法追究其法律責任。

3.加強個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規(guī)定，加強個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理。一是除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)

性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。二是納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（三）加強規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理

1.加強建賬管理。主管地稅機關應督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設置賬簿。對不能設置賬簿的，要按照《稅收征管法》及其《實施細則》和《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）等有關規(guī)定，核定其應稅所得率。稅務師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。

2.加強非法人企業(yè)注銷登記管理。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應向主管地稅機關結(jié)清有關稅務事宜，未納稅所得應依法征收個人所得稅。

3.加強個人消費支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出管理。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性和財產(chǎn)性支出的部分，按照《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）等有關規(guī)定強化管理。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

（四）加強勞務報酬所得征收管理

各級地稅機關要加強與工商、房管、教育、金融、文化、公安、交通等部門的聯(lián)系配合，及時獲取相關勞務報酬支付信息，切實加強對各類勞務報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務人依法履行扣繳義務，對于未履行扣繳義務的，主管地稅機關要依法追究其法律責任。

四、全面推進全員全額扣繳明細申報管理

實行全員全額扣繳申報管理，是我國個人所得稅征管的方向，是提升個人所得稅征管水平以及實現(xiàn)源頭控管的根本抓手。目前，各地普遍存在個人所得稅全員全額申報報送資料不全，填寫內(nèi)容不規(guī)范，重視有稅申報而忽視無稅申報的問題。對于這些問題，各單位必須高度重視，分析原因，制定相應措施，認真加以解決。

一是要督促扣繳義務人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號）規(guī)定，實行全員全額扣繳申報。

二是要認真落實個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法，加大全員全額扣繳申報管理工作的力度,擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面，今年年底前要力爭將所有扣繳單位納入全員全額扣繳申報管理范圍。各級地稅機關要通過督導、檢查、通報、考核等辦法，認真抓好落實，同時要進一步提高扣繳明細申報質(zhì)量和效率。省局將不定期進行抽查和通報相關情況，對工作進展不力的，將予以嚴肅批評。

三是扣繳義務人已經(jīng)實行全員全額扣繳明細申報的，主管地稅機關要促使其提高申報質(zhì)量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息?？劾U義務人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管地稅機關應按照《稅

收征管法》有關規(guī)定對其進行處罰。

五、提高總局個人所得稅管理軟件應用水平

信息化是加強個人所得稅管理的必要手段和重要支撐，也是制約當前個人所得稅管理的“瓶頸”，各級要按照省局信息管稅的總體要求，結(jié)合當?shù)貙嶋H，進一步提高個人所得稅信息化建設水平。目前，在我省使用總局個人所得稅軟件的企業(yè)中，申報率不到70%，其中零申報戶數(shù)比重較大，與預期目標相差甚遠。今年5月，省局已同軟件開發(fā)公司簽訂了運維服務合同，技術支持方面得到可靠保障，各地要加大工作力度，積極督促各用戶單位在征期內(nèi)利用軟件進行申報。同時，為提高申報質(zhì)量，在確保現(xiàn)有戶數(shù)的情況下，下大力調(diào)整優(yōu)化用戶結(jié)構，對長期零申報和稅額較小的單位，經(jīng)調(diào)查核實，要進行調(diào)換，將高收入行業(yè)和高收入個人逐步納入軟件管理，力爭到年底零申報戶數(shù)控制在1%以內(nèi)。

六、加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對工作

個人工資薪金所得與企業(yè)工資費用支出比對是總局部署的一項重要工作，對于提高個人所得稅征管質(zhì)量，推進個人所得稅科學化、精細化和規(guī)范化管理進程具有重要意義。從去年我省開展比對工作過程看，發(fā)現(xiàn)一些單位對比對工作的意義認識不足，同時由于這是一項新的工作，沒有現(xiàn)成的工作經(jīng)驗，所以分析比對質(zhì)量不盡如人意。今后，各級要把兩個工資薪金總額的比對工作作為企業(yè)所得稅和個人所得稅聯(lián)動管理的重要抓手，常抓不懈。要加強與國稅部門的協(xié)調(diào)、合作，及時取得相關資料，對二者差異較大的，要進行實地核查，并將核查情況及時反饋給國稅局。要積極研究探索有效方法，努力提高比對效率和質(zhì)量。地稅管理的參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)要全部進行比對，國稅管理的企業(yè)比對范圍不得低于其匯算清繳總戶數(shù)的20％。

