第一篇：內(nèi)部審計(jì)功能和ERP的實(shí)施過程

ERP思想是一種十分先進(jìn)的企業(yè)管理思想，目前在國(guó)外得到廣泛的運(yùn)用。國(guó)外著名的ERP系統(tǒng)軟件有SAP R/3，Peoplesoft，Baan等，它們給運(yùn)用的企業(yè)帶來(lái)巨大的優(yōu)勢(shì)。國(guó)內(nèi)的有用友、金蝶、安易等推出的ERP軟件。后者可以說是建立在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（AIS）基礎(chǔ)上的擴(kuò)展了一些管理功能的企業(yè)管理軟件，并非完全意義上的ERP軟件。而前者則是完整的企業(yè)資源計(jì)劃，是一種全面的企業(yè)信息管理，主要運(yùn)用于大型企業(yè)。雖然ERP軟件的成功實(shí)施能給企業(yè)帶來(lái)信息和管理上的優(yōu)勢(shì)，然而若有不慎也可能帶來(lái)各種負(fù)面效應(yīng)。對(duì)此，若是能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，將能極大地促進(jìn)ERP的實(shí)施，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理方面。

首先，盡管實(shí)施ERP是管理層的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)主動(dòng)地參與到這一過程中。不要以為系統(tǒng)人員和外部顧客能完全處理好這一過程，也不要認(rèn)為ERP技術(shù)太專業(yè)化，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)具有ERP實(shí)施過程十分必要的功能，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理方面。一般而言，ERP的實(shí)施會(huì)在很短的時(shí)間內(nèi)變動(dòng)程序、組織結(jié)構(gòu)和技術(shù)，這樣會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，從而需要風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，內(nèi)部審計(jì)正善于此領(lǐng)域。

其次，實(shí)施ERP并不只是另一個(gè)系統(tǒng)項(xiàng)目，大多數(shù)ERP的實(shí)施不是系統(tǒng)型項(xiàng)目而是經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型（即會(huì)極大地影響經(jīng)營(yíng)方式，使經(jīng)營(yíng)方式變化）的項(xiàng)目，盡管ERP的實(shí)施包括操作系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)，但這些不會(huì)對(duì)組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生很大的影響，而ERP能增值的基本要素會(huì)增強(qiáng)功能和程序方面的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的運(yùn)作，如供給鏈，顧客管理，供給商關(guān)系和電子商務(wù)等。需要明確區(qū)分純系統(tǒng)型項(xiàng)目的實(shí)施和ERP中戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型項(xiàng)目的實(shí)施。若不加以區(qū)分，會(huì)導(dǎo)致失誤。需認(rèn)真思考為什么實(shí)施此軟件，想獲得什么樣的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)和會(huì)產(chǎn)生什么樣的問題。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)參與ERP的計(jì)劃會(huì)議，參加以操作系統(tǒng)和使用者相互影響為內(nèi)容的討論，找出什么是推動(dòng)ERP實(shí)施的決策等，然后提前發(fā)現(xiàn)問題。

第三，及早參與，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及早參與到ERP的實(shí)施中。內(nèi)部審計(jì)部門更能了解經(jīng)營(yíng)狀況，他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)和控制方面的專長(zhǎng)可幫助決策者決定ERP是否合理以及哪個(gè)軟件理合適。比如，內(nèi)部審計(jì)部門可是以幫助詢問有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題，關(guān)于或有事項(xiàng)，可供利用的資源，成本，新軟件對(duì)核心經(jīng)營(yíng)過程的適合之處，內(nèi)部審計(jì)的地位和控制等。這些總是在項(xiàng)目計(jì)劃階段都是很重要的。另外，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)詢問項(xiàng)目經(jīng)理要實(shí)施的計(jì)劃，通過對(duì)計(jì)劃的充分審計(jì)可達(dá)到三個(gè)目的：首先，它可以促進(jìn)有關(guān)負(fù)責(zé)人員在某個(gè)特定時(shí)間來(lái)準(zhǔn)備一個(gè)更詳細(xì)的計(jì)劃；其次，它可以使內(nèi)部審計(jì)師直接改善ERP實(shí)施中的質(zhì)量；另外，內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告也可以給更高層管理層提供一個(gè)工具來(lái)了解實(shí)施計(jì)劃中的優(yōu)點(diǎn)和缺陷，這一報(bào)告也可以給管理層在實(shí)施ERP過程中提供一個(gè)基石，使實(shí)施小組各負(fù)其責(zé)，而不是在事后再尋找。

第四，在現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)上增長(zhǎng)重要技能。內(nèi)部審計(jì)師可通過廣泛了解與ERP實(shí)施有關(guān)的問題來(lái)獲得主要經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)、控制等知識(shí)，如可閱讀專業(yè)出版物和因特網(wǎng)上的文章以及和有ERP經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行交流等。ERP項(xiàng)目十分復(fù)雜，需要懂得各方面的知識(shí)和技能，如項(xiàng)目管理，與培訓(xùn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和交流有關(guān)的綜合文化，對(duì)技術(shù)或應(yīng)用的理解，系統(tǒng)開發(fā)技能，資源計(jì)劃框架等。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)師不大可能掌握所有這些技能，但應(yīng)增加對(duì)組織有重大影響的技能。同時(shí)，在ERP實(shí)施中，對(duì)重要技能的掌握應(yīng)傾向于經(jīng)營(yíng)的功能方面而非技術(shù)方面，比如增長(zhǎng)關(guān)于經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中的供給鏈，顧客管理，供貨商關(guān)系，電子商務(wù)等知識(shí)。[!--empirenews.page--] 第五，不要以為系統(tǒng)人員和顧問已經(jīng)充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)、控制和審計(jì)責(zé)任。有的公司的內(nèi)部人員和外部顧問的技術(shù)都很嫻熟，但缺乏關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制問題的基本了解。他們總是考慮技術(shù)問題“我們?nèi)绾吻宄苏系K？”而不是思考“要完成此，什么方法最佳？”，“如果我們進(jìn)行變動(dòng)，有什么風(fēng)險(xiǎn)？”等，此時(shí)，如果內(nèi)部審計(jì)部門充分參與進(jìn)來(lái)，情況便會(huì)不同。ERP中包括了許多內(nèi)設(shè)的控制措施，但每一項(xiàng)都是要發(fā)生成本的，因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)仔細(xì)考慮每一項(xiàng)控制可達(dá)成什么樣的目的，以實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第六，始終掌握充分信息。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極參與ERP的實(shí)施，到少應(yīng)了解實(shí)施的進(jìn)程和管理層所做的重要決策，如關(guān)于轉(zhuǎn)換日程，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的基本變化，轉(zhuǎn)換計(jì)劃等。這些決策會(huì)影響審計(jì)師將來(lái)的工作，在設(shè)計(jì)未來(lái)審計(jì)計(jì)劃和程序時(shí)應(yīng)充分考慮。

