第一篇：會(huì)計(jì)分錄典型練習(xí)題

會(huì)計(jì)分錄典型題練習(xí)題

星海公司20×1年12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）12月1日，公司簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5 000元備用。（2）12月2日，采購(gòu)員王偉出差，預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，以現(xiàn)金付訖。（3）12月2日，公司用銀行存款80 000元預(yù)付給北華公司訂購(gòu)A材料。

（4）12月3日，公司接受某投資人的投資400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，各相關(guān)手續(xù)已辦理完畢。

（5）12月3日，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票購(gòu)入B材料，發(fā)票注明的價(jià)款為100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元。公司用銀行存款1 600元支付了B材料的運(yùn)費(fèi)。B材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（6）12月3日，接到銀行通知，公司委托銀行代收的銷(xiāo)貨款6 000元已收到。

（7）12月4日，公司用銀行存款購(gòu)買(mǎi)以下材料：C材料400千克，單價(jià)25元，價(jià)款合計(jì)10 000元；D材料100千克，單價(jià)50元，價(jià)款合計(jì)5 000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)2 550元。

（8）12月4日，公司用銀行存款600元支付本月購(gòu)入C材料和D材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，按材料的重量比例進(jìn)行分配。

（9）12月5日，公司用銀行存款4 800元預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)。

（10）12月6日，采購(gòu)員王偉出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2 800元，剩余現(xiàn)金已退還給公司。

（11）12月9日，公司購(gòu)入廠(chǎng)房一間，總款項(xiàng)300 000元已通過(guò)銀行存款支付，廠(chǎng)房已投入使用。

（12）12月10日，公司從銀行提取現(xiàn)金186 000元，直接發(fā)放工資。（13）12月12日，公司向?qū)毘晒句N(xiāo)售甲產(chǎn)品，價(jià)款260 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額44 200元。公司還用銀行存款代寶成公司墊付運(yùn)雜費(fèi)2 000元。全部款項(xiàng)已收到一張商業(yè)承兌匯票。

（14）12月13日，公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料，用于：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；車(chē)間一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部門(mén)耗用D材料200元。

（15）12月14日，公司用現(xiàn)金1 200元購(gòu)買(mǎi)了行政管理部門(mén)辦公用品。（16）12月16日，公司職工報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)300元，已用現(xiàn)金支付。（17）12月17日，公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，發(fā)票注明價(jià)款128 000元，增值稅稅額21 760元，款項(xiàng)尚未收到。另外，公司用銀行存款替購(gòu)貨方墊付運(yùn)費(fèi)960元。

（18）12月19日，公司月初預(yù)付款的A材料到貨，隨貨附的發(fā)票載明材料借款60 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10 200元，多付的款項(xiàng)已通過(guò)銀行退回，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（19）12月20日，公司對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)設(shè)備盤(pán)虧。該設(shè)備的賬面取得成本是35 000元。累計(jì)已提折舊27 000元，沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（20）12月23日，公司按合同規(guī)定，預(yù)收好得利商店訂購(gòu)本公司產(chǎn)品的貨款34 000元，存入銀行。

（21）12月25日，公司接受某單位投資給本公司的房屋一幢，雙方評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為660 000元，直接投入使用（為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，這里不考慮所得稅問(wèn)題）。

（22）12月28日，公司用銀行存款支付本月水電費(fèi)12 000元，其中車(chē)間的水費(fèi)8 200元，行政管理部門(mén)的水電費(fèi)3 800元。

（23）12月30日，公司用銀行存款10 000元支付罰款支出。

（24）12月31日，公司提取本月固定資產(chǎn)折舊共計(jì)18 200元，其中車(chē)間設(shè)備折舊額為13 400元，行政管理部門(mén)設(shè)備折舊額為4 800元。

（25）12月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元。

（26）12月31日，公司分配本月職工工資，其中生產(chǎn)工人工資為13 000元，車(chē)間管理人員的工資為9 600元，行政管理人員的工資為6 700元。

（27）12月31日，公司按各自工資額的14%提取職工福利費(fèi)（工程人員的工資除外）。（28）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅，分別按7%和3%的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（29）12月31日，公司取得一筆罰款收入20 000元，存入銀行。（30）12月31日，公司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

（31）12月31日，公司本月生產(chǎn)的產(chǎn)成品完工320 000元，驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。

（32）12月31日，公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本196 000元。

（33）12月31日，公司董事會(huì)批準(zhǔn)將本月盤(pán)虧的設(shè)備按常規(guī)進(jìn)行處理。（34）12月31日，公司將本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（35）12月31日，公司將本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（36）12月31日，公司按照25%的稅率計(jì)算本月的所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。

（37）12月31日，公司按照董事會(huì)的決議，將資本公積500 000元轉(zhuǎn)增資本。

（38）12月31日，公司前11個(gè)月的凈利潤(rùn)為1 400 000.25元，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

（39）12月31日，公司按照董事會(huì)的決議，按全年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金。（40）12月31日，公司董事會(huì)決定分配給股東現(xiàn)金股利11 000元。（41）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。

會(huì)計(jì)分錄典型題練習(xí)題參考答案

（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金000 貸：銀行存款000（2）借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金000（3）借：預(yù)付賬款

000 貸：銀行存款

000（4）借：銀行存款000 000 貸：實(shí)收資本000 000（5）借：原材料——B材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000

貸：應(yīng)付票據(jù)

000

借：原材料——B材料600 貸：銀行存款600（6）借：銀行存款000 貸：應(yīng)收賬款000（7）借：原材料——C材料000

原材料——D材料000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 550

貸：銀行存款550（8）借：原材料——C材料

480

原材料——D材料

120

貸：銀行存款

600（9）借：預(yù)付賬款800 貸：銀行存款800（10）借：管理費(fèi)用800

庫(kù)存現(xiàn)金

200

貸：其他應(yīng)收款000（11）借：固定資產(chǎn)

300 000 貸：銀行存款

300 000（12）借：庫(kù)存現(xiàn)金

186 000 貸：銀行存款

186 000

借：應(yīng)付職工薪酬

186 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

186 000（13）借：應(yīng)收票據(jù)

306 200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 260 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）44 200

銀行存款000（14）借：生產(chǎn)成本500

制造費(fèi)用500

管理費(fèi)用

200 貸：原材料——C材料000

——D材料200（15）借：管理費(fèi)用200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金200（16）借：管理費(fèi)用

300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

300（17）借：應(yīng)收賬款

760

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 128 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）21 760

借：應(yīng)收賬款

960 貸：銀行存款

960（18）借：原材料——A材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200

貸：預(yù)付賬款

200

借：銀行存款800 貸：預(yù)付賬款800（19）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000

累計(jì)折舊000

貸：固定資產(chǎn)

000（20）借：銀行存款

000 貸：預(yù)收賬款

000（21）借：固定資產(chǎn)

660 000 貸：實(shí)收資本

660 000（22）借：制造費(fèi)用200

管理費(fèi)用800

貸：銀行存款000（23）借：營(yíng)業(yè)外支出000 貸：銀行存款

000（24）借：制造費(fèi)用400

管理費(fèi)用800

貸：累計(jì)折舊200（25）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

600 貸：應(yīng)付利息

600（26）借：生產(chǎn)成本000

制造費(fèi)用600

管理費(fèi)用700

貸：應(yīng)付職工薪酬300（27）借：生產(chǎn)成本820

制造費(fèi)用344

管理費(fèi)用

938

貸：應(yīng)付職工薪酬102（28）本月應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額

=（44 200+21 760）——（17 000+2 550+10 200）

=36 210（元）

本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=本月應(yīng)交增值稅×7%

=36 210×7% =2 534.70（元）本月應(yīng)交教育費(fèi)附加=本月應(yīng)交增值稅×3%

=36 210×3%

=1 086.30（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加621 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 534.70

——應(yīng)交教育費(fèi)附加086.30（29）借：銀行存款000 貸：營(yíng)業(yè)外收入000（30）借：生產(chǎn)成本

044 貸：制造費(fèi)用

044（31）借：庫(kù)存商品

320 000 貸：生產(chǎn)成本

320 000（32）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

196 000 貸：庫(kù)存商品

196 000（33）借：營(yíng)業(yè)外支出000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000（34）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

388 000

營(yíng)業(yè)外收入000

貸：本年利潤(rùn)

408 000

（35）借：本年利潤(rùn)

238 959

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

196 000

管理費(fèi)用

738

財(cái)務(wù)費(fèi)用

600

營(yíng)業(yè)外支出

000

營(yíng)業(yè)稅金及附加621（36）本月利潤(rùn)總額=408 000——238 959=169 041（元）本月應(yīng)交所得稅=169 041×25%=42 260.25（元）

借：所得稅費(fèi)用

260.25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

260.25（37）借：資本公積

500 000 貸：實(shí)收資本

（38）全年凈利潤(rùn)=1 400 000.25+（169 041——42 260.25）

=1 526 781（元）

借：本年利潤(rùn)526 781

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)526 781（39）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

152 678.10

貸：盈余公積——法定盈余公積

152 678.10（40）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 11 000

貸：應(yīng)付股利000（41）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 163 378.10

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 152 678.10

利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利000

借：所得稅費(fèi)用

260.25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

260.25（37）借：資本公積

500 000 貸：實(shí)收資本

（38）全年凈利潤(rùn)=1 400 000.25+（169 041——42 260.25）

=1 526 781（元）

借：本年利潤(rùn)526 781

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)526 781（39）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

152 678.10

貸：盈余公積——法定盈余公積

152 678.10（40）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 11 000

貸：應(yīng)付股利000（41）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 163 378.10

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 152 678.10

利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利000 500 000 500 000

第二篇：會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題

1、資料：振華工廠(chǎng)2007年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）收到某公司投入資本900000元，存入開(kāi)戶(hù)銀行。（2）向建設(shè)銀行借入期限為2年的借款310000元存入銀行。（3）向工商銀行借入期限為3個(gè)月的借款60000元，存入開(kāi)戶(hù)銀行。（4）用銀行存款300000元，購(gòu)入全新設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)即交付生產(chǎn)車(chē)間使用。

（5）向利華工廠(chǎng)購(gòu)入A材料100千克，每千克單價(jià)50元，計(jì)價(jià)款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，均已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

