第一篇：“免疫系統(tǒng)”視角下社?；饘徲嬏接?/a>

第二篇：淺議社保審計的“免疫系統(tǒng)”功能

社保審計是國家審計免疫系統(tǒng)的關鍵一環(huán)，處于“關注民生”的第一線，可以促進社會公平、緩解社會矛盾、“免疫”社會風險、保障國家安全運轉。

一、強化社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的重要性

改革開放30年來，中國經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟、從封閉型經(jīng)濟向開放型經(jīng)濟的兩大轉型，這鑄就了中國經(jīng)濟的輝煌，但在大轉型過程

中，隨著工業(yè)化、城市化、市場化進程的深入，也使中國社會出現(xiàn)了各種社會風險,主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一, 貧富差距不斷拉大。改革開放以來中國社會財富的總量實現(xiàn)了巨大的增長，但是另一方面社會貧富之間的差距也越來越大, 社會不公平現(xiàn)象也愈來愈嚴重。

第二, 就業(yè)壓力增大。目前, 我國城鄉(xiāng)過剩勞動力總量達⒈5 億之多, 隱性失業(yè)和顯性失業(yè)問題都比較嚴峻。除了工人、農(nóng)民大量失業(yè)之外, 一些專業(yè)人才如大學生群體等也開始失業(yè)。

第三, 群體性事件逐漸擴大化。近幾年來, 群體性上訪事件和對抗政府事件呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢,這些事件, 直接反應出社會的分化程度和部分社會群體對政府官員的不滿和抵觸。

第四, 社會治安不斷惡化。目前, 我國社會治安大局總體穩(wěn)定, 但依然面臨著嚴峻的形勢, 刑事犯罪、暴力犯罪、經(jīng)濟犯罪、網(wǎng)絡犯罪等各種犯罪總量仍在高位運行，嚴重影響了人民的安全感。

第五, 來自自然界的風險也不容忽視。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,人口的增多, 再加上對環(huán)境的人為破壞, 自然資源和自然環(huán)境在維持其生存和發(fā)展方面, 承受著巨大的壓力, 生態(tài)環(huán)境逐步惡化, 自然災害發(fā)生的頻率愈來愈密, 危害程度日益嚴重。

發(fā)達國際的經(jīng)驗表明，社會要持續(xù)健康發(fā)展，必須要有一套“免疫”各種風險的機制，其中健全的社保制度就是重要的組成部分。在社會風險凸顯的背景下，有關民生資金的分配、使用與管理收到社會各界的廣泛關注，如何保障作為老百姓“保命錢”、“養(yǎng)命錢”社會保障資金的安全，如何促進運作規(guī)范、設計公平的社保制度和法規(guī)的建設顯得尤為重要。社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮事關社會“安全網(wǎng)”、“緩沖區(qū)”作用的發(fā)揮，事關經(jīng)濟社會的正常運轉和和諧社會的構建。

二、社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮

（一）社會保障審計可以促進社會保障制度的完善

社會保障制度是一種責任體系，它體現(xiàn)了一個國家社會關懷、社會救助等方面的建設程度。正如十七大報告中所說“逐步扭轉收入分配差距擴大趨勢”，那么，針對社會上的部分失業(yè)者和弱勢群體而言，社會保障制度將是國家對他們的基本生活的補助，是他們的養(yǎng)命錢，救命錢，同時也是國家實現(xiàn)逐步縮小貧富差距的一個途徑。一個運行完善的社會保障體系將最大限度激發(fā)社會創(chuàng)造活力，最大限度增加和諧因素，最大限度減少不和諧因素，它決定了我國的市場經(jīng)濟體制能否正常運行。因此，社會保障制度也常常被比喻成是維護社會安定的“穩(wěn)壓器”。目前，我國社會保障制度體系的整體框架已形成，社會保障作用初見成效。但是，隨著社會的不斷進步，經(jīng)濟的快速發(fā)展，法律法規(guī)不適應實際情況也越來越明顯，導致了在某些情況下無法可依、無據(jù)可尋。“免疫系統(tǒng)”論下的社保審計將更加致力于發(fā)現(xiàn)制度上的漏洞和缺陷，揭露并分析問題，促進國家有關部門逐步改進和完善社會保障制度，實現(xiàn)社會保障目標。

具體而言，社保審計在以下幾個方面促進社保制度建設：

1、保障民生安全。通過各種民生項目的審計，透視社保資金的管理使用情況，揭露各種違紀違規(guī)問題，保障社?；鹫骷暾?、運營安全、支出使用真是有效；掌握重大社會保障政策的落實情況，促進政策的貫徹執(zhí)行，防止群眾利益受到損害，促進民生安全。

