第一篇：制造費用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品分配過程

制造費用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品分配過程

第一步存貨成本的核算方法：

1.存貨取得成本的核算。

在實際工作中，影響企業(yè)存貨人賬價值的因素主要有以下幾個方面：

(1)外購存貨的成本。

①購貨價格應(yīng)根據(jù)發(fā)票金額確認(rèn)購貨價格，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。

②其他可歸屬于存貨采購成本的費用，就是指企業(yè)購入存貨在入庫以前所需要支付的各種費用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。

③相關(guān)稅費，是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額等應(yīng)計入存貨采購成本的稅費。

(2)加工取得的存貨成本，由采購成本、加工成本構(gòu)成。

(3)其他方式取得的存貨的成本。

①投資者投入存貨的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

②通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得的存貨成本，按相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定確定。

③盤盈存貨的成本，應(yīng)按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費用。

2.存貨支出成本的核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況合理地選擇發(fā)出存貨成本的計算方法，以合理確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實際成本。

(1)個別計價法。這樣計算發(fā)出存貨和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確。

(2)先進(jìn)先出法。是以先購人的存貨應(yīng)先發(fā)出(銷售或耗用)這樣一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價。

(3)加權(quán)及移動加權(quán)平均法。加權(quán)平均法不利于加強(qiáng)對存貨的管理。因此從管理角度看這種方法并不是很嚴(yán)謹(jǐn)。而移動加權(quán)平均能使管理當(dāng)局及時了解存貨的結(jié)存情況，而且計算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。

(4)計劃成法。存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存均采用計劃成本進(jìn)行日常核算。

方法比較

存貨成本的方法比較：

1.先進(jìn)先出法：先進(jìn)先出法是先購入的存貨先出貨，其成本屬于實物成本，計算機(jī)處理時成本價格應(yīng)由計算機(jī)自動分析獲得，其單位成本價格應(yīng)不具有可修改性，出貨時用戶只錄入出貨數(shù)量，不錄入成本單價，由計算機(jī)自動分析獲得成本單價。為此，計算機(jī)必須按時間先后順序記錄購貨數(shù)量及成本額。該方法的出貨成本是按最早的購貨價格確定的，用戶不能隨意挑選存貨價格以影響當(dāng)期利潤，因此其存貨成本最接近現(xiàn)行的市場價格，能較好的反映資產(chǎn)負(fù)債表存貨的價值。

2.后進(jìn)先出法：后進(jìn)先出法是后購入的存貨先出貨，和先進(jìn)先出法一樣，其成本應(yīng)由計算機(jī)自動分析獲得，其單位成本價格應(yīng)不具有可修改性。為此，計算機(jī)必須按時間先后順序記錄購貨數(shù)量及成本，出貨時由用戶錄入出貨數(shù)量，不錄入成本單價，由計算機(jī)按照和先進(jìn)先出法相反的順序分析獲得成本。該方法的出貨成本是按最近的購貨價確定的，用戶也不能隨意挑選存貨計價以影響當(dāng)期利潤。由于后期的價格在正常情況下可能較早期高，因此計價成本可能較高，故可使本期利潤降低，但該方法也因此符合會計上的穩(wěn)健性原則。

3.個別計價法：個別計價法對出貨成本進(jìn)行個別計價，適合于對成本較敏感的企業(yè)，如大型醫(yī)院，存貨部門購入存貨后，要由各部門領(lǐng)用，在成本核算較嚴(yán)格的情況下，各部門的領(lǐng)入成本直接和效益獎金掛鉤，這時候必須對成本進(jìn)行個別計價，即必須按照部門所需產(chǎn)品的市場價格進(jìn)行計價。在計算機(jī)處理上，必須使用戶既能錄入數(shù)量，又能錄入成本單價。該方法最接近會計上按成本進(jìn)行計價的原則，但相對也比較復(fù)雜，即使采用計算機(jī)，工作量可能也比較大，適用于一般不能互換使用的存貨或容易識別、存貨品種數(shù)量不多、單位價格較高的產(chǎn)品。

4.加權(quán)平均法：是一種全月一次加權(quán)平均法，它是根據(jù)期初存貨結(jié)存和本期收入存貨的數(shù)量和進(jìn)價成本，于月末一次計算存貨的全月加權(quán)平均單價，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨成本。這種方法必須到月底才能獲得成本價格，和計算機(jī)即時即得的管理特點相違背，因此沒有采用其管理的必要性，加權(quán)平均成本=存貨單位成本＝（月初存貨實際成本＋本月進(jìn)貨實際成本）÷（月初存貨數(shù)量＋本月進(jìn)貨數(shù)量）

5.移動加權(quán)平均法：這種方法因為其簡單性，是計算機(jī)軟件設(shè)計中普遍采用的一種方法，軟件工程師在設(shè)計存貨管理程序時，可能不知道這種管理方法的會計學(xué)名稱，但都采用該方法的管理思路。按照這種方法，在入庫時，計算機(jī)增加存貨的庫存量和庫存額，在出庫時庫存額除以庫存量即為單位成本。該方法是手工管理下非常繁瑣的一種方法，但在計算機(jī)管理下卻是程序設(shè)計最簡單的一種方法，因此大多數(shù)軟件供應(yīng)商都把這種方法作為存貨管理的主要方法，存貨單位成本＝本次發(fā)出移動加權(quán)平均單價=（前一筆結(jié)存金額+本次購入金額）/（前一筆結(jié)存數(shù)量+本次購入數(shù)量）。

6.計劃成本法：這種方法按計劃成本進(jìn)行度量，在每一種產(chǎn)品上設(shè)置該產(chǎn)品的單位計劃成本額，出庫時由計算機(jī)自動獲得該成本。計劃成本法下計劃成本額的確立需要相當(dāng)?shù)目刹僮餍?，必須建立在充分調(diào)研使之具有充分可行性的基礎(chǔ)上，但確立的存貨計劃成本往往隨著時間的推移越來越不具有可操作性，因此在存貨管理軟件中和實際管理工作中并不多見。

7.毛利率法和零售價法(商業(yè)企業(yè)包)：毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際毛利率匡算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本的一種方法。這種方法由計算機(jī)計算出上期毛利率，然后算出出貨成本，用戶只需錄入數(shù)量。零售價法是指用成本占零售價的百分比計算期末存貨成本的一種方法。這種方法具有和加權(quán)平均法一樣的弊端，是一種由月末推算月初的管理方法，并不適合用計算機(jī)來處理。

1.購入材料

借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅借：原材料（實際成本）

（1)貨款已經(jīng)支額）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項付，同時材料驗貸：銀行存款等科目

稅額）

收入庫 說明：在計劃成本法下不管材料貸：銀行存款等科目

是否驗收入庫均需要先通過“材

料采購”科目核算

借：在途物資（實際成本）借：材料采購（實際成本）

（2）貨款已經(jīng)支應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅付材料尚未驗收稅額）額）

入庫

貸：銀行存款等科目 貸：銀行存款等科目

（3）貨款尚未支借：原材料（實際成本）借：材料采購（實際成本）付材料已經(jīng)驗收應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅入庫（發(fā)票賬單稅額）額）已經(jīng)收到）貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款

（4）材料已經(jīng)驗借：原材料（暫估價值）借：原材料（計劃成本）收入庫，月末發(fā)貸：應(yīng)付賬款等科目 貸：應(yīng)付賬款等科目 實際成本法

計劃成本法

票賬單尚未收

到，需暫估入賬（2011年多選）

（5）結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的計劃成無此處理 本

借：原材料（計劃成本）僅僅是驗收入庫部分的材料（不包括在途材料的計劃成本和暫估入庫材料的計劃成本）

材料成本差異（超支差異）

貸：材料采購（實際成本）

材料成本差異（節(jié)約差異）

說明：該步為材料成本差異的形成階段。

借方表示超支差異，貸方表示節(jié)約差異

按照先進(jìn)先出法、月末一次加

按照計劃成本：

權(quán)平均法（實際成本）

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

—輔助生產(chǎn)成本

2.發(fā)出材料

—輔助生產(chǎn)成本

制造費用

制造費用

管理費用

管理費用

貸：原材料（計劃成本）

貸：原材料（實際成本）

3.計劃成本法下的單獨核算

四個數(shù)據(jù)：

（1）發(fā)出材料的實際成本；

（1）（2）結(jié)存材料的實際成本；

（3）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異；

（4）結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。

實際成本大于計劃成本=超支差異（正號）

（2）

實際成本小于計劃成本=節(jié)約差異（負(fù)號）

材料成本差異率（含義，每單位計劃成本負(fù)擔(dān)材料成本差異）=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%

