第一篇：《審計學(xué)原理》實(shí)務(wù)題練習(xí)題

《審計學(xué)原理》實(shí)務(wù)題練習(xí)題

1.審計人員審查某公司材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購入鋼材60000公斤，價款240000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元。財會部門將買價計入鋼材成本，運(yùn)雜費(fèi)計入管理費(fèi)用。鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤，查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。

[要求]對該公司的這筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計意見，并對錯誤進(jìn)行調(diào)整。

2.某工業(yè)企業(yè)材料按計劃成本計價核算，并按當(dāng)月差異計算調(diào)整出庫材料的計劃成本。2002年1月份有關(guān)材料類賬戶記錄如下：

原材料——輔助材料材料成本差異——輔助材料

期初余額

000

期初余額700 購入

780 000

發(fā)出600 000

發(fā)生

300

結(jié)轉(zhuǎn) 33 000

結(jié)存

300 000

余額

000

[要求]試分析存在的問題并計算差錯額。

3．某企業(yè)2002年度財務(wù)決算中利潤總額為90 000元，審計人員在審查過程中審閱了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：（1）期初庫存商品余額多計10 000元；

（2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8 000元，扣除各項支出后凈收入為5 000元，計入盈余公積；（3）固定資產(chǎn)出租收入2 000元，扣除折舊及維修后凈收入為1 600元，列入“其它應(yīng)付款”賬戶。

要求：根據(jù)上述資料提出審計處理意見，并核實(shí)企業(yè)的利潤總額。

4.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲材料數(shù)量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5 000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10 000元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。

5．審計人員在審查某股份有限公司2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)付款項目時，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議定租金為200000元，租期為5年，使用年限為10年，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從第二年起支付，四年內(nèi)付清。該公司財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計提折舊。

要求：審計人員能否同意該公司的會計處理?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會計處理? 6．審計人員在審查某企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會計分錄為： 借：應(yīng)收賬款

000 貸：應(yīng)付工資

000 要求：指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題，如何進(jìn)一步審查與調(diào)整？

7．東潤會計師事務(wù)所注冊會計師李立在對大華公司2001年度會計報表審計時，決定于2002年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2001年12月31日所欠23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計，大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計差錯率也較低。

[要求]（1）根據(jù)上述情況，請指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？（2）根據(jù)上述情況，請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。

8.審計人員在審查某企業(yè)9月份的“資本公積”總賬時，發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額57000元，隨即審閱“實(shí)收資本”明細(xì)賬，看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)，但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該企業(yè)的入賬會計分錄為： 借：資本公積

000 貸：銀行存款

000 經(jīng)證證核對確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報銷單據(jù)和支票存根。[要求]（1）指出該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的問題所在。（2）進(jìn)行必要的賬項調(diào)整。

9、[資料] CA股份有限公司委托××?xí)嫀熓聞?wù)所對其會計報表進(jìn)行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務(wù)約定書。要求：

指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；（2）重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書

甲方：CA股份有限公司 乙方：××?xí)嫀熓聞?wù)所

甲方委托乙方進(jìn)行2002年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定： 審計范圍及委托目的 乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則，對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價，對會計記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時實(shí)施其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。甲方的責(zé)任與任務(wù)

為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。

按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費(fèi)用。

按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實(shí)性、合法性。審計收費(fèi)

按《ＸＸＸ收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時間確定，預(yù)計收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計費(fèi)用。約定書的有效期間

本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。

六、約定事項的變更

由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前出具審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。

七、甲乙雙方對其他事項的約定

甲方：CA股份有限公司乙方：××?xí)嫀熓聞?wù)所 代表：（簽章）代表：（簽章）

10、根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？ 授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。審查某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。保管某項財物。記錄明細(xì)賬。登記日記賬。登記總賬。進(jìn)行賬實(shí)核對。執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記錄某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記錄某項財物。

11.審計人員對審查某企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨管理及控制制度的設(shè)計及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會計記錄處理的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。

[要求]采用調(diào)查表法的形式，對存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個問題。

12.[資料]審計人員對A企業(yè)的2001年度的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。A企業(yè)尚未采用計算機(jī)記賬。審計人員于2001年11月對A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)的審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：

1．A企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

2．會計人員乙負(fù)責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。3．A企業(yè)的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗收部門根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，及時交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。

4．會計部審核付款憑單后，按約定時間支付采購款項。支付貨款時，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會計人員記賬。

5．A企業(yè)股東大會批準(zhǔn)董事會的投資權(quán)限為1.5億元以下，董事會的決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1.5億元以下的股票買賣。A企業(yè)規(guī)定：企業(yè)劃入營業(yè)部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項，此過程有會計部的審核。且證券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部處理。

6．審計人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議已經(jīng)過會計部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會計部已將1億元匯入該戶。證券部處理證券買賣會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。

7．計劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細(xì)賬后送會計部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

8．A公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對董事長負(fù)責(zé)。每年對子公司和各營業(yè)部進(jìn)行審計，并出具內(nèi)部審計報告。審計人員獲取了2001年度所有的內(nèi)部審計報告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計報告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改進(jìn)意見。

9．A公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報銷，需根據(jù)審批手續(xù)報批，會計部對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。

10．A公司的未描述的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計還是在運(yùn)行方面都不存在缺陷。

[二]要求：

1．根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，并提出改進(jìn)建議。2．根據(jù)上述材料，審計人員應(yīng)該如何評價A公司的控制風(fēng)險，采用何種實(shí)質(zhì)性測試程序（擴(kuò)大的，還是縮小的），以及需要何種審計證據(jù)（多還是少）？

13、[資料]：假設(shè)審計人員于2002年2月對華光公司2001年度會計報表進(jìn)行審計時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司2001年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為58000千元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年度會計報表時，已為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2900千元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項目的余額是80000千元，“壞賬準(zhǔn)備”項目的余額是4000千元，該項應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)。華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，但華光公司未予調(diào)整。[要求]：指出審計人員對此事項的處理意見。

