第一篇：基于利益相關(guān)者視角下人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系構(gòu)建

基于利益相關(guān)者視角下人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系構(gòu)建

當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審部門正在如火如荼推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)轉(zhuǎn)型和深入發(fā)展，內(nèi)審轉(zhuǎn)型在總行內(nèi)審司的領(lǐng)導(dǎo)下取得了初步成效。積極構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，不僅是內(nèi)審轉(zhuǎn)型成功的基石，更是內(nèi)審事業(yè)自身發(fā)展的客觀要求。

一、和諧審計(jì)的理論基礎(chǔ)

《牛津詞典》于1708年就收入了“利益相關(guān)者”這一詞條，是最早記載“利益相關(guān)者”一詞的工具書。1959年出版的《企業(yè)成長(zhǎng)理論》中提出：“企業(yè)是人力資產(chǎn)和人際關(guān)系的集合”，為利益相關(guān)者理論構(gòu)建奠定了基石。20世紀(jì)60年代，斯坦福大學(xué)研究小組對(duì)“利益相關(guān)者”給出了定義：對(duì)企業(yè)來說存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存。20世紀(jì)80年代，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家費(fèi)里德曼在《戰(zhàn)略管理：一種利益相關(guān)者的方法》一書中提出：能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程影響的人。這個(gè)定義提出了一個(gè)普遍的利益相關(guān)者概念，不僅將影響企業(yè)目標(biāo)的個(gè)人和群體視為利益相關(guān)者，同時(shí)將企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中受影響的個(gè)人和群體也當(dāng)作利益相關(guān)者，大大擴(kuò)展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵，使其更加完善。

由上述理論可知，影響人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的利益相關(guān)者舉不勝舉，從諸多角色中，我們采取“德爾菲法”，選擇了其中最重要的三種，即領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)審部門、被審計(jì)單位（如圖1）。構(gòu)建和諧關(guān)系的根源在于上述角色之間的良性互動(dòng)，才能有力地奠定和諧基石。

二、利益相關(guān)者理論對(duì)于構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的重要借鑒意義

在一個(gè)組織或單位的管理中引入利益相關(guān)者理論，將使其更加注重于對(duì)長(zhǎng)期、整體目標(biāo)的追求和持續(xù)發(fā)展，從而與單位形成一種基于信任的長(zhǎng)期穩(wěn)定和諧關(guān)系，促進(jìn)單位管理水平的提高和履職目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其對(duì)人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系構(gòu)建具有重要借鑒意義。

1.核心目標(biāo)趨同。利益相關(guān)者理論的核心是追求整體利益最大化，這種整體利益包括對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)的追求和持續(xù)的發(fā)展。構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，其根本目標(biāo)亦是促進(jìn)人民銀行整體利益的最大化，即通過建立融洽、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序的審計(jì)環(huán)境，將內(nèi)審成果分析提交給各級(jí)行管理層，提出改進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中的流程和管理辦法，促使組織增加價(jià)值和改善運(yùn)營，以推動(dòng)各級(jí)人民銀行依法有效履行職能。

2.兼顧各方利益。利益相關(guān)者理論的精髓是兼顧各方利益，而和諧型內(nèi)部審計(jì)模式是以內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者和諧化為導(dǎo)向，以均衡內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者利益、調(diào)節(jié)內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者關(guān)系為核心內(nèi)容，遵循內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者的和諧共贏為邏輯的一種制度設(shè)計(jì)。構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，需要統(tǒng)籌兼顧各方因素，才能建立起真正意義上的和諧審計(jì)關(guān)系。

三、基于利益相關(guān)者視角下人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的內(nèi)涵

和諧關(guān)系是指相互關(guān)聯(lián)的各個(gè)部分、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)的狀態(tài)。和諧關(guān)系包括：人與自然關(guān)系的和諧、人與人關(guān)系的和諧、領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的和諧、監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系的和諧。

基于此，和諧的審計(jì)關(guān)系就是使管理層、審計(jì)者、被審計(jì)者達(dá)到相互尊重、相互理解、相互配合的良性互動(dòng)狀態(tài)。

1.人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的主要內(nèi)容。人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系是指人民銀行內(nèi)審部門與領(lǐng)導(dǎo)層、被審計(jì)單位、其它部門等形成相互尊重、相互理解、相互支持配合，共同促進(jìn)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)、各部門完善內(nèi)控機(jī)制，依法、正確履行中央銀行職責(zé)的良性互動(dòng)狀態(tài)。其主要內(nèi)容包括：

（1）良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是影響內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的因素集合體，包括控制環(huán)境、人際環(huán)境、管理環(huán)境等。良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是指依托央行文化和內(nèi)審文化，著眼于央行增值與發(fā)展的目標(biāo)，通過良好的溝通、組織認(rèn)同和制度環(huán)境的保證，創(chuàng)建上下級(jí)和諧、同級(jí)和諧、部門和諧，團(tuán)結(jié)互助、誠信友愛的內(nèi)審工作氛圍。

（2）明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的中心。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營”，其使命是為了滿足組織的要求，與領(lǐng)導(dǎo)層、被審計(jì)單位的工作目標(biāo)一致。明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)有利于制訂內(nèi)部審計(jì)策略，提高內(nèi)部審計(jì)效率，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要以調(diào)整內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者的和諧關(guān)系為起點(diǎn)，將各利益相關(guān)者，即人民銀行內(nèi)審部門與領(lǐng)導(dǎo)層、被審計(jì)單位的利益沖突最小化，才能取得內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)共識(shí)最大化。

（3）充分的內(nèi)部審計(jì)資源。充分的內(nèi)部審計(jì)資源是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的保證。內(nèi)部審計(jì)資源是內(nèi)審活動(dòng)一切直接或間接所需的資源，包括內(nèi)審人員、內(nèi)審項(xiàng)目、審計(jì)方法、審計(jì)手段、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)成果、審計(jì)信息等有形和無形的資源要素。內(nèi)審部門只有合理配置好有限內(nèi)部審計(jì)資源，使其與審計(jì)目標(biāo)、職能間達(dá)到最佳組合和配比，才能最大限度地發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

（4）文明的內(nèi)部審計(jì)行為。文明的內(nèi)部審計(jì)行為是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的途徑。內(nèi)部審計(jì)行為由內(nèi)部審計(jì)個(gè)體行為、群體行為和領(lǐng)導(dǎo)行為組成。審計(jì)組織在共同的審計(jì)目標(biāo)下，在權(quán)力和職責(zé)基礎(chǔ)上，與各方面利益相關(guān)者分工合作、相互依存、相互聯(lián)系，其個(gè)體行為、群體行為和領(lǐng)導(dǎo)行為的知識(shí)結(jié)構(gòu)、智能結(jié)構(gòu)、心理素質(zhì)、交流溝通對(duì)和諧審計(jì)關(guān)系都有著直接影響。

2.人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的基本特征。人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的利益相關(guān)者主要是管理層、審計(jì)部門、被審計(jì)單位等三種角色，其基本特征表現(xiàn)在：

（1）管理層的高度重視。在價(jià)值鑒定的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)是組織增加價(jià)值、提高效率的一員，為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)提供保障和咨詢。因此，管理層應(yīng)高度重視內(nèi)審部門，保障內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，從制度上確保內(nèi)部良好監(jiān)督管理和層級(jí)間有效溝通，對(duì)內(nèi)審工作給予大力支持與配合，同時(shí)，及時(shí)督促被審計(jì)者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)。

（2）內(nèi)審部門的高效履職。內(nèi)審部門要從改善央行治理、服務(wù)組織建設(shè)需要的角度出發(fā)，一方面及時(shí)向管理層報(bào)告內(nèi)部控制缺失或存在的問題，提出改進(jìn)建議或措施，并及時(shí)反映審計(jì)工作中存在的困難與問題。另一方面與被審計(jì)部門建立良好的溝通交流渠道，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)并幫助被審計(jì)單位改進(jìn)，逐步成為各種風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部控制的顧問和推動(dòng)者并得到廣泛認(rèn)可。

