第一篇：申請(qǐng)海關(guān)出口退稅操作流程及賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程圖

核銷退稅簡(jiǎn)易流程 1.網(wǎng)上申領(lǐng)核銷單

電子口岸主頁(yè)（桌面上）---出口收匯—核銷單申領(lǐng)---輸入要申領(lǐng)的份數(shù)()電子口岸密碼：

用完電子口岸后一定要點(diǎn)主頁(yè)的”退出”, 不然拔下卡后繼續(xù)扣錢.2．去外管局領(lǐng)核銷單

帶身份證復(fù)印件，公司證明(注：適用于操作員卡不是本人的)，操作員卡，非周四下午（周四下午全天不對(duì)外，去了白去）.3．核銷單備案

報(bào)關(guān)前，電子口岸--出口收匯---口岸備案，（從哪出口選哪個(gè)口岸, 青島海關(guān)代碼為4200，天津0200別的海關(guān)不知道代碼的在空白的地方按回車，從中選）4．企業(yè)交單

報(bào)關(guān)單核銷單回來(lái)后，電子口岸--出口收匯---企業(yè)交單，輸入核銷單號(hào)，查找相應(yīng)報(bào)關(guān)單號(hào)，交單后兩三天在出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)里可找到該核銷單信息

同時(shí)可進(jìn)行數(shù)據(jù)報(bào)送，電子口岸---出口退稅---數(shù)據(jù)報(bào)送（數(shù)據(jù)報(bào)送后國(guó)稅局會(huì)看到該票信息，建議本月預(yù)計(jì)退稅的同時(shí)報(bào)送）

5．在出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)申系統(tǒng)里進(jìn)行網(wǎng)上核銷（在電子口岸企業(yè)交單3到5天后才有信息）核銷員代碼： 核銷員姓名： 密碼：

核銷系統(tǒng)—數(shù)據(jù)交換—數(shù)據(jù)提取—全部數(shù)據(jù)提取—下載全部可用數(shù)據(jù)—彈出對(duì)話框“數(shù)據(jù)下載完，是否繼續(xù)下載折算率信息”—是—開始—“數(shù)據(jù)提取完成”確定。提取到所要的全部收匯信息和核銷單信息后進(jìn)行網(wǎng)上核銷。

正處理業(yè)務(wù)：選擇“批次報(bào)審”，——新建-----貿(mào)易方式（一般貿(mào)易）。左邊欄目就會(huì)有水單核銷單信息，非別選中添加倒右側(cè)列表——保存——放入待報(bào)審郵箱—關(guān)閉。（注：有的時(shí)候會(huì)沒(méi)有該核銷單對(duì)應(yīng)的水單信息，不要緊張，跟你的申報(bào)銀行國(guó)際結(jié)算部打電話，告訴他們申報(bào)號(hào)，再讓他們申報(bào)一遍，一般兩三天就可以啦,銀行業(yè)務(wù)忙漏掉幾個(gè)很正常的）

核銷差額：上下5000美金的差額，還有一個(gè)上下3%比率，這個(gè)具體我忘記了好像網(wǎng)上是5%但是我打電話問(wèn)的是3%，每個(gè)地方規(guī)定不一樣吧。待報(bào)審業(yè)務(wù)： 批次報(bào)審，雙擊打開，——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷數(shù)據(jù)報(bào)送，選中報(bào)送。已報(bào)審業(yè)務(wù)——批次報(bào)審——雙擊打開便可打印預(yù)覽，打印就可以。打印報(bào)審清單一式兩份(現(xiàn)在不用去外匯局核銷了,可能不用打印了，愿意留存就打出來(lái)吧，我往往會(huì)打印出來(lái)把退稅的東西跟核銷的都分別整理出一套)6．核銷（此步驟現(xiàn)在可以不做了，在網(wǎng)上核銷完就可以了）

在網(wǎng)上核銷系統(tǒng)里核銷通過(guò)自動(dòng)審核后，去外管局核銷，帶核銷單，報(bào)關(guān)單核銷聯(lián)，銀行水單，兩份報(bào)審清單（蓋章），兩份都在外管局蓋章后拿回一份。7．退稅系統(tǒng)(004km.cn)sa, 密碼為空

輸入所屬年月（記住年底的時(shí)候，如果是09年申報(bào)，報(bào)關(guān)單出口日期是08年的，所屬日期就是200812**，即如果以前08年12月申報(bào)過(guò)，這個(gè)就是200812，當(dāng)然下面的批次就是02啦，我3月份申報(bào)是08年12月第4批，我就拿這個(gè)為例，以下相同）

錄入增值稅發(fā)票信息，出口明細(xì)，進(jìn)貨明細(xì)，生成預(yù)申報(bào)盤，正式申報(bào)，打印匯總表，出口明細(xì)，進(jìn)貨明細(xì)各兩份，一訂一散

背景： 09年3月申報(bào)，報(bào)關(guān)單出口日期是08年，這是申報(bào)的所屬期是200812的第四批

進(jìn)入系統(tǒng)——向?qū)?/p>

第一步 已認(rèn)證發(fā)票信息系統(tǒng)——已認(rèn)證發(fā)票信息處理 第二步 退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入—— 出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入 增加：

關(guān)聯(lián)號(hào)：0812040101（08年12月第4次申報(bào)第一票的第一個(gè)品名）08(年)12(月)04(本月第一批申報(bào)即申報(bào)批次，因?yàn)槟甑?2月的往往要申報(bào)很多次，我們這個(gè)月申報(bào)了4次)01(本批第一票)01（第一票的第一個(gè)品名）

