第一篇：審計(jì)各重要科目關(guān)注點(diǎn)

審計(jì)各重要科目關(guān)注點(diǎn)

1、貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注點(diǎn)： 報(bào)表、總賬與明細(xì)賬的核對(duì) 現(xiàn)金盤點(diǎn)表 貨幣資金函證控制 檢查表：大額貨幣資金交易

截止測(cè)試：貨幣資金各項(xiàng)目的截止測(cè)試

余額調(diào)節(jié)表：銀行存款（關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性）銀行存單、其他貨幣資金的審核

2、應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注點(diǎn)： 報(bào)表、總賬與明細(xì)賬核對(duì) 票據(jù)流程（含取得、背書、貼現(xiàn)）票據(jù)單位明細(xì)表 期末票據(jù)清單明細(xì)表 票據(jù)監(jiān)盤表 貼現(xiàn)息的測(cè)算 期后收款檢查

3、應(yīng)收賬款項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注點(diǎn)： 公司的賒銷政策 應(yīng)收賬款賬齡分析 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析

應(yīng)收賬款借方發(fā)生額與收入核對(duì)

應(yīng)收賬款期末余額的三年比較，分析原因 應(yīng)收賬款的函證

應(yīng)收賬款未回函替代測(cè)試表 期后退貨的明細(xì) 應(yīng)收賬款期后收款檢查表 大額客戶的銷售情況 關(guān)聯(lián)方交易統(tǒng)計(jì)表

4、存貨項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn) 存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試

存貨分析表（含存貨周轉(zhuǎn)率、存貨構(gòu)成分析、各月余額分析）成本倒軋表 產(chǎn)量分析表

存貨入庫、出庫測(cè)試表 盤點(diǎn)表與賬面核對(duì)表 存貨的減值測(cè)試

生產(chǎn)動(dòng)力占成本的比例分析

5、固定資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn) 固定資產(chǎn)分析性復(fù)核表

固定資產(chǎn)維修費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例 折舊分配表 所有權(quán)檢查表 折舊測(cè)算表

6、短期借款項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

短期借款的明細(xì)（含合同編號(hào)、期限、利率）授信情況表 擔(dān)保情況表 利息測(cè)算表 利息分配表

7、應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn) 開立票據(jù)清單 期后付款檢查

8、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn) 關(guān)聯(lián)采購

期初期末余額比較 大額采購前十名 期后付款檢查表 應(yīng)付賬款賬齡分析 長期掛賬及核銷檢查

9、應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn) 分配檢查情況表

計(jì)提比例（社保、住房公積金）工資分析表（含期末工資構(gòu)成）員工人數(shù)比較 期后付款檢查表

10、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn) 主要稅種納稅申報(bào)檢查表 納稅申報(bào)表的檢查 主要稅種的測(cè)算

11、實(shí)收資本項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

驗(yàn)資報(bào)告 工商信息

12、資本公積項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)

股權(quán)激勵(lì)和配送股情形

13、主營業(yè)務(wù)收入、成本審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)

收入模式

月度毛利分析情況

關(guān)聯(lián)交易檢查（關(guān)聯(lián)方價(jià)格比較）主要產(chǎn)品毛利與同行業(yè)毛利分析 前十名客戶收入與合同對(duì)應(yīng) 生產(chǎn)規(guī)模表 生產(chǎn)加班分析表 截止性測(cè)試 合同的核對(duì)表

14、銷售費(fèi)用審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

運(yùn)費(fèi)占收入的比例及原因分析 截止性測(cè)試 合同的核對(duì)表

15、管理費(fèi)用審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

截止性測(cè)試 合同的核對(duì)表

第二篇：2013年內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

2013年內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

時(shí)間：2013年12月25日

2013年年報(bào)審計(jì)工作即將展開。與往年不同的是，包括證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、中注協(xié)，以及上市公司，都越發(fā)重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及審計(jì)。

梳理2012年內(nèi)部控制審計(jì)有關(guān)情況，將對(duì)上市公司2013年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及內(nèi)部控制審計(jì)提供借鑒意義。

證監(jiān)會(huì)：個(gè)別公司在內(nèi)控設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)上走過場證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部副主任李筱強(qiáng)近期介紹，按照《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，2012年納入實(shí)施范圍的上市公司共853家上市公司全部披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，其中852家公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論為有效，1家公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論為無效。

李筱強(qiáng)指出，從目前執(zhí)行情況看，上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及審計(jì)主要存在以下幾個(gè)方面的問題：一是在上市公司方面，還有個(gè)別公司在內(nèi)控的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)方面存在走形式、走過場現(xiàn)象，相當(dāng)一部分公司在如何將內(nèi)控和業(yè)務(wù)流程、管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合方面還存在較大提升空間；二是在信息披露方面，內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的披露格式不統(tǒng)一造成信息可比性差，在內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等方面信息披露的充分性還有待加強(qiáng)；三是在內(nèi)控審計(jì)方面，部分審計(jì)意見的準(zhǔn)確性、恰當(dāng)性存在問題，審計(jì)師對(duì)于內(nèi)控缺陷的認(rèn)定和披露，以及與公司內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論的相互銜接和協(xié)調(diào)還有待提高；四是在內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管方面，還需進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)控的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以提高操作性，同時(shí)，還需要制定相關(guān)的監(jiān)管規(guī)程，加強(qiáng)監(jiān)管協(xié)作，統(tǒng)一監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。李筱強(qiáng)稱，下一步證監(jiān)會(huì)將不斷加強(qiáng)對(duì)上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范及相關(guān)信息披露的監(jiān)管。證監(jiān)會(huì)目前正在研究制定上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范信息披露監(jiān)管、上市公司內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管等方面的監(jiān)管規(guī)定，通過進(jìn)一步梳理監(jiān)管流程，統(tǒng)一監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化現(xiàn)場檢查，督促上市公司切實(shí)把內(nèi)控規(guī)范的要求落到實(shí)處。不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，對(duì)于市場反映較為強(qiáng)烈的內(nèi)控審計(jì)獨(dú)立性等問題，將會(huì)同有關(guān)部門共同研究，明確監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控審計(jì)程序的充分性、審計(jì)結(jié)論的適當(dāng)性，通過有效的外部監(jiān)督，最大限度地發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，提高內(nèi)控規(guī)范體系的執(zhí)行質(zhì)量。迪博指數(shù)：我國上市公司內(nèi)部控制非標(biāo)意見在增加根據(jù)2013年12月初發(fā)布的“迪博。中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”（下稱“迪博指數(shù)”）顯示，我國七成上市公司內(nèi)控合格，2008年至2012年內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告披露數(shù)量呈現(xiàn)逐年增多，披露比例逐年上升。但我國上市公司在內(nèi)控信息披露、內(nèi)控體系建設(shè)方面仍存問題有待改進(jìn)。

迪博實(shí)證研究顯示，2012年我國A股上市公司當(dāng)中，內(nèi)部控制優(yōu)秀的占比5.72%，內(nèi)部控制良好的占比11.04%，內(nèi)控合格的占比70.01%，不合格的占比12.74%，內(nèi)部控制無效的上市公司共11家，占比0.49%.迪博統(tǒng)計(jì)顯示，隨著我國上市公司內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告披露數(shù)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)上市公司內(nèi)部控制時(shí)出具的非標(biāo)意見數(shù)量也在增加。2012年，A股上市公司中，披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的占比60.92%，其中審計(jì)結(jié)論為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的占98.34%.迪博研究發(fā)現(xiàn)，納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的上市公司被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)意見的比例高于未納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的上市公司。

迪博報(bào)告認(rèn)為，總體看，上市公司內(nèi)控實(shí)施存在的問題主要表現(xiàn)在內(nèi)控信息披露、內(nèi)控體系建設(shè)等兩個(gè)方面。

在內(nèi)控信息披露方面，普遍存在內(nèi)控信息披露格式不統(tǒng)一、披露不及時(shí)、內(nèi)部控制審計(jì)意見與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見存在不一致、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露比例與披露質(zhì)量較低、內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用披露需進(jìn)一步加強(qiáng)等問題。

在內(nèi)控體系建設(shè)方面，部分上市公司存在所聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性、對(duì)子公司的管控以及分子公司內(nèi)控體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍、內(nèi)控信息化等方面均有待加強(qiáng)。

4家上市公司內(nèi)部控制被出具否定意見在2012年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，被出具“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見”的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告達(dá)26份，其中，4家為否定意見，22家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。否定意見為4家，分別是：北大荒、貴糖股份、天津磁卡、海聯(lián)訊。另有3家上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論為無效，分別為：北大荒、萬福生科、海聯(lián)訊。

中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所向北大荒2012的內(nèi)部控制有效性被出具了“否定意見”。北大荒被出具“否定意見”的原因主要有以下五點(diǎn)：子公司管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且母公司未能對(duì)子公司實(shí)施有效控制；母公司與部分子公司的公司治理架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)未能有效運(yùn)作；未有效執(zhí)行資產(chǎn)減值測(cè)試、定期核對(duì)往來款項(xiàng)、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計(jì)繳稅金等；未有效執(zhí)行重大信息內(nèi)部報(bào)告制度；未及時(shí)識(shí)別出需履行信息披露義務(wù)的事項(xiàng)和及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