（3）被審計(jì)者的充分認(rèn)同。營造具有共同價(jià)值取向的和諧審計(jì)環(huán)境。被審計(jì)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的揭露問題，不是單純“找毛病”，而是與找希望、出點(diǎn)子相結(jié)合，尋求解決問題的途徑。因此，要正確處理好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，對(duì)內(nèi)審工作給予大力支持與配合，積極主動(dòng)提供相關(guān)審計(jì)資料，促進(jìn)審計(jì)工作開展，同時(shí)，根據(jù)審計(jì)建議，及時(shí)對(duì)存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整改和應(yīng)對(duì)。

四、影響人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的因素

影響和諧審計(jì)關(guān)系的主要因素包括組織治理框架、內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員素質(zhì)及技術(shù)手段等，具體從領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)部審計(jì)自身、被審計(jì)單位三個(gè)角度分析如下：

1.領(lǐng)導(dǎo)層層面。一是審計(jì)獨(dú)立性受損。內(nèi)審效能的發(fā)揮需要一定程度的獨(dú)立性作保證，內(nèi)審的職責(zé)應(yīng)是對(duì)上相對(duì)獨(dú)立于領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)下不受同級(jí)部門的牽制，然而人民銀行的內(nèi)審制度卻將內(nèi)審部門受限于本行行長(zhǎng)和上級(jí)內(nèi)審部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)審的作用大打折扣。二是領(lǐng)導(dǎo)的重視程度還不夠高。當(dāng)前，按照規(guī)定由行長(zhǎng)主管的內(nèi)審工作實(shí)際往往由紀(jì)委書記代管，失去了“行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制”的意義。有些行領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審工作，對(duì)內(nèi)審的事不管不問，內(nèi)審干部得不到應(yīng)有的支持和幫助。三是現(xiàn)有的干部考評(píng)機(jī)制對(duì)內(nèi)審干部有失公平。不可否認(rèn)，內(nèi)審的工作成績(jī)往往是建立在他人的工作疏漏之上，和被審計(jì)對(duì)象之間難免會(huì)有摩擦，得罪人是常有的事，內(nèi)審干部在民主測(cè)評(píng)等考核機(jī)制下自然處于劣勢(shì)，使得看似公平的考核方式對(duì)內(nèi)審干部不利。

2.內(nèi)部審計(jì)自身層面。缺少過硬的審計(jì)隊(duì)伍，缺乏科學(xué)的審計(jì)方法、先進(jìn)的審計(jì)理念。一是內(nèi)審干部隊(duì)伍的自身素質(zhì)有待提高。干部隊(duì)伍的整體學(xué)歷還不夠高，具有專業(yè)審計(jì)資格的人員仍較少，缺乏接受新生事物的積極性和主動(dòng)性，往往是經(jīng)驗(yàn)主義和本位主義先行，削弱了內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化程度，影響了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的客觀性，降低了審計(jì)報(bào)告的可信度。二是審計(jì)理念落后，缺乏服務(wù)意識(shí)。不少內(nèi)審干部還抱著老觀點(diǎn)開展工作，局限于定式思維，缺乏多渠道、多角度思考問題的意識(shí)和必要的溝通交流，不文明審計(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是審計(jì)模式陳舊，內(nèi)審轉(zhuǎn)型步伐有待加快。人民銀行大多數(shù)的審計(jì)項(xiàng)目還停留在“依制度查問題”的階段，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)單一，審計(jì)程序僵化，“走形式”的現(xiàn)象仍普遍存在。內(nèi)審轉(zhuǎn)型所提倡的“績(jī)效”概念也還沒有廣泛應(yīng)用，績(jī)效審計(jì)成效不明顯。

3.被審計(jì)單位層面。一是審計(jì)問題的整改難以落實(shí)。一方面，被審計(jì)單位對(duì)問題的整改僅局限于審計(jì)時(shí)點(diǎn)，未能舉一反

三、全面落實(shí)，審計(jì)過后“以習(xí)慣代替制度、以感情代替原則”的現(xiàn)象依舊發(fā)生。另一方面，制度只賦予內(nèi)審督促整改的權(quán)利，無處罰權(quán)，也未建立有效的責(zé)任追究機(jī)制，使整改效力大打折扣。二是對(duì)內(nèi)審理念的認(rèn)識(shí)不夠。受慣性思維的影響，被審計(jì)對(duì)象由于對(duì)內(nèi)審缺少必要的了解，認(rèn)為內(nèi)審部門是多余的，內(nèi)審工作是來找麻煩的，加上宣傳力度不夠等原因，容易產(chǎn)生誤會(huì)。三是自我保護(hù)的需要。被審計(jì)對(duì)象則認(rèn)為“無過即為功”，認(rèn)為問題越少越好，對(duì)內(nèi)審部門的工作不會(huì)一開始就很配合，對(duì)自己的違規(guī)行為也總會(huì)有所遮掩。

五、基于利益相關(guān)者理論構(gòu)建和諧審計(jì)關(guān)系

構(gòu)建人民銀行和諧的審計(jì)關(guān)系是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理、提高審計(jì)質(zhì)量、為組織增加價(jià)值的重要內(nèi)容，同時(shí)，它又是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要對(duì)影響和諧審計(jì)關(guān)系的各要素進(jìn)行全面的規(guī)劃和安排。

基于利益相關(guān)者理論的人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，是指通過建立規(guī)范的運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)多方在審計(jì)活動(dòng)過程中的動(dòng)態(tài)平衡，并以此形成包容合作的文明和諧審計(jì)格局，從而達(dá)到審計(jì)效益和組織效益最大化。在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)利益相關(guān)者主要包括領(lǐng)導(dǎo)層、審計(jì)者和被審計(jì)者三方，因此，基于利益相關(guān)者的央行和諧審計(jì)關(guān)系，需要妥善處理好三者關(guān)系，從審計(jì)文化構(gòu)建、溝通協(xié)調(diào)等多個(gè)角度出發(fā)，加強(qiáng)相互理解、支持和配合（如圖2）。為構(gòu)建好上述三個(gè)層面的和諧審計(jì)關(guān)系，要正確把握好以下五個(gè)環(huán)節(jié)：

1.營造審計(jì)文化，構(gòu)建良好和諧審計(jì)氛圍。審計(jì)文化具有導(dǎo)向功能、規(guī)范功能、凝聚功能、輻射功能，可以有效提高組織凝聚力、競(jìng)爭(zhēng)力，并在潛移默化中增加組織價(jià)值，可以為內(nèi)部審計(jì)工作提供持久的精神動(dòng)力和智力支持。一是加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。將獨(dú)立、客觀、正直、勤勉、廉潔作為審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的重要內(nèi)容，恪守依法、客觀、正直、奉獻(xiàn)、求實(shí)五項(xiàng)原則，以慎重穩(wěn)健、實(shí)事求是和正直、勇于奉獻(xiàn)的精神，客觀公正、認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成本職工作。二是構(gòu)建“學(xué)習(xí)型”的內(nèi)部審計(jì)組織。加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任心和實(shí)際操作能力，以此為構(gòu)建和諧審計(jì)關(guān)系提供能力和素質(zhì)支撐。三是開展審計(jì)文化宣導(dǎo)。通過宣傳櫥窗、演講征文、理論研討、文藝作品等形式，宣傳內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)成果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和做法。

