第一篇：國家稅務(wù)總局 關(guān)于進一步強化個人所得稅征收管理的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]62號 【發(fā)布日期】1997-04-17 【生效日期】1997-04-17 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進一步強化個人所得稅征收管理的通知

（1997年4月17日國稅發(fā)〔1997〕62號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

1994年以來，在各級政府的關(guān)心和支持下，個人所得稅征管不斷加強，收入連年大幅度增長，征管工作取得明顯成效。但是，應(yīng)當(dāng)清醒地看到，個人所得稅征管工作離要求仍有較大差距，人們的納稅觀念還很淡薄，偷逃稅現(xiàn)象仍很普遍，稅收流失嚴重，個人所得稅的作用未能充分發(fā)揮。各級稅務(wù)機關(guān)要積極采取措施，進一步加強和改進個人所得稅征收管理。努力提高全民依法納稅意識，改善稅收征管環(huán)境，落實征管制度，規(guī)范征管程序，加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃個人所得稅的犯罪活動，切實把個人所得稅征管工作提高到一個新的水平?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好部門間的協(xié)作配合。個人所得稅是地方財政收入的主要來源之一，發(fā)展?jié)摿薮?，但稅源不易監(jiān)控，征管難度很大，各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必加強對個人所得稅征管工作的領(lǐng)導(dǎo)，在工作部署上將其列入重要議事日程，在人、財、物方面增加必要的投入，繼續(xù)爭取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，協(xié)調(diào)好同公、檢、法及銀行、工商、宣傳等部門的關(guān)系，保障嚴格執(zhí)法，共同創(chuàng)造個人所得稅征收管理的良好社會環(huán)境。

二、加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。稅法宣傳是提高公民納稅意識、加強稅收征管的一項基礎(chǔ)性工作。為此，稅法宣傳工作要做到經(jīng)常化、制度化，積極通過各種途徑和運用多種形式進行宣傳，讓稅法走進千家萬戶，逐步提高全民納稅意識。在宣傳內(nèi)容上，既要有一般性宣傳，又要有針對特定對象、突出特定內(nèi)容的宣傳；既要抓主動、誠實申報納稅的正面宣傳，又要抓偷逃稅案件的反面典型宣傳；經(jīng)法院判決處理的大案，要做好系列宣傳報導(dǎo)。在今后幾年內(nèi)，應(yīng)注意在稅法宣傳的針對性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績。

三、大力強化代扣代繳工作。代扣代繳是個人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時均衡入庫的主要途徑，做好代扣代繳可以收到事半功倍的效果。為此，各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實總局制定下發(fā)的《 個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和有關(guān)規(guī)定，做到：

（一）摸清扣繳義務(wù)人底數(shù)，掌握其基本情況，在此基礎(chǔ)上建立扣繳義務(wù)人檔案；

（二）以文書形式明確扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任；

（三）落實扣繳義務(wù)人申報制度，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳稅款和申報的程序；

（四）對扣繳義務(wù)人進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)并監(jiān)督扣繳義務(wù)人正確使用扣繳報告表和代扣代繳稅款憑證。

四、要突出重點，強化對高收入者的征管。稅務(wù)機關(guān)要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。高收入者一般人員流動性大、收入來源地域分布廣、收入渠道多，較難控管。為強化對高收入者的征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，稅務(wù)機關(guān)要切實做到：

（一）基層征管單位要建立必要的信息渠道，掌握轄區(qū)內(nèi)高收入者（如演藝界明星，三資企業(yè)的董事、經(jīng)理，建筑安裝業(yè)承包人，具有特殊技能的自由職業(yè)者，經(jīng)營規(guī)模較大的個體業(yè)主等）的基本情況。

（二）對高收入者，要按照總局制定的《 個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》，逐步實行自行申報納稅，并對同一納稅人的自行申報情況和扣繳義務(wù)人申報扣繳情況進行交叉稽核。

（三）定期對高收入者及基層征收人員分別進行申報納稅和受理申報納稅的輔導(dǎo)，規(guī)范申報納稅程序。

（四）加強對高收入者自行申報納稅情況的檢查，對于虛假申報和拒不申報的要依法嚴肅處理。

（五）對高收入者進行編號建檔。其編號應(yīng)使用身份證或其他身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報告表和支付收入明細表。納稅人檔案內(nèi)容包括：1．納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其他身份證件號碼、戶籍、住址、工作單位、職務(wù)、主要收入來源、家庭成員組成：2．納稅人自行申報納稅申報表、完稅憑證；3．扣繳義務(wù)人扣繳報告表、代扣代收稅款憑證；4．自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結(jié)果，兩種申報情況不符時的處理決定；5．對納稅人進行稅務(wù)稽查的稽查處理報告。