七、搞好宣傳培訓與納稅服務，營造良好的納稅氛圍

各級地稅務機關在加強個人所得稅征收管理的同時，要切實做好宣傳培訓與納稅服務工作。一是強化干部隊伍的培訓、建設。針對當前所得稅管理干部輪崗頻繁、新手多、部分同志業(yè)務不熟悉的情況，要繼續(xù)抓好個人所得稅業(yè)務的培訓工作。按照“內(nèi)外并舉，重在訓內(nèi)”的原則，通過理論培訓和實踐鍛煉，努力打造一支高素質(zhì)的專業(yè)化干部隊伍。二是搞好宣傳月活動以及日常宣傳工作。采取多種行之有效的形式，扎實有效地搞好年度個人所得稅法宣傳月活動，通過組織培訓班以及印發(fā)宣傳冊等多種形式，對納稅人進行輔導培訓，讓納稅人用足用好稅收政策，進一步提高廣大公民的稅收法律意識，創(chuàng)建和諧的稅收環(huán)境。三是優(yōu)化納稅服務。重點要突出服務特色，創(chuàng)新服務措施，及時辦復納稅人的各種請示咨詢事項；要推進“網(wǎng)上稅務局”建設，建立多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復質(zhì)量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權益。

八、進一步加強領導、明確責任

各級地稅機關務必把個人所得稅征管作為當前一項重要而緊迫的工作，從思想上、行動上高度重視起來。要堅持一把手親自抓，分管領導具體負責,并增加個人所得稅征管工作的力量配備，把精干的力量選配到個人所得稅崗位上來。要加強督導檢查，各級要對下級個人所得稅工作開展情況定期不定期地進行督導檢查，及時了解落實情況、發(fā)現(xiàn)問題,研究解決方法,推動各項工作順利開展。省局將適時對個人所得稅征管工作進行督導檢查。要嚴格落實責任，各級要認真制定年度、季度個人所得稅征收目標，并細化分工明確到責任領導和責任人，到期無故完不成的要嚴肅追究有關領導和有關人員責任。今年年底，省局將對各市個人所得稅管理工作情況進行通報。

二○一○年七月二十三日

第二篇：河北省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知

河北省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得

稅管理的通知

冀地稅函[2009]119號,國稅函[2009]285號

各市地方稅務局：

現(xiàn)將《國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，根據(jù)我省實際提出以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、稅額計算。股權轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額，以股權轉(zhuǎn)讓價減除股權計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權轉(zhuǎn)讓金額。自然人股權

轉(zhuǎn)讓應納的個人所得稅按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權轉(zhuǎn)讓應納稅所得額=股權轉(zhuǎn)讓價-股權計稅成本-與股權轉(zhuǎn)讓相關的印花稅等稅費。

股權轉(zhuǎn)讓所得應納個人所得稅額=股權轉(zhuǎn)讓應納稅所得額x 20%。

自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有股權的，轉(zhuǎn)讓股權的計稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

轉(zhuǎn)讓股權的計稅成本=全部股權的計稅成本×轉(zhuǎn)讓比例。

二、應納稅所得額的核定。自然人股東申報的股權轉(zhuǎn)讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當理由的，主管地方稅務機關應當依法按照總局文件有關規(guī)定，核定其應納稅所得額：

（一）股權轉(zhuǎn)讓價低于初始投資成本或取得該股權所支付的價款的；

（二）股權轉(zhuǎn)讓價低于同一投資企業(yè)其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權轉(zhuǎn)讓價的；

