第一篇：內(nèi)部審計章程

內(nèi)部審計章程

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，促進公司經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益的提高，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實施，維護投資者的權(quán)益，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》及其他相關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司實際，制定本章程。

第二條 本章程所稱“內(nèi)部審計”，是公司內(nèi)部獨立、客觀的保證與咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價、改進公司和下屬單位等組織機構(gòu)、人員及其經(jīng)營管理行為在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理過程中的效果，幫助公司實現(xiàn)其目標。

本章程所稱“審計人員”，是指在公司和下屬單位從事審計工作的人員，包括審監(jiān)部專職審計人員、派駐下屬單位審計專員以及從非審監(jiān)部抽調(diào)、借用短期從事審計工作的人員。本章程所稱“下屬單位”，是指公司各職能部門和下屬全資公司、控股公司、參股公司及設(shè)立的其他機構(gòu)。

第三條 公司實行內(nèi)部審計制度。

公司內(nèi)部審計對公司董事會負責(zé)，在董事長和審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，依照公司規(guī)章制度，獨立開展工作及行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。

第四條 內(nèi)部審計為管理層系統(tǒng)地提供分析、評價、建議、咨詢和信息。其目標包括努力確保進行成本效益的監(jiān)控，促進內(nèi)部程序的合理性和資源利用的效率性，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，保證內(nèi)部管理報告和外部財務(wù)報告的可靠性，確保公司各項規(guī)章制度與有關(guān)決議、可適用標準等得到遵守，進而保證經(jīng)營的效果和效率。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第五條 審監(jiān)部是公司專職內(nèi)部審計機構(gòu)，是公司董事會審計委員會工作的執(zhí)行機構(gòu)。第六條 審監(jiān)部在業(yè)務(wù)上向董事會及審計委員會報告，在行政上向董事長或其授權(quán)代表報告。

第七條 審監(jiān)部根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能等內(nèi)部審計體系。公司下屬單位可視情況設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審專員。下屬單位的內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審專員接受公司審監(jiān)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，確保其規(guī)范、有效地發(fā)揮審計職能。第八條 審監(jiān)部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計人員，作為一個整體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識、技能和其他能力。審計人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計經(jīng)驗及恰當?shù)嘏c他人進行有效溝通的人際交往能力，以保證有效地開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計人員應(yīng)通過職業(yè)后續(xù)教育和培訓(xùn)來不斷更新知識，提高專業(yè)水平和工作能力。

第九條 內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立。內(nèi)部審計人員與被審計單位及其主要負責(zé)人在經(jīng)營上應(yīng)沒有利害關(guān)系；辦理審計事項時，與被身計單位或被審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。內(nèi)部審計在確定審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時，應(yīng)不受干擾和控制。

第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。必須依法審計，堅持原則；實事求是，客觀公正；工作認真，仔細負責(zé)；廉潔奉公，不徇私情；保守秘密、忠于職守。第十一條 審監(jiān)室設(shè)立舉報箱，收集審計監(jiān)察的相關(guān)線索和信息，舉報箱由審監(jiān)部指定人員負責(zé)管理和定期收取。所有舉報信件均應(yīng)登記并作為檔案資料進行保存。遇有重大舉報線索時向董事長匯報。審計人員應(yīng)恪守保密原則，對其為進行某項審計而收集到的任何信息的機密性予以尊重、保守秘密，并只應(yīng)在進行審計所必須的情況下才適用該信息，不得利用其為自己或他人謀取利益。

第十二條 審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經(jīng)認可的審計結(jié)論和審計意見等。第十三條 審監(jiān)部和審計人員依法行使職權(quán)，受國家法律和公司規(guī)章制度的保護，任何部門和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)，不得對其進行打擊報復(fù)。

第十四條

公司按照上市公司要求,審監(jiān)部定期向上市公司審計委員會匯報內(nèi)部審計工作情況。

第三章 內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限

第十五條 內(nèi)部審計的職責(zé)是促成公司的有效經(jīng)營管理并幫助董事會和審計委員會履行其所負有的責(zé)任。審監(jiān)部應(yīng)每年向董事會和董事長或其授權(quán)代表分別提交年度內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作報告和行政工作報告。

第十六條 具體而言，內(nèi)部審計應(yīng)履行如下職責(zé)：

（一）對公司內(nèi)部監(jiān)控機制的可靠性、有效性和完整性進行審查和評估；

（二）對公司組織結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)和程序是否恰當進行審查和評估，以確保成果與既定目標一致；