五、鞏固扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細表制度試點。1996年以來，各地按照總局要求實行了扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細表制度試點。經(jīng)過一年的運行，取得了一些經(jīng)驗，也暴露出一些問題，各地要認真總結(jié)，鞏固、完善試點工作，充分利用好支付個人收入明細表，加強交叉稽核工作，使該項制度充分發(fā)揮監(jiān)控個人收入、強化征收管理的作用。

六、加強對勞務(wù)報酬所得的控管。為了防止納稅人將勞務(wù)報酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強對勞務(wù)報酬所得的征管，各地可試行預(yù)扣稅款，納稅人申報后進行清算的征收方式，或?qū)嵭屑{稅保證金制度。

七、堅持做好個人所得稅專項檢查工作。稅務(wù)機關(guān)要把個人所得稅的檢查作為稅務(wù)檢查工作的重點，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發(fā)〔1994〕81號）的精神，每年至少開展一次個人所得稅專項檢查。縣以上（含縣）各級稅務(wù)機關(guān)要成立專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，一把手或主管領(lǐng)導(dǎo)親自負責(zé)，按組織宣傳、自查申報、重點檢查和總結(jié)整改4個階段部署專項檢查工作，并根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定檢查的重點對象和重點內(nèi)容。各地在專項檢查工作結(jié)束后，要寫出書面報告，并填寫“個人所得稅專項檢查報告匯總表”（表樣見國稅發(fā)〔1995〕176號通知附表），于次年3月底前一并報送總局。

八、加大執(zhí)法力度，嚴肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子。各地應(yīng)充分利用專項檢查和群眾舉報等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。對于偷稅違法犯罪，要根據(jù) 刑法、稅收征管法及《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于不申報繳納稅款定性問題的批復(fù)》（國稅函〔1997〕91號）的規(guī)定，依法定性和處罰，決不能姑息遷就。上級稅務(wù)機關(guān)要全力支持和積極協(xié)調(diào)下級稅務(wù)機關(guān)查處大案要案工作。

九、建立健全個人所得稅征管機構(gòu)，充實征管和檢查力量。為了適應(yīng)個人所得稅征管和檢查任務(wù)日益繁重的需要，加強對這項工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，總局建議各地凡沒有成立個人所得稅管理機構(gòu)的，都應(yīng)設(shè)立專門機構(gòu)，并充實個人所得稅征管和檢查人員。

十、個人所得稅征管逐步實行計算機管理。個人所得稅征管的計算機管理，是建立嚴密、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的重要內(nèi)容，各級稅務(wù)機關(guān)都要給予高度重視，并結(jié)合本地實際逐步將計算機用于個人所得稅的征收管理。個人所得稅計算機管理的主要要求是：廣泛采集個人收入信息，以納稅人、扣繳義務(wù)人編碼為基礎(chǔ)建立個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人檔案系統(tǒng)；能對納稅人和扣繳義務(wù)人的申報進行邏輯復(fù)核；對納稅人和扣繳義務(wù)人的申報能進行交叉核對；篩選稅收稽查對象；通過網(wǎng)絡(luò)對不同區(qū)域的納稅人信息進行交換和匯總。

希望各地接此通知后，結(jié)合本地實際情況，認真貫徹落實，研究制定有關(guān)具體辦法，采取有效措施，切實推進強化個人所得稅的征收管理工作。

抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知.txt年輕的時候拍下許多照片，擺在客廳給別人看;等到老了，才明白照片事拍給自己看的。當(dāng)大部分的人都在關(guān)注你飛得高不高時，只有少部分人關(guān)心你飛得累不累，這就是友情！國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知

國稅發(fā)[2010]54號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出。為強化稅收征管，充分發(fā)揮稅收在收入分配中的調(diào)節(jié)作用，現(xiàn)就進一步加強高收入者個人所得稅征收管理有關(guān)問題通知如下：

一、認真做好高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控

各地稅務(wù)機關(guān)要繼續(xù)深入貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人所得稅管理的工作思路，夯實高收入者個人所得稅征管基礎(chǔ)。