北大荒的《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中提到公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，其披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失，崗位職責(zé)不明確，大額資金運(yùn)作審批操作不規(guī)范，信息披露不及時(shí)等方面。

同時(shí)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行兩個(gè)層面均存在重大缺陷，設(shè)計(jì)層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面；運(yùn)行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

天津磁卡被華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具“否定意見”的原因主要有以下五點(diǎn)：天津磁卡雖建立了定期往來賬對(duì)賬制度，但該制度未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致往來賬戶長期、經(jīng)常出現(xiàn)差異而未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，未合理確定本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；天津磁卡對(duì)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理存在需改進(jìn)的地方，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)銷售收入、未確認(rèn)成本；以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的現(xiàn)象；天津磁卡未建立投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計(jì)提減值準(zhǔn)備；天津磁卡在資產(chǎn)盤點(diǎn)工作上存在缺陷，財(cái)務(wù)決算前未組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，存貨盤點(diǎn)結(jié)果也未能及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；天津磁卡未建立期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制制度，缺乏財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)均未做賬務(wù)處理，未見管理層及治理層人員對(duì)期末報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)控。

天津磁卡的2012《內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告》未使用財(cái)政部會(huì)計(jì)司提供的統(tǒng)一模板，報(bào)告認(rèn)為自身在財(cái)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的，且并未對(duì)內(nèi)控自評(píng)缺陷進(jìn)行認(rèn)定。

天津磁卡內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)層面的缺陷主要集中在會(huì)計(jì)控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面；運(yùn)行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。

貴糖股份被出具“否定意見”的原因是在成本核算上存在漏洞。致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所在貴糖股份內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中稱：“公司蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基礎(chǔ)薄弱，部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證（如包括原材料數(shù)量、供應(yīng)商名稱等信息的入庫單），影響該等存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性，與此相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效。上述重大缺陷導(dǎo)致貴糖股份公司2012未審財(cái)務(wù)報(bào)表的本期數(shù)據(jù)和前期比較數(shù)據(jù)中‘營業(yè)成本’、‘應(yīng)付賬款’、‘存貨’等項(xiàng)目存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)?！?/p>

而查看該公司的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)其對(duì)這一結(jié)論卻并不認(rèn)同。公司認(rèn)為該缺陷是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識(shí)差異導(dǎo)致的，公司原料采購跨會(huì)計(jì)，之前的核算方法是遵循行業(yè)普遍存在的一貫性做法，之前會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)此也沒提出重大異議，因此才出現(xiàn)本次自查中發(fā)現(xiàn)的缺陷。

海聯(lián)訊被天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具“否定意見”，主要是因?yàn)椋涸摴旧嫦舆`反證券法律法規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查；財(cái)務(wù)報(bào)告中多個(gè)科目發(fā)生了重大前期差錯(cuò)調(diào)整，公司更正已經(jīng)發(fā)布的2009、2010、2011的財(cái)務(wù)報(bào)表。同期，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的財(cái)務(wù)審計(jì)出具了保留意見。公司存在從非客戶方轉(zhuǎn)入大額資金沖減應(yīng)收賬款，并于次年年初轉(zhuǎn)回的情況。

海聯(lián)訊也在《內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中指出公司內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性存在缺陷，對(duì)于與財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行存在重大缺陷，需要進(jìn)一步整改。

整合審計(jì)是主流占比超過97%記者注意到，2012年，納入實(shí)施范圍的853家上市公司中，除20家公司單獨(dú)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)外，其余833家公司均采取內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相互整合的形式。納入實(shí)施范圍的上市公司選擇整合審計(jì)的占比超過97%.這表明，整合審計(jì)是目前上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的主流方式。

同時(shí)，在1504家披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司中，697家單獨(dú)披露的內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用總額為3.36億元，平均每家48.22萬元。其中，規(guī)范的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)用均值較高，為48.61萬元。

記者也在關(guān)注在針對(duì)內(nèi)控有效性出具否定意見之后，4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否會(huì)被更換。截止目前，四家上市公司均沒有發(fā)出更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。其中，值得一提的是，2013年12月11日，中注協(xié)以“防范上市公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上風(fēng)險(xiǎn)”為主題在京約談瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從某種程度上說，這針對(duì)的就是北大荒。2013年11月12日，海聯(lián)訊召開2013年第一次臨時(shí)股東大會(huì)，審議《關(guān)于聘請(qǐng)2013會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案》。會(huì)議表決同意公司繼續(xù)聘請(qǐng)?zhí)旖?huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2013審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘期一年。

此外，截止目前，天津磁卡及貴糖股份都沒有發(fā)布是否續(xù)聘或者改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。

來源：財(cái)會(huì)信報(bào)

第三篇：新三板審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控九大核心關(guān)注點(diǎn)

新三板審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控九大核心關(guān)注點(diǎn)

企業(yè)掛牌審計(jì)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格的質(zhì)量控制必須貫穿于企業(yè)掛牌審計(jì)項(xiàng)目從業(yè)務(wù)承接到審計(jì)檔案歸檔的全過程。

項(xiàng)目組在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴(yán)格遵循《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制（2010年11月1日修訂）》、《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制（2010年11月1日修訂）》等相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定。

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)掛牌審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

（1）常見問題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)掛牌審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，主要存在以下問題：

① 在承接企業(yè)掛牌審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，未充分了解、分析申請(qǐng)掛牌公司所處環(huán)境、公司治理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、掛牌動(dòng)機(jī)和管理層誠信情況；

未充分了解申請(qǐng)掛牌公司可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域并適當(dāng)評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有足夠的勝任能力；

未充分關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司在企業(yè)掛牌過程中更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，未與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通。

② 在選派項(xiàng)目組成員時(shí)，未充分識(shí)別和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。

③ 在企業(yè)掛牌審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未完善有關(guān)監(jiān)督、咨詢、復(fù)核的體系；質(zhì)量控制復(fù)核人員往往介入過晚，復(fù)核工作未充分關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司經(jīng)營模式和經(jīng)營特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

④ 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)行企業(yè)掛牌審核業(yè)務(wù)時(shí)，總所未對(duì)分所執(zhí)行企業(yè)掛牌審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，未對(duì)其企業(yè)掛牌審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行必要的復(fù)核和檢查。

⑤ 在正式進(jìn)場審計(jì)前，對(duì)掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的規(guī)范程度未作正確的評(píng)估，對(duì)是否可以審計(jì)沒有作出準(zhǔn)確的判斷，輕則導(dǎo)致掛牌進(jìn)度需要調(diào)整，重則導(dǎo)致重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng) 在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行企業(yè)掛牌審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制情況予以重點(diǎn)關(guān)注：

① 在承接企業(yè)掛牌審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)掛牌公司掛牌動(dòng)機(jī)、所處行業(yè)的基本情況及其行業(yè)地位、可能存在的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、公司治理情況及申報(bào)期基本財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行調(diào)查。對(duì)于申請(qǐng)掛牌公司存在欺詐掛牌嫌疑或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法應(yīng)對(duì)重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)決拒絕接受委托。

如果申請(qǐng)掛牌公司在企業(yè)掛牌過程中曾經(jīng)更換過注冊(cè)會(huì)計(jì)師，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就申請(qǐng)掛牌公司更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的原因與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，以了解申請(qǐng)掛牌公司管理層的誠信情況，申請(qǐng)掛牌公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在重大分歧的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題及其他可能對(duì)審計(jì)造成重大影響的事項(xiàng)。

② 在選派項(xiàng)目組成員時(shí)，應(yīng)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)掛牌審計(jì)項(xiàng)目組成員等是否與申請(qǐng)掛牌公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等影響?yīng)毩⑿缘男袨?；根?jù)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，檢查項(xiàng)目組成員是否具有包括相應(yīng)技術(shù)知識(shí)、相關(guān)行業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等在內(nèi)的專業(yè)勝任能力。

③ 在企業(yè)掛牌審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立健全與監(jiān)督、咨詢和復(fù)核等有關(guān)的質(zhì)量控制體系，始終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍。

質(zhì)量控制復(fù)核人員可盡早介入，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)同期基本情況，全面分析申請(qǐng)掛牌公司的經(jīng)營模式、經(jīng)營特點(diǎn)和在申報(bào)期內(nèi)的變化情況，以及申請(qǐng)掛牌公司會(huì)計(jì)處理的合理性和會(huì)計(jì)處理在申報(bào)期內(nèi)的變化情況，以確定可能存在舞弊和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響程度。

④ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其分所企業(yè)掛牌審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的管理，定期對(duì)各分所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量培訓(xùn)和質(zhì)量控制檢查，提升分所審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)信息披露和非財(cái)務(wù)信息披露的相互印證

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息的責(zé)任》的要求，閱讀申請(qǐng)掛牌公司在公開轉(zhuǎn)讓說明書中對(duì)其經(jīng)營、財(cái)務(wù)、行業(yè)趨勢(shì)和市場競爭等情況的披露。