0812040101/0812040102/0812040201/0812040301????..這樣分得詳細(xì)可以防止用相同的海關(guān)編碼導(dǎo)致?lián)Q匯比超高。

申報(bào)年月 200812系統(tǒng)認(rèn)定 你進(jìn)去的時(shí)候就錄入啦 申報(bào)批次:04本月第一次申報(bào)就是01, 第幾次就是幾.序號(hào)為流水號(hào)：0001，0002，0003???.。出口發(fā)票號(hào)

報(bào)關(guān)單號(hào)為后九位加001,002,003 比如我們的有一個(gè)后九位是779886455，那就是779886455001/779886455002---出口日期：報(bào)關(guān)單上有

美元離岸價(jià)：FOB價(jià)，如果是CIF就減去報(bào)關(guān)單上的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)，如果跟實(shí)際有差距按照?qǐng)?bào)關(guān)單上的來(lái)

核銷單號(hào)：實(shí)際填

商品代碼：十位數(shù) 沒(méi)有標(biāo)點(diǎn) 商品名稱自動(dòng)生成

出口數(shù)量：每一個(gè)產(chǎn)品的總數(shù) 保存

全部填完以后 審核認(rèn)可——當(dāng)前篩選下所有記錄——審核 進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入：

關(guān)聯(lián)號(hào)：跟出口明細(xì)對(duì)應(yīng) 因?yàn)橛锌赡軋?bào)關(guān)單上一個(gè)品名對(duì)應(yīng)的開出兩個(gè)發(fā)票或是更多，所以會(huì)出現(xiàn)進(jìn)貨明細(xì)里面有兩個(gè)序列號(hào)對(duì)應(yīng)出口明細(xì)一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)。比如進(jìn)口明細(xì)的序號(hào)0001和0002對(duì)應(yīng)出口明細(xì)的0001那么他們的關(guān)聯(lián)號(hào)都是0812040101 稅種：V：增值稅C：消費(fèi)稅

申報(bào)年月：200812（按照實(shí)際情況來(lái)）申報(bào)批次：04（實(shí)際情況）序號(hào)：0001，0002-----發(fā)票號(hào)碼：錄入后發(fā)票代碼，進(jìn)貨憑證號(hào)，供貨方納稅號(hào)，發(fā)票開票日期自動(dòng)出現(xiàn)。商品代碼：錄入十位的 商品名稱自動(dòng)出現(xiàn) 數(shù)量：如果增值稅專用發(fā)票上該商品的計(jì)量單位與報(bào)關(guān)單該商品第一計(jì)量單位不符，則應(yīng)按報(bào)關(guān)單計(jì)量單位折算進(jìn)貨數(shù)量。加工費(fèi)、輔料、配套產(chǎn)品等（視同）委托加工方式的進(jìn)貨憑證，數(shù)量項(xiàng)填0，備注項(xiàng)目填英文字母WT；（注：如果報(bào)關(guān)單上一個(gè)品名，開具了兩個(gè)增值稅發(fā)票，數(shù)量分別是0.5，0.5，那么這里就是0.5，下一張?jiān)阡浫耄?/p>

計(jì)稅金額：如果是一個(gè)增值稅發(fā)票上有幾個(gè)產(chǎn)品，一定要注意，計(jì)稅金額是該項(xiàng)品名后的計(jì)稅金額不是總的計(jì)稅金額。如果增值稅發(fā)票開具的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱項(xiàng)對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單為同一商品代碼，可錄入發(fā)票計(jì)稅金額總和，否則應(yīng)分項(xiàng)填寫； 保存

全部填完以后審核認(rèn)可——當(dāng)前篩選下所有記錄——審核 第三步：退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查

這步很簡(jiǎn)單 檢查錯(cuò)誤的時(shí)候 有錯(cuò)誤就返回去

如果沒(méi)有相關(guān)聯(lián)信息就是第二步的審核認(rèn)可忘記了

如果換匯比超高那就自己找了 原因很多的 不方便一一列出 換匯比低點(diǎn)沒(méi)事，現(xiàn)在不要超過(guò)現(xiàn)在的匯率6.8為好 第四步、生成預(yù)申報(bào)軟盤

一個(gè)批次可以有多票,生成預(yù)申報(bào)盤時(shí)在一起,填關(guān)聯(lián)號(hào)為999999999999, 一直到填滿

生成正式申報(bào)盤后又發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí),”審核反饋處理”---“已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢”---“申報(bào)認(rèn)可”---“當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”, 然后回到”基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”, “審核認(rèn)可”---取消審核標(biāo)志

預(yù)申報(bào)后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí),”確認(rèn)正式申報(bào)”---“查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)”---“撤消本次申報(bào)數(shù)據(jù)” 第六步、確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)——確定本次預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)數(shù)據(jù)是

出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢（千萬(wàn)別做下一步，千萬(wàn)不要生成正式申報(bào)軟盤，那樣就沒(méi)辦法打印報(bào)表了）

——擴(kuò)展功能——打印到EXCEL——調(diào)好打印就可以啦

進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢——擴(kuò)展功能——打印到EXCEL——調(diào)好打印就可以啦 第七步： 生成正式申報(bào)軟盤

