第一篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)重點(diǎn),會(huì)計(jì)分錄答案與詳解

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是應(yīng)用在銀行的一種金融企業(yè)會(huì)計(jì)。銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和自身的性質(zhì)，決定了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與其他部門及企業(yè)單位會(huì)計(jì)相比，具有較突出的特點(diǎn)。

1、反映情況具有綜合性和全面性

微觀層面上，銀行會(huì)計(jì)核算反應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)、各單位及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；

宏觀層面上，銀行從上到下的垂直管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)建立分支機(jī)構(gòu)，通過(guò)銀行會(huì)計(jì)資料的逐級(jí)匯總，可反映一個(gè)地區(qū)、一個(gè)省至全國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況

2、業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性

這是由銀行的特殊性質(zhì)決定的。銀行是以貨幣資金為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊企業(yè)，其決定了銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)與銀行的會(huì)計(jì)活動(dòng)是同步進(jìn)行、統(tǒng)一完成的經(jīng)濟(jì)行為。

3、監(jiān)督和服務(wù)的雙重性

銀行是社會(huì)資金活動(dòng)的中心，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位、各企業(yè)的貨幣收支都是通過(guò)銀行辦理的，因此，全國(guó)范圍內(nèi)的主要生產(chǎn)和再生產(chǎn)活動(dòng)都可以在銀行的會(huì)計(jì)記錄中得到反映。銀行有權(quán)利根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策、法令法規(guī)，對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。同時(shí)，及時(shí)向客戶提供服務(wù)。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)部門的雙設(shè)性

銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分別設(shè)置，獨(dú)立運(yùn)行。二者相互聯(lián)系，構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)的整體。

5、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料提供的準(zhǔn)確性和及時(shí)性

鑒于銀行與國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位、各企業(yè)的密切聯(lián)系，要求銀行會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)資料做到準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、可靠。

單位存款賬戶的種類

1.基本存款帳戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的需要而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵顜羰谴婵钊说闹鬓k帳戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資

獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)此帳戶辦理。

2.一般存款帳戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在其基本存款帳戶開(kāi)戶行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還，其他結(jié)算的資金收付。可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

3.專用存款帳戶是存款人按照法律

行政規(guī)則和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該帳戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

4.臨時(shí)存款帳戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。有效期2年

貼現(xiàn)與一般貸款的聯(lián)系與區(qū)別兩者共同點(diǎn)主要表現(xiàn)在：都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要計(jì)收利息。兩者不同點(diǎn)：（1）融資依據(jù)不同

（2）計(jì)收利息的時(shí)間不同（3）貸款期限不同（4）體現(xiàn)的信用關(guān)系（當(dāng)事人）不同（貼現(xiàn)貸款

一般貸款）

支付結(jié)算的原則由結(jié)算性質(zhì)決定的，它是指收付雙方和銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)共同遵守的基本準(zhǔn)則。我國(guó)支付結(jié)算辦法規(guī)定，銀行、單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算都必須遵守下列結(jié)算原、1.恪守信用，履約付款2.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配3.銀行不墊款

支票的種類及用途支票分為現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)帳；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)帳。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得用于支取現(xiàn)金。

存款賬戶（單位銀行結(jié)算賬戶）的管理

1、一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

2、開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇。

3、實(shí)行開(kāi)戶許可證制度，開(kāi)立基本存款賬戶應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝诵蟹种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證辦理。

4、存款人賬戶不允許出租和轉(zhuǎn)讓。存款人開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。

17、華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)銀行發(fā)票，匯款金額85000元，系貨款。銀行審查后處理帳務(wù)并簽發(fā)#118匯票，會(huì)計(jì)分錄

借：吸收存款——單位活期存款——華聯(lián)商廈 85000 貸：匯出匯款 85000 18個(gè)體戶李某提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)與庫(kù)存現(xiàn)金50000元，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票。銀行審查并點(diǎn)收庫(kù)存現(xiàn)金后，簽發(fā)#119匯票，分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 貸：匯出匯款 50000

19、醫(yī)藥公司匯款，張某收到的銀行匯票一份，用途為采購(gòu)款，金額36000元，在省外代理付款行所在地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠，實(shí)際結(jié)算金額31000元。寫(xiě)出出票與代理付款行（均為農(nóng)行）帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄；（1）出票行

借：吸收存款——單位活期存款——醫(yī)藥公司 36000 貸：匯出匯款 36000（2）代理付款行

借：聯(lián)行往帳 31000 貸：吸收存款——單位活期存款——生物制藥廠 31000（3）出票行：

借：匯出匯款 36000 貸：清算資金往來(lái) 31000 貸：吸收存款——單位活期存款——醫(yī)藥公司 5000 20、收款人張林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取庫(kù)存現(xiàn)金，金額750元。銀行審核后，同意向其支付庫(kù)存現(xiàn)金并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某出票行，分錄 借：清算資金往來(lái) 750 貸：應(yīng)解匯款——張林 750 借：應(yīng)解匯款——張林 750 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 750