節(jié)約差異用負(fù)號，超值差異用正號。（四個公式記住即可）

（3）

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成

本差異率

發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本×（1+材料成本差異率）

結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=結(jié)存材料的計劃成本×材料成本差異率 結(jié)存材料的實際成本=結(jié)存材料的計劃成本×（1+材料成本差異率）

說明：結(jié)存材料的計劃成本=期初計劃成本+本期入庫計劃成本-發(fā)出材料計劃成本

借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用

（4）發(fā)出材料應(yīng)貸：材料成本差異（超支差異）

負(fù)擔(dān)的材料成本借：材料成本差異（節(jié)約差異）

差異

貸：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

說明：此步驟為材料成本差異的分?jǐn)傠A段

商業(yè)企業(yè)的毛利率法和零售價法

毛利率法是指根據(jù)本期銷售總金額乘以上期實際（或本期計劃）毛利率計算本期銷售毛利，并據(jù)以計算發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。這一方法常用于商品批發(fā)為企業(yè)計算本期商品銷售成本和期末庫存商品成本。商品流通企業(yè)由于商品種類多，一般來講，其同類商品的毛利率大致相同，采用毛利率法能減輕工作量。計算公式如下： 毛利率＝銷售毛利/銷售凈額*100% 銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓 銷售毛利＝銷售凈額*毛利率 銷售成本＝銷售凈額-銷售毛利

期末存貨成本＝期初存貨成本+本期風(fēng)華-成本本期銷售成本

售價金額核算法又稱“售價記賬、實物負(fù)責(zé)制”，是指平時商品的購進(jìn)、儲存、銷售均按售價記賬，售價與進(jìn)價成本的差額通過“商品差價”科目核算，期末計算差價率和本期已銷商品分?jǐn)偟臏p價，并據(jù)以調(diào)整本期銷售成本的一種方法。計算公式如下：售價金額核算法的主要計算公式（兼職可用，跟醫(yī)院算成本一樣）

商品進(jìn)銷差價率＝（期初庫存進(jìn)銷差價+本期購入商品差價）/（期初庫存商品售價＋本期商品售價）*100% 本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟牟顑r＝本期商品銷售收入*差價率

本期銷售商品的實際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷商品的進(jìn)銷差價

期末結(jié)存商品的實際成本＝期初庫存商品的成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本-本期銷售商品的實際成本

進(jìn)銷差價率=（期初商品進(jìn)銷差價＋本期發(fā)生的商品進(jìn)銷差價）/(期初庫存商品售價＋本期發(fā)生的商品售價)×100% 本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價＝本期商品銷售收入×進(jìn)銷差價率

第二步生產(chǎn)成本和制造費用

生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費用三部分組成。直接材料是指在生產(chǎn)過程中的勞動對象，通過加工使之成為半成品或成品，它們的使用價值隨之變成了另一種使用價值；直接人工是指生產(chǎn)過程中所耗費的人力資源，可用工資額和福利費等計算；制造費用則是指生產(chǎn)過程中使用的廠房、機(jī)器、車輛及設(shè)備等設(shè)施及機(jī)物料和輔料，它們的耗用一部分是通過折舊方式計入成本，另一部分是通過維修、定額費用、機(jī)物料耗用和輔料耗用等方式計入成本。制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的其余一切生產(chǎn)成本。主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用。（行政管理部門和固定資產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費列“管理費用”。）具體有以下項目：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護(hù)費、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等。制造費用一般是間接計入成本，當(dāng)制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進(jìn)行分配，計入各成本計算對象的成本中。

制造費用的分配方法：制造費用是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生的、應(yīng)該計入產(chǎn)品成本、但沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費用。制造費用的分配方法一般有生產(chǎn)工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

1.生產(chǎn)工人工時比例法

這里的生產(chǎn)工時是各種產(chǎn)品的實際耗用的生產(chǎn)工時，如果產(chǎn)品的工時定額比較準(zhǔn)確，也可以是定額工時。

優(yōu)點：資料容易取得，核算比較簡便；能夠?qū)趧由a(chǎn)率的高低與產(chǎn)品負(fù)擔(dān)費用的多少聯(lián)系起來，分配結(jié)果比較合理。

缺點：在各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度相差懸殊的情況下采用這咱方法分配制造，制造的機(jī)器設(shè)備折舊費和修理費，將大部分由機(jī)械化程度低的產(chǎn)品來負(fù)擔(dān)，顯然不合理。

適用范圍：在組織好產(chǎn)品生產(chǎn)工時的記錄和核算資料等基礎(chǔ)工作的情況下適用。這是按照各種產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人實際工時數(shù)的比例分配制造費用的方法。

制造費用分配率=制造費用總額/車間產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時總額

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時×制造費用分配率

按生產(chǎn)工時比例分配，可以是各種產(chǎn)品實際耗用的生產(chǎn)工時（實用工時）；也可以是定額工時，如果產(chǎn)品的工時定額比較準(zhǔn)確制造費用也可以按定額工時的比例分配。

假設(shè)某基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時為12000小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時8000小時，計算分配如下：

制造費用分配率=21000/12000+8000=1.05

甲產(chǎn)品制造費用=12000×1.05=12600（元）乙產(chǎn)品制造費用=8000×1.05=8400（元）

2.生產(chǎn)工人工資比例法

優(yōu)點：由于生產(chǎn)工人工資資料比較容易取得，所以該種分配方法核算工作簡便。

缺點：由于機(jī)械化程度低的產(chǎn)品，所用工資費用就多，分配的制造費用也就多；反之，機(jī)械化程度高的產(chǎn)品，所用工資費用少，分配的制造費用也就少。所以，如果各種產(chǎn)品的機(jī)械化程度相差圈套，采用這種方法會影響分配結(jié)果的合理性。

適用范圍：各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化的程度大同的情況下適用。

這是按照計入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人實際工資的比例分配制造費用的方法，由于工資成本分配表可以直接提供生產(chǎn)工人工資資料，因而采用這種分配方法，核算工作比較簡便。

制造費用分配率=制造費用總額/車間產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總額

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×制造費用分配率 3.機(jī)器工時比例法

適用范圍：機(jī)械化、自動化程度較高的車間。

這是按照生產(chǎn)各種產(chǎn)品所用機(jī)器設(shè)備運轉(zhuǎn)時間的比例分配制造費用的方法。這種方法適用于產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較高的車間。采用這種方法，必須具備各種產(chǎn)品所用機(jī)器工時的原始記錄。)采用這種方法，必須具備各種產(chǎn)品所用機(jī)器工時的原始記錄。

制造費用分配率＝某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該產(chǎn)品的機(jī)器運轉(zhuǎn)時數(shù)×制造費用分配率

4.耗用原材料的數(shù)量或成本比例法，即按照各種產(chǎn)品所耗用的原材料的數(shù)量或成本的比例分配制造費用的方法。計算公式如下：制造費用分配率＝制造費用總額/耗用原材料的數(shù)量（或成本）總數(shù)，某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該產(chǎn)品所耗用的原材料的數(shù)量（或成本）×制造費用分配率 5.直接成本（材料、生產(chǎn)工人工資等職工薪酬之和）比例法

制造費用分配率＝某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該產(chǎn)品的直接成本×制造費用分配率 6.產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法

制造費用分配率＝某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該產(chǎn)品的實際產(chǎn)量（或標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量）×制造費用分配率

為簡化核算，企業(yè)也可以采用年度計劃分配率法進(jìn)行分配,年度計劃分配率＝月某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該月該產(chǎn)品實際產(chǎn)量定額工時數(shù)×年度計劃分配率

以上各種分配方法，通常是對各月生產(chǎn)車間或部門的制造費用實際發(fā)生額進(jìn)行分配的。為簡化核算，企業(yè)也可以采用年度計劃分配率法進(jìn)行分配。年度計劃分配率法的計算公式如下：

某月某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該月該產(chǎn)品實際產(chǎn)量的定額工時數(shù)×年度計劃分配率第二種和第四種用的比較多，因為核算起來比較方便一般用的是第四種。生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)：借:生產(chǎn)成本--XXXX 貸：原材料--XXXX發(fā)工資：

分配工資：借：生產(chǎn)成本 借：制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬

月末制造費用分配計入有關(guān)成本核算對象，借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)，借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