第七，親自著手工作但要保持客觀。當(dāng)管理層遇上麻煩而示助于內(nèi)部審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免作決策（盡管他們此時(shí)實(shí)際掌握著整個(gè)進(jìn)程），應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正，并積極親自動(dòng)手參與第一線的工作。如果內(nèi)部審計(jì)師不把自身置于決策者的地位就可避免客觀隆的矛盾。同時(shí)對(duì)ERP實(shí)施的各階段進(jìn)行審計(jì)并做出報(bào)告以幫助高層管理層評(píng)價(jià)和分清實(shí)施人員的責(zé)任。

第八，不要過于相信言過其實(shí)的宣傳。當(dāng)今的ERP系統(tǒng)代表著大公司最先進(jìn)的信息系統(tǒng)，雖然有很多的優(yōu)勢(shì)但同樣可能產(chǎn)生許多問題。他們往往不像使用者所想的那樣靈活，各模塊的結(jié)合不一定很好，而且尚不能很好地促進(jìn)電子商務(wù)。另外，即使采用了先進(jìn)的新系統(tǒng)，傳統(tǒng)的控制如責(zé)任劃分，內(nèi)部檢查等并未過時(shí)，或許更重要。同時(shí)，ERP往往比想象得更昂貴，不可低估對(duì)硬件的處理和儲(chǔ)存能力的要求和限制及對(duì)人員的要求等。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提醒組織不要為天花亂墜的宣傳所迷惑。

第九，特別關(guān)注來(lái)自“人事問題”的風(fēng)險(xiǎn)。ERP的成功實(shí)施依賴于有關(guān)參與者，而據(jù)有關(guān)報(bào)道，在實(shí)施過程中有近25%的主要人員離職，另有25%的普通人員想離職，從而影響ERP的實(shí)施。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)軒同評(píng)價(jià)從上至下的有關(guān)人員對(duì)實(shí)施ERP的影響程度。另外，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)幫助評(píng)估包括培訓(xùn)、聘用、教育、交流和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等變動(dòng)管理所需資源的充分性。

如果內(nèi)部審計(jì)部門積極地參與到實(shí)施的整個(gè)過程，既有利于項(xiàng)目的成功完成，也有利于提高自身的地位，是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)。

第二篇：ERP實(shí)施過程

萬(wàn)和U9 ERP--實(shí)施記--

【原創(chuàng)】涉及客戶內(nèi)控的文件和流程，已經(jīng)做過處理，僅供參考。（吳濤 / QQ:42501150 / U9事業(yè)部-U9咨詢實(shí)施支持總部）

好久沒有來(lái)QQ空間了，一直在忙于萬(wàn)和項(xiàng)目，很早就想找個(gè)項(xiàng)目，把實(shí)施過程中的文檔分享出來(lái)，一來(lái)自己總結(jié)下，二來(lái)也希望對(duì)同行和想跨入本行業(yè)的從業(yè)人員有所幫助！今天抽些時(shí)間，與大家一起分享下萬(wàn)和集團(tuán)U9ERP上線過程中的實(shí)施經(jīng)歷和心得。

我是今年4~5月份，在完成萬(wàn)和紅旗工廠和中山工廠實(shí)施上線支持后，接到用友佛分李冰申的支持申請(qǐng)，擔(dān)當(dāng)萬(wàn)和高明U9 ERP項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理，推動(dòng)項(xiàng)目整體實(shí)施工作。

以下是從今年6月到10月萬(wàn)和U9 ERP項(xiàng)目各階段中的實(shí)施文檔，有項(xiàng)目管理方面的、有解決方案方面的、培訓(xùn)方面、實(shí)施及支持方面等，現(xiàn)拿出來(lái)與大家一起分享，也希望大家指正，另外也想借用一句用友U9事業(yè)部總經(jīng)理馬紅妮的話 “ 為中國(guó)的ERP事業(yè)做出貢獻(xiàn) ”。

企業(yè)ERP實(shí)施，需要各個(gè)部門協(xié)同合作，需要管理人員改變思維模式，需要業(yè)務(wù)人員改變既往工作習(xí)慣，阻力 “亞歷山大”，企業(yè)方必須具備一定的硬件軟件條件。作為一名現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施顧問，更要掌握實(shí)施的方法、技巧和技能、行業(yè)知識(shí)等等，這些都需要大量項(xiàng)目的積累和總結(jié)沉淀。

先來(lái)看看萬(wàn)和U9 ERP項(xiàng)目的實(shí)施應(yīng)用組織，情況如下：

一、啟動(dòng)階段

作為項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目開始，除了與萬(wàn)和高層溝通項(xiàng)目的目標(biāo)和范圍外，最重要的一件事情就是 “提要求” ：要人、要錢、要權(quán)，向用友要人、向客戶要人要錢要權(quán)。搭建用友實(shí)施團(tuán)隊(duì)，組建萬(wàn)和U9ERP項(xiàng)目組?？紤]到本次實(shí)施對(duì)象是2個(gè)異地工廠，更合業(yè)務(wù)復(fù)雜，是難點(diǎn)重點(diǎn)，因而用友實(shí)施團(tuán)隊(duì)如下：項(xiàng)目經(jīng)理1名、供應(yīng)鏈制造顧問2名（兼任）、財(cái)務(wù)顧問1名，分工如下：

上線期間，考慮到項(xiàng)目組工作量，也增加了1名財(cái)務(wù)顧問林久焰。

（1）用友實(shí)施團(tuán)隊(duì)落實(shí)后，接下來(lái)就是與萬(wàn)和方敲定項(xiàng)目的實(shí)施要求、上線范圍、應(yīng)用模塊、U9項(xiàng)目組成員及職責(zé)、關(guān)鍵用戶、激勵(lì)辦法，最終以《01-1萬(wàn)和高明U9項(xiàng)目-啟動(dòng)準(zhǔn)備工作報(bào)告V3.0》方式簽字確認(rèn)。

（2）與客戶方一起制定實(shí)施主計(jì)劃、上線詳細(xì)工作清單等

（3）發(fā)布項(xiàng)目組、內(nèi)部顧問、關(guān)鍵用戶等通訊錄（考慮到客戶隱私，聯(lián)系方式我清空了，張靜波、康登峰等都是萬(wàn)和的精英）

（4）與客戶一起討論崗位職責(zé)，發(fā)布崗位職責(zé)說明

（5）擬定《04萬(wàn)和高明U9項(xiàng)目-啟動(dòng)會(huì)會(huì)議程及準(zhǔn)備事項(xiàng)》，召開項(xiàng)目啟動(dòng)大會(huì)

（可惜了，啟動(dòng)會(huì)照片我沒有拿到，暫且用其它項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)照片充數(shù)吧）（可惜了，啟動(dòng)會(huì)照片我沒有拿到，暫且用其它項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)照片充數(shù)吧）

（6）召開項(xiàng)目啟動(dòng)大會(huì)（啟動(dòng)會(huì)上用到的資料）

《06ERP理念-實(shí)施篇》PPT內(nèi)容：

需要讓客戶知道具體的實(shí)施方法和路線

二、實(shí)施階段

啟動(dòng)大會(huì)召開后，項(xiàng)目第一個(gè)階段【項(xiàng)目規(guī)劃】就算完成，此時(shí)項(xiàng)目就進(jìn)入到第二個(gè)階段，其實(shí)這個(gè)階段在【用友實(shí)施方法論】中對(duì)應(yīng)的是【方案設(shè)計(jì)】與【系統(tǒng)構(gòu)建】?jī)蓚€(gè)階段，主要的工作是圍繞著業(yè)務(wù)解決方案、培訓(xùn)、ERP構(gòu)建、靜態(tài)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備等展開。