（6）上月向白云工廠(chǎng)購(gòu)入的B材料200千克，每千克200元，按實(shí)際采購(gòu)成本入賬。

（7）向云海工廠(chǎng)購(gòu)入C材料500千克，單價(jià)100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，款項(xiàng)尚未付，材料已到達(dá)，未驗(yàn)收入庫(kù)。（8）上述C材料驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際采購(gòu)成本入賬。

（9）上述向利華工廠(chǎng)購(gòu)入的A材料到達(dá)工廠(chǎng)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本。

（10）從錦州工廠(chǎng)購(gòu)入D材料400噸，每噸150元，計(jì)價(jià)款60000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，供方代墊運(yùn)雜費(fèi)3800元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（11）從銀行提取現(xiàn)金10000元以備發(fā)工資。（12）用現(xiàn)金支付本月職工工資10000元。（13）以現(xiàn)金360元支付廠(chǎng)部辦公用品費(fèi)。

（14）生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料60000元。（15）車(chē)間一般消耗領(lǐng)用D材料300元，廠(chǎng)部一般消耗領(lǐng)用D材料450元。（16）廠(chǎng)長(zhǎng)出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。

（17）廠(chǎng)長(zhǎng)出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1800元，并交回現(xiàn)金200元，結(jié)清原借款。

（18）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4000元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提2600元，廠(chǎng)部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1400元。

（19）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資100000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資40000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資40000元，車(chē)間管理人員工資8000元，廠(chǎng)部管理人員工資12000元。（20）按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

（21）按甲乙產(chǎn)品工人工資比例分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用

（22）本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)的甲產(chǎn)品成本，乙產(chǎn)品全部未完工。（23）用銀行存款20000元支付廣告費(fèi)。

（24）向東江工廠(chǎng)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品500件，每件售價(jià)200元，計(jì)價(jià)款100000元，應(yīng)收增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17000元，款項(xiàng)當(dāng)即收到存入銀行。

（25）向海云工廠(chǎng)銷(xiāo)售A材料100千克，每千克售價(jià)100元，計(jì)價(jià)10000元，應(yīng)收增值稅為1700元。收到一張期限為2個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。

（26）收到上月東江工廠(chǎng)所欠貨款46800元，存入開(kāi)戶(hù)銀行。

（27）向東江工廠(chǎng)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品600件每件售價(jià)200元，計(jì)價(jià)款120000元，應(yīng)收增值稅為20400元，另以現(xiàn)金方式代墊運(yùn)輸費(fèi)1000元，款項(xiàng)尚未收到。

（28）計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4200元和教育費(fèi)附加1800元。（29）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為120元。

（30）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A材料的成本，該材料的單位成本為60元。（31）用銀行存款向社會(huì)福利院捐款10000元。（32）收到一筆罰款收入2000元，存入開(kāi)戶(hù)銀行。（33）用銀行存款支付企業(yè)行政管理部門(mén)電話(huà)費(fèi)1000元。（34）用銀行存款交納上月應(yīng)交增值稅51000元。（35）將損益類(lèi)賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（36）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（稅率25%）

（37）按本月稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并按稅后利潤(rùn)的40%向投資者分配利潤(rùn)。（38）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（1到11月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500000元）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。（39）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。

（1）借：銀行存款

900000

貸：實(shí)收資本

900000（2）借：銀行存款

310000

貸：長(zhǎng)期借款

310000（3）借：銀行存款

60000

貸：短期借款

60000（4）借：固定資產(chǎn)

300000

貸：銀行存款

300000（5）借：在途物資——A材料

5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：銀行存款

5850（6）借：原材料——B材料

40000

貸：在途物資——B材料

40000（7）借：在途物資——C材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：應(yīng)付賬款——云海工廠(chǎng)

58500（8）借：原材料——C材料

50000

貸：在途物資——C材料

50000（9）借：原材料——A材料

5000

貸：在途物資——A材料

5000（10）借：在途物資——D材料

63800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸：銀行存款

74000（11）借：庫(kù)存現(xiàn)金

100000

貸：銀行存款

100000（12）借：應(yīng)付職工薪酬

100000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

100000（13）借：管理費(fèi)用

360 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

360（14）借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

40000 ——乙產(chǎn)品

60000

貸：原材料——A材料

40000 ——B材料

60000（15）借：制造費(fèi)用

300 管理費(fèi)用

450

貸：原材料——D材料

750（16）借：其他應(yīng)收款

2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2000（17）借：管理費(fèi)用

1800 庫(kù)存現(xiàn)金

200

貸：其他應(yīng)收款

2000（18借：制造費(fèi)用

2600管理費(fèi)用

1400

貸：累計(jì)折舊

4000（19）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

40000 —乙產(chǎn)品

40000 制造費(fèi)用

8000 管理費(fèi)用

12000 貸：應(yīng)付職工薪酬

100000（20）借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

5600

——乙產(chǎn)品

5600

制造費(fèi)用1120

管理費(fèi)用1680

貸：應(yīng)付職工薪酬14000（21）借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

6010 ——乙產(chǎn)品

6010

貸：制造費(fèi)用12020（22）借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品

91610

貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

91610（23）借：銷(xiāo)售費(fèi)用

20000 貸：銀行存款

20000（24）借：銀行存款

117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

17000（25）借：應(yīng)收票據(jù)

11700

貸：其他業(yè)務(wù)收入

10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700（26借：銀行存款

46800

貸：應(yīng)收賬款——東江工廠(chǎng)

46800（27）借：應(yīng)收賬款——東江工廠(chǎng) 141400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

120000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷(xiāo)）20400 庫(kù)存現(xiàn)金1000（28借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

6000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

4200

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

1800（29借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品

132000

貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品

132000（30）借：其他業(yè)務(wù)成本——A材料

6000

貸：原材料——A材料

6000（31借：營(yíng)業(yè)外支出

10000 貸：銀行存款

10000（32）借：銀行存款

2000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2000（33）借：管理費(fèi)用

1000 貸：銀行存款

1000（34）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

51000

貸：銀行存款51000（35）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220000 其他業(yè)務(wù)收入10000營(yíng)業(yè)外收入2000

貸：本年利潤(rùn)232000 借：本年利潤(rùn)192690 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本132000 營(yíng)業(yè)稅金及附加6000 其他業(yè)務(wù)成本6000 管理費(fèi)用18690 銷(xiāo)售費(fèi)用20000

營(yíng)業(yè)外支出10000（36）借：所得稅費(fèi)用

9827.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

9827.5

借：本年利潤(rùn)

9827.5 貸：所得稅費(fèi)用

9827.5

（37）借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積金

2948.25 ——應(yīng)付股利

11793 貸：盈余公積2948.25 應(yīng)付股利

11793（38借：本年利潤(rùn)

529482.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

529482.5（39）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

14741.25 貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積金

2948.25——應(yīng)付股利

11793

第三篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題

所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算

1.京連有限責(zé)任公司接受某單位的投資2 000 000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。

2.京連有限責(zé)任公司接受某投資方投入的一臺(tái)全新設(shè)備，確定的價(jià)值為100 000元，設(shè)備投入使用（假設(shè)該設(shè)備不涉及增值稅）

3.京連有限責(zé)任公司接受某單位以一塊土地使用權(quán)作為投資，經(jīng)投資雙方共同確認(rèn)為3 600 000元，已辦完各種手續(xù)。

4.京連有限責(zé)任公司接受某投資者的投資5 000 000元，其中4 000 000元作為實(shí)收資本，另1 000 000元作為資本公積，公司收到該投資者的投資后存入銀行，其他手續(xù)已辦妥。

5.京連有限責(zé)任公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積200 000元轉(zhuǎn)增資本。

6.京連有限責(zé)任公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要，于2×12年4月15日向銀行申請(qǐng)取得期限為6個(gè)月的借款1 000 000 元，存入銀行。

7.(承6)，假如上述京連有限責(zé)任公司取得的借款年利率為6%，利息按季度計(jì)算，經(jīng)計(jì)算其四月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為2 500元。

8.（承7）京連有限責(zé)任公司在6月份末用銀行存款12 500元支付本季的銀行存款利息（5，6月份的利息計(jì)算和處理方法基本同于4月份，只是時(shí)間為1個(gè)月，故這里略）

9.京連有限責(zé)任公司在10月16日用銀行存款1 000 000 元償還到期的銀行臨時(shí)借款本金（假如利息另外處理）

10.京連有限責(zé)任公司為構(gòu)建一條新的生產(chǎn)線(xiàn)（工期2年），于2×10年1月1日向中國(guó)銀行取得期限為3年的人民幣借款5 000 000元，存入銀行。京連有限責(zé)任公司當(dāng)即將該借款投入到生產(chǎn)線(xiàn)的構(gòu)建工程中。

11.（承10）假如上述借款年利率為8%,合同規(guī)定到期一次還本付息，單利計(jì)息。計(jì)算確定2×10年應(yīng)由該工程負(fù)擔(dān)的借款利息。

12.（承10，11）假如京連有限責(zé)任公司在2×12年年末全部?jī)斶€該筆借款的本金和利息。

供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

13.京連有限責(zé)任公司購(gòu)入不需要安裝的生存用設(shè)備，該設(shè)備的買(mǎi)價(jià)125 000元，增值稅21 250元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等2 000元，全部款項(xiàng)使用銀行存款支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。

14.京連有限責(zé)任公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買(mǎi)價(jià)480 000元，增值稅81 600 元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等5 000元，設(shè)備投入安裝。

15.（承14）京連有限責(zé)任公司的上述設(shè)備在安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝費(fèi)如下：領(lǐng)用本企業(yè)的原材料價(jià)值12 000元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪酬22 800元。

16.（承14，15）上述設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，冰經(jīng)驗(yàn)收合格辦理竣工決算手續(xù)，現(xiàn)已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。

17.京連有限責(zé)任公司2×12年5月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，其購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1 200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額204 000 元，款項(xiàng)尚未支付。

18.京連有限責(zé)任公司從友誼工廠(chǎng)購(gòu)入下列材料: 甲材料5 000千克，單價(jià)24元；乙材料2 000 千克。單價(jià)19元，增值稅稅率17%。全部款項(xiàng)銀行存款付清。

19.京連有限責(zé)任公司用銀行存款7 000 元支付上述購(gòu)入甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，按照材料的重量比例進(jìn)行分配。