2、積極預警風險。通過審計監(jiān)督，對可能產(chǎn)生的問題和風險發(fā)出警示，對可能出現(xiàn)的后果進行分析，防止問題的蔓延和風險的擴大；通過注意社?；鹬Ц赌芰ψ兓闆r，正確評價基金支撐能力，發(fā)出風險預警。

3、推進制度建設。通過認真分析問題產(chǎn)生的原因，尋找從源頭上解決問題的途徑，提出政策性建議；通過分析政策落實不到位和執(zhí)行效果不佳等問題的原因，找出政策本身的不合理成分，促進政策自身的完善；通過調(diào)查體制性、制度性缺陷，發(fā)現(xiàn)各種不合理、不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)的問題，促進改革的深化，體制、機制和制度的完善。

4、促進社會公平。通過審計揭示單個社會保障制度規(guī)格標準設計的不公平；揭示不同制度間缺乏協(xié)調(diào)造成的不公平；揭示不同人群、不同地域間社會保障的失衡；提出完善制度公平性的政策建議，促進社會保障功能的發(fā)揮。

（二）社保審計可以保證社保資金的安全完整、保值增值

資金的安全是審計不變的主題，社保審計的主要任務就是保證資金的安全完整。在實際的社保審計中，曾發(fā)現(xiàn)社會保障資金在籌集方面存在延壓、欠繳、繳費基數(shù)不實、配套不到位和滯留、虛假配套、不按規(guī)定發(fā)放、不及時上繳財政專戶等問題；在資金管理方面存在不納入財政專戶管理、虛增收入或不納入預算管理等問題；在資金使用方面存在擠占挪用、滯留拖欠、直接坐支等問題。審計揭露這些問題后可以規(guī)范社保資金的運行。

社保審計對社保資金的保全、增值作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．總體把握，全面監(jiān)督。

社保審

計通過從多方面了解社保資金的計劃安排、實際使用和結存情況，審查資金管理和使用各部門、資金運行各環(huán)節(jié)中存在的問題，查錯糾弊，揭露系統(tǒng)性、體制性的缺陷，有助于國務院及相關單位及時了解社會保障資金的增減和變動趨勢，全面掌握社會保障資金的運行情況。另外，審計人員以解決人民群眾最關心、最直接、最現(xiàn)實的利益為重點，全面監(jiān)督社會保障資金的征繳、管理和使用，對亂支亂用、貪污和跑、冒、滴、漏等問題進行查處，將有力地維護廣大人民群眾的合法權益，努力促進社會的公平、公正，保障全社會的和諧和穩(wěn)定發(fā)展。

2．查錯糾弊，維護安全。確保資金安全和完整是社保資金審計監(jiān)督的重要目標。多年以來，審計人員圍繞社保資金開展了專項審計和專項審計調(diào)查，重點查處了資金征繳不到位；擠占挪用、違規(guī)支出社保資金；操縱會計記錄，貪污私分或帳外存儲、私設“小金庫”等問題。審計結果引起了中央和各有關部門的極大關注，審計反映的問題得到了及時的整改，嚴懲了腐敗分子和腐敗行為，維護了社保資金安全和有效使用。

3．促進管理，保值增值。社會保障資金在收繳和撥付過程中涉及多個環(huán)節(jié)的有效銜接，流程涉及政府機關、企事業(yè)單位、保險機構、銀行及其他相關部門。審計機關通過對發(fā)現(xiàn)的問題進行充分的揭露和反應，并深入剖析相關部門內(nèi)部管理制度的不完善，可有效地促進相關部門不斷加強內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，完善相關管理措施，真正做到管好、用好社會保障資金，實現(xiàn)保值增值。

（三）社保審計可以擴大消費需求、減少經(jīng)濟波動

社保審計可以有效的促進社會保障制度的落實，保證社會基本生活水平的穩(wěn)定性，推動有效需求適度增長。通過國民收入再分配，積累社會保障資金，形成個人收入不確定部分的補充，當宏觀經(jīng)濟大局、微觀經(jīng)濟態(tài)勢發(fā)生不期而至的變故，人們面臨失業(yè)、退休、生病和出現(xiàn)事故傷殘等難以抗拒的風險時，社會保障可以為他們提供相對比較穩(wěn)定的收入，來滿足基本需要。從而恢復和保持有支付能力需求的適度增長。使人們改善收入預期，提高了安全感，有利于擴大消費需求，從而減少經(jīng)濟波動對人們的影響，有利于保持經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，這在中國經(jīng)濟過度依賴出口，內(nèi)需疲軟的 背景下顯得尤為重要，比如在此次全球金融風暴的沖擊下，如果居民消費能力能達到國際平均水平，中國經(jīng)濟或能更快的從困境中走出，從而有效減少失業(yè)，保證經(jīng)濟、社會的穩(wěn)定。

