第一篇：會計分錄練習(xí) -
基礎(chǔ)會計會計分錄
（一）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：
1、購入材料一批，貨款18 000元，增值稅率17%，另有外地運(yùn)費(fèi)700元，均已通過銀行付清，材料未達(dá)到。
2、用轉(zhuǎn)帳支票購買辦公用品一批，共計600元。
3、生產(chǎn)車間為制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料6 000元，為制造B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料8 000 元，管理部門一般耗用乙材料2 000元。
4.車間報銷辦公用品費(fèi)300元，公司報銷辦公用品費(fèi)500元，均以現(xiàn)金付訖。
5.職工劉芳出差借款3 000元，以現(xiàn)金付訖。
6.以轉(zhuǎn)賬支票支付捐贈希望工程50 000元。
7.劉芳報銷差旅費(fèi)1 500元，余款退回現(xiàn)金。
8.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資100 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資40 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資30 000元，車間管理人員工資10 000元，企業(yè)管理部門人員工資20 000元。
9.按工資總額14%計提職工福利費(fèi)。
10.按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)3300元，管理部門辦公設(shè)備折舊費(fèi)1200元。
11.從銀行提取現(xiàn)金800元備用。
12.預(yù)提本月銀行借款利息3000元。
13.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用15000元。其中：A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)9000元，B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)6000 元。
14.開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款繳納企業(yè)所得稅18000元。
15.通過銀行轉(zhuǎn)賬，歸還銀行的臨時借款20000元。
16.銷售產(chǎn)品一批，貨款1 000 000元，增值稅率17%，款項已存入銀行。
17.企業(yè)購入新設(shè)備一臺，價款86500元，以銀行存款支付。
18.用銀行存款支付所欠供貨單位貨款6700元，原編會計分錄為：
借：應(yīng)付帳款 7600 貸：銀行存款 7600 用適當(dāng)?shù)母e賬方法予以更正。
19.在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)帳外設(shè)備一臺，重置價值為10 000元，按其新舊程度估計已提折舊4 000元，凈值6 000元。
20.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本800 000元。
（二）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄
1、收到國家投資新機(jī)器一臺，原價32000元。
2、歸還流動資金借款20000元。
3、采購材料一批，價款19000元，運(yùn)費(fèi)800元，裝卸費(fèi)200元，增值稅進(jìn)項稅額3230元，均以銀行存款支付。
5、根據(jù)發(fā)出材料匯總表分配材料費(fèi)用，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用24120元，車間一般耗用4000元，廠部一般耗用2000元。
6、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中：生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資1000元，廠部管理人員工資1000元。
7、從銀行存款中提取現(xiàn)金10000元，準(zhǔn)備支付工資。
8、按前述工資總額的14%分別提取職工福利費(fèi)。
9、以銀行存款390元購買辦公室用品，當(dāng)即交廠部職能科室使用。
10、預(yù)提車間租入固定資產(chǎn)租金890元。
11、攤銷前已預(yù)付，但應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠部固定資產(chǎn)修理費(fèi)500元。
12、月終提取車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2000元，廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1000元。
13、部分產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際生產(chǎn)成本30000元。
14、銷售產(chǎn)品一批價款50000元，增值稅率17%，款項已收到并存入銀行。
15、計算應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅1200元。
16、以銀行存款支付本月水電費(fèi)2400元，其中車間耗用2000元，管理部門耗用400元。
17、銷售A產(chǎn)品一批，貨款28000，增值稅率17%，貨款及增值稅已收到，存入銀行。
18、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A產(chǎn)品成本25000元。
19、用銀行存款支付廣告費(fèi)3700元。
20、以現(xiàn)金支付職工醫(yī)藥費(fèi)3120元。
（三）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：
1、從銀行取得期限六個月、年利率為9%的借款50000元存入銀行。
2、收回其他單位欠款2800元存入銀行。
3、職工出差報銷差旅費(fèi)1180元，余款退回現(xiàn)金（原借款1500元）
4、購入甲材料2000千克，單價9元；乙材料1200千克，單價4元。發(fā)票注明的增值稅額為3876元，運(yùn)費(fèi)3200元，按重量分配。
6、倉庫發(fā)出材料，A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用70000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)耗用30000元。
7、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險費(fèi)600元。
8、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的本月初借款利息375元。
9、月末分配工資費(fèi)用，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資26000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14000元，車間管理人員工資10000元，廠部管理人員工資8000元。
10、按工資額的14%提取福利費(fèi)。
11、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)800元。
12、計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間設(shè)備折舊額1700元，廠部設(shè)備折舊額 1300元。
13、因客戶違反合同，東方廠通過索賠，取得了23000元的賠償費(fèi)，銀行已入賬。
14、企業(yè)銷售A產(chǎn)品10臺，單價5600元，增值稅額9520元，款項未收到。
15、經(jīng)計算本月應(yīng)交消費(fèi)稅金2800元。
16、用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)500元。
17、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本30000元。
18、銷售A材料20000元，增值稅稅率為17%，價稅款存入銀行。
19、該項已銷材料的采購成本為18000元。
20、用銀行存款結(jié)算上個季度的借款利息900元（前已預(yù)提）
（四）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：
1、從銀行取得臨時借款600000元存入銀行。
2、接受投資人投入的房產(chǎn)一處，評估作價800000元投入使用。
3、接受某單位捐贈設(shè)備價值20000元。
4、收回某單位所欠本企業(yè)借款70000元存入銀行。
5、銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價300元，增值稅為51000元，款項尚未收到。
6、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3600元，乙材料2400元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5000元，車間一般性消耗甲材料1760元。
7、從銀行提取現(xiàn)金30000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。
8、用銀行存款1000元支付銷售A產(chǎn)品廣告費(fèi)。
9、月末計算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅為2500元。
10、企業(yè)購買一臺不需安裝的車床，買價24000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項暫 未支付，設(shè)備交付使用。
11、提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間計提10000元，廠部計提7500元。
12、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。
13、分配工資費(fèi)用，其中A產(chǎn)品工人工資12000元，B產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資16000元。
14、按各自工資額14%提取福利費(fèi)。
15、本月發(fā)生制造費(fèi)用30000元，按生產(chǎn)工時（A產(chǎn)品6000工時、B產(chǎn)品4000 工時）分配計入A、B產(chǎn)品成本。
16、用銀行存款5400元支付子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)。
17、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本30000元。
18、銷售A材料20000元，增值稅稅率為17%，價稅款存入銀行。
19、該項已銷材料的采購成本為18000元。
20、用銀行存款結(jié)算上個季度的借款利息900元（前已預(yù)提）
（四）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：
1、從銀行取得臨時借款600000元存入銀行。
2、接受投資人投入的房產(chǎn)一處，評估作價800000元投入使用。
3、接受某單位捐贈設(shè)備價值20000元。
4、收回某單位所欠本企業(yè)借款70000元存入銀行。
5、銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價300元，增值稅為51000元，款項尚未收到。
6、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3600元，乙材料2400元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5000元，車間一般性消耗甲材料1760元。
7、從銀行提取現(xiàn)金30000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。
8、用銀行存款1000元支付銷售A產(chǎn)品廣告費(fèi)。
9、月末計算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅為2500元。