（三）對以確保遵守各項規(guī)章制度和既定內(nèi)部政策為目標的各項制度進行審查和評估；

（四）對企業(yè)的人力、財政和物質(zhì)資源的利用是否切實有效、厲行節(jié)約并有所保障進行審查和評估；

（五）對資產(chǎn)的安全和完整進行審查和評估；

（六）了解和評價公司出現(xiàn)重大風(fēng)險的可能性，并幫助公司改進風(fēng)險管理工作；

（七）必要時，對屬于內(nèi)部審計任務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)的涉及被指控的任何措施行為和瀆職的案件進行調(diào)查；

（八）進行特別調(diào)查，查明薄弱環(huán)節(jié)和故障所在；

（九）確保內(nèi)部審計、調(diào)查和檢查報告的完整性、及時性、客觀性和準確性；

（十）除上述內(nèi)容之外的其他內(nèi)部審計工作。

第十七條 內(nèi)部審計為履行職責(zé)而開展的活動，應(yīng)該包括保證活動和咨詢活動。

第十八條 保證活動是為了對公司的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。保證活動包括但不限于：

（一）經(jīng)營審計和管理審計；

（二）績效審計；

（三）財務(wù)審計；

（四）合規(guī)性審計（包括履約審計）；

（五）內(nèi)部控制審核；

（六）舞弊審計；

（七）經(jīng)濟責(zé)任審計（包括離任審計）；

（八）重大事項審計；

（九）各類審計調(diào)研及調(diào)查；

（十）其他審計事項。

第十九條 咨詢活動是指提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加價值并提高企業(yè)的運作效率。咨詢活動包括但不限于：顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計與優(yōu)化、培訓(xùn)等。

審監(jiān)部應(yīng)該考慮將要提供的咨詢服務(wù)的類別，并為每種咨詢業(yè)務(wù)制定專門的政策或程序：

1、正式的咨詢服務(wù)。屬于計劃內(nèi)的工作，且有書面協(xié)議規(guī)定；

2、非正式的咨詢服務(wù)。日常性的活動，如參加常務(wù)委員會、周期有限的項目、專門會議、日常的信息交流等；

3、特別咨詢服務(wù)。參加兼并或收購小組或系統(tǒng)轉(zhuǎn)化小組；

4、緊急咨詢服務(wù)。參加為維護營運而建立的小組，或為滿足特別要求提供臨時幫助而建立的小組。

第二十條 內(nèi)部審計履行職責(zé)所必須的經(jīng)費和預(yù)算，經(jīng)審計委員會審定后報董事長批準，由公司財務(wù)予以保證。

第二十一條 審監(jiān)部對董事長或其授權(quán)代表和審計委員會負責(zé)，在履行職責(zé)時，享有業(yè)務(wù)上的獨立性。內(nèi)部審計必須接受董事長或其授權(quán)代表及審計委員會提出的要求，但內(nèi)部審計有權(quán)啟動、采取和通報內(nèi)部審計認為系履行其職責(zé)所必需的任何行動。

第二十二條 為有效地履行內(nèi)部審計職責(zé)，董事會授予內(nèi)部審計如下權(quán)限：

（一）審監(jiān)部可以根據(jù)董事會批準的年度審計計劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計項目和審計對象；

（二）；審監(jiān)部可根據(jù)需要委派審計人員對有關(guān)單位或特定的事項實施內(nèi)部審計。實施審計過程中，除特別限定外，受委派的審計人員具有與委派其工作的審監(jiān)部同等的審計權(quán)限；

（三）在履行職責(zé)時，內(nèi)部審計可以不受限制地任意、直接、立即查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：

1、規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料；

2、憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料；

3、簽訂的各類合同、招投標活動紀錄、材料物資核價單、供應(yīng)單位及人員信息檔案等資料；

4、工程計劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料；

5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料；

6、其他與審計工作相關(guān)的資料。

（四）進行內(nèi)部審計時，被審計單位應(yīng)當按照審監(jiān)部規(guī)定的期限和要求，向?qū)彵O(jiān)部報送、提供與審計內(nèi)容相關(guān)的原始文件資料或其復(fù)印件。如有必要，報經(jīng)批準，審監(jiān)部可以暫時封存會計賬冊、憑證、檔案等原始文件和資料；