20．京連有限責(zé)任公司從紅星工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)丙材料7 200千克，發(fā)票注明的價(jià)款216 000元，增值稅稅率36 720元（216 000×17%），紅星工廠(chǎng)代京連有限責(zé)任公司墊付材料的運(yùn)雜費(fèi)4 000元。賬單、發(fā)票已到，但材料價(jià)款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。

21.京連有限責(zé)任公司按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給勝利工廠(chǎng)訂貨款180 000元。

22.京連有限責(zé)任公司收到勝利工廠(chǎng)發(fā)運(yùn)來(lái)的前已預(yù)付貨款的丙材料，隨貨物附來(lái)的發(fā)票注明該批丙材料的價(jià)款420 000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額71 400元，除去銷(xiāo)原預(yù)付款180 000元外，不起款項(xiàng)立即用銀行存款支付。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5 000 元，用現(xiàn)金支付。

23．京連有限責(zé)任公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票購(gòu)入丁材料，該批材料的含稅總價(jià)款418 860元，增值稅稅率17%。

24.京連有限責(zé)任公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票，用以抵付本月（承20）從紅星工廠(chǎng)購(gòu)入丙材料的價(jià)稅款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。

25.本月購(gòu)入的甲、乙、丙、丁材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)各種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。

26.京連有限責(zé)任公司用銀行存款購(gòu)入甲材料3 000千克，發(fā)票注明其價(jià)款120 000元，增值稅稅額20 400元。另用現(xiàn)金3 000元支付該批甲材料的運(yùn)雜費(fèi)。

27.（承26），上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為120 000元，結(jié)轉(zhuǎn)該批甲材料的計(jì)劃成本和差異額。

假如本例中甲材料的計(jì)劃成本為125 000元，則可以確定甲材料成本的節(jié)約差異額為2 000元（123 000-125 000），其會(huì)計(jì)分錄為：

28.京連有限責(zé)任公司本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本總額為150 000元（領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄略）。月末計(jì)算確定發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)期初庫(kù)存甲材料計(jì)劃成本為300 000元，成本差異額為超值差異5 400元。

生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

29.京連有限責(zé)任公司本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料，其用途見(jiàn)表下.發(fā)出材料匯總表

30.京連有限責(zé)任公司開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金3 600 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。

31.京連有限責(zé)任公司用現(xiàn)金3 600 000元發(fā)放工資。

32.京連有限責(zé)任公司根據(jù)當(dāng)月的考勤記錄和產(chǎn)量記錄等，計(jì)算確定本月職工的 工資如下：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資640 000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資430 000元 車(chē)間管理人員工資

320 000元 廠(chǎng)部管理人員工資

210 000 元

33.京連有限責(zé)任公司本月以銀行存款支付職工福利費(fèi)504 000 元，其中生產(chǎn)工人的福利費(fèi)429 800 元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人229 600元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人200 200元）。車(chē)間管理人員的福利費(fèi)44 800元，廠(chǎng)部管理人員的福利費(fèi)29 400元。

34．京連有限責(zé)任公司用銀行存款100 800元預(yù)付今、明兩年車(chē)間用房租金。

35.(承34)京連有限責(zé)任公司月末攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的上項(xiàng)已付款的車(chē)間用房的房租4 200 元。

36.京連有限責(zé)任公司用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)3 500元。

37.京連有限責(zé)任公司于月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊額8 600元，廠(chǎng)部固定資產(chǎn)折舊額4 500元。

38.京連有限責(zé)任公司用現(xiàn)金900元購(gòu)買(mǎi)車(chē)間的辦公用品。

39.京連有限責(zé)任公司在月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)6 000個(gè)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4 000個(gè)。

40.京連有限責(zé)任公司生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)完工A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品完工總成本為1 842 000元，B產(chǎn)品完工總成本為1 265 000元。A、B產(chǎn)品現(xiàn)已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

41．京連有限責(zé)任公司向東方工廠(chǎng)銷(xiāo)售A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)4 800 元，發(fā)票注明該批A產(chǎn)品的價(jià)款240 000元，增值稅稅額40 800元，全部款項(xiàng)收到一張已承兌的含全部款項(xiàng)的商業(yè)匯票。

42．京連有限責(zé)任公司按照合同規(guī)定預(yù)收正大工廠(chǎng)訂購(gòu)B產(chǎn)品的貨款500 000元，存入銀行。

43.京連有限責(zé)任公司賒銷(xiāo)給機(jī)車(chē)廠(chǎng)A產(chǎn)品120臺(tái)，發(fā)票注明的價(jià)款576 000元，增值稅稅額97 920元。

44.（承42），京連有限責(zé)任公司向正大工廠(chǎng)發(fā)出B產(chǎn)品70臺(tái)，發(fā)票注明的價(jià)款1 400 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額238 000元。原預(yù)收款不足，其差額部分當(dāng)即收到并存入銀行。

45.京連有限責(zé)任公司收到機(jī)車(chē)廠(chǎng)開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票673 920元，用以抵償前欠本企業(yè)的貨款。

46.京連有限責(zé)任公司賒銷(xiāo)給大明商店52臺(tái)A產(chǎn)品，發(fā)票注明的貨款258 000元，增值稅43 860元。另外，公司用銀行存款為大明商店墊付A商品運(yùn)費(fèi)1 500元。

47.京連有限責(zé)任公司上個(gè)月銷(xiāo)售給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的B產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題本月被退回10臺(tái)，按照規(guī)定沖減本月的收入200 000元和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額34 000元，有關(guān)款項(xiàng)通過(guò)銀行付清。假設(shè)該批B產(chǎn)品的單位銷(xiāo)售成本與本月相同。

48.京連有限責(zé)任公司在月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售的A、B產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。其中A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品為3 200元，B產(chǎn)品的單位成本為13 600元。

49.京連有限責(zé)任公司經(jīng)計(jì)算，本月銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅14 000 元，教育費(fèi)附加6 000元，另外A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為35 000元（假設(shè)A產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品）。

50.京連有限責(zé)任公司銷(xiāo)售一批原材料，價(jià)款28 000元，增值稅4 760元，款項(xiàng)收到存入銀行。

51.京連有限責(zé)任公司向某單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的使用權(quán)，獲得收入100 000元，存入銀行。

52．京連有限責(zé)任公司出租一批包裝物，收到租金7 020元存入銀行。

53.京連有限責(zé)任公司月末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售材料的成本16 000元。

54.京連有限責(zé)任公司結(jié)轉(zhuǎn)本月出租包裝物的成本4 680元。

55.（承51）京連有限責(zé)任公司按5%的稅率計(jì)算本月轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算

56.京連有限責(zé)任公司的公出人員李好出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)旅費(fèi)2 460元，原借款3 000元，余額退回現(xiàn)金。

57.京連有限責(zé)任公司用現(xiàn)金支付董事會(huì)成員津貼及咨詢(xún)費(fèi)126 320元。

58京連有限責(zé)任公司末攤銷(xiāo)以前已經(jīng)付款且攤銷(xiāo)期超過(guò)一年的行政管理部門(mén)房租2 010元。

59.京連有限責(zé)任公司用銀行存款5 200元支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)。

60.京連有限責(zé)任公司下設(shè)一個(gè)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，經(jīng)計(jì)算確定該網(wǎng)點(diǎn)銷(xiāo)售人員的工資41 610元。

61.京連有限責(zé)任公司經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)繳納的車(chē)船使用稅6 200元，房產(chǎn)稅12 000元，另外用銀行存款支付本月的印花稅2 800元。

62.京連有限責(zé)任公司將日前購(gòu)入的某一為了交易目的而持有的股票拋出，買(mǎi)價(jià)為550 000元，賣(mài)價(jià)為579 280 元，所得款項(xiàng)存入銀行。

63.京連有限責(zé)任公司的某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，該被投資單位宣告分配本年的現(xiàn)金股利，其中本公司應(yīng)得50 000元。

64.京連有限責(zé)任公司收到某單位的違約罰款收入84 800元，存入銀行。

65.京連有限責(zé)任公司用銀行存款20 000元支付一項(xiàng)公益性捐贈(zèng)。

66.根據(jù)前述內(nèi)容，我們已經(jīng)確定京連有限責(zé)任公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為500 000元，按照25%的稅率計(jì)算本期的所得稅費(fèi)用（假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整項(xiàng)目）。

67.京連有限責(zé)任公司在會(huì)計(jì)期間將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 274 000元，其他業(yè)務(wù)收入134 000元，投資凈利益79 280元，營(yíng)業(yè)外收入84 800元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

68．京連有限責(zé)任公司在會(huì)計(jì)期間將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 400元、營(yíng)業(yè)稅金及附加60 600元、其他業(yè)務(wù)成本20 680元、管理費(fèi)用 395 690元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500元、銷(xiāo)售費(fèi)用46 810元、營(yíng)業(yè)外支出20 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

69．京連有限責(zé)任公司在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

70.京連有限責(zé)任公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。

71.京連有限責(zé)任公司按照股東大會(huì)決議，分配給股東的現(xiàn)金股利80 000元，股票股利100 000元。

72.京連有限責(zé)任公司以前累計(jì)為彌補(bǔ)虧損28 000元，已經(jīng)超過(guò)了用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的期限。經(jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積金全額彌補(bǔ)。

73.京連有限責(zé)任公司在期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

74.京連有限責(zé)任公司在會(huì)計(jì)期末結(jié)清利潤(rùn)分配賬戶(hù)所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)。

第四篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題及答案

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題及答案

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄

（一）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1、購(gòu)入材料一批，貨款18

000元，增值稅率17%，另有外地運(yùn)費(fèi)700元，均已

通過(guò)銀行付清，材料未驗(yàn)收入庫(kù)。

2、用轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批，共計(jì)600元。

3、生產(chǎn)車(chē)間為制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料6

000元，為制造B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料8

000

元，管理部門(mén)一般耗用乙材料2

000元。

4.車(chē)間報(bào)銷(xiāo)辦公用品費(fèi)300元，公司報(bào)銷(xiāo)辦公用品費(fèi)500元，均以現(xiàn)金付訖。

5.職工劉芳出差借款3

000元，以現(xiàn)金付訖。

6.以轉(zhuǎn)賬支票支付所屬職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)50

000元。

7.劉芳報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1

500元，余款退回現(xiàn)金。

8.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資100

000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資40

000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資30

000元，車(chē)間管理人員工資10

000元，企業(yè)管理部門(mén)人員工資20

000元。

9.按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

10.按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊費(fèi)3300元，管理部門(mén)辦公設(shè)備折舊費(fèi)1200元。