10、企業(yè)購買一臺不需安裝的車床，買價24000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項暫 未支付，設(shè)備交付使用。
11、提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間計提10000元，廠部計提7500元。
12、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。
13、分配工資費(fèi)用，其中A產(chǎn)品工人工資12000元，B產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資16000元。
14、按各自工資額14%提取福利費(fèi)。
15、本月發(fā)生制造費(fèi)用30000元，按生產(chǎn)工時（A產(chǎn)品6000工時、B產(chǎn)品4000 工時）分配計入A、B產(chǎn)品成本。
16、用銀行存款5400元支付子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)。
17、結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品成本185000元。
18、將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、稅金及附加、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
19、降本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
20、按利潤總額的25%計算企業(yè)所得稅。
（五）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：
1、購入材料一批，貨款11100元，增值稅率17%，另外外地運(yùn)費(fèi)400元，均已通過銀行付清，材料尚未驗收入庫。
2、向銀行借入臨時借款100000元，存入銀行。
3、企業(yè)購入新設(shè)備一臺，價款86500元，以銀行存款支付。
4、企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價80元，增值稅率17%，價稅款已通過銀行收訖。
5、企業(yè)銷售乙產(chǎn)品900件，每件售價50元，增值稅率17%，但價稅款尚未收到。
6、結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本65400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本36000元。
7、以銀行存款支付本月銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)1520元。
8、根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅8750元。
9、王XX外出歸來報銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350元（原已預(yù)支400元）。
10、以現(xiàn)金1000元支付廠部辦公費(fèi)。
11、企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45000并存入銀行。
12、從銀行提取現(xiàn)金6000元。
13、年初，用銀行存款支付廠部全年倉庫的租賃費(fèi)2040元。
14、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付倉庫租賃費(fèi)170元。
15、根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入125000元。
16、根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)成本101400元，營業(yè)費(fèi)用1520 元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加8750元，管理費(fèi)用1520元。
17、根據(jù)本期實現(xiàn)的利潤總額，按33%稅率計算應(yīng)交所得稅。
18、以銀行存款上交稅金，其中城建稅8750元，所得稅3897.3元。
19、以銀行存款償還短期借款4000元，查賬時發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿中科目沒有記 錯，但金額均記為40000元，用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法予以更正。
20、企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧機(jī)器設(shè)備一臺，賬面原值為280000元，已 提折舊額為100000元，對盤虧的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行批準(zhǔn)淺的賬務(wù)處理。
（六）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄
1、銷售A產(chǎn)品750件，單價180元，增值稅率17%，款項尚未收回。
2、銷售B產(chǎn)品1000件，單價250元，增值稅率17%，款項已存入銀行。
3、預(yù)收C產(chǎn)品貨款50000元存入銀行。
4、結(jié)轉(zhuǎn)已銷A、B產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品單位成本150元，B產(chǎn)品單位成本200元。
5、用銀行存款支付廣告費(fèi)3000元。
6、用現(xiàn)金支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資5000元。
7、用現(xiàn)金支付管理人員工資8000元。
8、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息2000元。
9、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的辦公用房租金800元。
10、用銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)10000元。
11、收到某購貨單位支付的違約金300元，存入銀行。
12、按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)7800，管理部門辦公 設(shè)備折舊費(fèi)1200元。
13、從銀行提取現(xiàn)金800元備用。
14、用轉(zhuǎn)賬支票購買辦公用品300元。
15、用轉(zhuǎn)賬支票支付已預(yù)提的銀行借款利息2000元
16、收到投資者投入貨幣資金1000000元，存入銀行存款戶。
17、結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入385000元和營業(yè)外收入300元。
18、結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)成本312500元、營業(yè)費(fèi)用8000元、管理費(fèi)用10300元、財務(wù)費(fèi)用2000元和營業(yè)外支出10000元。
19、按利潤總額的25%計算 并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅
20、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
20、提取法定盈余公積
20、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤
（七）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄
1、從銀行取得期限為六個月、年利率為9%的借款500000元存入銀行。
2、收回其他單位所欠貨款52800元存入銀行。
3、公出人員報銷差旅費(fèi)1180元，余款退回現(xiàn)金（原借款1500元）。
4、購入甲材料2000千克，單位9元；乙材料1200千克，單價4元。材料尚未驗收入庫，增值稅率為17%。價稅款已付。、用銀行存款3200支付上述甲、乙材料費(fèi)用，按重量分配。
6、接受某公司捐贈的一臺設(shè)備，價值70000元，投入使用。
7、倉庫發(fā)出材料，其發(fā)出材料匯總表如下表所示
8、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險費(fèi)600元。
9、用銀行存款支付本月水電費(fèi)，其中車間用1600元，廠部用800元。
10、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的本月初取得的借款利息3750元。
11、月末分配工資費(fèi)用，其中：
A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 126000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 114000元 車間管理人員工資 60000元 廠部管理人員工資 28000元
12、按各自工資額的14%提取福利費(fèi)
13、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)800元。
14、計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：
車間設(shè)備折舊額 4200 廠部設(shè)備折舊額 2100
15、用銀行存款15000元支付罰款支出。
6、用現(xiàn)金6000元發(fā)放退休職工退休金。
17、將無法償還的應(yīng)付賬款32675元予以轉(zhuǎn)賬。
18、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用240000元，按生產(chǎn)工人工資比例分配計入A、B產(chǎn) 品成本。
19、企業(yè)銷售A產(chǎn)品40臺，單價5600元，增值稅率17%，款項未收到。20、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A產(chǎn)品成本117928元?；A(chǔ)會計分錄
（八）東方廠201×年12月末損益類賬戶余額如下：
主營業(yè)務(wù)收入
850000
元(貸方)
主營業(yè)務(wù)成本
547500元(借方)
稅金及附加
40000元(借方)
銷售費(fèi)用
5000元(借方)
管理費(fèi)用
20179元(借方)
營業(yè)外收入
23000元(貸方)
營業(yè)外支出
1000元(借方)
12月31日，將上述損益類賬戶中的收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
2、12月31日，將上述損益類賬戶中的支出類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
3、假設(shè)東方廠所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)12月份應(yīng)交所得稅。
4、12月31日，將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
5、年終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。
6、東方廠按國家有關(guān)規(guī)定提取公積金，其中法定盈余公積金按凈利潤的10%提取。
7、東方廠根據(jù)董事會決定，用100000元向投資人分配現(xiàn)金股利。
8.將上述有關(guān)利潤分配明細(xì)分類賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)分類賬戶。
第二篇：會計分錄練習(xí)整理71范例
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會計分錄練習(xí)整理
1)明光公司收到國家投入流動資金150 萬元，款項存入銀行。
借：銀行存款500 000
貸：實收資本——國家
500 000
2）明光公司收到大華公司投入使用過的設(shè)備一臺，雙方協(xié)作價105 000元；該設(shè)備的賬面價值為120 000元。
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備