三、進一步發(fā)揮社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的思考

胡錦濤總書記在黨的十七大報告中提出：“…要以社會保險、社會救助、社會福利為基礎，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險為補充，加快完善社會保障體系…采取多種方式充實社會保障基金，加強基金監(jiān)管，實現(xiàn)保值增值”。為進一步加快社會保障體系建設指明了方向，同時也對社會保障審計提出了更高的要求與目標。

（一）關注社會保障的公平性

保障公平是發(fā)揮社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的基礎，公民享有社會保障是公民的基本權利，公平就是指所有公民都享有社會保障，不會因為地區(qū)差異、職位差異等原因而導致部分公民沒有享有社會保障或享有不平等的社會保障。在審計中，應從社會保障制度的制定和執(zhí)行方面進行分析。在社會保障制度制定方面，要了解各個社會保障制度所覆蓋的人群范圍，分析各個制度下的受益對象、受益結果，并通過分析、對比實際取得的審計數(shù)據(jù)，得出某個制度的某個方面是否做到了公平；在社會保障制度執(zhí)行方面，要審查在社會保障制度執(zhí)行中特別是在資金的審批或發(fā)放環(huán)節(jié)中是否有徇私舞弊、不按程序辦事及違法違規(guī)的行為，通過審計揭露社會保障制度在操作執(zhí)行方面存在的漏洞，完善被審計單位的內(nèi)部控制制度。

（二）關注社會保障資金能否實現(xiàn)保值增值。

社會保障資金能否及時足額的發(fā)放關系到社會的安定團結，社會保障資金的保值增值則是資金及時足額發(fā)放的基礎，因此，在審計中要特別關注社保資金如何進行管理，重點審查在基金是否按照法律法規(guī)存放或投資，管理程序是否合法合理，資金管理是否能夠實現(xiàn)增值。通過了解資金的目前的運營情況，評價被審計單位運作社會保障資金的效益，及時發(fā)出“預警”信號，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（三）關注民生，強化服務意識。關注民生是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的重要載體，十七大報告把改善民生放在了重要的位置，因而在進行審計工作、分析和反映問題的同時，要想群眾所想、急群眾所急、辦群眾所需，要以心系老百姓的良心和責任心扎實工作，密切關注與人民群眾利益關系密切的社保資金使用情況，促進惠民政策的落實。

第三篇：淺談審計“免疫系統(tǒng)”

國家審計是國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，其最高目標是在法律授權范圍內(nèi)，維護國家和人民的利益，保障國家安全，促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。審計“免疫系統(tǒng)”借喻醫(yī)學免疫系統(tǒng)概念，較為生動地表明了審計對經(jīng)濟發(fā)展的免疫功能,是審計系統(tǒng)對科學發(fā)展觀的運用,充分體現(xiàn)了科學發(fā)展觀的要求。它進一步拓展了審計工作的外延，并賦予了國家

審計新的內(nèi)涵。

一、正確理解審計“免疫系統(tǒng)”的產(chǎn)生背景及內(nèi)容。審計在我國的發(fā)展較早，可以追朔上千年的歷史，尤其是新中國審計機關成立二十五年來，審計有了很大的發(fā)展。審計署出臺了審計長1-7號令，對從審計計劃到審計資料歸檔，都作了明確的規(guī)范，審計的成效比較明顯，尤其是在國家審計署掀起的審計風暴，得到了黨和政府及人民的贊許。國家和地方對審計越來越重視，審計的環(huán)境得到了很大的改善。但審計今后到底如何發(fā)展，審計到底應當起什么樣的作用，審計到底如何定位，很多人是人云亦云，莫衷一是，沒有一個統(tǒng)一權威的看法。正是在這樣的情況下，劉家義審計長運用科學發(fā)展觀，及時的提出了審計“免疫系統(tǒng)”較好的回答了以上問題。什么經(jīng)濟衛(wèi)士、經(jīng)濟謀士論，都要統(tǒng)一于國家經(jīng)濟發(fā)展的大局，統(tǒng)一于對經(jīng)濟發(fā)展的免疫。審計的目的和本質就是經(jīng)濟免疫，審計監(jiān)督與審計服務都是發(fā)揮免疫功能的方式與手段。首先，國家審計機關具有維護國民經(jīng)濟社會健康、有序、又好又快和可持續(xù)發(fā)展的重要責任和義務。其次，審計機關通過查錯防弊、審計公證、對發(fā)現(xiàn)的問題提出建設性的建議等方式進一步發(fā)揮審計功能，“清除”影響國家經(jīng)濟社會建設中的不合理成分，保護合理成分，增強外部及內(nèi)部不合理成分的影響；第三通過對審計中發(fā)現(xiàn)的制度性缺陷和問題進行反饋，從而促進管理制度的建立和完善，對相關制度進行創(chuàng)新與重構，在更高層面上實現(xiàn)財經(jīng)制度的規(guī)范化和制度化，體現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”的修補功能。