11.從銀行提取現(xiàn)金800元備用。

12.預(yù)提本月銀行借款利息3000元。

13.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用15000元。其中：A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)9000元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)6000

元。

14.開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款繳納企業(yè)所得稅18000元。

15.通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，歸還銀行的臨時(shí)借款20000元。

16.銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款1

000

000元，增值稅率17%，款項(xiàng)已存入銀行。

17.企業(yè)購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款86500元，以銀行存款支付。

18.用銀行存款支付所欠供貨單位貨款6700元，原編會(huì)計(jì)分錄為：

19.在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)帳外設(shè)備一臺(tái)，重置價(jià)值為10

000元，按其新舊程度估計(jì)已提折舊4

000元，凈值6

000元。

20.結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本800

000元。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（二）

（二）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.收到國(guó)家投資新機(jī)器一臺(tái),原價(jià)32000元。

2.歸還流動(dòng)資金借款20000元。

3.采購(gòu)材料一批,價(jià)款19000元，運(yùn)費(fèi)800元，裝卸費(fèi)200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3230元，均以銀行存款支付。

4.上述材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)帳。

5.根據(jù)發(fā)出材料匯總表分配材料費(fèi)用，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用24120元，車(chē)間一般耗用4000元，廠(chǎng)部一般耗用2000元。

貸:原材料30120

6.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資,其中：生產(chǎn)工人工資8000元，車(chē)間管理人員工資1000元，廠(chǎng)部管理人員工資1000元。

7.從銀行存款中提取現(xiàn)金10000元，準(zhǔn)備支付工資。

8.按前述工資總額的14%分別提取職工福利費(fèi)。

9.以銀行存款390元購(gòu)買(mǎi)辦公用品，當(dāng)即交廠(chǎng)部職能科室使用。

10.預(yù)提車(chē)間租入固定資產(chǎn)租金890元。

11.攤銷(xiāo)前已預(yù)付，但應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠(chǎng)部固定資產(chǎn)修理費(fèi)500元。

12.月終提取車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2000元，廠(chǎng)部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1000元。

13.部分產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際生產(chǎn)成本30000元。

14.銷(xiāo)售產(chǎn)品一批價(jià)款50000元，增值稅率17%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。

15.計(jì)算應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅1200元。

16.以銀行存款支付本月水電費(fèi)2400元，其中車(chē)間耗用2000元，管理部門(mén)耗用400元。

17.銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，貨款28000，增值稅率17%，貨款及增值稅已收到，存入銀行。

18.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品成本25000元。19.用銀行存款支付廣告費(fèi)3

700元。

20.以現(xiàn)金支付職工醫(yī)藥費(fèi)3120元。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（三）

（三）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.從銀行取得期限為六個(gè)月、年利率為9％的借款50000元存入銀行。

2.收回其他單位欠款2800元存入銀行。

3.職工出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1180元，余款退回現(xiàn)金（原借款1500元）。

4.購(gòu)入甲材料2000千克，單價(jià)9元；乙材料1200千克，單價(jià)4元。發(fā)票注明的增值稅額為3876元，價(jià)稅款未付。

5.銀行存款3200元支付甲、乙材料外地運(yùn)費(fèi)，按重量分配。

6.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料，A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用70

000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)耗用30

000元。

7.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)600元。

8.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的本月初借款利息375元。

9.月末分配工資費(fèi)用，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資26000元，B

產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14000元，車(chē)間管理人員工資10000元，廠(chǎng)部管理人員工資8000元。

10.按工資額的14％提取福利費(fèi)。

11.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)800元。

12.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車(chē)間設(shè)備折舊額1700元，廠(chǎng)部設(shè)備折舊額

1300元。

13.銀行存款15000元支付本廠(chǎng)子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)。

14.企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品10臺(tái)，單價(jià)5600元，增值稅額9520元，款項(xiàng)未收到。

15.經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅金2800元。

16.用銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)500元。

17.結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本30000元。

18.銷(xiāo)售A材料20

000元，增值稅稅率為17%，價(jià)稅款存入銀行。

19.該項(xiàng)已銷(xiāo)材料的采購(gòu)成本為18

000元。

20.用銀行存款結(jié)算上個(gè)季度的借款利息900元（前已預(yù)提）。（三）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.從銀行取得期限為六個(gè)月、年利率為9％的借款50000元存入銀行。

2.收回其他單位欠款2800元存入銀行。

3.職工出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1180元，余款退回現(xiàn)金（原借款1500元）。

4.購(gòu)入甲材料2000千克，單價(jià)9元；乙材料1200千克，單價(jià)4元。發(fā)票注明的增值稅額為3876元，價(jià)稅款未付。

5.銀行存款3200元支付甲、乙材料外地運(yùn)費(fèi)，按重量分配。

6.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料，A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用70

000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)耗用30

000元。

7.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)600元。

8.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的本月初借款利息375元。

9.月末分配工資費(fèi)用，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資26000元，B

產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14000元，車(chē)間管理人員工資10000元，廠(chǎng)部管理人員工資8000元。

10.按工資額的14％提取福利費(fèi)。

11.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)800元。

12.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車(chē)間設(shè)備折舊額1700元，廠(chǎng)部設(shè)備折舊額

1300元。

13.銀行存款15000元支付本廠(chǎng)子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)。

14.企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品10臺(tái)，單價(jià)5600元，增值稅額9520元，款項(xiàng)未收到。

15.經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅金2800元。

16.用銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)500元。

17.結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本30000元。

18.銷(xiāo)售A材料20

000元，增值稅稅率為17%，價(jià)稅款存入銀行。

19.該項(xiàng)已銷(xiāo)材料的采購(gòu)成本為18

000元。

20.用銀行存款結(jié)算上個(gè)季度的借款利息900元（前已預(yù)提）。

根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.從銀行取得期限為六個(gè)月、年利率為9％的借款50000元存入銀行。

2.收回其他單位欠款2800元存入銀行。

3.職工出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1180元，余款退回現(xiàn)金（原借款1500元）。

4.購(gòu)入甲材料2000千克，單價(jià)9元；乙材料1200千克，單價(jià)4元。發(fā)票注明的增值稅額為3876元，價(jià)稅款未付。

5.銀行存款3200元支付甲、乙材料外地運(yùn)費(fèi)，按重量分配。

6.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料，A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用70

000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)耗用30

000元。

7.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)600元。

8.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的本月初借款利息375元。

9.月末分配工資費(fèi)用，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資26000元，B

產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14000元，車(chē)間管理人員工資10000元，廠(chǎng)部管理人員工資8000元。

10.按工資額的14％提取福利費(fèi)。

11.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)800元。

12.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車(chē)間設(shè)備折舊額1700元，廠(chǎng)部設(shè)備折舊額

1300元。

13.銀行存款15000元支付本廠(chǎng)子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)。

14.企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品10臺(tái)，單價(jià)5600元，增值稅額9520元，款項(xiàng)未收到。

15.經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅金2800元。

16.用銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)500元。

17.結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本30000元。

18.銷(xiāo)售A材料20

000元，增值稅稅率為17%，價(jià)稅款存入銀行。

19.該項(xiàng)已銷(xiāo)材料的采購(gòu)成本為18

000元。

20.用銀行存款結(jié)算上個(gè)季度的借款利息900元（前已預(yù)提）。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（四）

（四）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

l.從銀行取得臨時(shí)借款600

000元存入銀行。

2.接受投資人投入的房產(chǎn)一處，評(píng)估作價(jià)800

000元投入使用。

3.接受某單位捐贈(zèng)設(shè)備價(jià)值20

000元。

4.收回某單位所欠本企業(yè)貨款70

000元存入銀行。

5.銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)300元，增值稅為51000元，款項(xiàng)尚未收到。

6．生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3600元，乙材料2400元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5000元，車(chē)間一般性消耗甲材料1760元。

7.從銀行提取現(xiàn)金30

000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。

8.用銀行存款1000元支付銷(xiāo)售A產(chǎn)品廣告費(fèi)。

9.月末計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅為2500元。

10.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)不需安裝的車(chē)床，買(mǎi)價(jià)24

000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)暫

未支付，設(shè)備交付使用。

11.提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車(chē)間計(jì)提10000元，廠(chǎng)部計(jì)提7500元。

12.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。

13.分配工資費(fèi)用，其中A產(chǎn)品工人工資12000元，B產(chǎn)品工人工資10000元，車(chē)間管理人員工資16000元。

14.按各自工資額14％提取福利費(fèi)。

15.本月發(fā)生制造費(fèi)用30000元，按生產(chǎn)工時(shí)（A產(chǎn)品6

000工時(shí)、B產(chǎn)品4000

工時(shí)）分配計(jì)入A、B產(chǎn)品成本。

16.用銀行存款5400元支付子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)。

17.結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)A產(chǎn)品成本185000元。

18.將本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)。

19.將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)。

20.按利潤(rùn)總額的33%計(jì)算企業(yè)所得稅。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（五）

（五）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1.購(gòu)入材料一批，貨款11

100元，增值稅率17%，另有外地運(yùn)費(fèi)400元，均已

通過(guò)銀行付清，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。

2.向銀行借入臨時(shí)借款100

000元，存入銀行。

3.企業(yè)購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款86500元，以銀行存款支付。

4.企業(yè)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)80元，增值稅率17%，價(jià)稅款已通過(guò)銀行

收訖。

5.企業(yè)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品900件，每件售價(jià)50元，增值稅率17%，但價(jià)稅款尚未收到。

6.結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本65400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本36000元。

7.以銀行存款支付本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi)1520元。

8.根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅8750元。

9.王××外出歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350元（原已預(yù)支400元）。

10.以現(xiàn)金1000元支付廠(chǎng)部辦公費(fèi)。

11.企業(yè)收到紅星廠(chǎng)前欠貨款45000并存入銀行。

12.從銀行提取現(xiàn)金6000元。

13.年初，用銀行存款支付廠(chǎng)部全年倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)2040元。