從本階段第一周開始，項(xiàng)目經(jīng)理需要每周發(fā)布【周工作計(jì)劃】和【周工作報(bào)告】，發(fā)給雙方高層和客戶方相關(guān)部門及人員。該工作一直要持續(xù)到項(xiàng)目上線切換。（重要性我就不再啰唆，發(fā)周報(bào)的方式、方法需要自己琢磨體會(huì)了）【本周總結(jié)】：對(duì)本周的實(shí)施工作進(jìn)行總結(jié)，梳理工作完成的情況，出現(xiàn)的問題和解決的辦法。（該周報(bào)格式是前年在寧夏西北駿馬U9 ERP項(xiàng)目中，由任勝年改進(jìn)提出的，比較好用）

【下周計(jì)劃】：對(duì)下周工作進(jìn)行安排，明確到人，中途檢查。

【整體進(jìn)度表】：反饋?lái)?xiàng)目整體情況

周工作報(bào)告既要反映本周的實(shí)際工作內(nèi)容，計(jì)劃達(dá)成的情況和存在的問題和困難，也要反映顧問的有效工作人天（項(xiàng)目管理的需要）。該周報(bào)是指導(dǎo)整個(gè)項(xiàng)目順利推進(jìn)的重要依據(jù)，也是雙方高層、相關(guān)部門和人員了解項(xiàng)目的重要途徑。除了周報(bào)外，月末或月初還要召開ERP項(xiàng)目月度報(bào)告會(huì)，務(wù)必邀請(qǐng)客戶方高層領(lǐng)導(dǎo)參加。通過月度會(huì)議，讓大家掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況，分析項(xiàng)目存在的問題。（重要性我也不啰唆，只強(qiáng)調(diào)一點(diǎn) “ 給業(yè)務(wù)部門增加工作量，一定要拿到臺(tái)面上說 ”）

PPT主要是總結(jié)本月做了什么事情，取得了哪些成果，存在哪些問題，該批評(píng)哪些部門（只要是為了項(xiàng)目，該罵的要罵）、需要誰(shuí)來(lái)支持，以及下階段的工作計(jì)劃。

整個(gè)萬(wàn)和U9ERP項(xiàng)目分為3期（4期工廠還在建設(shè)中），1期是總部（1集團(tuán)組織、1個(gè)工廠組織、2個(gè)銷售組織，地點(diǎn)在佛山順德容桂），2期是紅旗公司（地點(diǎn)也在容桂）和中山公司（中山東鳳鎮(zhèn)），3期就是這次的佛山高明公司了（2個(gè)工廠組織、1個(gè)核算組織，地點(diǎn)在佛山高明區(qū)，兩個(gè)工廠分別在高明的不同城鎮(zhèn)）。整個(gè)萬(wàn)和U9 ERP項(xiàng)目，萬(wàn)和前后已經(jīng)投入了快3千萬(wàn)，算得上是萬(wàn)和的大項(xiàng)目了。至于為萬(wàn)和為什么要用U9 ERP替換掉原來(lái)的金蝶K3系統(tǒng)，我就不在此說了。

前2期分別在12年6月和13年3月上線成功，本次3期實(shí)施對(duì)象萬(wàn)和高明公司，產(chǎn)品線主要以新能源熱水器、烤爐、消毒柜、灶具、吸油煙機(jī)等為主，其中又以更合工廠的業(yè)務(wù)最為復(fù)雜，是萬(wàn)和所有工廠中，業(yè)務(wù)最為復(fù)雜、信息化基礎(chǔ)最弱的一個(gè)。本次實(shí)施應(yīng)用的ERP模塊涵蓋采購(gòu)、銷售、庫(kù)存、委外、生產(chǎn)制造、成本、應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)、票據(jù)、總賬等等。

萬(wàn)和高明U9 ERP項(xiàng)目是13年5月底立項(xiàng)的，上線時(shí)間是13年9月1號(hào)，沒有并行K3，從今天（2013.10.8）上線情況看，9月份一個(gè)月的單據(jù)量已經(jīng)超過5萬(wàn)張（更合31826張，楊和17234張，財(cái)務(wù)4529張，所有單據(jù)行數(shù)加起來(lái)已經(jīng)超過百萬(wàn)行），目前2個(gè)工廠的日常業(yè)務(wù)單據(jù)已經(jīng)同步，9月份單據(jù)全部錄入并審核完成，庫(kù)存也已經(jīng)關(guān)賬，正在進(jìn)行成本核算及財(cái)務(wù)處理。

《6月份月度工作進(jìn)展報(bào)告》PPT內(nèi)容

詳細(xì)內(nèi)容

《7月份月度工作進(jìn)展報(bào)告》PPT內(nèi)容，主要反映業(yè)務(wù)解決方案、培訓(xùn)及考核、基礎(chǔ)檔案整理進(jìn)度等等。

為什么一再?gòu)?qiáng)調(diào)項(xiàng)目報(bào)告機(jī)制，因?yàn)?“ 灰常 ” 重要。這2個(gè)報(bào)告機(jī)制沒有做好，項(xiàng)目基本失敗一半。

經(jīng)過多年的實(shí)施，在這個(gè)階段我也養(yǎng)成的良好習(xí)慣：每天早上一到客戶現(xiàn)場(chǎng)，就把手頭的工作梳理一下，在白板上羅列出來(lái)，工作完成后，就馬上擦掉（日清日結(jié)吧，這習(xí)慣是在雅倩化妝品公司養(yǎng)成的）。

本階段，顧問需要對(duì)客戶的關(guān)鍵業(yè)務(wù)及管理提出解決方案，例如針對(duì)多組織的項(xiàng)目，《多組織業(yè)務(wù)解決方案》就是非常重要。

本階段除了解決方案外，還可以啟動(dòng)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的【標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品培訓(xùn)工作】。培訓(xùn)一般分2輪，第1輪是主要針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品進(jìn)行培訓(xùn)，并通過培訓(xùn)找出業(yè)務(wù)管理的難點(diǎn)、與系統(tǒng)的差異點(diǎn)，面向的對(duì)象是管理人員和關(guān)鍵用戶；第2輪培訓(xùn)要在解決方案出來(lái)后，結(jié)合業(yè)務(wù)解決方案，有針對(duì)性的單據(jù)流程操作培訓(xùn)，面向?qū)ο笫墙K端操作用戶，例如統(tǒng)計(jì)員、打單員等。

培訓(xùn)完成后，必須要進(jìn)行上機(jī)練習(xí)

為保障培訓(xùn)效果，培訓(xùn)當(dāng)然也要考勤?？记诮Y(jié)果要定期通報(bào)客戶高層、直接管理部門和HR，做積分管理，并作為后續(xù)獎(jiǎng)懲的依據(jù)；