銷售產(chǎn)品是借:銀行存款(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)收賬款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅）

結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本是借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

銷售原材料借：借:銀行存款(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)收賬款)

貸:其他業(yè)務(wù)收入（此處千萬不能做??材料）

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅）結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本是借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 出租設(shè)備獲得租金是借：借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租所計提的折舊費是借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊 收到罰款的金額借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入

支付罰款，違約支出，捐贈支出應(yīng)借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 制造費用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本會計分錄 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

－乙產(chǎn)品 貸：制造費用

生產(chǎn)成本生產(chǎn)完結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務(wù)會計分錄一定要設(shè)明細(xì)科目 借：庫存商品－甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品

結(jié)業(yè)產(chǎn)品銷售成本會計分錄，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品－甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本會計分錄，借：其他業(yè)務(wù)成本 貨：原材料－甲材料、乙材料

第三步、生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法

一、生產(chǎn)費用的歸集和分配

成本的歸集，是指通過一定的方式進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的收集或匯總。成本的分配，是指將歸集的間接成本分配給成本對象的過程。費用分配的基本原理為：

被分配對象 分配方法 材料費用

某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量（費用）＝該種產(chǎn)品的材料定額消耗量（或定額成本）×分配率 人工費用 分配率＝生產(chǎn)工人工資總額÷各種產(chǎn)品實用工時之和 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的工資費用＝該種產(chǎn)品實用工時×分配率

制造費用 制造費用分配率＝制造費用總額÷各種產(chǎn)品實用（定額、機(jī)器）工時之和 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該種產(chǎn)品實用工時數(shù)×分配率

領(lǐng)用某種原材料2 106千克，單價20元，原材料費用合計42 120元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品400件，乙產(chǎn)品300件。甲產(chǎn)品消耗定額1.2千克，乙產(chǎn)品消耗定額1.1千克。分配結(jié)果如下：

應(yīng)分配的材料費用：

甲產(chǎn)品：480×52＝24 960（元）

乙產(chǎn)品：330×52＝17 160（元）

二、輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配

輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，主要是為基本生產(chǎn)車間和管理部門使用和服務(wù)的；但在某些輔助生產(chǎn)車間之間也有相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況。

輔助生產(chǎn)費用的分配方法主要有：直接分配法、交互分配法、按計劃成本分配法。

（一）直接分配法

直接分配法是指在各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位，輔助生產(chǎn)間之間相互提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，不相互分配費用。分配的計算方式為：

某車間、部門（或產(chǎn)品）應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)用費＝該車間、部門（或產(chǎn)品）耗用勞務(wù)（或產(chǎn)品）總量×輔助生產(chǎn)費用分配率

甲企業(yè)某月配電車間輔助生產(chǎn)費用分配表如表10所示：

表10 甲企業(yè)某月配電車間輔助生產(chǎn)費用分配表 用電單位：度 費用單位：元 各受益單位名稱 機(jī)修車間 第一車間 第二車間 供銷部門 廠部 倉庫 合計 各單位用電度數(shù) 150 17 500 20 000 500 750 650 39 550 各單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用 ─ 2 275 2 600 65 97.5 84.5 5 122

上列分配表中的分配率計算是扣除機(jī)修車間耗用150度電后計算的。

第一車間應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)用費＝17 500×0.13＝2 275（元）

其他車間和部分分配略。

（二）交互分配法

交互分配法，是指對各輔助生產(chǎn)車間的成本費用進(jìn)行兩次分配。在具體操作中，可以分為兩個步驟：

①交互分配，根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和交互分配前的單位成本（費用分配率），在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配；

②對外分配，將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用（交互分配前的成本費用＋交互分配轉(zhuǎn)入的成本費用－交互分配轉(zhuǎn)出的成本費用），再按提供產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和交互分配后的單位成本，在輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位進(jìn)行分配。

采用交互分配法，輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)全都進(jìn)行了交互分配，從而提高了分配結(jié)果的正確性。但各輔助生產(chǎn)費用要計算兩個單位成本，進(jìn)行兩次分配，因而增加了計算工作量。

（三）計劃成本分配法

計劃成本分配法是指先按各受益車間實際耗用勞務(wù)數(shù)量乘以預(yù)先規(guī)定的各勞務(wù)計劃單位成本進(jìn)行一次分配；再計算出實際費用（包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部交互分配轉(zhuǎn)入的費用）與按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額，采用簡化計算方法全部計入管理費用。

三、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配

月末如果既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品，產(chǎn)品成本明細(xì)賬中歸集的月初在產(chǎn)品生產(chǎn)成本與本月發(fā)生的生產(chǎn)費用之和，則應(yīng)當(dāng)在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄟM(jìn)行分配，以計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。

“月初在產(chǎn)品成本”、“本月發(fā)生生產(chǎn)費用”是已知的，根據(jù)不同的“月末在產(chǎn)品成本”核算的角度，就可以得到不同的“本月完工產(chǎn)品成本”計算方法。

（一）在產(chǎn)品數(shù)量的核算

在產(chǎn)品數(shù)量是核算在產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，在產(chǎn)品成本與完工產(chǎn)品成本之和就是產(chǎn)品的生產(chǎn)費用總額。

為確定在產(chǎn)品結(jié)存的數(shù)量，企業(yè)需要做好兩方面工作：一是在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存的日常核算；二是做好產(chǎn)品的清查工作。

（二）完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費用的分配

1.不計算在產(chǎn)品成本法

產(chǎn)品每月發(fā)生的成本，全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，其每月發(fā)生的成本之和即為每月完工產(chǎn)品成本。這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品。

2.在產(chǎn)品按固定成本計價法

各月末在產(chǎn)品的成本固定不變。這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品。

3.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法

月末在產(chǎn)品只計算其所耗直接材料成本，不計算直接人工等加工成本。這種方法適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大且材料在生產(chǎn)開始時一次就全部投入的產(chǎn)品。

4.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

應(yīng)將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。其計算公式如下：

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

單位成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）÷（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品產(chǎn)量×單位成本

在產(chǎn)品成本＝在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×單位成本

【例13】甲公司的A產(chǎn)品本月完工370臺，在產(chǎn)品100臺，平均完工程度為30%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計為80 000元。分配結(jié)果如下：

單位成本＝80 000÷（370＋100×30%）＝200（元／臺）

完工產(chǎn)品成本＝370×200＝74 000（元）

在產(chǎn)品成本＝100×30%×200＝6 000（元）

甲公司B產(chǎn)品單位工時定額400小時，經(jīng)兩道工序制成。各工序單位工時定額為第一道工序160小時，第二道工序240小時。為簡化核算，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。則在產(chǎn)品完工程度計算結(jié)果如下：

第一道工序：160×50%÷400×100%＝20%

第二道工序：（160＋240×50%）÷400×100%＝70%

第二篇：生產(chǎn)成本、制造費用明細(xì)科目說明

生產(chǎn)成本、制造費用明細(xì)科目說明

生產(chǎn)成本、制造費用明細(xì)科目核算內(nèi)容

1、生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、績效工資、各種補貼及津貼。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費：指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)員工的福利費。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用：指的是從當(dāng)月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。

2、制造費用明細(xì)科目核算的內(nèi)容制造費用－辦公費：指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用－差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。

制造費用－運輸費：指的是鐵路托運，不能進(jìn)入原材料成本的運雜費。

制造費用－修理費：指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用，包括大修理和經(jīng)常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。

制造費用－工資：指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。

制造費用－福利費：指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。

制造費用－會議費：指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。

制造費用－勞保費：指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護(hù)費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費用。

制造費用－低值易耗品攤銷：指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。

造費用－通訊費：指的是生產(chǎn)車間的電話費、所內(nèi)的通訊費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機(jī)話費。

制造費用－折舊費：指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。

制造費用－水電費：指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費用。制造費用－停工費：指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。

一、管理費用

1.管理費用—工資

—基本工資

—加班費

—臨時工工資

說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級科目之下又設(shè)有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費”之外的全部工資。

2.管理費用—職工福利費

—福利費

—醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”包括管理部們員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療藥品費，工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

3.管理費用—折舊費

說明：本二級科目是指管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊。

4.管理費用—修理費

說明：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部門辦公用品移動和安裝費等。

5.管理費用—中介費/代理費

說明：本二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。

6.管理費用—辦公費

—書報費

—印刷費

—日常辦公用品費

—消耗用品費

—年檢/審計費

—其他

說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復(fù)印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費”主要指行政辦公購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等。“其他”包括財務(wù)部購發(fā)票費，財務(wù)報表，財務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費等。