退稅匯總表錄入——增加——保存——打印報(bào)表——打印到EXCEL 生成退稅申報(bào)軟盤

8．去國(guó)稅局退稅(每月的1到10號(hào), 裝訂的順序：①出口退稅匯總申報(bào)表，②出口明細(xì)申報(bào)表，③出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表，④增值稅發(fā)票，⑤出口專用發(fā)票，⑥報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)，訂錯(cuò)了讓你換，別拿核銷聯(lián)）9.出口貨物退稅單證備案

在申報(bào)退稅后15日內(nèi)備案（現(xiàn)在最好跟退稅一起弄好，去年我是一起上交的，今年不用了，不知道還會(huì)不會(huì)有新要求）: 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同,跟國(guó)外客戶的contract,出口貨物明細(xì)單,場(chǎng)站收據(jù)，證明（新加的，每個(gè)地方不一樣，跟場(chǎng)站收據(jù)一體的），出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(提單)，報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）復(fù)印件

按申報(bào)順序裝訂成冊(cè),統(tǒng)一編號(hào),并填寫<出口貨物備案單證目錄> 一次進(jìn)貨多次出口的,可在第一次出口貨物時(shí)予以備案.“免抵退”稅的計(jì)算及賬務(wù)處理

瀏覽：4 | 發(fā)布于：2009.08.26 | 分類：默認(rèn)分類

出口貨物新的“免、抵、退”稅辦法（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）已實(shí)行一年有余，但一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)此仍不能很好掌握，現(xiàn)結(jié)合實(shí)際情況舉例說(shuō)明。

例如：某增值稅一般納稅人自營(yíng)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，出口產(chǎn)品的征稅率為17％，出口產(chǎn)品的退稅率為13％，2002年1月1日開始執(zhí)行“免、抵、退”稅增值稅政策，有關(guān)資料如下：

1．2002年1月，上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，本期外購(gòu)原料500萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額75萬(wàn)元（部分未取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票），當(dāng)期內(nèi)銷貨物550萬(wàn)元，自營(yíng)出口產(chǎn)品取得離岸價(jià)收入折合人民幣400萬(wàn)元；

2．2002年2月、3月，無(wú)涉稅事宜；

3．2002年4月，收齊1月份250萬(wàn)元出口貨物的退稅單證報(bào)退稅部門，并于當(dāng)月取得退稅部門核發(fā)的上述250萬(wàn)元出口產(chǎn)品的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》；

4．2002年5月、6月、7月、8月，無(wú)涉稅事宜；

5．2002年9月，取得內(nèi)銷收入400萬(wàn)元，收齊1月份150萬(wàn)元的出口貨物退稅單證報(bào)退稅部門，并于當(dāng)月取得退稅部門核發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》。

2002年1月～9月“免、抵、退”稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理如下：

1．2002年1月：外購(gòu)貨物時(shí)：

借：原材料5000000，借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

750000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）5750000 內(nèi)銷產(chǎn)品取得收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款6435000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷貨物5500000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）935000 出口產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)收外匯款4000000 貸：產(chǎn)品銷售收入———一般貿(mào)易出口4000000 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝4000000×（17％－13％）＝160000（元）。轉(zhuǎn)出出口產(chǎn)品時(shí)：

借：產(chǎn)品銷售成本———一般貿(mào)易出口160000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）160000 當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅＋當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝935000－（1000000＋750000－160000）＝－655000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為655000元。

2．2002年2月、3月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。

3．2002年4月：根據(jù)退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》進(jìn)行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率＝2500000×13％＝325000（元），因免抵退稅額325000元小于2002年3月末留抵稅額655000元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為325000元。

免抵退稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款———出口退增值稅325000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）325000 當(dāng)期應(yīng)繳增值稅＝0－（655000－325000－0）＝－330000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為330000元。

4．2002年5月、6月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。

5．2002年7月，因1月份出口的150萬(wàn)元銷售貨物已超過(guò)6個(gè)月未收齊退稅單證，應(yīng)按內(nèi)銷貨物征稅。

（1）將出口銷售收入轉(zhuǎn)為內(nèi)銷收入：

借：產(chǎn)品銷售收入———一般貿(mào)易出口1500000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷收入1500000（2）補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額： 借：其他應(yīng)收款255000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000（3）沖減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”＝1500000×（17％－13％）＝60000（元）。

借：產(chǎn)品銷售成本———一般貿(mào)易出口60000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60000（4）當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝255000－（0＋330000＋60000）＝－135000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為135000元。

6．2002年8月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。

7．2002年9月：內(nèi)銷的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款（銀行存款）4680000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷收入4000000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680000 調(diào)沖7月份外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理：

（1）借：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷收入1500000 貸：產(chǎn)品銷售收入———一般貿(mào)易出口1500000（2）借：其他應(yīng)收款255000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000（3）借：產(chǎn)品銷售成本———一般貿(mào)易出口60000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60000 出口免抵退稅額的賬務(wù)處理：根據(jù)退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》進(jìn)行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝1500000×13％＝195000（元）。因免抵退稅額195000元大于2002年8月留抵稅額135000元，則應(yīng)退稅額為135000元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款———出口退增值稅135000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）135000（4）當(dāng)期應(yīng)繳增值稅＝680000－255000－（0＋135000－135000－60000－0）＝485000（元）。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅485000 貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅485000。