000
貸：實收資本——大華公司
000 3）明光公司收到利源公司捐贈新的設(shè)備一臺，價值90 000元（按新準(zhǔn)則）。
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備
000
貸：營業(yè)外收入——利源公司
000
4）明光公司收到虹發(fā)以公司投入的專利權(quán)一項，經(jīng)專家評估確認(rèn)，價值為50 000元。
借：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)
000
貸： 實收資本——虹發(fā)公司
000
5）明光公司從銀行取得借款500 000元，期限6個月，年利率5%，利息于季度末結(jié)算，所借款項存入銀行。
借：銀行存款
000
貸：短期借款
000
6）明光公司從銀行取得借款3 000 000元，期限3年，所借款項存入銀行。借：銀行存款000 000
貸：長期借款
000 000
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7）明光公司3日購入A材料10噸，貨款20 000元，運(yùn)雜費(fèi)300元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付（明光公司為一般納稅人）。
借：在途物資——A材料
300（貨款20 000元+運(yùn)雜費(fèi)300元）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）400 貸：銀行存款
700
8）明光公司9日購入B材料２0頓，單價2 000元，運(yùn)雜費(fèi)600元，增值稅6 800元，款項尚未支付（明光公司為一般納稅人）。
借：在途物資——B材料
600（B材料２0頓×單價2 000元＋運(yùn)雜費(fèi)600元）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）800 貸：應(yīng)付賬款
400 9）明光公司5日以銀行存款30 000元向中原公司預(yù)付購買B材料款。
借：預(yù)付賬款——B公司000
貸：銀行存款000
10）明光公司19日收到中原公司發(fā)出的材料已預(yù)付貨款的B材料200千克，單價115元，對方代墊運(yùn)費(fèi)800元，增值稅3 910元。
借：在途物資——B材料800（貨款的B材料200×單價115＋對方代墊運(yùn)費(fèi)800）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
910
貸：預(yù)付貨款
710
11）明光公司23日收到中原公司退回的明光公司多付貨款2 290元。
借：銀行存款290
貸：預(yù)付賬款——中原公司
290
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12）26日明光公司購買材料驗收入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本66 800元。
借：原材料
800
貸：在途物資
800
13）分配本月應(yīng)付職工工資46 000元，其中：生產(chǎn)工人工資34 000元（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16 000元），車間管理人員工資7 000元，廠部管理人員工資5 000元。
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品000
——乙產(chǎn)品000
制造費(fèi)用
000
管理費(fèi)用000
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資
000
14）15日從銀行提取現(xiàn)金46 000元，備發(fā)工資。
借：庫存現(xiàn)金
000
貸：銀行存款
000 15）16日以現(xiàn)金46 000元，發(fā)放工資。
借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資
000
貸：庫存現(xiàn)金
000 16）26日以現(xiàn)金支票46 000元，支付職工工資。
借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資
000
貸：銀行存款
000
17）企業(yè)購入非生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺，買價為30 000元，包裝費(fèi)500元，運(yùn)雜費(fèi)400元，增值稅5 100元全部款項已用銀行存款支付。
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借：固定資產(chǎn)——設(shè)備
000
（買價30 000+包裝費(fèi)500+運(yùn)雜費(fèi)400+增值稅5 100）
貸：銀行存款
000 18）企業(yè)將現(xiàn)金6 100元存入銀行。
借：銀行存款100
貸：庫存現(xiàn)金
100
19）明光公司用銀行存款支付前欠中原公司的貨款5 000元。
借：應(yīng)付賬款000
貸：銀行存款
000
20）19日企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品350元，交生產(chǎn)車間使用。借：制造費(fèi)用
350
貸：庫存現(xiàn)金
350
21)25日企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品460元，交廠部使用。
借：管理費(fèi)用
350
貸：庫存現(xiàn)金
350
22）15日倉庫發(fā)出材料如下表：
單位：元 項目 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用 其中：甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 車間一般消耗 廠部一般消耗 A材料 24000 14000 10000 7000 3000
B材料 13000 5000 8000 3000
C材料 9800 3800 6000
1000
合計 46800 22800 24000 10000 4000
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編制會計分錄：
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
800
——乙產(chǎn)品
000
制造費(fèi)用000
管理費(fèi)用
000
貸：原材料
800（實際要寫A、B、C分別是多少)
23）18日采購員張亮報銷差旅費(fèi)750元。
借：管理費(fèi)用
750
貸：庫存現(xiàn)金
750
24）19日廠部管理人員李偉出差時預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，以現(xiàn)金支付。
借：其他應(yīng)收款——李偉
000
貸：庫存現(xiàn)金
000
25）19日廠部管理人員劉黎出差時預(yù)借差旅費(fèi)900元，以現(xiàn)金支支票支付。
借：其他應(yīng)收款——劉黎
900
貸：銀行存款
900 26）28日以銀行存款支付車間購買辦公用品1 5000元。
借：制造費(fèi)用
5000
貸：銀行存款
500 27）29日以銀行存款支付廠部購買辦公用品2 000元。
借：管理費(fèi)用000 34000
16000
10800
60800
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貸：銀行存款
000
28）31日以銀行存款支付的本月負(fù)擔(dān)的車間水電費(fèi)1 000元。
借：制造費(fèi)用000
貸：銀行存款
000
29）31日計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中：車間用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊5 200元，廠部用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊1 800元。
借：制造費(fèi)用200
管理費(fèi)用
800
貸：累計折舊
000 30）31日結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用6 000元。
借：生產(chǎn)成本
000
貸：制造費(fèi)用
000
31)甲產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本4 5000。
借：庫存商品——甲產(chǎn)品
貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
32）25日銷售乙產(chǎn)品一批，貨款40 000元，增值稅6 800元，款項已存入銀行。
借：銀行存款
800
貸：主營業(yè)務(wù)收入
000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
800
33）25日銷售乙產(chǎn)品一批，貨款20 000元，增值稅3 400元，款項尚未收到。
借：應(yīng)收賬款
400
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貸：主營業(yè)務(wù)收入
000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
400 34）明光公司21日收到購買單位預(yù)付的貨款18 000元存入銀行。
借：銀行存款000
貸：預(yù)收賬款000
35）25日銷售不需用的乙材料一批，貨款10 000元，增值稅1 700元，款項尚未收到。
借：應(yīng)收賬款700
貸：其他業(yè)務(wù)收入
000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700
36）26日銷售不需用的乙材料一批，貨款30 000元，增值稅5 100元，款項已收到。
借：銀行存款
100
貸：其他業(yè)收入000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）100 37）28日以銀行存款支付廣告費(fèi)用15 000元。
借：銷售費(fèi)用000
貸：銀行存款
000 38）28日以現(xiàn)金支付包裝費(fèi)用150元。
借：銷售費(fèi)用
150
貸：庫存現(xiàn)金
150
39）30日用銀行存款支付短期借款利息300元。
借：財務(wù)費(fèi)用
300
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貸：銀行存款
300 40）31日收回前欠貨款，存入銀行76 000元。
借：銀行存款
000
貸：應(yīng)收賬款
000
41）31日結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的甲、乙兩種產(chǎn)品的成本，甲產(chǎn)品的銷售成本70 000元，乙產(chǎn)品的銷售成本 55 000元。
借：主營業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品
000
——乙產(chǎn)品
000
貸：庫存商品——甲產(chǎn)品
000
——乙產(chǎn)品
000 42）行政科領(lǐng)用材料360元。
借：管理費(fèi)用
360
貸：原材料
360 43）生產(chǎn)車間一般領(lǐng)用材料600元。
借：制造費(fèi)用
600
貸：原材料
600
44）31日結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本55 000元。
借：其他業(yè)務(wù)成本
000
貸：原材料
000
45）31日按照規(guī)定計算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7 600元。
借：營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
600
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貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
600 46）5日按照規(guī)定上交本月城市維護(hù)建設(shè)稅7 600元。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