7.管理費用—物料消耗

說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。

8.管理費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于管理部門的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費用。

9.管理費用—無形及遞延資產(chǎn)攤銷

說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費用。

10.管理費用—開辦費攤銷（不用）

說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費的攤銷。

11.管理費用—租賃費

說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地費用。

12.管理費用—運輸費

說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸公司的運費。其他的如EMS費應(yīng)計入“郵電費”。

13.管理費用—郵電費

—快遞費

—其他郵資

說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS）?！捌渌]資”指用除快遞方式郵寄信函、資料等所發(fā)生的費用。

14.管理費用—通信費

—固定電話費

—上網(wǎng)費

—手機(jī)費

說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費，”上網(wǎng)費“指Internet使用費，“手機(jī)費”指管理部門移動電話使用費。

15.管理費用—壞賬準(zhǔn)備

說明：本二級科目指公司財務(wù)部門依據(jù)財務(wù)制度規(guī)定對“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計提的一種準(zhǔn)備金。

16.管理費用—存貨跌價準(zhǔn)備

說明：本二級科目是指公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價格漲跌對存貨所計提的跌價準(zhǔn)備。

17.管理費用—研究開發(fā)費費用

—工資

—加班費

—辦公費

—教育培訓(xùn)費

—修理費

—招待費

—活動經(jīng)費

—市內(nèi)交通費

—差旅費

—其他

說明：本二級科目設(shè)置的目的是對研發(fā)中心發(fā)生費用的統(tǒng)計，下面對這些科目作一個說明：

“工資”含研發(fā)中心職工的日常工資，年終雙薪等；

“加班費”即研發(fā)中心職工的加班費；

“辦公費”指研發(fā)中心發(fā)生的郵寄費，復(fù)印費，傳真費，沖擴(kuò)費，購書費及其他雜費；

“教育培訓(xùn)費”是研發(fā)中心職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費用；

“修理費”指研發(fā)中心發(fā)生的修理電腦費，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費用。

“招待費”即研發(fā)中心招待客戶的餐費；

“活動經(jīng)費”是研發(fā)中心組織活動所發(fā)生的費用；

“市內(nèi)交通費”是研發(fā)中心職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費用；

差旅費指研發(fā)中心職工國內(nèi)外出差所發(fā)生的長途機(jī)、車、船票費和出差補助；

“其他”即研發(fā)中心發(fā)生的除以上各項外的費用。

18.管理費用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

說明：本二級科目是財務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計提的一種費用。

19.管理費用—技術(shù)研究開發(fā)費

說明：本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計提的經(jīng)費。

20.管理費用—技術(shù)提成

說明：本二級科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計提的基金。

21.管理費用—待業(yè)保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。

22.管理費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種，包括退休人員工資。

23.管理費用—工會經(jīng)費

說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。

24.管理費用—住房公積金

說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

25.管理費用—會議費

說明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費。

26.管理費用—職工教育經(jīng)費

說明：本二級科目指公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計提的公司職工教育基金。

27.管理費用—勞動保護(hù)費

說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

28.管理費用—董事會費（暫時不用）

—活動經(jīng)費

—會議費

—差旅費

說明：本二級科目包括三個三級科目，“活動經(jīng)費”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用（主要指董事長、總經(jīng)理、常務(wù)副總），如招待餐費等，“會議費”指公司召開董事會發(fā)生的會議費，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、打車費和補助等。

29.管理費用—培訓(xùn)費

—講師費

—資料費

—餐費

—其他

說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓(xùn)材料的費用，“餐費”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用，“其他”包含培訓(xùn)期間的場地使用費及其他雜費。

30.管理費用—咨詢費

說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務(wù)咨詢費及其他信息咨詢費用。

31.管理費用—差旅費

—國內(nèi)

—國外

—培訓(xùn)差旅費

—市內(nèi)交通費

說明：本二級科目含四個三級科目，“國內(nèi)”指管理部門職工國內(nèi)出差發(fā)生的費用，“國外”指管理部門職工國外出差發(fā)生的費用，“培訓(xùn)差旅費”指管理部門員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費等，“市內(nèi)交通費”指管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費，培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費等。

32.管理費用—稅金

—印花稅

—車船使用稅

—房產(chǎn)稅

—土地使用稅

說明：本二級科目包含四個三級科目，“印花稅”指公司財務(wù)帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進(jìn)口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。

33.管理費用—附加費

—殘疾人就業(yè)基金

—價格調(diào)節(jié)基金

—防洪基金

34.管理費用—水電費

說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用。

35.管理費用—保險費

說明：本二級科目包含公司為手機(jī)運輸所投的保險費以及車輛保險費等。

36.管理費用—招待費

—招待費

—活動經(jīng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司管理部門對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經(jīng)費”指公司管理部門職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費用。

37.管理費用—車輛費

—油費

—養(yǎng)路費

—租車費

—修理費

—車輛維護(hù)用品費

—其他

說明：本二級科目包括七個三級科目?！坝唾M”指管理部門車輛使用汽油、機(jī)油的費用，“養(yǎng)路費”指管理部門使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護(hù)費，“修理費”指管理部門車輛的修理維護(hù)費，“車輛維護(hù)用品費”指管理部門為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“租車費”指公司租用車輛的費用，“其他”指管理部門車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。

38.管理費用—其他

—簽證費

—展位/攤位費

—清潔費

—保安費

—其他

說明：本二級科目包括五個三級科目，“簽證費”指辦理出國護(hù)照簽證或簽證居留證延期費，國外工作人員專家證延期費等，“展位/攤位費”指公司人事招聘費或管理部門搞宣傳的展位費，如參加廣交會、高交會、APEC會等，“清潔費”指公司雇傭保潔員費用，“保安費”指公司雇傭保安的工資費用，“其他”包含人事部在網(wǎng)上招聘廣告費以及“管理費用”其他二級科目所未包括的費用。

二、5101 制造費用

1.制造費用—工資

—基本工資

—加班費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指是指公司生產(chǎn)部職工應(yīng)得工資扣除“加班費”之后的全部工資，“加班費”指生產(chǎn)部職工的加班工資。

2.制造費用—職工福利費

—福利費

—醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指公司生產(chǎn)部職工節(jié)日禮金，慰問金，工傷醫(yī)療費等，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

3.制造費用—折舊費

說明：本二級科目指生產(chǎn)部使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計提的折舊費用。

4.制造費用—修理費

說明：本二級科目指生產(chǎn)部機(jī)器設(shè)備修理維護(hù)費，辦公設(shè)備修理安裝費等。

5.制造費用—機(jī)物料消耗

說明：本二級科目指生產(chǎn)部車間加工產(chǎn)品所需零配件，印刷膠帶，不干膠標(biāo)簽，進(jìn)口零配件關(guān)稅，生產(chǎn)用酒精、電纜、電線、夾具以及其他副材等。

6.制造費用—辦公費

—書報費

—印刷費

—日常辦公用品費

—消耗用品費

—年檢/審計費

—其他

說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指生產(chǎn)部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復(fù)印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指生產(chǎn)部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費”主要指生產(chǎn)部門購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等?！捌渌卑ㄘ攧?wù)部門購發(fā)票費，財務(wù)報表，財務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費等。

7.制造費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目指公司對生產(chǎn)部門使用的低值易耗品依據(jù)公司財務(wù)制度規(guī)定每月底結(jié)轉(zhuǎn)費用。

8.制造費用—租賃費

說明：本二級科目指公司生產(chǎn)部門租用廠房、倉庫、機(jī)器設(shè)備等發(fā)生的費用。

9.制造費用—運輸費

—國內(nèi)

—國外

說明：本二級科目指公司進(jìn)出口材料或產(chǎn)品所發(fā)生的海運費、空運費、陸運費等，它分為“國內(nèi)”，“國外”發(fā)生的運費。

10.制造費用—保險費

說明：本二級科目指生產(chǎn)部門進(jìn)出口貨物的保險費，生產(chǎn)部使用機(jī)器設(shè)備的保險費以及車輛保險等。

11.制造費用—差旅費

—國內(nèi)

—國外

—培訓(xùn)差旅費

—市內(nèi)交通費

說明：本二級科目包含四個三級科目，“國內(nèi)”指生產(chǎn)部門職工國內(nèi)出差發(fā)生的長途交通費、住宿費和出差補助，“國外”指生產(chǎn)部門職工國外出差發(fā)生的交通費、住宿費和出差補助，“培訓(xùn)差旅費”指生產(chǎn)部門職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費和交通費等，“市內(nèi)交通費”指生產(chǎn)部門職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費等。