申請(qǐng)海關(guān)出口退稅操作流程

我們公司剛申請(qǐng)下來(lái)出口退稅，現(xiàn)在不知道具體流程要怎么操作？ 問(wèn)題補(bǔ)充：

領(lǐng)了核銷單以后要怎么操作了，要開什么海關(guān)發(fā)票嗎？ 是剛獲得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)吧。1：取得外經(jīng)委的批準(zhǔn)證書

2：變更工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

2：變更地稅、國(guó)稅相關(guān)資料 4：到外管局備案并安裝相關(guān)軟件 5：海關(guān)備案 6：領(lǐng)取核銷單

出口退稅操作流程

公司在外管局已經(jīng)登記備案，在稅務(wù)局也辦理出口退稅手續(xù)，這個(gè)月有幾筆外銷，這個(gè)月的外銷如何的處理，下個(gè)月要進(jìn)行出口退稅么，該如何操作？要做些什么？

當(dāng)月出口，當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月轉(zhuǎn)出，當(dāng)月記賬。出口90天之內(nèi)進(jìn)行退稅申報(bào)。

外貿(mào)企業(yè)的出口退稅操作流程怎么做? 核銷單 合同 發(fā)票等到國(guó)稅局辦理。具體事宜請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)貒?guó)稅局

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程及賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程及賬務(wù)處理

一、數(shù)據(jù)錄入

1、在擎天科技系統(tǒng)里錄入數(shù)據(jù)

A、首先進(jìn)人擎天系統(tǒng)——選擇月份——選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——退稅數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)錄入以及進(jìn)貨明細(xì)錄入；

B、出口明細(xì)錄入——報(bào)關(guān)單18位號(hào)碼再加上001…007共21位（必須正確無(wú)誤）前提是同一關(guān)單號(hào)1筆以上出口的商品（注意該序列號(hào)自動(dòng)順序）——出口日期（必須正確無(wú)誤）——出口商品代碼（前8位）——商品名稱——計(jì)量單位（注意一般會(huì)有kg和PC兩種計(jì)量單位）——美元（如果是其他幣種需按當(dāng)月1日中間價(jià)換算）——保存

C、進(jìn)貨明細(xì)錄入——進(jìn)貨增值稅發(fā)票左上角號(hào)碼+右上角號(hào)碼——銷售方稅號(hào)——發(fā)票日期——因序列號(hào)與關(guān)單序列號(hào)對(duì)應(yīng)該發(fā)票會(huì)與某張關(guān)單號(hào)商品代碼相同（如果不同需要錄入關(guān)單上的商品代碼）——錄入關(guān)單上標(biāo)準(zhǔn)名稱——進(jìn)項(xiàng)發(fā)票名稱——關(guān)單數(shù)量——發(fā)票數(shù)量（如果兩者計(jì)量單位不一致需要折算）——計(jì)稅金額——稅額（退稅額是系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動(dòng)跳出）——保存

二、數(shù)據(jù)處理/數(shù)據(jù)反饋

1、將錄入后的數(shù)據(jù)——進(jìn)入數(shù)據(jù)處理——接入金稅盤——做預(yù)申報(bào)（不接入金稅盤則不能形成預(yù)申報(bào)壓縮文件，該文件名wmysb代碼、稅號(hào)、月份）——進(jìn)入國(guó)稅網(wǎng)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)——（先錄入本單位稅號(hào)、密碼）——點(diǎn)擊出口申報(bào)界面——申報(bào)數(shù)據(jù)類型——選擇外貿(mào)企業(yè)退稅預(yù)申報(bào)——瀏覽選擇wmysb文件——確認(rèn)上傳——上傳后約1小時(shí)（有反饋則下載）

2、將下載的文件——進(jìn)入擎天系統(tǒng)——數(shù)據(jù)反饋——退稅申報(bào)反饋——沒(méi)有疑點(diǎn)（有疑點(diǎn)則點(diǎn)擊看什么疑點(diǎn),進(jìn)行預(yù)申報(bào)疑點(diǎn)調(diào)整）——在擎天系統(tǒng)——數(shù)據(jù)處理——正式申報(bào)（形成文件wmzssb代碼、稅號(hào)、月份）——數(shù)據(jù)打印——3張表（出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表/出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表/外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表.3、將WMZSSB文件——在國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)——選擇外貿(mào)企業(yè)退稅正式申報(bào)——瀏覽——上傳WMZSSB文件——幾小時(shí)后反饋下載——PDF文件（與數(shù)據(jù)打印文件格式相同）

三、增值稅申報(bào)

1、附表一在開具其他發(fā)票欄——銷售免稅貨物（填寫本月出口商品折合人民幣金額）

2、主表——錄入出口免稅貨物金額（與附表一相同）

3、附表二當(dāng)期購(gòu)進(jìn)不予抵扣的出口進(jìn)項(xiàng)稅金

四、出口商品的會(huì)計(jì)處理（會(huì)計(jì)分錄）

A、借：銀行存款（應(yīng)收賬款——XX單位）XXXX金額（美元折算金額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入

XXXX金額

B、轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口成本（該商品購(gòu)進(jìn)成本）XXXX金額 貸：存貨——XXXX存貨（該商品購(gòu)進(jìn)成本）XXXX金額 C、出口退稅

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅XXXX（是上述申報(bào)出口應(yīng)退稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——外銷成本（征稅與退稅之差）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金XXXX（購(gòu)進(jìn)出口的進(jìn)項(xiàng)稅金）