二、充分發(fā)揮審計“免疫”功能。按照以上對審計免疫系統(tǒng)的理解，應當做好以下幾方面工作：

1、加強審計監(jiān)督，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的清除功能。發(fā)現(xiàn)問題和揭露問題是審計監(jiān)督的首要任務。審計機關按照《審計法》賦予的職權，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，圍繞經(jīng)濟社會和人民群眾關注的熱點問題，切實加強對重點部門、重點資金、重點項目的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并清除經(jīng)濟運行中存在的重大違法違規(guī)、重大決策失誤、重大損失浪費、損害群眾利益、重大經(jīng)濟犯罪等問題。

2、加強審計技術及手段的建設，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的診斷功能。審計機關到一個單位去審計，如同醫(yī)生對一個正常人的體檢，正常人可能有病，可能沒病，也可能疑似某種病。比較明顯是外資資金要求審計機關所進行的公證審計，以及有關部門要求的資產(chǎn)清查審計，就屬于這種功能的審計。審計的關鍵是審計人員對單位有無問題的公證準確性。這就對審計人員的醫(yī)術及診斷輔助手段提出了嚴格的要求。目前，審計機關大力推行的審計師資格考試及審計計算機信息化工作，就是為了適應這樣的要求而開展的。今后，還要大力推行。

3、加強經(jīng)濟機體的抵抗能力，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的免疫功能。在市場經(jīng)濟比較發(fā)達的今天，經(jīng)濟利益的個體化，促使少部分人通過不合法的手段獲取國家或集體的資產(chǎn)。而經(jīng)濟體對于披著合法外衣的不法分子往往防不勝防。提高經(jīng)濟濟的抵抗力是防止違紀違規(guī)違法行為發(fā)生的首要課題。一是要加大各種法律、法規(guī)的宣傳力度，曉之以理，曉之以法，曉之以護，曉之以害。二是前移審計關口，開展事中審計。如政府投資工程的跟蹤審計、經(jīng)濟責任的任中審計、建設項目及專項資金的經(jīng)濟效益審計。

4、加強對審計成效的關注，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的修補功能。審計是不是目的，而是達到目的手段，審計的目的就是達到免疫功能。因此，我們不能就審計論審計，而要關注審計的后續(xù)效果，幫助恢復經(jīng)濟體免疫功能。比如：幫助被審計單位完善制度，促進落實有關措施等；推進管理審計，對帶有規(guī)律性、普遍性問題的進行分析，從制度、體制、政策層面查找原因，將涉及宏觀經(jīng)濟管理、體制機制、政策措施等問題，及時向黨委政府反映，提出加強管理，完善制度、深化改革的建議，完善體制機制存在缺陷，促進改善宏觀調(diào)控，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展。

第四篇：社?；鹂冃徲嫓\析

社保基金績效審計淺析

社?；鹗巧鐣ｋU制度運行的物質基礎，其安全狀況及運行效率效果直接關系到廣大職工群眾的切身利益。對社保基金進行績效審計是規(guī)范社?；疬\行秩序、提高社?；鹗褂眯屎凸芾硇实挠行е贫刃员Ｕ稀?/p>

社?；鹂冃徲嫺攀?/p>

1.社?；鹂冃徲嫼x

社保基金績效審計是指審計機關運用科學規(guī)范的績效評價方法和評價標準，對社會保障部門及其下屬機構有關社會保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運作基金的活動情況、使用管理基金的經(jīng)濟性、效率性、效果性等內(nèi)容進行科學、客觀、公正的綜合評價，以確定社?；鹗杖?、支出項目是否達到預期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社?；鹂冃徲媰?nèi)容