600
貸：銀行存款
600
47）31日計算當(dāng)期應(yīng)納所得稅300 000元。
借：所得稅費(fèi)用
300 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
300 000
48）6日上交當(dāng)期所得稅300 000元。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
300 000
貸：銀行存款
300 000 49）31日結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)納所得稅300 000元。
借：本年利潤
300 000
貸：所得稅費(fèi)用
300 000 50）企業(yè)清理長期無法支付的應(yīng)付賬款6 000元。
借：應(yīng)付賬款
000
貸：營業(yè)外收入000 51）用銀行存款支付罰款5 000元。
借：營業(yè)外支出
000
貸：銀行存款000
52）年末將主營業(yè)務(wù)收入760 000元，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。
借：主營業(yè)務(wù)收入
760 000
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貸：本年利潤
760 000 53）從稅后利潤中提取盈余公積100 000元。
借：利潤分配——提取盈余公積
000
貸：盈余公積
000
54）企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利90 000元。
借：利潤分配——應(yīng)付利潤
000
貸：應(yīng)付現(xiàn)金股利
000
55）明光公司8日購入A材料10噸，貨款30 000元，增值稅5 100元，款項商業(yè)匯票支付（明光公司為一般納稅人）。
借：材料采購000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
100
貸：應(yīng)付票據(jù)
56）明光公司商業(yè)匯票到期，支付票款35 100元。
借：應(yīng)付票據(jù)
100
貸：銀行存款
100
57）明光公司向東興公司銷售乙產(chǎn)品一批計500件，單價80元，增值稅6 800元，收到商業(yè)商業(yè)匯票一張存入銀行。
借：應(yīng)收票據(jù)
800（500件×單價80元＋增值稅6 800）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
000（數(shù)量×單價）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）800 58）企業(yè)商業(yè)匯票到期，收到票款46 800元存入銀行。
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借：銀行存款
800
貸：應(yīng)收票據(jù)
800
59）18日張明報銷差旅費(fèi)750元，出差時預(yù)借差旅費(fèi)700元，補(bǔ)付現(xiàn)金50元。
借：管理費(fèi)用
750
貸：其他應(yīng)收款——張明
700
貸：庫存現(xiàn)金
60）18日黎露報銷差旅費(fèi)700元，出差時預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，退回現(xiàn)金300元。
借：管理費(fèi)用
700
庫存現(xiàn)金
300
貸：其他應(yīng)收款000
61）企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)下列清況：盤虧設(shè)備一臺，原價60 000元，已提折舊10 000元，經(jīng)批準(zhǔn)前編制會計分錄。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
000
累計折舊000
貸：固定資產(chǎn)
000 62）經(jīng)批準(zhǔn)，將盤虧的固定資產(chǎn)34 000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。
借：營業(yè)外支出
000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
000 63）企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲材料短缺8 000元。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
800
貸：原材料
800
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64）批準(zhǔn)經(jīng)，甲材料短缺8 000元，應(yīng)由過失人賠償，編制會計分錄。
借：其他應(yīng)收款000
待：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
000
65）批準(zhǔn)經(jīng)，將因?qū)儆谝话憬?jīng)營造成的材料短缺3 000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，編制的會計分錄。
借：管理費(fèi)用
000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
000
66）經(jīng)批準(zhǔn)，將因?qū)儆谧匀粸?zāi)害造成的材料短缺9 000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，編制會計分錄。
借：營業(yè)外支出
000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢000 67）企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈乙材料200元，經(jīng)批準(zhǔn)前編制會計分錄。
借：原材料
200
待：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
200 68）經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈乙材料200元，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，編制會計分錄。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
200
貸：管理費(fèi)用
200
69）企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余330元，經(jīng)批準(zhǔn)前編制會計分錄。
借：庫存現(xiàn)金
330
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
330 70）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余330元，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，編制會計分錄。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
330
貸：營業(yè)外收入
330
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71）企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金590元，經(jīng)批準(zhǔn)前編制會計分錄。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
590
貸：庫存現(xiàn)金
590
72）盤虧現(xiàn)金590元，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，應(yīng)編制的會計分錄。
借：管理費(fèi)用
590
待：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
590
--------------------------精品
文檔-------
第三篇：支付結(jié)算會計分錄練習(xí)
支付結(jié)算會計分錄練習(xí)
1.機(jī)電公司開出現(xiàn)金支票一張，金額為6 000元，作出銀行支付現(xiàn)金的會計分錄。
2.李東提交現(xiàn)金及信匯憑證一份，委托銀行將款項匯往異地的收款人某電子設(shè)備廠，金額12000元，作出銀行受理該筆匯款的會計分錄。
3.家俱廠承兌的一筆匯票本日到期，匯票金額20 000元，該公司存款賬戶有足夠款項支付，收款人為木材廠，作出銀行辦理劃款的會計分錄。
4.建材廠提交匯票委托書一份，申請簽發(fā)銀行匯票，金額30 000元，準(zhǔn)備持往異地采購原材料，作出銀行簽發(fā)銀行匯票的會計分錄。
5.軋鋼廠將他行開戶的建筑公司開出的轉(zhuǎn)賬支票及自身填制的進(jìn)賬單提交銀行收款，金額30 000元，參加票據(jù)交換后無退票，作出銀行為持票人入賬的會計分錄。
6.遠(yuǎn)大商廈持銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理兌付，金額2 500元，經(jīng)審核該本票非本行簽發(fā)，作出銀行代理付款的會計分錄。
7.開戶單位西湖商場3月5日持面額為10萬元的銀行承兌匯票來行辦理貼現(xiàn)，承兌匯票到期日為6月5日，貼現(xiàn)率為6‰，列式計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額并作出銀行辦理轉(zhuǎn)帳的分錄。
8.工行黃浦支行參加票據(jù)交換，提回支票1張，金額48 000元，該支票出票人為本行開戶單位電機(jī)廠，收款人為同城他行開戶單位機(jī)械廠。
9.銀行承兌匯票一張到期，金額10 000元，但承兌申請人建材商店只能支付8 000元，其不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款。作出銀行從承兌申請人賬戶中收取票款的會計分錄。
10.何陽持銀行匯票委托書第一聯(lián)及個人身份證來行領(lǐng)取銀行匯票的多余款300元，經(jīng)審核無誤后付給現(xiàn)金。作出銀行付出現(xiàn)金的會計分錄。
11.將到期的銀行承兌匯票20 000元抽出，向匯票承兌申請人東方制藥廠收取票款，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。作出銀行從承兌申請人賬戶中收取票款的會計分錄。
12.本行開戶單位大江公司持轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單來行辦理入賬，金額3 000元，該支票系本行另一開戶單位高橋公司簽發(fā)。作出銀行為收款人入賬的會計分錄。
13.收到沈陽工行寄來的郵劃貸方報單及信匯憑證三、四聯(lián)，金額20 000元，經(jīng)審查收款人為本行開戶單位海天公司，作出銀行為收款人辦理入賬會計分錄。
14.收到開戶單位名流公司提交一式四聯(lián)信匯憑證，向異地某公司匯款80 000元。作出銀行受理匯款的會計分錄。
15.應(yīng)解匯款登記簿上登記兩個月前由長春市環(huán)保局匯入款2 000元為收款人唐雨差旅費(fèi)，留行待取，至今尚未解付。作出銀行辦理退匯的會計分錄。
16.省紡織進(jìn)出口公司持銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理兌付，金額53 000元，經(jīng)審核該本票為本行簽發(fā)，作出銀行付款的分錄。
17.本行開戶的綠島公司提交由其簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單各1份，金額12 000元，用以支付貨款，該支票收款人為同城他行開戶單位蘭格公司，作出本行辦理轉(zhuǎn)賬的分錄。
18.收到異地工行寄來貸方報單及委托收款憑證第四聯(lián)，系本行開戶單位中興商廈前日委托本行收取的銀行承兌匯票款，經(jīng)審核無誤，為中興商廈辦理入賬手續(xù)。作出相關(guān)會計分錄。
19.收到南昌工行寄來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額16 000元，收款人是南昌飼料廠，付款人是本行開戶單位養(yǎng)鴨廠，本日到期。作出向養(yǎng)鴨廠收取票款并劃轉(zhuǎn)匯票款項的會計分錄。