12.制造費用—水電費

說明：本二級科目指生產(chǎn)部門車間水電消耗費用。

13.制造費用—招待費

—招待費

—活動經(jīng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“招待費”指生產(chǎn)部門發(fā)生的招待客戶費用，“活動經(jīng)費”指生產(chǎn)部職工內(nèi)部餐費。

14.制造費用—車輛費

—加油費

—養(yǎng)路費

—租車費

—修理費

—車輛維護(hù)用品費

—其他

說明：本二級科目包含六個三級科目，“加油費”指生產(chǎn)部車輛使用汽油、機(jī)油的費用，“養(yǎng)路費”指生產(chǎn)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護(hù)費，“修理費”指生產(chǎn)部車輛的修理維護(hù)費，“車輛維護(hù)用品費”指生產(chǎn)部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“其他”指生產(chǎn)部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款等費用。

15.制造費用—通關(guān)費

—通關(guān)費

—商檢費

—其他

說明：本二級科目包括三個三級科目，“通關(guān)費”指生產(chǎn)部門的通關(guān)費，免稅表費，辦理機(jī)電證費，換單費，手冊預(yù)錄費，關(guān)封費，鉛封費，港雜費等，“商檢費”指生產(chǎn)部門發(fā)生的商檢費，（手工）外檢費等，“其他”指通關(guān)過程中發(fā)生的雜費。

16.制造費用—郵電費

—快遞費

—電匯費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中“快遞費”主要指生產(chǎn)部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS）。

17.制造費用—電話費

—固定電話費

—上網(wǎng)費

—手機(jī)費

說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“固定電話費”指生產(chǎn)部門辦公室有線電話使用費，”上網(wǎng)費“指Internet使用費，“手機(jī)費”指生產(chǎn)部門移動電話使用費。

18.制造費用—職工教育經(jīng)費

說明：本二級科目指公司按照一定標(biāo)準(zhǔn)計提的公司生產(chǎn)部職工教育基金。

19.制造費用—待業(yè)保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。

20.制造費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種。

21.制造費用—工會經(jīng)費

說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。

22.制造費用—住房公積金

說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

23.制造費用—勞動保護(hù)費

說明：本二級科目指公司為生產(chǎn)部職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

24.制造費用—實驗研究費

說明：本二級科目指生產(chǎn)車間發(fā)生的實驗研究費用。

25.制造費用—外部加工費

說明：本二級科目主要指支付給其他公司的加工費。

26.制造費用—培訓(xùn)費

—講師費

—資料費

—餐費

—其他

說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓(xùn)材料的費用，“餐費”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用，“其他”包含培訓(xùn)期間的場地使用費及其他雜費。

27.制造費用—其他

說明：本二級科目指生產(chǎn)部門發(fā)生的費用，但不歸屬于“制造費用”其他二級科目范圍內(nèi)的費用。

三、財務(wù)費用

財務(wù)費用—銀行手續(xù)費

—利息支出

—利息收入

—匯兌損益

—銷貨折扣

說明：銀行手續(xù)費指從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費。利息支出指各項借款利息支出。利息收入指各項存款利息收入。匯兌損益指外匯兌換匯差。銷貨折扣核算發(fā)生的現(xiàn)金折扣

四、銷售費用

本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用

—保險費

—包裝費

—展覽費和廣告費

—商品維修費

—預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

—運輸裝卸費

—銷售員薪酬

—業(yè)務(wù)費

—折舊費

—固定資產(chǎn)修理費

—其他

銷售員薪酬是指銷售人員職工薪酬以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬。固定資產(chǎn)修理費是指企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。

五、1403 原材料

本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括

—原料及主要材料

—輔助材料

—自制半成品

—外購半成品（外購件）

—修理用備件（備品備件）

—包裝材料

—燃料

—其他

六、5001 生產(chǎn)成本

本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品

—基本生產(chǎn)成本

—輔助生產(chǎn)成本

第三篇：產(chǎn)成品管理制度

產(chǎn)成品管理制度范圍

本制度規(guī)定了產(chǎn)成品入庫、出庫等管理程序，及各級人員崗位職責(zé)和權(quán)限。本制度適用于津利鋼構(gòu)工程公司對產(chǎn)成品的管理工作。2 職責(zé) 2.1 總工

1)在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管公司技術(shù)、質(zhì)量管理工作； 2)負(fù)責(zé)產(chǎn)成品質(zhì)量管理體系的建立、實施和保持；

3)領(lǐng)導(dǎo)工程項目施工組織設(shè)計工作，審批施工組織設(shè)計、作業(yè)指導(dǎo)書和有關(guān)工程技術(shù)文件，對重大施工方案進(jìn)行決策；

4)審定重要生產(chǎn)技術(shù)方案，組織解決重大生產(chǎn)技術(shù)爭議和安裝技術(shù)接口問題； 5)分析影響施工質(zhì)量的各種因素，采取措施，解決薄弱環(huán)節(jié)，做到預(yù)防為主； 6)掌握質(zhì)量動態(tài)，對重大質(zhì)量和技術(shù)問題及時組織調(diào)查分析、評審和處置； 7)審批采用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備（四新）計劃，并推動實施；

8)組織執(zhí)行國家和行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的同時，研究市場需求，參考國家標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合總公司 的技術(shù)能力，組織制定并不斷修訂企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；

9)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部質(zhì)量審核，督促糾正、預(yù)防措施的實施和驗證；

10)負(fù)責(zé)審批質(zhì)量體系程序文件、質(zhì)量計劃、內(nèi)審計劃、糾正預(yù)防措施計劃和糾正預(yù)防措施。2.2 工程管理部 2.2.1質(zhì)量主管

1）負(fù)責(zé)對車間倉庫和外委單位產(chǎn)成品的管理做不定期檢查； 2）負(fù)責(zé)向質(zhì)檢員提供的產(chǎn)成品合格證明文件，下達(dá)允許入庫指令； 2.2.2技術(shù)主管

組織技術(shù)員提供物資清單，車間技術(shù)員提供發(fā)貨清單。2.3市場營銷部

a）.市場營銷部副經(jīng)理負(fù)責(zé)與客戶溝通供貨時間、地點、數(shù)量及型號等相關(guān)信息； b）.市場營銷部副經(jīng)理負(fù)責(zé)按客戶要求向鋼構(gòu)車間主任或車間調(diào)度發(fā)出供貨指令； c）.市場營銷部副經(jīng)理負(fù)責(zé)收集客戶簽字回單，供貨完全結(jié)束后與客戶做合同結(jié)算工作。2.4 鋼構(gòu)車間a）.車間主任和車間調(diào)度負(fù)責(zé)供貨安排工作；

b）.車間主任和車間調(diào)度負(fù)責(zé)下達(dá)入庫指令，進(jìn)行入庫工作；

c）.倉庫管理員負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的接收、驗證、入庫、標(biāo)識（標(biāo)牌）及保管工作；

d）.倉庫管理員負(fù)責(zé)依據(jù)車間技術(shù)員開具的《產(chǎn)成品發(fā)貨清單》做好產(chǎn)成品的出庫手續(xù)； e）.倉庫管理員負(fù)責(zé)編制填寫產(chǎn)成品《入、出庫臺賬》；

f）.車間技術(shù)員根據(jù)車間主任或車間調(diào)度的供貨指令和工程管理部技術(shù)員提供的貨物清單，開具《產(chǎn)

成品發(fā)貨清單》并交于售后服務(wù)人員； g）.質(zhì)檢員負(fù)責(zé)編制、提供質(zhì)量證明文件；h）.車間班組負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的入庫出庫包裝、移交等工作。3 管理制度

3.1 產(chǎn)成品入庫

產(chǎn)成品入庫有3種形式：

1、鋼構(gòu)車間加工的成品入庫；

2、委托外單位加工的產(chǎn)成品入車間倉庫；

3、委托外委單位加工的產(chǎn)成品入異地庫（鐵塔構(gòu)件鍍鋅在鍍鋅廠）。

3.1.1所有產(chǎn)成品入庫，倉庫管理員在接到車間調(diào)度下達(dá)的產(chǎn)成品入庫指令后，倉庫管理員核查產(chǎn)成品名稱、工程、數(shù)量、標(biāo)識、包裝及合格證資料情況，核查清楚后做入庫登記并辦理入庫手續(xù)。異地庫由售后服務(wù)人員確認(rèn)后，通知倉庫管理員辦理入庫手續(xù)。