（五）根據(jù)需要，審監(jiān)部參加公司有關(guān)的會議，會簽有關(guān)文件。公司其他部門、各下屬公司召開財務(wù)、經(jīng)營、管理等工作會議，重要合同、協(xié)議的洽談與簽訂，應(yīng)當邀請審監(jiān)部參加。審監(jiān)部是大額采購、發(fā)包工程等事項的招標、評標工作小組的成員單位之一；

（六）公司有關(guān)部門和下屬公司編制的經(jīng)營、財務(wù)等計劃和執(zhí)行結(jié)果報告，應(yīng)當抄送公司審監(jiān)部；

（七）審監(jiān)部進行審計工作時，有權(quán)實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；有權(quán)進行工作流

程測試；

（八）審監(jiān)部履行職責(zé)時，有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進行書面或口頭調(diào)查、詢問，公司下屬單位和個人應(yīng)當如實向?qū)彵O(jiān)部反映情況，提供有關(guān)證明材料?？陬^詢問應(yīng)作筆錄，并由審計人員和被詢問人員簽署；

（九）審計人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計目標，在預(yù)定的審計范圍內(nèi)實施內(nèi)部審計。如有必要并經(jīng)批準，可調(diào)整審計目標，擴大審計范圍，或進行追溯、延伸審計；

（十）內(nèi)部審計可以直接受理工作人員個人就可能存在的欺詐、浪費、濫用職權(quán)、不遵守行政、人事和其他制度或與內(nèi)部審計的任務(wù)規(guī)定相關(guān)的其他不規(guī)范活動提出的投訴或提供的信息；

（十一）董事會保證所有工作人員均有權(quán)與內(nèi)部審計進行秘密接觸和向其提供信息，而無打擊報復(fù)之虞。但明知信息不屬實或故意無視其真實性或錯誤性而向內(nèi)部審計提供的，將不影響公司有關(guān)內(nèi)部舉報政策中的有關(guān)措施；

（十二）內(nèi)部審計在履行職責(zé)過程中，對被審計單位的下列行為，有權(quán)作出制止的決定，提出改進經(jīng)營管理的建議，并報告公司董事會和管理層：

1、阻撓、妨礙審計工作的行為；

2、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報以及其他與經(jīng)濟活動和審計事項有關(guān)的資料；

3、截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；

4、其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟利益的行為。

（十三）審監(jiān)部向董事會或公司管理層提交的審計報告和其他匯報材料，可以不抄送、抄發(fā)相關(guān)單位和個人；

（十四）對阻撓、妨礙內(nèi)部審計工作以及提供虛假信息和拒絕提供資料的單位、部門或人員，經(jīng)審計委員會同意并經(jīng)董事長批準，審監(jiān)部可以采取必要的措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（十五）審監(jiān)部認為按照法律法規(guī)和公司規(guī)定，應(yīng)當對有關(guān)責(zé)任人給予處分、處罰或追究刑事責(zé)任的，可以向董事會或公司管理層提出處理建議；

（十六）對遵守和維護財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著的部門和個人提出表彰和獎勵的建議。

第四章 內(nèi)部審計工作程序

第二十三條 審監(jiān)部審計任務(wù)包括

1、根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃，擬定并經(jīng)審計委員會審定后報董事長批準執(zhí)行的內(nèi)部審計工作中長期規(guī)劃，2、根據(jù)審計工作規(guī)劃和公司年度總體計劃擬定并經(jīng)審計委員會審定后報董事長批準執(zhí)行的內(nèi)部審計工作年度計劃，3、群眾舉報的公司內(nèi)存在的違法違紀行為，并經(jīng)董事會受理立項后委托審計部進行的審計，4、其他部門認為有需要進行審計并報經(jīng)董事長或其授權(quán)代表批準后立項的審計工作，所有委托審計項目需提交經(jīng)批準的委托書至審計部后方可正式立項進行審計。

第二十四條 審監(jiān)部按照審計工作計劃或接受委托實施審計時，應(yīng)當對被審計單位進行審前調(diào)查，確定審計人員，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方式和時間。