20.李靜向開戶行提交現(xiàn)金及銀行本票申請書一式三聯(lián)，金額為6 000元，要求簽發(fā)銀行本票。作出銀行簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票的會計分錄。21.正大飼料廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一份，金額20 000元，來行辦理貼現(xiàn)，經(jīng)查匯票距離到期日2個月整，貼現(xiàn)率為3‰，信貸部門核準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。作出銀行受理貼現(xiàn)的會計分錄。
22.持票人張景持異地工行簽發(fā)，由本行解付的銀行匯票，金額25 000元，符合規(guī)定，支付現(xiàn)金。作出代理付款銀行支付現(xiàn)金的會計分錄。
23.工行西湖支行參加票據(jù)交換，提回1份進(jìn)賬單，金額22 000元，該支票出票人為同城他行開戶單位服裝廠，收款人為本行開戶單位巨龍公司。作出銀行為收款人入賬的會計分錄。
24.收到異地某行寄來借方報單及匯票解訖通知一份，金額4 000元，匯票出票金額6 000元，該匯票申請人為本行開戶單位北方公司，作出銀行收到報單及解訖通知后結(jié)清銀行匯票款項的分錄。
25.收到開戶單位鞋帽廠提交信匯憑證一份，金額5 000元，匯往外省工行開戶單位棉紡廠，經(jīng)審核無誤，將款項匯出。作出銀行受理信匯的分錄。
26.收到開戶單位制衣廠提交的銀行匯票二、三聯(lián)及進(jìn)賬單，匯票金額50 000元，實際結(jié)算金額49 700元，該匯票系外省工行簽發(fā)。作出銀行辦理付款的分錄。
27.收到外省工行某行寄來的委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票一份，付款單位為本行開戶的建材商店，金額36 000元。付款期滿日，建材商店確認(rèn)付款。作出銀行辦理轉(zhuǎn)賬的分錄。
28.收到南京工行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，銀行承兌匯票已過到期日，金額27 000元，收款人是南京東信公司，付款人是本行開戶單位哈爾濱東安公司，作出銀行辦理劃轉(zhuǎn)匯票款項的分錄。29.本行的開戶單位棉紡廠提交匯票委托書一份，委托簽發(fā)銀行匯票，金額34 000元。作為銀行簽發(fā)銀行匯票的分錄。
30.開戶單位電器公司提交哈爾濱工行簽發(fā)的銀行匯票，金額24 000元，要求全額兌付，審查無誤予以辦理。作出銀行辦理兌付的分錄。
31.收到本行開戶單位新集公司提交的委托收款憑證及已過到期日的商業(yè)承兌匯票各1份，金額68 000元，該匯票承兌人為異地系統(tǒng)內(nèi)他行開戶單位中良公司。作出銀行相關(guān)會計處理。
32.鍋爐廠向開戶行提交銀行本票申請書一式三聯(lián)，金額55 000元，要求簽發(fā)銀行本票，審查后予以辦理。作出銀行簽發(fā)銀行本票的分錄。
33.收款人為錢玲的信匯款660元，查無此人，退回原匯出行。作出本行的會計分錄。
34.收到電表廠交來現(xiàn)金存款單一份及現(xiàn)金880 00元，審核無誤。要求：作出本行為其存入現(xiàn)金的會計分錄。
35.收到異地農(nóng)行寄來的銀行匯票解訖通知書及借方報單，實際結(jié)算金額45 000元，原匯票金額50 000元，原匯票申請人為紅星電器公司，銀行審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。
36.收到異地工行寄來的貸方報單及信匯憑證一份，匯給本行開戶單位服裝廠貨款80 000元,審核無誤后予以辦理。
37.3月5日，收到武南工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在工商銀行寧波支行開戶的西湖公司簽發(fā)，金額為108 000元，到期日為5月20日，月貼現(xiàn)率為3‰。經(jīng)審查無誤后，予以貼現(xiàn)。38.4月12日，收到地河工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在工商銀行常州支行開戶的東興工廠簽發(fā)，金額為99 000元，到期日為7月20日，月貼現(xiàn)率為3‰。經(jīng)審查無誤，予以貼現(xiàn)。39.5月20日，收到工商銀行寧波支行退回的委托收款憑證、商業(yè)承兌匯票和由其簽發(fā)的付款人未付款項通知書，金額為108 000元的票款未收到，將武南工廠貼現(xiàn)的票款從其賬戶中扣回。40.7月20日，收到工商銀行杭州支行劃來地河工廠的商業(yè)承兌匯票款99 000元。
第四篇：會計分錄練習(xí)整理71范例
會計分錄練習(xí)整理
1)明光公司收到國家投入流動資金150 萬元，款項存入銀行。
借：銀行存款 1 500 000 貸：實收資本——國家 1 500 000
2）明光公司收到大華公司投入使用過的設(shè)備一臺，雙方協(xié)作價105 000元；該設(shè)備的賬面價值為120 000元。
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 105 000 貸：實收資本——大華公司 105 000 3）明光公司收到利源公司捐贈新的設(shè)備一臺，價值90 000元（按新準(zhǔn)則）。
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 90 000 貸：營業(yè)外收入——利源公司 90 000
4）明光公司收到虹發(fā)以公司投入的專利權(quán)一項，經(jīng)專家評估確認(rèn)，價值為50 000元。
借：無形資產(chǎn)——專利技術(shù) 50 000
貸： 實收資本——虹發(fā)公司 50 000
5）明光公司從銀行取得借款500 000元，期限6個月，年利率5%，利息于季度末結(jié)算，所借款項存入銀行。
借：銀行存款 50 000
貸：短期借款 50 000
6）明光公司從銀行取得借款3 000 000元，期限3年，所借款項存入銀行。借：銀行存款 3 000 000
貸：長期借款 3 000 000
7）明光公司3日購入A材料10噸，貨款20 000元，運(yùn)雜費(fèi)300元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付（明光公司為一般納稅人）。
借：在途物資——A材料 20 300（貨款20 000元+運(yùn)雜費(fèi)300元）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3 400 貸：銀行存款 23 700
8）明光公司9日購入B材料２0頓，單價2 000元，運(yùn)雜費(fèi)600元，增值稅6 800元，款項尚未支付（明光公司為一般納稅人）。
借：在途物資——B材料 40 600（B材料２0頓×單價2 000元＋運(yùn)雜費(fèi)600元）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 800 貸：應(yīng)付賬款 47 400
9）明光公司5日以銀行存款30 000元向中原公司預(yù)付購買B材料款。
借：預(yù)付賬款——B公司 30 000
貸：銀行存款 30 000
10）明光公司19日收到中原公司發(fā)出的材料已預(yù)付貨款的B材料200千克，單價115元，對方代墊運(yùn)費(fèi)800元，增值稅3 910元。
借：在途物資——B材料 23 800（貨款的B材料200×單價115＋對方代墊運(yùn)費(fèi)800）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3 910
貸：預(yù)付貨款 27 710
11）明光公司23日收到中原公司退回的明光公司多付貨款2 290元。
借：銀行存款 2 290 貸：預(yù)付賬款——中原公司 2 290
12）26日明光公司購買材料驗收入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本66 800元。
借：原材料 66 800
貸：在途物資 66 800
13）分配本月應(yīng)付職工工資46 000元，其中：生產(chǎn)工人工資34 000元（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16 000元），車間管理人員工資7 000元，廠部管理人員工資5 000元。
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 18 000
——乙產(chǎn)品 16 000
制造費(fèi)用 7 000
管理費(fèi)用 5 000
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資 46 000
14）15日從銀行提取現(xiàn)金46 000元，備發(fā)工資。
借：庫存現(xiàn)金 46 000
貸：銀行存款 46 000 15）16日以現(xiàn)金46 000元，發(fā)放工資。
借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資 46 000
貸：庫存現(xiàn)金 46 000 16）26日以現(xiàn)金支票46 000元，支付職工工資。
借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資 46 000
貸：銀行存款 46 000
17）企業(yè)購入非生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺，買價為30 000元，包裝費(fèi)500元，運(yùn)雜費(fèi)400元，增值稅5 100元全部款項已用銀行存款支付。
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 36 000
（買價30 000+包裝費(fèi)500+運(yùn)雜費(fèi)400+增值稅5 100）
貸：銀行存款 36 000 18）企業(yè)將現(xiàn)金6 100元存入銀行。
借：銀行存款 6 100
貸：庫存現(xiàn)金 6 100
19）明光公司用銀行存款支付前欠中原公司的貨款5 000元。
借：應(yīng)付賬款 5 000
貸：銀行存款 5 000
20）19日企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品350元，交生產(chǎn)車間使用。借：制造費(fèi)用 350
貸：庫存現(xiàn)金 350
21)25日企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品460元，交廠部使用。
借：管理費(fèi)用 350
貸：庫存現(xiàn)金 350
22）15日倉庫發(fā)出材料如下表： 單位：元 項目 A材料
B材料
C材料
合計 46800 22800 24000 10000 4000 60800 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用 24000 13000 9800 其中：甲產(chǎn)品 14000 5000 3800 乙產(chǎn)品 10000 8000 6000 車間一般消耗 7000 3000
廠部一般消耗 3000 1000
合計 34000 16000 10800 編制會計分錄：
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 22 800 ——乙產(chǎn)品 24 000
制造費(fèi)用 10 000
管理費(fèi)用 4 000
貸：原材料 60 800（實際要寫A、B、C分別是多少)
23）18日采購員張亮報銷差旅費(fèi)750元。
借：管理費(fèi)用 750
貸：庫存現(xiàn)金 750
24）19日廠部管理人員李偉出差時預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——李偉 1 000
貸：庫存現(xiàn)金 1 000
25）19日廠部管理人員劉黎出差時預(yù)借差旅費(fèi)900元，以現(xiàn)金支支票支付。
借：其他應(yīng)收款——劉黎 900
貸：銀行存款 900 26）28日以銀行存款支付車間購買辦公用品1 5000元。
借：制造費(fèi)用 1 5000
貸：銀行存款 1 500
27）29日以銀行存款支付廠部購買辦公用品2 000元。
借：管理費(fèi)用 2 000
貸：銀行存款 2 000
28）31日以銀行存款支付的本月負(fù)擔(dān)的車間水電費(fèi)1 000元。
借：制造費(fèi)用 1 000
貸：銀行存款 1 000