3.1.2 入庫結(jié)束后倉庫管理員開具《入庫驗收單》（見附表A）（入庫驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫自存，二聯(lián)轉(zhuǎn)入財務(wù)，三聯(lián)轉(zhuǎn)入車間技術(shù)員作為車間當(dāng)月生產(chǎn)成品量的依據(jù)。）

3.1.3 產(chǎn)成品入庫倉庫管理員建立《產(chǎn)成品入庫臺帳》，對所有產(chǎn)品按工程、品名、規(guī)格、數(shù)量、時間登記入帳。

3.1.4 委托外單位加工的產(chǎn)成品入車間倉庫時，市場營銷部需通知工程管理部安排產(chǎn)成品入

庫驗收，合格后方可入庫。

3.1.5產(chǎn)成品入異地庫（鍍鋅廠），必要時工程管理部予以派人進(jìn)行檢查驗收。

3.2 產(chǎn)成品日常管理

3.2.1倉庫管理員每月需盤點產(chǎn)成品的庫存數(shù)據(jù)和出庫數(shù)據(jù)，做到詳細(xì)認(rèn)真，并核查產(chǎn)成品數(shù)量及產(chǎn)成品外觀質(zhì)量，如發(fā)現(xiàn)任何問題，及時通知車間質(zhì)檢員，有嚴(yán)重質(zhì)量問題時需通知工程管理部質(zhì)量主管，避免因保管工作人員的失誤而對公司造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.2.2 產(chǎn)成品貯存做到分工程項目、分類堆放，并做好標(biāo)識及成品保護(hù)工作。3.2.3工程管理部不定期組織相關(guān)人員對異地倉庫進(jìn)行質(zhì)量檢查。

3.2.4 每月底倉庫管理員同財務(wù)、車間技術(shù)員對成品庫進(jìn)行一次盤點統(tǒng)計，做到及時清算手續(xù)完整，確保月末成本核算的真實性和準(zhǔn)確性。3.3 產(chǎn)成品的出庫

3.3.1市場營銷部副經(jīng)理根據(jù)供貨要求提前三至五日與業(yè)主聯(lián)系，明確各線路首批鐵塔供貨時間及數(shù)量等相關(guān)信息。

3.3.2市場營銷部副經(jīng)理及時將信息反饋給車間主任或車間調(diào)度。

3.3.3車間主任或車間調(diào)度在接到市場營銷部副經(jīng)理的發(fā)貨指令后，通知車間技術(shù)員開具《產(chǎn)成品發(fā)貨清單》并組織發(fā)貨。當(dāng)產(chǎn)成品在異地（鍍鋅廠）時，組織售后服務(wù)人員憑《產(chǎn)成品發(fā)貨清單》自行發(fā)貨。

3.3.4產(chǎn)品出庫時，禁止售后人員不通知車間技術(shù)員自行發(fā)貨，產(chǎn)成品發(fā)貨數(shù)量力求做到準(zhǔn)確無誤，不得多發(fā)、少發(fā)、錯發(fā)。做到成品發(fā)運時包裝完好，標(biāo)識完整、清楚，資料齊全。

3.3.5倉庫管理員根據(jù)車間技術(shù)員開具的《產(chǎn)成品發(fā)貨清單》，做好登記并辦理出庫手續(xù)，異地出庫也需憑《產(chǎn)成品發(fā)貨清單》做好登記。

3.3.6 外委產(chǎn)品出庫前，由市場營銷部發(fā)出供貨指令，并通知外委單位進(jìn)行產(chǎn)成品出庫，鋼構(gòu)車間負(fù)責(zé)派人現(xiàn)場交接。3.4 產(chǎn)成品的運輸及交付

3.4.1產(chǎn)成品出庫后鋼構(gòu)車間需指派售后服務(wù)人員負(fù)責(zé)與客戶聯(lián)系，將產(chǎn)品運抵客戶指定的地點，并及時與客戶溝通，做好后續(xù)服務(wù)。

3.4.2產(chǎn)成品運至客戶指定地點后，售后服務(wù)人員必須要求客戶在《產(chǎn)成品發(fā)貨清單上》簽字確認(rèn)。3.4.3 售后服務(wù)人員送貨完畢后，將各線路首批鐵塔供貨情況及時通知市場營銷部，并將回單帶回，原件交于市場營銷部與客戶核算賬務(wù)用，復(fù)印件自己留底。

產(chǎn)成品管理制度

第一條目的為使本公司成品的入庫、發(fā)貨、運輸、盤點等事務(wù)流程有所遵循，特制定本制度。

第二條范圍

有關(guān)成品管理作業(yè)包括收發(fā)貨作業(yè)及庫存管理等事務(wù)，依本制度的規(guī)定辦理。

第三條 成品保存地點

根據(jù)公司產(chǎn)品特點，產(chǎn)成品不僅存放于公司成品庫或存放于各加工車間規(guī)定的劃分的區(qū)域存放。

第四條成品入庫方式

(一)產(chǎn)品由質(zhì)檢部檢驗合格后入庫。

（二）質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)確認(rèn)入庫產(chǎn)成品標(biāo)簽清晰、明確，并與包裝的名稱、產(chǎn)品型號、規(guī)格,數(shù)量所貼的嘜頭標(biāo)識相符，并開具“產(chǎn)成品入庫單”，成品庫管理部門按照“產(chǎn)成品入庫單”

入庫。

(三)產(chǎn)成品的入庫地點按“產(chǎn)成品入庫單”確定。

第五條成品出庫方式

1、計劃部開出“產(chǎn)品發(fā)運、結(jié)算辦理通知單”，送到采購部第二聯(lián)（財務(wù)結(jié)算）、第四聯(lián)（成品庫）；“產(chǎn)品發(fā)運、結(jié)算辦理通知單”必須認(rèn)真填寫用戶、規(guī)格、材質(zhì)、數(shù)量、單重、單價、合同號等內(nèi)容。

2、采購部根據(jù)“產(chǎn)品發(fā)運、結(jié)算辦理通知單”上的發(fā)運日期來通知承運人裝貨，承運人將經(jīng)過采購部簽字“產(chǎn)品發(fā)運、結(jié)算辦理通知單”的第二聯(lián)送到銷售部開具“送貨單”，并提供送貨需要提供的合同或相關(guān)附件。

3、承運人拿到“送貨單”后到質(zhì)檢部領(lǐng)取相應(yīng)軋輥的質(zhì)保書。

4、承運人將汽車過磅后到成品庫或車間裝運軋輥，裝運過程中必須核對質(zhì)保書上的輥號和軋輥輥號，確認(rèn)無誤后方可裝運。

5、裝運好后過磅后即可憑借“送貨單”第四聯(lián)出門單離開公司。

6、成品管理部門按照“送回單”和門崗登記的“匯總表”核對后確認(rèn)發(fā)貨。

第六條：退回輥的管理

產(chǎn)成品退回分為以下幾種情況：報廢輥、返修輥、調(diào)換輥。

以上三種情況發(fā)生需要退回的軋輥，銷售人員應(yīng)先填寫“質(zhì)量異議處理單”，由質(zhì)檢、技術(shù)部門判定責(zé)任后確實需要拉回的，由銷售部門通知運輸管理部門并隨附“質(zhì)量異議處理單”復(fù)印件，運輸管理部門通知承運人將軋輥拉回，拉回時要和承運人說明清楚軋輥狀態(tài)，如果是返修和調(diào)換輥必須避免在裝運和運輸途中軋輥碰傷或損壞。退回輥到公司后，采購部開具進(jìn)貨物資檢驗單并根據(jù)“質(zhì)量異議處理單”，將檢驗單和“質(zhì)量異議處理單”交相關(guān)部門安排卸貨（報廢輥由采購部負(fù)責(zé)、返修輥和調(diào)換輥由計劃部負(fù)責(zé)）

第七條盤點

每月進(jìn)行一次庫存盤點，由成品管理部門進(jìn)行統(tǒng)計并和財務(wù)核對一致，對盈虧情況應(yīng)查明原因并落實具體責(zé)任人，做好考核工作。