14.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)170元。

15.根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125000元。

16.根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本101400元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用1520元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8750元，管理費(fèi)用1520元。

17.根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按33％稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。

18.以銀行存款上交稅金，其中城建稅8750元，所得稅3897.3元。

19.以銀行存款償還短期借款4

000元，查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿中科目沒(méi)有記錯(cuò)，但金額均記為40

000元，用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)賬更正方法予以更正。20、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，賬面原值為280

000元，已提折舊額為100

000元，對(duì)盤(pán)虧的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（六）

（六）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.銷(xiāo)售A產(chǎn)品750件，單價(jià)180元，增值稅率17%，款項(xiàng)尚未收回。

2.銷(xiāo)售B產(chǎn)品1

000件，單價(jià)250元，增值稅率17%，款項(xiàng)已存入銀行。

3.預(yù)收C產(chǎn)品貨款50

000元存入銀行。

4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)A、B產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品單位成本150元，B產(chǎn)品單位成本200元。

5.用銀行存款支付廣告費(fèi)3

000元。

6.用現(xiàn)金支付專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的人員工資5

000元。

7.用現(xiàn)金支付管理人員工資8

000元。

8.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息2

000元。

9.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的辦公用房租金800元。

10.用銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)10

000元。

11.收到某購(gòu)貨單位支付的違約金300元，存入銀行。

12.按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊費(fèi)780元，管理部門(mén)辦公設(shè)備折舊費(fèi)1

200元。

13.從銀行提取現(xiàn)金800元備用。

14.用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品300元。

15.用轉(zhuǎn)賬支票支付已預(yù)提的銀行借款利息2

000元。

16.收到投資者投入貨幣資金1

000

000元，存入銀行存款戶(hù)。

17.結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入385

000元和營(yíng)業(yè)外收入300元。

18.結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本312

500元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用8

000元、管理費(fèi)用10

300元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2

000元和營(yíng)業(yè)外支出10

000元。

19.按利潤(rùn)總額的33%計(jì)算企業(yè)所得稅。

20.按稅后凈利潤(rùn)額的50％計(jì)算應(yīng)付投資者股利。

（六）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.銷(xiāo)售A產(chǎn)品750件，單價(jià)180元，增值稅率17%，款項(xiàng)尚未收

回。

2.銷(xiāo)售B產(chǎn)品1

000件，單價(jià)250元，增值稅率17%，款項(xiàng)已存入銀行。

3.預(yù)收C產(chǎn)品貨款50

000元存入銀行。

4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)A、B產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品單位成本150元，B產(chǎn)品單位成本200元。

5.用銀行存款支付廣告費(fèi)3

000元。

6.用現(xiàn)金支付專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的人員工資5

000元。

7.用現(xiàn)金支付管理人員工資8

000元。

8.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息2

000元。

9.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的辦公用房租金800元。

10.用銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)10

000元。

11.收到某購(gòu)貨單位支付的違約金300元，存入銀行。

12.按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊費(fèi)780元，管理部門(mén)辦公設(shè)備折舊費(fèi)1

200元。

13.從銀行提取現(xiàn)金800元備用。

14.用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品300元。

15.用轉(zhuǎn)賬支票支付已預(yù)提的銀行借款利息2

000元。

16.收到投資者投入貨幣資金1

000

000元，存入銀行存款戶(hù)。

17.結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入385

000元和營(yíng)業(yè)外收入300元。

18.結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本312

500元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用8

000元、管理費(fèi)用10

300元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2

000元和營(yíng)業(yè)外支出10

000元。

19.按利潤(rùn)總額的33%計(jì)算企業(yè)所得稅。

20.按稅后凈利潤(rùn)額的50％計(jì)算應(yīng)付投資者股利。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（七）

（七）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.從銀行取得期限為六個(gè)月、年利率為9％的借款500

000元存入銀行。

2.收回其他單位所欠貨款52

800元存入銀行。

3.公出人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1180元，余款退回現(xiàn)金（原借款1500元）。

4.購(gòu)入甲材料2000千克，單價(jià)9元；乙材料1200千克，單價(jià)4元。材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅稅率為17%，價(jià)稅款未付。

5.用銀行存款3200元支付上述甲、乙材料外地運(yùn)費(fèi)，按重量分配。

6.接受某公司捐贈(zèng)的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值70000元，投入使用。

7.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料，其發(fā)出材料匯總表如下表所示：

發(fā)出材料匯總表單位：元

9.用銀行存款支付本月水電費(fèi)，其中車(chē)間用1600元，廠(chǎng)部用800元。

10.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的本月初取得的借款利息3750元。

11.月末分配工資費(fèi)用，其中：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資126000元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資114000元

車(chē)間管理人員工資60000元

廠(chǎng)部管理人員工資28000元

12.按各自工資額的14％提取福利費(fèi)。

13.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)800元。14.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：

車(chē)間設(shè)備折舊額4200

廠(chǎng)部設(shè)備折舊額2100

15.用銀行存款15000元支付罰款支出。

16.用現(xiàn)金6000元發(fā)放退休職工退休金。

17.將無(wú)法償還的應(yīng)付賬款32675元予以轉(zhuǎn)賬。

18.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用240000元，按生產(chǎn)工人工資比例分配計(jì)入A、B產(chǎn)品成本。

19.企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品40臺(tái)，單價(jià)5600元，增值稅率17%，款項(xiàng)未收到。

20.結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)A產(chǎn)品成本117928元。

（八）資料

1.某公司2005年6月初有關(guān)賬戶(hù)余額如下表：

資產(chǎn)類(lèi)借方余額權(quán)益類(lèi)貸方余額

庫(kù)存現(xiàn)金3000

短期借款50000

銀行存款26000

應(yīng)付賬款143000

應(yīng)收賬款70000

應(yīng)交稅費(fèi)40000

原材料300000

長(zhǎng)期借款600000

庫(kù)存商品850000

實(shí)收資本4300000

固定資產(chǎn)3645000

合計(jì)5133000

合計(jì)5133000

2.該公司6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）向銀行借入3個(gè)月期借款120000元，存入銀行存款戶(hù)。（2）以銀行存款歸還前欠甲公司貸款40000元。

（3）從乙公司購(gòu)入A材料150000元入庫(kù)，貨款尚未支付（暫不考慮增值稅，下同）。

（4）以銀行存款交納上月所得稅20000元。

（5）將多余仙金2000元存入銀行。

（6）從丙公司購(gòu)入B材料100000元入庫(kù)，貨款已支付。

（7）收到某企業(yè)投資1500000元，其中設(shè)備500000元，銀行存款1000000元。

（8）以銀行存款償還長(zhǎng)期借款600000元。

（9）收到丁公司前欠貨款70000元，存入銀行。

（10）購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值250000元，以銀行存款支付。（11）以銀行存款還短期借款50000元。

（12）以銀行存款150000元償還前欠乙公司材料款。

（二）要求

1.根據(jù)資料1開(kāi)設(shè)“T”形賬戶(hù)，并過(guò)入期初余額。

2.根據(jù)資料2逐筆編制會(huì)計(jì)分錄。

3.根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆登記“T”形賬戶(hù)，并杰出期末余額。

4.編制本期發(fā)生額及余額失算平衡表

（九）資料

1.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料28000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

2.向銀行借入短期借款4600元，直接還應(yīng)付賬款。

3.用銀行存款償還短期借款10000元。

4.收到投資者追加投資100000元，存入銀行。

5.本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料40000.6.銷(xiāo)售產(chǎn)品一批價(jià)款18000元，款項(xiàng)已存入銀行。

7.用銀行存款交稅金5000元。

8.用銀行存款付員工工資10000元。

9.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批，金額1000元，10.用銀行存款支付本月電費(fèi)18000元。