社?；鹂冃徲嬍莿討B(tài)審計，即主要對社?；鹫魇?、管理、使用過程的審計。從征收來看，社保基金包括社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入，其重點在于一要檢查國家社保政策的執(zhí)行及落實情況，檢查社保資金的擴面征繳情況，促使經(jīng)辦機構做到應保盡保，征收機關做到應收盡收；二要注重對故意偷逃、少繳漏繳社保基金單位的審計，特別是重點單位、重點行業(yè)的審計，檢查申報繳費基數(shù)是否真實，是否及時足額繳費，有無漏繳或少繳等問題，保障社?；鸬耐暾浴墓芾韥砜?，其重點在于一要審計社?；鸸芾頇C構監(jiān)督情況，分析資金管理的經(jīng)濟性、效率性及效益性；二要審計社保基金的安全完整性和保值增值性。從使用來看，一要檢查社?；鹗褂檬欠駞栃泄?jié)約、節(jié)源開流，是否將資金真正用于社會保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規(guī)定程序、標準及時足額發(fā)放，收支是否平衡，有無出現(xiàn)赤字等問題。

社?；鹂冃徲嫭F(xiàn)狀

1.相關法律法規(guī)不健全

與市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度比較，社?；鸱ㄖ平ㄔO相對滯后，致使開展績效審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評價認定。另外，績效審計一般期限跨度長，這期間相關法律法規(guī)變化也大，也為選擇適當?shù)姆煞ㄒ?guī)進行評價增加了難度，從而增加了審計評價難度，并可能影響審計質量。

2.績效審計評價標準不完善

績效審計評價標準是進行績效評價的前提條件和準繩。按照精簡、統(tǒng)一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國家審計機關加大對財政資金支出績效的審計。由于現(xiàn)階段我國缺乏系統(tǒng)的績效審計評價指標體系，就如何對財政資金的使用效益進行準確評價，一直是審計機關開展績效審計時感到棘手的問題。在標準缺乏的情況下，審計人員就不能深入了解社保資金的經(jīng)濟效益，必須從其它來源“借用”標準或是自己設計某種標準，然后用以衡量審計工作成果，加大了審計風險。

3.審計人員力量不足與審計任務繁重的矛盾突出

一是審計人員配備不足。不少單位審計隊伍力量薄弱，審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應。二是審計人員的業(yè)務水平與所承擔的審計任務存在相對矛盾的地方，審計人員隊伍知識結構比較單一，現(xiàn)有的審計人員多為會計、審計專業(yè)畢業(yè)，真正懂法律、懂經(jīng)營管理、懂金融、懂其他高新專業(yè)知識的復合型人才很少，嚴重制約和影響社保基金績效審計工作的質量。

推動社保基金績效審計深入發(fā)展的建議

1.健全社?；鸱ㄖ平ㄔO

通過立法途徑，將社?；鹂冃徲嫾{入到社會主義法律監(jiān)督之下，才能遵照法律規(guī)范，提高社?；鹂冃徲嫷男市浴⑿б嫘院蛧烂C性。構建和完善相關法律法規(guī)體系的關鍵在于：（1）提高社?；饘徲嫷牧⒎▽哟?，賦予審計部門足夠的監(jiān)督權，才能更好地保障社

會保險基金的安全和正常運行；（2）在對現(xiàn)有法規(guī)進行整合的基礎上，科學界定社會保險基金審計的內(nèi)容、審計主體及其職責范圍、違法行為及處分，以統(tǒng)一規(guī)范基金征繳、管理、支付、運營等行為。（3）對基金審計的工作方式和工作方法做出制度性規(guī)定，從法制上完善基金運行各環(huán)節(jié)，堵塞法網(wǎng)漏洞，實現(xiàn)依法審計的規(guī)范管理。

2.牢固樹立民本審計理念

一是樹立“民本審計”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實抓好社保基金績效審計工作；二是樹立維護人民群眾基本生活權益的意識。社?；鹂冃徲嬛苯雨P系到人民群眾的根本利益，關系到社會的穩(wěn)定，社保審計人員要站在維護老百姓利益，服務人民群眾的高度，監(jiān)督基金合法有效使用，確?；鸬氖褂眯?；三是樹立為健全、完善、規(guī)范社會保障體系服務的意識。社?；鹂冃徲嬕诖龠M社保制度建設和規(guī)范管理上發(fā)揮作用，全面落實績效審計的指導思想，深入研究所發(fā)現(xiàn)的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會保障制度服務。