29）31日計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中：車間用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊5 200元，廠部用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊1 800元。
借：制造費(fèi)用 5 200
管理費(fèi)用 1 800
貸：累計折舊 7 000 30）31日結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用6 000元。
借：生產(chǎn)成本 6 000
貸：制造費(fèi)用 6 000
31)甲產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本4 5000。
借：庫存商品——甲產(chǎn)品
貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
32）25日銷售乙產(chǎn)品一批，貨款40 000元，增值稅6 800元，款項已存入銀行。
借：銀行存款 46 800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6 800
33）25日銷售乙產(chǎn)品一批，貨款20 000元，增值稅3 400元，款項尚未收到。
借：應(yīng)收賬款 23 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 400 34）明光公司21日收到購買單位預(yù)付的貨款18 000元存入銀行。
借：銀行存款 18 000
貸：預(yù)收賬款 18 000
35）25日銷售不需用的乙材料一批，貨款10 000元，增值稅1 700元，款項尚未收到。
借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700
36）26日銷售不需用的乙材料一批，貨款30 000元，增值稅5 100元，款項已收到。
借：銀行存款 35 100
貸：其他業(yè)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5 100 37）28日以銀行存款支付廣告費(fèi)用15 000元。
借：銷售費(fèi)用 15 000
貸：銀行存款 15 000 38）28日以現(xiàn)金支付包裝費(fèi)用150元。
借：銷售費(fèi)用 150
貸：庫存現(xiàn)金 150
39）30日用銀行存款支付短期借款利息300元。
借：財務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300
40）31日收回前欠貨款，存入銀行76 000元。
借：銀行存款 76 000
貸：應(yīng)收賬款 76 000
41）31日結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的甲、乙兩種產(chǎn)品的成本，甲產(chǎn)品的銷售成本70 000元，乙產(chǎn)品的銷售成本 55 000元。
借：主營業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品 70 000
——乙產(chǎn)品 55 000
貸：庫存商品——甲產(chǎn)品 70 000
——乙產(chǎn)品 55 000 42）行政科領(lǐng)用材料360元。
借：管理費(fèi)用 360
貸：原材料 360 43）生產(chǎn)車間一般領(lǐng)用材料600元。
借：制造費(fèi)用 600
貸：原材料 600
44）31日結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料的成本55 000元。
借：其他業(yè)務(wù)成本 55 000
貸：原材料 55 000
45）31日按照規(guī)定計算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7 600元。
借：營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7 600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7 600 46）5日按照規(guī)定上交本月城市維護(hù)建設(shè)稅7 600元。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7 600
貸：銀行存款 7 600
47）31日計算當(dāng)期應(yīng)納所得稅300 000元。
借：所得稅費(fèi)用 300 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000
48）6日上交當(dāng)期所得稅300 000元。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000 貸：銀行存款 300 000 49）31日結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)納所得稅300 000元。
借：本年利潤 300 000
貸：所得稅費(fèi)用 300 000 50）企業(yè)清理長期無法支付的應(yīng)付賬款6 000元。
借：應(yīng)付賬款 6 000
貸：營業(yè)外收入 6 000 51）用銀行存款支付罰款5 000元。
借：營業(yè)外支出 5 000
貸：銀行存款 5 000
52）年末將主營業(yè)務(wù)收入760 000元，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。
借：主營業(yè)務(wù)收入 760 000
貸：本年利潤 760 000 53）從稅后利潤中提取盈余公積100 000元。
借：利潤分配——提取盈余公積 100 000
貸：盈余公積 100 000
54）企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利90 000元。
借：利潤分配——應(yīng)付利潤 90 000
貸：應(yīng)付現(xiàn)金股利 90 000
55）明光公司8日購入A材料10噸，貨款30 000元，增值稅5 100元，款項商業(yè)匯票支付（明光公司為一般納稅人）。
借：材料采購 30 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5 100
貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100 56）明光公司商業(yè)匯票到期，支付票款35 100元。
借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：銀行存款 35 100
57）明光公司向東興公司銷售乙產(chǎn)品一批計500件，單價80元，增值稅6 800元，收到商業(yè)商業(yè)匯票一張存入銀行。
借：應(yīng)收票據(jù) 46 800（500件×單價80元＋增值稅6 800）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000（數(shù)量×單價）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6 800 58）企業(yè)商業(yè)匯票到期，收到票款46 800元存入銀行。
借：銀行存款 46 800
貸：應(yīng)收票據(jù) 46 800
59）18日張明報銷差旅費(fèi)750元，出差時預(yù)借差旅費(fèi)700元，補(bǔ)付現(xiàn)金50元。
借：管理費(fèi)用 750
貸：其他應(yīng)收款——張明 700
貸：庫存現(xiàn)金 50
60）18日黎露報銷差旅費(fèi)700元，出差時預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，退回現(xiàn)金300元。
借：管理費(fèi)用 700
庫存現(xiàn)金 300
貸：其他應(yīng)收款 1 000
61）企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)下列清況：盤虧設(shè)備一臺，原價60 000元，已提折舊10 000元，經(jīng)批準(zhǔn)前編制會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 50 000
累計折舊 10 000
貸：固定資產(chǎn) 60 000 62）經(jīng)批準(zhǔn)，將盤虧的固定資產(chǎn)34 000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。
借：營業(yè)外支出 34 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 34 000 63）企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲材料短缺8 000元。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 800
貸：原材料 800
64）批準(zhǔn)經(jīng)，甲材料短缺8 000元，應(yīng)由過失人賠償，編制會計分錄。
借：其他應(yīng)收款 8 000
待：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 8 000
65）批準(zhǔn)經(jīng)，將因?qū)儆谝话憬?jīng)營造成的材料短缺3 000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，編制的會計分錄。
借：管理費(fèi)用 3 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 3 000
66）經(jīng)批準(zhǔn)，將因?qū)儆谧匀粸?zāi)害造成的材料短缺9 000元，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，編制會計分錄。
借：營業(yè)外支出 9 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 9 000 67）企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈乙材料200元，經(jīng)批準(zhǔn)前編制會計分錄。
借：原材料 200
待：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 200 68）經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈乙材料200元，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，編制會計分錄。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 200
貸：管理費(fèi)用 200
69）企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余330元，經(jīng)批準(zhǔn)前編制會計分錄。
借：庫存現(xiàn)金 330
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 330
70）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余330元，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，編制會計分錄。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 330
貸：營業(yè)外收入 330 71）企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金590元，經(jīng)批準(zhǔn)前編制會計分錄。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 590
貸：庫存現(xiàn)金 590
72）盤虧現(xiàn)金590元，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，應(yīng)編制的會計分錄。
借：管理費(fèi)用 590
待：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 590
第五篇：基礎(chǔ)會計分錄練習(xí)1-4及答案
練習(xí)一：資金投入和退出