2.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，增進(jìn)相互包容合作。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的充分溝通交流是構(gòu)建和諧審計(jì)關(guān)系的重要前提和基礎(chǔ)保證，而良好溝通交流依賴于相互尊重、相互信任和相互理解。因此，良好的溝通協(xié)調(diào)，需要從人格素養(yǎng)、審計(jì)理念和機(jī)制建設(shè)等方面著手，全面暢通交流渠道。一是樹立正確的被審計(jì)觀。充分認(rèn)識(shí)審計(jì)對(duì)本單位、本部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，從提高工作效率、改善工作成效、促進(jìn)人民銀行有效履職的角度樹立正確的審計(jì)觀和被審計(jì)觀，從而有效增強(qiáng)參與、配合審計(jì)工作的主動(dòng)性和自覺性，促進(jìn)審計(jì)工作的順利開展。二是注重審計(jì)人員人格修養(yǎng)提升。一方面，在審計(jì)中多從審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況出發(fā)，充分考慮其困難，另一方面，更要注重向?qū)徲?jì)對(duì)象學(xué)習(xí)借鑒，不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，促使審計(jì)思路和工作成果更加貼合業(yè)務(wù)管理需要。三是建立與業(yè)務(wù)部門的交流磋商機(jī)制，采取數(shù)據(jù)共享平臺(tái)、會(huì)議座談、風(fēng)險(xiǎn)警示函等形式，定期或不定期與有關(guān)部門交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，共同分析風(fēng)險(xiǎn)隱患和控制薄弱環(huán)節(jié)，研究具有針對(duì)性、前瞻性和可操作性的措施，促使審計(jì)對(duì)象從被動(dòng)整改向主動(dòng)改進(jìn)轉(zhuǎn)變，變“要我改”為“我要改”。

3.實(shí)施審計(jì)問責(zé)，提升審計(jì)工作質(zhì)效。審計(jì)問責(zé)可促使單位、部門樹正氣、壓邪氣，塑造扎實(shí)工作、認(rèn)真履職、人人平等、積極向上的精神風(fēng)貌，從而達(dá)到各要素和關(guān)系的相互融洽，各方利益關(guān)系得到有效協(xié)調(diào)，從而最終實(shí)現(xiàn)和諧審計(jì)。一是確立責(zé)任追究事項(xiàng)。根據(jù)各部門各崗位的責(zé)任和工作職責(zé)的要求，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)履職過程中有章不循、有制不遵、玩忽職守、工作失誤的問題，確立責(zé)任追究事項(xiàng)，并進(jìn)行定性和劃分，做到覆蓋面全、不留盲點(diǎn)。二是確定責(zé)任人。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題做到定性準(zhǔn)確，把握得當(dāng)，準(zhǔn)確把握責(zé)任人所負(fù)的責(zé)任，區(qū)分問題的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

4.注重方法，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式和手段。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型的不斷深入，審計(jì)方法的變革成為構(gòu)建和諧內(nèi)審關(guān)系的重要環(huán)節(jié)。一是探索建立業(yè)務(wù)部門人員參與審計(jì)的聯(lián)合機(jī)制。為充分履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，有效利用業(yè)務(wù)和監(jiān)督資源，切實(shí)解決審計(jì)過程中審計(jì)力量不足、相關(guān)專業(yè)知識(shí)受到限制等問題，從而有效提高內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量和效率。二是大力改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。借鑒和吸取先進(jìn)內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，在不同的審計(jì)項(xiàng)目中嘗試采用不同的先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法，提升審計(jì)工作質(zhì)效。如引入計(jì)算機(jī)輔助手段，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式成本高、效益低，已不適合繁瑣的審計(jì)現(xiàn)狀，應(yīng)盡快開發(fā)并推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，借助計(jì)算機(jī)輔助手段，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

5.建立整改機(jī)制，強(qiáng)化整改落實(shí)。問題整改從某個(gè)角度來看，也是利益分配的一個(gè)過程。確保監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題得到及時(shí)、有效整改，可以有效解決監(jiān)督檢查工作中存在的屢查屢犯、前查后犯、此查彼犯等問題，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)參與各方利益均衡。一是建立領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)督檢查部門、業(yè)務(wù)主管部門、被監(jiān)督單位在內(nèi)的問題整改協(xié)作機(jī)制，創(chuàng)建四位一體的溝通交流平臺(tái)，為問題的整改落實(shí)營造良好的環(huán)境。二是落實(shí)“分級(jí)負(fù)責(zé)”原則，明確監(jiān)督檢查單位的職責(zé)，同時(shí)明確整改職責(zé)。三是建立整改操作流程，規(guī)范整改程序，落實(shí)問題整改。

（作者單位：人民銀行玉山縣支行、人民銀行武漢分行）

第二篇：從利益關(guān)系視角審視國企改革

從利益關(guān)系視角審視國企改革

從利益關(guān)系視角審視國企改革

改革既是對(duì)原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的否定，同時(shí)也隱含著對(duì)基于利益導(dǎo)向的物質(zhì)利益原則的認(rèn)同。利益差別是客觀存在的，它決定著利益主體的動(dòng)機(jī)從而直接關(guān)乎到改革的成?。焕骊P(guān)系及其格局的變動(dòng)也是客觀存在的，它是我們把握和控制改革走向的一個(gè)重要依據(jù)。

傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為：在國有企業(yè)中集中體現(xiàn)著國家、企業(yè)和職工三者之間的利益關(guān)系，或者說，企業(yè)是實(shí)現(xiàn)國家利益和職工利益的載體，這樣的觀點(diǎn)在今天看來仍然沒有錯(cuò)，但這樣的劃分太籠統(tǒng)了，對(duì)于我們分析今天國有企業(yè)的具體問題來說，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)需要。因?yàn)椋簢衅髽I(yè)經(jīng)過了四分之一個(gè)世紀(jì)的改革，利益關(guān)系已經(jīng)更加復(fù)雜化，利益主體也發(fā)生了相應(yīng)的分化。例如：所謂國家利益，除稅收和剩余索取這些根本利益之外，更主要和更直接地還體現(xiàn)為政府部門利益和政府官員利益；所謂企業(yè)利益，更是一個(gè)復(fù)雜的問題，本文正是要對(duì)此展開分析。

筆者的一個(gè)一般性結(jié)論是：在國有企業(yè)中，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)形成了一個(gè)特殊的利益集團(tuán)，他們與普通員工已經(jīng)不再是利益共同體。

國企內(nèi)部已經(jīng)生成新的利益主體

如果說改革前國有企業(yè)普遍存在對(duì)經(jīng)營管理者激勵(lì)不足，那么近年來的主要問題則是對(duì)經(jīng)營管理者約束不力；如果說改革前“政府辦企業(yè)、企業(yè)辦社會(huì)”，國企職工與領(lǐng)導(dǎo)干部在“大鍋飯”體制下因缺少利益差別而同屬一個(gè)利益共同體，那么近年來在政府將國企推向市場(chǎng)的過程中，國企內(nèi)部的利益關(guān)系則發(fā)生了新的變化，國企內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)了由領(lǐng)導(dǎo)干部構(gòu)成的新的利益主體；如果說改革前國家利益凌駕于企業(yè)利益和職工利益之上，那么近年來隨著國企內(nèi)部由領(lǐng)導(dǎo)干部構(gòu)成的新的利益主體的出現(xiàn)，普通職工這個(gè)傳統(tǒng)的利益主體則成了最大的受害者。

在國有企業(yè)的利益格局中，已經(jīng)形成了普通職工群體和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層這兩個(gè)不同的利益主體。要說明這一點(diǎn)，不需要做多么艱深的理論分析，只要做最簡(jiǎn)單的實(shí)證分析就已經(jīng)足夠了。隨便到一家國有企業(yè)做一些調(diào)查就可以證明：職工下崗的越來越多，即使在崗的職工其收入也在相對(duì)減少（甚至絕對(duì)減少），而與之相伴的則是企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者收入的絕對(duì)增加；再比如：國企經(jīng)理完全不與業(yè)績(jī)掛鉤的高額年薪，與普通工人竟有幾十倍甚至上百倍的差距；再比如：國企領(lǐng)導(dǎo)名目繁多的職務(wù)消費(fèi)和各種補(bǔ)貼，等等。事實(shí)無不表明：國企領(lǐng)導(dǎo)者和普通員工之間不僅收入差距越來越大，更為重要的是，他們的收入已經(jīng)呈現(xiàn)出一種“此消彼長(zhǎng)”的態(tài)勢(shì)。在一定程度上甚至可以說，沒有普通職工的下崗和收入減少，就沒有國企領(lǐng)導(dǎo)的升遷和收入增加，這在眼下的國有企業(yè)里是不爭(zhēng)的事實(shí)。