3.探索建立社?；鹂冃徲嫷闹笜嗽u價體系

由于在社?；鸬氖褂眠^程中，沒有一個評價經(jīng)濟效益、社會效益的績效標準，因此，建立合理的、可操作的指標評價體系已經(jīng)成為當務之急，這也是績效審計得以穩(wěn)步推進的瓶頸所在。對社?；疬M行績效評價時，應圍繞政府的職能，評價政府工作的經(jīng)濟性、效率性和效果性。指標內(nèi)容應包括對經(jīng)濟效益和社會效益的雙重評價，也應該是定性與定量的有機結合，它的科學性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。要通過部門預算執(zhí)行審計、專項審計調(diào)查等平臺促使該指標體系的建立，并推動有關各方不斷豐富完善該體系。另外，審計也應該在認真總結經(jīng)驗的基礎上，考慮建立績效審計的操作辦法，以規(guī)范審計實踐。

4.加快社?；鹂冃徲嫹椒捌鋺醚芯?/p>

開展社?；鹦б鎸徲?，有利于提高社?；鸬墓芾硭胶褪褂眯б??？冃徲嫹椒ㄊ菦Q定一個審計項目是否成功的關鍵，這是由績效審計的多樣性、復雜性決定的。績效審計是以一種不重復方式進行的獨立檢查，與傳統(tǒng)的財務收支審計相比，績效審計涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運用更多的調(diào)查和評價方法。除了常規(guī)的財務審計方法對績效

審計同樣適用外，績效審計有時還需要采用一些獨特的方法。因此，在結合我國實際和借鑒國外經(jīng)驗的基礎上，加快對績效審計方法及其應用研究，特別是對績效審計方法的產(chǎn)生與發(fā)展；績效審計方法的體系及種類；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的內(nèi)涵和特點；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的應用等進行重點研究。

5.積極開展社保基金計算機輔助審計

隨著社會保障信息化管理進程加快，對社保部門的業(yè)務數(shù)據(jù)應予重點關注，包括參保人員基礎信息庫、繳費情況明細庫、支出情況信息庫等等，將財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行對比分析，對社保部門計算機系統(tǒng)的安全性進行評估，揭示數(shù)據(jù)庫存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監(jiān)督約束

建立由立法機關、行政、財政、審計和其他外部監(jiān)督構成的監(jiān)督機制，防范個人或機構對社?；鸬呐灿谩⑶终?，保證社會保險基金安全運行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會公布社?；鸬氖罩闆r、投資狀況、收益情況以及其他財務數(shù)據(jù)等；（2）專業(yè)機構的監(jiān)督作用，通過專業(yè)機構對社?；疬\行效果進行評價，對基金管理人實施相應的法律約束；（3）對違法行為的打擊力度，通過對違法行為的制裁，防止挪用基金資產(chǎn)，維護社?；鸬陌踩\行。

7.提高審計人員的業(yè)務素質

首先，要加強審計人員隊伍的建設,改善審計人員的結構。隨著績效審計理念的進一步深入，為完成高質量的審計項目，審計人員必須俱備多元化、現(xiàn)代化的業(yè)務素質，并不斷向效率性、超前性、整體性發(fā)展。多元化的審計人員結構是績效審計得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關的各種專業(yè)人才,提高其比例,以適應這一要求。其次，開展績效審計不同于財務審計,審計人員不僅要通曉會計、審計、稅收以及相關的法律知識,而且要具備理學、統(tǒng)計學、人力資源管理等許多其他學科的知識。另外審計中定性方法的普遍應用,對審計人員的學識、經(jīng)驗、分析能力及創(chuàng)造性思維能力提出了更高的要求。故審計人員不僅要熟悉社會保障領域相關的方針政策、制度、規(guī)定等法律法規(guī)、學習建立社會保障體系的必要性和重要性，了解國家社會保障今后的發(fā)展方向等，而且要通

過加強審計培訓等有效方式，以“一專多能”為目標，不斷更新審計、財務會計、財務與成本管理、計算機等方面的知識和技術,掌握現(xiàn)代審計技術,樹立和培養(yǎng)創(chuàng)新意識與能力, 全面創(chuàng)建復合型人才，適應社?；鹂冃徲嫷陌l(fā)展。

第五篇：社保基金績效審計淺析

社?；鹂冃徲嫓\析

社?；鹗巧鐣ｋU制度運行的物質基礎，其安全狀況及運行效率效果直接關系到廣大職工群眾的切身利益。對社保基金進行績效審計是規(guī)范社?；疬\行秩序、提高社?；鹗褂眯屎凸芾硇实挠行е贫刃员Ｕ?。社?；鹂冃徲嫺攀?/p>

1.社?；鹂冃徲嫼x

社?；鹂冃徲嬍侵笇徲嫏C關運用科學規(guī)范的績效評價方法和評價標準，對社會保障部門及其下屬機構有關社會保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運作基金的活動情