對(duì)于識(shí)別的包含已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要作出修改；如果管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見或增加其他事項(xiàng)段說明重大不一致，以及采取準(zhǔn)則規(guī)定的其他應(yīng)對(duì)措施。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在包括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息中存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但是并不影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的，在申請(qǐng)掛牌公司管理層或治理層拒絕作出修改的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與主辦券商進(jìn)行溝通。（1）常見問題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在核對(duì)包含已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息時(shí)，通常存在以下問題：

① 忽視公開轉(zhuǎn)讓說明書其他部分引用已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和一致性。

② 忽視公開轉(zhuǎn)讓說明書中披露的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性。③ 未結(jié)合申請(qǐng)掛牌公司的經(jīng)營特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行客觀分析。（2）會(huì)計(jì)監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng) 在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，應(yīng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否結(jié)合申請(qǐng)掛牌公司的經(jīng)營特點(diǎn)，重視申報(bào)期內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系、聯(lián)動(dòng)性以及財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的相互印證。具體包括：

① 申請(qǐng)掛牌公司公開轉(zhuǎn)讓說明書披露的財(cái)務(wù)信息是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致，如公開轉(zhuǎn)讓說明書中披露的申報(bào)期研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的研發(fā)支出一致。

② 申請(qǐng)掛牌公司的經(jīng)營模式、產(chǎn)銷量和營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款、期間費(fèi)用等是否能夠相互匹配；申請(qǐng)掛牌公司的產(chǎn)能、主要原材料及能源耗用是否與產(chǎn)量相匹配；申請(qǐng)掛牌公司資產(chǎn)的形成過程是否與申請(qǐng)掛牌公司歷史沿革和經(jīng)營情況相互印證。

③ 公開轉(zhuǎn)讓說明書中披露的財(cái)務(wù)信息分析是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了解的申請(qǐng)掛牌公司實(shí)際情況相符，如應(yīng)收賬款變動(dòng)原因的分析是否合理。

3、申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)的盈利增長和異常交易

對(duì)于申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)存在的盈利異常增長和異常交易，應(yīng)關(guān)注異常交易的真實(shí)性、公允性、可持續(xù)性及其相關(guān)損益是否應(yīng)界定為非經(jīng)常性損益等，并考慮是否有必要督促申請(qǐng)掛牌公司在公開轉(zhuǎn)讓說明書中作補(bǔ)充披露。

（1）常見問題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在核查申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)的盈利增長和異常交易時(shí)，通常存在以下問題：

① 在分析申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)盈利增長異常時(shí)，缺乏對(duì)重要比率和趨勢(shì)的科學(xué)預(yù)判、對(duì)異常變動(dòng)的深入調(diào)查以及多個(gè)業(yè)務(wù)指標(biāo)間的聯(lián)動(dòng)分析。

② 在審計(jì)申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)異常交易時(shí)，局限于采用常規(guī)審計(jì)程序收集審計(jì)證據(jù)，忽視了對(duì)異常交易商業(yè)實(shí)質(zhì)的考慮和取證。（2）會(huì)計(jì)監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng) 在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，應(yīng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否針對(duì)申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)存在的盈利異常增長和異常交易執(zhí)行了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。申報(bào)期內(nèi)存在盈利異常增長情況在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，應(yīng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否設(shè)計(jì)了合理的分析程序，是否對(duì)實(shí)質(zhì)性分析結(jié)果的預(yù)期值進(jìn)行了科學(xué)的預(yù)判，特別包括以下事項(xiàng)：

① 對(duì)包括但不限于毛利率、期間費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、預(yù)收賬款變動(dòng)率、產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率等影響申請(qǐng)掛牌公司盈利增長的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，是否進(jìn)行多維度的分析。② 對(duì)于公司申報(bào)期內(nèi)毛利率高于同行業(yè)水平，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)水平，以及經(jīng)營性現(xiàn)金流量與凈利潤脫節(jié)的情況是否追查其合理性，識(shí)別申請(qǐng)掛牌公司是否存在利潤操縱。

③ 為了識(shí)別申請(qǐng)掛牌公司是否通過擠占申報(bào)期前后的經(jīng)營成果以美化申報(bào)期的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，是否關(guān)注申報(bào)期前1至2年的財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)期財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間申請(qǐng)掛牌公司的財(cái)務(wù)信息。

④ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司在申報(bào)期內(nèi)的盈利異常增長現(xiàn)象并發(fā)表核查意見，如申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)掛牌公司出現(xiàn)較大幅度波動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，或營業(yè)毛利、凈利潤的增長幅度明顯高于營業(yè)收入的增長幅度等情況，并督促申請(qǐng)掛牌公司在公開轉(zhuǎn)讓說明書中作補(bǔ)充披露。

申報(bào)期內(nèi)存在異常交易情況，異常交易往往具有如下特點(diǎn)：一是偶發(fā)性；二是交易標(biāo)的不具備實(shí)物形態(tài)或?qū)灰讓?duì)手而言不具有合理用途；三是交易價(jià)格明顯偏離正常市場價(jià)格。

雖然這些異常交易支持其發(fā)生的各種形式和證據(jù)齊全、審計(jì)證據(jù)的收回率較高，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此仍應(yīng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)異常交易的過程中不應(yīng)僅滿足于取得形式上的審計(jì)證據(jù)，而應(yīng)著重于實(shí)質(zhì)性的專業(yè)判斷，考慮與上述交易相關(guān)的損益是否應(yīng)界定為非經(jīng)常性損益等，并督促申請(qǐng)掛牌公司對(duì)上述交易情況在公開轉(zhuǎn)讓說明書中作詳細(xì)披露。

4、關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及其交易

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第2號(hào)——通過未披露關(guān)聯(lián)方實(shí)施的舞弊風(fēng)險(xiǎn)》的要求，審計(jì)申請(qǐng)掛牌公司是否嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》和股轉(zhuǎn)系統(tǒng)《公開轉(zhuǎn)讓說明書格式指引》的規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司是否存在通過未披露關(guān)聯(lián)方實(shí)施舞弊的行為。（1）常見問題 除《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第2號(hào)——通過未披露關(guān)聯(lián)方實(shí)施的舞弊風(fēng)險(xiǎn)》中提到的審計(jì)常見問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易通常還存在以下問題：

① 僅限于查閱書面資料以獲取申請(qǐng)掛牌公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系，未實(shí)施其他必要的審計(jì)程序。

② 忽視對(duì)申請(qǐng)掛牌公司在申報(bào)期內(nèi)注銷或非關(guān)聯(lián)化的關(guān)聯(lián)方及其商業(yè)實(shí)質(zhì)的甄別。

③ 忽視對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允性的檢查。（2）會(huì)計(jì)監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng) 在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否采取《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第2號(hào)——通過未披露關(guān)聯(lián)方實(shí)施的舞弊風(fēng)險(xiǎn)》中提到的應(yīng)對(duì)措施，并補(bǔ)充考慮： ①如果存在未披露關(guān)聯(lián)交易跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步措施核實(shí)是否存在未披露關(guān)聯(lián)方的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)查申報(bào)期內(nèi)與申請(qǐng)掛牌公司存在重大、異常交易的交易對(duì)手背景信息，如股東、關(guān)鍵管理人員、業(yè)務(wù)規(guī)模、辦公地址等信息，并與已經(jīng)取得的申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)掛牌公司實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員關(guān)系密切的家庭成員名單相互核對(duì)和印證。

②如果存在申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)掛牌公司關(guān)聯(lián)方注銷及非關(guān)聯(lián)化的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司是否將關(guān)聯(lián)方注銷及非關(guān)聯(lián)化之前的交易作為關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行披露；

應(yīng)識(shí)別申請(qǐng)掛牌公司將原關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化行為的動(dòng)機(jī)及后續(xù)交易的真實(shí)性、公允性，以及申請(qǐng)掛牌公司是否存在剝離虧損子公司或虧損項(xiàng)目以增加公司利潤的行為。

③如果存在申請(qǐng)掛牌公司與控股股東及其控制的企業(yè)發(fā)生重大關(guān)聯(lián)交易等情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)范圍，必要時(shí)可要求申請(qǐng)掛牌公司及控股股東配合，以核查關(guān)聯(lián)方財(cái)務(wù)資料。

5、收入確認(rèn)和成本核算

在從事企業(yè)掛牌審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合申請(qǐng)掛牌公司所處行業(yè)特點(diǎn)，關(guān)注收入確認(rèn)和成本核算的真實(shí)性、完整性，以及毛利率分析的合理性，尤其是在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的收入項(xiàng)目重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，對(duì)不同類型的交易進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。（1）常見問題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期收入確認(rèn)和成本核算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常存在以下問題：

① 忽視對(duì)申請(qǐng)掛牌公司不同銷售模式，特別是創(chuàng)新銷售模式下收入確認(rèn)的分析。② 忽視申報(bào)期內(nèi)各期應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、營業(yè)收入和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，未發(fā)現(xiàn)其中的異常情況。

③ 忽視對(duì)申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)成本核算真實(shí)性、完整性和收入成本配比合理性的分析。

④ 忽視同行業(yè)公司毛利率分析，未能發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)掛牌公司毛利率異常背后的真實(shí)原因。

（2）會(huì)計(jì)監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng)