第三篇：申請(qǐng)海關(guān)出口退稅操作流程及賬務(wù)處理-2015年5月29日修正版

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程圖（轉(zhuǎn)載）

smile1219 收錄于2011-02-20 閱讀數(shù)：

公眾公開 原文來(lái)源

核銷退稅簡(jiǎn)易流程

瀏覽：7 | 發(fā)布于：2009.08.26 | 分類：默認(rèn)分類 1.網(wǎng)上申領(lǐng)核銷單

電子口岸主頁(yè)（桌面上）---出口收匯—核銷單申領(lǐng)---輸入要申領(lǐng)的份數(shù)()電子口岸密碼：

用完電子口岸后一定要點(diǎn)主頁(yè)的”退出”, 不然拔下卡后繼續(xù)扣錢.2．去外管局領(lǐng)核銷單

帶身份證復(fù)印件，公司證明(注：適用于操作員卡不是本人的)，操作員卡，非周四下午

（周四下午全天不對(duì)外，去了白去）.3．核銷單備案

報(bào)關(guān)前，電子口岸--出口收匯---口岸備案，（從哪出口選哪個(gè)口岸, 青島海關(guān)代碼為4200，天津0200別的海關(guān)不知道代碼的在空白的地方按回車，從中選）4．企業(yè)交單、數(shù)據(jù)報(bào)送

報(bào)關(guān)單核銷單回來(lái)后，電子口岸--出口收匯---企業(yè)交單，輸入核銷單號(hào)，查找相應(yīng)報(bào)關(guān)單號(hào)，交單后兩三天在出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)里可找到該核銷單信息

同時(shí)可進(jìn)行數(shù)據(jù)報(bào)送，電子口岸---出口退稅---數(shù)據(jù)報(bào)送（出口退稅數(shù)據(jù)報(bào)送后國(guó)稅局會(huì)看到該票信息，建議本月預(yù)計(jì)退稅的同時(shí)報(bào)送數(shù)據(jù)）

5．在出口收匯核銷網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)里進(jìn)行網(wǎng)上核銷（在電子口岸企業(yè)交單3到5天后才有信息）核銷員代碼： 核銷員姓名： 密碼：

核銷系統(tǒng)—數(shù)據(jù)交換—數(shù)據(jù)提取—全部數(shù)據(jù)提取—下載全部可用數(shù)據(jù)—彈出對(duì)話框“數(shù)據(jù)下載完，是否繼續(xù)下載折算率信息”—是—開始—“數(shù)據(jù)提取完成”確定。提取到所要的全部收匯信息和核銷單信息后進(jìn)行網(wǎng)上核銷。正處理業(yè)務(wù)：選擇“批次報(bào)審”，——新建-----貿(mào)易方式（一般貿(mào)易）。左邊欄目就會(huì)有水單核銷單信息，分別選中添加到右側(cè)列表——保存——放入待報(bào)審郵箱—關(guān)閉。（注：有的時(shí)候會(huì)沒(méi)有該核銷單對(duì)應(yīng)的水單信息，不要緊張，跟你的申報(bào)銀行國(guó)際結(jié)算部打電話，告訴他們申報(bào)號(hào)，再讓他們申報(bào)一遍，一般兩三天就可以啦,銀行業(yè)務(wù)忙漏掉幾個(gè)很正常的）

核銷差額：上下5000美金的差額，還有一個(gè)上下3%比率，這個(gè)具體我忘記了好像網(wǎng)上是5%但是我打電話問(wèn)的是3%，每個(gè)地方規(guī)定不一樣吧。

待報(bào)審業(yè)務(wù)： 批次報(bào)審，雙擊打開，——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷數(shù)據(jù)報(bào)送，選中報(bào)送。

已報(bào)審業(yè)務(wù)——批次報(bào)審——雙擊打開便可打印預(yù)覽，打印就可以。打印報(bào)

審清單一式兩份(現(xiàn)在不用去外匯局核銷了,可能不用打印了，愿意留存就打出來(lái)吧，我往往會(huì)打印出來(lái)把退稅的東西跟核銷的都分別整理出一套)6．核銷（此步驟現(xiàn)在可以不做了，在網(wǎng)上核銷完就可以了）

在網(wǎng)上核銷系統(tǒng)里核銷通過(guò)自動(dòng)審核后，去外管局核銷，帶核銷單，報(bào)關(guān)單核銷聯(lián)，銀行水單，兩份報(bào)審清單（蓋章），兩份都在外管局蓋章后拿回一份。7．退稅系統(tǒng)(004km.cn)sa, 密碼為空

輸入所屬年月（記住年底的時(shí)候，如果是09年申報(bào)，報(bào)關(guān)單出口日期是08年的，所屬日期就是200812**，即如果以前08年12月申報(bào)過(guò)，這個(gè)就是200812，當(dāng)然下面的批次就是02啦，我3月份申報(bào)是08年12月 是更多，所以會(huì)出現(xiàn)進(jìn)貨明細(xì)里面有兩個(gè)序列號(hào)對(duì)應(yīng)出口明細(xì)一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)。比如進(jìn)口明細(xì)的序號(hào)0001和0002對(duì)應(yīng)出口明細(xì)的0001那么他們的關(guān)聯(lián)號(hào)都是0812040101 稅種：V：增值稅C：消費(fèi)稅

申報(bào)年月：200812（按照實(shí)際情況來(lái)）申報(bào)批次：04（實(shí)際情況）序號(hào)：0001，0002-----發(fā)票號(hào)碼：錄入后發(fā)票代碼，進(jìn)貨憑證號(hào)，供貨方納稅號(hào)，發(fā)票開票日期自動(dòng)出現(xiàn)。