需要指出的是：上述利益集團(tuán)的分化既不是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)自然出現(xiàn)的局面，也不是報(bào)酬與業(yè)績(jī)掛鉤或獎(jiǎng)懲分明的責(zé)任制度客觀形成的差別。要害在于：工人（普通員工）的利益無人保障，無法保障，連形式上和程序上的保障都沒有，所謂的“監(jiān)督”就更談不到，“以人為本”更是騙人的鬼話。普通員工是命運(yùn)被決定的一群，他們沒有自己利益的代言人。

問題既源于真正的所有者不到位――政府部門充當(dāng)所有者代表并直接指派國企一把手，致使委托人缺位、代理關(guān)系混亂，普通職工這些真正所有者的利益得不到有效保障和實(shí)現(xiàn)；同時(shí)也源于對(duì)國企領(lǐng)導(dǎo)缺乏來自內(nèi)部職工、政府部門、行政司法等多方面的有效監(jiān)督與約束，致使國企內(nèi)部出現(xiàn)了基于共同利益的官僚階層。這個(gè)在國企內(nèi)部新生成的利益主體，也正在成為我們這個(gè)社會(huì)的一個(gè)新的利益群體。這個(gè)新的利益群體的出現(xiàn)，致使國企內(nèi)部甚至整個(gè)社會(huì)的利益關(guān)系正在朝著進(jìn)一步惡化的方向轉(zhuǎn)化，而且其轉(zhuǎn)化的速度超過了國企改革推進(jìn)的速度，國企改革的有限收益正在被日益嚴(yán)峻的新利益格局所造成的利益沖突所抵消。

過去我們常說要警惕在勞動(dòng)者內(nèi)部出現(xiàn)異己，這種擔(dān)心不幸成了今天的事實(shí)。由國企改革的特殊性所決定，原有的政企不分還沒有解決，政府辦企業(yè)的弊端還沒有消除，現(xiàn)在國企內(nèi)部又形成了這樣一個(gè)新的官僚利益集團(tuán)。你叫它“內(nèi)部人控制”也好，叫它“企業(yè)官員腐敗”也罷，總之，這已經(jīng)是一個(gè)不容否認(rèn)的客觀存在。“企業(yè)民主管理”無論就其內(nèi)容還是形式，就其手段還是方法，從根本上說還是一個(gè)空白。由此造成了這個(gè)新的利益集團(tuán)既不受普通員工的監(jiān)督，又不受政府部門的控制。與“自己定價(jià)、自己買賣”的國有資產(chǎn)流失相比，這種在國企改革幌子下公然登堂入室、動(dòng)則把員工一腳踢開、公開剝奪勞動(dòng)者、堂而皇之侵害勞動(dòng)者權(quán)益的惡劣行徑，對(duì)改革的危害就更大，更甚，更烈。它摧毀的是政府的公信力，它摧殘的是員工最起碼的尊嚴(yán)，它失掉的是大眾對(duì)改革的信心和期望。當(dāng)此之際，如果放棄對(duì)社會(huì)大眾基本權(quán)利的有效保護(hù)，只能使職工喪失掉最后一點(diǎn)“主人翁”的自豪感，無可奈何地陷入社會(huì)最底層，尖銳的社會(huì)內(nèi)部對(duì)立從而形成，其惡劣影響在長(zhǎng)期內(nèi)將難以消除，更根本性的社會(huì)變革就在醞釀之中。所以，從利益主體和利益關(guān)系角度分析國企改革和控制國企改革，是我們當(dāng)前必須慎重對(duì)待的頭等大事。

國企一把手成為最特殊的利益主體

前已述及，在國有企業(yè)中，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)形成了一個(gè)特殊的利益集團(tuán)，他們與普通員工已經(jīng)不再是利益共同體。筆者接著要證明：在由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者組成的特殊利益集團(tuán)中，又以由政府指派的一把手的身份和作用最為特

殊。

人的行為總是追求自身利益最大化的。在社會(huì)允許的規(guī)范內(nèi)，這也是每個(gè)人的基本權(quán)利。同時(shí)，人在社會(huì)中又是有其角色定位的，每個(gè)人對(duì)自身利益的追求都要受到自身角色定位的制約。

一般分析表明：國有獨(dú)資（控股）公司的一把手是政府部門委派的，他的升遷和去留，不單取決于他在企業(yè)的業(yè)績(jī)，同時(shí)更取決于他是否聽命于政府部門，這就決定了大型國有企業(yè)一把手的身份具有雙重性：表面上他是企業(yè)家，實(shí)際上是政府的代言人，因?yàn)椴宦犜捑蜁?huì)被撤消。大型國有企業(yè)一把手上任初期會(huì)較多關(guān)注企業(yè)發(fā)展，因?yàn)樗袝r(shí)間、也有可能帶領(lǐng)企業(yè)發(fā)展，從而增加業(yè)績(jī)并實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值；而當(dāng)任期即將結(jié)束時(shí)，他只能更多地考慮自己的去留和切身利益。所以，一個(gè)即將卸任的企業(yè)一把手主要是以短期行為給自己涂抹最后的光彩，這是由他自身的角色決定的，與他的思想和道德修養(yǎng)無關(guān)。這也就決定了，大型國有企業(yè)的一把手只要聽話一般都能順利結(jié)束自己的任期，然后可能換個(gè)企業(yè)繼續(xù)當(dāng)頭，有的也可能走上政府部門的領(lǐng)導(dǎo)崗位，即使退下來也能保證衣食無憂。

說國有獨(dú)資（控股）公司一把手是一個(gè)特殊的利益主體，其原因還在于：政府的意圖除了通過一些法律、法規(guī)和政策來體現(xiàn)之外，一些更為具體、更為即時(shí)的意圖和要求，則主要是通過由其指派的一把手來實(shí)現(xiàn)的?；蛘哒f，對(duì)于一個(gè)一個(gè)具體的的國有獨(dú)資（控股）公司而言，對(duì)其的控制主要是通過對(duì)一把手的控制來實(shí)現(xiàn)的。由此我們得出一個(gè)基本判斷：政府部門指派一把手，并且對(duì)一把手的去留（他的職業(yè)生涯和經(jīng)濟(jì)利益皆系于此）握有生殺予奪的權(quán)力。因而，這個(gè)被指派的一把手將對(duì)其委派者言聽計(jì)從、俯首聽命（不聽話的會(huì)被換掉，所以這個(gè)一把手只能是聽話的）。

由此可以推論出：政府、企業(yè)和職工作為不同的利益主體，從三者利益差異性角度看，一把手既不代表企業(yè)利益，也不代表職工利益，他只能代表政府利益和他個(gè)人的利益。這是由一把手的角色定位所決定的，是由國企一把手的委派方式所決定的，是由政府本來代表不了所有者卻還要做所有者的代表造成的。前述“內(nèi)部人控制”的肆無忌憚，也反證出政府部門（國資委）代表不了“全民”利益。這樣一來，企業(yè)的利益和職工的利益并沒有誰來真正代表；或者說，在首先滿足政府利益和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層利益之后，企業(yè)利益和職工利益不過是一些人口中的“說詞”和工作中的“點(diǎn)綴”，沒有誰真正是國有企業(yè)和國企職工利益的代言人。

只對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)成為國企改革的一大難點(diǎn)

如前所述：國企一把手只要聽話就可以“壽終正寢”，國企下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)只要聽上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的話，就可以在“特殊利益集團(tuán)”之內(nèi)謀得一席之地。由此決定了國有企業(yè)必然會(huì)形成“只對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，不對(duì)企業(yè)和職工負(fù)責(zé)”的“唯上是從”的企業(yè)文化，這又會(huì)反過來使普通員工和官僚階層這兩個(gè)利益集團(tuán)的利益“沖突”更加顯性化和公開化。干部是不用害怕“下崗”的，就算把企業(yè)搞“黃”了，他也不要為此負(fù)什么責(zé)任。而一旦企業(yè)衰落甚至破產(chǎn)，工人就會(huì)落入社會(huì)的最底層。由此得出的另一個(gè)推論是：更關(guān)心企業(yè)的是工人（包括普通職工）而不是企業(yè)里的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。工人吃的是企業(yè)飯而一把手吃的是政府飯；企業(yè)其他各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)吃的則是他的上級(jí)的飯。只對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)而不對(duì)企業(yè)和職工負(fù)責(zé)，已經(jīng)成為國有企業(yè)改革的又一個(gè)難點(diǎn)。

