第一篇：海關(guān)完稅憑證操作流程

海關(guān)繳款書試行“先比對后抵扣”管理辦法

企業(yè)操作指引

為了規(guī)范海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的抵扣管理，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（以下簡稱《通知》）（國稅函[2009]83號）的要求，自2009年4月1日起，我省對海關(guān)繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法，即納稅人從過去納稅申報時實行先申報抵扣海關(guān)繳款書，再進(jìn)行稽核比對，改變?yōu)榧{稅人對需抵扣的海關(guān)繳款書要先通過電子申報軟件采集數(shù)據(jù)，在月底前向主管稅務(wù)機關(guān)申請稽核比對，取得比對相符信息的數(shù)據(jù)后才能申報抵扣。為了配合做好我省的試行工作，保障我市納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)將有關(guān)規(guī)定及企業(yè)操作指引告知如下：

一、海關(guān)繳款書申報抵扣期限說明

一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自2009年4月1日起，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天內(nèi)（報送日期-填發(fā)日期≤90天）向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期申請的不予抵扣進(jìn)項稅額。

“在開具之日起90天內(nèi)”，是指從海關(guān)繳款書的填開日期至主管稅務(wù)機關(guān)受理稽核比對申請接收日期止，而且節(jié)假日不順延，納稅人必須在90天內(nèi)申請稽核比對，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

逾期未申請，是指超過報送的限定期限而未申請稽核比對，超過

3、由于電子申報軟件在4月稅期申報完成后才能升級，如果3月底前取得的海關(guān)繳款書屆時已經(jīng)超過90天，如取得填發(fā)日期為1月20日的海關(guān)繳款書，在4月21日已超過1天(11+28+31+21=91天），則電子申報軟件將無法采集，辦稅廳前臺也無法采集而不能抵扣。

所以，對于一般納稅人在2009年3月底前取得的全部海關(guān)繳款書，最好在4月申報期內(nèi)全部申請抵扣進(jìn)項稅額。尤其對3月底前取得的海關(guān)繳款書填發(fā)日期在4月份達(dá)到90天的，必須全部在4月申報期里進(jìn)行申報抵扣，否則將可能逾期而無法申報抵扣。

三、4月申報期納稅申報成功后，電子申報軟件必須進(jìn)行升級 為了適應(yīng)海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”的新管理辦法，納稅人在4月份申報期納稅申報成功后，其電子申報軟件必須做一次相應(yīng)的升級。

為防止一般納稅人的電子申報軟件未做4月份申報就升級，造成無法按原辦法申請抵扣海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額，珠海市國家稅務(wù)局網(wǎng)站、金稅公司和廣瑞公司的網(wǎng)站在4月21日申報期結(jié)束后才上掛升級軟件程序，納稅人可以自行下載升級，或者到金稅公司和廣瑞公司服務(wù)網(wǎng)點進(jìn)行人工升級。對4月1日-20日需要升級的納稅人，必須在4月份納稅申報成功后到金稅公司和廣瑞公司服務(wù)網(wǎng)點進(jìn)行人工升級,例如，納稅人在4月8日已完成納稅申報，就可在當(dāng)天到金稅公司和廣瑞公司服務(wù)網(wǎng)點進(jìn)行人工升級。具體內(nèi)容見金稅公司和廣瑞公司的升級通知。

四、海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集、報送、接收、查詢、申報抵扣操作要

天，無法修改），必須在5月份重新正確錄入并通過稽核比對在6月份才能申報抵扣。

（三）稅務(wù)機關(guān)接收待比對申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù) 稅務(wù)人員接收數(shù)據(jù)的同時向納稅人提供接收結(jié)果通知書及清單，清單內(nèi)容包括校驗通過、重復(fù)報送、未通過校驗和逾期報送的海關(guān)繳款書明細(xì)數(shù)據(jù)。對于符合校驗規(guī)則的，予以接收；數(shù)據(jù)存在問題，包括不符合海關(guān)規(guī)定格式、重復(fù)采集的，不予接收。納稅人從報送數(shù)據(jù)的次日起都可通過網(wǎng)絡(luò)或到主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果，方便納稅人及時核對數(shù)據(jù)。對于繳款書打印模糊的，納稅人應(yīng)主動與海關(guān)或進(jìn)口代理商聯(lián)系確認(rèn)，以免因采集錯誤影響比對抵扣。

1、校驗規(guī)則：對繳款書號碼、抵扣單位識別號、抵扣單位名稱、稅款金額、填發(fā)日期等字段進(jìn)行合法性校驗，以上有任意一項不符合要求即屬于校驗未通過。

“繳款書號碼”：不能為空且符合22位海關(guān)編碼規(guī)則，第1-4位為口岸代碼（數(shù)字，不能為空）；第5-8位為年份（數(shù)字，第5－6位必須為20）；第9位為進(jìn)出口標(biāo)志（1表示進(jìn)口，0表示出口，因為是進(jìn)口，所以必須是數(shù)字1）；第10-18位為報關(guān)單編號（數(shù)字，不能全部為0）；第19位為征稅標(biāo)志（必須為“-”正常征稅標(biāo)志或“/”補稅標(biāo)志）；第20位為稅種標(biāo)志（因為是增值稅，必須為大寫英文字母“L”；第21-22位為繳款書順序號（數(shù)字）。

“抵扣單位識別號”：不能為空，是指納稅人的稅務(wù)登記證號碼?！暗挚蹎挝幻Q”：不能為空，而且要全稱。

管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項稅額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務(wù)機關(guān)組織審核檢查。經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

例如，2009年4月21日納稅人通過電子申報軟件采集申請稽核比對海關(guān)繳款書4份，填發(fā)日期分別為2009年1月21日、2009年4月1日、2009年4月15日、2009年4月20日。4月22日，納稅人通過珠海市國家稅務(wù)局網(wǎng)站的網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢比對結(jié)果，發(fā)現(xiàn)稽核結(jié)果有1份相符（填發(fā)日期為2009年4月20日）、3份不符（填發(fā)日期為2009年1月21日、2009年4月1日、2009年4月15日），全部為稅額錄入錯誤。