11.用銀行存款支付宣傳廣告費(fèi)用20000元。

12.企業(yè)收到賬款15000元，存入銀行。

13.銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款30000元存入銀行。

14.月末用銀行存款給員工發(fā)獎(jiǎng)金4000元。

根據(jù)上面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄

[一]：1、借：物資采購(gòu)18700

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅3060

貸：銀行存款217602、借：管理費(fèi)用600

貸：銀行存款600

3,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6000

——B產(chǎn)品8000

管理費(fèi)用2000

貸：原材料——甲材料6000

——乙材料10000

4.借：制造費(fèi)用300

管理費(fèi)用500

貸：現(xiàn)金800

5.借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒎?000

貸：現(xiàn)金3000

6.借：營(yíng)業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000

7.借：管理費(fèi)用1500

現(xiàn)金1500

貸：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒎?000

8.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品40000

——B產(chǎn)品30000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用20000

貸：應(yīng)付工資100000

9借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5600

——B產(chǎn)品4200

制造費(fèi)用1400

管理費(fèi)用2800

貸：應(yīng)付福利費(fèi)14000

10.借：制造費(fèi)用3300

管理費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊4500

11借：現(xiàn)金800

貸：銀行存款800

12.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

貸：預(yù)提費(fèi)用3000

13.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品9000

——B產(chǎn)品6000

貸：制造費(fèi)用15000

14.借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅18000

貸：銀行存款18000

15.借：短期借款20000

貸：銀行存款20000

16.借：銀行存款117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅170

000

17.借：固定資產(chǎn)86500

貸：銀行存款86500

18.借：應(yīng)付帳款7600

貸：銀行存款7600

19借：固定資產(chǎn)6000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

000

貸：庫(kù)存商品800

000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（二）

（二）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1借:固定資產(chǎn)32000

貸:實(shí)收資本32000

2.借:短期借款20000

貸:銀行存款20000

3.借:物資采購(gòu)20000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅3230

貸:銀行存款23230

4.借:原材料20000

貸:物資采購(gòu)20000

5.借:生產(chǎn)成本24120

制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用2000

貸:原材料30120

6.借:生產(chǎn)成本8000

制造費(fèi)用1000

管理費(fèi)用1000

貸:應(yīng)付工資10000

7借:現(xiàn)金10000

貸:銀行存款10000

8.借:生產(chǎn)成本1120

制造費(fèi)用140

管理費(fèi)用140

貸:應(yīng)付福利費(fèi)1400

9.借:管理費(fèi)用390

貸:銀行存款390

10.借:制造費(fèi)用890

貸:預(yù)提費(fèi)用890

11.借:管理費(fèi)用500

貸:待攤費(fèi)用500

借:制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用1000

貸:累計(jì)折舊3000

13借:庫(kù)存商品30000

貸:生產(chǎn)成本30000

14.借:銀行存款58500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅8500

15借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1200

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅1200

16.借：制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用400

貸：銀行存款2400

17.借：銀行存款32760

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4760

18借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000

貸：庫(kù)存商品25000

19借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

700

貸：銀行存款

700

20.借：應(yīng)付福利費(fèi)3120

貸：現(xiàn)金3120

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（三）

（三）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1

借：銀行存款50

000

貸：短期借款50

000

2.借：銀行存款

800

貸：應(yīng)收賬款

800

借：管理費(fèi)用

180

現(xiàn)金320

貸：其他應(yīng)收款

500

4.借：物資采購(gòu)—甲材料18

000

—乙材料

800

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3

876

貸：應(yīng)付賬款26

676

5.借：物資采購(gòu)—甲材料2000

—乙材料1200

貸：銀行存款

200

6.借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品70

000

—B產(chǎn)品30

000

貸：原材料100

000

7.借：管理費(fèi)用600

貸：待攤費(fèi)用600

8借：財(cái)務(wù)費(fèi)用375

貸：預(yù)提費(fèi)用375

9.借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品26

000

—B產(chǎn)品14

000

制造費(fèi)用10

000

管理費(fèi)用8

000

貸：應(yīng)付工資58

000

10.借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

640

—B產(chǎn)品

960

制造費(fèi)用

400

管理費(fèi)用

120

貸：應(yīng)付福利費(fèi)8

120

11.借：制造費(fèi)用800

貸：待攤費(fèi)用800

12.借：制造費(fèi)用

700

管理費(fèi)用

300

貸：累計(jì)折舊

000

13.借：營(yíng)業(yè)外支出15

000

貸：銀行存款15

000

14.借：應(yīng)收賬款65

520

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56

000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅9

520

15.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

800

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅

800

16.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用500

貸：銀行存款500

17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

000

貸：庫(kù)存商品30

000

18.借：銀行存款23

400

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

400

19.借：其他業(yè)務(wù)支出18

000

貸：原材料18

000

20.借：預(yù)提費(fèi)用900

貸：銀行存款900

（三）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1.借：銀行存款50

000

貸：短期借款50

000

2.借：銀行存款

800

貸：應(yīng)收賬款

800

3.借：管理費(fèi)用

180

現(xiàn)金320

貸：其他應(yīng)收款

500

4借：物資采購(gòu)—甲材料18

000

—乙材料

800

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3

876

貸：應(yīng)付賬款26

676

5.借：物資采購(gòu)—甲材料2000

—乙材料1200

貸：銀行存款

200

6借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品70

000

—B產(chǎn)品30

000

貸：原材料100

000

7.借：管理費(fèi)用600

貸：待攤費(fèi)用600

8.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用375

貸：預(yù)提費(fèi)用375

9借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品26

000

—B產(chǎn)品14

000

制造費(fèi)用10

000

管理費(fèi)用8

000

貸：應(yīng)付工資58

000

10.借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

640

—B產(chǎn)品

960

制造費(fèi)用

400

管理費(fèi)用

120

貸：應(yīng)付福利費(fèi)8

120

11.借：制造費(fèi)用800

貸：待攤費(fèi)用800

12.借：制造費(fèi)用

700

管理費(fèi)用

300

貸：累計(jì)折舊

000

13.借：營(yíng)業(yè)外支出15

000

貸：銀行存款15

000

14.借：應(yīng)收賬款65

520

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56

000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅9

520

15借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

800

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅

800

16.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用500

貸：銀行存款500

17.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

000

貸：庫(kù)存商品30

000

18.借：銀行存款23

400

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

400

19.借：其他業(yè)務(wù)支出18

000

貸：原材料18

000

20.借：預(yù)提費(fèi)用900

貸：銀行存款900

根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.借：銀行存款50

000

貸：短期借款50

000

2.借：銀行存款

800

貸：應(yīng)收賬款

800

3.借：管理費(fèi)用

180

現(xiàn)金320

貸：其他應(yīng)收款

500

4.借：物資采購(gòu)—甲材料18

000

—乙材料

800

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3

876

貸：應(yīng)付賬款26

676

5借：物資采購(gòu)—甲材料2000

—乙材料1200

貸：銀行存款

200

6.借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品70

000

—B產(chǎn)品30

000

貸：原材料100

000

7.借：管理費(fèi)用600

貸：待攤費(fèi)用600

8借：財(cái)務(wù)費(fèi)用375

貸：預(yù)提費(fèi)用375

9.借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品26

000

—B產(chǎn)品14

000

制造費(fèi)用10

000

管理費(fèi)用8

000

貸：應(yīng)付工資58

000

10.借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

640

—B產(chǎn)品

960

制造費(fèi)用

400

管理費(fèi)用

120

貸：應(yīng)付福利費(fèi)8

120

11.借：制造費(fèi)用800

貸：待攤費(fèi)用800

12.借：制造費(fèi)用

700

管理費(fèi)用

300

貸：累計(jì)折舊

000

13.借：營(yíng)業(yè)外支出15

000

貸：銀行存款15

000

14借：應(yīng)收賬款65

520

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56

000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅9

520

15.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

800

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅

800

16.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用500

貸：銀行存款500

17.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

000

貸：庫(kù)存商品30

000

18.借：銀行存款23

400

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

400

19.借：其他業(yè)務(wù)支出18

000

貸：原材料18

000

20.借：預(yù)提費(fèi)用900

貸：銀行存款900

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（四）

（四）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：l.借：銀行存款600

000

貸：短期借款600

000

2.借：固定資產(chǎn)800

000

貸：實(shí)收資本800

000

3.借：固定資產(chǎn)20

000

貸：資本公積20

000

4.借：銀行存款70

000

貸：應(yīng)收賬款70

000

5.借：應(yīng)收賬款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅51000

6借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

000

—B產(chǎn)品

000

制造費(fèi)用

760

貸：原材料—甲材料10

360

?