第八條實施與修訂

本管理制度待核準(zhǔn)后實施。

產(chǎn)成品管理制度（暫行）

一、目的產(chǎn)成品是按照本公司的生產(chǎn)工藝將勞動對象加工成所需要的用品。為規(guī)范公司產(chǎn)成品出入庫管理工作，加強(qiáng)對公司資產(chǎn)的管理、控制和準(zhǔn)確成本核算。消除產(chǎn)成品出入庫程序不規(guī)范、單據(jù)缺失、入庫主體不明確、對于產(chǎn)成品在出入庫工作中只見單據(jù)不見實物或只見實物不見單據(jù)的現(xiàn)象進(jìn)行規(guī)范。

二、要求

1、產(chǎn)成品的入庫辦理只能由外包裝車間的組長負(fù)責(zé)辦理，辦理產(chǎn)成品入庫時必須向成品倉庫提供《產(chǎn)成品入庫單》，入庫單應(yīng)填寫規(guī)范、準(zhǔn)確、完整，所列品名、品牌、型號、數(shù)量、包裝及批號應(yīng)與入庫實物相符，包括組長、庫管員、品管人員均應(yīng)在《產(chǎn)成品入庫單》上簽字；

2、產(chǎn)成品出庫必須是發(fā)貨實物與發(fā)貨單同行，決不允許出現(xiàn)只見單據(jù)不見實物或只見實

物不見單據(jù)的現(xiàn)象。

三、產(chǎn)成品存貨的計價

產(chǎn)成品的計價：按照公司生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項實際支出計價，具體包括生產(chǎn)制造過程中耗用的直接材料、直接人工、燃料動力、制造費用等實際成本并按會計核算方法的在月末分品種歸集計算而得。

四、產(chǎn)成品入庫

1、入庫

合格成品入庫后應(yīng)放置于倉庫合格區(qū)內(nèi)，檢驗結(jié)論為“合格”的產(chǎn)品，生產(chǎn)外包車間將已填制的《產(chǎn)成品入庫單》到成品庫辦理成品入庫手續(xù)，在辦理入庫時，庫管員應(yīng)檢查、核對產(chǎn)品的品名、品牌、型號、數(shù)量等標(biāo)識是否正確、規(guī)范、外包裝是否干凈等，且憑生產(chǎn)原始記錄和清點的實際情況辦理入庫。財務(wù)部據(jù)實際收貨情況在BOM系統(tǒng)中錄入并打印一式三聯(lián)入庫單。生產(chǎn)負(fù)責(zé)人、外包車間組長、庫管員、檢驗人員必須在入庫單上簽字，入庫單的第一聯(lián)作車間聯(lián)，第二聯(lián)由交由會計稽核，第三聯(lián)交質(zhì)量部門作檢查依據(jù)。

2、退貨入庫

成品庫管員在退貨業(yè)務(wù)時，庫管員應(yīng)檢查核對所退產(chǎn)成品的品名、品牌、型號、數(shù)量、批號等是否屬實。注意，所有退貨均應(yīng)有銷售部門主管經(jīng)過審批的退貨申請單方可辦理退貨，并打印一式二聯(lián)退貨單，相關(guān)人員必須（經(jīng)辦人員、庫管員）簽字，第一聯(lián)作庫房存根留存，第二聯(lián)作交財務(wù)稽核。在BOM企業(yè)管理軟件中的操作流程同上“退貨入庫流程”。

3、已辦理入庫的產(chǎn)成品退回車間

已辦理入庫產(chǎn)成品因質(zhì)量原因須退回到成品車間的，應(yīng)按要求辦理紅字入庫手續(xù)，在辦理退貨時在BOM企業(yè)管理軟件中據(jù)實際退貨量錄入并打印一式兩聯(lián)入庫單，生產(chǎn)部負(fù)責(zé)、庫管員、外包組長均須在入庫單上簽字，第一聯(lián)存根聯(lián)留存，第二聯(lián)交財務(wù)部稽核。

五、產(chǎn)成品的出庫

1、銷售發(fā)貨、發(fā)樣品出庫流程

庫管員根據(jù)打印的“銷售發(fā)貨單”發(fā)貨。財務(wù)人員在完成制作完成發(fā)貨單，打印一式三聯(lián)的發(fā)貨單，第一聯(lián)存根聯(lián)庫房用，第二聯(lián)客戶聯(lián)交與客戶，第三聯(lián)交財務(wù)部記賬，并同時打印銷售出庫單作門衛(wèi)出門用，所有人員均應(yīng)按《產(chǎn)成品發(fā)貨流程》執(zhí)行發(fā)貨。

2、報廢（見《存貨報廢程序》）。

六、盤點見《存貨盤點制度》

七、報表及賬簿管理

1、成品庫房管理人員應(yīng)于次月1日下班前上報上月成品出入庫月報表以及各種原始單據(jù)，按出入單庫分類、按單據(jù)號依次整理好交與會計人員。

2、材料卡片：必須按成品建立卡片并隨時逐筆登記出、入庫量和結(jié)存量。

3、在開工后的前半年應(yīng)應(yīng)登記手工賬。

八、其他規(guī)定

1、庫管人員和銷售內(nèi)勤人員以及銷售人員有責(zé)任與客戶單位核對帳目；

3、庫管人員應(yīng)按《倉庫管理制度》中的規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)成品的管理。

八、處罰

(1)報廢處罰

所有報損、報廢物資均應(yīng)查明原因，并落實責(zé)任人，根據(jù)不同原因進(jìn)行處理。對由于個人保管不善或人為原因造成損失的應(yīng)由個人負(fù)責(zé)賠償。視情節(jié)輕重由直接責(zé)任人賠償損失金額的5%-100%，并扣績效10-200元；對相關(guān)管理人員處以5%-20%的罰款，并扣績效10-200元。如是自然原因，作公司損失處理。

對所有報損、報廢物資均應(yīng)盡量回收利用或作價處理回收部分資金。將損失降低到最低。

遂寧市來肯來比食品科技有限公司

2010年11月13日

產(chǎn)成品管理制度

產(chǎn)成品是企業(yè)的生產(chǎn)成果，是獲得銷售收入和企業(yè)利潤的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。為杜絕產(chǎn)成品的浪費和損壞，特制訂以下管理制度。

一、產(chǎn)成品入庫要嚴(yán)格執(zhí)行驗貨標(biāo)準(zhǔn)（包括驗收產(chǎn)品的品種、規(guī)格、重量、數(shù)量、質(zhì)量、生產(chǎn)日期），驗收合格后準(zhǔn)許入庫。

二、成品庫保管員要與車間入庫人員仔細(xì)核對入庫產(chǎn)品的品種、數(shù)量。雙方核對無誤后，同時在“產(chǎn)品交接表”上簽字認(rèn)可。產(chǎn)成品的入庫品種、數(shù)量應(yīng)與生產(chǎn)車間生產(chǎn)的品種、數(shù)量一致。

三、每個班次生產(chǎn)的產(chǎn)品，在交接班時出現(xiàn)不滿一箱的，冷庫要把這類產(chǎn)品單獨存放，待下班生產(chǎn)同一品種產(chǎn)品時，將其裝滿封箱，與其他同類產(chǎn)品一起出售。

四、庫內(nèi)產(chǎn)成品必須按生產(chǎn)日期、品種、規(guī)格分別存放，并要輕拿輕放。所儲產(chǎn)成品藥做到存放整齊，垛位合理，避免變形倒塌，保持好物品原有的物質(zhì)形態(tài)質(zhì)量水平和使用價值，煎炒不必要的損失。

五、產(chǎn)成品出庫，保管員必須根據(jù)銷售部及開票員提供的客戶訂貨品種、數(shù)量、規(guī)格，憑正式票單出庫發(fā)貨，并與提貨人或送貨的駕駛員仔細(xì)核對，當(dāng)場點清出庫發(fā)貨的品種、規(guī)格、數(shù)量，要做到出庫、裝車、發(fā)貨準(zhǔn)確無誤。

六、產(chǎn)成品要本著“先進(jìn)先出，后今后出”的原則進(jìn)行出庫，以免產(chǎn)品過期變質(zhì)。否則，將追究保管員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

七、如果出現(xiàn)客戶退貨現(xiàn)象，保管員必須認(rèn)真清點產(chǎn)品數(shù)量、檢查其質(zhì)量，檢查完畢后方可辦理退貨手續(xù)。

八、保管員要有高度的責(zé)任心并要對公司產(chǎn)品有相關(guān)的了解，對所保管產(chǎn)品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、生產(chǎn)日期及其庫位要心中有數(shù)。每天應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)入庫的品種、數(shù)量和出庫的品種、數(shù)量將產(chǎn)品進(jìn)行匯總，將最新庫存報表及時上報給銷售部及生產(chǎn)部的領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)及時掌握市場需求情況，隨時調(diào)整生產(chǎn)計劃。