21、華聯(lián)商廈申請(qǐng)簽發(fā)的#118銀行匯票，本日收到付款項(xiàng)的借方報(bào)單，報(bào)單金額79600元，出票金額85000元，辦理轉(zhuǎn)帳并結(jié)算該筆銀行匯票。會(huì)計(jì)分錄 借：匯出匯款 85000 貸：清算資金往來(lái) 79600 貸：吸收存款——單位活期存款——華聯(lián)商廈 5400

22、個(gè)體戶李某申請(qǐng)簽發(fā)的#119銀行匯票，本日收到劃付款項(xiàng)的借方報(bào)單，報(bào)單金額48900元，出票金額50000元，審查無(wú)誤轉(zhuǎn)帳（李某沒(méi)在該行開(kāi)戶）并通知申請(qǐng)人來(lái)行取款。申請(qǐng)人李某于次日將全部余款支取庫(kù)存現(xiàn)金。分錄： 借：匯出匯款 50000 貸：清算資金往來(lái) 48900 貸：其他應(yīng)付款——李某 1100 借：其他應(yīng)付款——李某 1100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1100

23、收到省外某行郵寄來(lái)劃付銀行匯票款的報(bào)單與解迄通知一份，匯款人是開(kāi)戶單位百貨商場(chǎng)，匯款金額為52700元，實(shí)際結(jié)算金額為52577元，寫(xiě)出處理分錄 借：匯出匯款 52700 貸：清算資金往來(lái) 52577 貸：吸收存款——單位活期存款——百貨商場(chǎng) 123

（三）商業(yè)匯票業(yè)務(wù)： 1、1、5月3日開(kāi)關(guān)廠向開(kāi)戶行（工行）提交委托收款憑證，系委托銀行收取到期的商業(yè)承兌匯票款，該商業(yè)承兌匯票由省外某農(nóng)業(yè)行開(kāi)戶單位供電局3月8日承兌，5月8日到期，匯票面額146800元。

省外某農(nóng)業(yè)銀行于5月7日收到委托收款憑證及匯票，當(dāng)日通知供電局付款，供電局5月8日通知開(kāi)戶行付款，開(kāi)戶行5月9日將款項(xiàng)劃出。

收款人開(kāi)關(guān)廠的開(kāi)戶行于5月11日收到劃回款項(xiàng)后，為開(kāi)關(guān)廠收帳。分錄；

供電局開(kāi)戶行：

借：吸收存款——單位活期存款——供電局 146800 貸：清算資金往來(lái) 146800 開(kāi)關(guān)廠開(kāi)戶行：

借：清算資金往來(lái) 146800 貸：吸收存款——單位活期存款——開(kāi)關(guān)廠 146800

2、果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議，向開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌匯票面額250000元，銀行審查后同意承兌，并按票面額萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)=250000*5/10000=125（元）分錄；

借：吸收存款——單位活期存款——果品加工廠 125 貸：手續(xù)費(fèi)收入 125 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 250000

4、洗衣機(jī)廠為承兌申請(qǐng)人的銀行承兌匯票一張，面額180000元，本日到期，開(kāi)戶行從其存款帳戶收取款項(xiàng)，由于存款不足，只收取140000元，其余作為逾期貸款，分錄為； 借：吸收存款——單位活期存款——洗衣機(jī)廠 140000 借：逾期貸款——洗衣機(jī)廠逾期貸款 40000 貸：應(yīng)解匯款——洗衣機(jī)廠 180000 付出：銀行承兌匯票 180000

（四）銀行本票業(yè)務(wù)

1、果品加工廠向開(kāi)戶銀行工商銀行提交銀行本票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)本票26000元，銀行審查同意后簽發(fā)#1029銀行本票，會(huì)計(jì)分錄；

借：吸收存款——單位活期存款——果品加工廠 26000 貸：本票——不定額本票 26000

2、工行4月22日收到同城本系統(tǒng)行處交換來(lái)的代理支付本票三份，面額分別為15000元，12000元、130000元，經(jīng)核對(duì)確實(shí)屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)帳。分錄如下 借：本票——不定額本票 157000 貸：支行轄內(nèi)往來(lái) 157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取庫(kù)存現(xiàn)金（本票注明“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣）金額為11000元，該本票系本行簽發(fā)。分錄為： 借：本票——不定額本票 11000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 11000

（五）匯兌業(yè)務(wù)

10月8日，農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處發(fā)生下列業(yè)務(wù)，按規(guī)定進(jìn)行處理：

1、家電商場(chǎng)提交信匯憑證一份，匯往在省外某農(nóng)業(yè)銀行辦事處開(kāi)戶的電子集團(tuán)，金額426000元，用途為購(gòu)貨款，分錄：

借：吸收存款——單位活期存款——家電商場(chǎng) 426000 貸：聯(lián)行往帳 426000

2、張林祥送交信匯憑證及庫(kù)存現(xiàn)金辦理匯款，匯往省外某農(nóng)業(yè)銀行，收款人張林吉，匯款用途贍家費(fèi)，金額2800元，分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2800 貸：應(yīng)解匯款——張林祥 2800 借：應(yīng)解匯款——張林祥 2800 貸：聯(lián)行往帳 2800

（六）托收承付業(yè)務(wù)：

農(nóng)業(yè)銀行市北區(qū)辦事處辦理業(yè)務(wù)如下：

1、華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆，金額66600元，屬正常劃來(lái)款項(xiàng)，付款人開(kāi)戶行為省外某農(nóng)行，分錄：