—乙材料

400

7.借：現(xiàn)金30

000

貸：銀行存款30

000

8.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

000

貸：銀行存款

000

9.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

500

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅

500

10.借：固定資產(chǎn)25

000

貸：應(yīng)付賬款25

000

11.借：制造費(fèi)用10

000

管理費(fèi)用7

500

貸：累計(jì)折舊17

500

12.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用980

貸：預(yù)提費(fèi)用980

13.借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12

000

—B產(chǎn)品10

000

制造費(fèi)用16

000

貸：應(yīng)付工資38

000

14.借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品

680

－B產(chǎn)品

400

制造費(fèi)用

240

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

320

15.借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品18

000

－B產(chǎn)品12

000

貸：制造費(fèi)用30

000

16.借：營(yíng)業(yè)外支出

400

貸：銀行存款

400

17.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本185

000

貸：庫(kù)存商品185

000

18.借：本年利潤(rùn)202

380

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本185

000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

000

管理費(fèi)用7

500

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

500

財(cái)務(wù)費(fèi)用980

營(yíng)業(yè)外支出

400

19.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

000

貸：本年利潤(rùn)300

000

20.借：所得稅32214.6

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅32214.6

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（五）

（五）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.借：物資采購(gòu)11500

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1887

貸：銀行存款13387

2.借：銀行存款100

000

貸：短期借款100

000

3借：固定資產(chǎn)86500

貸：銀行存款86500

4.借：銀行存款93600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅13600

5.借：應(yīng)收賬款52650

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅7650

6.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－甲產(chǎn)品65400

－乙產(chǎn)品36000

貸：庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品65400

－乙產(chǎn)品36000

7.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1520

貸：銀行存款1520

8.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8750

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅8750

9.借：管理費(fèi)用350

現(xiàn)金50

貸：其他應(yīng)收款400

10.借：管理費(fèi)用1000

貸：現(xiàn)金1000

11借：銀行存款45000

貸：應(yīng)收賬款45000

12.借：現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000

13.借：待攤費(fèi)用2040

貸：銀行存款2040

14.借：管理費(fèi)用170

貸：待攤費(fèi)用170

15.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125000

貸：本年利潤(rùn)125000

16.借：本年利潤(rùn)113190

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本101400

營(yíng)業(yè)費(fèi)用1520

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8750

管理費(fèi)用1520

17.借：所得稅3897.3

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅3897.3

18.借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城建稅8750

－應(yīng)交所得稅3897.3

貸：銀行存款12647.3

19.借：短期借款36000

貸：銀行存款36000

20借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢180000

累計(jì)折舊100000

貸：固定資產(chǎn)280000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（六）

（六）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1借：應(yīng)收賬款157

950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入135

000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅22

950

2.借：銀行存款292

500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250

000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅42

500

3.借：銀行存款50

000

貸：預(yù)收賬款50

000

4.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品112

500

——B產(chǎn)品200

000

貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品112

500

——B產(chǎn)品200

000

5.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

000

貸：銀行存款

000

6借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

000

貸：現(xiàn)金

000

7借：管理費(fèi)用8

000

貸：現(xiàn)金8

000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：預(yù)提費(fèi)用

000

9借：管理費(fèi)用800

貸：待攤費(fèi)用800

10.借：營(yíng)業(yè)外支出10

000

貸：銀行存款10

000

11借：銀行存款300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

12.借：制造費(fèi)用780

管理費(fèi)用

200

貸：累計(jì)折舊

980

13.借：現(xiàn)金800

貸：銀行存款800

14.借：管理費(fèi)用300

貸：銀行存款300

15.借：預(yù)提費(fèi)用

000

貸：銀行存款

000

16借：銀行存款

000

000

貸：實(shí)收資本

000

000

17.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入385

000

營(yíng)業(yè)外收入300

貸：本年利潤(rùn)385

300

18.借：本年利潤(rùn)342

800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本312

500

營(yíng)業(yè)費(fèi)用8

000

管理費(fèi)用10

300

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

營(yíng)業(yè)外支出10

000

19.借：所得稅14

025

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅14

025

20.借：利潤(rùn)分配14

237．5

貸：應(yīng)付股利14

237．5

（六）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.借：應(yīng)收賬款157

950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入135

000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅22

950

借：銀行存款292

500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250

000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅42

500

3.借：銀行存款50

000

貸：預(yù)收賬款50

000

4.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品112

500

——B產(chǎn)品200

000

貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品112

500

——B產(chǎn)品200

000

5借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

000

貸：銀行存款

000

6.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

000

貸：現(xiàn)金

000

7.借：管理費(fèi)用8

000

貸：現(xiàn)金8

000

8.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：預(yù)提費(fèi)用

000

9.借：管理費(fèi)用800

貸：待攤費(fèi)用800

10借：營(yíng)業(yè)外支出10

000

貸：銀行存款10

000

11.借：銀行存款300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

12.借：制造費(fèi)用780

管理費(fèi)用

200

貸：累計(jì)折舊

980

13.借：現(xiàn)金800

貸：銀行存款800

14.借：管理費(fèi)用300

貸：銀行存款300

15.借：預(yù)提費(fèi)用

000

貸：銀行存款

000

16借：銀行存款

000

000

貸：實(shí)收資本

000

000

17.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入385

000

營(yíng)業(yè)外收入300

貸：本年利潤(rùn)385

300

18.借：本年利潤(rùn)342

800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本312

500

營(yíng)業(yè)費(fèi)用8

000

管理費(fèi)用10

300

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

營(yíng)業(yè)外支出10

000

19借：所得稅14

025

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅14

025

20借：利潤(rùn)分配14

237．5

貸：應(yīng)付股利14

237．5

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄（七）

（七）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.借：銀行存款500000

貸：短期借款500000

2.借：銀行存款52800

貸：應(yīng)收賬款52800

3借：管理費(fèi)用1180

現(xiàn)金320

貸：其他應(yīng)收款1500

4借：物資采購(gòu)——甲材料18000

——乙材料4800

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅3876

貸：應(yīng)付賬款26676

5.借：物資采購(gòu)——甲材料2000

——乙材料1200

貸：銀行存款3200

6借：固定資產(chǎn)70000

貸：資本公積70000

7.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品320000

——B產(chǎn)品330000

制造費(fèi)用165000

貸：原材料——甲材料575000

——乙材料240000

8.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)600元。

借：管理費(fèi)用600

貸：待攤費(fèi)用600

9.借：制造費(fèi)用1600

管理費(fèi)用800

貸：銀行存款2400

10借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3750

貸：預(yù)提費(fèi)用3750

11.A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資126000元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資114000元

車(chē)間管理人員工資60000元

廠(chǎng)部管理人員工資28000元

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品126000

——B產(chǎn)品114000

制造費(fèi)用60000

管理費(fèi)用28000

貸：應(yīng)付工資328000

12.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品17640

——B產(chǎn)品15960

制造費(fèi)用8400

管理費(fèi)用3920

貸：應(yīng)付福利費(fèi)45920

13借：制造費(fèi)用800

貸：待攤費(fèi)用800

14.車(chē)間設(shè)備折舊額4200

廠(chǎng)部設(shè)備折舊額2100

借：制造費(fèi)用4200

管理費(fèi)用2100

貸：累計(jì)折舊6300

15.借：營(yíng)業(yè)外支出15000

貸：銀行存款15000

16借：管理費(fèi)用6000

貸：現(xiàn)金6000

17.借：應(yīng)付賬款32675

貸：資本公積32675

18借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品126000

——B產(chǎn)品114000

貸：制造費(fèi)用240000

19.借：應(yīng)收賬款262080

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入224000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅38080

20.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本117928

貸：庫(kù)存商品117928

（九）資料

1.借；材料28000元

貸銀行存款28000元

2.借；應(yīng)付賬款4600元

貸短期借款4600元

3.借；短期借款10000元

貸銀行存款100000元

4.借；銀行存款100000元

貸實(shí)體資本100000元

5.借；生產(chǎn)成本40000元

貸材料40000元

6.借；銀行存款18000元

貸產(chǎn)品銷(xiāo)售額18000元

7.借：應(yīng)交稅金50000元

貸銀行存款50000元

8借：應(yīng)付員工工資10000元

貸銀行存款10000元

9借：辦公費(fèi)用1000元

貸銀行存款1000元

10借：應(yīng)付電費(fèi)18000元

貸銀行存款18000元

11借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用20000元

貸銀行存款20000元

12借：銀行存款15000元

貸應(yīng)收賬款15000元

13借：銀行存款30000元

貸產(chǎn)品銷(xiāo)售額30000元

14借：制造費(fèi)用4000元

貸銀行存款4000元

根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記賬戶(hù)，期末結(jié)出賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額

第五篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

1.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000

貸：銀行存款 90000

2.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

3.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

【解答提示】上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門(mén)，還是上級(jí)部門(mén)。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4.淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款 30000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000

【解答提示】如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

如果這個(gè)30000元是以前多余經(jīng)費(fèi)款，分錄如下：

借：銀行存款 30000

貸：事業(yè)基金 30000

5.年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000

6.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000

貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7.年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

（1）收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 20000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000

（2）年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 180000

貸：固定基金 180000

8.若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000

貸：事業(yè)基金 20000

【解答提示】如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。（教材P299有類(lèi)似內(nèi)容）

9.江蘇省淮安市某科研單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）

借：材料 6100

貸：現(xiàn)金 100

銀行存款 6000

【解答提示】注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？分錄如下：

借：材料 6000

經(jīng)營(yíng)支出 100（運(yùn)費(fèi)）

貸：銀行存款 6000

現(xiàn)金 100（運(yùn)費(fèi)）

10.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用 40

貸：銀行存款 40

【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。

11.某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：管理費(fèi)用 300

貸：現(xiàn)金 300

【解答提示】如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：事業(yè)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

請(qǐng)注意兩者在科目上運(yùn)用的區(qū)別。

如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：經(jīng)營(yíng)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：經(jīng)費(fèi)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

12.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷(xiāo)售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為50000元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為600元。

借：應(yīng)收票據(jù) 50000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 50000

到期收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50600

貸：應(yīng)收票據(jù) 50000

管理費(fèi)用 600

【解答提示】這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13.江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 1200

貸：銀行存款 1200

14.江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

【解答提示】按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷(xiāo)產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫(xiě)為：

借：已銷(xiāo)產(chǎn)品成本 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

15.江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出--工資或者基本工資 60000

貸：現(xiàn)金 60000

16.江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 60000

貸：現(xiàn)金 60000

17.江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500

貸：現(xiàn)金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以寫(xiě)兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出 500

貸：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

貸：現(xiàn)金 500

18.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái)，該病員將款項(xiàng)交回。

（1）核銷(xiāo)壞賬時(shí)：

借：事業(yè)支出 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

（2）重新收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 40000

貸：事業(yè)支出 40000

同時(shí)，借：現(xiàn)金 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

19.江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 1000

【解答提示】注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款，事業(yè)單位的處理方法與企業(yè)相同。

行政單位：

借：暫付款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 100

20.江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款50000元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書(shū)館的圖書(shū)。

借：預(yù)付賬款 50000

貸：銀行存款 50000

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書(shū)計(jì)60000元，補(bǔ)付款10000元。

借：事業(yè)支出 60000

貸：預(yù)付賬款 60000

同時(shí)，借：預(yù)付賬款 10000（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶(hù)核算）

貸：銀行存款 10000

再同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 60000（圖書(shū)是固定資產(chǎn)）

貸：固定基金 60000

【解答提示】教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

注意：如果在事業(yè)單位，預(yù)付的賬款不多，也可以把預(yù)付賬款有關(guān)科目的核算內(nèi)容并入應(yīng)收賬款。在企業(yè)單位會(huì)計(jì)，預(yù)付的賬款不多，不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶(hù)，而將其核算內(nèi)容并入到應(yīng)付賬款帳戶(hù)。

21.江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計(jì)10000元。

借：預(yù)付賬款--乙單位 10000

貸：銀行存款 10000

上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

銀行存款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款50000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

應(yīng)收賬款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

或者：

借：材料 6000

貸：預(yù)付賬款 6000

22.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）購(gòu)入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元?？钗锤?。

借：材料 5150

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)付賬款 6000

【解答提示】本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)的非自用材料。注意材料入賬價(jià)值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項(xiàng)目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)一般計(jì)入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費(fèi)支出。

23.上述款項(xiàng)開(kāi)出商業(yè)匯票進(jìn)行抵付。

借：應(yīng)付賬款 6000

貸：應(yīng)付票據(jù) 6000

24.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧經(jīng)營(yíng)用甲材料400元。盤(pán)盈經(jīng)營(yíng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：經(jīng)營(yíng)支出 500（按教材也可先通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營(yíng)支出 400

貸：材料--甲材料 400

【解答提示】如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧事業(yè)活動(dòng)用甲材料400元。盤(pán)盈事業(yè)活動(dòng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：事業(yè)支出 500

借：事業(yè)支出 400

貸：材料--甲材料 400

25.江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購(gòu)入某公司股份5000股，每股5元，支付手續(xù)費(fèi)1000元。

借：對(duì)外投資 26000（注意按實(shí)際支付的價(jià)款入賬）

貸：銀行存款 26000

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 26000

貸：事業(yè)基金--投資基金 26000

26.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價(jià)值為10000元，而該批材料賬面價(jià)值為8000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交增值稅1700元。

借：對(duì)外投資--A公司 10000（按照合同協(xié)議確定價(jià)值入賬）

貸：材料 8000（注銷(xiāo)賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700

事業(yè)基金--投資基金 300（注意將其差額增加投資基金）

同時(shí)按材料原賬面價(jià)值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。

借：事業(yè)基金--一般基金 9700（8000+1700）

貸：事業(yè)基金--投資基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對(duì)外投資”的數(shù)額。如果仔細(xì)推敲的話(huà)，你可以這樣理解，投資雙方在確認(rèn)投資價(jià)值時(shí)，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認(rèn)的是含增值稅的價(jià)值。

27.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以一臺(tái)設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價(jià)值原價(jià)為200000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)作價(jià)為220000元。

借：對(duì)外投資 220000

貸：事業(yè)基金--投資基金 220000

同時(shí)，借：固定基金 200000

貸：固定資產(chǎn) 200000

【解答提示】在絕大多數(shù)場(chǎng)合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶(hù)是屬于“鴛鴦賬戶(hù)”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等，方向相反，同增共減，成對(duì)出現(xiàn)”。