培訓(xùn)的考勤結(jié)果和培訓(xùn)效果，也是月度報(bào)告的重要一環(huán)

培訓(xùn)的考勤結(jié)果和培訓(xùn)效果，也是月度報(bào)告的重要一環(huán)

培訓(xùn)及上機(jī)練習(xí)完成后，需要進(jìn)行考試（發(fā)現(xiàn)明星，重點(diǎn)培養(yǎng)）

考試完成后，成績(jī)要盡快發(fā)布

本階段還有一個(gè)重要工作，就是梳理客戶重點(diǎn)難點(diǎn)問題，提供解決方案，規(guī)避管理漏洞。發(fā)布關(guān)鍵操作規(guī)范流程

除了業(yè)務(wù)解決方案、培訓(xùn)外，本階段的重要工作還有基礎(chǔ)檔案收集和軟件系統(tǒng)構(gòu)建。

督促客戶收集整理重要的基礎(chǔ)檔案（料品、BOM），BOM收集整理前，要制定【BOM斷階方案】，該方案是生產(chǎn)制造項(xiàng)目的關(guān)鍵工作，BOM斷階的合理性，直接影響后續(xù)車間單據(jù)、成本等業(yè)務(wù)處理；當(dāng)然BOM方案之前，《料號(hào)編碼規(guī)則》也非常重要。料品和BOM整理的進(jìn)度要時(shí)刻嚴(yán)格監(jiān)控。也是月度報(bào)告中的重要一環(huán)

系統(tǒng)構(gòu)建方面，待部分檔案整理收集階段完成后，就需要逐步導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中，基礎(chǔ)檔案包含部門、人員、料品、供應(yīng)商、客戶、倉(cāng)庫(kù)、科目等等，用友U9提供了強(qiáng)大的OBA實(shí)施導(dǎo)入工具

萬(wàn)和的基礎(chǔ)檔案采用的是【數(shù)據(jù)中心】管理機(jī)制，由運(yùn)營(yíng)管理部負(fù)責(zé)管理關(guān)鍵基礎(chǔ)檔案。在數(shù)據(jù)中心錄入完成后，再下發(fā)到業(yè)務(wù)使用組織中，例如料品檔案只有從【100數(shù)據(jù)中心組織】下發(fā)到【601更合組織】中，更合工廠才能使用

整理的進(jìn)度要定期組織會(huì)議，反饋進(jìn)度和問題

企業(yè)的業(yè)務(wù)信息流，體現(xiàn)在ERP中就是單據(jù)流。單據(jù)的《單號(hào)規(guī)則》很重要，也需要重點(diǎn)討論。在萬(wàn)和高明實(shí)施階段，又重新對(duì)整個(gè)集團(tuán)的單據(jù)編碼規(guī)則重新梳理了一次，并做了優(yōu)化改進(jìn)。

終端用戶電腦配置是否符合要求，本階段也需要一一檢查，該工作可以安排客戶方IT硬件部門負(fù)責(zé)。

單據(jù)打印模版的設(shè)計(jì)和確認(rèn)工作也非常重要，俗話說的好 “ 看得見摸得著，才放心！”，ERP也是這樣，看的見的是體現(xiàn)在電腦中軟件，摸得著的就是紙質(zhì)打印出來(lái)的單據(jù)和報(bào)表。

《期初開賬方案》要提前準(zhǔn)備和講解，動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)收集的可行性要充分溝通，包括：庫(kù)存期初、采購(gòu)期初、銷售期初、委外期初、車間在制期初、財(cái)務(wù)期初等等（一般制造類項(xiàng)目難點(diǎn)在【車間在制期初】和【委外期初】，萬(wàn)和項(xiàng)目的【車間在制期初】做的還行，但【委外期初】現(xiàn)在看來(lái)，是一本糊涂賬）期初】現(xiàn)在看來(lái)，是一本糊涂賬）

上線前如果還有時(shí)間的話，可以在上線前2周舉行第3輪角色互換培訓(xùn)（比原來(lái)的計(jì)劃多出一輪），可以強(qiáng)化終端用戶的上線操作

至此，如果這些主要工作都能按期按質(zhì)完成，就具備了ERP上線條件。通過召開【上線評(píng)估會(huì)】，決議是否并行、辦公機(jī)制等重要上線事項(xiàng)。

三、上線階段

提前1~2周，召開項(xiàng)目上線動(dòng)員大會(huì)。上線動(dòng)員會(huì)的時(shí)間和議程要提前發(fā)布

（沒有拿到萬(wàn)和照片，借用我擔(dān)當(dāng)?shù)钠渌?xiàng)目照片充數(shù)）

《上線動(dòng)員會(huì)》PPT，主要是打氣，強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)操作，發(fā)布動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)錄入計(jì)劃、發(fā)布問題反饋機(jī)制等等

發(fā)布《期初動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)錄入工作計(jì)劃》

強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵期初數(shù)據(jù)整理工作的要點(diǎn)：

成立單據(jù)突擊組，采用【集中辦公】方式，突擊上線當(dāng)月的單據(jù)錄入和核對(duì)工作

發(fā)布《第1個(gè)月生產(chǎn)產(chǎn)品BOM分工檢查表》

第三篇：ERP實(shí)施過程模型

實(shí)施過程分為6個(gè)階段，有的ERP公司分為5個(gè)階段。但大同小異。項(xiàng)目啟動(dòng)

項(xiàng)目調(diào)研

數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

系統(tǒng)培訓(xùn)

系統(tǒng)切換

系統(tǒng)維護(hù)

ERP顧問初次拜訪客戶前必須了解的情況：

A、從銷售人員處首先了解客戶企業(yè)的目前運(yùn)營(yíng)狀況，以及信息化建設(shè)的現(xiàn)狀?

B、從銷售人員處了解企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該ERP項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)，及其對(duì)啟動(dòng)該ERP項(xiàng)目的真正目的?

C、從銷售人員處了解該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目支持的情況：

如：哪些人支持該項(xiàng)目?

哪些人不支持該項(xiàng)目?

那些人保持中力?

以及這些人在企業(yè)中的地位。是否擁有該項(xiàng)目的決策權(quán)?

D、從銷售人員處企業(yè)明年的目標(biāo)或者企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)?

如：明年利潤(rùn)達(dá)到5個(gè)億?

2010年成為中國(guó)該行業(yè)內(nèi)十強(qiáng)?

E、從銷售人員處該客戶的所從事的行業(yè)?

F、客戶是否對(duì)該項(xiàng)目上線時(shí)間有所要求?

H、客戶是否是公司的戰(zhàn)略客戶或者是重點(diǎn)客戶?