在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有針對(duì)性地執(zhí)行了以下審計(jì)程序： ① 申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)掛牌公司在不同銷售模式下的收入確認(rèn)方式： 如果申請(qǐng)掛牌公司采用經(jīng)銷商或加盟商模式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司頻繁發(fā)生經(jīng)銷商或加盟商加入及退出的情況，以及申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)經(jīng)銷商或加盟商收入的最終銷售實(shí)現(xiàn)情況。

同時(shí)，應(yīng)考慮申請(qǐng)掛牌公司收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，包括對(duì)不穩(wěn)定經(jīng)銷商或加盟商的收入確認(rèn)是否適當(dāng)、退換貨損失的處理是否適當(dāng)?shù)取?/p>

如果申請(qǐng)掛牌公司采用直銷模式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查銷售協(xié)議中收入確認(rèn)條件、退換貨條件、款項(xiàng)支付條件等是否能夠證明與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。

如果申請(qǐng)掛牌公司存在其他特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理分析盈利模式和交易方式創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和收入確認(rèn)的影響。只有在充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)能夠證明與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，申請(qǐng)掛牌公司才能確認(rèn)銷售收入。在此過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注重從外部獨(dú)立來源獲取審計(jì)證據(jù)。

如果申請(qǐng)掛牌公司采用完工百分比法確認(rèn)銷售收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核查申請(qǐng)掛牌公司確認(rèn)完工百分比的方式是否合理，從申請(qǐng)掛牌公司內(nèi)部不同部門獲取資料中相關(guān)信息是否一致，以及完工百分比是否能夠取得客戶確認(rèn)、監(jiān)理報(bào)告、供應(yīng)商結(jié)算單據(jù)等外部證據(jù)佐證，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專家協(xié)助。

② 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮與營業(yè)收入相關(guān)的報(bào)表項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系： 如果申請(qǐng)掛牌公司應(yīng)收賬款余額較大，或者應(yīng)收賬款增長比例高于銷售收入的增長比例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析具體原因，并通過擴(kuò)大函證比例、增加大客戶訪談、增加截止測(cè)試和期后收款測(cè)試的比例等方式，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。如果申請(qǐng)掛牌公司經(jīng)營性現(xiàn)金流量與利潤嚴(yán)重不匹配，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求申請(qǐng)掛牌公司分析經(jīng)營性現(xiàn)金流量與凈利潤之間產(chǎn)生差異的原因，并逐項(xiàng)核對(duì)差異是否合理。

③ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)成本核算的真實(shí)性、完整性和收入成本配比的合理性，具體包括：

申請(qǐng)掛牌公司成本核算的會(huì)計(jì)政策是否符合申請(qǐng)掛牌公司實(shí)際經(jīng)營情況。如果申請(qǐng)掛牌公司毛利率與同行業(yè)公司相比明顯偏高且與行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不符、存貨余額較大、存貨周轉(zhuǎn)率較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核查申請(qǐng)掛牌公司是否存在通過少轉(zhuǎn)成本虛增毛利潤的行為。如，申請(qǐng)掛牌公司為滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本項(xiàng)目的支出在管理費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用中核算和列報(bào)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核查申請(qǐng)掛牌公司是否向?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)方或其他第三方轉(zhuǎn)移成本，以降低期末存貨和當(dāng)期營業(yè)成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行截止測(cè)試，檢查申請(qǐng)掛牌公司是否通過調(diào)節(jié)成本確認(rèn)期間在各之間調(diào)節(jié)利潤。

④ 如果申請(qǐng)掛牌公司報(bào)告期毛利率變動(dòng)較大或者與同行業(yè)掛牌公司平均毛利率差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，從申請(qǐng)掛牌公司行業(yè)及市場變化趨勢(shì)，產(chǎn)品銷售價(jià)格和產(chǎn)品成本要素等方面對(duì)申請(qǐng)掛牌公司毛利率變動(dòng)的合理性進(jìn)行核查。

6、主要客戶和供應(yīng)商

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核查申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)掛牌公司是否為主要客戶建立客戶檔案，確定其授信額度，并在授信額度內(nèi)對(duì)客戶提供賒銷； 核查申請(qǐng)掛牌公司是否建立合格供應(yīng)商名錄，是否在合格供應(yīng)商名錄內(nèi)選擇供應(yīng)商；

是否對(duì)申請(qǐng)掛牌公司主要客戶和供應(yīng)商情況進(jìn)行核查，并根據(jù)重要性原則進(jìn)行實(shí)地走訪或電話訪談，將相關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿。（1）常見問題

核實(shí)主要客戶和供應(yīng)商信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)掛牌審計(jì)業(yè)務(wù)一項(xiàng)非常重要的程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在核查中通常存在以下問題：

① 未對(duì)申請(qǐng)掛牌公司或主辦券商提供的主要客戶和供應(yīng)商信息執(zhí)行必要的審計(jì)程序以核實(shí)其真實(shí)性。

② 未對(duì)取得的主要客戶和供應(yīng)商信息保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度，未識(shí)別出關(guān)聯(lián)方或者存在異常的客戶和供應(yīng)商。

第三，未對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的委托采購、集合銷售等名義采購、銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）會(huì)計(jì)監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng)

會(huì)計(jì)監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng)在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，應(yīng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有針對(duì)性地執(zhí)行了以下審計(jì)程序：

① 對(duì)申請(qǐng)掛牌公司主要客戶和供應(yīng)商（如前五名客戶或供應(yīng)商）情況進(jìn)行核查，取得客戶或供應(yīng)商的工商登記資料；或進(jìn)行網(wǎng)上核查，關(guān)注客戶的注冊(cè)地址、股東、實(shí)際控制人、高管、注冊(cè)資本、成立時(shí)間，關(guān)注行業(yè)與所購買產(chǎn)品的匹配關(guān)系。

根據(jù)重要性原則，對(duì)主要客戶和供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)地走訪或電話訪談，并記錄于審計(jì)工作底稿。特別注意甄別客戶和供應(yīng)商的實(shí)際控制人及關(guān)鍵經(jīng)辦人員與申請(qǐng)掛牌公司是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

② 對(duì)比歷年主要客戶和供應(yīng)商名單，對(duì)報(bào)告期新增的主要客戶核查其基本情況，必要時(shí)通過實(shí)地走訪等方式核實(shí)其交易的真實(shí)性；對(duì)于與原有主要客戶、供應(yīng)商交易額大幅減少或合作關(guān)系取消的情況，應(yīng)關(guān)注變化原因。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從與申請(qǐng)掛牌公司有業(yè)務(wù)往來的客戶或供應(yīng)商處獲取審計(jì)證據(jù)存在困難，在不違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性相關(guān)規(guī)定的前提下，可以要求申請(qǐng)掛牌公司以適當(dāng)方式或者聘請(qǐng)第三方調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行背景調(diào)查以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)。③ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司與主要客戶交易的真實(shí)性，客戶所購貨物是否有合理用途、客戶的付款能力和貨款回收的及時(shí)性，以及供應(yīng)商的真實(shí)性和供貨來源。

7、資產(chǎn)盤點(diǎn)和資產(chǎn)權(quán)屬

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注存貨和其他資產(chǎn)的真實(shí)性以及減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，了解申請(qǐng)掛牌公司是否建立主要資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度，包括盤點(diǎn)頻率、盤點(diǎn)執(zhí)行人、監(jiān)盤人等，盤點(diǎn)結(jié)果是否形成書面記錄；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。（1）常見問題

執(zhí)行監(jiān)盤程序和核實(shí)資產(chǎn)權(quán)屬是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)掛牌審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)特別重視的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要存在以下問題： ① 忽視異地存放或由第三方保管或控制的存貨。② 忽視申報(bào)期第1年年末存貨余額的審計(jì)。

③ 忽視貨幣資金的受限情況，忽視房屋及建筑物、交通工具、礦權(quán)等資產(chǎn)權(quán)屬的抵押、質(zhì)押情況。

④ 未能正確判斷自身對(duì)資產(chǎn)監(jiān)盤的專業(yè)勝任能力，未能及時(shí)聘請(qǐng)專家執(zhí)行監(jiān)盤工作。

⑤ 混淆申請(qǐng)掛牌公司盤點(diǎn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤之間的不同責(zé)任。（2）會(huì)計(jì)監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng)

在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，應(yīng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有針對(duì)性地執(zhí)行以下審計(jì)程序： ① 如果存在異地存放和由第三方保管或控制的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)申請(qǐng)掛牌公司實(shí)際情況，執(zhí)行異地盤點(diǎn)或向第三方發(fā)函等審計(jì)程序。

② 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在申報(bào)期第1年結(jié)束后接受委托擔(dān)任申請(qǐng)掛牌公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可能無法對(duì)申請(qǐng)掛牌公司第1年年末的存貨實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮能否實(shí)施有效替代程序（包括取得、使用并評(píng)估前任會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤結(jié)果）以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮上述情況對(duì)審計(jì)意見的影響。③ 在進(jìn)行銀行函證時(shí)，關(guān)注是否存在受限貨幣資金；對(duì)于房屋及建筑物、交通工具、礦權(quán)等資產(chǎn)的監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)地查看外，應(yīng)同時(shí)查看資產(chǎn)權(quán)屬證明原件，了解是否設(shè)定對(duì)外抵押，并取得復(fù)印件作為工作底稿；