九、成品庫要按會計制度設(shè)立產(chǎn)成品保管賬，要按品種詳細(xì)記錄產(chǎn)成品的進(jìn)、銷、存情況。產(chǎn)品入庫單與出庫單要及時報送財務(wù)部，做到賬賬、賬實相符。

十、產(chǎn)成品入庫后，出現(xiàn)變質(zhì)、殘損及正常損耗（正常損耗率為0.08‰）以外的短缺，由保管員承擔(dān)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。保管員要定期進(jìn)行盤點，填寫“盤點表”，出現(xiàn)盤贏盤虧要查明原因、分清責(zé)任，及時上報分管經(jīng)歷和財務(wù)部進(jìn)行處理，確保產(chǎn)成品的安全性。

各部門要嚴(yán)格執(zhí)行本制度，如有違反，按制度規(guī)定的情況進(jìn)行處理，如制度中未規(guī)定具體處理方式的，其相關(guān)責(zé)任人需交納50元/次的激勵基金，并通報批評。望公司各位領(lǐng)導(dǎo)及全體員工共同遵照執(zhí)行。

第四篇：關(guān)于制造費用歸集與分配的請示

關(guān)于制造費用歸集與分配的請示

為了通過制造費用的歸集，能夠全面、合理反映核算項目的真實成本，并監(jiān)督各項費用計劃的執(zhí)行情況，將其正確、及時地計入產(chǎn)品成本；根據(jù)成本核算的原則，我公司對生產(chǎn)過程中各項支出進(jìn)行分類核算，將生產(chǎn)過程中的要素支出按經(jīng)濟(jì)用途歸類反映；現(xiàn)將有關(guān)情況和我們的意見報告如下：

一.目前項目成本核算過程中發(fā)現(xiàn)制造費用分配不合理；

二.制造費用是指企業(yè)基本生產(chǎn)車間（或輔助生產(chǎn)車間）為提供產(chǎn)品和勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)該計入產(chǎn)品成本，但不能專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費用，一般包括工資、福利費、折舊費、修理費、水電費、勞動保護(hù)費、低值易耗品攤銷、其他；制造費用的歸集與分配，應(yīng)通過設(shè)置“制造費用”賬戶核算，分別反映各車間、部門各項制造費用的支出情況。

三.現(xiàn)將制造費用按照制管車間、加工車間、金結(jié)車間、下料車間、技術(shù)開發(fā)部、質(zhì)量管理部進(jìn)行歸集，具體包括辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、車輛使用費、工資、福利費、五險一金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、折舊費、水電費、勞動保護(hù)費、輔助材料、低值易耗品攤銷；設(shè)備管理組人員的工資、福利費、五險一金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費進(jìn)管理費用核算，直接為生產(chǎn)發(fā)生的修理費、檢測費、驗收費、招待費進(jìn)制造費用核算；將生產(chǎn)管理部、運營管理中心、物資部和倉儲部發(fā)生的費用進(jìn)管理費用賬戶核算，具體包括辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、車輛使用費、工資、福利費、五險一金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、折舊費、水電費、勞動保護(hù)費、低值易耗品攤銷。

四.制造費用按生產(chǎn)工人工資分配，其分配公式如下：

制造費用分配率=制造費用總額/車間各產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資合計 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人實際工資額 x 制造費用分配率

當(dāng)否，請批示。

資產(chǎn)財務(wù)部

2016年9月6日

第五篇：制造費用的歸集與分配教案

第6章 生產(chǎn)費用的歸集和分配（下）

第二節(jié) 制造費用的歸集和分配

【教學(xué)目標(biāo)】

1.了解制造費用的概念及其包括的內(nèi)容。2.了解制造費用的歸集

3.重點掌握制造費用分配的方法。【教學(xué)重點難點】

制造費用的分配?！窘虒W(xué)方法】

講授為主 【講授課時】 45分鐘 【教學(xué)步驟】

一、導(dǎo)入

企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，除了產(chǎn)品直接耗用的各種材料費用、直接人工費用和其他費用外，還會發(fā)生各種間接費用，也就是制造費用。為了正確地計算產(chǎn)品的制造成本，就必須要正確地核算制造費用。這就是我們今天要學(xué)習(xí)的內(nèi)容——第6章生產(chǎn)費用的歸集和分配（下）第二節(jié)制造費用的歸集和分配。

二、教學(xué)過程

（一）制造費用的內(nèi)容

1.制造費用的概念

指為組織管理產(chǎn)品生產(chǎn)和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，這類費用雖然也是由于生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的，但是不能直接歸集于成本核算對象和成本項目，而是通過先設(shè)置制造費用賬戶進(jìn)行登記和歸集，而后向分批成本單位分配轉(zhuǎn)賬。2.制造費用包括的項目

包括三部分：一是間接原材料；二是間接人工；三是其他費用；

（二）制造費用的歸集

1.制造費用的歸集，可以在制造費用發(fā)生時，通過借記“制造費用”，貸記“原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計折舊/銀行存款等”科目，把所發(fā)生的費用都?xì)w集起來。(三）制造費用的分配

在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車間，制造費用直接計入該種產(chǎn)品成本；在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間，制造費用則應(yīng)該采取合適的方法，分配計入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。制造費用的分配方法一般有：生產(chǎn)工時比例分配法、生產(chǎn)工人工資比例分配法、機(jī)器工時比例分配法、按計劃分配率分配法。

1.生產(chǎn)工時比例法（生產(chǎn)工人工資比例分配法、機(jī)器工時比例分配法）制造費用分配率＝制造費用總額/制造費用分配基礎(chǔ)（如生產(chǎn)工時、人工工資、機(jī)器工時）

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時/生產(chǎn)工人工資總額/機(jī)器工時×制造費用分配率

在此只以生產(chǎn)工時比例法為例。

例1：蘇達(dá)公司的基本生產(chǎn)車間12月份發(fā)生的制造費用總額為145 952元，基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時為12 000小時，乙產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時為6 244小時。分配制造費用的計算如下： 制造費用分配率=145 952/(12 000+6 244)=8 甲產(chǎn)品制造費用=12 000×8=96 000（元）乙產(chǎn)品制造費用=8 000×8=49 952（元）編制會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 96 000 ——乙產(chǎn)品 49 952 貸：制造費用——基本生產(chǎn)車間 145 952 2.按計劃分配率分配法

計劃分配率＝計劃制造費用總額/各產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時總數(shù)

某月某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝該月該種產(chǎn)品實際產(chǎn)量的定額工時數(shù)×計劃分配率

例2：蘇達(dá)公司裝配車間全年制造費用計劃為167 200元，全年各種產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品5 600件，乙產(chǎn)品4 160件；單件產(chǎn)品的定額工時：甲產(chǎn)品3小時，乙產(chǎn)品4小時。本月實際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品400件；乙產(chǎn)品512件。本月實際發(fā)生的費用為12 100元。（1）各種產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時。

甲產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時=5 600×3=16 800（小時）

乙產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時=4 160×4=16 640（小時）（2）制造費用計劃分配率。

制造費用計劃分配率=167 200/(16 800+16 640)=5（3）各種產(chǎn)品本月實際產(chǎn)量的定額工時。

甲產(chǎn)品本月實際產(chǎn)量的定額工時=400×3=1 200（小時）乙產(chǎn)品本月實際產(chǎn)量的定額工時=512×4=2 048（小時）（4）各種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用。

該月甲產(chǎn)品分配制造費用=1 200×5=6 000（元）該月乙產(chǎn)品分配制造費用=2 048×5=10 240（元）該車間本月按計劃分配率分配轉(zhuǎn)出的制造費用為： 6 000+10 240=16 240（元）

采用計劃分配率分配時，每月實際發(fā)生的制造費用與分配轉(zhuǎn)出的制造費用金額不等，因此，”制造費用“可以一般月末有余額。

三、小結(jié)

本次課我們學(xué)習(xí)了制造費用的概念及其包括的內(nèi)容，在制造費用發(fā)生時，如何進(jìn)行歸集和賬務(wù)處理。制造費用分配方法：生產(chǎn)工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、按計劃分配率分配法。通過這次課程的學(xué)習(xí)，我們可以運用制造費用的分配方法，正確地核算制造費用，從而正確核算產(chǎn)品的制造成本。