I、熟記客戶高層領(lǐng)導(dǎo)和ERP項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的姓名。

ERP顧問初次拜訪客戶必須準(zhǔn)備的資料

A、實(shí)施ERP如何幫助(輔助)客戶高層領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)他的個(gè)人目標(biāo)?最終目的是得到他最大的支持。

B、實(shí)施ERP如何幫助(輔助)客戶實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)?最終目的是得到他最大的支持。

C、實(shí)施ERP如何幫助(輔助)客戶各個(gè)部門主管實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)及部門目標(biāo)?最終目的是得到他最大的支持。

D、項(xiàng)目的總體實(shí)施規(guī)劃，具體時(shí)間可以不定?？梢缘娇蛻舴搅私饩唧w情況在做定奪，但是必須明確計(jì)劃實(shí)施過程中關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和實(shí)施過程。

E、準(zhǔn)備好和客戶高層或者項(xiàng)目經(jīng)理的溝通內(nèi)容，必須明確的告訴(或暗示)對(duì)方該項(xiàng)目的實(shí)施會(huì)提高他在企業(yè)中的地位?；蛘邔?shí)現(xiàn)他的個(gè)人目標(biāo)。最終目的是得到他最大的支持。

F、準(zhǔn)備ERP實(shí)施方法的PPT，在講述實(shí)施方法的過程中必須給客戶進(jìn)行洗腦，明確指出ERP不是神，不可能實(shí)現(xiàn)所有的功能。ERP是實(shí)實(shí)在在的工具。是改善管理體系，提高利潤(rùn)、降低成本的管理方法。

目前各類型的ERP(企業(yè)資源計(jì)劃)軟件在市場(chǎng)中層出不窮,究竟哪一種軟件功能更強(qiáng)且更適應(yīng)用戶需求也越來(lái)越為用戶所關(guān)注。我們知道系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置越靈活,軟件性能越強(qiáng),越能滿足用戶的需求,但同時(shí)也加大了系統(tǒng)實(shí)施的難度。眾所周知,成功的軟件實(shí)施需要軟件系統(tǒng)知識(shí)和企業(yè)管理思想相緊密結(jié)合,而這一點(diǎn)往往又是軟件商或用戶中任何一方難以單獨(dú)完成的,因?yàn)檐浖纳a(chǎn)者會(huì)更注重其產(chǎn)品性能的完善,而不能非常完整、系統(tǒng)地掌握用戶的需求信息;而作為用戶,一般并不能十分了解各系統(tǒng)的功能以及它們之間的差別,因此很難正確選擇適合本企業(yè)的系統(tǒng)。在這種情況下,既熟悉軟件功能,又熟悉企業(yè)狀況的咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。這種較為獨(dú)立客觀的咨詢機(jī)構(gòu)能夠站在用戶的角度,并憑借自身對(duì)各種系統(tǒng)的熟悉與了解,在實(shí)施過程中與軟件商密切合作,發(fā)揮出系統(tǒng)的最大功效。

KPMG(畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所)的IT咨詢有多年系統(tǒng)實(shí)施的經(jīng)驗(yàn),并在實(shí)踐中形成一套較為成熟的實(shí)施方法。此方法以用戶為中心,以用戶的需求為出發(fā)點(diǎn),將實(shí)施的各階段文檔化,從而在很大程度上能夠確保實(shí)施成功。下面結(jié)合我們的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì),具體談一談這一方法。

1.需求分析

需求分析是指在充分了解客戶情況,包括客戶生產(chǎn)/財(cái)務(wù)及管理流程后,與客戶一起討論對(duì)系統(tǒng)的具體要求方案,主要針對(duì)其現(xiàn)行體制中的不足及目前所需的信息,制定出一套用戶對(duì)系統(tǒng)的需求方案。在這一階段中我們發(fā)現(xiàn)有許多用戶并不十分了解其自身的需求,至少是并不十分明確。此時(shí),作為用戶的咨詢?nèi)藛T還應(yīng)主動(dòng)了解客戶情況,結(jié)合對(duì)各類系統(tǒng)功能的熟悉給用戶提供有價(jià)值的提示,幫助客戶明確自身的需求,并以此為藍(lán)本對(duì)軟件進(jìn)行選擇。需求分析是完全以客戶的需要以及實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn),因此為客戶合理地選擇系統(tǒng)提供了基本保障。需求分析按照由頂至底、由大到小、由粗到精的過程來(lái)進(jìn)行,可分為3步。

第一步:確定客戶的性質(zhì)和背景。

此時(shí),我們采用客戶定位的辦法,如下圖所示:

客戶定位的意義在于,不同的行業(yè),其運(yùn)營(yíng)及管理特點(diǎn)也存在著很大差異。找到客戶類型,也即制定出一些標(biāo)準(zhǔn)的需求(行業(yè)需求),即我們所謂的初步定位。

第二步:在初步定位的基礎(chǔ)上針對(duì)客戶的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析。在這一過程中,我們會(huì)分各個(gè)流程與客戶的管理層進(jìn)行分析,如生產(chǎn)流程、財(cái)務(wù)流程、企業(yè)管理流程、人事/工資管理流程以及其他流程。此外,除了對(duì)整體流程定義具體需求之外,我們還將討論一些客戶在其它特定領(lǐng)域中的要求,如遠(yuǎn)程訪問以及與電子銷售系統(tǒng)相連接等。

第三步:結(jié)合各種軟件的不同功能對(duì)客戶的需求進(jìn)行分析。在這一步驟中,我們將綜合各類型(大、中、小型)系統(tǒng)的不同特點(diǎn)對(duì)企業(yè)需求進(jìn)行進(jìn)一步分析,以便給客戶管理層提供一些具有價(jià)值的引導(dǎo)和提示,其中包括對(duì)各類系統(tǒng)目前面臨的具有共性的問題以及近期的一些趨勢(shì)。

由于客戶在軟件行業(yè)方面的接觸面有限,那么這種綜合性的分析在很大程度上會(huì)帶給客戶對(duì)現(xiàn)階段及未來(lái)一段時(shí)間企業(yè)在信息系統(tǒng)方面需求的一些新認(rèn)識(shí)。我們稱這為引導(dǎo)提示性需求分析。

由上述的分析步驟及內(nèi)容可以看出,需求分析是整個(gè)實(shí)施過程中至關(guān)重要的一步,是否制定出合理的客戶需求決定了以后整個(gè)系統(tǒng)實(shí)施的成敗,這是因?yàn)?

(1)需求分析是進(jìn)行系統(tǒng)選型的指導(dǎo)

由于不同的系統(tǒng)其開發(fā)的側(cè)重點(diǎn)不同,所適用的行業(yè)也各不相同。就制造行業(yè)而言,不同企業(yè)其物料清單的結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)方式大相徑庭,有A型結(jié)構(gòu)(離散型制造業(yè)),V型結(jié)構(gòu)(連續(xù)流程化工型制造業(yè)),X型特型(選擇裝配型產(chǎn)品制造業(yè)),在進(jìn)行主生產(chǎn)計(jì)劃(Master pl anning)和物料需求計(jì)劃(MRP)計(jì)算時(shí),軟件將物料清單的結(jié)構(gòu)展開,其計(jì)算方法存在很大區(qū)別,所產(chǎn)生的采購(gòu)計(jì)劃、銷售計(jì)劃和預(yù)計(jì)生產(chǎn)時(shí)間自然就會(huì)因系統(tǒng)而異。很難想象一個(gè)藥品制造業(yè)的企業(yè)采用裝配型產(chǎn)品制造業(yè)的成本核算系統(tǒng)會(huì)帶來(lái)什么結(jié)果--藥品制造業(yè)由于其行業(yè)的獨(dú)特性需嚴(yán)格追蹤其產(chǎn)品中各種成份的含量及生產(chǎn)時(shí)間,若采用了裝配型產(chǎn)品制造業(yè)的核算系統(tǒng),則無(wú)法準(zhǔn)確追蹤上述兩個(gè)因素,整個(gè)系統(tǒng)的功能也隨之打了一個(gè)很大的折扣。作為用戶和咨詢?nèi)藛T雙方都不希望看到投入很大精力、財(cái)力及時(shí)間取得的一套系統(tǒng)與自己當(dāng)初設(shè)想的功能完全不相吻合這一局面。因此是否能正確地選擇系統(tǒng)類型成為系統(tǒng)是否能發(fā)揮足夠效用的決定性因素。