商品代碼：錄入十位的 商品名稱自動(dòng)出現(xiàn) 數(shù)量：如果增值稅專用發(fā)票上該商品的計(jì)量單位與報(bào)關(guān)單該商品 裝訂的順序：①出口退稅匯總申報(bào)表，②出口明細(xì)申報(bào)表，③出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表，④增值稅發(fā)票，⑤出口專用發(fā)票，⑥報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)，訂錯(cuò)了讓你換，別拿核銷聯(lián)）

9.出口貨物退稅單證備案

在申報(bào)退稅后15日內(nèi)備案（現(xiàn)在最好跟退稅一起弄好，去年我是一起上交的，今年不用了，不知道還會(huì)不會(huì)有新要求）: 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同,跟國(guó)外客戶的contract,出口貨物明細(xì)單,場(chǎng)站收據(jù)，證明（新加的，每個(gè)地方不一樣，跟場(chǎng)站收據(jù)一體的），出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(提單)，報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）復(fù)印件 按申報(bào)順序裝訂成冊(cè),統(tǒng)一編號(hào),并填寫<出口貨物備案單證目錄> 一次進(jìn)貨多次出口的,可在 2002年1月～9月“免、抵、退”稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理如下：

1．2002年1月的憑證：

憑證1：2002年1月：外購(gòu)貨物時(shí)： 借：原材料5000000，借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

750000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）5750000

憑證2：內(nèi)銷產(chǎn)品取得收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款6435000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷貨物5500000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）935000

憑證3：出口產(chǎn)品時(shí)： 借：應(yīng)收外匯款4000000 貸：產(chǎn)品銷售收入———一般貿(mào)易出口4000000

憑證4：先計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝4000000×（17％－13％）＝160000（元），然后錄入憑證，轉(zhuǎn)出出口產(chǎn)品

借：產(chǎn)品銷售成本———一般貿(mào)易出口160000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）160000

計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅＋當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝935000－（1000000＋750000－160000）＝－655000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為655000元。

2．2002年2月、3月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。

3．2002年4月：根據(jù)退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》進(jìn)行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率＝2500000×13％＝325000（元），因免抵退稅額325000元小于2002年3月末留抵稅額655000元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為325000元。

免抵退稅的賬務(wù)處理：

憑證5：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，并錄入憑證 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款———出口退增值稅325000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）325000 當(dāng)期應(yīng)繳增值稅＝0－（655000－325000－0）＝－330000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為330000元。

4．2002年5月、6月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。

5．2002年7月，因1月份出口的150萬(wàn)元銷售貨物已超過(guò)6個(gè)月未收齊退稅單證，應(yīng)按內(nèi)銷貨物征稅。

憑證6：將超期單證按內(nèi)銷處理，錄入憑證 憑證6-（1）將出口銷售收入轉(zhuǎn)為內(nèi)銷收入：

借：產(chǎn)品銷售收入———一般貿(mào)易出口1500000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷收入1500000 憑證6-（2）補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額： 借：其他應(yīng)收款255000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000 憑證6-（3）沖減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”＝1500000×（17％－13％）＝60000（元）。

借：產(chǎn)品銷售成本———一般貿(mào)易出口-60000（或紅字）

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-60000（或紅字）

計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝255000－（0＋330000＋60000）＝－135000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為135000元。

計(jì)算當(dāng)月應(yīng)退稅額：

6．2002年8月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。

7．2002年9月的會(huì)計(jì)分錄：

憑證7 2002年9月：內(nèi)銷的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（銀行存款）4680000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷收入4000000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680000 憑證8 2002年9月調(diào)沖2002年7月份外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理： 憑證8-（1）借：產(chǎn)品銷售收入———一般貿(mào)易出口-1500000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷收入-1500000 憑證8-（2）借：其他應(yīng)收款-255000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-255000 憑證8-（3）借：產(chǎn)品銷售成本———一般貿(mào)易出口 +60000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）+60000 憑證9-計(jì)算出口免抵退稅額，然后錄入憑證：根據(jù)退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》進(jìn)行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝1500000×13％＝195000（元）。因免抵退稅額195000元大于2002年8月留抵稅額135000元，則應(yīng)退稅額為135000元。（就小不就多）

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款———出口退增值稅135000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）135000 憑證10-計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳增值稅，然后錄入憑證 應(yīng)繳增值稅＝680000－255000－（0＋135000－135000－60000－0）＝485000（元）。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅485000 貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅485000。

申請(qǐng)海關(guān)出口退稅操作流程

我們公司剛申請(qǐng)下來(lái)出口退稅，現(xiàn)在不知道具體流程要怎么操作？ 問(wèn)題補(bǔ)充：

問(wèn)：領(lǐng)了核銷單以后要怎么操作了，要開什么海關(guān)發(fā)票嗎？ 答：是剛獲得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)吧。1：取得外經(jīng)委的批準(zhǔn)證書 2：變更工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

2：變更地稅、國(guó)稅相關(guān)資料 4：到外管局備案并安裝相關(guān)軟件 5：海關(guān)備案 6：領(lǐng)取核銷單

出口退稅操作流程

問(wèn)：公司在外管局已經(jīng)登記備案，在稅務(wù)局也辦理出口退稅手續(xù)，這個(gè)月有幾筆外銷，這個(gè)月的外銷如何的處理，下個(gè)月要進(jìn)行出口退稅么，該如何操作？要做些什么？