“唯上是從”的企業(yè)文化之所以成為國有企業(yè)的必然，根源于一把手的產(chǎn)生方式。中央在十六屆四中全會(huì)前出臺(tái)了五個(gè)文件，市場(chǎng)化選擇經(jīng)營者的認(rèn)識(shí)也越來越明確。但是，只要不改變國有獨(dú)資（控股）公司一把手的這種直接任命方式，不改變國企內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者以任命為主的產(chǎn)生方式，這種“唯上是從”的企業(yè)文化就無法徹底改變。一句話：不改變一把手這種特殊的利益主體地位，國企“內(nèi)部人控制”問題就無法真正解決。

一把手之所以成為一個(gè)特殊的利益主體，是因?yàn)樗乔笆鰢蠊倭烹A層利益集團(tuán)的“塔尖”，下級(jí)官員都要對(duì)他頂禮膜拜，俯首稱臣。就象一把手自己的命運(yùn)取決于政府部門一樣，國企下級(jí)官員的命運(yùn)也都取決于他的上級(jí)，而這個(gè)最高的“上級(jí)”就是一把手。這個(gè)一把手在國企內(nèi)部的權(quán)利無限大，由此形成了國企特有的“唯上是從”的特殊的企業(yè)文化。由此可以認(rèn)為：國企之弊，其要害在“獨(dú)”，即權(quán)利沒有制約；救治之道，在于“分權(quán)”，即國企內(nèi)部的權(quán)力“制衡”，這也是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)題中應(yīng)有之意。這其中包括經(jīng)營者及其團(tuán)隊(duì)的制衡作用，職工及其利益集團(tuán)的制衡作用，等等。筆者在《國有獨(dú)資（控股）公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷及其矯正》一文中曾認(rèn)為：既然“一股獨(dú)大”的產(chǎn)權(quán)格局短期內(nèi)無法徹底改變，政府部門指派一把手致使第一層委托代理關(guān)系缺失從而無法實(shí)現(xiàn)“兩權(quán)分離”，那就不妨在強(qiáng)化第二層委托代理關(guān)系上做一些研究，在強(qiáng)化職工監(jiān)督上做一些研究，這些又要另文再述了。

第三篇：構(gòu)建和諧關(guān)系（范文模版）

構(gòu)建和諧的師生關(guān)系

構(gòu)建和諧的師生關(guān)系是提高課堂教學(xué)效益的基本前提。古人說：“親其師，信其道?！苯虒W(xué)關(guān)系本質(zhì)上是對(duì)教育情景中人——教師和學(xué)生——的關(guān)系的界定。要求教師放棄傳統(tǒng)的師道尊嚴(yán)，建立平等、民主、合作的新型師生關(guān)系，增加課堂教學(xué)的和諧氛圍，促使教學(xué)活動(dòng)輕松、愉快完成。

加強(qiáng)教師自身修養(yǎng)，構(gòu)建和諧師生關(guān)系。教師為人師表，就要在思想品質(zhì)、學(xué)識(shí)能力等方面給學(xué)生起表率作用，讓學(xué)生信服。以教師“學(xué)高為師，身正為范”的魅力感染、熏陶學(xué)生。不斷學(xué)習(xí)現(xiàn)代教育理論，接納現(xiàn)代教育新理念，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，反思教育、教學(xué)實(shí)踐，使自己努力成為品質(zhì)優(yōu)秀、專業(yè)精通、言行一致的教育者。教師要保持良好的形象，衣著整潔，談吐文明，語言正確、規(guī)范、親切?！皭勖乐模私杂兄?。”當(dāng)你呈現(xiàn)給學(xué)生的是內(nèi)外結(jié)合的美的享受時(shí)，師生距離就會(huì)拉近，師生關(guān)系豈能不融洽、和諧？正如盧梭說的“在敢于擔(dān)當(dāng)培養(yǎng)一個(gè)人的任務(wù)以前，自己就必須是一個(gè)值得推崇的模范?！?/p>

要熱愛自己的學(xué)生，構(gòu)建和諧師生關(guān)系。近代教育家夏丏尊曾說過，教育不能沒有愛，就如同池塘不能沒有水一樣。教師對(duì)學(xué)生的熱愛既是教師職業(yè)道德的要求，也是溝通師生心靈的橋梁。我常常盡可能在每堂課前幾分鐘進(jìn)教室，利用短短的幾分鐘與學(xué)生交流，了解他們的所想所需，了解他們對(duì)知識(shí)的掌握情況，了解他們學(xué)習(xí)中的困惑等。以誠相見、推心置腹、促膝談心，既體現(xiàn)了教師對(duì)他們的關(guān)心、尊重，也換來了學(xué)生對(duì)你自己的尊敬，教師要用愛心放飛希望。實(shí)施公平教育，對(duì)待學(xué)生一視同仁、寬嚴(yán)有度，“鮮花”“青草”都需要陽光。

第四篇：利益相關(guān)者視角下企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的理論與實(shí)踐

利益相關(guān)者視角下企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的理論與實(shí)踐

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，人們已越來越清楚地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的成功經(jīng)營不僅需要科學(xué)管理以使資金在運(yùn)動(dòng)中實(shí)現(xiàn)其“價(jià)值”，而且需要合理的治理結(jié)構(gòu)以保證決定資金運(yùn)動(dòng)的“權(quán)力”更合理地配置。從利益相關(guān)者的角度，企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)制，包括財(cái)務(wù)決策機(jī)制、財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制，并結(jié)合具體案例分析，對(duì)該機(jī)制的運(yùn)行進(jìn)行深入剖析。

關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者；財(cái)權(quán)配置；財(cái)務(wù)治理機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)治理不是僵化的制度框架，而是運(yùn)行機(jī)制的集合，更是治理主體間互動(dòng)的過程。財(cái)務(wù)治理模式下的企業(yè)財(cái)權(quán)配置是一系列制度安排的活動(dòng)，而要想保證這些活動(dòng)能夠發(fā)揮其應(yīng)有的效應(yīng)則必須有相應(yīng)的機(jī)制來進(jìn)行調(diào)節(jié)和規(guī)范，即要有一套合理的財(cái)務(wù)治理機(jī)制作保證。

一、財(cái)務(wù)治理機(jī)制的一般原理

財(cái)務(wù)治理機(jī)制主要包括財(cái)務(wù)決策機(jī)制、財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制四個(gè)方面。它們分別從不同的側(cè)面反映了財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)中主體與客體之間相互聯(lián)系與相互作用，它是實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)合理配置、提高財(cái)務(wù)治理效率的重要保障。

（一）財(cái)務(wù)決策機(jī)制

利益相關(guān)者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)治理時(shí)，能反映其財(cái)務(wù)治理能力大小的最主要一點(diǎn)就是所擁有的財(cái)務(wù)決策權(quán)的大小，財(cái)務(wù)決策是企業(yè)進(jìn)行其他一切活動(dòng)的前提，是公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制中最基本、最核心的組成部分。按照決策重要性的不同，可將財(cái)務(wù)決策分為戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)決策、戰(zhàn)術(shù)性財(cái)務(wù)決策和業(yè)務(wù)性財(cái)務(wù)決策。