14.審計人員在審查某工業(yè)企業(yè)2002年1月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)有以下問題：（1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款處理；（2）25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1 000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗收入庫，未作記錄；

（3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。

要求：指出該單位會計處理中存在的錯誤及其目的。

15、注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下： 原材料期初余額

10000元 本期購進(jìn)原材料

25000元 原材料期末余額

8000元 本期銷售材料

3000元 直接人工成本

15000元 制造費(fèi)用

12000元 在產(chǎn)品期初余額

23000元

在產(chǎn)品期末余額

25000元 產(chǎn)成品期初余額

40000元 產(chǎn)成品期末余額

38000元

該注冊會計師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；（2）領(lǐng)而未用的原材料計3000元，未作假退料處理；（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計入生產(chǎn)成本2000元； 要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計算結(jié)果并得出審計結(jié)論。

16、審計人員在審查某企業(yè)管理費(fèi)用賬戶時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1 200元；（2）為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8 300元；（3）支付車船使用稅3 580元；（4）支付未完工程借款利息3 270元；（5）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2 560元；（6）支付短期借款利息4 980元。

要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。

17、資料：假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2001年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200000元，期限是3個月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計處理為： ①取得借款時：

借：銀行存款

200000

貸：短期借款

200000

②4月、5月、6月底預(yù)提利息時： 借：營業(yè)外支出

1100 貸：短期借款

1100

③6月底歸還借款時： 借：短期借款

203300

貸：銀行存款

203300（2）要求：指出該公司會計處理的不當(dāng)之處。分析該公司對這項業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項調(diào)整。

18、[資料] A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2001年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計小組進(jìn)入現(xiàn)場對A公司2001年的財務(wù)情況進(jìn)行審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）在審計新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗收手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為1500萬元，低于原概算價值的25％（原概算為2000萬元）。審計人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計實(shí)際支出為2150萬元。

（2）審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會計分錄為： ①借：固定資產(chǎn)清理

64000 借：累計折舊

16000 貸：固定資產(chǎn)

80000 ②借：營業(yè)外支出－－非常損失

64000 貸：固定資產(chǎn)清理

64000（3）審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購入一臺設(shè)備，價款為580萬元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬元，后者均計入營業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5％）

（4）審計人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時，還采用了現(xiàn)場觀察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會計處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。（5）審計人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計提5～9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（5～9月）提取。

[要求] 根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價值入賬？（2）審計人員是否應(yīng)對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計處理過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？

（3）A公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計入營業(yè)費(fèi)用的會計處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會計調(diào)整？

（4）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處理？

（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計提折舊是否正確？為什么？

（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計全部結(jié)束后，僅對資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33％）

19、2001年6月18日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下：

（1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金（人民幣）情況為：

100元幣10張

5角幣

70張

元幣5張

角幣

35張元幣10張角幣

40張

元幣48張分幣

25枚

元幣60張分幣

17枚

元幣80張分幣

56枚（2）查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為1 516.20元。

（3）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。（4）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。（5）查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元。（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1 000元。要求：

根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

指出清點(diǎn)現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)意見。

20、.某會計師事務(wù)所接受A公司的委托，對其1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司，1999年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張，1999年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達(dá)賬項和記賬差錯：（1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。

（2）12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（4）12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。

（5）12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元，公司入賬時，將銀行存款增加數(shù)錯記成3500元。

[要求]根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的公允性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位：A公司

1999年12月31日金額單位：元 項目

金額

項目

金額

A公司銀行存款賬面余額

銀行對賬單余額

審計主管：李玲審計員：張萸會計主管：王紅會計員：李明

21.某會計師事務(wù)所注冊會計師李某、安某于2002年3月5日對大華股份有限公司2001年度會計報表進(jìn)行審計，于3月23日完成外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下：

注冊會計師審計意見書 大華股份有限公司：

我們接受委托，審計了貴公司2001年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據(jù)《會計法》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了相應(yīng)的、有針對性的審計程序。我們認(rèn)為，上述會計報表符合《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)地反映了貴公司2000年12月31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。中國注冊會計師李×（簽名）中國注冊會計師安×（簽名）

2002年3月28日

要求：請逐項指出注冊會計師李×和安×所撰寫的審計報告中存在的問題，并提出修改意見。22.[資料] ××?xí)嫀熓聞?wù)所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限公司2002年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況：（1）審計工作底稿顯示，2002年度利潤表重要性水平為75萬元，2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬元。

（2）2003年3月1日，××市高級人民法院最終裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬元。

（3）CA股份有限公司2002年度提壞帳準(zhǔn)備的比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。

（5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部門啟用，但當(dāng)年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。

[要求] ①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說明原因。

②張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項審查負(fù)有那些責(zé)任；根據(jù)上列第（2）種情況，張小、劉海應(yīng)對CA股份有限公司提出何種建議？ ③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種處理建議？如提出調(diào)整建議，請作出調(diào)整分錄。④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議，請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。審計報告

CA股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2002年度利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會計表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。

××?xí)嫀熓聞?wù)所（公章）中國注冊會計師：張?。ㄉw章）地址：中國·北京劉海（蓋章）

第二篇：審計學(xué) 練習(xí)題

多選題每題2分

1、注冊會計師給客戶出具的管理建議書不應(yīng)提供給（BCD）

A、客戶的管理部門B、客戶的上級主管部門C、社會公眾D、稅務(wù)機(jī)關(guān)

2、下列各項中，即使錯報金額較小，但也應(yīng)視為重要錯報的有（ABD）

A、現(xiàn)金多次被小金額貪污

B、多個資產(chǎn)帳戶小金額虛增

C、無形資產(chǎn)攤銷多計了500元

D、少計提應(yīng)付債券利息5000元，使資產(chǎn)負(fù)債率恰好符合不超過60％的貸款合同規(guī)定

3、如果發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆25800元的不應(yīng)計入本期的銷售收入計入了本期，則其違反的 認(rèn)定包括（BD）