借：聯(lián)行往帳 66600 貸：吸收存款——單位活期存款——華聯(lián)商廈 66600

2、開(kāi)關(guān)廠付款的托收承付一筆，金額107000元，昨日承付期滿，今日上午開(kāi)業(yè)將款項(xiàng)劃出，收款人在省外某農(nóng)行開(kāi)戶。分錄

借：吸收存款——單位活期存款——開(kāi)關(guān)廠 107000 貸：聯(lián)行往帳 107000 煙酒公司存入銷貨收入現(xiàn)金52600元 會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存現(xiàn)金 52600 貸：吸收存款——單位活期存款——煙酒公司戶 52600

2、電視機(jī)廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取備用金12000元 會(huì)計(jì)分錄

借：吸收存款——單位活期存款——電視機(jī)廠 12000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12000

3、電視機(jī)廠有活期存款戶轉(zhuǎn)入定期存款200000元 會(huì)計(jì)分錄

借：吸收存款——單位活期存款——電視機(jī)廠戶200000 貸：吸收存款——單位定期存款——電視機(jī)廠戶 200000

4、煙酒公司定期存款一筆150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并轉(zhuǎn)入活期存款戶，假設(shè)于每季度末計(jì)算應(yīng)付利息，1年期定期存款月利率為1.875%。應(yīng)計(jì)利息總額=150000*12*1.875%=3375（元）會(huì)計(jì)分錄

借：吸收存款——單位定期存款——煙酒公司 150000 借：應(yīng)付利息——定期存款利息支出 3375 貸：吸收存款——單位活期存款——煙酒公司 153375

第二篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄

第三章 存款業(yè)務(wù)的核算

一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

（一）存入現(xiàn)金的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款—活期存款（某單位戶）—本金

（二）支取現(xiàn)金的核算

借：吸收存款—活期存款（某單位戶）—本金貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（三）支付利息的核算 借：利息支出

貸：吸收存款—活期存款（某單位戶）—本金

二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算

（一）單位存入定期存款

借：吸收存款—活期存款（某單位戶）—本金貸：吸收存款—定期存款（某單位戶）—本金付出：重要空白憑證—單位定期存款證實(shí)書(shū)

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算確定利息費(fèi)用

借：利息支出貸：應(yīng)付利息

借或貸：吸收存款—定期存款（某單位戶）—利息調(diào)整

（三）支取款項(xiàng)的核算

借：吸收存款—定期存款（某單位戶）—本金利息支出/應(yīng)付利息

貸：吸收存款—活期存款（某單位戶）—本金收入：重要空白憑證—單位定期存款證實(shí)書(shū)

三、單位通知存款的核算

（一）存入

借：吸收存款—活期存款(某單位戶)—本金

貸：吸收存款—通知存款(某單位戶)（*天）—本金

（二）支取

借：吸收存款——通知存款(某單位戶)（*天）—本金

利息支出

貸：吸收存款—活期存款(某單位戶)—本金

一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算

（一）存入現(xiàn)金（含續(xù)存）借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）—本金

（二）支取現(xiàn)金的核算

借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）—本金貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（三）銷戶

借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）—本金利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款—代扣利息所得稅

二、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

（一）開(kāi)戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款（整存整取戶）—本金 付出：重要空白憑證——定期儲(chǔ)蓄存款證實(shí)書(shū)

（二）提前支取

借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款（整存整取戶）—本金利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款—代扣利息所得稅

（三）銷戶

借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款（整存整取戶）—本金利息支出/應(yīng)付利息貸：庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款—代扣利息所得稅收入：重要空白憑證—定期儲(chǔ)蓄存款證實(shí)書(shū)

第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算

一、信用貸款的核算

（一）貸款發(fā)放的核算

借：貸款—短期貸款（單位貸款戶）—本金

貸：吸收存款—活期存款（單位存款戶）—本金

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息

貸：利息收入

借或貸：貸款—利息調(diào)整

（三）到期貸款收回的核算

借：吸收存款—活期存款（單位存款戶）—本金貸：貸款—短期貸款（單位貸款戶）—本金利息收入/應(yīng)收利息

（四）貸款逾期

借：逾期貸款—單位逾期貸款戶

貸：貸款—短期貸款（單位貸款戶）—本金 借：應(yīng)收利息貸：利息收入

（五）應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款

借：非應(yīng)計(jì)貸款—單位逾期貸款戶貸：逾期貸款—單位逾期貸款戶 借：利息收入貸：應(yīng)收利息收入：未收貸款利息

二、抵押貸款的核算

（一）貸款發(fā)放

借：貸款—抵押貸款（單位貸款戶）—本金

貸：吸收存款—活期存款（單位存款戶）—本金收入：代保管有價(jià)值品 —**單位戶

（二）貸款歸還

借：吸收存款—活期存款（單位存款戶）—本金貸：貸款—抵押貸款（單位貸款戶）—本金利息收入應(yīng)收利息

付出：代保管有價(jià)值品 —**單位戶

（三）貸款到期不能收回的處理 借：抵債資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款—抵押貸款（單位戶）—本金應(yīng)收利息利息收入其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)