況、使用管理基金的經(jīng)濟性、效率性、效果性等內(nèi)容進行科學、客觀、公正的綜合評價，以確定社?；鹗杖搿⒅С鲰椖渴欠襁_到預期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。

2.社?；鹂冃徲媰?nèi)容

社?；鹂冃徲嬍莿討B(tài)審計，即主要對社?；鹫魇?、管理、使用過程的審計。從征收來看，社?；鸢ㄉ鐣ｋU費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入，其重點在于一要檢查國家社保政策的執(zhí)行及落實情況，檢查社保資金的擴面征繳情況，促使經(jīng)辦機構做到應保盡保，征收機關做到應收盡收；二要注重對故意偷逃、少繳漏繳社保基金單位的審計，特別是重點單位、重點行業(yè)的審計，檢查申報繳費基數(shù)是否真實，是否及時足額繳費，有無漏繳或少繳等問題，保障社?；鸬耐暾?。從管理來看，其重點在于一要審計社保基金管理機構監(jiān)督情況，分析資金管理的經(jīng)濟性、效率性及效益性；二要審計社?；鸬陌踩暾院捅Ｖ翟鲋敌浴氖褂脕砜?，一要檢查社?；鹗褂檬欠駞栃泄?jié)約、節(jié)源開流，是否將資金真正用于社會保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規(guī)定程序、標準及時足額發(fā)放，收支是否平衡，有無出現(xiàn)赤字等問題。社保基金績效審計現(xiàn)狀

1.相關法律法規(guī)不健全

與市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度比較，社?；鸱ㄖ平ㄔO相對滯后，致使開展績效審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評價認定。另外，績效審計一般期限跨度長，這期間相關法律法規(guī)變化也大，也為選擇適當?shù)姆煞ㄒ?guī)進行評價增加了難度，從而增加了審計評價難度，并可能影響審計質量。

2.績效審計評價標準不完善

績效審計評價標準是進行績效評價的前提條件和準繩。按照精簡、統(tǒng)一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國家審計機關加大對財政資金支出績效的審計。由于現(xiàn)階段我國缺乏系統(tǒng)的績效審計評價指標體系，就如何對財政資金的使用效益進行準確評價，一直是審計機關開展績效審計時感到棘手的問題。在標準缺乏的情況下，審計人員就不能深入了解社保資金的經(jīng)濟效益，必須從其它來源“借用”標準或是自己設計某種標準，然后用以衡量審計工作成果，加大了審計風險。

3.審計人員力量不足與審計任務繁重的矛盾突出

一是審計人員配備不足。不少單位審計隊伍力量薄弱，審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應。二是審計人員的業(yè)務水平與所承擔的審計任務存在相對矛盾的地方，審計人員隊伍知識結構比較單一，現(xiàn)有的審計人員多為會計、審計專業(yè)畢業(yè)，真正懂法律、懂經(jīng)營管理、懂金融、懂其他高新專業(yè)知識的復合型人才很少，嚴重制約和影響社?；鹂冃徲嫻ぷ鞯馁|量。

推動社保基金績效審計深入發(fā)展的建議

1.健全社?；鸱ㄖ平ㄔO

通過立法途徑，將社?；鹂冃徲嫾{入到社會主義法律監(jiān)督之下，才能遵照法律規(guī)范，提高社?；鹂冃徲嫷男市?、效益性和嚴肅性。構建和完善相關法律法規(guī)體系的關鍵在于：（1）提高社保基金審計的立法層次，賦予審計部門足夠的監(jiān)督權，才能更好地保障社會保險基金的安全和正常運行；（2）在對現(xiàn)有法規(guī)進行整合的基礎上，科學界定社會保險基金審計的內(nèi)容、審計主體及其職責范圍、違法行為及處分，以統(tǒng)一規(guī)范基金征繳、管理、支付、運營等行為。（3）對基金審計的工作方式和工作方法做出制度性規(guī)定，從法制上完善基金運行各環(huán)節(jié)，堵塞法網(wǎng)漏洞，實現(xiàn)依法審計的規(guī)范管理。

2.牢固樹立民本審計理念

一是樹立“民本審計”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實抓好社?；鹂冃徲嫻ぷ鳎欢菢淞⒕S護人民群眾基本生活權益的意識。社保基金績效審計直接關系到人民群眾的根本利益，關系到社會的穩(wěn)定，社保審計人員要站在維護老百姓利益，服務人民群眾的高度，監(jiān)督基金合法有效使用，確?；鸬氖褂眯?；三是樹立為健全、完善、規(guī)范社會保障體系服務的意識。社保基金績效審計要在促進社保制度建設和規(guī)范管理上發(fā)揮作用，全面落實績效審計的指導思想，深入研究所發(fā)現(xiàn)的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會保障制度服務。