財(cái)務(wù)決策程序的科學(xué)化是財(cái)務(wù)決策科學(xué)化的基本保證。財(cái)務(wù)決策是決策者在分析企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過信息的收集與整理，運(yùn)用專門的財(cái)務(wù)方法做出的關(guān)于企業(yè)發(fā)展的資源配置規(guī)劃。財(cái)務(wù)決策的過程涉及企業(yè)的多個(gè)職能部門與人員，最終決策是在各種決策方案比較的基礎(chǔ)上進(jìn)行的最終確定，是相關(guān)人員集體智慧的結(jié)晶。財(cái)務(wù)決策過程的系統(tǒng)性決定了財(cái)務(wù)決策必須按照決策的程序經(jīng)歷相應(yīng)的環(huán)節(jié)，而不能由最終決策部門直接做出決定。實(shí)踐表明，不合理的財(cái)務(wù)決策往往是最終決策者在沒有經(jīng)過合理的決策程序之后，單純憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和不全面的信息而做出的結(jié)果。決策程序的科學(xué)化與快速?zèng)Q策的要求不是矛盾而是統(tǒng)一的，科學(xué)的決策程序就是要求在不喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)的前提下以時(shí)間和質(zhì)量保證科學(xué)決策的形成。只講時(shí)間不講質(zhì)量的決策實(shí)質(zhì)是盲目的投機(jī)行為，盡管有時(shí)會(huì)被市場(chǎng)接受，但對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的影響往往是弊大于利。

（二）財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制

現(xiàn)代發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員減少“偷懶”和“機(jī)會(huì)主義”行為，另外，讓經(jīng)理人員的利益與公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益掛鉤能夠促使經(jīng)理人員的財(cái)務(wù)決策與公司長(zhǎng)期發(fā)展利益相一致。要搞活企業(yè)，遏制消極腐敗現(xiàn)象，必須把經(jīng)營者放在改革的中心位置，尊重經(jīng)營者的特性和價(jià)值，建立健全一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制；職工是企業(yè)的重要人力資本，體力勞動(dòng)越來

越少，腦力勞動(dòng)越來越多，他們向企業(yè)投入了專業(yè)性的投資，他們的命運(yùn)與企業(yè)的命運(yùn)息息相關(guān)，所以我們有必要對(duì)職工進(jìn)行激勵(lì)。財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制主要是指公司對(duì)主要利益相關(guān)者進(jìn)行財(cái)務(wù)激勵(lì)，如報(bào)酬激勵(lì)、聲譽(yù)激勵(lì)、權(quán)利與地位激勵(lì)、企業(yè)文化激勵(lì)等。公司不可能對(duì)所有的利益相關(guān)者進(jìn)行財(cái)務(wù)激勵(lì)，我們主要對(duì)獨(dú)立董事、經(jīng)營者、職工和債權(quán)人進(jìn)行財(cái)務(wù)激勵(lì)。

總之，財(cái)務(wù)治理激勵(lì)機(jī)制直接影響到企業(yè)經(jīng)營績(jī)效，企業(yè)的各類利益相關(guān)者，如出資者、經(jīng)營者、員工等都需要激勵(lì)。通過對(duì)經(jīng)理者、員工等給予股票期權(quán)等形式的變動(dòng)收益，讓其參與剩余收益的分配，既可以對(duì)其起到良好的激勵(lì)作用，而且為經(jīng)營者、員工等利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)治理中發(fā)揮作用奠定了權(quán)力基礎(chǔ)，激發(fā)了其參與財(cái)務(wù)治理的積極性，是權(quán)力與利益的內(nèi)在統(tǒng)一。綜上所述，建立利益相關(guān)者合作邏輯下的財(cái)務(wù)治理激勵(lì)機(jī)制有利于利益相關(guān)者財(cái)務(wù)治理的有效運(yùn)作。

（三）財(cái)務(wù)約束機(jī)制

由于激勵(lì)機(jī)制并不能從根本上解決利益沖突問題，尤其是人力資本的勞動(dòng)無法準(zhǔn)確單獨(dú)衡量，在團(tuán)隊(duì)勞動(dòng)中的偷懶與搭便車行為普通存在，因此，為彌補(bǔ)激勵(lì)措施的不足，一定的監(jiān)督約束是需要的。當(dāng)然，約束不是對(duì)利益主體追求自身利益的限制，而是要求利益主體在追求自身利益的過程中不能損害其他利益主體的利益。財(cái)務(wù)治理約束機(jī)制包括內(nèi)部約束機(jī)制和外部約束機(jī)制。內(nèi)部約束機(jī)制，除了在財(cái)務(wù)決策過程中共同董事會(huì)的結(jié)構(gòu)能對(duì)經(jīng)營者的自利行為形

成一定的約束外，還要求重大財(cái)務(wù)決策必須得到企業(yè)權(quán)力機(jī)關(guān)股東大會(huì)的批準(zhǔn)，并接受企業(yè)設(shè)立的監(jiān)督部門（即監(jiān)事會(huì)）的監(jiān)督。外部約束機(jī)制包括產(chǎn)品市場(chǎng)、經(jīng)營者市場(chǎng)、資本市場(chǎng)以及新聞媒體對(duì)經(jīng)營者的約束四個(gè)方面，它們共同構(gòu)成了一個(gè)有效的外部約束體系。

對(duì)利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)約束機(jī)制還包括法律約束、行政約束、董事和經(jīng)理人市場(chǎng)約束、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)約束和經(jīng)濟(jì)約束。通過法律機(jī)制，對(duì)那些道德敗壞的、泄露或出賣商業(yè)機(jī)密并對(duì)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成重大威脅的利益主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的制裁或讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。外部人才市場(chǎng)的存在為獨(dú)立董事和經(jīng)理人提供了一個(gè)市場(chǎng)約束機(jī)制。市場(chǎng)的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制，使那些任職資質(zhì)不高專業(yè)能力不強(qiáng)或信譽(yù)不良好的獨(dú)立董事和經(jīng)理沒有進(jìn)入市場(chǎng)的資格，直接被淘汰掉。

二、利益相關(guān)者財(cái)務(wù)治理的案例分析

（一）案例企業(yè)概述

鄂爾多斯集團(tuán)成立于1981年，現(xiàn)已成為擁有成員企業(yè)75家、員工2萬多人、總資產(chǎn)逾75億、年銷售收入近40億的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)已形成羊絨、煤炭、電力、冶金、化工五業(yè)并舉、協(xié)同發(fā)展的多元化經(jīng)營格局。羊絨產(chǎn)業(yè)是集團(tuán)的事業(yè)基礎(chǔ)?！岸鯛柖嗨埂奔{米羊絨衫引領(lǐng)著羊絨服裝新潮流。

鄂爾多斯企業(yè)采用“四統(tǒng)一分”的財(cái)務(wù)治理策略，注重整個(gè)企業(yè)利益相關(guān)者的利益得到充分的保證。根據(jù)“統(tǒng)一治理，分級(jí)實(shí)施”的原則，首先確立了以內(nèi)部銀行為中心的資金治理體制，以內(nèi)部銀

行作為集團(tuán)內(nèi)部全資、控股企業(yè)資金流程的必經(jīng)之地和調(diào)控中樞，實(shí)施現(xiàn)金流監(jiān)控，調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金最大效能。其次采取了機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、人員統(tǒng)一、制度統(tǒng)一的政策，使集團(tuán)內(nèi)部不會(huì)由于領(lǐng)導(dǎo)的不力而導(dǎo)致各個(gè)利益相關(guān)者利益的損害。最后采取“一分”的策略，即核算分離，各公司的生產(chǎn)成本和經(jīng)營成果按原有體制進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。同時(shí)配以“資金統(tǒng)一”策略，這樣就杜絕了企業(yè)各行其是和不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開支的現(xiàn)象。使下屬企業(yè)的資金使用更加透明。

（二）案例分析

鄂爾多斯集團(tuán)的成功經(jīng)營與其有效的財(cái)務(wù)治理是分不開的。該公司不僅重視股東的利益，而且充分體現(xiàn)利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)治理中的積極參與。

1、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)分布于各個(gè)股東。股東對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督有“用手投票”和“用腳投票”兩種方式，即通過股東大會(huì)和股票市場(chǎng)這兩種途徑行使自己的監(jiān)督權(quán)。從鄂爾多斯案例來看，公司的多元化經(jīng)營格局決定了股東的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)應(yīng)該分布于各個(gè)股東，這樣才能更好地實(shí)施監(jiān)督。為此，公司首先減持國有股，引進(jìn)國內(nèi)外非國有的機(jī)構(gòu)投資者，形成前幾名股東擁有較高比例的股權(quán)、但彼此相差不大的股權(quán)格局。其次提升小股東的治理參與程度，如組織小投資者協(xié)會(huì)，引進(jìn)為中小股東和獨(dú)立董事服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，在股東會(huì)的表決中實(shí)行累積投票制中小股東有了發(fā)言權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。