差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”或貸記“資產(chǎn)減值損失”

費(fèi)貸款/個(gè)人旅游貸款（戶名）—本金

貸：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）—本金收入：代保管有價(jià)值品—個(gè)人戶

（二）正常貸款扣收本息

借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）—本金

貸：貸款—個(gè)人住房貸款/個(gè)人住房裝修貸款/個(gè)人汽

車消費(fèi)貸款/個(gè)人旅游貸款（戶名）—本金

利息收入

（三）貸款到期全部歸還

借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款（戶名）—本金

貸：貸款—個(gè)人住房貸款/個(gè)人住房裝修貸款/個(gè)人汽

車消費(fèi)貸款/個(gè)人旅游貸款（戶名）—本金

利息收入

二、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

（一）貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的處理

貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×月貼現(xiàn)率/30 實(shí)付貼現(xiàn)金額=貼現(xiàn)金額-貼現(xiàn)利息 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值

貸：吸收存款—活期存款（貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶）貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整

（二）貼現(xiàn)匯票到期銀行收回貼現(xiàn)票款的處理 借：吸收存款—活期存款（承兌人戶）貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值利息收入

（一）、資產(chǎn)負(fù)債表日 借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：貸款——已減值

貸：貸款——本金

（二）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，報(bào)批后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款 借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款——已減值 付出：應(yīng)收未收利息

第五章 支付結(jié)算工具的核算

一、轉(zhuǎn)賬支票的核算

（一）持票人開(kāi)戶行受理支票借：清算資金往來(lái)貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款

貸：吸收存款——活期存款（持票人戶）—本金

（二）出票人開(kāi)戶行受理支票借：其他應(yīng)收款

貸：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)貸：其他應(yīng)收款

借：吸收存款——活期存款（出票人戶）—本金貸：營(yíng)業(yè)外收入——結(jié)算罰款收入戶

二、銀行匯票的核算

（一）簽發(fā)

（1）轉(zhuǎn)賬交付

借：吸收存款——活期存款（申請(qǐng)人戶）—本金貸：匯出匯款（2）現(xiàn)金交付借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：匯出匯款

付出：空白重要憑證——銀行匯票

（二）結(jié)清（匯票有多余款）借：匯出匯款

貸：清算資金往來(lái)

吸收存款—活期存款（申請(qǐng)人戶）—本金

三、商業(yè)匯票的核算

一、商業(yè)承兌匯票的核算

（一）付款人開(kāi)戶行收到憑證和匯票（同意付款）借：吸收存款——活期存款（付款人戶）—本金貸：清算資金往來(lái)

（二）持票人開(kāi)戶行收到票款或退回憑證借：清算資金往來(lái)

貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）—本金

二、銀行承兌匯票的核算

（一）承兌銀行辦理匯票承兌

借：吸收存款—活期存款（承兌申請(qǐng)人戶）—本金貸：保證金—銀行承兌匯票保證金

借：吸收存款——活期存款（出票人戶）—本金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 收入：開(kāi)出銀行承兌匯票

貸：清算資金往來(lái) 付出：開(kāi)出銀行承兌匯票（2）出票人賬戶資金不足 借：逾期貸款——出票人戶吸收存款——出票人戶

保證金—銀行承兌匯票保證金貸：清算資金往來(lái) 付出：開(kāi)出銀行承兌匯票

四、銀行本票的核算

（一）簽發(fā)

借：吸收存款—活期存款（申請(qǐng)人戶）—本金或庫(kù)存現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票

付出：重要空白憑證—銀行本票

（二）兌付

借：清算資金往來(lái)

貸：吸收存款—活期存款（持票人戶）—本金

（三）結(jié)清 借：開(kāi)出本票

貸：清算資金往來(lái)

一、憑信用卡存取現(xiàn)金的核算（發(fā)卡行）

借：吸收存款—信用卡存款（申請(qǐng)人戶）—本金貸：清算資金往來(lái)

二、異地支取現(xiàn)金（經(jīng)辦行）借：清算資金往來(lái)貸：庫(kù)存現(xiàn)金

手續(xù)費(fèi)及傭金收入

一、托收承付的核算

借：吸收存款—活期存款（付款人戶）—本金貸：清算資金往來(lái)

一、同城票據(jù)交換的核算（清算差額的處理）:

（一）應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)處理借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：轄內(nèi)往來(lái) 匯入行 借：轄內(nèi)往來(lái)

貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）—本金

（二）匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)——先直后橫

匯出行借：吸收存款—活期存款（付款人戶）—本金

（二）應(yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)處理借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算

一、繳存財(cái)政性存款的核算

（一）調(diào)增時(shí)：

借：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金戶

（二）調(diào)減時(shí)：

借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款戶

二、再貼現(xiàn)

（一）買斷式再貼現(xiàn)

（1）商業(yè)銀行辦理再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算確定的利息費(fèi)用借：利息支出

貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

（3）再貼現(xiàn)到期時(shí)人行直接從付款人處收回資金借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值利息支出

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

（4）到期付款人拒付人行從貼現(xiàn)商業(yè)銀行收回資金借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值利息支出