對于填發(fā)日期為2009年1月21日不符的1份海關(guān)繳款書，由于4月22日已經(jīng)超過開具之日起90天（10+28+31+22=91天），電子申報軟件已經(jīng)不能夠采集報送；納稅人只能在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月（5月份）填寫《稽核異常海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核對申請表》到辦稅廳前臺申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，逾期（超過稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月）未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項稅額。

對于填發(fā)日期為2009年4月1日、2009年4月15日的2份不符海關(guān)繳款書，納稅人在開具之日起90天前，可再次重新通過電子申報軟件采集報送。其中，假如填發(fā)日期為2009年4月15日的1份不符海關(guān)繳款書，多次報送仍不符，但納稅人認(rèn)為沒有錯誤仍要求申報抵

按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對。

?重號：指系統(tǒng)內(nèi)有兩份或兩份以上繳款書號碼相同的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，且與第四聯(lián)或第五聯(lián)的稽核結(jié)果均為相符。該稽核結(jié)果數(shù)據(jù)需稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行審核檢查處理。

（六）申報抵扣稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書

對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。納稅人從稅務(wù)機關(guān)拿到稽核結(jié)果清單數(shù)據(jù)后，可導(dǎo)入電子申報軟件，形成申報表進(jìn)行納稅申報。例如，4月份申請稽核比對的海關(guān)繳款書，納稅人在5月份申報期內(nèi)取得稅務(wù)機關(guān)提供的稽核結(jié)果通知書及稽核結(jié)果清單后，必須在5月份的申報期內(nèi)申請抵扣，否則，逾期就不予抵扣。

自2009年5月申報期起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額填入《增值稅納稅申報表》附表二第28欄（“待抵扣進(jìn)項稅額”中的“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”），稽核比對相符的海關(guān)繳款書填入《增值稅納稅申報表》附表二第5欄（“申報抵扣的進(jìn)項稅額”中的“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”）。

五、帳務(wù)處理

納稅人應(yīng)在 “應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。當(dāng)納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”專欄，貸記

第二篇：海關(guān)完稅憑證檢查方法

海關(guān)完稅憑證檢查方法

2007年全國申報抵扣憑證4.7億份，稅額7.45萬億元，其中專用發(fā)票占份數(shù)的94.6%，稅額的91.49%，海關(guān)完稅憑證只占份數(shù)0.97%，稅額卻占7.1%，每張憑證平均稅額高達(dá)11.45萬元，而每張專用發(fā)票平均稅額為1.5萬元。

“海關(guān)完稅憑證”作為進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證，在增值稅稅收征管中具有十分重要的作用。近年來利用假“海關(guān)完稅憑證”抵扣稅款進(jìn)行偷稅的案件屢有發(fā)生。究其原因一是隨著金稅工程的日臻完善使增值稅專用發(fā)票的管理更加規(guī)范，導(dǎo)致不法分子將偷稅目標(biāo)對準(zhǔn)了象“海關(guān)完稅憑證”這種尚未全面實施金稅監(jiān)控的扣稅憑證上；二是受稅收工作分工的限制，很多稅務(wù)人員對如何識別假“海關(guān)完稅憑證”不是很清楚，在一定程度上也給了違法分子以可乘之機。收集匯總了各地實際海關(guān)完稅憑證核查工作經(jīng)驗，總結(jié)了12種審核方法，供大家在今后工作中參考。

一、資金審核法。

海關(guān)對一般進(jìn)口貨物報關(guān)管理的基本流程為：進(jìn)口申報--貨物查驗--征繳稅款--貨物放行四個環(huán)節(jié)。如反映企業(yè)沒有支付稅款，則不能從海關(guān)提取進(jìn)口貨物。如是假海關(guān)完稅憑證，就沒有真實的進(jìn)口業(yè)務(wù)，則企業(yè)所提供的配套的單證 1

必然是假的，包括企業(yè)的賬簿記錄也是虛假的。在審核企業(yè)的海關(guān)完稅憑證抵扣稅款時，除配套的各種單證外，要求企業(yè)提供必須支付繳納海關(guān)稅款的銀行單據(jù)和企業(yè)當(dāng)月的銀行對賬單，銀行單據(jù)和對賬單是真實的，則銀行對賬單上就有反映。注重審查對賬單上記錄的票據(jù)號碼與對應(yīng)的銀行單據(jù)號碼、銀行單據(jù)上的收款人賬號與專用繳款書上收款國庫賬號是否相符；企業(yè)購匯支付貨款的資金流向是否真實，企業(yè)向境外付外匯必須要向外匯管理機構(gòu)和指定銀行申請購匯才能完成付匯，否則就不正常。對企業(yè)所提供的銀行資料存在疑問的，向其開戶銀行進(jìn)行核實，目前，幾大商業(yè)銀行均開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，通過企業(yè)現(xiàn)場上網(wǎng)查詢便可查明。

二、業(yè)務(wù)邏輯審核法。

對企業(yè)業(yè)務(wù)的邏輯性和合理性進(jìn)行審核，也可幫助我們發(fā)現(xiàn)假票的一些特征。如商品價格過高或質(zhì)量等其他方面的指標(biāo)達(dá)不到要求;違背經(jīng)營常理；票面上的完稅價格與稅率的乘積不等于稅額。通常情況下，企業(yè)進(jìn)口商品一般基于以下經(jīng)營常理：國內(nèi)無此類商品，國內(nèi)有此商品但價格過高或質(zhì)量等其他方面的指標(biāo)達(dá)不到要求。對于企業(yè)違背上述經(jīng)營常理偶然發(fā)生進(jìn)口業(yè)務(wù)深入調(diào)查，也可以發(fā)現(xiàn)假票的蹤跡。如青島企業(yè)從香港進(jìn)口煤炭，山西企業(yè)從福建進(jìn)口煤炭，大連企業(yè)從深圳進(jìn)口鋼材等。