答：當(dāng)月出口，當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月轉(zhuǎn)出，當(dāng)月記賬。出口90天之內(nèi)進(jìn)行退稅申報(bào)。

外貿(mào)企業(yè)的出口退稅操作流程怎么做? 核銷單 合同 發(fā)票等到國(guó)稅局辦理。具體事宜請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)貒?guó)稅局

第四篇：出口退稅賬務(wù)處理

一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅計(jì)算方法——免、退稅

免：免征最后環(huán)節(jié)增值部分應(yīng)納稅款；退：按購(gòu)進(jìn)金額計(jì)算退還應(yīng)退稅款。

應(yīng)退稅額＝購(gòu)進(jìn)貨物的購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的政策與賬務(wù)處理

自產(chǎn)貨物的范圍：1.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；2.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；3.收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）產(chǎn)品；4.委托加工收回的產(chǎn)品。

（一）免稅

含義：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

賬務(wù)處理：

1.銷售時(shí)

（1）一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來(lái)料加工：根據(jù)外銷出口發(fā)票上注明的出口額折合人民幣后作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口銷售（進(jìn)料加工貿(mào)易出口、來(lái)料加工貿(mào)易出口）

對(duì)經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。

（2）委托代理出口：收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款等

銷售費(fèi)用（代理手續(xù)費(fèi)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱

（二）抵稅

含義：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

1.抵稅體現(xiàn)在應(yīng)納稅額的計(jì)算中

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額如果為負(fù)數(shù)，則為期末留抵稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＋當(dāng)期外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額－（當(dāng)期外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額－外銷貨物應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額－上期留抵稅額

對(duì)賬務(wù)處理的影響：外銷貨物所用購(gòu)進(jìn)材料的賬務(wù)處理與內(nèi)銷貨物所用材料的賬務(wù)處理一樣，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額——外銷貨物不予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）稅收政策：

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”：外銷貨物的征稅稅率與退稅稅率之間存在差額。

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（1）計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額以出口貨物離岸價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，若以其他價(jià)格條件成交，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。

若以到岸價(jià)格成交，則應(yīng)按運(yùn)保傭的金額與征退稅率之差沖減“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，即用紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，用紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”

【例題】某貨物征稅率為17%，出口退稅率為11%。以到岸價(jià)格成交，成交價(jià)為10 000元，其中運(yùn)保傭?yàn)? 000元。（即離岸價(jià)格為9 000元）

賬務(wù)處理過(guò)程： 『正確答案』

借：應(yīng)收外匯賬款000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）600

沖減運(yùn)保傭：（與內(nèi)銷不同）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000

貸：銀行存款000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（60）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（60）

（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格有關(guān)。

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

賬務(wù)處理：

用紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，用紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”

對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口的銷售額和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貿(mào)易海關(guān)核銷后申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

a.出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

b.收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對(duì)補(bǔ)開部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

對(duì)多開的部分，通過(guò)核銷沖回，以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄。

總結(jié)：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（出口貨物其他成交價(jià)格－運(yùn)保傭－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

（3）來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出

來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額原則上按銷售比例分?jǐn)偅D(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——來(lái)料加工

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

例：某企業(yè)本月內(nèi)銷貨物銷售額300萬(wàn)元，外銷銷售額700萬(wàn)元，其中來(lái)料加工銷售額200萬(wàn)元，本月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元?！赫_答案』

來(lái)料加工應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝85萬(wàn)×200÷（300＋700）＝17萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——來(lái)料加工

17萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17萬(wàn)

（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算

①如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

②如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，如果是由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則屬于留抵稅額，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；如果是由于預(yù)繳稅款形成的，則月末按照預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅額中的較小數(shù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（三）退稅

含義：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

1.免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免抵退稅額是退稅的最高限額。

在賬務(wù)處理中的作用：按免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）” 2.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額進(jìn)行比較，哪個(gè)小按哪個(gè)退。

退稅的前提：當(dāng)期期末有留抵稅額。

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

（按期末留抵稅額與免抵退稅額較小的一方記賬）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

（金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（金額等于免抵退稅額）

（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

退稅的賬務(wù)處理：

①期末有留抵稅額

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（金額等于當(dāng)期期末留抵稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

（金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（金額等于免抵退稅額）②期末無(wú)留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

（金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（金額等于免抵退稅額）（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（金額相當(dāng)于當(dāng)期免抵退稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（金額相當(dāng)于免抵退稅額）

當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的差額留待下期繼續(xù)抵扣。

出口企業(yè)免抵稅額、應(yīng)退稅額的核算有兩種處理方法：（1）根據(jù)批準(zhǔn)數(shù)作會(huì)計(jì)處理；（2）根據(jù)申報(bào)數(shù)作會(huì)計(jì)處理。3.收到出口退稅時(shí)的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

（四）銷售退回

1.未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回

借：庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品

2.已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回

一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)整：

（1）業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)收外匯賬款

（2）退貨貨物的原運(yùn)保傭，以及退貨費(fèi)用的處理，由對(duì)方承擔(dān)的：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）

由我方承擔(dān)的，先作如下處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）

銀行存款（退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)外費(fèi)用）

批準(zhǔn)后

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 【例題】

1.某公司系增值稅一般納稅人,其生產(chǎn)的產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%,出口退稅率為11%。2009年1季度生產(chǎn)銷售情況為：