第二十五條 審監(jiān)部應(yīng)在實施審計工作前三天向被審計單位發(fā)出書面的審計通知書，或在實施審計時現(xiàn)場送達。被審計單位應(yīng)當配合審監(jiān)部門的工作并提供必要的工作條件。第二十六條 審監(jiān)部實施審計時所采取的方式，可以是就地審計、報送審計、網(wǎng)上及時審計等方式，也可以幾種方式結(jié)合進行。

第二十七條 審計人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點、監(jiān)盤、計算、分析性復(fù)核等方法實施審計，及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進行符合性測試和實質(zhì)性測試，通過規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料。審計人員應(yīng)對所獲得的相關(guān)證據(jù)進行整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評估各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計事項的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對具體的審計事項做出審計結(jié)論。

第二十八條 審計人員可要求被審計單位或有關(guān)人員在其提供的書面證據(jù)上簽章。如其拒絕簽章，內(nèi)部審計人員應(yīng)注明原因，但不影響證據(jù)引用。

第二十九條 實施審計的過程中，審計人員應(yīng)與被審計單位及有關(guān)人員進行充分的交流和溝通，充分聽取被審計單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，確保審計結(jié)論準確、公正、客觀。第三十條 實施內(nèi)部審計后，審監(jiān)部應(yīng)當及時向合適的對象報告審計結(jié)果。第三十一條 審計外勤工作結(jié)束后十五個工作日內(nèi)，擬定審計報告初稿，并送達被審計單位征求意見。被審計單位在收到審計報告征求意見稿之日起七個工作日內(nèi)就審計報告向?qū)彵O(jiān)部出具書面意見；如逾期未作回復(fù)，將視作無意見，由審計人員在審計報告中注明。審監(jiān)部應(yīng)在查明后采納或維持原報告。

對被審計單位反饋的書面意見，審監(jiān)部查明后維持原報告或作必要的修改。

第三十二條 審監(jiān)部根據(jù)審計報告草擬審計決定或?qū)徲嬕庖姡瑘蠊径聲凸芾韺訉忛?。?jīng)審定的審計決定或?qū)徲嬕庖姡瑧?yīng)和審計報告一并下達被審計單位執(zhí)行。執(zhí)行過程中需要公司其他有關(guān)單位協(xié)助的，有關(guān)單位應(yīng)當予以協(xié)助、配合。對審計報告反映的普遍性問題，經(jīng)公司董事會批準，可以公司名義批轉(zhuǎn)各部門、下屬公司執(zhí)行。第三十三條 被審計單位和個人對審計決定和審計報告不服，可以向?qū)彵O(jiān)部申請復(fù)議，復(fù)議期間原審計決定繼續(xù)執(zhí)行。審監(jiān)部應(yīng)當另行派人對申請復(fù)議事項認真復(fù)核，根據(jù)復(fù)核情況決定是否須變更或撤銷原審計決定和審計報告。變更或撤銷原審計決定的，必須經(jīng)董事會批準。第三十四條 審監(jiān)部門應(yīng)根據(jù)實際情況，對審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計報告的整改落實情況進行必要的后續(xù)審計。審計人員應(yīng)通過定期回訪方式，檢查被審計單位整改情況，并編寫后續(xù)審計報告，總結(jié)審計效果。根據(jù)審計事項的重要程度，后續(xù)審計可獨立進行，也可作為下次審計工作的一部分。

第三十五條 內(nèi)部審計應(yīng)當恰當?shù)赜涗浵嚓P(guān)的信息以支持審計結(jié)論和審計結(jié)果。審計項目終結(jié)后，審計人員應(yīng)將審計過程中所積累的各種資料，包括審計決定、審計意見、審計報告、審計計劃、審計工作底稿、各種審計證據(jù)、被審計單位提供和通過各種形式獲得的數(shù)據(jù)資料等加以集中、整理、分類和歸檔形成審計檔案。

第五章 內(nèi)部審計質(zhì)量管理

第三十六條 審計應(yīng)建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序，以使所有內(nèi)部審計工作符合國家有關(guān)法律法規(guī)和《中國內(nèi)部審計準則》的要求。

第三十七條 審監(jiān)部應(yīng)當對內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果，適時進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序。第三十八條 審監(jiān)部應(yīng)該通過內(nèi)部評價和外部評價，對內(nèi)部審計審計質(zhì)量的總體有效性進行檢測和評價。