三、報關(guān)單位審核法。

從發(fā)現(xiàn)問題海關(guān)完稅憑證的情況來看，大多數(shù)的企業(yè)不是自行到海關(guān)去報關(guān)，而是通過中介機構(gòu)取得的海關(guān)完稅憑證，而問題就出在這些中介機構(gòu)。目前發(fā)現(xiàn)的假海關(guān)完稅憑證，基本均為偽造雙抬頭代理進(jìn)口憑證。因此，在審核海關(guān)完稅憑證時，尤其要注意加強對代理進(jìn)口海關(guān)完稅憑證的審核。同時審核其是否有代理進(jìn)口合同，是否支付代理進(jìn)口費用。個別企業(yè)承認(rèn)送貨上門提供的海關(guān)完稅憑證。

四、繳稅資金審核法。

繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅款一般以銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行，只有特殊情況下才會使用現(xiàn)金。在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中受托方一般不為委托方代墊稅款，異地企業(yè)間的大宗資金往來以銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行，按常理，受托方企業(yè)收到委托方匯到的稅款后，一般不會再提現(xiàn)后繳稅，所以在真的海關(guān)完稅憑證票面上加蓋現(xiàn)金收訖章的極少。如審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)大額的海關(guān)完稅憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章，一般情況下可認(rèn)定為有虛假海關(guān)完稅憑證的嫌疑。

五、海關(guān)完稅憑證來源地審核法。偽造的單證以海關(guān)開出的真實單證為樣本進(jìn)行仿造。從該區(qū)查出的假海關(guān)完稅憑證看，大多數(shù)是仿深圳文錦渡、皇崗口岸，少數(shù)仿廣州黃埔老港、上海南匯口岸。而且利用假海關(guān)完稅憑證進(jìn)行抵扣稅款的企業(yè)基本都是中小企業(yè)。

六、特定欄次填開內(nèi)容審核法。

海關(guān)完稅憑證填開時，要求貨物名稱欄所填的貨物名稱必須準(zhǔn)確，且與商品代碼欄所填寫內(nèi)容逐一相對應(yīng)，不得匯總或按商品大類填寫，而在假海關(guān)憑證上，常常出現(xiàn)XX產(chǎn)品一批或XX產(chǎn)品詳見清單等海關(guān)禁止的填開方式。審核中發(fā)現(xiàn)以此類方式填開的票，一般情況下可認(rèn)定為有虛假海關(guān)完稅憑證的嫌疑。

七、票面打印章戳痕跡審核法。

由于海關(guān)辦理日常業(yè)務(wù)量大、單證數(shù)量多、打印機設(shè)置問題、印章使用頻繁，海關(guān)人員不可能將每張單證打印對齊格式且印章加蓋非常清晰，因此真實單證上普遍打印錯格，印章大多數(shù)字跡、線條等痕跡不是很清晰；而假印章使用頻率較低，且制假人為了增加假票的可信度，一般會將印章蓋得十分清晰和完整。將鑒定后真的海關(guān)完稅憑證與假海關(guān)完稅憑證進(jìn)行比對，就能發(fā)現(xiàn)存在的問題。

八、滯納金審核法。自2004年1月1日新關(guān)稅條例實施后，稅款的滯納金征收率由千分之一調(diào)整為萬分之五。海關(guān)總署于2004年9月起停止使用標(biāo)注滯納金征收率為千分之一的海關(guān)完稅憑證，因此，凡是2004年9月以后收到滯納金征收率仍為千分之一的海關(guān)完稅憑證，可認(rèn)定為有虛假海關(guān)完稅憑證的嫌疑。

九、聯(lián)次審核法。海關(guān)完稅憑證的每一聯(lián)都注明了其用途，而造假人對其作用不重視，往往會偽造一些按規(guī)定不應(yīng)由企業(yè)留存的聯(lián)次交給企業(yè)，如第四聯(lián)、第五聯(lián)。

十、報關(guān)單紙張審核法。海關(guān)總署規(guī)定內(nèi)資企業(yè)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口貨物報關(guān)單一律用白色無碳壓感紙打印，外資企業(yè)進(jìn)口貨物報關(guān)單不論何種貿(mào)易方式均用藍(lán)色無碳壓感紙打印，如果企業(yè)提供的進(jìn)口貨物報關(guān)單不是用規(guī)定顏色紙張打印的，該報關(guān)單所對應(yīng)的海關(guān)完稅憑證有偽造的嫌疑。

十一、相關(guān)單證完整性審核法。海關(guān)完稅憑證是企業(yè)開展進(jìn)口業(yè)務(wù)時取得的繳稅憑證。企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)操作復(fù)雜，業(yè)務(wù)結(jié)束后通常會在企業(yè)手中留下部分單證，海關(guān)完稅憑證只是其中之一。這些單證的部分內(nèi)容可以相互印證，如果企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)是虛假的，要將進(jìn)口單證偽造齊全并使之配比合理十分困難。從前期檢查情況看，違法分子偽造假海關(guān)完稅憑證的同時，一般只會偽造少數(shù)幾種與之配套的進(jìn)口業(yè)務(wù)單證或根本不偽造前述配套單證。前期查處的違法企業(yè)中不到三分之一的企業(yè)能提供與假票配套的假報關(guān)單或假海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅繳款書，不到五分之一的企業(yè)能提供假合同。前期已查獲的假票都是從配套單證不齊的海關(guān)完稅憑證中發(fā)現(xiàn)的。在取得假票的企業(yè)中，我們尚未發(fā)現(xiàn)過以下單證：海關(guān)進(jìn)口消費稅繳款書、進(jìn)口商與外商簽訂的購貨合同；外商開具的貨物提單、貨物裝箱單；商檢部門開具的檢疫費、消毒費等收

費單據(jù)；進(jìn)口商向港口支付裝卸費、搬挪費、堆存費等費用的發(fā)票；進(jìn)口商開戶行開具的結(jié)匯水單；外匯管理局開具的進(jìn)口貿(mào)易付匯核銷單；進(jìn)口商與報關(guān)行結(jié)算包干報關(guān)費用的普通發(fā)票；代理進(jìn)口企業(yè)開給進(jìn)口商的代理費發(fā)票。所以，對取得海關(guān)完稅憑證企業(yè)的進(jìn)口業(yè)務(wù)單證完整性進(jìn)行審核是發(fā)現(xiàn)假票的有效方法。