對(duì)于正在辦理權(quán)屬證明的大額資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解權(quán)屬證明辦理情況，確認(rèn)是否存在權(quán)屬糾紛或?qū)嵸|(zhì)性障礙。

④ 如果實(shí)施監(jiān)盤程序確有困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮能否實(shí)施有效替代程序（包括聘請(qǐng)專家進(jìn)行監(jiān)盤程序）以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮上述情況對(duì)審計(jì)意見的影響。⑤ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司不同時(shí)期存放存貨的倉庫變動(dòng)情況，以確定申請(qǐng)掛牌公司盤點(diǎn)范圍是否完整，是否存在因倉庫變動(dòng)未將存貨納入盤點(diǎn)范圍的情況發(fā)生。

8、貨幣資金

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司現(xiàn)金收支管理制度是否完善、有效，以及大額現(xiàn)金收支交易的真實(shí)性；同時(shí)，關(guān)注銀行存款余額及其發(fā)生額，尤其是大額異常資金轉(zhuǎn)賬的合理性。（1）常見問題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)掛牌公司貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常存在以下問題：

① 忽視對(duì)申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)大額現(xiàn)金收支交易真實(shí)性的審計(jì)，未能針對(duì)現(xiàn)金收支交易取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

② 未將對(duì)貨幣資金特別是現(xiàn)金收支交易的審計(jì)，和申請(qǐng)掛牌公司與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性測(cè)試結(jié)合起來。

③ 對(duì)申報(bào)期內(nèi)銀行詢證函等外部證據(jù)的取得不夠重視。

④將貨幣資金的審計(jì)簡單等同于申報(bào)期內(nèi)貨幣資金余額的確認(rèn)。（2）會(huì)計(jì)監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng) 在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，應(yīng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否針對(duì)申請(qǐng)掛牌公司的實(shí)際情況，實(shí)施必要的審計(jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

① 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)申請(qǐng)掛牌公司大額現(xiàn)金收支交易進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)： 關(guān)注大額現(xiàn)金使用范圍是否符合《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定；

以收取現(xiàn)金方式實(shí)現(xiàn)銷售的，應(yīng)核對(duì)付款方和付款金額與合同、訂單、出庫單是否一致，以確定款項(xiàng)確實(shí)由客戶支付； 必要時(shí)，向現(xiàn)金交易客戶函證申報(bào)期內(nèi)各期收入金額，以評(píng)估現(xiàn)金收入的發(fā)生和完整性認(rèn)定是否恰當(dāng)。

② 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)與申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)：

評(píng)價(jià)申請(qǐng)掛牌公司是否已按《現(xiàn)金管理暫行條例》明確了現(xiàn)金的使用范圍及辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)定，已按照《支付結(jié)算辦法》及有關(guān)規(guī)定制定了銀行存款的結(jié)算程序，相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理； 對(duì)申報(bào)期內(nèi)現(xiàn)金的收支、費(fèi)用的開支和備用金的管理等按規(guī)定的審批權(quán)限、支取流程和程序作重點(diǎn)抽查；

復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)的合理性，同時(shí)結(jié)合期后回款(付款)情況驗(yàn)證銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目的真實(shí)性；在選取申報(bào)期內(nèi)貨幣資金控制測(cè)試樣本時(shí)要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，謹(jǐn)慎選取樣本，認(rèn)真對(duì)待抽樣發(fā)現(xiàn)的異常。③ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行與貨幣資金有關(guān)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)僅局限于銀行函證、現(xiàn)金盤點(diǎn)和檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表等常規(guī)審計(jì)程序，還應(yīng)該結(jié)合申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)的銷售、采購交易等情況，適當(dāng)運(yùn)用分析性程序以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)： 申報(bào)期內(nèi)開戶銀行的數(shù)量及分布與申請(qǐng)掛牌公司實(shí)際經(jīng)營的需要是否一致； 銀行賬戶的實(shí)際用途是否合理，尤其關(guān)注申報(bào)期內(nèi)大額資金往來和新開賬戶； 申報(bào)期內(nèi)注銷賬戶原因，防止因申請(qǐng)掛牌公司注銷賬戶而降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該賬戶的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期等；

結(jié)合對(duì)利息收入和銀行手續(xù)費(fèi)的審計(jì)，分析申請(qǐng)掛牌公司貨幣資金余額和交易的合理性。

④ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)轉(zhuǎn)變余額審計(jì)觀念，重視核對(duì)申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)銀行交易： 設(shè)定重要性水平，分賬戶詳細(xì)核對(duì)申報(bào)期內(nèi)重要大額交易； 要求申請(qǐng)掛牌公司提供加蓋銀行印章的對(duì)賬單，必要時(shí)可以重新向銀行取得對(duì)賬單，以獲取真實(shí)的銀行對(duì)賬單作為外部證據(jù)； 核對(duì)收付發(fā)生額時(shí)要高度謹(jǐn)慎，如高度重視長期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)；

關(guān)注收付業(yè)務(wù)內(nèi)容與公司日常收支的相關(guān)性，以識(shí)別申請(qǐng)掛牌公司轉(zhuǎn)移資金或者出借銀行賬戶的情況；

結(jié)合應(yīng)收應(yīng)付賬款科目審計(jì)，防止申請(qǐng)掛牌公司粉飾現(xiàn)金流量； 核對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)生額與網(wǎng)上銀行流水。

9、財(cái)務(wù)異常信息的審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解申請(qǐng)掛牌公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，將申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多緯度的對(duì)比分析，并分析申請(qǐng)掛牌公司選用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的適當(dāng)性。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)在申報(bào)期內(nèi)的一致性，關(guān)注申請(qǐng)掛牌公司是否存在利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更從而人為改變正常經(jīng)營活動(dòng)以影響申報(bào)期各利潤的行為。（1）常見問題

針對(duì)財(cái)務(wù)異常信息的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常存在以下問題： ①忽視申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期各財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、申報(bào)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與申報(bào)期前歷史數(shù)據(jù)、申報(bào)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的對(duì)比，未能發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)存在的異常情況。②忽視與同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，未能發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)與同行業(yè)公司之間的顯著差異情況。

③忽視對(duì)申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期內(nèi)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更原因及其合理性的分析。

（2）會(huì)計(jì)監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng) 在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，應(yīng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否保持足夠的職業(yè)懷疑態(tài)度，并針對(duì)申請(qǐng)掛牌公司的實(shí)際情況，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證明財(cái)務(wù)異常信息的合理性，具體包括：

①申請(qǐng)掛牌公司申報(bào)期各財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、申報(bào)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與申報(bào)期前歷史數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的申請(qǐng)掛牌公司基本情況保持一致； 申報(bào)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比是否存在異常，分析異常原因；申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在差異，分析差異原因，并評(píng)價(jià)是否與申請(qǐng)掛牌公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱或管理層舞弊有關(guān)。

②申請(qǐng)掛牌公司所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否與同行業(yè)公司存在明顯差異，分析其是否利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更操縱利潤，如降低壞賬計(jì)提比例、改變存貨計(jì)價(jià)方式、改變投資性房地產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式、改變收入確認(rèn)方式等。③申請(qǐng)掛牌公司是否人為改變正常經(jīng)營活動(dòng)以粉飾業(yè)績，如申請(qǐng)掛牌公司放寬付款條件促進(jìn)短期銷售增長、推遲廣告投入減少銷售費(fèi)用、短期降低員工工資、引進(jìn)臨時(shí)客戶等。

第四篇：高中理科各科目學(xué)習(xí)方法

高中理科各科目學(xué)習(xí)方法

數(shù)學(xué)篇

課本上講的定理，你可以自己試著自己去推理。這樣不但提高自己的證明能力，也加深對(duì)公式的理解。還有就是大量練習(xí)題目。基本上每課之后都要做課余練習(xí)的題目（不包括老師的作業(yè)）。

數(shù)學(xué)成績的提高，數(shù)學(xué)方法的掌握都和同學(xué)們良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣分不開的，因此．良好的數(shù)學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)慣包括：聽講、閱讀、探究、作業(yè)．

聽講：應(yīng)抓住聽課中的主要矛盾和問題，在聽講時(shí)盡可能與老師的講解同步思考，必要時(shí)做好筆記．每堂課結(jié)束以后應(yīng)深思一下進(jìn)行歸納，做到一課一得．閱讀：閱讀時(shí)應(yīng)仔細(xì)推敲，弄懂弄通每一個(gè)概念、定理和法則，對(duì)于例題應(yīng)與同類參考書聯(lián)系起來一同學(xué)習(xí)，博采眾長，增長知識(shí)，發(fā)展思維．探究：要學(xué)會(huì)思考，在問題解決之后再探求一些新的方法，學(xué)會(huì)從不同角度去思考問題，甚至改變條件或結(jié)論去發(fā)現(xiàn)新問題，經(jīng)過一段學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)將自己的思路整理一下，以形成自己的思維規(guī)律．作業(yè)：要先復(fù)習(xí)后作業(yè)，先思考再動(dòng)筆，做會(huì)一類題領(lǐng)會(huì)一大片，作業(yè)要認(rèn)真、書寫要規(guī)范，只有這樣腳踏實(shí)地，一步一個(gè)腳印，才能學(xué)好數(shù)學(xué)．