A、真實(shí)性B、截止C、完整性D、估價

4、下列哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊（ABD）

A、未使用B、不需用C、融資租出D、經(jīng)營租出

5、為驗證被審單位外購固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)獲取的書面證據(jù)有（AD）

A、購貨發(fā)票B、固定資產(chǎn)總分類帳C、固定資產(chǎn)明細(xì)帳D、買賣合同或協(xié)議

6、根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則，獨(dú)立審計的總目標(biāo)是對會計報表的（AB）發(fā)表意見

A、合法性B、公允性C、客觀性D、正確性

7、某公司2002主營業(yè)務(wù)收入多計了10000元，該事項與下列（AC）有關(guān)

A、真實(shí)性B、完整性C、估價D、所有權(quán)

8、審計范圍受到嚴(yán)重限制時，簽發(fā)的審計報告意見類型可能是（BC）

A、無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D、否定意見

9、F注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2005會計報表進(jìn)行審計。在對貨幣資金項目審計過程中,F注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1）．針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,F應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（BDo）。

A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

B.在辦理費(fèi)用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2）．A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達(dá)賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項的真實(shí)性提供審計證據(jù)的有（ToABDpSage）。

A.檢查2006年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

4）.F注冊會計師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有（TACe）。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證

C.由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

第三篇：審計學(xué)原理教學(xué)大綱

《審計學(xué)原理》課程教學(xué)大綱

一、教學(xué)大綱說明

１、課程性質(zhì)及其在專業(yè)中的地位

《審計學(xué)原理》是湖南廣播電視大學(xué)財務(wù)會計專業(yè)的一門專業(yè)必修課，本課程的開設(shè)時間在《基礎(chǔ)會計學(xué)》、《財務(wù)會計》和《成本會計》之后。

２、課程的總體教學(xué)目的和要求

通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生能夠掌握審計學(xué)的基本理論、基本知識和基本方法?？紤]高職教育的特點(diǎn),對審計實(shí)務(wù)的教學(xué)安排比重較大，包括案例教學(xué)和實(shí)訓(xùn)教學(xué)比重４０％.３、課程的學(xué)時和學(xué)分

本課程計劃課內(nèi)學(xué)時72，4學(xué)分。

４、教學(xué)媒體的應(yīng)用

本課程的教學(xué)媒體包括：基本教材、審計實(shí)訓(xùn)多媒體軟件。其中，基本教材作為教學(xué)的主要媒體和課程考核的基本依據(jù)，系統(tǒng)、全面地反映了本門課程的全部內(nèi)容；審計實(shí)訓(xùn)多媒體軟件主要是通過審計實(shí)例的情景模擬,對審計實(shí)務(wù)全程操作.二、大綱本文

第一章 概論

【學(xué)習(xí)要求】通過本章學(xué)習(xí)，了解審計的產(chǎn)生與發(fā)展過程；理解審計的概念、特征、對象與職能；掌握審計的分類與作用。

第一節(jié) 審計的概念

第一節(jié)審計的概念

一、審計的涵義

審計的定義 審計關(guān)系人 審計的基本特征 現(xiàn)代審計

二、審計與會計的關(guān)系。

審計與會計的聯(lián)系 審計與會計的區(qū)別

第二節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展

一、審計產(chǎn)生與發(fā)展的社會基礎(chǔ)

審計產(chǎn)生的原因 不同組織形態(tài)審計的產(chǎn)生 社會主義時期的審計

二、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展

我國國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展 我國民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展

我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展

三、西方審計的產(chǎn)生與發(fā)展

西方國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展 , 西方民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展 , 西方內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展。

四、現(xiàn)代審計的發(fā)展

20世紀(jì)以來審計的重要發(fā)展 現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢

第三節(jié) 審計準(zhǔn)則

一、審計準(zhǔn)則的概念和作用

二、審計準(zhǔn)則的組成

三、我國獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則的框架與內(nèi)容

第四節(jié) 審計的分類

一、審計的基本分類

二、審計的其他分類

第二章 審計組織和審計人員

【學(xué)習(xí)要求】通過本章學(xué)習(xí)，讓學(xué)生了解我國政府審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和民間審計組織的主要職責(zé)和權(quán)限；理解我國注冊會計師的任職資格、素質(zhì)要求、職業(yè)道德及法律責(zé)任；掌握我國國家審計準(zhǔn)則和獨(dú)立審計準(zhǔn)則的基本內(nèi)容.第一節(jié) 審計組織

一、政府審計機(jī)構(gòu)

二、內(nèi)部審計組織

三、民間審計組織

四、我國審計組織體系

第二節(jié) 審計人員

一、審計人員資格

二、審計人員的職業(yè)道德

三、審計人員的法律責(zé)任

第三章 審計目標(biāo)與審計程序

〔學(xué)習(xí)要求〕通過本章學(xué)習(xí)，了解審計的程序；理解審計的目標(biāo)；掌握審計計劃階段的主要工作，審計實(shí)施階段的主要工作，審計完成階段的主要工作。

第一節(jié) 審計目標(biāo)

一、審計總目標(biāo)

第二節(jié) 審計程序

一、審計計劃階段

二、審計實(shí)施階段

三、審計完成階段

第四章 審計計劃和審計方法

學(xué)習(xí)要求：通過本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，要求了解審計計劃的涵義及作用，制定審計計劃的步驟，分析性復(fù)核程序的的涵義及用途，審計方法的意義及選用要求；理解在審計各階段運(yùn)用分析性復(fù)核的過程；掌握審計計劃的內(nèi)容，審計的技術(shù)方法特別是抽樣調(diào)查技術(shù)方法在審計中的運(yùn)用。