(2)需求分析為鑒定一個(gè)系統(tǒng)是否適合于企業(yè)建立了參照標(biāo)準(zhǔn)。

大型IT系統(tǒng)的選擇是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作。許多客戶在選擇系統(tǒng)之初,往往只有一個(gè)模糊的、淺顯的概念,如:我需要一個(gè)能打印報(bào)表的財(cái)會(huì)系統(tǒng)……,要有中文界面……,要能控制財(cái)務(wù)借貸平衡……,等等。實(shí)際上,就所有系統(tǒng)而言,這些表淺的需求是容易得到滿足的。而更深一步的具有企業(yè)獨(dú)特性的需求才是用戶在選擇系統(tǒng)時(shí)需要予以最多考慮的。如果用戶對(duì)自身的需要不作深入的分析,往往會(huì)在系統(tǒng)實(shí)施一段時(shí)間以后,才發(fā)現(xiàn)具體業(yè)務(wù)及管理需求并沒有得到滿足,但此時(shí)系統(tǒng)已經(jīng)安裝完成,并已耗費(fèi)了大量的人力、物力資源。類似這樣的由于用戶沒有進(jìn)行深入的需求分析,或由于一種趨從的心理做出了錯(cuò)誤的系統(tǒng)選擇而導(dǎo)致大量資金、資源及時(shí)間的浪費(fèi)已屢見不鮮。而有經(jīng)驗(yàn)的IT咨詢顧問的作用則在于引導(dǎo)客戶制定正確的需求,從而根據(jù)這些需求協(xié)助客戶選擇出適合于自己的系統(tǒng)。

(三)需求分析還可以做到協(xié)助用戶確定合理的人力、財(cái)力方面的預(yù)算,在系統(tǒng)的實(shí)施過程中使各方面的要素得以優(yōu)化組合。

2.系統(tǒng)演示/選擇在這一階段,我們會(huì)根據(jù)上一步驟中總結(jié)出的用戶的具體需求,結(jié)合我們對(duì)各類型系統(tǒng)的了解,初步劃分出幾個(gè)適合于客戶的系統(tǒng),逐一安排進(jìn)行系統(tǒng)演示。演示可以使客戶產(chǎn)生對(duì)系統(tǒng)的感性認(rèn)識(shí),而作為咨詢顧問則會(huì)協(xié)助客戶將這種認(rèn)識(shí)上升為對(duì)系統(tǒng)理性上的評(píng)價(jià),并根據(jù)已制定好的參照標(biāo)準(zhǔn),即用戶的需求來(lái)評(píng)判出究竟是哪一種軟件最適合于用戶。進(jìn)行系統(tǒng)演示有以下幾個(gè)好處:

這是對(duì)客戶需求的首次檢驗(yàn)。此時(shí),咨詢?nèi)藛T會(huì)根據(jù)系統(tǒng)的功能和對(duì)客戶需求的符合程度,讓客戶予以評(píng)價(jià)。

這是一個(gè)與需求分析交互的過程。通過演示,客戶往往更進(jìn)一步明確自己對(duì)系統(tǒng)的要求,從而修正需求分析,為下一步的選擇決策做好充分的準(zhǔn)備。

通過演示可使客戶了解到自己對(duì)系統(tǒng)在功能上的需求和價(jià)格上的需求存在相互矛盾的一些方面。我們都知道,一套系統(tǒng)其功能越復(fù)雜,其價(jià)格也會(huì)越高。我們?cè)龅接行┢髽I(yè)用幾百萬(wàn)美元買來(lái)一套系統(tǒng),而僅把它當(dāng)作一套普通的財(cái)務(wù)軟件來(lái)用,也就是說,一些用戶對(duì)其所購(gòu)買的系統(tǒng)只實(shí)現(xiàn)了5%～10%的功能。相反的,有些企業(yè)對(duì)系統(tǒng)有較高的需求,但在預(yù)算方面無(wú)法接受其價(jià)格。這時(shí)咨詢?nèi)藛T則會(huì)結(jié)合自己對(duì)客戶需求的理解以及對(duì)I T市場(chǎng)的了解,協(xié)助客戶挑選一些價(jià)格/性能比較適中的產(chǎn)品。

演示可以使客戶理解為什么需要咨詢?nèi)藛T的參與,以及咨詢的價(jià)值,并為下一步的系統(tǒng)實(shí)施和設(shè)置打下初步基礎(chǔ)。

3.系統(tǒng)詢價(jià)/購(gòu)買

一旦選定了合適的系統(tǒng),咨詢?nèi)藛T會(huì)幫助客戶參與詢價(jià)和購(gòu)買工作,這其中包括為用戶制訂采購(gòu)計(jì)劃。許多中到大型軟件包都是由各個(gè)可以獨(dú)立工作的功能模塊組成。有經(jīng)驗(yàn)的IT顧問會(huì)幫助客戶從實(shí)際情況出發(fā),挑選當(dāng)前需要的模塊,剔除不需要的部分,進(jìn)行有效的功能組合。例如:有些企業(yè)的固定資產(chǎn)很少,就可以從系統(tǒng)中除去可選的固定資產(chǎn)管理模塊;相反的,如果需要,可以從第三方專門購(gòu)買功能強(qiáng)大的固定資產(chǎn)管理模塊,集成在主模塊中,進(jìn)行專門管理。這樣做的好處顯而易見,既可以節(jié)約資金,又可以適應(yīng)日新月異的信息技術(shù)市場(chǎng),隨著企業(yè)的發(fā)展,選擇功能更加完善、價(jià)格更為合理的產(chǎn)品。

4.安裝系統(tǒng)/調(diào)試/網(wǎng)絡(luò)建立從這一步驟開始,咨詢?nèi)藛T的角色已經(jīng)從協(xié)助客戶管理層作出軟件選擇的決策轉(zhuǎn)變?yōu)樨?fù)責(zé)安裝實(shí)施整套管理信息系統(tǒng)。

實(shí)施的第一步是建立網(wǎng)絡(luò)。網(wǎng)絡(luò)的建立通常是由企業(yè)自身的MIS人員完成。咨詢?nèi)藛T則著重于檢測(cè)該網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是否支持用戶所選的系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)是否達(dá)到優(yōu)化,可以使系統(tǒng)穩(wěn)定、高效地運(yùn)行。