總之，在學(xué)習(xí)數(shù)學(xué)的過程中，要認(rèn)識(shí)到數(shù)學(xué)的重要性，充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，從小的細(xì)節(jié)注意起，養(yǎng)成良好的數(shù)學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)慣，進(jìn)而培養(yǎng)思考問題、分析問題和解決問題的能力，最終把數(shù)學(xué)學(xué)好．

化學(xué)篇

主要是記一些性質(zhì), 寫方程式類的。

文字性的東西，看一看記一記可以。

理論的東西，關(guān)鍵就是理解，理解了，你就會(huì)了，就能做到舉一反三。例如化學(xué)方程式，要寫出一個(gè)正確的化學(xué)方程式，首先你必須要寫得出每一種反應(yīng)物和生成物的化學(xué)式，要想寫出正確的化學(xué)式，就必須要搞清楚化合價(jià)。如果光靠死記硬背，到考試的時(shí)候，還是容易忘記，理解才是最重要的。所以你就要去記,多練習(xí)題，如選擇題，老師給出一些特殊的性質(zhì)讓你來選，所以多練習(xí)可以無形幫助你記憶。光記的效果是不好的。對(duì)于那些特殊物質(zhì)的性質(zhì)，你練習(xí)的多了，自然就記住了。大題是推理，寫方程式，有了好的基礎(chǔ)你就不怕了。物理：主要是對(duì)概念和公式的理解。對(duì)于概念，一定要好好把握，多做選擇題對(duì)你對(duì)概念的理解把握有好處。但你做題時(shí)一定要認(rèn)真對(duì)待每一題，弄懂每個(gè)選項(xiàng)。計(jì)算題就是準(zhǔn)確的運(yùn)用公式了。所以要對(duì)公式的意義特別了解。多練習(xí)，其中的題其實(shí)雷同很多。

生物篇

方法有兩個(gè)，一是歸納，二是做題。

首先講講歸納的方法,因?yàn)樵诒荣惿系臅r(shí)間很多，沒有嚴(yán)格地按照老師的進(jìn)度很系統(tǒng)的復(fù)習(xí)，但知識(shí)歸納幫助我將系統(tǒng)的整理知識(shí)和思路，很有效的提高了復(fù)習(xí)效率，達(dá)到比較好的復(fù)習(xí)效果。我的生物知識(shí)歸納包括基本知識(shí)的歸納、習(xí)題歸納和特殊知識(shí)點(diǎn)歸納。基本知識(shí)的歸納就是把書本上的所有知識(shí)點(diǎn)有條理的羅列出來，解釋各個(gè)術(shù)語的含義，列出它包含的的種類或分支的方向，并清晰地標(biāo)明各個(gè)知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系，這種知識(shí)歸納能幫助你準(zhǔn)確的理解并牢固的掌握課本的知識(shí)。做這個(gè)歸納的時(shí)候可以適當(dāng)?shù)膮⒖家恍﹨?1

考書上的歸納，像優(yōu)化設(shè)計(jì)上的歸納就很不錯(cuò)，大家可以以之為基本框架，再把更具體的東西，尤其是書上的例子補(bǔ)充進(jìn)去。我高二的時(shí)候做了全部自己寫的那種歸納，上高三不久，就在優(yōu)化設(shè)計(jì)上對(duì)它給出的框架做了補(bǔ)充。

做這種歸納的最重要意義是什么呢？最重要的意義是幫助你讀透課本。這種基本知識(shí)歸納只不過是把書上的要點(diǎn)和例子抄在一起，但這個(gè)過程你要翻書，幾本書一起翻，就可以對(duì)同一個(gè)知識(shí)點(diǎn)不同的表述做比較，這可以幫助你更透徹的了解這個(gè)知識(shí)點(diǎn)；而想做一個(gè)比較完整、美觀的知識(shí)歸納，就必須知道什么知識(shí)點(diǎn)放什么位置，這就要弄清楚各個(gè)知識(shí)點(diǎn)之間的關(guān)系，這個(gè)過程又幫助你更好的掌握這些知識(shí)點(diǎn)，理清思路。最后再抄寫一次，印象就很深刻了。所以做知識(shí)歸納最大的用處是在做的過程中幫助你熟悉課本、掌握知識(shí)點(diǎn)，其次才是做好了以后看。課本是最最最根本的，大家一定要三本課本讀的滾瓜爛熟。

習(xí)題歸納就是把做過的錯(cuò)題、好題、經(jīng)典的題目歸在一起，然后寫出每道題目的關(guān)鍵，如某個(gè)知識(shí)點(diǎn)或某種方法或技巧。如果是錯(cuò)題則寫出出錯(cuò)的原因，尤其是要寫明是哪個(gè)知識(shí)點(diǎn)的缺漏造成的。如果時(shí)間比較充裕，可以把題目抄在本子上，但如果覺得自己沒那么多時(shí)間，可以在那道題目旁邊做個(gè)記號(hào)，并寫上我剛剛提到的“題目的關(guān)鍵”?？荚嚽罢J(rèn)真察看就可以了。

在做好了以上兩種歸納的基礎(chǔ)之上，便做著兩種歸納的歸納，也就是特殊知識(shí)點(diǎn)的歸納，把基本知識(shí)中一些自己掌握不好的、易忘的、易混淆的、難懂的、有代表性的和特殊的知識(shí)點(diǎn)或例子另外抄寫來，還有把習(xí)題歸納中常錯(cuò)的、易錯(cuò)的、?？嫉摹⑻厥獾闹R(shí)點(diǎn)也一起抄下來，這樣就組成了特殊知識(shí)點(diǎn)歸納。平時(shí)在聽完課，做完習(xí)題后應(yīng)該著重做基本知識(shí)點(diǎn)歸納和習(xí)題歸納，而在準(zhǔn)備考試的時(shí)候，應(yīng)該先看一邊書本，再看一遍知識(shí)歸納，一邊看一邊把重點(diǎn)要點(diǎn)寫下了——也就是做特殊知識(shí)歸納，最后就只看這本特殊知識(shí)歸納。如果時(shí)間允許，邊看邊把記不住的打上記號(hào)，到了最后的最后就只看有記號(hào)的。這樣就可以把所有知識(shí)點(diǎn)過一遍了。懂的看一眼就行了，因?yàn)檫@些知識(shí)本來就爛熟于心了；而不太有把握的，經(jīng)過這樣抄一遍，看幾遍也都攻下來了，所以上考場的時(shí)候就可以信心百倍了。我高考前兩個(gè)星期就是先花了一個(gè)星期把書本從頭到尾認(rèn)認(rèn)真真的看了一遍，做了特殊知識(shí)歸納，然后接下來那個(gè)星期就看特殊知識(shí)點(diǎn)歸納和習(xí)題歸納。

然后講講做題。

練習(xí)題的選擇：主要做好老師發(fā)的卷子，自己再有一兩本就可以了（根據(jù)自己能力，難度可稍大）

常用：優(yōu)化設(shè)計(jì)、黃岡考典、易錯(cuò)題寶典、龍門書局（實(shí)驗(yàn)?。?/p>

要點(diǎn)：

多做,精做（高考題，實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)題，經(jīng)典實(shí)驗(yàn)題）

簡答題要認(rèn)真對(duì)答案，能背下更好（主要是練表述和實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)注意事項(xiàng)）

歸納做過的題目要有印象，不要做了跟沒做一樣課上課下多和同學(xué)老師討論

聽課做好預(yù)習(xí)

聽課時(shí)記一些特殊的例子，自己預(yù)習(xí)是沒有留意到的和不明白的講卷子時(shí)不管做沒做對(duì)都要留心，主要記下一些技巧性東西和每道題的考點(diǎn)

及時(shí)提問

以上是復(fù)習(xí)準(zhǔn)備的方法，是知識(shí)錄入，那考試時(shí)應(yīng)該怎樣把知識(shí)提取出來呢？我想，首先應(yīng)該確信自己每個(gè)知識(shí)點(diǎn)都弄懂了，遇到一個(gè)問題時(shí)，要做的就是把答案從大腦中提取出來?？吹揭粋€(gè)題目，先把握住這道題要考的是什么知識(shí)點(diǎn)，然后以這個(gè)知識(shí)點(diǎn)為關(guān)鍵詞，搜

索若干個(gè)出相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，就像在網(wǎng)上搜索資料一樣；簡單的題目答案一下子就找出來了，而復(fù)雜的題目則需要在搜索出來的知識(shí)點(diǎn)中選擇一個(gè)最適合的或是搜索出所有合適的知識(shí)點(diǎn)。后一種方法在生物考試中尤為重要，因?yàn)樯镞@門學(xué)科的特點(diǎn)就是有很強(qiáng)的聯(lián)系性，生物體各種形狀和功能的聯(lián)系決定了我們學(xué)的各個(gè)知識(shí)點(diǎn)的聯(lián)系，也決定了試題答案要求全面。生物試卷中更多的是多選題和簡答題，全面和體現(xiàn)聯(lián)系是取得高分的關(guān)鍵。牢固的基礎(chǔ)知識(shí)、完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)和開闊靈活的思路則是學(xué)好這門課，考出好成績的根本。