第三十九條 內(nèi)部評價包括對內(nèi)部審計工作的持續(xù)檢查，以及通過自我評價或機構(gòu)內(nèi)部的其他人員，在了解內(nèi)部審計實務(wù)和標準的基礎(chǔ)上開展的定期檢查。第四十條 外部評價由獨立于公司、且在實質(zhì)上和形式上均與公司無利益沖突的合格人員開展。外部評價應(yīng)該至少每五年進行一次。

第四十一條 審監(jiān)部應(yīng)該將外部評價的結(jié)果向董事會報告。

第六章 內(nèi)部審計責(zé)任和獎懲

第四十二條 審監(jiān)部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準確、處理適當?shù)脑瓌t，對審計過程中發(fā)現(xiàn)并確認的違反規(guī)章制度的單位和人員進行審計處理和處罰，促進被審計單位嚴格執(zhí)行公司各項規(guī)章制度。

第四十三條 審計處理和處罰的方式主要包括限期糾正違規(guī)行為、建議上收審批權(quán)限、收繳違規(guī)所得、罰款、通報批評、建議調(diào)離工作崗位、建議給予處分等。以上處理處罰可以并處。第四十四條 被審計單位和個人以及與被審計單位和審計事項相關(guān)的單位和個人違反本制度，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，審監(jiān)部責(zé)令改正，并報公司領(lǐng)導(dǎo)同意，給予通報批評、警告；拒不改正的，追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。第四十五條 審監(jiān)部應(yīng)對拒絕接受審計及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計的單位和人員進行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進行處理處罰。

第四十六條 審監(jiān)部應(yīng)對威脅、污辱、打擊報復(fù)審計人員及侵犯審計人員名譽、人格、人身安全的有關(guān)人員進行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進行處理處罰。第四十七條 未經(jīng)批準，任何單位和人員不得拖延或拒絕執(zhí)行審計處理處罰決定。審計審監(jiān)部應(yīng)對拖延或拒不執(zhí)行審計處理處罰決定的有關(guān)單位和人員從重進行處理處罰。

第四十八條 對揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計線索的有功人員，審監(jiān)部可以建議給予表彰或獎勵。

第四十九條 審監(jiān)部和審計人員為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟效益，由此為公司利益作出重大貢獻的，給予表彰和獎勵。

第五十條 對違反有關(guān)審計工作管理制度及審計人員行為規(guī)范、有重大工作過失及瀆職、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的審計人員，給予行政處分和經(jīng)濟處罰；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機關(guān)處理。

第七章 附則

第五十一條 本章程是公司內(nèi)部審計工作的基本制度，是制定其他內(nèi)部審計規(guī)章、制度、政策和程序的依據(jù)。公司以前制定的有關(guān)內(nèi)部審計工作規(guī)章制度與本章程有抵觸的，以本章程為準。

第五十二條 本章程自公司董事會審議通過之日起施行。

第五十三條 本章程應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)及公司經(jīng)營管理等實際情況的變化，由審監(jiān)部在審計委員會的指導(dǎo)下適時修訂完善。

第五十四條 本章程由審監(jiān)部負責(zé)解釋。

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企業(yè)集團內(nèi)部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟體制改革，我國市場經(jīng)濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)集團內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟責(zé)任，因此，集團內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團的健康發(fā)展、企業(yè)集團內(nèi)部審計學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨

內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費用預(yù)算應(yīng)有費用支出明細清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計機構(gòu)是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務(wù)審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運用計算機技術(shù)是企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機業(yè)務(wù)骨干。集團內(nèi)部審計的計算機業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓(xùn)其他審計人員使用技術(shù)計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才。

集團內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，集團的組織機構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當性做出科學(xué)的評價。于是對企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標志，特別對大型企業(yè)集團來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)進行審計。集團內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團內(nèi)部審計的范圍逐步擴張

企業(yè)集團內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團內(nèi)部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團內(nèi)部審計的重點由單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團內(nèi)部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內(nèi)部審計，適應(yīng)企業(yè)集團發(fā)展的需要，集團內(nèi)部審計充分利用集團的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內(nèi)部審計的接軌

內(nèi)部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險并且有效率地，經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標準趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負責(zé)，負責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負責(zé)，負責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團內(nèi)部審計機構(gòu)具有較強的獨立性，獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性強能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，必須由集團審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認真對其進行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進，以加強對預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現(xiàn)代內(nèi)部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內(nèi)部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計師協(xié)會，1998，《內(nèi)部審計實務(wù)標準》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計學(xué)會編譯，中國審計出版社；