十二、海關(guān)編碼規(guī)則審核法。按照海關(guān)編碼規(guī)則，海關(guān)完稅憑證號碼代表一定的含意，目前海關(guān)同時使用兩套通關(guān)系統(tǒng)H883、H2000系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)開具的海關(guān)完稅憑證格式有所不同。相關(guān)內(nèi)容按稅務(wù)總局國稅發(fā)?2005?6號文和《關(guān)于規(guī)范填制海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣清單問題的通知》(國稅發(fā)明電?2005?8號)。真實的海關(guān)完稅憑證，號碼是符合海關(guān)編碼規(guī)則的，審核時發(fā)現(xiàn)海關(guān)完稅憑證的號碼不符合編碼規(guī)則的，即有偽造嫌疑。例如：***332-L02

（1）1-4位：海關(guān)代碼 如：2202

（2）5-8位：年份如：2007

（3）第9位：進(jìn)出口標(biāo)志，其中“1”為進(jìn)口標(biāo)志，“0”為出口標(biāo)志

（4）10-18位：報關(guān)單編號如：027350332

（5）第19位：征稅標(biāo)志。其中“-”為正常征稅標(biāo)志，“/”為補稅標(biāo)志，“?！睘橥硕悩?biāo)志，“D”為刪除標(biāo)志，“@”為違規(guī)補償滯納金標(biāo)志；第20位為稅種標(biāo)志，其中“A” 為關(guān)稅標(biāo)志，“L”為增值稅標(biāo)志，“Y”為消費稅標(biāo)志，“I”為特別關(guān)稅標(biāo)志。

（6）21位-22位:為報關(guān)單所產(chǎn)生的專用繳款書順序號。

第三篇：海關(guān)完稅憑證先比對后抵扣辦法操作說明及注意事項

海關(guān)完稅憑證先比對后抵扣辦法操作說明及注意事項

一、實施時間

從2013年7月1日起，全面推行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，并同步啟用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核系統(tǒng)。

新政策規(guī)定：納稅人需要抵扣的海關(guān)繳款書必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對后，且稽核結(jié)果為相符的才能申報抵扣。

原規(guī)定為：正式或臨時一般納稅人在申報抵扣時，無需等待稽核結(jié)果即可直接申報抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人和新規(guī)定一樣，必須稽核且相符的才能申報抵扣。

注意：由于稽核軟件升級滯后，我?。ò◤B門）統(tǒng)一在7月16日開始采用新辦法，之前仍采取先抵扣后比對的辦法。

七月份納稅人海關(guān)抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集時間少半個月，做好解釋工作。

網(wǎng)絡(luò)查詢功能和網(wǎng)上采集功能預(yù)計9月份才能上線，ctais升級是在8月份，目前仍需納稅人的到大廳導(dǎo)入數(shù)據(jù)，7月16日后才可接收到新稽核系統(tǒng)。

企業(yè)端的采集軟件仍沿用舊軟件，如果遇到新海關(guān)代碼無法錄入的情況，請到省局門戶網(wǎng)站下載2.40版軟件覆蓋安裝（該版本可自行添加口岸代碼）。

二、注意事項

1、采集時限有所改變：

新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送電子數(shù)據(jù)即《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進(jìn)項稅額。

具體來說就是：在海關(guān)繳款書開具之日起180天內(nèi)要報送給主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稽核。原規(guī)定為：應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。

2、數(shù)據(jù)采集報送要求改變：

新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，必須先向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)申請稽核比對，稽核比對相符才能抵扣。

具體要求就是:必須在申報抵扣的前一個月至當(dāng)月申報期截止前2天報送給主管稅務(wù)機關(guān)申請稽核。

原規(guī)定為在納稅申報抵扣時一并采集報送

3、納稅申報填寫欄目及資料報送改變： 新規(guī)定要求：

（1）納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。

（2）稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書份數(shù)、稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第5欄。

4、會計處理改變：

新規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

與原規(guī)定相比:（1）增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目；（2）會計處理的相應(yīng)調(diào)整。

三、先比對后抵扣操作要點

1、數(shù)據(jù)采集：

納稅人可到主管稅務(wù)機關(guān)前臺向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)繳款書電子信息，申請數(shù)據(jù)比對。

2、查詢、獲取數(shù)據(jù)接收結(jié)果、稽核結(jié)果：

納稅人可到主管稅務(wù)機關(guān)前臺或通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢和獲取海關(guān)繳款書接收結(jié)果和稽核結(jié)果。

前臺辦理（尚未使用網(wǎng)上申報軟件）的：由稅務(wù)機關(guān)提供《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書》、《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

使用網(wǎng)上申報軟件的：納稅人可自行打印《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書》、《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

3、申報抵扣：

對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

4、數(shù)據(jù)修改、核對：

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的進(jìn)項稅額不予抵扣。

（數(shù)據(jù)修改在產(chǎn)生“不符”或“缺聯(lián)”的稽核結(jié)果180天期限內(nèi)可多次申請修改。）屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對。

不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，其核對（指的是與原票核對）后的繳款書滯留期延長為6個月(如果是原票采集錯誤的則滯留期最多為兩個月)，同時主管稅務(wù)機關(guān)將會同海關(guān)進(jìn)行核查。（系統(tǒng)外循環(huán)）

*重號：原來是指繳款書號碼相同，現(xiàn)在是指所有數(shù)據(jù)的一樣的重復(fù)的兩張票。出現(xiàn)重號的數(shù)據(jù)，由稅務(wù)機關(guān)直接查驗，不必發(fā)函至海關(guān)。