上面介紹的學(xué)習(xí)方法和解題技巧我覺得不僅適用于學(xué)習(xí)生物，也適用于學(xué)習(xí)其他科目，當(dāng)然要根據(jù)每個(gè)學(xué)科的特點(diǎn)而不斷改良。我的學(xué)習(xí)方法，像知識(shí)歸納，是要花很多時(shí)間和心血的，只有用更多的勤奮來收獲更多的知識(shí)。勤奮、付出，是每一個(gè)求學(xué)的人都必須做到的。

語文篇

學(xué)習(xí)實(shí)際上就是提高語文素質(zhì)和語文能力的一個(gè)過程。那就是他們閱讀量大、閱讀范圍廣，而且一邊讀一邊寫，經(jīng)常寫讀后感。

讀，是提高閱讀理解能力的一個(gè)有效途徑?？梢蕴岣咦约旱拈喿x理解能力。也是一個(gè)積累語文基礎(chǔ)知識(shí)和作文素材的手段。寫出來的文章也不會(huì)空洞干巴，而是洋洋灑灑，言之有物了。

寫，在作文方面。雖然說，文無定法，但是作文還是講究一點(diǎn)“法”的。應(yīng)試作文與平時(shí)寫的文章是有區(qū)別的。平時(shí)寫的文章，我們是去“品味”，而應(yīng)試作文往往是瀏覽的。瀏覽與品味就有了質(zhì)的區(qū)別。所以寫應(yīng)試作文非注意一點(diǎn)應(yīng)試技巧不可。比如文章開頭，單刀直入，開宗明義，一開篇先讓讀者明白你在寫什么，這點(diǎn)很重要。否則，看了半天了，讀者還云里霧里，不知道你要說什么。這怎么可以呢?文章主體部分一定要圍繞中心去寫，一定要言之有物，這些最起碼的要求必須做到。到了結(jié)尾部分，對(duì)所要表達(dá)的主旨最后再強(qiáng)調(diào)一次，加深一下讀者的印象。這樣，一篇文章也就大功告成了。

最后，再提一個(gè)建議：充分地利用課文。提高閱讀理解能力的有效方法是“讀”，只要廣泛地閱讀就可以了。但是，讀課文有讀課文的好處。第一，課文是你的無聲的老師。我們?cè)谧x文章的過程中，對(duì)“寫了什么”“怎么寫的”，思考的正確與否呢?如果無人請(qǐng)教，我們將無法確定?？墒侨绻覀?nèi)プx課文，就不會(huì)存在這些問題。每篇課文都有閱讀指導(dǎo)，課文之后還附有一些注釋，它們可以給我們解疑答惑，幫助我們積累知識(shí)。

綜上所述，我想只要堅(jiān)持了讀和寫，一定可以提高語文能力和素質(zhì)。

英語篇

英語是一種語言，語言運(yùn)用的最高境界就是四會(huì)——聽說讀寫，因此相應(yīng)的，要耳到、口到、眼到、手到。

很多同學(xué)在學(xué)英語的時(shí)候往往只是用了眼睛、或者用了手、用了嘴、用了耳，用了某一個(gè)器官，而沒有想到在一個(gè)單位時(shí)間里面，其實(shí)可以五官并用，這樣的話可以提高自己學(xué)習(xí)英語的效率。我覺得朗讀是非常重要的，因?yàn)樵谧x的過程中既訓(xùn)練了聽力，又提高了閱讀水平，更重要的是培養(yǎng)了對(duì)英語的語感。語感是在面對(duì)英語試題時(shí)一種非常重要的能力，有時(shí)它是說不清楚的，但往往就是這種能力使我們?cè)诳荚囍心軌蚪鉀Q一些棘手的問題。英語的學(xué)習(xí)應(yīng)該在平常的生活中見縫插針。僅僅利用在課堂上的時(shí)間是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要在課后投入大量的時(shí)間以鞏固和完善。

另外，就是我們的朗讀材料，不僅僅局限于課文，可以讀很多的東西，比如說一些英文

雜志、英文報(bào)紙。而且這些雜志報(bào)紙上文章的內(nèi)容和課文不同，經(jīng)常會(huì)遇到一些生詞，是平常的課堂上可能遇不到的，但是在高考中可能會(huì)遇到，所以我們?cè)诿鎸?duì)生詞的時(shí)候，就可以搜索以前的一些積累。

1．堅(jiān)持不懈，從不間斷。每天至少看 15-20 分鐘的英語，早晨和晚上是學(xué)英語的最好時(shí)間。

2．方法要靈活多樣。一種方式學(xué)厭了，可以變換其他的方式，以便學(xué)而不厭。

3．上下相連，從不孤立。記憶英語要結(jié)合上下文，不要孤立的記單詞和短語，要把握句中的用法。

4．熟記常用語，確保準(zhǔn)確無誤。把常用的交際用語背熟，熟能生巧。

5．盡量用第一人稱來記憶習(xí)慣用語和句型，以便記憶牢固。

6．多方位多角度來學(xué)英語。經(jīng)常讀報(bào)、聽廣播、看外語電影、聽外語講座、讀課本和別人交談等方式來練習(xí)英語。

7．敢于開口說英語，不要怕說錯(cuò)。只要敢說，就一定能學(xué)好。

8．要?jiǎng)?chuàng)設(shè)情景，加強(qiáng)交際訓(xùn)練。語言的運(yùn)用離不開場景的強(qiáng)化訓(xùn)練，只有交際，才能學(xué)好。

9．勤奮和持續(xù)堅(jiān)持。.多背，課文范例，背得越多越好，越熟越好；大多數(shù)人學(xué)不好英語根本的原因是懶惰和三天打魚兩天曬網(wǎng)。

10．把英語當(dāng)成一門聲音而不是文字來學(xué)。英語首先是一門聲音，敢說，加入英語學(xué)習(xí)，天天說，大膽說，大聲說，不怕錯(cuò)，錯(cuò)了及時(shí)糾正。

11．建議從學(xué)單詞開始就聽音背單詞，建立起人對(duì)英語單詞聲音形象的條件反射能力。

第五篇：財(cái)務(wù)各科目日語說法

売上総利益率

毛利率

受取手形

應(yīng)收票據(jù)

売掛金

賒銷貨款

運(yùn)転資金

周轉(zhuǎn)資金

売り上げ原価

銷售成本

裏書き

背書、簽注

売上高

銷售額

受取利息

收領(lǐng)利息

営業(yè)権

營業(yè)權(quán)

営業(yè)外費(fèi)用

營業(yè)外費(fèi)用

営業(yè)外収益

營業(yè)外收入

営業(yè)成績

營業(yè)成績

営業(yè)報(bào)告書

營業(yè)報(bào)告

営業(yè)損益

營業(yè)盈虧

海外投資

國外投資

外國法人

外國法人

外注加工費(fèi)

外購加工費(fèi)

買掛金

賒購錢

価格変動(dòng)準(zhǔn)備金

價(jià)格變動(dòng)資金 貸し倒れ

呆帳、倒帳

貸し倒れ引當(dāng)金

倒帳資金

貸付金

貸款

株式証券

股票

株主

股東

株主総會(huì)

股東大會(huì)

株主配當(dāng)金

股息、股東股利

仮払い金

暫付款

関連業(yè)種

有關(guān)產(chǎn)業(yè)

金利

利息

期首

期初

期末

期終

繰延べ資産

延期資產(chǎn)

偶発債務(wù)

意外債務(wù)

経常収支比率

經(jīng)常收支率

経常利益

經(jīng)常利潤

経営分析

經(jīng)營分析

計(jì)上

記錄、列入

権限の委譲

授權(quán)

減価償卻費(fèi)

折舊費(fèi)

現(xiàn)金預(yù)金

現(xiàn)金存款

固定負(fù)債

固定負(fù)債

固定資産

固定資產(chǎn)

財(cái)源

財(cái)源

財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理

資本金

資本、資本金

支払い利息

支付利息

収益力

收益力

資金繰り

資金周轉(zhuǎn)

収支バランス

收支平衡

資金効率

資金周轉(zhuǎn)效率

所得稅

所得稅

借入金

借款

支払手形

應(yīng)付票據(jù)、支付票據(jù)

人員削減

裁員

上場

上市

自己資本比率

自己資本比率

剰余金

盈余

稅引き前當(dāng)期利益

稅前利潤

前期繰り越し利益

前期滾入盈余

前期損益

前期損益

損益分岐點(diǎn)

保本點(diǎn)

総資本利益率

總資本利潤率

総資本回転率

總資本周轉(zhuǎn)率

損益計(jì)算書

損益表

増資

增加資本

棚卸し資産

盤存資產(chǎn)

貸借対照表

借貸平衡表

擔(dān)保

抵押、擔(dān)保

短期借入金

短期借款

長期借入金

長期借款

當(dāng)期未処分利益

本期未處理的利潤投下資本

投入資金

當(dāng)期利益

本期利潤

特別損失

特別損失

特別利益

特別利潤

特別償卻

特別折舊

內(nèi)部留保

內(nèi)部保留金

評(píng)価損

評(píng)估虧損

不良在庫

不良庫存

平均賃金

平均工資

法人稅

法人稅

法定準(zhǔn)備金

法定儲(chǔ)備金

無形固定資産

無形固定資產(chǎn)