3.探索建立社?；鹂冃徲嫷闹笜嗽u價體系

由于在社保基金的使用過程中，沒有一個評價經(jīng)濟效益、社會效益的績效標準，因此，建立合理的、可操作的指標評價體系已經(jīng)成為當務之急，這也是績效審計得以穩(wěn)步推進的瓶頸所在。對社保基金進行績效評價時，應圍繞政府的職能，評價政府工作的經(jīng)濟性、效率性和效果性。指標內(nèi)容應包括對經(jīng)濟效益和社會效益的雙重評價，也應該是定性與定量的有機結合，它的科學性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。要通過部門預算執(zhí)行審計、專項審計調(diào)查等平臺促使該指標體系的建立，并推動有關各方不斷豐富完善該體系。另外，審計也應該在認真總結經(jīng)驗的基礎上，考慮建立績效審計的操作辦法，以規(guī)范審計實踐。

4.加快社?；鹂冃徲嫹椒捌鋺醚芯?/p>

開展社?；鹦б鎸徲?，有利于提高社?；鸬墓芾硭胶褪褂眯б妗？冃徲嫹椒ㄊ菦Q定一個審計項目是否成功的關鍵，這是由績效審計的多樣性、復雜性決定的?？冃徲嬍且砸环N不重復方式進行的獨立檢查，與傳統(tǒng)的財務收支審計相比，績效審計涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運用更多的調(diào)查和評價方法。除了常規(guī)的財務審計方法對績效審計同樣適用外，績效審計有時還需要采用一些獨特的方法。因此，在結合我國實際和借鑒國外經(jīng)驗的基礎上，加快對績效審計方法及其應用研究，特別是對績效審計方法的產(chǎn)生與發(fā)展；績效審計方法的體系及種類；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的內(nèi)涵和特點；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的應用等進行重點研究。

5.積極開展社?；鹩嬎銠C輔助審計

隨著社會保障信息化管理進程加快，對社保部門的業(yè)務數(shù)據(jù)應予重點關注，包括參保人員基礎信息庫、繳費情況明細庫、支出情況信息庫等等，將財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行對比分析，對社保部門計算機系統(tǒng)的安全性進行評估，揭示數(shù)據(jù)庫存在的安全隱患。

6.建立相互制約的外部監(jiān)督約束

建立由立法機關、行政、財政、審計和其他外部監(jiān)督構成的監(jiān)督機制，防范個人或機構對社?；鸬呐灿?、侵占，保證社會保險基金安全運行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會公布社保基金的收支情況、投資狀況、收益情況以及其他財務數(shù)據(jù)等；（2）專業(yè)機構的監(jiān)督作用，通過專業(yè)機構對社?；疬\行效果進行評價，對基金管理人實施相應的法律約束；（3）對違法行為的打擊力度，通過對違法行為的制裁，防止挪用基金資產(chǎn)，維護社?；鸬陌踩\行。

7.提高審計人員的業(yè)務素質

首先，要加強審計人員隊伍的建設,改善審計人員的結構。隨著績效審計理念的進一步深入，為完成高質量的審計項目，審計人員必須俱備多元化、現(xiàn)代化的業(yè)務素質，并不斷向效率性、超前性、整體性發(fā)展。多元化的審計人員結構是績效審計得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關的各種專業(yè)人才,提高其比例,以適應這一要求。其次，開展績效審計不同于財務審計,審計人員不僅要通曉會計、審計、稅收以及相關的法律知識,而且要具備理學、統(tǒng)計學、人力資源管理等許多其他學科的知識。另外審計中定性方法的普遍應用,對審計人員的學識、經(jīng)驗、分析能力及創(chuàng)造性思維能力提出了更高的要求。故審計人員不僅要熟悉社會保障領域相關的方針政策、制度、規(guī)定等法律法規(guī)、學習建立社會保障體系的必要性和重要性，了解國家社會保障今后的發(fā)展方向等，而且要通過加強審計培訓等有效方式，以“一專多能”為目標，不斷更新審計、財務會計、財務與成本管理、計算機等方面的知識和技術,掌握現(xiàn)代審計技術,樹立和培養(yǎng)創(chuàng)新意識與能力, 全面創(chuàng)建復合型人才，適應社?；鹂冃徲嫷陌l(fā)展。