（1）采購(gòu)一批原材料，獲得增值稅專用發(fā)票，上面注明價(jià)款為1 600 000元，增值稅款為272 000元，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

借：原材料

600 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）272 000

貸：銀行存款872 000

（2）生產(chǎn)過(guò)程從略。

（3）本月內(nèi)銷不含增值稅銷售額為273411.76元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。

借：銀行存款

319 891.76

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

273 411.76

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46 480

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略。

（4）本月外銷銷售額為1 436 000元（出口貨物到岸價(jià)格），其中運(yùn)保傭?yàn)?0 000元，款項(xiàng)未收。

借：應(yīng)收外匯賬款

436 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

436 000

以出口銷售額乘以征稅率與退稅率之差，計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并將其計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

160

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）86 160

支付運(yùn)保傭，沖減運(yùn)保傭：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

貸：銀行存款

000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）600

結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本分錄略。（5）月份結(jié)束時(shí)，申報(bào)出口退稅

第一，計(jì)算應(yīng)退稅額：

①算期末留抵稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（1 436 000－10 000）×（17%－11%）＝85 560（元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額＝273 411.76×17%－（272 000－85 560）＝－139 960（元）

即留抵稅額為139 960元

由于該留抵稅額是由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成，而非預(yù)繳稅款形成的，因此無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理： ②計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額＝1 426 000×11%＝156 860（元）③當(dāng)期期末留抵稅額139 960≤當(dāng)期免抵退稅額156 860

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額139 960（元）。

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝156 860－139 960＝16 900（元）

第二，賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

960

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）16 900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

156 860

第三，收到退稅時(shí)

借：銀行存款

960

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

960 2.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”的會(huì)計(jì)核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2009年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80 000元；應(yīng)退稅額為10 000元。其中正確的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）000

B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

l0 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

l0 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

000

D.借：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

l0 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）000 『正確答案』B。當(dāng)期的免抵稅額為80 000元，應(yīng)退稅額是10 000元，則當(dāng)期的免抵退稅額是90 000元。

第五篇：出口退稅賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算一、一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

三、來(lái)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算

來(lái)料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額，用于來(lái)料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入成本。應(yīng)稅和免稅共用的進(jìn)項(xiàng)稅額要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會(huì)計(jì)核算

（一）本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入）

1、一般貿(mào)易方式下

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅帳務(wù)處理不同，但以下處理方式相同：

（1）對(duì)于本年單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。

（2）對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨(dú)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報(bào)表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。

（二）上年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅

一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅

1、計(jì)提銷項(xiàng)稅額

借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：以前損益調(diào)整(紅字)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

（1）對(duì)于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。

（2）在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（附表二）時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

（3）在錄入“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中《增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入》中的“不得抵扣稅額”時(shí)，只錄入本年數(shù)。

五、退關(guān)退運(yùn)貨物的會(huì)計(jì)核算

實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理：

（一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、用退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入

借：應(yīng)收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入（紅字）

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）

（二）以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“以前損益調(diào)整”

借：應(yīng)付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調(diào)整（紅字）

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本

借：以前損益調(diào)整（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）

3、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款 借：銀存（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)

借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品

2、報(bào)關(guān)出口后

（1）銷售收入的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口

（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品

（3）不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（4）支付代理費(fèi)的帳務(wù)處理

借：銷售費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理

（一）自營(yíng)出口帳務(wù)處理

1、商品托運(yùn)出口

（1）出口交單時(shí)

借：應(yīng)收賬款——客戶名稱 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口

（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價(jià)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口——xx商品 貸：庫(kù)存商品

（3）出口收匯時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益（匯兌損益時(shí)記紅字）

銀存

貸：應(yīng)收賬款——客戶名稱

2、支付國(guó)外費(fèi)用

外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金：

（1）在出口企業(yè)出口銷售收入采用CIF價(jià)做帳處理時(shí)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：銀存

（2）當(dāng)出口企業(yè)出口銷售收入采用FOB價(jià)做帳處理時(shí)，支付的國(guó)外費(fèi)用在往來(lái)帳中記載：

借：其他應(yīng)付款 貸：銀存

3、支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用

出口商品在托運(yùn)以后，發(fā)生的出倉(cāng)運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi)，均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付，并按費(fèi)用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用科目做賬務(wù)處理：

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：銀存

4、出口銷售退回

（1）對(duì)已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方裝運(yùn)提單時(shí)，應(yīng)即交友儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單，帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款——客戶名稱（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口（紅字）或 應(yīng)付賬款（貨款已收回）同時(shí)沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口（以紅字登記在該帳戶借方）

已申報(bào)辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。補(bǔ)交時(shí)賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口（消費(fèi)稅）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口（按征退稅率之差計(jì)算）

銀存

（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按自營(yíng)出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對(duì)原銷售進(jìn)價(jià)影響不大，也可以簡(jiǎn)化帳務(wù)處理。

對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。

（3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對(duì)已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，同時(shí)申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí)，賬務(wù)處理同上。

出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理：

①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

②借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——內(nèi)銷（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（二）進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理

1、進(jìn)口原輔料件的核算

（1）根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，賬務(wù)處理：

借：材料采購(gòu)——進(jìn)口——材料名稱 貸：應(yīng)付賬款——xx外商

（2）實(shí)際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款——xx外商 貸:銀存

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（承兌手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi)）貸：銀存

(3)因?yàn)檫M(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度，本處無(wú)需核算稅金。<