資料：美萊公司5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1、收到外商投資計60 000元存入銀行。
2、收到國家投入全新的機(jī)器設(shè)備一臺，價值34 000元。
3、以銀行存款2 000元?dú)w還到期的銀行借款(借款期為半年)。
4、開出現(xiàn)金支票20000元償還前欠東光廠的材料款。
5、向銀行借入1000000元，期限三年，款已入賬。
6、收到A公司捐贈的專利權(quán)一項，價值50000元。
7、用轉(zhuǎn)賬支票上交增值稅2200元，所得稅5000元。
8、向銀行借款(期限9個月)2 000元，償還前欠振華工廠購料款。
9、通過銀行支付職工工資100000元。
10、美萊公司同意將公司所欠B公司貨款10 000元轉(zhuǎn)作對本企業(yè)的投人資本。
11、商業(yè)匯票50000到期，以銀行存款支付。
12．以銀行存款支付現(xiàn)金股利100000元。
練習(xí)二：供應(yīng)過程核算
康達(dá)公司6月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1、購A材料一批，計價6 000元，增值稅1020元，價稅款由銀行存款支付，材料已驗收入庫。
2、向光明廠購B材料100000元，增值稅17000元，開出三月期銀行承兌匯票一張，材料未收到。
3、B材料運(yùn)到企業(yè)，驗收入庫，并以現(xiàn)金支付B材料的運(yùn)雜費(fèi)200元
4、銀行承兌匯票117000元到期，用銀行存款償還。
5、采購員李力預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖。
6、李力出差回廠報銷差旅費(fèi)1820元，多余款以現(xiàn)金退回。
7、向東光工廠購入乙種材料1 400公斤，計126 000元，增值稅稅率17%，材料已驗收入庫，價稅款尚未支付。
8、開出銀行本票向美萊公司預(yù)付甲種材料款50000元。
9、收到美萊公司的甲種材料驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上列明買價40000元，增值稅6800元，多余款通過銀行退還企業(yè)。
練習(xí)三：生產(chǎn)過程核算
資料
（一）：華歐工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1、本月領(lǐng)用材料如下：A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料30000元，乙材料4125元，B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料50000元，乙材料3225元，車間一般耗用領(lǐng)用甲材料2000元，乙材料3000元。
2、維修耗丙材料5000元，其中車間耗3200元，行政部門耗1800元。
3、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資60000元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資8000元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資5000元。
4、按上述工資總額的14%計提福利費(fèi)。
5、從銀行提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)工資。
6、以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資60000元。
7、開出現(xiàn)金支票支付行政管理部門辦公用品費(fèi)1000元。
8、以銀行存款支付車間辦公用品費(fèi)500元。
9、用銀行存款支付本月水電費(fèi)3500元，其中，廠部分配1000元，各車間分配2500元。
10、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4500元，其中，生產(chǎn)車間提折舊3500元，行政管理部門提折舊1000元。
11、以銀行存款支付車間機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)800元。
12、車間職工回廠報銷差旅費(fèi)1200元，以現(xiàn)金支付。
13、支付銀行利息2000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬。
14、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，并按1：1的比例在A、B產(chǎn)品間分配。
15、本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的制造成本。資料
（二）：華歐工廠7月發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1、以銀行存款支付下半年報刊雜志費(fèi)1200元。
2、分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的報刊雜志費(fèi)200元。
3、預(yù)提車間機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)800元。
4、從銀行借入為期一年的借款100000元，存入銀行。
5、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1000元。
6、以銀行存款支付上季度短期借款利息3000元。
*
7、短期借款到期，開出轉(zhuǎn)賬支票支付借款本金80000元，本季度利息1000元。
8、開出現(xiàn)金支票預(yù)付一年房屋租金12000元。
9、分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的房屋租金1000元，其中：車間600元，行政部門400元。
10、結(jié)算財務(wù)人員工資5460元。
*
11、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的無形資產(chǎn)500元。
12、以現(xiàn)金支付職工的醫(yī)藥費(fèi)800元。
13、管理部門人員張非出差借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。
14、張非出差回廠報銷差旅費(fèi)2400元，不足部分以現(xiàn)金支付。
15、按產(chǎn)品數(shù)量分配制造費(fèi)用2800元，其中A產(chǎn)品300件，B產(chǎn)品400件。制造費(fèi)用分配率= A產(chǎn)品應(yīng)分制造費(fèi)用= B產(chǎn)品應(yīng)分制造費(fèi)用==
16、全月投產(chǎn)A產(chǎn)品300件，B產(chǎn)品400件，生產(chǎn)費(fèi)用分別為12000元、8000元，其中A產(chǎn)品已全部驗收入庫，B產(chǎn)品有在產(chǎn)品1000元，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。
練習(xí)四：銷售過程及財務(wù)成果的形成和分配的核算
資料
（一）：華夏工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.銷售A產(chǎn)品10臺,每臺售價8000元.計80000元,增值稅13600元,款已收到,存入銀行。
2.銷售B產(chǎn)品8臺，每臺售價6000元，計48000元，增值稅8160元，款項尚未收到。
3.以銀行存款支付銷售A、B產(chǎn)品的廣告費(fèi)1000元。
4.銷售丙材料1000千克，收入6000元，增值稅1020元，價款收到存入銀行。
5.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售丙材料的成本5000元。
6.以銀行存款支付匯兌手續(xù)費(fèi)900元。
7.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品40000元，B產(chǎn)品35000元。
8.收到銷售B產(chǎn)品的價款56160元，存入銀行。
9.以銀行存款支付外地專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)5000元。
10.美萊公司通過銀行預(yù)付A產(chǎn)品貨款80000元。
11.向美萊公司發(fā)出A產(chǎn)品60000元，增值稅10200元，多余款通過銀行退回。
12.按規(guī)定計提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅500元和教育費(fèi)附加80元。
13.接收A公司投入機(jī)器一臺，價值30000元。
14.企業(yè)對外投資收到其他單位交來的投資收益10000元，存入銀行。
15.盤虧一臺設(shè)備，原值3000元，已提折舊1500元，批準(zhǔn)做營業(yè)外支出處理。
16.月末將主營業(yè)務(wù)收入，投資收益、其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶。
17.月末，將主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出和營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。
18.按10%、5%分別計提法定盈余公積金和公益金。
19.按規(guī)定應(yīng)支付給投資者利潤5000元。
20．以銀行存款支付投資者利潤5000元。
練習(xí)一：資金投入和退出
資料：美萊公司5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1、收到外商投資計60 000元存入銀行。
借：銀行存款
60000
貸：實收資本——外商資本金 60000
2、收到國家投入全新的機(jī)器設(shè)備一臺，價值借：固定資產(chǎn) 80000
貸：實收資本——國家資本金 80000
3、以銀行存款
000元。000元?dú)w還到期的銀行借款(借款期為半年)。
借：短期借款 2000
貸：銀行存款 2000
4、開出現(xiàn)金支票20000元償還前欠東光工廠的材料款。借：應(yīng)付賬款——東光工廠 20000
貸：銀行存款 20000
5、向銀行借入1000000元，期限三年，款已入賬。借：銀行存款
1000000
貸：長期借款 1000000
6、收到A公司捐贈的專利權(quán)一項，價值50000元。借：無形資產(chǎn)
50000
貸：營業(yè)外收入——捐贈收入 50000
7、用轉(zhuǎn)賬支票上交增值稅2200元，所得稅5000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2200 ——應(yīng)交所得稅 5000
貸：銀行存款 7200
8、向銀行借款(期限9個月)2 000元，償還前欠振華工廠購料款。借：應(yīng)付賬款 2000
貸：短期借款 2000
9、通過銀行支付職工工資100000元。借：應(yīng)付職工薪酬 100000
貸：銀行存款 100000
10、美萊公司同意將公司所欠B公司貨款10 000元轉(zhuǎn)作對本企業(yè)的投人資本。借：應(yīng)付賬款——美萊公司
10000
貸：實收資本——法人資本金 10000
11、商業(yè)匯票50000到期，以銀行存款支付。借：應(yīng)付票據(jù) 50000
貸：銀行存款 50000
12．以銀行存款支付現(xiàn)金股利100000元。借：應(yīng)付股利 100000
貸：銀行存款 100000
練習(xí)二：供應(yīng)過程核算
康達(dá)公司6月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1、購A材料一批，計價6 000元，增值稅1020元，價稅款由銀行存款支付，材料已驗收入庫。
借：原材料——A材料
6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1020
貸：銀行存款 7020
2、向光明廠購B材料100000元，增值稅17000元，開出三月期銀行承兌匯票一張，材料未收到。
借：在途物資——B材料
100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
17000
貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 117000
3、B材料運(yùn)到企業(yè)，驗收入庫，并以現(xiàn)金支付B材料的運(yùn)雜費(fèi)200元 借：原材料——A材料