（三）股權轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權轉(zhuǎn)讓時投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權轉(zhuǎn)讓價中沒有包含該自然人股東所應享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價低于自然人股東應享有的所投資企業(yè)所有者權益份額的；

（六）主管地方稅務機關依法認定的其他情形。

三、納稅調(diào)整。主管地方稅務機關對應核定應納稅所得額的情況，要全面正確計算股權轉(zhuǎn)讓價格和股權計稅成本，應考慮以下因素：一是“資本公積”、“未分配利潤”、“盈余公積”累計結(jié)余情況，對于應分配未分配的所有者權益應考慮其對價格的影響；二是債權債務清償情況，如：應收賬款、應付賬款、長期借款和長期投資等；三是資產(chǎn)、存貨的增值和減值等情況；四是股權計稅成本的真實性。按照稅收政策，根據(jù)企業(yè)財務狀況對其股權轉(zhuǎn)讓價格進行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，填制股權轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表，經(jīng)主管領導審批后，調(diào)整納稅行為。股權轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表由各市局自定。

四、對無償轉(zhuǎn)讓股權行為的管理。一是對于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。納稅人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系公證書（或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系證明）、《繼承公證書》等相關證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》，稅務部門應認真審核并留存復印件。二是主管地方稅務機關應深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權的真實性，做好后續(xù)管理工作，發(fā)現(xiàn)有問題的，應核定其轉(zhuǎn)讓價格，依法補征個人所得稅，并依法進行處罰。三是對于無償贈與再轉(zhuǎn)讓的股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓股權過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。

直系親屬主要是指配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬。遺產(chǎn)處分是指股權所有人死亡，依法取得股權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

對于其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20％。

五、納稅時間和地點以及報送材料。自然人股東轉(zhuǎn)讓股權應當自完成股權轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務機關申報繳納股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅。扣繳義務人扣繳的稅款應當在次月七日內(nèi)向主管地方稅務機關申報繳納。

納稅人自行申報或扣繳義務人扣繳申報，應當提交以下材料：

(一)個人所得稅申報表或扣繳個人所得稅報告表；

(二)股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同)；

(三)股權轉(zhuǎn)讓股東會議決議；

(四)主管稅務機關要求報送的其他材料。

六、相關表格。主管地稅機關應對轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)的自然人股東進行全面登記，對所轄企業(yè)逐戶建立《自然人股東相關信息登記表》（見附件），詳細記錄自然人股東的相關基礎信息，并建立電子臺賬，密切關注股東股權變動情況，實行動態(tài)管理。企業(yè)在股權變更時，要填寫《自然人股東變動情況報告表》（見附件）。

附件：1.自然人股東相關信息登記表

2.自然人股東變動情況報告表

二○○九年七月十日

國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知

國稅函〔2009〕285號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局：?

為加強自然人（以下簡稱個人）股東股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)〔2009〕85號）的規(guī)定，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、股權交易各方在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。

二、股權交易各方已簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機關自行設計）并向主管稅務機關申報。

三、個人股東股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。主管稅務機關應按照《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個人股權轉(zhuǎn)讓信息，對股權轉(zhuǎn)讓涉稅事項進行管理、評估和檢查，并對其中涉及的稅收違法行為依法進行處罰。

四、稅務機關應加強對股權轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉(zhuǎn)讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。

對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。

五、稅務機關要建立股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅內(nèi)部控管機制。稅務機關應建立股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅電子臺賬，對所轄企業(yè)個人股東逐戶登記，將個人股東的相關信息錄入計算機系統(tǒng)，實施動態(tài)管理。稅務機關內(nèi)部各部門分別負責信息獲取、評估和審核、稅款征繳入庫和反饋檢查等環(huán)節(jié)的工作，各部門應加強聯(lián)系，密切配合，形成完整的管理鏈條。

六、各地稅務機關要高度重視股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動地開展工作。要爭取當?shù)攸h委、政府的支持，加強與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。要向納稅人、扣繳義務人和發(fā)生股權變更的企業(yè)做好相關稅法及政策的宣傳和輔導工作，保證稅款及時、足額入庫。