2、賦予經(jīng)營者合理的權(quán)利。公司的經(jīng)營者作為股東的受托人，應(yīng)

該很好地對(duì)公司的經(jīng)營狀況起到監(jiān)督作用。因此，公司也充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)營者的重要性，所以公司將經(jīng)營權(quán)完全交給經(jīng)營者，并且配以董事會(huì)加以輔助管理，也好監(jiān)督經(jīng)營者的行為。而且公司將董事會(huì)成員分由1名董事長(zhǎng)、5名董事、3名獨(dú)立董事構(gòu)成，其董事來自各個(gè)股東階層的代表，每次經(jīng)營決策需要經(jīng)過出席會(huì)議的60%的董事表決通過才能實(shí)施，更好地實(shí)施監(jiān)督的職能。經(jīng)營者的薪酬的高低完全和他的經(jīng)營成果相掛鉤。并對(duì)經(jīng)營者采取了報(bào)酬激勵(lì)、聲譽(yù)激勵(lì)、權(quán)利與地位激勵(lì)、企業(yè)文化激勵(lì)等一系列的措施，更好地保護(hù)經(jīng)營者的利益，使其更好地監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營公司。

3、職工參與企業(yè)的財(cái)務(wù)治理。公司充分認(rèn)識(shí)到職工這項(xiàng)寶貴的人力資本，對(duì)其充分的重視。因此，監(jiān)事會(huì)中設(shè)有3名職工監(jiān)事，公司大小事物需要經(jīng)過員工的監(jiān)督，監(jiān)督功能充分發(fā)揮。公司增加職工董事所占比例，賦予職工代表獨(dú)立的發(fā)言權(quán)，企業(yè)員工同經(jīng)營者一樣，除了享有固定工資、獎(jiǎng)金收入等財(cái)務(wù)收益權(quán)以外，也可以得到剩余財(cái)務(wù)收益分享權(quán)。這些舉措充分表明職工在公司決策及監(jiān)督的地位得到重視，參與財(cái)務(wù)治理的程度，在監(jiān)事會(huì)中發(fā)揮的作用。但是也不是任其不管，通過法律機(jī)制，對(duì)那些道德敗壞的、泄露或出賣商業(yè)機(jī)密并對(duì)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成重大威脅的員工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的制裁或讓其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

4、重視供應(yīng)商參與財(cái)務(wù)治理。公司主要從事羊絨業(yè)務(wù)，因此畜牧業(yè)的順利發(fā)展對(duì)其具有舉輕重的影響。組織了一個(gè)課題小組進(jìn)行相

關(guān)研究工作，深入養(yǎng)殖區(qū)，了解牧民的生產(chǎn)經(jīng)營情況。認(rèn)識(shí)到供應(yīng)商（牧民）這一利益相關(guān)者的重要性。為了確保供應(yīng)商（漁民）的利益要求，該企業(yè)讓利益相關(guān)者介入企業(yè)的財(cái)務(wù)治理，包括參與財(cái)務(wù)決策，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，分享財(cái)務(wù)收益，從而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和牧民收入的共同增長(zhǎng)。此外，還進(jìn)行了必要的財(cái)務(wù)投資，并積極采取財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)等措施，促進(jìn)了企業(yè)與利益相關(guān)者的緊密合作。

（三）案例啟示

從案例分析中我們可以看出，鄂爾多斯集團(tuán)較早地意識(shí)到利益相關(guān)者的重要性，而且高度重視股東、經(jīng)營者、員工和供應(yīng)商的財(cái)權(quán)配置，實(shí)施財(cái)務(wù)共同治理。此外，企業(yè)密切關(guān)注利益相關(guān)者的狀況并把握利益格局的發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)利益相關(guān)者的實(shí)際狀況來安排財(cái)務(wù)治理。由此可見，在公司的“四統(tǒng)一分”的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，充分考慮了利益相關(guān)者的利益，并且實(shí)施財(cái)務(wù)共同治理與財(cái)務(wù)相機(jī)治理相結(jié)合，各利益相關(guān)者的利益在治理過程中都得以體現(xiàn)。在企業(yè)發(fā)生狀態(tài)變動(dòng)時(shí)，各利益相關(guān)者的利益不會(huì)因?yàn)閺?qiáng)勢(shì)利益相關(guān)者的投機(jī)行為而受到大的損傷。由此，企業(yè)才能防微杜漸，避免危機(jī)的產(chǎn)生，更好地在激烈而殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

三、結(jié)束語

在企業(yè)社會(huì)責(zé)任備受關(guān)注的今天，以股東利益為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)治理模式已經(jīng)不能很好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，“利益相關(guān)者理論”日益受到重視。該理論認(rèn)為，利益相關(guān)者與企業(yè)財(cái)務(wù)治理效率和可持續(xù)發(fā)展能力密切相關(guān)，企業(yè)應(yīng)充分考慮所有利益相關(guān)者的利益，避

免產(chǎn)生利益沖突，更好地保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和社會(huì)的和諧發(fā)展。對(duì)利益相關(guān)者財(cái)務(wù)治理的充分關(guān)注是實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者、企業(yè)和社會(huì)的和諧發(fā)展的必要條件。我國是社會(huì)主義國家，它不僅重視企業(yè)的財(cái)富創(chuàng)造，而且關(guān)心社會(huì)公眾的利益，追求效率與公平的合理統(tǒng)一?？梢灶A(yù)見，利益相關(guān)者財(cái)務(wù)治理機(jī)制必將成為財(cái)務(wù)治理的未來發(fā)展方向。參考文獻(xiàn)：

1、衣龍新.公司財(cái)務(wù)治理理論[m].清華大學(xué)出版社,2005.2、林鐘高.財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)制與行為研究[m].經(jīng)濟(jì)管理出版社,2005.3、夏寧.財(cái)務(wù)治理理論及其應(yīng)用研究[m].立信會(huì)計(jì)出版社,2006.4、楊瑞龍,周業(yè)安.論利益相關(guān)者合作邏輯下的企業(yè)共同治理機(jī)制[j].中國工業(yè)經(jīng)濟(jì),1998(l).5、楊波,潘華.債權(quán)人的財(cái)務(wù)治理權(quán)配置[j].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2005(2).

第五篇：構(gòu)建和諧勞動(dòng)關(guān)系

板橋汽渡管理處創(chuàng)建和諧勞動(dòng)關(guān)系

板橋汽渡是南京市交通運(yùn)輸局直屬全民事業(yè)單位，自1996年4月正式建成通渡。南碼頭位于雨花臺(tái)板橋鎮(zhèn)五勝村，北碼頭位于江浦縣橋林鎮(zhèn)濱江村。是連接南京繞城公路、104、205等國道以及滬寧高速公路的重要交通樞紐。目前已擁有5艘全省最先進(jìn)的28車360度全回轉(zhuǎn)汽渡船，設(shè)計(jì)通行能力為每日4000輛，航行距離約為1.5公里，配備了電視監(jiān)控、雷達(dá)導(dǎo)航、無線通訊、電子計(jì)重和微機(jī)售票等先進(jìn)設(shè)施。近年來，渡運(yùn)正逐步走上以渡運(yùn)主業(yè)為主，“物流基地、養(yǎng)殖基地、修理基地”等其他副業(yè)為補(bǔ)充的多元發(fā)展的道路。交通大部制改革后，汽渡處內(nèi)設(shè)6個(gè)部門,工會(huì)作為單設(shè)部門獨(dú)立開展工作?，F(xiàn)有干部職工203人,其中事業(yè)編制30人,借聘用職工173人，人員入會(huì)率100％；全處現(xiàn)有工會(huì)小組12個(gè)，工會(huì)委員會(huì)由5人組成。