100000+200
貸：在途物資——B材料 100000
庫存現(xiàn)金
200
4、銀行承兌匯票117000元到期，用銀行存款償還。
借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票
117000
貸：銀行存款 117000
5、采購員李力預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款——李力 2000
貸：庫存現(xiàn)金
2000
6、李力出差回廠報銷差旅費(fèi)1820元，多余款以現(xiàn)金退回。借：庫存現(xiàn)金 180
管理費(fèi)用 1820
貸：其他應(yīng)收款——李力 2000
7、向東光工廠購入乙種材料1 400公斤，計126 000元，增值稅稅率17%，材料已驗收入庫，價稅款尚未支付。
借：原材料——乙材料 126000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 126000*17%
貸：應(yīng)付賬款——東光工廠 126000+126000*17%
8、開出銀行本票向美萊公司預(yù)付甲種材料款50000元。借：預(yù)付賬款——美萊公司 50000
貸：其他貨幣資金——銀行本票 50000
9、收到美萊公司的甲種材料驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上列明買價40000元，增值稅6800元，多余款通過銀行退還企業(yè)。借：原材料——甲材料 40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 6800
銀行存款 3200
貸：預(yù)付賬款——美萊公司 50000
練習(xí)三：生產(chǎn)過程核算
資料
（一）：華歐工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1、本月領(lǐng)用材料如下：A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料30000元，乙材料4125元，B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料50000元，乙材料3225元，車間一般耗用領(lǐng)用甲材料2000元，乙材料3000元。
借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 30000+412——B產(chǎn)品 50000+3205
制造費(fèi)用 2000+3000
貸：原材料——甲材料 30000+50000+2000
——乙材料 4125+3225+3000
2、維修耗丙材料5000元，其中車間耗3200元，行政部門耗1800元。借：制造費(fèi)用 3200
管理費(fèi)用 1800
貸：原材料——丙材料 5000
3、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資60000元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資8000元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資5000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 25000
——B產(chǎn)品 20000
制造費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 8000
銷售費(fèi)用 5000
貸：應(yīng)付職工薪酬 60000
4、按上述工資總額的14%計提福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 25000*14%
——B產(chǎn)品 20000*14%
制造費(fèi)用 2000*14%
管理費(fèi)用 8000*14%
銷售費(fèi)用 5000*14%
貸：應(yīng)付職工薪酬
60000*14%
5、從銀行提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金
60000
貸：銀行存款 60000
6、以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資60000元。借：應(yīng)付職工薪酬 60000
貸：庫存現(xiàn)金 60000
7、開出現(xiàn)金支票支付行政管理部門辦公用品費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用 100000
貸：銀行存款 100000
8、以銀行存款支付車間辦公用品費(fèi)500元。借：制造費(fèi)用 100000
貸：銀行存款 100000
9、用銀行存款支付本月水電費(fèi)3500元，其中，廠部分配1000元，各車間分配2500元。
借：管理費(fèi)用 1000 制造費(fèi)用
2500
貸：銀行存款 3500
10、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4500元，其中，生產(chǎn)車間提折舊3500元，行政管理部門提折舊1000元。借：制造費(fèi)用
3500 管理費(fèi)用 1000
貸：累計折舊 4500
11、以銀行存款支付車間機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)800元。借：制造費(fèi)用
800
貸：銀行存款 800
12、車間職工回廠報銷差旅費(fèi)1200元，以現(xiàn)金支付。借：制造費(fèi)用 1200
貸：庫存現(xiàn)金 1200
13、支付銀行利息2000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬。借：財務(wù)費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 2000
14、結(jié)轉(zhuǎn)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品50000元、B產(chǎn)品80000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 50000
——B產(chǎn)品 80000
貸：制造費(fèi)用 130000
15、本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的制造成本，其中A產(chǎn)品500000元、B產(chǎn)品800000元
借：庫存商品——A產(chǎn)品 500000
——B產(chǎn)品 800000
貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 500000
——B產(chǎn)品 800000 練習(xí)四：銷售過程及財務(wù)成果的形成和分配的核算
資料
（一）：華夏工廠
5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.銷售A產(chǎn)品10臺,每臺售價8000元.計80000元,增值稅13600元,款已收到,存入銀行。
借：銀行存款 93600
貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600
2.銷售B產(chǎn)品8臺，每臺售價6000元，計48000元，增值稅8160元，款項尚未收到。
借：應(yīng)收賬款 56160
貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 48000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8160
3.以銀行存款支付銷售A、B產(chǎn)品的廣告費(fèi)1000元。借：銷售費(fèi)用
1000
貸：銀行存款
1000
4.銷售丙材料1000千克，收入6000元，增值稅1020元，價款收到存入銀行。借：銀行存款 93600
貸：其他業(yè)務(wù)收入——丙材料 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020 5.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售丙材料的成本5000元。借：其他業(yè)務(wù)成本——丙材料 5000
貸：原材料——丙材料 5000
6.以銀行存款支付匯兌手續(xù)費(fèi)900元。借：財務(wù)費(fèi)用
900
貸：銀行存款
900
7.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品40000元，B產(chǎn)品35000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品 40000
——B產(chǎn)品 35000
貸：庫存商品——A產(chǎn)品 40000
——B產(chǎn)品 35000
8.收到銷售B產(chǎn)品的價款56160元，存入銀行。借：銀行存款
56160
貸：應(yīng)收賬款
56460
9.以銀行存款支付外地專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)5000元。借：銷售費(fèi)用
5000
貸：銀行存款
5000
10.美萊公司通過銀行預(yù)付A產(chǎn)品貨款80000元。借：銀行存款
80000
貸：預(yù)收賬款——美萊公司
80000
11.向美萊公司發(fā)出A產(chǎn)品60000元，增值稅10200元，多余款通過銀行退回。借：預(yù)收賬款——美萊公司
80000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200
銀行存款
9800
12.按規(guī)定計提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅500元和教育費(fèi)附加80元。借：營業(yè)稅金及附加
580
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
500
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
13.接收A公司投入機(jī)器一臺，價值30000元。借：固定資產(chǎn) 30000
貸：實收資本——法人資本金 30000
14.企業(yè)對外投資收到其他單位交來的投資收益10000元，存入銀行。借：銀行存款
10000
貸：投資收益
10000
15.盤虧一臺設(shè)備，原值3000元，已提折舊1500元，批準(zhǔn)做營業(yè)外支出處理。審批前：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
1500
累計折舊
1500
貸：固定資產(chǎn)
3000 審批后：
借：營業(yè)外支出
1500
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
1500
16.月末將主營業(yè)務(wù)收入，投資收益、其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶。（金額略）
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入 投資收益
貸：本年利潤
17.月末，將主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本和營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。（金額略）
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)外支出
管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用
18.按10%、5%分別計提法定盈余公積金和公益金。（金額略）
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取公益金
貸：盈余公積——法定盈余公積
—— 公益金
19.按規(guī)定應(yīng)支付給投資者利潤5000元。（金額略）
借：利潤分配——應(yīng)付股利5000 貸：應(yīng)付股利5000
20．以銀行存款支付投資者利潤5000元。（金額略）
借：應(yīng)付股利5000
貸：銀行存款
5000
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