（一）摸清本地區(qū)高收入者的稅源分布狀況

各地要認真開展個人所得稅稅源摸底工作，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，重點監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機制，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。

（二）全面推進全員全額扣繳明細申報管理

1.要認真貫徹落實稅務(wù)總局關(guān)于推進全員全額扣繳明細申報的部署和要求，并將全員全額扣繳明細申報管理納入稅務(wù)機關(guān)工作考核體系。稅務(wù)總局將不定期進行抽查、考評和通報相關(guān)情況。

2.要督促扣繳義務(wù)人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)

[2005]205號）的規(guī)定，實行全員全額扣繳申報。

扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務(wù)機關(guān)要促使其提高申報質(zhì)量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務(wù)報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息。

扣繳義務(wù)人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定對其進行處罰。

（三）加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理

年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務(wù)，是加強高收入者征管的重要措

施。各地稅務(wù)機關(guān)要健全自行納稅申報制度，優(yōu)化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態(tài)化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務(wù)人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構(gòu)等部門的協(xié)作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量。采取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數(shù)據(jù)的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人應(yīng)申報未申報、申報不實少繳稅款的，要按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進行處理。

（四）積極推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)

沒有推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)和推廣面較小的地區(qū)，省級稅務(wù)機關(guān)要加大工作力度，按照稅務(wù)總局工作部署和要求，確保個人所得稅管理系統(tǒng)推廣到所有實行明細申報的扣繳義務(wù)人。已經(jīng)全面推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)的地區(qū)，要按照要求，盡快將個人所得稅明細數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中。

二、切實加強高收入者主要所得項目的征收管理

（一）加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。

1.加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要加強與證券機構(gòu)的聯(lián)系，主動掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況，做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收工作。

2.加強非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要繼續(xù)加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。對平價或低價轉(zhuǎn)讓的，要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函

[2009]285號）的規(guī)定，依法核定計稅依據(jù)。

3.加強房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)等相關(guān)文件規(guī)定，繼續(xù)做好房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理工作。

4.加強拍賣所得征收管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時了解拍賣相關(guān)信息，嚴格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號）的規(guī)定，督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。

（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個人所得稅的規(guī)定。加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

2.加強利息所得征收管理。要通過查閱財務(wù)報表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。

3.加強個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得，要根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（三）加強規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理

1.加強建賬管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對不能設(shè)置賬簿的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅[2000]91號）等有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)稅所得率。稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。

2.加強非法人企業(yè)注銷登記管理。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜，未納稅所得應(yīng)依法征收個人所得稅。

3.加強個人消費支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出管理。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費性和財產(chǎn)性支出的部分，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）等有關(guān)規(guī)定，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

（四）加強勞務(wù)報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理

各地稅務(wù)機關(guān)要與有關(guān)部門密切合作，及時獲取相關(guān)勞務(wù)報酬支付信息，切實加強對各類勞務(wù)報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓(xùn)等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。

對高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總?cè)珕T全額明細申報數(shù)據(jù)中工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規(guī)范企業(yè)如實申報和扣繳個人所得稅。

（五）加強外籍個人取得所得的征收管理

要積極與公安出入境管理部門協(xié)調(diào)配合，掌握外籍人員出入境時間及相關(guān)信息，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；積極與銀行及外匯管理部門協(xié)調(diào)配合，加強對外支付稅務(wù)證明管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。各級國稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。

三、扎實開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項檢查

各地稅務(wù)機關(guān)要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細申報數(shù)據(jù)、自行納稅申報數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息，科學(xué)設(shè)定評估指標，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調(diào)查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時移交稅務(wù)稽查部門立案檢查。

稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認真部署落實。在檢查中，要特別關(guān)注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應(yīng)申報未申報、申報不實等情形，要嚴格按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。

四、不斷改進納稅服務(wù)，引導(dǎo)高收入者依法誠信納稅

各地稅務(wù)機關(guān)在加強高收入者個人所得稅征收管理的同時，要切實做好納稅服務(wù)工作。要有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)高收入者主動申報、依法納稅,形成誠信納稅的良好氛圍；要推進“網(wǎng)上稅務(wù)局”建設(shè)，建立多元化的申報方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報納稅服務(wù)；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權(quán)益。

國家稅務(wù)總局

二○一○年五月三十一日

Ⅹ.1.40.42 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○八年十月九日

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知(%9B

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2010]54號 【發(fā)布日期】2010-05-31 【生效日期】2010-05-31 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知

(國稅發(fā)[2010]54號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：?