5、提醒納稅人關(guān)注幾個重點：

納稅人繼續(xù)使用現(xiàn)行《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件進(jìn)行采集，并導(dǎo)出電子信息報送主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稽核比對，每月可多次報送。納稅人可以通過上門申報或者網(wǎng)上申報進(jìn)行海關(guān)繳款書采集數(shù)據(jù)的報送以及稽核結(jié)果的查詢和下載。

務(wù)必在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)事項（申請稽核、獲取稽核結(jié)果及申報抵扣），避免超期，影響稅款抵扣。

數(shù)據(jù)采集：開具之日起180天內(nèi)

獲取稽核結(jié)果：1-13號，其中13號是系統(tǒng)自動批量產(chǎn)生?？刹樵?，但稽核結(jié)果只能導(dǎo)出一次。

*每月稽核結(jié)果只導(dǎo)出一次，執(zhí)行到導(dǎo)出操作意味著確認(rèn)上月數(shù)據(jù)的稽核結(jié)果，系統(tǒng)會在每月申報期兩天前批量確認(rèn)各企業(yè)上月稽核結(jié)果（一般為13號），如果1-13號有確認(rèn)過的，13號就不再確認(rèn)。確認(rèn)一次后就不再重新確認(rèn)，下一次確認(rèn)只能下月的1號之后。

申報抵扣：相符的，應(yīng)在提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報抵扣。核查后一致的，應(yīng)在接到通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣。

6、注意幾個概念：（1）注意何為滯留：

滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

（2）稽核期：稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月。

（3）稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。

相符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。

不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項或多項不同。

滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。

缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。

重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。

*區(qū)分滯留與缺聯(lián)的區(qū)別，稽核期結(jié)束即仍無相應(yīng)海關(guān)信息的即為缺聯(lián)。

（4）滯留期：正常滯留期：2個月，海關(guān)繳款書的稽核月份為海關(guān)繳款書填發(fā)日期當(dāng)月及次月，這個時間段為滯留期。（因為第三個月就是稽核期的最后一個月了，這個月再無相應(yīng)海關(guān)數(shù)據(jù)就是缺聯(lián)票了）

對于企業(yè)報送及申請數(shù)據(jù)核對且原票采集錯誤的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)日期的填發(fā)月份超過2個月且仍未找到對應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。

對于企業(yè)申請數(shù)據(jù)核對且原票采集正確的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)月份超過6個月且仍未找到對應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。

四、稅務(wù)機關(guān)前臺事項：

1、稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

2、通過稽核系統(tǒng)導(dǎo)出稽核比對通知書，如不符、缺聯(lián)、重號，紙質(zhì)發(fā)函或系統(tǒng)里修改（指技術(shù)性錯誤）

不符、缺聯(lián)的納稅人應(yīng)在產(chǎn)生稽核結(jié)果的180天內(nèi)持原件申請數(shù)據(jù)修改或核對，數(shù)據(jù)修改在期限內(nèi)可多次申請修改及核對，由稅務(wù)機關(guān)復(fù)核后參與重新稽核比對。

如果是采集錯誤，180天以內(nèi)的，建議不用到辦稅大廳申請修改，直接重新采集即可。注意：稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

3、一窗式比對，自2013年8月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對項目調(diào)整為：核對《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。

4、稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個月可手工比對多次，特別是緊急的時候，但一般是交由系統(tǒng)自動比對。

五、稽核系統(tǒng)介紹：

1、數(shù)據(jù)模式：

海關(guān)稽核系統(tǒng)采用總局、省局二級數(shù)據(jù)集中處理模式。其中總局稽核系統(tǒng)負(fù)責(zé)接收海關(guān)總署通過網(wǎng)絡(luò)傳遞的第四聯(lián)數(shù)據(jù)信息，納稅人申請抵扣的第一聯(lián)繳款書信息則通過基層國稅局或網(wǎng)上申報系統(tǒng)接收保存至省級稽核系統(tǒng)。

省局稽核系統(tǒng)采取主動的方式與遠(yuǎn)程的總局稽核系統(tǒng)進(jìn)行稽核比對，稽核相符的繳款書方可作為納稅人申請抵扣的依據(jù)。對于稽核異常的繳款書，納稅人可向基層國稅部門提交數(shù)據(jù)修改核對申請，經(jīng)基層國稅復(fù)核通過的繳款書允許重新參與比對。

2、各級功能：

3、主要業(yè)務(wù)功能

a.數(shù)據(jù)接收：網(wǎng)上申報及征收大廳----數(shù)據(jù)接收----省局海關(guān)完稅憑證稽核系統(tǒng)

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第一聯(lián)數(shù)據(jù)庫

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總局?jǐn)嘟邮绽U款書第四聯(lián)信息，并可對接收結(jié)果進(jìn)行查詢、打印。

省局端（區(qū)縣級用戶）接收繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并可對接收結(jié)果通知書進(jìn)行查詢打印。

4、數(shù)據(jù)接收支持同城辦稅的業(yè)務(wù)要求：

如果稽核系統(tǒng)中的“同城辦稅”參數(shù)設(shè)為開啟狀態(tài)，則允許企業(yè)在同一地市范圍內(nèi)進(jìn)行跨區(qū)縣報送第一聯(lián)數(shù)據(jù)（其對應(yīng)的《接收結(jié)果通知書》為受理該業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行打?。?，相關(guān)區(qū)縣業(yè)務(wù)操作人員的查詢權(quán)限也上提1級以便同城辦稅業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)檢索（即可以查詢同地市內(nèi)其它區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）；

否則只允許企業(yè)在其主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行第一聯(lián)數(shù)據(jù)報送業(yè)務(wù)，相關(guān)區(qū)縣業(yè)務(wù)操作人員只能對本區(qū)縣的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢檢索。

5、數(shù)據(jù)修改核對業(yè)務(wù)說明：

納稅人可在產(chǎn)生異?；私Y(jié)果（不符、缺聯(lián)）后180日內(nèi)可多次向基層稅務(wù)部門提交數(shù)據(jù)修改核對申請，提交的申請包括因企業(yè)自己采集錯誤造成稽核比對異常和企業(yè)數(shù)據(jù)采集正確但由于其它原因?qū)е禄私Y(jié)果異常的海關(guān)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。稅務(wù)機關(guān)在收到納稅人的數(shù)據(jù)修改核對申請并受理、復(fù)核通過后，相關(guān)第一聯(lián)數(shù)據(jù)可重新參與稽核比對。