第一節(jié) 審計計劃的涵義、作用和內(nèi)容

一、審計計劃的涵義

二、制定審計計劃的步驟

三、審計計劃的內(nèi)容及編制

第二節(jié) 分析性復(fù)核

一、分析性復(fù)核的涵義

二、分析性復(fù)核的內(nèi)容和常用方法

三、計劃階段的分析性復(fù)核

四、實(shí)施階段和報告階段的分析性復(fù)核

第三節(jié) 審計方法

一、審計的基本方法—賬戶入手審計方法

二、審查書面資料的方法

三、審查客觀事物的方法

四、統(tǒng)計抽樣技術(shù)的應(yīng)用

五、審計方法的選用原則

第五章 審計證據(jù)和審計工作底稿

【學(xué)習(xí)要求】通過本章學(xué)習(xí)，讓學(xué)生了解審計證據(jù)、審計工作底稿的含義；理解和掌握如何收集、鑒定和綜合審計證據(jù)；理解和掌握如何編制審計工作底稿。

第一節(jié) 審計證據(jù)

一、審計證據(jù)的涵義

二、審計證據(jù)的分類

三、審計證據(jù)的特征

四、審計證據(jù)的獲取

五、審計證據(jù)的整理與分析

第二節(jié) 審計工作底稿

一、審計工作底稿的定義、作用及分類

二、審計工作底稿的編制

三、審計工作底稿的歸檔和管理

第六章 重要性和審計風(fēng)險

學(xué)習(xí)指 導(dǎo)

【學(xué)習(xí)要求】通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解審計重要性的涵義以及審計風(fēng)險的涵義和特征；熟悉審計風(fēng)險的分析以及評價審計結(jié)果對重要性的考慮；掌握影響審計重要性的因素和重要性水平的確定，掌握審計三要素的關(guān)系以及審計重要性、審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間的關(guān)系。

第一節(jié) 重要性

一、重要性的涵義及運(yùn)用范圍

二、重要性的影響因素及層次

三、審計重要性水平的確定

四、評價審計結(jié)果對審計重要性的考慮

第二節(jié) 審計風(fēng)險

一、審計風(fēng)險的涵義和特征

二、審計風(fēng)險的要素

三、審計風(fēng)險分析

四、審計重要性、審計風(fēng)險與審計證據(jù)的關(guān)系

第七章 內(nèi)部控制及控制風(fēng)險評估

【學(xué)習(xí)要求】通過對本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解內(nèi)部控制制度的涵義；熟悉內(nèi)部控制的目標(biāo)和局限性；掌握內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素及各要素的主要內(nèi)容，掌握內(nèi)部控制制度的記錄方法及其優(yōu)、缺點(diǎn)，掌握如何評估控制風(fēng)險，掌握內(nèi)部控制制度的評價的內(nèi)容以及符合性測試的內(nèi)容和方法。

第一節(jié) 內(nèi)部控制的涵義與目標(biāo)

一、內(nèi)部控制的涵義

二、內(nèi)部控制的目標(biāo)

三、內(nèi)部控制的局限性

四、內(nèi)部控制構(gòu)成要素

第二節(jié) 內(nèi)部控制的研究與評價

一、業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類

二、了解內(nèi)部控制

三、記錄對內(nèi)部控制的了解

四、控制風(fēng)險的評估

五、內(nèi)部控制評價

第八章 貨幣資金審計

【學(xué)習(xí)要求】通過本章學(xué)習(xí)理解貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)之間的密切關(guān)系，了解審計目標(biāo)，明確內(nèi)部控制測試的內(nèi)容及符合性測試的程序，重點(diǎn)掌握現(xiàn)金及銀行存款的審計。

第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)

一、貨幣資金審計的目標(biāo)

二、貨幣資金內(nèi)部控制及其測試

第二節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試

一、現(xiàn)金審計

二、銀行存款審計

三、其他貨幣資金審計

第九章 銷貨與收款循環(huán)審計

[學(xué)習(xí)要求]了解銷貨與收款循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，理解本循環(huán)主要審計項目的審計目標(biāo)，掌握主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備及主營業(yè)務(wù)稅金附加，營業(yè)費(fèi)用等項目的實(shí)質(zhì)性測試程序。

第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)及審計目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)與審計

二、銷售與收款循環(huán)

三、銷售與收款循環(huán)的審計目標(biāo)

第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試

一、主營業(yè)務(wù)收入審計

二、應(yīng)收賬款審計

三、壞賬準(zhǔn)備審計

第三節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計

一、應(yīng)收票據(jù)審計

二、預(yù)收賬款審計

三、應(yīng)交稅金審計

四、其他應(yīng)交款審計

五、主管業(yè)務(wù)稅金及附加審計

六、營業(yè)費(fèi)用審計

七、其他業(yè)務(wù)利潤審計

第十章 購貨與付款循環(huán)審計

[學(xué)習(xí)要求]了解購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)，理解購貨與付款循環(huán)的審計目標(biāo)，掌握應(yīng)付賬款，固定資產(chǎn)，累計折舊，在建工程等項目的審計要點(diǎn)。

第一節(jié) 購貨與付款循環(huán)及審計目標(biāo)

一、購貨與付款循環(huán)

二、購貨與付款循環(huán)審計目標(biāo)

第二節(jié)

購貨與付款循環(huán)如實(shí)質(zhì)性測試

一、應(yīng)付賬款的審計：

二、固定資產(chǎn)審計

三、累計折舊審計

第三節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計

一、預(yù)付賬款審計

二、在建工程審計

三、固定資產(chǎn)清理審計

四、應(yīng)付票據(jù)審計

第十一章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計

【學(xué)習(xí)要求】本章學(xué)習(xí)內(nèi)容主要是存貨審計和主營業(yè)務(wù)成本的審計。理解生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中各審計項目的審計目標(biāo)；存貨的審計，重點(diǎn)掌握存貨的分析性復(fù)核程序、監(jiān)盤程序、截止程序；生產(chǎn)成本的審計，理解直接材料審計、直接人工審計、制造費(fèi)用審計程序；了解應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等具體項目的審計目標(biāo)及審計程序。