貸：存放中央銀行款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

（二）回購(gòu)式再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)到期時(shí)商業(yè)銀行向人行回購(gòu)票據(jù) 借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值利息支出

貸：存放中央銀行款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

貸：轄內(nèi)往來(lái) 轉(zhuǎn)匯行借：轄內(nèi)往來(lái)貸：同業(yè)存放 匯入行借：存放同業(yè)

貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）—本金

（三）匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)——先直后橫再直

匯出行借：吸收存款—活期存款（付款人戶）—本金貸：轄內(nèi)往來(lái) 第三地聯(lián)行

借：轄內(nèi)往來(lái)

貸：同業(yè)存放 第三地匯入行聯(lián)行借：存放同業(yè)貸：轄內(nèi)往來(lái) 匯入行借：轄內(nèi)往來(lái)

貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）—本金

二、同業(yè)拆借

（一）拆借時(shí)（1）拆出機(jī)構(gòu)借：拆出資金

貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）拆入機(jī)構(gòu)

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆入資金

（二）歸還時(shí)（1）拆出機(jī)構(gòu)

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆出資金

利息收入—同業(yè)往來(lái)收入戶（2）拆入機(jī)構(gòu)借：拆入資金

利息支出—同業(yè)往來(lái)收入戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（一）結(jié)匯業(yè)務(wù)

借：XX科目外幣

貸：貨幣兌換外幣 借：貨幣兌換本幣

貸：XX科目本幣

（二）售匯業(yè)務(wù)

借：XX科目本幣

貸：貨幣兌換本幣 借：貨幣兌換外幣

貸：XX科目外幣

（三）套匯

1、一種貨幣兌換成另一種貨幣 賣出幣種的金額

=買入幣種金額×買入幣種匯買價(jià)÷賣出幣種匯賣價(jià) 借：有關(guān)科目A外幣

貸：貨幣兌換A外幣 借：貨幣兌換本幣

貸：貨幣兌換本幣 借：貨幣兌換B外幣

貸：有關(guān)科目B外幣

2、同種外幣的現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯相互轉(zhuǎn)換 匯買鈔賣的計(jì)算公式：

賣出幣種現(xiàn)鈔金額=買入幣種現(xiàn)匯金額×匯買價(jià)÷鈔賣價(jià) 鈔買匯賣的計(jì)算公式：

賣出幣種現(xiàn)匯金額=買入幣種現(xiàn)鈔金額×鈔買價(jià)÷匯賣價(jià)

第三篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)答案

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

一、填空題

1．支付結(jié)算，即是結(jié)算的收、付款雙方，利用票據(jù)等信用支付工具和手段，以銀行為，通過(guò)結(jié)算銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)，來(lái)完成的行為。

2．支付結(jié)算的三條基本原

則：、、。

3．票據(jù)載明債務(wù)人要按指定期限向債權(quán)人的信用證券。

4．商業(yè)匯票分為：和。

5．支票的付款人為支票上記載的。

6．支票分為：、和三種。

7．銀行辦理匯兌結(jié)算時(shí)，要求客戶在匯兌憑證上填寫(xiě)的委托日期必須

是。

8．匯兌退匯分為和兩種情況。

9．托收承付的承付方式分為和付款。

10．銀行卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以和，且具有功能的特制載體卡

片。

11．銀行卡一般具有、和三大功能。

12．銀行卡按載體材料，可分為和；

按信譽(yù)等級(jí)分，可分為和；按清償方式可分為和。

二、單選題

1．銀行是支付結(jié)算的（）。

A．收付主體B．中介機(jī)構(gòu)C．發(fā)起者D．墊款人

2．辦理結(jié)算，要求結(jié)算單位（）。

A．必須開(kāi)戶賬戶B．向銀行交存現(xiàn)金C．開(kāi)立賬戶或交存現(xiàn)金

3．銀行匯票的付款人為（）。

A．出票人B．付款銀行C．申請(qǐng)人D．承兌人

4．銀行匯票的提示付款期限自（）算起，提示付款期為（）。

A．提示日B．出票日C．10天D．1個(gè)月

5．簽發(fā)“現(xiàn)金銀行匯票要求（）。

A．收款人為個(gè)人B．申請(qǐng)人為個(gè)人

C．收款人和申請(qǐng)人有一人為個(gè)人D．收款人和申請(qǐng)人均為個(gè)人。

6．某匯票的出票日為1月10日，其提示付款期的到期日為（）；某匯票的出票日為1月31日，其提示付款期的到期日為（）。

A．2月10日B．2月11日C．2月28日D．3月1日

7．票據(jù)權(quán)利時(shí)效的時(shí)間為自出票日起（）。

A．一年B．二年C．半年D．一個(gè)月

8．出票銀行簽發(fā)銀行匯票時(shí)，應(yīng)用（）科目核算。

A．應(yīng)解匯款B．存入保證金C．定期存款D．短期貸款

9．銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。

A．一個(gè)月B．二個(gè)月C．六個(gè)月D．一年

10．某客戶簽發(fā)金額為10 000元的轉(zhuǎn)賬支票空頭，銀行應(yīng)處以（）的罰款。

A．100元B．200元C．500元D．1 000元。

11．支票的提示付款期為（）。

A．7天B．10天C．一個(gè)月D．二個(gè)月

三、多選題

1．票據(jù)的基本關(guān)系人包括（）。

A．出票人B．付款人C．收款人D．背書(shū)人

2．（）的債務(wù)，可以依法由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。

A．銀行匯票B．商業(yè)匯票C．銀行本票D．支票

3．票據(jù)持有人，在（）時(shí)，可行使追索權(quán)。

A．到期被拒絕付款B．到期前被拒絕承兌

C．承兌人或付款人破產(chǎn)D．承兌人或付款人終止業(yè)務(wù)活動(dòng)