如果同一個納稅人在相同稽核月份內(nèi)對同一份海關(guān)繳款書進(jìn)行多次核對，則以該繳款書最后一次核對所產(chǎn)生的稽核結(jié)果作為當(dāng)月稽核結(jié)果，稽核結(jié)果通知書、統(tǒng)計查詢中只體現(xiàn)本月最后一次核對的稽核結(jié)果。可查詢歷史核對數(shù)據(jù)。

對于原票采集正確而稽核結(jié)果異常的第一聯(lián)繳款書，其核對后的稽核滯留期為6個月，而對于原票采集錯誤造成稽核結(jié)果異常的第一聯(lián)繳款書，其核對后的稽核滯留期為2個月（三個月的稽核期扣掉采集錯誤的當(dāng)月）。

6、具體流程：

7、“先比對后抵扣”業(yè)務(wù)流程： *數(shù)據(jù)接收—采集—校驗

（1）納稅人數(shù)據(jù)采集報送

進(jìn)口貨物，自海關(guān)繳款書開具之日起180天內(nèi)，納稅人采集并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。

（2）數(shù)據(jù)接收校驗

通過辦稅大廳稽核系統(tǒng)客戶端或網(wǎng)上申報接口，接收《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，并提供接收《海關(guān)繳款書稽核結(jié)果通知書》。接收校驗功能可發(fā)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)采集錯誤和重復(fù)報送問題，并規(guī)范數(shù)據(jù)接收工作。

數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書及清單樣式如下表 *稽核數(shù)據(jù)比對

稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月。稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。

比對結(jié)果將在下月的1號產(chǎn)生，不會出現(xiàn)當(dāng)月申請當(dāng)月就有稽核結(jié)果下載并可進(jìn)行抵扣的情況。

8、滯留期判斷條件：

正常滯留期：2個月，海關(guān)繳款書的稽核月份為海關(guān)繳款書填發(fā)日期當(dāng)月及次月，這個時間段為滯留期。

對于企業(yè)報送及申請數(shù)據(jù)核對且原票采集錯誤的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)日期的填發(fā)月份超過2個月且仍未找到對應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。

對于企業(yè)申請數(shù)據(jù)核對且原票采集正確的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)月份超過6個月且仍未找到對應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。

9、稽核結(jié)果提供

稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

系統(tǒng)每月1日將上月所有繳款書均有比對結(jié)果的企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行導(dǎo)出，生成該部分企業(yè)的最終稽核結(jié)果及對應(yīng)的稽核結(jié)果通知書；2-13號系統(tǒng)仍會繼續(xù)將上月滯留的信息形成比對結(jié)果。

系統(tǒng)每月在納稅申報截止期的前兩日允許企業(yè)根據(jù)當(dāng)前比對情況對其稽核結(jié)果通知書進(jìn)行實時確認(rèn)和下載操作，企業(yè)確認(rèn)下載后即生成該企業(yè)上月的最終稽核結(jié)果數(shù)據(jù)，同時對于以前月份報送且在當(dāng)前征期內(nèi)產(chǎn)生相符稽核結(jié)果的，允許納入上月的稽核結(jié)果通知書并可在當(dāng)月進(jìn)行抵扣；

系統(tǒng)每月在納稅申報截止期的前兩日自動將尚未確認(rèn)下載稽核結(jié)果通知書的企業(yè)進(jìn)行稽核結(jié)果通知書批量導(dǎo)出操作，以生成該部分企業(yè)的最終稽核結(jié)果。

省局負(fù)責(zé)設(shè)置申報期截止期參數(shù)（系統(tǒng)默認(rèn)15日）?；私Y(jié)果通知書及清單樣式：

10、申報抵扣： 申報抵扣

對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

“一窗式”比對

核對申報表（附表二）第五欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符合核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。

11、稽核比對結(jié)果異常的處理 納稅人申請數(shù)據(jù)修改核對

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

12、稽核比對結(jié)果異常的處理 稅務(wù)機關(guān)處理

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人申請數(shù)據(jù)核對的30日內(nèi)以《海關(guān)繳款書核查函》向稅款入庫主管海關(guān)發(fā)函核查，同時附海關(guān)繳款書復(fù)印件（申請核對2天以后再發(fā)函，以再次參與稽核）。稅款入庫地主管海關(guān)收到《海關(guān)繳款書核查函》后，應(yīng)在30日內(nèi)以《海關(guān)繳款書核查回復(fù)函》（附件2）向發(fā)涵稅務(wù)機關(guān)回函，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時書面通知納稅人申報抵扣稅款。全國各海關(guān)聯(lián)系方式可自海關(guān)總署網(wǎng)站（http://004km.cn）查詢。

對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核查，不需向海關(guān)發(fā)函核查。

稽核比對異常海關(guān)繳款書，經(jīng)核查符合抵扣條件的，由主管稅務(wù)機關(guān)出具書面通知。納稅人次月申報抵扣時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)[2005]61號）要求進(jìn)行處理，并將《比對異常轉(zhuǎn)辦單》與書面通知一并留存?zhèn)洳椤?/p>

第四篇：稽核異常海關(guān)完稅憑證全面清查工作方案

稽核異常海關(guān)繳款書清查工作方案

一、第一階段：清查數(shù)據(jù)采集上報（2009年5月10日前完成）

（一）總局4月21日前以EXCEL格式將2008年下半年稽核異常的78092份海關(guān)繳款書明細(xì)數(shù)據(jù)分省下發(fā)，供各地核對清查數(shù)據(jù)。