第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)及審計目標(biāo)

一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)

二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計目標(biāo)

第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試

一、存貨審計

（一）存貨審計的意義

（二）存貨的審計目標(biāo)

（三）存貨的實(shí)質(zhì)性測試

二、主營業(yè)務(wù)成本的審計

（一）審計目標(biāo)

（二）實(shí)質(zhì)性測試

第三節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計

一、應(yīng)付工資的審計

二、應(yīng)付福利費(fèi)的審計

三、待攤費(fèi)用的審計

四、預(yù)提費(fèi)用的審計

第十二章 籌資與投資循環(huán)審計

[學(xué)習(xí)要求]通過本章學(xué)習(xí),了解籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動,理解籌資與投資循環(huán)審計中各審計項目的審計目標(biāo),掌握負(fù)債類籌資賬戶、權(quán)益類籌資賬戶的實(shí)質(zhì)性測試.第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)及審計目標(biāo)

一、籌資與投資循環(huán)

(一)籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(二)籌資與投資循環(huán)涉及的賬戶、憑證

二、籌資與投資循環(huán)的審計目標(biāo)(一)籌資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)(二)投資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)

第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試

一、籌資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試(一)負(fù)債類籌資賬戶審計

（二）所有者權(quán)益內(nèi)籌資賬戶審計

二、投資循環(huán)審計的實(shí)質(zhì)性測試

（一）審計目標(biāo)

（二）實(shí)質(zhì)性測試

第三節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計

（一）無形資產(chǎn)與長期待攤費(fèi)用的審計

（二）長期待攤費(fèi)用的審計

（三）應(yīng)付股利等應(yīng)付項目的審計

（四）管理費(fèi)用等利潤表項目的審計

第十三章 審計報告

學(xué)習(xí)要求：通過本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，要求了解審計報告的概念；審計報告的作用；審計報告的種類； 理解編制審計報告的步驟；編制和使用審計報告的要求。掌握無保留意見審計報告的條件及格式；保留意見的審計報告的條件及格式；否定意見的審計報告的條件及格式；拒絕表示意見的審計報告的條件和格式；

第一節(jié) 審計報告的涵義、種類、格式與編制

一、審計報告的涵義

二、審計報告的種類

三、審計報告的基本內(nèi)容和格式

四、審計報告的編制要求

五、編制審計報告的一般步驟

第二節(jié) 審計意見的選擇與表達(dá)

一、無保留意見的審計報告

二、保留意見的審計報告

三、否定意見的審計報告

四、拒絕表示意見的審計報告

第三節(jié) 政府審計報告

一、政府審計準(zhǔn)則

二、政府審計報告的基本內(nèi)容和格式

第四篇：審計學(xué)練習(xí)題簡答題

內(nèi)部學(xué)習(xí)資料，請勿外傳

簡答題

1． 簡述為什么說：“任何一種外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情

況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果”。

答案內(nèi)部審計可以提高審計的效果，內(nèi)部審計與外部審計在一定程度上具有一致性，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分組成部分

（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但主要對各項經(jīng)營管理活動是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測評，就須了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。

（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面都和外部審計有許多一致之處。例如，在進(jìn)行財務(wù)審計時，兩者在方法上都要評價內(nèi)控制度、檢查憑證、賬冊，核對帳表一致性等。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。

（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費(fèi)用。

2在相關(guān)司法解釋中是如何規(guī)定會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的？ 答案《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)按照下列情形處理：

(1)應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。

(2)對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

(3)會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計金額為限。

3、永濤會計師事務(wù)所因利害關(guān)系人指控，注冊會計師正在積極準(zhǔn)備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

答案會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：

(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;

(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí);

(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;

(4)已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金;

(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

4．D注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司20×8財務(wù)報表進(jìn)行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實(shí)施了向銀行函證等必要審計程序后，認(rèn)為丁公司20×8財務(wù)報表不存在重大

錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8已審計財務(wù)報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。

（2）指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。

（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。

答案(1)為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見，屬于不實(shí)報告；注冊會計師在丁公司財務(wù)報表的審計中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的20×8的財務(wù)報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票，兩者之間存在因果關(guān)系。

(2)D注冊會計師提出的免責(zé)理由是不正確的?！端痉ń忉尅返诙l規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實(shí)報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。”所以股民甲和D注冊會計師構(gòu)成利害關(guān)系人。

(3)D注冊會計師在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明。

5．中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨(dú)立性的概念內(nèi)涵是什么？

答案獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：

（1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；

（2）形式上的獨(dú)立性，要求注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

6.A上市公司為彌補(bǔ)2011年第一季度流動資金不足，擬向G銀行申請一筆短期借款，G銀行要求其出具一份2010的簡要財務(wù)報表（包括2010年12月31日的簡要資產(chǎn)負(fù)債表和2010的簡要利潤表）的審計報告。A公司委托W會計師事務(wù)所承接該業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告，W會計師事務(wù)所派T注冊會計師擔(dān)任該項業(yè)務(wù)的項目合伙人。在實(shí)施該項業(yè)務(wù)中，T注冊會計師考慮到審計資源不足，借調(diào)了A上市公司設(shè)計內(nèi)部控制的一名員工作為審計項目組成員，并由其負(fù)責(zé)風(fēng)險評估中的了解內(nèi)部控制工作。