近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出。為強化稅收征管，充分發(fā)揮稅收在收入分配中的調(diào)節(jié)作用，現(xiàn)就進一步加強高收入者個人所得稅征收管理有關(guān)問題通知如下：?

一、認真做好高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控?

各地稅務(wù)機關(guān)要繼續(xù)深入貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人所得稅管理的工作思路，夯實高收入者個人所得稅征管基礎(chǔ)。?

（一）摸清本地區(qū)高收入者的稅源分布狀況?

各地要認真開展個人所得稅稅源摸底工作，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，重點監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機制，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。?

（二）全面推進全員全額扣繳明細申報管理?

1.要認真貫徹落實稅務(wù)總局關(guān)于推進全員全額扣繳明細申報的部署和要求，并將全員全額扣繳明細申報管理納入稅務(wù)機關(guān)工作考核體系。稅務(wù)總局將不定期進行抽查、考評和通報相關(guān)情況。?

2.要督促扣繳義務(wù)人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]205號）的規(guī)定，實行全員全額扣繳申報。?

扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務(wù)機關(guān)要促使其提高申報質(zhì)量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務(wù)報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息。?

扣繳義務(wù)人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定對其進行處罰。?

（三）加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理?

年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務(wù)，是加強高收入者征管的重要措施。各地稅務(wù)機關(guān)要健全自行納稅申報制度，優(yōu)化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態(tài)化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務(wù)人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構(gòu)等部門的協(xié)作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量。采取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數(shù)據(jù)的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人應(yīng)申報未申報、申報不實少繳稅款的，要按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進行處理。?

（四）積極推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)?

沒有推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)和推廣面較小的地區(qū)，省級稅務(wù)機關(guān)要加大工作力度，按照稅務(wù)總局工作部署和要求，確保個人所得稅管理系統(tǒng)推廣到所有實行明細申報的扣繳義務(wù)人。已經(jīng)全面推廣應(yīng)用個人所得稅信息管理系統(tǒng)的地區(qū)，要按照要求，盡快將個人所得稅明細數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中。?

二、切實加強高收入者主要所得項目的征收管理?

（一）加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。?

1.加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要加強與證券機構(gòu)的聯(lián)系，主動掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況，做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收工作。?

2.加強非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要繼續(xù)加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。對平價或低價轉(zhuǎn)讓的，要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規(guī)定，依法核定計稅依據(jù)。?

3.加強房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)等相關(guān)文件規(guī)定，繼續(xù)做好房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理工作。?

4.加強拍賣所得征收管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時了解拍賣相關(guān)信息，嚴格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號）的規(guī)定，督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。?

（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理?

1.加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個人所得稅的規(guī)定。加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。?

2.加強利息所得征收管理。要通過查閱財務(wù)報表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。?

3.加強個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得，要根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。?

（三）加強規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理?

1.加強建賬管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對不能設(shè)置賬簿的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅[2000]91號）等有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)稅所得率。稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。?

2.加強非法人企業(yè)注銷登記管理。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜，未納稅所得應(yīng)依法征收個人所得稅。?

3.加強個人消費支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出管理。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費性和財產(chǎn)性支出的部分，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）等有關(guān)規(guī)定，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。?

（四）加強勞務(wù)報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理?

各地稅務(wù)機關(guān)要與有關(guān)部門密切合作，及時獲取相關(guān)勞務(wù)報酬支付信息，切實加強對各類勞務(wù)報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓(xùn)等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。?

對高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總?cè)珕T全額明細申報數(shù)據(jù)中工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規(guī)范企業(yè)如實申報和扣繳個人所得稅。?

（五）加強外籍個人取得所得的征收管理?

要積極與公安出入境管理部門協(xié)調(diào)配合，掌握外籍人員出入境時間及相關(guān)信息，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；積極與銀行及外匯管理部門協(xié)調(diào)配合，加強對外支付稅務(wù)證明管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。各級國稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。?

三、扎實開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項檢查?

各地稅務(wù)機關(guān)要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細申報數(shù)據(jù)、自行納稅申報數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息，科學(xué)設(shè)定評估指標，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調(diào)查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時移交稅務(wù)稽查部門立案檢查。?

稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認真部署落實。在檢查中，要特別關(guān)注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應(yīng)申報未申報、申報不實等情形，要嚴格按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。?

四、不斷改進納稅服務(wù)，引導(dǎo)高收入者依法誠信納稅?

各地稅務(wù)機關(guān)在加強高收入者個人所得稅征收管理的同時，要切實做好納稅服務(wù)工作。要有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)高收入者主動申報、依法納稅,形成誠信納稅的良好氛圍；要推進“網(wǎng)上稅務(wù)局”建設(shè)，建立多元化的申報方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報納稅服務(wù)；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權(quán)益。

國家稅務(wù)總局

二○一○年五月三十一日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知

轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》的通知

蘇地稅發(fā)〔2010〕41號

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、依托信息平臺，全面掌握本地區(qū)高收入者稅源分布狀況

利用省級數(shù)據(jù)大集中的信息平臺，開展個人所得稅稅源摸底工作，全面掌握本地區(qū)高收入行業(yè)、所得項目、代扣代繳企業(yè)、自行申報個人的相關(guān)信息，通過橫向、縱向的比較，采取針對性措施，強化對高收入者的稅源監(jiān)控。

二、優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，進一步加強非勞動所得個人所得稅征管

加強部門協(xié)作，多措并舉，強化對利股紅所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等非勞動所得的個人所得稅征管，通過建立科學(xué)、規(guī)范的長效管理機制，加大對非勞動所得信息的篩選、分發(fā)、評估和檢查，提高非勞動所得個人所得稅的收入比重，進一步優(yōu)化個人所得稅收入結(jié)構(gòu)。

（一）加強利股紅所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的深度管理，推廣部分地區(qū)已經(jīng)實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收前置的先進經(jīng)驗;加強與當(dāng)?shù)毓ど滩块T的協(xié)作，建立股權(quán)變更的信息傳遞比對制度。根據(jù)各地工作開展情況，可選擇股權(quán)變更的歷史信息，追蹤疑點，強化事后監(jiān)督，從源頭上控制股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收。

（二）在原有工作基礎(chǔ)上，進一步做好限售股轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅工作。加強調(diào)研，將限售股征管工作開展中發(fā)現(xiàn)的問題及時歸類整理，向省局反映；需要地方政府支持的，及時總結(jié)材料并向相關(guān)部門報送。

三、突出行業(yè)治理，切實抓好高收入行業(yè)個人所得稅征管

以2009年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報數(shù)據(jù)及全員全額扣繳明細申報數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，強化數(shù)據(jù)分析與納稅評估，每年選擇幾個高收入行業(yè)有計劃地開展專項評估檢查。今年將重點開展對電力、電信、房地產(chǎn)、中介代理等行業(yè)的個人所得稅納稅評估和檢查。11月15日前，將評估檢查結(jié)果報送省局。

四、夯實征管基礎(chǔ)，不斷提高全員全額明細申報質(zhì)量與效率

充分認識全員全額扣繳明細申報是高收入者個人所得稅征管的基礎(chǔ)，在全面實行明細申報的基礎(chǔ)上進一步提高申報質(zhì)量與效率。根據(jù)本地區(qū)個人所得稅征管實際，制定有針對性的措施，進一步提高申報數(shù)據(jù)的準確性、全面性、完整性。

五、強化數(shù)據(jù)管稅，深入開展工薪所得與費用比對工作

利用省級數(shù)據(jù)大集中的管理平臺，進一步加大工薪所得與企業(yè)所得稅納稅申報中工資費用總額的比對力度。特別是對本地排查出的高收入行業(yè)的企業(yè)，全部列入比對范圍；對發(fā)現(xiàn)疑點的企業(yè)，應(yīng)列入檢查范圍。

請各地根據(jù)當(dāng)?shù)貍€人所得稅征管現(xiàn)狀，周密部署，制定本地區(qū)落實進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的方案，并于7月10日前報送省局。

二○一○年六月十八日

第五篇：國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》

關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知

國稅函[2009]694號

成文日期：2009-12-10

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

為進一步規(guī)范企業(yè)年金個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

三、對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。具體計算公式如下：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）

參加年金計劃的個人在辦理退稅時，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年

金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，予以退稅。

四、設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細申報制度。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

五、本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各應(yīng)扣繳稅款。

六、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

七、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十二月十日