（二）各地對總局下發(fā)的數(shù)據(jù)進(jìn)行逐份清查核對。

1、經(jīng)清查核對，屬于已完成審核檢查的異常繳款書（包括涉嫌偷騙稅，已移交稽查立案查處未完成繳款書），可從總局下發(fā)的稽核異常EXCEL表中復(fù)制相關(guān)數(shù)據(jù)后，填報《已完成審核檢查海關(guān)繳款書明細(xì)表》（模版1）逐級上報總局，不得修改所有模版格式。

（2）經(jīng)清查核對，屬于未完成審核檢查的異常繳款書，要逐份核對繳款書原件票面信息與原電子信息是否一致，可從總局下發(fā)的稽核異常EXCEL表中復(fù)制相關(guān)數(shù)據(jù)后，填報《待清查海關(guān)繳款書明細(xì)表》（模版2）中上報總局。如原采集數(shù)據(jù)企業(yè)錄入錯誤的，必須在模版有關(guān)欄次中按票面信息進(jìn)行準(zhǔn)確修改。對于繳款書中包含非增值稅抵扣項目的，一律按照實際票面稅額合計錄入。

對納稅人注銷、走逃或被認(rèn)定為非正常戶的，要按照留存的海關(guān)繳款書復(fù)印件核對、錄入相關(guān)信息，如未留存相關(guān)復(fù)印件，可復(fù)制原電子信息錄入。

（3）各省級稅務(wù)機關(guān)匯總上報《2008年下半年稽核異常海關(guān)繳款書清查情況統(tǒng)計表》（模版3）；

二、第二階段：清查數(shù)據(jù)稽核、清分（2009年5月20日前完成）總局將各地上報的待清查數(shù)據(jù)進(jìn)行如下處理：將重新采集的第 一聯(lián)數(shù)據(jù)與總局海關(guān)繳款書第一聯(lián)相符數(shù)據(jù)、第四聯(lián)、第五聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新稽核比對，并按照重新稽核結(jié)果類型分別進(jìn)行處理：“相符”數(shù)據(jù)下發(fā)各地，不需繼續(xù)核查；“不符”、“缺聯(lián)”數(shù)據(jù)按照關(guān)區(qū)代碼清分至海關(guān)繳款書入庫地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行協(xié)查；“重號”數(shù)據(jù)下發(fā)抵扣方主管稅務(wù)機關(guān)核查，如重號票與另一張繳款書號碼相同的相符票的稅額、填發(fā)日期一致，數(shù)據(jù)同時下發(fā)雙方主管稅務(wù)機關(guān)核查，但重號票涉及的相符票核查不屬于本次清查工作統(tǒng)計范圍。

三、第三階段：入庫地稅務(wù)機關(guān)協(xié)查（2009年6月10日前完成）入庫地省級稅務(wù)機關(guān)按照受托核查數(shù)據(jù)中關(guān)區(qū)代碼分撿至對應(yīng)具體協(xié)查部門。協(xié)查部門必須與國庫、海關(guān)或者商業(yè)銀行實際入庫信息進(jìn)行核對是否有對應(yīng)入庫信息以及稅款金額、填發(fā)日期是否相符，按照“有一致的入庫信息”、“稅額不符”、“日期不符”、“稅額與日期均不符”和“無入庫信息”等5種類型錄入《待清查海關(guān)繳款書明細(xì)表》（模版2）中上報總局，同時向抵扣方主管稅務(wù)機關(guān)提供相應(yīng)的書面證明。協(xié)查部門不得僅憑計統(tǒng)部門采集的第五聯(lián)數(shù)據(jù)回復(fù)異常結(jié)果信息。請各地下載《海關(guān)繳款書清查工作各地聯(lián)系人通訊錄》，地址：ftp://130.9.1.1/centre/流轉(zhuǎn)稅司/稅控稽核處/海關(guān)繳款書清查。稅務(wù)總局將于6月份組織各地協(xié)查資料交換工作。

四、第四階段：抵扣方核查處理（2009年6月30日前完成）抵扣方主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)總局重新稽核結(jié)果及入庫地核查回復(fù)信息確定核查結(jié)果，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。

五、第五階段：抵扣方清查結(jié)果統(tǒng)計及上報（2009年7月10日前完成）抵扣方主管稅務(wù)機關(guān)在《待清查海關(guān)繳款書明細(xì)表》（模版2）中按下列結(jié)果分類錄入核查結(jié)果上報逐級總局：

1、企業(yè)采集錯誤，重新稽核相符；

2、海關(guān)數(shù)據(jù)問題，重新稽核相符；

3、海關(guān)數(shù)據(jù)問題，入庫地核查回復(fù)相符；

4、企業(yè)采集錯誤，未申報抵扣；

5、一般性違規(guī)，管理部門處理；

6、涉嫌偷騙稅，移交稽查立案查處。

7、涉嫌偷騙稅，企業(yè)走逃、注銷。

同時匯總所有完成繳款書的審核檢查結(jié)果，按照“企業(yè)采集錯誤，允許抵扣”、“海關(guān)數(shù)據(jù)問題，允許抵扣”、“企業(yè)采集錯誤，未申報抵扣”、“一般性違規(guī)，管理部門處理”、“涉嫌偷騙稅，移交稽查立案查處”和“涉嫌偷騙稅，企業(yè)走逃、注銷”等6種類型匯總填報《海關(guān)繳款書審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》（模版4）。

六、第六階段：清查工作總結(jié)（2009年7月20日前完成）2009年7月20日前各省級稅務(wù)機關(guān)完成清查工作總結(jié)上報工作。書面總結(jié)本次清查工作情況，包括：本次清查工作總體情況；清查工作措施方法；一般性違規(guī)，管理部門處理的具體情形，稅務(wù)處理情況；移交稽查立案查處的涉案情況以及存在問題及建議。

清查數(shù)據(jù)下發(fā)、上報地址：ftp://130.9.1.1/centre/流轉(zhuǎn)稅司/稅控稽核處/海關(guān)繳款書清查/分省目錄。

第五篇：海關(guān)完稅證明

海關(guān)完稅證明

海關(guān)完稅證明是進(jìn)口環(huán)節(jié)的繳稅證明，你公司只有出口業(yè)務(wù)沒有進(jìn)口業(yè)務(wù)，你就去海關(guān)開啊，這都是行政性管理的手續(xù)。