請回答下列相關(guān)的問題：

(1)當(dāng)擬承接的鑒證業(yè)務(wù)具備哪些特征時，W會計師事務(wù)所才能承接。

(2)指出該項鑒證業(yè)務(wù)的類型、注冊會計師應(yīng)提供的保證程度和表述結(jié)論的方式。

(3)指出W會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的不合理之處，并簡要說明理由。

答案（1)擬承接的業(yè)務(wù)具備下列特征時，會計師事務(wù)所才能承接：①鑒證對象適當(dāng);②使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn);③注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;④注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。

(2)該項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的歷史性財務(wù)信息審計業(yè)務(wù);注冊會計師為此應(yīng)提供合理保證，并采用積極的方式提出審計意見。

(3)借調(diào)A上市公司的員工作為審計項目組成員不合理。

理由：鑒證業(yè)務(wù)的項目組成員要保持獨(dú)立性?？蛻魡T工設(shè)計內(nèi)部控制，對于自身設(shè)計的內(nèi)部控制進(jìn)行評價時，可能由于自身利益、自我評價等影響其獨(dú)立性，不滿足獨(dú)立性的要求。

7、簡述初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。

(一)初步業(yè)務(wù)活動的目的：

第一、確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;

第二、確保不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;第三、確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

(二)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

(3)及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。

8、注冊會計師在評價財務(wù)報表合法性時，應(yīng)當(dāng)考慮哪些內(nèi)容？

答案

（1)評價選擇和運(yùn)用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計

單位的具體情況；

（2)評價管理層做出的會計估計是否合理；

（3)評價財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；

（4)評價財務(wù)報表是否做出充分披露，是財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計

單位財務(wù)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。

9．請簡述檢查風(fēng)險的概念，并簡要說明檢查風(fēng)險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。答案（1）檢查風(fēng)險是指某一鑒證對象信息存在錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

（2）由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查，以及注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯誤解讀了審計結(jié)論等，檢查風(fēng)險不可能降低為零。

（3）解決措施包括注冊會計師可以通過適當(dāng)計劃、在項目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。

10.甲會計師事務(wù)所承接了乙上市公司2010財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，該公司2010利潤總額為150萬元。甲會計師事務(wù)所在審計過程中，關(guān)于重要性水平的確定和修訂的工作底稿的內(nèi)容如下：

（1）在確定重要性水平時，注冊會計師既要考慮針對具體環(huán)境對錯報的金額，也要對錯報的性質(zhì)進(jìn)行判斷。同時，要滿足個別財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的特殊需求。

（2）財務(wù)報表使用者非常重視公司的盈利能力，注冊會計師決定以X公司稅前利潤作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。雖然乙公司本年經(jīng)營情況不穩(wěn)定，注冊會計師還是決定將本年稅前利

潤作為重要性水平的基準(zhǔn)。

（3）審計過程中，發(fā)現(xiàn)一些應(yīng)收賬款金額高估的錯報，因為每筆金額都接近并小于錯報金額，因為每筆錯報單獨(dú)考慮影響不大，注冊會計師認(rèn)為無須提請乙公司調(diào)整，將這些錯報視為明顯微小錯報。

（4）注冊會計師將審計過程中確定的重要性水平為200萬元，發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入高估100萬元，營業(yè)成本低估80萬元，因為每項錯報都低于重要性水平，注冊會計師沒有將此錯報認(rèn)定為重大錯報。

要求：針對上述每種情況，請指出注冊會計師做出的與重要性有關(guān)的決策或結(jié)論是否合理，簡要說明原因。如認(rèn)為存在不合理之處，請說明理由并提出改進(jìn)建議。

答案（1)不合理。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

(2)不合理。注冊會計師在確定重要性時，當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務(wù)報表整體的重要性時，如果被審計單位本稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，注冊會計師可能認(rèn)為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤確定財務(wù)報表整體的重要性更加合適。

(3)不合理。明顯微小的錯報，無論單獨(dú)或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。單獨(dú)考慮錯報的影響之外，還要將錯報匯總起來考慮。

(4)不合理。雖然從數(shù)量方面考慮，錯報的金額小于重要性水平;但是從性質(zhì)方面考慮，錯報對用于評價被審計單位經(jīng)營成果的影響程度很大，利潤總額由盈利150萬元變?yōu)樘潛p30萬元，應(yīng)將改錯報認(rèn)定為重大錯報。

11．注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據(jù)：

（1）銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票；

（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表；

（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；

（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。

要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠？為什么？

答案（1）購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本可靠。因為購貨發(fā)票是來自于被審計單位外部，銷貨發(fā)票是被審計單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票更可靠。

（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因為注冊會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。

（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比通過詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人得到的記錄可靠。函證回函是注冊會計師從獨(dú)立于被審計單位外部獲得的，所以比直接從被審計單位人員得到的記錄更可靠。

（4）銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因為銀行回函是從被審計單位外部得到，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計單位自己編制的，所以銀行函證的回函更可靠。

12注冊會計師在對昌盛公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（不涉及至檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證）（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄

答案（1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本是被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。

(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不

受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。

(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。

(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，它的可靠性更低。

(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，被審計單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。

13.在函證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定很可能無效時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些替代審計程序?答案(1)檢查期后收款記錄。注冊會計師通過檢查被審計單位客戶資產(chǎn)負(fù)債表日后付款的記錄和憑證，包括銀行進(jìn)賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計證據(jù)；

(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。應(yīng)收賬款余額是由銷售交易產(chǎn)生的，檢查銷售合同、銷售發(fā)票和裝運(yùn)單據(jù)等也能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計證據(jù)；

(3)檢查被審計單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄。檢查被審計單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位與客戶之間交易是否真實(shí)發(fā)生，是否對應(yīng)收賬款余額存在爭議。

14甲注冊會計師負(fù)責(zé)A上市公司的2010的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下面是部分抽取的財務(wù)報表項目。在此基礎(chǔ)上，需要考慮函證程序?qū)τ谙嚓P(guān)交易或余額的適用性。

要求：

確定甲注冊會計師下列的每類交易與賬戶是否適用函證程序。對于適用函證程序的，請直接在下表相應(yīng)的位置畫“√”(必須100%函證、一般應(yīng)抽樣函證或根據(jù)具體情況決定是否函證)，并指出適宜的函證方式(在下表相應(yīng)的空格中填寫積極式或消極式)

15．C和D注冊會計師負(fù)責(zé)審計Y公司2008財務(wù)報表，于2008年12月1日至12月15日對Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：

（1）詢問Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；

（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。

要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實(shí)施哪些審計程序以了

解相關(guān)內(nèi)部控制。

答案：注冊會計師還可以執(zhí)行：（1）觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；

（2）選擇若干具有代表性德交易或事項進(jìn)行“穿行測試”

16．在注冊會計師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)考慮哪些因素

?