4．下列票據(jù)，可以掛失支付的有（）。

A．商業(yè)承兌匯票B．填寫(xiě)代理付款人的銀行匯票C．支票D．本票

5．支票的持票人可以（）。

A．委托開(kāi)戶行收款B．直接向付款人提示付款

C．在票據(jù)交換范圍內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓D．申請(qǐng)貼現(xiàn)

四、業(yè)務(wù)題

（一）目的：練習(xí)主要結(jié)算方式的基本核算手續(xù)

（二）資料：工商銀行廣州市天河支行本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1．5日收開(kāi)戶單位A 企業(yè)提交的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，為其簽開(kāi)100 000元的銀行匯票，A 企業(yè)持票赴深圳采購(gòu)。

2．8日接開(kāi)戶單位B企業(yè)提交的一式三聯(lián)的進(jìn)賬單和由工商銀行上海浦東分行出票的二、三聯(lián)銀行匯票，金額20 000元，經(jīng)審查為B企業(yè)全額解付該匯票。

3．10日，接工商銀行深圳分行發(fā)來(lái)的匯劃信息，得知5日為A 企業(yè)簽開(kāi)100 000元的銀行匯票，實(shí)際結(jié)算金額80 000元，經(jīng)核對(duì)為A 企業(yè)結(jié)清該匯票。

4．12日，開(kāi)戶單位A 企業(yè)提交由開(kāi)戶單位B企業(yè)為其簽開(kāi)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額30 000元，為兩單位辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

5．13日，開(kāi)戶單位A 企業(yè)簽開(kāi)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額40 000元，付給在建設(shè)銀行廣州天河支行開(kāi)戶單位廣州市供電局付電費(fèi)。

6．15日，開(kāi)戶單位A 企業(yè)提交一張由建設(shè)銀行廣州天河支行開(kāi)戶單位甲企業(yè)為其簽開(kāi)的轉(zhuǎn)賬支票，金額50 000元。本行將轉(zhuǎn)賬支票交換給建設(shè)銀行廣州天河支行如數(shù)收款。

7． 18日，收到工商銀行杭州分行的匯劃信息，為開(kāi)戶單位B企業(yè)收進(jìn)貨款60 000元。

（三）要求：試編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

一、填空題

1、中介貨幣資金收付和清算

2、恪守信用誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳、由誰(shuí)支配銀行不墊款

3、無(wú)條件支付一定金額款項(xiàng)

4、銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票

5、出票人開(kāi)戶銀行

6、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬普通

7、當(dāng)日

8、匯款人要求退匯匯入行主動(dòng)退匯

9、驗(yàn)貨付款驗(yàn)單付款

10、存取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬結(jié)算消費(fèi)信用

11、消費(fèi)信用轉(zhuǎn)賬結(jié)算存取現(xiàn)金

二：?jiǎn)芜x題

1、B2、C3、B4、BD5、D6、AC7、B8、B9、B10、D11、B

三．多選題

1、ABC2、ABC3、ACD4、ABCD5、ABC

四：業(yè)務(wù)題：

1.借：吸收存款——單位活期存款-A企業(yè)100000貸：存入保證金——銀行匯票100000

2.借：存放同業(yè)——總行200000

貸：吸收存款——單位活期存款-B企業(yè)200000

3.借：存入保證金——銀行匯票100000貸：存放同業(yè)——分行80000

吸收存款——單位活期存款-A企業(yè)20000

4.借：吸收存款——單位活期存款-B企業(yè)30000

貸：吸收存款——單位活期存款-A企業(yè)30000

5.借：吸收存款——單位活期存款-A企業(yè)40000貸：存放中央銀行款項(xiàng)40000

6.借：存放中央銀行款項(xiàng)50000

貸：其他應(yīng)付款——待結(jié)算戶50000借：待處理結(jié)算款項(xiàng)50000

貸：吸收存款——單位活期存款-A企業(yè)50000

7.借：存放中央銀行款項(xiàng)60000

貸：吸收存款——單位活期存款-B企業(yè)60000

第四篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末考試重點(diǎn)

金融會(huì)計(jì)

P3 商業(yè)銀行的四個(gè)基本職能 P5非銀行金融機(jī)構(gòu) P8 金融企業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)

P17 單式記賬法：表外科目；復(fù)式記賬法：表內(nèi)科目

P19 明細(xì)核算包括 P19 分戶賬的四種格式

P22 余額表、科目日結(jié)單、日記表 P28 存貨業(yè)務(wù)的種類 P29 單位銀行結(jié)算賬戶

P32 單位存款按照期限長(zhǎng)短分 P32 收付業(yè)務(wù)遵循原則 P33 單位定期存款有關(guān)規(guī)定 P37 利息計(jì)算的一般規(guī)定 P38 余額表計(jì)息