二○○九年五月二十八日

附件1

自然人股東相關信息登記表

企業(yè)名稱：年月日

股東姓名 身份證件號碼 股東

住所 聯(lián)系方式 出資方式 出資幣種 出資

時間 出資額 占注冊資本比例 轉(zhuǎn)讓

時間 轉(zhuǎn)讓價款 受讓方（新股東）受讓方住所 受讓方聯(lián)系方式 受讓方是否扣繳稅款

附件2

自然人股東變動情況報告表

單位名稱:（章）年月日

原股東姓名 原股東住所 原股東聯(lián)系方式 原股東投資方式 原股東投資額 原股東持股比例 股權變動時 間 新股東姓名（名稱）

新股東聯(lián)系方式 新股東持股比例

填表人：復核人：主要負責人：

發(fā)文單位：河北省地方稅務局,國家稅務總局

新股東住所

第三篇：廣東省地方稅務局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理的通知

廣東省地方稅務局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理的通知

法規(guī)號：粵地稅函[2009]940號

各市地方稅務局（不含深圳）：

為加強自然人（以下簡稱“個人”）股東股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規(guī)定，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、加強對個人股權轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳工作的管理

個人股東股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。對扣繳義務人確有困難而無法履行扣繳義務的，主管地方稅務機關應要求扣繳義務人在實際支付所得的24小時前報告相關情況，提供《股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）》、《股權轉(zhuǎn)讓股東會議決議》及其他相關材料，由主管地方稅務機關依法征收管理。對于既不履行扣繳義務，又不按規(guī)定向主管地方稅務機關報告相關情況的，主管地方稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的有關規(guī)定對扣繳義務人進行處罰。

二、進一步加強對個人股東股權個人所得稅的核定征收管理

（一）對于個人股東轉(zhuǎn)讓股權有以下情形之一的，主管地方稅務機關可以采取核定方法征收個人所得稅：

1.股權轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或取得該股權所支付價款的；

2.股權轉(zhuǎn)讓價格低于同一被投資企業(yè)其他股東同時或大約同時、相同或類似條件下股權轉(zhuǎn)讓價的3.股權轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

4.轉(zhuǎn)讓價格低于個人股東應享有的所投資企業(yè)所有者權益份額的；

5.有重大影響的個人股東轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權，且企業(yè)的土地使用權和房屋建筑物占資產(chǎn)比重超過30％的；

6.轉(zhuǎn)讓收入中包含難以計價的非貨幣性資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益；

7.納稅人接到主管地方稅務機關申報通知仍拒不申報的；

8.主管地方稅務機關依法認定的其他情形。

（二）根據(jù)個人股權轉(zhuǎn)讓的不同情況，主管地方稅務機關可選用以下方法核定征收個人所得稅：

1.近期同企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓的價格（價格明顯偏低的除外）；

2.資產(chǎn)評估凈值份額；

3.轉(zhuǎn)讓股權的賬面凈資產(chǎn)份額；

4.同期銀行定期存款利率；

5.主管地方稅務機關認為合理的其他方法。

三、加強對分期投入獲得股權部分轉(zhuǎn)讓成本的審核

對于分期投入獲得的股權，在部分轉(zhuǎn)讓時應以股份加權平均計算轉(zhuǎn)讓成本（即：轉(zhuǎn)讓部分股權計稅成本=全部股權計稅成本×轉(zhuǎn)讓比例）。

涉及非貨幣性資產(chǎn)投入取得的股權，轉(zhuǎn)讓時一般以工商注冊登記的出資數(shù)額為轉(zhuǎn)讓成本，但評估價格明顯偏高的，主管地方稅務機關可以采用合理方法核定轉(zhuǎn)讓成本。