メインバンク

往來銀行

持ち株制度

持股制度

有形固定資産

有形固定資產(chǎn)

與信

信貸、貸記、信用

流動(dòng)資産

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債

利益

利潤、贏利

流通資本

流動(dòng)資本

労務(wù)費(fèi)

人工費(fèi)

割引手形

貼現(xiàn)票據(jù)

一、資產(chǎn)類 資産

1001 現(xiàn)金 現(xiàn)金

1002 銀行存款 銀行預(yù)金

1009 其他貨幣資金 その他貨幣資金

100901 外埠存款 他地域預(yù)金

100902 銀行本票 銀行小切手

100903 銀行匯票 銀行手形

100904 信用卡

クレジットカード

100905 信用證保證金 信用狀保証金

100906 存出投資款 預(yù)入投資金

1101 短期投資 短期投資

110101 股票 株式

110102 債券 債券

110103 基金 基金

110110 其他 その他

1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資評(píng)価損失引當(dāng)金

1111 應(yīng)收票據(jù) 受取手形

1121 應(yīng)收股利 未収配當(dāng)金

1122 應(yīng)收利息 未収利息

1131 應(yīng)收賬款 売掛金

1133 其他應(yīng)收款 その他未収入金

1141 壞賬準(zhǔn)備 貸倒引當(dāng)金

1151 預(yù)付賬款 前渡金

1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 未収補(bǔ)助金

1201 物資采購 物資仕入

1211 原材料 原材料

1221 包裝物 包裝物

1231 低值易耗品 低額消耗品

1232 材料成本差異 材料原価差異

1241 自制半成品 自家製半製品

1243 庫存商品 在庫商品

1244 商品進(jìn)銷差價(jià) 商品売買価格差

1251 委托加工物資 委託加工物資

1261 委托代銷商品 委託代理販売商品

1271 受托代銷商品 受託代理販売商品

1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 棚卸資産評(píng)価損失引當(dāng)金

1291 分期收款發(fā)出商品 割賦販売製品

1301 待攤費(fèi)用 前払費(fèi)用

1401 長期股權(quán)投資 長期権益投資

140101 股票投資 株式投資

140102 其他股權(quán)投資 その他権益投資

1402 長期債權(quán)投資 長期債権投資

140201 債券投資 債権投資

140202 其他債權(quán)投資 その他債権投資

1421 長期投資減值準(zhǔn)備 長期投資評(píng)価損失引當(dāng)金

1431 委托貸款 委託貸付金

143101 本金 元金

143102 利息 利息

143103 減值準(zhǔn)備 評(píng)価損失引當(dāng)金

1501 固定資產(chǎn) 固定資産

1502 累計(jì)折舊 減価償卻累計(jì)額

1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資産評(píng)価損失引當(dāng)金

1601 工程物資 工事物資

160101 專用材料 専用材料

160102 專用設(shè)備 専用設(shè)備

160103 預(yù)付大型設(shè)備款 前払大型設(shè)備代金

160104 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具 生産準(zhǔn)備用工具及び器具

1603 在建工程 建設(shè)仮勘定

1605 在建工程減值準(zhǔn)備 建設(shè)仮勘定評(píng)価損失引當(dāng)金

1701 固定資產(chǎn)清理 固定資産処分

1801 無形資產(chǎn) 無形資産

1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資産評(píng)価損失引當(dāng)金

1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用 認(rèn)識(shí)融資費(fèi)用

1901 長期待攤費(fèi)用 長期前払費(fèi)用

1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 未処理財(cái)産損益

191101 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 未処理流動(dòng)資産損益

191102 待處理固定資產(chǎn)損溢 未処理固定資産損益

二、負(fù)債類

負(fù)債

2101 短期借款

短期借入金 2111 應(yīng)付票據(jù)

支払手形 2121 應(yīng)付賬款

買掛金 2131 預(yù)收賬款

前受金 2141 代銷商品款

代理販売商品代金

2151 應(yīng)付工資

未払給與 2153 應(yīng)付福利費(fèi)

未払福利費(fèi) 2161 應(yīng)付股利

未払配當(dāng)金 2171 應(yīng)交稅金

未払稅金 217101 應(yīng)交增值稅

未払増値稅 21710101 進(jìn)項(xiàng)稅額

仕入稅額 21710102 已交稅金

納付済稅金 21710103 轉(zhuǎn)出未交增稅

未納増値稅振替 21710104 減免稅款

減免稅額 21710105 銷項(xiàng)稅額

売上稅額 21710106 出口退稅

輸出還付

21710107 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

仕入稅額振替 21710108 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 國內(nèi)販売製品納付稅額の輸出控除

21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅

過納付増値稅振替

21710110 未交增值稅

未納増値稅 217102 應(yīng)交營業(yè)稅

未払営業(yè)稅 217103 應(yīng)交消費(fèi)稅

未払消費(fèi)稅 217104 應(yīng)交資源稅

未払資源稅 217105 應(yīng)交所得稅

未払所得稅 217106 應(yīng)交土地增值稅

未払土地増値稅

217107 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 未払都市維持建設(shè)稅

217108 應(yīng)交房產(chǎn)稅

未払不動(dòng)産稅

217109 應(yīng)交土地使用稅

未払土地使用稅

217110 應(yīng)交車船使用稅

未払車船使用稅

217111 應(yīng)交個(gè)人所得稅

未払個(gè)人所得稅

2176 其他應(yīng)交款 その他未納金 2181 其他應(yīng)付款

その他未払金 2191 預(yù)提費(fèi)用

未払費(fèi)用

2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

未振替資産価値 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債

見積負(fù)債

2301 長期借款

長期借入金 2311 應(yīng)付債券

未払債券 231101 債券面值

債券券面額

231102 債券溢價(jià)

債券割増 231103 債券折價(jià)

債券割引

231104 應(yīng)計(jì)利息

未払利息 2321 長期應(yīng)付款

長期未払金 2331 專項(xiàng)應(yīng)付款

専用未払金 2341 遞延稅款

繰延稅金

三、所有者權(quán)益類

所有者持分 3101 實(shí)收資本(或股本)

払込資本金（或いは株式資本金）

3103 已歸還投資

減資払戻金 3111 資本公積

資本準(zhǔn)備金 311101 資本(或股本)溢價(jià)

資本金（或いは株式資本金）割増

311102 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

非現(xiàn)金資産受贈(zèng)益準(zhǔn)備金

311103 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

現(xiàn)金受贈(zèng)益

311104 股權(quán)投資準(zhǔn)備

権益投資準(zhǔn)備金 311105 撥款轉(zhuǎn)入

交付金受入

311106 外幣資本折算差額

外資資本換算差額

311107 其他資本公積

その他資本準(zhǔn)備金

3121 盈余公積

積立金

312101 法定盈余公積

法定積立金 312102 任意盈余公積

任意積立金 312103 法定公益金

法定公益金 312104 儲(chǔ)備基金

準(zhǔn)備基金 312105 企業(yè)發(fā)展基金

企業(yè)発展基金 312106 利潤歸還投資

減資積立利益 3131 本年利潤

當(dāng)期利益 3141 利潤分配

利益処分 314101 其他轉(zhuǎn)入

その他振替 314102 提取法定盈余公積

法定積立金計(jì)上

314103 提取法定公益金

法定公益金計(jì)上

314104 提取儲(chǔ)備基金

準(zhǔn)備基金計(jì)上 314105 提取企業(yè)發(fā)展基金

企業(yè)発展基金計(jì)上

314106 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

従業(yè)員奨勵(lì)及び福利基金計(jì)上

314107 利潤歸還投資

減資積立利益 314108 應(yīng)付優(yōu)先股股利

未払優(yōu)先株配當(dāng)金

314109 提取任意盈余公積

任意積立金計(jì)上

314110 應(yīng)付普通股股利

未払普通株配當(dāng)金

314111 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利

資本金（或いは株式資本金）組入普通株配當(dāng)金

314115 未分配利潤

未処分利益

四、成本類

原価

4101 生產(chǎn)成本

生産原価

410101 基本生產(chǎn)成本

基本生産原価 410102 輔助生產(chǎn)成本

補(bǔ)助生産原価 4105 制造費(fèi)用

製造費(fèi)用 4107 勞務(wù)成本

労務(wù)原価

五、損益類

損益

5101 主營業(yè)務(wù)收入

主要業(yè)務(wù)収入

5102 其他業(yè)務(wù)收入

その他業(yè)務(wù)収入

5201 投資收益

投資収益

5203 補(bǔ)貼收入

補(bǔ)助金収入

5301 營業(yè)外收入

営業(yè)外収入

5401 主營業(yè)務(wù)成本

主要業(yè)務(wù)原価

5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加

主要業(yè)務(wù)稅金及び附加

5405 其他業(yè)務(wù)支出

その他業(yè)務(wù)支出

5501 營業(yè)費(fèi)用

営業(yè)費(fèi)用

5502 管理費(fèi)用

管理費(fèi)用

5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5601 營業(yè)外支出

営業(yè)外支出

5701 所得稅

所得稅

5801 以前損益調(diào)整

過損益調(diào)整