P39 里2-1 分戶賬計(jì)息 P41 定期儲(chǔ)蓄

P44 零存整取定期儲(chǔ)蓄的核算 P47 定活兩便儲(chǔ)蓄的核算

P48 個(gè)人通知存款的核算 第一二兩點(diǎn) P49 例2-5

P50 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算 例2-6

P51 例2-7 P52業(yè)務(wù)題

P55 按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分 P61 里3-1 P63第二段

P65 例3-3 和3-4 P66 貼現(xiàn)概念

P67 貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別 P70 例3-6 p73 4、5、6 P74 利隨本清 P76例 3-11

P79 計(jì)提種類和計(jì)提比例 2、3 P85 二

P87 2、3、4、5 P88 基本規(guī)定

P88-110 銀匯、銀支、銀本考開(kāi)出、承兌、結(jié)清

財(cái)管不是鼓勵(lì)政策是股利政策 P5 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)優(yōu)缺點(diǎn)兩個(gè)

第5頁(yè)和第7頁(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 第9頁(yè)代理關(guān)系與利益沖突之一 第20頁(yè)利息率及其測(cè)算的純利率 第48頁(yè)的完全負(fù)相關(guān) 第69頁(yè)的第10題 第144頁(yè)的直接籌資與間接籌資 155頁(yè)普通股籌資的優(yōu)缺點(diǎn) 第169頁(yè)平均分?jǐn)偡?第171頁(yè)優(yōu)先股的特點(diǎn)和優(yōu)先股籌資的優(yōu)缺點(diǎn) 第190,191頁(yè)的公式和留用利潤(rùn)資本成本率的測(cè)算 199的營(yíng)業(yè)杠桿系數(shù)的測(cè)算 202財(cái)務(wù)杠桿 228凈現(xiàn)值 230內(nèi)含報(bào)酬率232獲利指數(shù)233投資回收期234平均報(bào)酬率252年均凈現(xiàn)值法290兩個(gè)成本再另加一個(gè)管理成本299應(yīng)收賬款成本 310基本經(jīng)濟(jì)批量模型311公式330公式

P190 例6-7上面的兩個(gè)KC公式 P191 留存利潤(rùn)資本成本率的測(cè)算 P199 營(yíng)業(yè)杠桿系數(shù)測(cè)算 P202 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)測(cè)算 P216 1、4、7

P224 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 P228 凈現(xiàn)值 P230 內(nèi)含報(bào)酬率 P233 投資回收期

以上四個(gè)搞清楚是越大越好，還是越小越好P247 三個(gè)公式 P249-250 新舊設(shè)備 P290 成本分析模型 P292 存貨模型 P294 Z U

P311 經(jīng)濟(jì)批量、經(jīng)濟(jì)批數(shù)、總成本

P330 放棄現(xiàn)金折扣資本成本率和兩個(gè)例題

第五篇：2011年7月電大金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)分錄復(fù)習(xí)題

1.商業(yè)銀行西城支行開(kāi)戶單位食品批發(fā)部填制進(jìn)賬

5.某工業(yè)企業(yè)于2003年3月2日將100 000元轉(zhuǎn)單送存轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1000元。是本市工商

為一年期單位定期存款，利率為1.65‰，請(qǐng)按季 銀行東城支行某酒店簽發(fā)酒店簽發(fā)。提出交換后，預(yù)提到6月20日利息和作出轉(zhuǎn)存分錄和預(yù)提利息 約定時(shí)間內(nèi)，簽發(fā)人開(kāi)戶行未通知退票，寫(xiě)出雙方銀

的分錄。（6月20日掛牌掛牌的該檔利率為1.65‰）行的會(huì)計(jì)分錄。

1）存入定期存款： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?100 000 1）.收款人開(kāi)戶行： 借：支行轄內(nèi)往來(lái) 1000

貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?100 000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢称烽_(kāi)發(fā)部戶 1000

2）預(yù)提利息： 利息：100000×1.65×3=495 2）.出票人開(kāi)戶行：

借：利息支出 495 借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢尘茦菓?1000

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?495 貸：支行轄內(nèi)往來(lái)

1000

6.商業(yè)銀行某支行3月21日發(fā)放以下貸款，向紅 2.C銀行與2009年4月5日?qǐng)?bào)廢運(yùn)鈔車一輛，原價(jià)

旗工廠發(fā)放40萬(wàn)元，期限3個(gè)月；向好佳公司發(fā) 68萬(wàn)，已計(jì)提折舊65萬(wàn)，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用1.8

放貸款20萬(wàn)元，期限3個(gè)月。6月21日紅旗工 萬(wàn)，出售汽車殘值收入6.4萬(wàn)，要求寫(xiě)出汽車報(bào)廢

廠貸款到期，全部歸還40萬(wàn)元貸款，好佳公司 及其結(jié)轉(zhuǎn)損益的分錄（不考慮稅金）

20萬(wàn)元貸款到期，由于沒(méi)有資金歸還，轉(zhuǎn)作逾期 1）.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 3萬(wàn)