17．請簡要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。答案（1）從審計程序運(yùn)用的目的來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評估被審計單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計工作；控制測試主要是為了評估被審計單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計單位控制風(fēng)險處于低水平的證據(jù)。

（2）從審計程序的類型來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試，控制測試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對內(nèi)部控制取得了解。

（3）從審計準(zhǔn)則的要求來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序，而控制測試則需要根據(jù)對內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要。

（4）從二者的聯(lián)系來看，對內(nèi)部控制取得了解的過程中進(jìn)行穿行測試等會獲取有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的證據(jù)，可做為控制測試的證據(jù)；對內(nèi)部控制取得了解的程序通?？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測試，以及所需要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。

18．注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動?初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么?答案(1)注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。

(2)初步業(yè)務(wù)活動的目的：

①確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;

②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;③確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

(3)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容：

①針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

②評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

③及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。

第五篇：審計學(xué)練習(xí)題一

單項選擇題

1．在秦漢時期，()制度日趨完善。

A．監(jiān)察B．御史C．上計D．下計

2．宋代審計司的建立，是我國“審計”的正式命名，從此，“審計”一詞便成為

()的專用名詞。

A．財會審核B．經(jīng)濟(jì)司法C．經(jīng)濟(jì)執(zhí)法D．財政監(jiān)督

3．在國民黨時期，審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置是在()。

A．司法部B．國會C．監(jiān)察院D．行政院

4．在西方，最具代表性的政府審計機(jī)關(guān)是()的政府審計機(jī)關(guān)(?)

A．司法系統(tǒng)B．立法系統(tǒng)C．行政系統(tǒng)D．管理系統(tǒng)

5．目前世界上最大的民間審計專業(yè)團(tuán)體是()。

A．英國愛丁堡會計師協(xié)會B．英國蘇格蘭會計師協(xié)會

C．中國注冊會計師協(xié)會D．美國注冊公共會計師協(xié)會

6．沒有()關(guān)系，就不可能產(chǎn)生審計行為。

A．剝削B．統(tǒng)治C．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任D．經(jīng)濟(jì)利益

7．無論是我國還是外國都承認(rèn)()的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動是審計的屬性。

A．權(quán)威性B．獨(dú)立性C．客觀性D．合法性

8．審計的最基本的職能是()

A．經(jīng)濟(jì)評價B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D．經(jīng)濟(jì)司法

9．在審計工作中，揭示審計對象的差錯和弊端，屬于審計的（）

A．制約性作用B．促進(jìn)性作用C．建設(shè)性作用D．宏觀調(diào)控作用

10．審計按其主體和內(nèi)容的分類，是審計的()。

A．基本分類B．其他分類C．技術(shù)分類D．綜合分類

11．對某一特定項目所進(jìn)行的審計，稱為()。

A．局部審計B．財經(jīng)法紀(jì)審計

C．專項審計D．民間審計

12．按照預(yù)先規(guī)定的時間進(jìn)行的審計，稱之謂()。

A．事前審計B．事中審計

C．事后審計D．定期審計

13．一般民間審計接受委托人的委托，按照委托人的要求對其進(jìn)行的財務(wù)審計或經(jīng)濟(jì)效益審計，屬于()。

A．任意審計B．強(qiáng)制審計

C．專項審計D．突擊審計

14.中國第一家會計師事務(wù)所是（）

A．潘序倫會計師事務(wù)所B．立信會計師事務(wù)所

C．正則會計師事務(wù)所D．上海會計師事務(wù)所

15．關(guān)于審計獨(dú)立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計單位的關(guān)系講，政府審計與注冊會計師審計都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性；

B．內(nèi)部審計僅強(qiáng)調(diào)與本部門、本單位其他職能部門的相對獨(dú)立，與注冊會計師審計的獨(dú)立性差異較大；

C．就政府審計的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系而言，從審計的獨(dú)立性、權(quán)威性講，政府審計只能由議會領(lǐng)導(dǎo)；

D．注冊會計師審計是既獨(dú)立于審計委托人，又獨(dú)立于被審計單位的雙向獨(dú)立。

多項選擇題

1．秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現(xiàn)在（）。

A．初步形成了統(tǒng)一的審計模式B．上計制度日趨完善

C．審計地位提高D．設(shè)置了獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)

2．審計關(guān)系人是由（）組成。

A．審計主體B．審計載體C．審計客體D．審計委托者

3．為了充分體現(xiàn)審計的屬性應(yīng)遵循()原則。

A．思想獨(dú)立B組織獨(dú)立C．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立D．過程獨(dú)立

4．國家審計的目標(biāo)就是指審查和評價審計對象的()。

A．真實(shí)性B．效益性C．公允性D．合法性

5．民間審計的總體目標(biāo)就是指審查和評價審計對象的()。

A．真實(shí)性B．效益性C．公允性D．合法性

6．內(nèi)部審計的總體目標(biāo)就是指()。

A．組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

B．經(jīng)營活動適當(dāng)性、合法性和有效性的評價

C．內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性的評價

D．公允性

E．合法性

7．審計的職能包括()。

A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B．經(jīng)濟(jì)建議C．經(jīng)濟(jì)評價D．經(jīng)濟(jì)鑒證