實(shí)施的第二步是系統(tǒng)的安裝。系統(tǒng)安裝的復(fù)雜程度因系統(tǒng)本身的復(fù)雜性而異。一些小型財(cái)務(wù)軟件的安裝只需要十幾分鐘,而大型系統(tǒng),如SAP、JDEdwards、Baan等,其安裝需要事先周密計(jì)劃,各單位統(tǒng)一安裝、協(xié)調(diào)進(jìn)行。整個(gè)過程包括在系統(tǒng)實(shí)施前必須規(guī)化網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),根據(jù)業(yè)務(wù)量確定各個(gè)子網(wǎng)規(guī)模;其次是設(shè)置網(wǎng)絡(luò)操作環(huán)境及通信協(xié)議;然后再安裝各類數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器、應(yīng)用服務(wù)器及備份服務(wù)器;最后是系統(tǒng)客戶端軟件的安裝…在此全過程中均會(huì)涉及到硬件/網(wǎng)絡(luò)、軟件/數(shù)據(jù)庫(kù)等各方面的匹配。此時(shí)掌握企業(yè)信息和系統(tǒng)需求的咨詢?nèi)藛T的地位更顯得尤為重要了,因?yàn)橹挥袑?duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌安排,才可以成功地完成這種復(fù)雜的系統(tǒng)安裝,否則任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏漏都會(huì)導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的失敗。

5.參數(shù)設(shè)置各類中、大型軟件都預(yù)留有各項(xiàng)參數(shù),客戶可以根據(jù)自身的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行設(shè)置,即我們通常所指的用戶化。用戶化是系統(tǒng)實(shí)施中最為復(fù)雜和關(guān)鍵的一步。參數(shù)設(shè)置是否正確,直接關(guān)系到軟件功能的實(shí)現(xiàn)及系統(tǒng)運(yùn)行的平穩(wěn)。通常參數(shù)的設(shè)置需要客戶和咨詢顧問雙方共同討論,因?yàn)橹挥袑⑵髽I(yè)的特點(diǎn)與軟件的功能緊密結(jié)合才能使軟件功能得到最大限度的發(fā)揮。舉例而言,在制造型企業(yè)的系統(tǒng)實(shí)施過程中,咨詢顧問要根據(jù)產(chǎn)品工藝特點(diǎn)設(shè)計(jì)物料清單的格式、成本控制中心,這時(shí)工藝流程、人力資源以及產(chǎn)品的準(zhǔn)備時(shí)間、生產(chǎn)時(shí)間、包裝時(shí)間都成為必須考慮的要素。當(dāng)所有類似的參數(shù)得以明確定義后,方可進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置,完成用戶化過程。此外,如果客戶選擇的是中小型軟件,那么在參數(shù)設(shè)置過程中,用戶會(huì)更清楚地認(rèn)識(shí)到一些這類系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的功能,如一些特定報(bào)表的輸出。咨詢?nèi)藛T會(huì)根據(jù)這些需求的重要程度協(xié)助客戶決定是否在系統(tǒng)以外做相應(yīng)的設(shè)置,如利用各類報(bào)表書寫器來(lái)設(shè)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)無(wú)法完

成的各種報(bào)表,并做好與系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)庫(kù)的接口。

6.用戶培訓(xùn)。當(dāng)系統(tǒng)安裝、調(diào)試完成,參數(shù)設(shè)置校驗(yàn)無(wú)誤后,咨詢?nèi)藛T將安排所有最終用戶(end-user)的培訓(xùn),培訓(xùn)將根據(jù)用戶在系統(tǒng)中的權(quán)限定義及責(zé)任范圍分批分組進(jìn)行。

第四篇：ERP簡(jiǎn)要實(shí)施過程

ERP簡(jiǎn)要實(shí)施過程

引言

ERP的實(shí)施由于自身的特殊性，中間的過程管理相對(duì)來(lái)說比較復(fù)雜，但是不論是企業(yè)方 還是實(shí)施服務(wù)提供商，也就是通常說的甲方和乙方，都希望能夠在一個(gè)較短的時(shí)間內(nèi)將項(xiàng)目實(shí)施完成，達(dá)到雙方預(yù)期的目標(biāo)。實(shí)施周期的縮短，對(duì)于企業(yè)方而言，可 以將“長(zhǎng)痛”變?yōu)椤瓣囃础?，也可以快速的達(dá)到ERP實(shí)施的效益；對(duì)于實(shí)施服務(wù)提供商來(lái)說，服務(wù)的時(shí)間就是成本，更少的時(shí)間做更多的事情是實(shí)現(xiàn)利益最大化的 一種需要，所以說是甲乙雙方的共同追求。下面就一些中小企業(yè)的ERP實(shí)施過程進(jìn)行一個(gè)粗略的講解，便于各位讀者在實(shí)施的過程中把握住不同的關(guān)鍵點(diǎn)。

ERP實(shí)施周期，一般以項(xiàng)目啟動(dòng)為項(xiàng)目開始的標(biāo)志，以項(xiàng)目驗(yàn)收作為項(xiàng)目結(jié)束的標(biāo)志，僅僅從履行合同的角度來(lái)討論一個(gè)ERP項(xiàng)目的整個(gè)生命周期，對(duì)于項(xiàng)目前 期的選型和后期的維護(hù)服務(wù)一般歸為另外的范疇；本文僅就一些中小企業(yè)的ERP實(shí)施為例進(jìn)行討論，所以在一些項(xiàng)目過程的控制上相對(duì)比較寬松。

項(xiàng)目啟動(dòng)

在ERP項(xiàng)目實(shí)施之初，一般會(huì)進(jìn)行一個(gè)項(xiàng)目的啟動(dòng)，具體的啟動(dòng)可以按照實(shí)施服務(wù)提供商的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)人員進(jìn)駐企業(yè)為標(biāo)志，也可以以項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)的召開為標(biāo)志，這個(gè)問題的界定不必過多的關(guān)注。

項(xiàng)目啟動(dòng)的意義在于雙方就項(xiàng)目開始實(shí)施達(dá)成了共識(shí)，甲方已經(jīng)做好了實(shí)施的前期基礎(chǔ)工作和思想動(dòng)員工作，為順利實(shí)施掃清了內(nèi)部的大部分障礙；乙方已經(jīng)做好了項(xiàng)目組相關(guān)人員的協(xié)調(diào)調(diào)度工作，能夠?yàn)榧追教峁┘皶r(shí)的實(shí)施服務(wù)。

在項(xiàng)目啟動(dòng)前，甲乙雙方都會(huì)相應(yīng)的組建一個(gè)項(xiàng)目組，每個(gè)項(xiàng)目組都會(huì)設(shè)立一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理一職，負(fù)責(zé)項(xiàng)目各方的整體規(guī)劃調(diào)度工作，項(xiàng)目經(jīng)理需要有很好的業(yè)務(wù)能力和組織協(xié)調(diào)能力。在部分項(xiàng)目中還會(huì)存在監(jiān)理方、其他軟件服務(wù)提供商，這些都是影響項(xiàng)目實(shí)施的重要力量，甲乙雙方的項(xiàng)目經(jīng)理需要管理好相關(guān)的項(xiàng)目干系人，該部分項(xiàng)目干系人的管理不再過多敘述。