第三篇：內(nèi)部審計

最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國共產(chǎn)黨黨章》，通過認真學(xué)習(xí)，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質(zhì)，理想目標，指導(dǎo)思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進性的崇高責(zé)任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標，中國共產(chǎn)黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，代表中國先進生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過對新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考，我尤其對黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務(wù)，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養(yǎng)，增強黨員意識，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發(fā)揮一個黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻。

通過對黨章的學(xué)習(xí)，我認識到:我們每個黨員要認真學(xué)習(xí)和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗思想，心得體會等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機構(gòu)成部分，從而推動自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應(yīng)新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態(tài)，善于學(xué)習(xí)(向群眾學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向同行學(xué)習(xí))，主動接受先進的知識和經(jīng)驗。當前，我市經(jīng)濟正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對復(fù)雜形勢，我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學(xué)習(xí)，只有不斷的學(xué)習(xí)，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第四篇：內(nèi)部審計

事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領(lǐng)域的各個方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，健全內(nèi)部審計機制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計重要性的認識，加強事業(yè)單位內(nèi)部審計，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在審查、揭露違法違紀行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計機構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進行獨立的評價和審查，確保財務(wù)資料的真實和完整性、經(jīng)濟活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計按照不同標準，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和內(nèi)部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計、預(yù)算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經(jīng)濟合同審計和法人離任審計等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機制。內(nèi)部審計工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強化內(nèi)部控制的一項基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔(dān)當著事業(yè)單位經(jīng)濟運行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運作，運作行為完全符合事業(yè)單位目標及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實現(xiàn)事業(yè)單位價值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內(nèi)部審計機構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟活動進行審計、監(jiān)督，從而確認預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、消費基金等影響經(jīng)濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監(jiān)督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，或者使風(fēng)險的損失減少到最低限度，有效地維護事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進行經(jīng)常性和針對性的審計，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是促進事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經(jīng)濟中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經(jīng)濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義市場經(jīng)濟新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務(wù)會計資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務(wù)經(jīng)濟活動，各種分析研討會，參與預(yù)測、考核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實可靠。從大量的經(jīng)濟信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計報告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內(nèi)審指導(dǎo)和本部門經(jīng)濟行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經(jīng)紀律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、消費基金等影響經(jīng)濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監(jiān)督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現(xiàn)象做斗爭。在實施監(jiān)督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇當“衛(wèi)士”。審計人員要有對黨對人民高度負責(zé)的責(zé)任感，堅決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復(fù)，勇當經(jīng)濟“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計機構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時改進審計的方式方法，對單位的經(jīng)濟活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達到促進規(guī)范和發(fā)展的目的。

第五篇：內(nèi)部審計

14、內(nèi)部審計和政府審計、外部審計并列為三種主要審計業(yè)務(wù)之一。在2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。政府審計是指國家審計機關(guān)對中央和地方政府各部門及其他公共機構(gòu)財務(wù)報告的真實性、公允性，運用公共資源的經(jīng)濟性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進行審計。外部審計是指獨立于政府機關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計機構(gòu)所進行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所接受委托進行的審計。外部審計實際上是對企業(yè)內(nèi)部虛假、欺騙行為的一個重要而系統(tǒng)的檢查，因此起著鼓勵誠實的作用：由于知道外部審計不可避免地要進行，企業(yè)就會努力避免做那些在審計時可能會被發(fā)現(xiàn)的不光彩的事。我國財政、銀行、稅務(wù)部門為了做好其本職工作，而對其管轄區(qū)各單位的業(yè)務(wù)（如稅利上繳和信貸資金使用情況等）所進行的檢查，不屬于審計，更談不上是外部審計，而只是經(jīng)濟監(jiān)督中的財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和信貸監(jiān)督。外部審計包括國家審計和社會審計。國家審計是指由國家審計機關(guān)所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計機關(guān)，對被審計單位的財務(wù)財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀情況以及經(jīng)濟效益性進行審計監(jiān)督。國家審計的主要特點就是法定性。國家審計是一種法定審計，被審計單位不得拒絕。審計機關(guān)作出的審計決定，被審計單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。審計決定涉及其他有關(guān)單位的，這些單位應(yīng)當協(xié)助執(zhí)行。社會審計是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準的社會中介機構(gòu)進行的審計，其主體是注冊會計師。