8．審計的制約作用可以概括為(AB)。

A．揭示差錯和弊端B．維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)C．改善經(jīng)營管理

D．提高經(jīng)濟(jì)效益E．加強(qiáng)宏觀調(diào)控

9．審計的促進(jìn)作用可以概括為()。

A．揭示差錯和弊端B．維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)

C．改善經(jīng)營管理 D.提高經(jīng)濟(jì)效益 E．加強(qiáng)宏觀調(diào)控

10．按審計主體分類，可分為()。

A．政府審計B．民間審計C．內(nèi)部審計D．財務(wù)審計

單項選擇題

1、C2、D3、D4、B5、D6、C7、B8、C9、A10、A11、C12、D13、A14、C15、C

多項選擇題

1、ABC2、ACD3、BCD4、ABD5、CD6、ABC7、ACD8、AB9、CDE10、ABC

單項選擇題

1．()設(shè)立審計機(jī)關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，財政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。

A．人大常委會B．財政部C．全國財經(jīng)委員會D．國務(wù)院

2．我國國家審計機(jī)關(guān)屬于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．獨(dú)立型

3．按中國證監(jiān)會的規(guī)定，我國上市公司審計委員會隸屬于（）。

A．監(jiān)事會B．董事會C．股東大會D．總經(jīng)理

4．審計業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)單位可設(shè)置專職的（）而不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

A．監(jiān)察人員B．內(nèi)部審計人員 C．會計檢查人員D．紀(jì)律檢查委員

5．()設(shè)立的會計師事務(wù)所，不具有法人資格。

A．獨(dú)立核算B．注冊登記

C．自收自支D．合伙

6．黃張陳事務(wù)所屬于()會計師事務(wù)所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合資性

7．對會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是()

A．財政部會計司B．審計署指導(dǎo)司

C．中國注冊會計師協(xié)會D．中國會計學(xué)會

8．注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，注冊會計師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為()。

A．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立B．思想獨(dú)立

C．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D．形式上的獨(dú)立

9．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。

A．驗資B．財務(wù)報表審閱

C．對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序D．預(yù)測性財務(wù)信息審核

10．下列各項業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是()。

A．預(yù)測性財務(wù)信息審核B．財務(wù)報表審計

C．財務(wù)報表審閱D．對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

11．不以財務(wù)報表為直接對象的審計業(yè)務(wù)是（）。

A．辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務(wù)B．驗證企業(yè)注冊資

C．本財務(wù)報表審計D．辦理企業(yè)清算中的審計業(yè)務(wù)

12．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（）。

A．驗資B．財務(wù)報表審閱

C．內(nèi)部控制審核D．對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序

13．鑒證業(yè)務(wù)要素不包括()。

A．鑒證對象B．鑒證對象信息

C．證據(jù)D．鑒證報告

14．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，對保證程度描述不正確的是（）。

A．代編財務(wù)信息不需要任何程度的保證

B．對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序僅需要有限保證

C．預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)可能是有限保證，也可能是合理保證

D．驗資要合理保證

15．關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A．經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

B．審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

C．審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

D．審計失敗必然會導(dǎo)致經(jīng)營失敗

多項選擇題

1、我國組建的審計組織形式，主要有()。

A．政府審計機(jī)關(guān)B．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)C．民間審計組織D．財務(wù)咨詢公司

2．我國政府審計機(jī)關(guān)擁有以下權(quán)限（）。

A．要求提供資料權(quán)B．審計檢查權(quán)C．審計處理處罰權(quán)D．司法權(quán)

3．我國國家審計基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)包括（）。

A．一般準(zhǔn)則B．作業(yè)準(zhǔn)則C．報告準(zhǔn)則D．處理準(zhǔn)則

4．我國政府審計機(jī)關(guān)開展的審計有以下特征（）。

A．審計監(jiān)督的強(qiáng)制性B．無償審計

C．審計范圍的廣泛性D．單項獨(dú)立性

5．西方國家內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，一般有()等類型。

A．受本單位主計長領(lǐng)導(dǎo)B．受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)

C．受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)D受本單位董事會下屬的審計委員會的領(lǐng)導(dǎo) E．受AD雙重領(lǐng)導(dǎo)

6．我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的形式包括（）。

A．部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)B．審計委員會C．單位內(nèi)部審計組織D．縣審計局

7．我國內(nèi)部審計的主要特征有()。

A．服務(wù)上的內(nèi)向性B．審查范圍的廣泛性

C．審計實(shí)施的及時性D．相對獨(dú)立性

8．我國內(nèi)部審計組織應(yīng)遵循的法律規(guī)范體系包括（）。

A．審計法B．審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

C．內(nèi)部審計準(zhǔn)則D．內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

9．我國目前《注冊會計師法》規(guī)定的可采用的會計師事務(wù)所的組織形式有()。

A．獨(dú)資會計師事務(wù)所

B．普通合伙制會計師事務(wù)所

C．有限公司制會計師事務(wù)所

D．有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所

10．下列關(guān)于不同類型會計師事務(wù)所的陳述；恰當(dāng)?shù)挠?)。

A．我國目前未采用獨(dú)資會計師事務(wù)所形式

B．有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)承擔(dān)無限連帶責(zé)任

C．合伙會計師事務(wù)所的合伙人以各自的財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任

D．有限責(zé)任合伙所的無過失的合伙人對于其他合伙人的過失不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為

單項選擇題

1、D2、C3、B4、B5、D6、C7、C8、D9、C10、A11、B12、A13、B

14、B15、D

多項選擇題

1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACD5、ABCDE6、AC7、ABCD8、ABCD

9、BC10、ACD