28.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面原價(jià)為80000元，評(píng)估價(jià)為90000元。

借：對(duì)外投資 90000

貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000

事業(yè)基金--投資基金 10000

差額確認(rèn)為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對(duì)外投資數(shù)90000。

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 80000

貸：事業(yè)基金--投資基金 80000

29.江蘇省淮安市某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅丁?/p>

借：固定資產(chǎn) 118000（注意其入賬價(jià)值的確定）

貸：固定基金 118000（注意其對(duì)應(yīng)科目）

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出 118000（若是經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，則為經(jīng)營(yíng)支出）

貸：銀行存款 118000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法基本類(lèi)似，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅?。

借：固定資產(chǎn) 118000

貸：固定基金 118000

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：專(zhuān)用基金 118000

貸：銀行存款 118000

30.江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元?？钜训?。

借：銀行存款 40000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法不一樣，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：

江蘇省淮安市某行政單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元?？钜训健?/p>

借：銀行存款 40000

貸：其他收入 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

31.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位向某機(jī)電公司融資租入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值46000無(wú)，并用提取的修購(gòu)基金付給租金10000元。

租入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 46000

貸：其他應(yīng)付款 46000（先確認(rèn)負(fù)債）

支付租金時(shí)，借：其他應(yīng)付款 10000

貸：銀行存款 10000

同時(shí)按支付的資金來(lái)源修購(gòu)基金減少（或支出增加）同時(shí)固定基金增加。

借：專(zhuān)用基金－－修購(gòu)基金 10000

貸：固定基金 10000

32.江蘇省淮安市某高校接受捐贈(zèng)電腦一批，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：事業(yè)支出 200（先確認(rèn)運(yùn)雜費(fèi)作支出）

貸：現(xiàn)金 200

同時(shí)再增加固定資產(chǎn)與固定基金。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

33.江蘇省淮安市某高校用撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入電腦，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：專(zhuān)款支出 50200

貸：銀行存款 50200

同時(shí)，再作固定資產(chǎn)與固定基金增加。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

34.江蘇省淮安市某事業(yè)單位事業(yè)收入為100000元，經(jīng)營(yíng)收入為200000元，該單位實(shí)行按收入的4%計(jì)提修購(gòu)基金。

借：事業(yè)支出 4000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 12000

【解答提示】如果題目中要是明確設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和修繕費(fèi)五五分?jǐn)?，就一定要列出支出的明?xì)科目。

借：事業(yè)支出--設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 2000

--修繕費(fèi) 2000

經(jīng)營(yíng)支出--設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 4000

--修繕費(fèi) 4000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 12000

35.江蘇省淮安市清江中學(xué)出租會(huì)堂，獲得租金收入200元。

借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

【解答提示】如果獲得的是國(guó)庫(kù)券的利息收入呢？若收到的是固定資產(chǎn)的殘值收入又如何？

（1）借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

（2）借：現(xiàn)金 200

貸：專(zhuān)用基金――修購(gòu)基金 200

36.江蘇省淮安市某個(gè)不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為60000元的專(zhuān)利，有效期為10年。

借：無(wú)形資產(chǎn) 60000

貸：銀行存款 60000

同時(shí)，借：事業(yè)支出 60000（可以理解為是一次攤銷(xiāo)法）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 60000

【解答提示】實(shí)際上相當(dāng)于將無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)支出一次列作事業(yè)支出。

37.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為30000元的專(zhuān)利，有效期為10年。（注意與第36題的區(qū)別）

借：無(wú)形資產(chǎn) 30000

貸：銀行存款 30000

同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷(xiāo)）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 250

【解答提示】如果實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，也可以寫(xiě)：

借：管理費(fèi)用 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷(xiāo)）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 250

38.江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：銀行存款 108000

【解答提示】若是用于專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)借款，則為事業(yè)支出。比如：江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

事業(yè)支出 8000

貸：銀行存款 108000

39.江蘇省淮安市某事業(yè)單位代收行政性收費(fèi)收入5000元，已入賬，月底上繳上級(jí)主管部門(mén)。

借：銀行存款 5000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

月底，借：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

貸：銀行存款 5000

40.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到一筆應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金20000元，已存入銀行。該單位實(shí)行全額上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，以后返還的辦法。

收到款項(xiàng)時(shí)。

借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 20000

上繳時(shí)做相反分錄。以后收到返還資金20000元時(shí)，借:銀行存款 20000

貸：事業(yè)收入 20000

【解答提示】與行政單位會(huì)計(jì)基本一致，但在收入科目運(yùn)用上有差別。

41.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位對(duì)外提供應(yīng)稅勞務(wù)，取得收入20000元，按規(guī)定應(yīng)交5%的營(yíng)業(yè)稅。

借：銀行存款 20000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 20000

計(jì)算稅金時(shí)，借：銷(xiāo)售稅金 1000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000

42.江蘇省淮安市某事業(yè)單位向甲單位預(yù)收貨款50000元，已存入銀行。經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品完工后銷(xiāo)售貨款為60000元，增值稅為10400元。余款補(bǔ)付。

預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50000

貸：預(yù)收賬款--甲單位 50000

發(fā)貨時(shí)，借：預(yù)收賬款--甲單位 70400

貸：經(jīng)營(yíng)收入 60000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 10400

收到補(bǔ)付貨款時(shí)，借：銀行存款 20400

貸：預(yù)收賬款 20400

43.江蘇省淮安市某事業(yè)單位按規(guī)定比例提取醫(yī)療基金40000元，其中從事于專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為25000元，從事于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為15000元。

借：事業(yè)支出--社會(huì)保障費(fèi) 25000

經(jīng)營(yíng)支出--社會(huì)保障費(fèi) 15000

貸：專(zhuān)用基金--醫(yī)療基金 40000

44.年終，江蘇省淮安市某事業(yè)單位賬上余額如下：

財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

撥出經(jīng)費(fèi) 500000

事業(yè)支出 700000

要求將上述收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

借：財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

貸：事業(yè)結(jié)余 1360000

借：事業(yè)結(jié)余 1500000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 500000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)支出 700000

借：結(jié)余分配 140000

貸：事業(yè)結(jié)余 140000

【解答提示】對(duì)于事業(yè)結(jié)余的借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的特殊性。

45.年終分配結(jié)余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。

借：結(jié)余分配--提取專(zhuān)用基金或者職工福利基金 3000

貸：專(zhuān)用基金--職工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出類(lèi)科目，因?yàn)槭前唇Y(jié)余計(jì)提，提取之后，可供分配的結(jié)余減少。

46.江蘇省淮安市某事業(yè)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余按規(guī)定稅率計(jì)算所得稅7000元。

借：結(jié)余分配--應(yīng)交所得稅 7000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 7000

【解答提示】所得稅一般按照經(jīng)營(yíng)結(jié)余的比例計(jì)算。

47.年終，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配的貸方余額1000元。

借：結(jié)余分配--轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 1000

貸：事業(yè)基金--一般基金 1000

48.江蘇省淮安市某科研單位2004年6月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后，購(gòu)貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：經(jīng)營(yíng)收入 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

【解答提示】如果題目改為：

江蘇省淮安市某科研單位2004年12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后（2005年1月），購(gòu)貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：事業(yè)基金 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

49.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款預(yù)付半年書(shū)報(bào)費(fèi)600。

借：待攤費(fèi)用 600

貸：銀行存款 600

50.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款支付上季度銀行借款利息800元。（利息已經(jīng)預(yù)提）

借：預(yù)提費(fèi)用 800

貸：銀行存款 800

【解答提示】如果不實(shí)行成本核算，借款利息應(yīng)該分別列作事業(yè)支出或者經(jīng)營(yíng)支出。

51.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)撥來(lái)的A專(zhuān)項(xiàng)工程款800000元。

借：銀行存款 800000

貸：撥入專(zhuān)款--A專(zhuān)項(xiàng)工程 800000

開(kāi)出撥款憑證，將此款撥付給所屬甲單位600000元。

借：撥出專(zhuān)款--甲單位 600000

貸：銀行存款 600000

甲事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥給的專(zhuān)款。

借：銀行存款 600000

貸：撥入專(zhuān)款 600000

52.江蘇省淮安市甲事業(yè)單位為了建造A專(zhuān)項(xiàng)工程，領(lǐng)用材料100000元，支付專(zhuān)款300000元。

借：專(zhuān)款支出 400000

貸：材料 100000

銀行存款 300000

甲事業(yè)單位的A工程年內(nèi)完工共計(jì)支出400000元，余款返回上級(jí)單位。（若余款按規(guī)定留歸甲單位使用的，則又如何）

對(duì)沖專(zhuān)款收支科目。

借：撥入專(zhuān)款 400000

貸：專(zhuān)款支出 400000

聯(lián)系前面題目，此時(shí)撥入專(zhuān)款科目有余額200000元。

余款返回上級(jí)單位。

借：撥入專(zhuān)款 200000

貸：銀行存款 200000

如果余款留歸甲單位使用，一般轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。

借：撥入專(zhuān)款 200000

貸：事業(yè)基金--一般基金 200000

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 400000

貸：固定基金 400000

53.上級(jí)單位收到所屬的甲單位繳回的余款200000。

借：銀行存款 200000

貸：撥出專(zhuān)款 200000

54.江蘇省淮安市某科研單位收到其實(shí)行獨(dú)立核算的附屬工廠(chǎng)按規(guī)定上繳的利潤(rùn)10000元。

借：銀行存款 10000

貸：附屬單位繳款 10000

55.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)所屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)撥付補(bǔ)助款500000元。

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 500000

貸：銀行存款 500000

淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到淮陰師范學(xué)院撥付的非財(cái)政預(yù)算資金補(bǔ)助。

借：銀行存款 500000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 500000

56.江蘇省淮安市某獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定比例用存款15000元，上繳上級(jí)事業(yè)事業(yè)單位。

借：上繳上級(jí)支出 15000

貸：銀行存款 15000

該上級(jí)事業(yè)單位收到所屬的獨(dú)立核算單位上繳上級(jí)款。

借：銀行存款 15000

貸：附屬單位繳款 15000

如果我們假定該上級(jí)單位不是事業(yè)單位，而是行政單位，那么此時(shí)應(yīng)該作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 15000

貸：預(yù)算外資金收入 15000