海關(guān)完稅憑證相關(guān)文件解讀

海關(guān)完稅憑證即增值稅一般納稅人取得的需抵扣增值稅進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的簡稱，從2004年2月1日起海關(guān)完稅憑證采用新的抵扣辦法，為此國家稅務(wù)總局出臺了一系列文件加以規(guī)范和強調(diào)。

1、國稅函128號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》文件制定了《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》。

該辦法規(guī)定“增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證，必須在2004年5月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不再予以抵扣。”

對“在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前”的理解：比如納稅人取得一張開具日期為4月2日的海關(guān)完稅憑證，90天后為7月2日，相應(yīng)的第一個納稅申報期滿之日是7月10日。如果開具日期為4月11日，90天后是7月11日，此時相應(yīng)的第一個納稅申報期滿之日是8月10日，如果是周末還會相應(yīng)順延。此時的抵扣期限就不是90天，而是120天或更多。

2、國稅發(fā)148號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項稅額問題的通知》

該文件針對部分納稅人由于主客觀原因?qū)е潞ｊP(guān)完稅憑證未能如期申報抵扣的情況進(jìn)行了補充說明。

一是明確憑票抵扣，“納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證”;二是再次強調(diào)了抵扣期限“在國稅函〔2004〕128號中規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅額”，即“開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前”;三是強調(diào)了一種特殊情況，“對納稅人進(jìn)口貨物已取得的海關(guān)完稅憑證，未能在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣的，可在2005年1月11日前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得予以抵扣”，同時提供了逾期抵扣版的操作軟件;四是丟失的海關(guān)完稅憑證準(zhǔn)予抵扣的要求為“納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進(jìn)項稅額。”

部分納稅人在海關(guān)完稅憑證抵扣辦法變化以后，由于各種客觀原因未能在國稅函〔2004〕128號文件規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行申報抵扣，發(fā)生程序上的錯誤，致使已經(jīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅無法作為進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，給企業(yè)帶來沉重的稅收負(fù)擔(dān)。國家稅務(wù)總局針對這些實際問題，提出人性化方案，準(zhǔn)予這些企業(yè)在2005年1月11日前進(jìn)行申報抵扣，解決了企業(yè)的資金困難，扶持企業(yè)發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，一些企業(yè)發(fā)生重組改制、合并分立等活動，由于企業(yè)間往來事項過于復(fù)雜，再加上對方企業(yè)的人為疏忽，導(dǎo)致海關(guān)完稅憑證未能按期抵扣，這些企業(yè)在我們的協(xié)助下向總局提出抵扣申請并獲得批準(zhǔn)，從而避免由于操作失誤造成的損失。同時這些企業(yè)也表示以后一定會高度重視海關(guān)完稅憑證抵扣要求，保證按照稅收相關(guān)法規(guī)及時準(zhǔn)確的完成申報抵扣。

類似的文件可以參看流便函27號、流便函145號等。

3、國稅函1424號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)采集質(zhì)量管理工作的緊急通知》文件規(guī)定了海關(guān)完稅憑證稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件的采集規(guī)則和海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及填寫規(guī)則。

自2005年1月1日起，在使用通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件(一般納稅人版、國稅機關(guān)版)進(jìn)行海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)第一聯(lián)和第五聯(lián)采集時，須遵循如下采集規(guī)則：

(一)在進(jìn)行專用繳款書號碼錄入時，號碼中的數(shù)字、字母和字符須采用半角輸入狀態(tài)進(jìn)行輸入，倒數(shù)第四位不得出現(xiàn)下劃線;

(二)專用繳款書號碼在輸入過程中不得有空格，號碼位數(shù)不得超位、缺位;

(三)專用繳款書號碼倒數(shù)第三位字母“L”必須為大寫字母;

三、海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及填寫規(guī)則

規(guī)范的海關(guān)完稅憑證專用繳款書號碼格式及正確的填寫方法如下：

(一)由海關(guān)H2000系統(tǒng)開具的完稅憑證繳款書號碼格式為：

XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共22位，其中“X”表示0-9的阿拉伯?dāng)?shù)字。填寫規(guī)則：1-4位須填寫口岸代碼;5-8位須按票面實際內(nèi)容填寫四位年份，如2005年，須填寫2005;第9位必須為數(shù)字“1”;10-18位須填寫數(shù)字;第19位只能填寫“-(橫杠)、/(反斜杠)、*(星號)”當(dāng)中的一種;第20位須填寫大寫的英文字母L;21-22位只能填寫數(shù)字。

(二)由海關(guān)H883系統(tǒng)開具的完稅憑證繳款書號碼格式為：

(XXXX)XXXXXXXXX-LXX，共19位，其中“X”表示0-9的阿拉伯?dāng)?shù)字。填寫規(guī)則：第1位和第6位的括號，必須在輸入法的半角狀態(tài)下輸入;2-3位為年份，須按照票面實際內(nèi)容填寫，例如：2005年須填寫05，4-5位為月份，須按照票面實際內(nèi)容填寫，例如：1月份須填寫01;7-15位須填寫數(shù)字;第16位只能填寫“-(橫杠)、/(反斜杠)、*(星號)”當(dāng)中的一種;第17位須填寫大寫的英文字母L;18-19位只能填寫數(shù)字。

4、國稅函695號《國家稅務(wù)總局關(guān)于錄入海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息的通知》和國稅發(fā)61號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知》

這兩個文件主要規(guī)范了海關(guān)完稅憑證的采集與比對的操作方法，是稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)進(jìn)行申報抵扣時正確操作的指南。

以上文件涉及文件如下：

國稅函128號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》

《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》

國稅發(fā)148號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項稅額問題的通知》

國稅函1424號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)采集質(zhì)量管理工作的緊急通知》

國稅函695號《國家稅務(wù)總局關(guān)于錄入海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息的通知》

國稅發(fā)61號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知》

流便函27號《國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理司關(guān)于部分海關(guān)完稅憑證申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的函》。