四、加強企業(yè)股權置換過程中個人股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅的征收管理

主管地方稅務機關應區(qū)分個人股東轉(zhuǎn)讓股權和購買股權兩種行為進行管理。其中，個人股東的股權轉(zhuǎn)讓收入應當以轉(zhuǎn)讓時換入股權的公允價格確認；如涉及以貨幣、實物或其他經(jīng)濟利益等形式支付對價補差的，應以換入股權的公允價格與對價補差之和確認轉(zhuǎn)讓收入。

五、加強對個人股權贈與個人所得稅的征收管理

（一）個人將股權贈與供養(yǎng)關系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關系、繼承關系人的，贈與方與受贈方均不征收個人所得稅。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

（二）除上述不征收個人所得稅的三種情形外，個人無償受贈股權的，以贈與合同上標明的贈與股權價格減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用20%稅率，計算征收個人所得稅。

（三）贈與合同標明的贈與股權價值明顯低于市場價格或者贈與合同未標明贈與房屋價值的，主管地方稅務機關可依據(jù)受贈股權的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

（四）受贈人轉(zhuǎn)讓受贈股權的，以其轉(zhuǎn)讓受贈股權的收入減除原捐贈人取得該股權的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈股權的價格明顯偏低且無正當理由的，主管地方稅務機關可以依據(jù)該股權的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

六、推進涉稅信息共享機制的建立

各級地方稅務機關應積極爭取當?shù)攸h委、政府及有關部門的支持，密切協(xié)調(diào)與同級工商管理部門的工作關系，爭取企業(yè)辦理股權工商登記變更必須憑主管地方稅務機關出具的個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。同時，逐步建立與工商管理部門的信息共享機制，暢通信息交換渠道，實現(xiàn)定期獲取個人股權轉(zhuǎn)讓信息。

各級地方稅務機關要高度重視股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動開展工作。同時加強對企業(yè)股東變動情況的日常管理，要求企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告重點披露股權變動的相關信息。并向納稅人、扣繳義務人和發(fā)生股權變更的企業(yè)做好相關稅法及政策的宣傳工作，保證稅款及時、足額入庫。

第四篇：SB73 - 河北省地方稅務局范文

SB7

3網(wǎng)上申報申請審批表

使用說明

1.本表根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十條設置。

2.適用范圍：納稅人、扣繳義務人申請網(wǎng)上申報時使用。

3.本表為A4型豎式，一式二份，稅務機關一份，納稅人一份。

第五篇：陜西省地方稅務局關于核定征收個人所得稅有關問題的公告

陜西省地方稅務局關于核定征收個人所得稅有關問題的公

告

2011年第14號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）、《國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告》（2011年第44號）的有關規(guī)定，現(xiàn)對我省核定征收個人所得稅有關問題明確如下：

一、核定征收個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅，采用核定應稅所得率征收方式的，應按照以下標準核定應稅所得率：

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)：5%；

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)：7%；

飲食服務業(yè)：7%；

娛樂業(yè)：20%；

其他行業(yè)：10%。

二、核定征收個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得項目個人所得稅，采用隨流轉(zhuǎn)稅定期定額征收的，統(tǒng)一按照以下附征率標準核定個人所得稅額：月營業(yè)（銷售）額在20000元以下的，附征率為0；月營業(yè)（銷售）額超過20000元的，附征率為1%。上述月營業(yè)（銷售）額包括核定月營業(yè)（銷售）額和超定額補稅營業(yè)額。

三、臨時取得個人所得稅應稅項目所得在地稅部門代開發(fā)票的，應當根據(jù)所得項目，按照《個人所得稅法》規(guī)定單獨計算征收個人所得稅。實行代開貨物運輸發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按照代開票金額的1.5%預征個人所得稅。其他臨時取得個人所得稅應稅項目所得的個人所得稅納稅人，所得金額無法準確計算的，統(tǒng)一按照每次（日）代開票金額的1%預征個人所得稅，每次（日）不超過500元的，暫不實行預征。

四、上述規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行，2016年12月31日廢止。

二○一一年十二月二十日