貸款。9月21日，好佳公司20萬(wàn)元貸款仍無(wú)力

累計(jì)折舊

65萬(wàn)

歸還，轉(zhuǎn)作“非應(yīng)付貸款”，要求作3月21

貸：固定資產(chǎn) 68萬(wàn)

日、6月21日、9月21日的會(huì)計(jì)分錄。2）支付清理費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬(wàn)

1）3月21日發(fā)放貸款：

貸：現(xiàn)金

1.8萬(wàn)

借：短期貸款——紅旗工廠戶 40萬(wàn) 3）出售殘料：

借：銀行存款

6.4萬(wàn)

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢t旗工廠戶 40萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)清理

6.4萬(wàn)

借：短期貸款——好佳集團(tuán)公司戶 20萬(wàn) 4）.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理

1.6萬(wàn)

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢眉鸭瘓F(tuán)公司戶 20萬(wàn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1.6萬(wàn)

2）6月21日

3.工商銀行利用2年時(shí)間開(kāi)發(fā)一套操作系統(tǒng)，第一年

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢t旗工廠戶

40萬(wàn) 發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)，第二年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

貸：短期貸款——紅旗工廠戶

40萬(wàn) 80萬(wàn)，開(kāi)發(fā)完成后申請(qǐng)并注冊(cè)為非專利技術(shù)，注冊(cè)費(fèi)

借：短期貸款——好佳集團(tuán)公司戶

20萬(wàn)（紅字）用9萬(wàn)，聘請(qǐng)律師費(fèi)用5萬(wàn)，均通過(guò)“銀行存款”賬

借：逾期貸款——好佳集團(tuán)公司戶 20萬(wàn) 戶支付，請(qǐng)對(duì)該套開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及入賬

3）9月21日

價(jià)值進(jìn)行處理。

借：逾期貸款——好佳集團(tuán)公司戶 20萬(wàn)（紅字）1）第一年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：

借：非應(yīng)計(jì)貸款——好佳集團(tuán)公司戶 20萬(wàn) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用戶 50萬(wàn)

7.B企業(yè)于2009年6月5日向銀行辦理以下業(yè)務(wù)：

貸：銀行存款

50萬(wàn)

（1）繳存現(xiàn)金10萬(wàn)元；（2）提交匯款申請(qǐng)書(shū)，申 2）第二年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：

清簽發(fā)銀行匯款60萬(wàn)，銀行審查無(wú)誤后，簽發(fā)銀 借：管理費(fèi)用——研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用戶 80萬(wàn)

行匯票。寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。

貸：銀行存款

80萬(wàn)

1）繳存現(xiàn)金： 借：繳存現(xiàn)金 10萬(wàn) 3）無(wú)形資產(chǎn)入賬： 借：無(wú)形資產(chǎn) 14萬(wàn)

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?10萬(wàn)

貸：銀行存款 14萬(wàn)

2）辦理隱含匯票：

借：?jiǎn)挝换钇诖婵?60萬(wàn) 4.工商銀行大同支行2007年2月3日收回已核銷的前

貸：匯出匯款

60萬(wàn) 進(jìn)公司的逾期貸款10000元，現(xiàn)又收回，編制其會(huì)計(jì)分 錄。

借：逾期貸款 10000

貸：貸款損失準(zhǔn)備 10000 借：活期儲(chǔ)蓄存款——前進(jìn)公司單位存款戶 10000

貸：逾期存款 10000 8.客戶張?jiān)?006年3月21日向工商銀行A支行

申請(qǐng)住房按揭貸款，手續(xù)齊備，信貸部門審查批

準(zhǔn)并開(kāi)立了活期存款賬戶，購(gòu)戶價(jià)款30萬(wàn)元，首

付20%，貸款額24萬(wàn)元，合同貸款期限10年，月

利率5.1‰，采用本金等額償還法，售房單位信達(dá)

房地產(chǎn)公司（在該支行開(kāi)戶），做出貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)

分錄，計(jì)算4月20日第一次和5月20日第二次還

款金額。（本金等額還款）并做出會(huì)計(jì)分錄。

1）2006年3月21日發(fā)放貸款：

借：個(gè)人住房貸款——張?jiān)平杩顟?240 000

貸：活期儲(chǔ)蓄存款——張?jiān)拼婵顟?240 000

借：活期儲(chǔ)蓄存款——張?jiān)拼婵顟?240 000

貸:單位活期存款——信達(dá)房地產(chǎn)公司 240 00

2）2006年4月20日第一次歸還貸款：

采用本金等額償還

當(dāng)日償還本金額=240000/120+240000×5.1‰

=3224（元）

借：活期儲(chǔ)蓄存款——張?jiān)拼婵顟?3224

貸：個(gè)人住房貸款——張?jiān)平杩顟?2000

利息收入——個(gè)人貸款利息收入戶 1224

3）2006年5月20日第二次還款：

當(dāng)月償還本金額

=240000/120+（240000—2000）×5.1‰

=3213.8（元）

借：活期儲(chǔ)蓄存款——張?jiān)拼婵顟?3213.8

貸：個(gè)人住房貸款——張?jiān)平杩顟?2000

利息收入——個(gè)人貸款利息收入戶 1213.8