近年來，汽渡處深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，按照以發(fā)展促和諧，以和諧促發(fā)展的思路，堅(jiān)持不懈地推進(jìn)創(chuàng)建和諧勞動(dòng)關(guān)系的活動(dòng)，有力促進(jìn)了汽渡處科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展。

一、重視“創(chuàng)建工作”，把和諧勞動(dòng)關(guān)系建設(shè)列入長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃

建立健全組織，制定實(shí)施方案，從組織上確保和諧勞動(dòng)關(guān)系建設(shè)的順利開展。一是成立了以黨委書記為組長(zhǎng)，工會(huì)主席為副組長(zhǎng)，各行政管理職能科室領(lǐng)導(dǎo)為成員的“和諧勞動(dòng)關(guān)系創(chuàng)建活動(dòng)”小組，辦公室設(shè)在工會(huì)。

二是制定了“汽渡處創(chuàng)建和諧勞動(dòng)關(guān)系工作實(shí)施方案”，制定工作目標(biāo)并將各項(xiàng)工作任務(wù)落實(shí)到各小組成員、職能科室。

三是利用汽渡處辦公自動(dòng)化及民主管理網(wǎng)絡(luò)、宣傳欄等設(shè)施對(duì)創(chuàng)建工作面向全處進(jìn)行大力宣傳，同時(shí)接受來組各方面的監(jiān)督。

二、重民主、講文明，凝心聚力夯基礎(chǔ)。

一是堅(jiān)持完善職代會(huì)和事務(wù)公開營造和諧制度。每年召開一次職代會(huì)，建立了職工代表述職評(píng)議，確保職代會(huì)制度嚴(yán)格按照其職權(quán)范圍和規(guī)定認(rèn)真落實(shí)，促進(jìn)了汽渡處在和諧的環(huán)境中深化改革，健康發(fā)展；以事務(wù)公開為保證，創(chuàng)建“和諧勞動(dòng)關(guān)系”。在事務(wù)公開內(nèi)容上，將職工關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題作為公開內(nèi)容；在形式上堅(jiān)持以職代會(huì)和局域網(wǎng)為基本形式，除此之外還通過文件、公開欄、等形式定期或不定期通報(bào)，使汽渡處重大決策和管理措施得到職工的支持和理解，有力地促進(jìn)了汽渡處勞動(dòng)關(guān)系的穩(wěn)定。通過事務(wù)公開規(guī)范了領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，提高了領(lǐng)導(dǎo)干部的決策水平。

二是堅(jiān)持構(gòu)建職工建言獻(xiàn)策，搭建和諧平臺(tái)。汽渡處開展員工建言獻(xiàn)策工作已經(jīng)多年，每年組織召開勞模和先進(jìn)代表座談會(huì)、班組長(zhǎng)座談會(huì)等，從不同層面征詢到員工很多富有實(shí)效的意見和建議，收到非常好的效果。除此之外，還構(gòu)建了合理化建議機(jī)制，通過這個(gè)平臺(tái)讓全處職工建言獻(xiàn)策，共同參與汽渡處管理。廣開言路讓職工的熱情被充分調(diào)動(dòng)，大量的優(yōu)秀合理化建議涌現(xiàn)出來。

三是堅(jiān)持落實(shí)系列合同，融洽勞動(dòng)和諧關(guān)系。近幾年來，我處將職工的合法權(quán)益通過平等協(xié)商、簽訂集體合同、專項(xiàng)合同、目標(biāo)管理考核等方式予以保障。堅(jiān)持對(duì)《集體合同》及其《實(shí)施方案》、《女職工專項(xiàng)集體合同》的履行情況進(jìn)行定期通報(bào)。去年，我處通過對(duì)集體合同的落實(shí)情況進(jìn)行了巡查，特別是對(duì)女員工的合法權(quán)益維護(hù)問題進(jìn)行了專題研討，把女職工的健康體檢納入合同文本，同時(shí)對(duì)員工醫(yī)療期的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了修訂補(bǔ)充。目前履約率、職工滿意率都達(dá)到了100%。通過合同的兌現(xiàn)、年休假的落實(shí)增強(qiáng)了職工的集體榮譽(yù)感、歸屬感，促進(jìn)了勞動(dòng)關(guān)系的和諧。

三、愛員工、樹形象、共建共享筑和諧

一是規(guī)范勞動(dòng)用工，維護(hù)員工的切身利益。這幾年來，我處與職工依法簽訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)合同簽訂率達(dá)到100%。

二是為從根本上維護(hù)職工權(quán)益，我處積極做好崗位技能培訓(xùn)和勞動(dòng)競(jìng)賽活動(dòng)，開展職業(yè)技能鑒定考試推廣工作。鼓勵(lì)全處干部職工參加深造學(xué)習(xí)，對(duì)自學(xué)考試成績(jī)合格者給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)技能鑒定合格者按照不同級(jí)別享受一定的崗位工資。近年來，我處有94人通過參加崗位技術(shù)培訓(xùn)獲得專業(yè)技術(shù)證書，其中有21人取得船長(zhǎng)證書、19人取得輪機(jī)長(zhǎng)證書。74名目前在崗持證人員，有60人是自培人才，其中20人先后走上調(diào)度、船長(zhǎng)、輪機(jī)長(zhǎng)和值班站長(zhǎng)等重要崗位，成為汽渡處的業(yè)務(wù)骨干和中堅(jiān)力量。

三是在全處推行“崗位標(biāo)兵”工作，對(duì)“崗位標(biāo)兵”人員給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)廣大職工提高工作效率、服務(wù)質(zhì)量，為創(chuàng)建勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)提供了人才保證，同時(shí)對(duì)員工自身素質(zhì)的提高提供了發(fā)展平臺(tái)。

四是建立健全幫扶困難職工的長(zhǎng)效機(jī)制。我處工會(huì)每逢重大節(jié)日都會(huì)對(duì)困難職工進(jìn)行慰問送溫暖，并特困職工救助情況及時(shí)上報(bào)上級(jí)工會(huì)。同時(shí)通過生日送蛋糕卷、生病探望、節(jié)日慰問、春節(jié)送溫暖等方式，表達(dá)對(duì)職工的關(guān)愛。

五是積極組織開展各類活動(dòng)，豐富職工文化生活。和諧在于人與人之間的溝通，豐富多彩的文化是連接員工情感的七彩紐帶。通過開展讀書活動(dòng)，組織技術(shù)理論研討，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，塑造優(yōu)秀人才隊(duì)伍；舉辦征文、演講大賽，增長(zhǎng)了才干，凝聚了人心，形成了爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的氛圍。同時(shí)在我處建立了圖書室、乒乓球室等文體活動(dòng)場(chǎng)所；每年組織全局職工舉行拔河賽、乒乓球賽、撲克賽等多種有益文體活動(dòng)；近年來，舉辦了女職工健康知識(shí)講座、女職工法律維權(quán)講座、職工技能大比武等活動(dòng)。各項(xiàng)活動(dòng)的開展，職工們放松了心情，融洽了感情，增進(jìn)了友誼，同時(shí)也提升了汽渡處的凝聚力。

和諧企業(yè)是保持社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)，和諧勞動(dòng)關(guān)系是構(gòu)建和諧企業(yè)的核心。開展創(chuàng)建活動(dòng)以來使我們深深體會(huì)到，勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)創(chuàng)建是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，同時(shí)也是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作。抓好創(chuàng)建活動(dòng)，必須緊密結(jié)合實(shí)際，在理順關(guān)系、主動(dòng)協(xié)調(diào)、相互配合、通力協(xié)作，充分發(fā)揮工會(huì)職能作用上下功夫；必須堅(jiān)持以職工為本，依法維護(hù)職工權(quán)益，在著力解決職工最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的問題上下功夫；必須健全工作機(jī)制，形成創(chuàng)建氛圍，在激發(fā)職工參與熱情，實(shí)現(xiàn)共建共享上下功夫；必須積極實(shí)踐，不斷完善，在豐富新思路，探索新方法，開創(chuàng)創(chuàng)建工作新局面上下工夫。