在項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)，一般乙方會(huì)就項(xiàng)目的實(shí)施工作計(jì)劃提出建議方案，雙方經(jīng)過討論后確定項(xiàng)目的整體實(shí)施思路和實(shí)施工作計(jì)劃，實(shí)施工作計(jì)劃在經(jīng)過雙方書面確認(rèn)后作 為項(xiàng)目實(shí)施工作安排的依據(jù)，這樣可以便于甲方及時(shí)安排相應(yīng)的人力和物力配合項(xiàng)目實(shí)施，乙方也可以根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行項(xiàng)目組人員的調(diào)度。

項(xiàng)目啟動(dòng)過程中，一般會(huì)根據(jù)乙方的要求發(fā)放相關(guān)的調(diào)研資料，由于項(xiàng)目的業(yè)務(wù)較為普通等原因可以省去發(fā)放調(diào)研資料環(huán)節(jié)。

項(xiàng)目調(diào)研 在項(xiàng)目啟動(dòng)后，乙方因?yàn)閷?duì)甲方不是很了解，所以項(xiàng)目的調(diào)研環(huán)節(jié)一般必不可少。

如果前期發(fā)放了調(diào)研資料，乙方會(huì)在閱讀完成相關(guān)的調(diào)研資料后開展深入的調(diào)研工作。對(duì)于項(xiàng)目的調(diào)研，主要包括售前的業(yè)務(wù)調(diào)研、實(shí)施前期項(xiàng)目調(diào)研、具體業(yè)務(wù)方案應(yīng)用背景溝通討 論等方面，是一個(gè)逐步深化的過程，一方面是因?yàn)閷?duì)業(yè)務(wù)了解的需求不斷在不斷地深化，另外企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)也因?yàn)闀r(shí)期的不同而發(fā)生變化，或者說有了更好的解決 方案后需要溝通探討。不論哪一次調(diào)研，對(duì)于甲乙雙方來(lái)說都是一個(gè)交互的過程，甲方可以通過調(diào)研了解乙方并提出自己的需求，乙方則通過調(diào)研了解甲方的需求并 就解決思路同甲方進(jìn)行交流，雙方通過溝通討論不斷地增強(qiáng)了解，為項(xiàng)目實(shí)施后期的磨合減少阻力。此時(shí)進(jìn)行的調(diào)研主要是實(shí)施前期的項(xiàng)目調(diào)研，也會(huì)存在部分具體 業(yè)務(wù)方案應(yīng)用背景溝通討論。

項(xiàng)目的調(diào)研可以為雙方確認(rèn)一個(gè)詳細(xì)的解決方案提供必要的資料。

解決方案確認(rèn)

乙方在進(jìn)行調(diào)研完成后會(huì)提供一份詳細(xì)的解決方案，甲乙雙方經(jīng)過討論后最終確定項(xiàng)目的整體解決方案。在具體的業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，對(duì)于一些具體業(yè)務(wù)會(huì)形成更為詳 細(xì)的解決方案作為項(xiàng)目整體解決方案的補(bǔ)充，另外，對(duì)于一些變化的需求也可以在后期的實(shí)施過程對(duì)前期的詳細(xì)解決方案進(jìn)行微調(diào)，如果出現(xiàn)重大調(diào)整就需要雙方溝 通確定是否需要調(diào)整相應(yīng)的實(shí)施計(jì)劃。

在實(shí)施的過程中，一般包括總體解決方案、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備方案、期初上線方案、特殊業(yè)務(wù)處理方案等。雙方確認(rèn)的方案將作為項(xiàng)目實(shí)施過程中業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)。

在確認(rèn)方案時(shí)，雙方需要就軟件的可行性進(jìn)行測(cè)試，這部分工作可以在一定程度上避免由于軟件不適應(yīng)導(dǎo)致的實(shí)施失敗的風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目的規(guī)模較小且軟件相對(duì)成熟的情況下，軟件的模擬測(cè)試將不會(huì)過多的開展，而且在模擬測(cè)試時(shí)一般人員并不會(huì)真正重視此項(xiàng)工作，效果不是很好?；A(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

在上線前，首先需要準(zhǔn)備好各業(yè)務(wù)模塊的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有部門、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)商、客戶、物料等，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備主要受以下因素影響：（1）上線的業(yè)務(wù)模塊；（2）各家軟件公司的軟件需要；（3）業(yè)務(wù)方案處理的需要等。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備時(shí)需要針對(duì)一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)確認(rèn)相關(guān)的編碼方案，同時(shí)一些管理需求也需要在準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)得到體現(xiàn)。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)屬于項(xiàng)目上線前需要準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)，其中的一部分?jǐn)?shù)據(jù)也可以隨著實(shí)施的深入或者管理的深入再進(jìn)行準(zhǔn)備，例如物料的采購(gòu)限價(jià)和銷售限價(jià)。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備過程中，需要注意先后順序，不論是在整理數(shù)據(jù)還是錄入數(shù)據(jù)時(shí)，這個(gè)需要根據(jù)實(shí)施服務(wù)提供商的指導(dǎo)進(jìn)行。

項(xiàng)目實(shí)施過程中，一方面實(shí)施服務(wù)提供商的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)人員會(huì)提供指導(dǎo)并進(jìn)行相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的培訓(xùn)，同時(shí)企業(yè)方也可以就一些管理需求向現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)人員提出，便于他們提供及時(shí)的指導(dǎo)。

在準(zhǔn)備完成數(shù)據(jù)后，就可以按照確定的上線時(shí)間進(jìn)行期初業(yè)務(wù)的上線。

期初數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

在各業(yè)務(wù)模塊上線時(shí)，首先需要準(zhǔn)備好一些期初數(shù)據(jù)錄入到系統(tǒng)中，這部分期初數(shù)據(jù)主要包括：（1）期初庫(kù)存數(shù)量金額；（2）期初財(cái)務(wù)余額；（3）期初未結(jié)訂單；（4）各軟件需要的期初數(shù)據(jù)；（5）特定業(yè)務(wù)需要的期初數(shù)據(jù)。

在準(zhǔn)備期初數(shù)據(jù)前需要明確哪些期初數(shù)據(jù)是后續(xù)業(yè)務(wù)處理必須的，哪些期初數(shù)據(jù)只要在期末結(jié)賬前準(zhǔn)備好就可以了，此項(xiàng)需要根據(jù)不同的軟件和不同的管理需要而 定。期初數(shù)據(jù)準(zhǔn)備主要分為以下幾種情況：（1）需要明確具體的上線會(huì)計(jì)期間，特別是一些財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，在上線時(shí)需要確定一個(gè)很好的分界點(diǎn)，需要同時(shí)兼顧 實(shí)施計(jì)劃和準(zhǔn)備數(shù)據(jù)的難易程度；（2）對(duì)于一些生產(chǎn)計(jì)劃相關(guān)的期初數(shù)據(jù)只需要在計(jì)劃上線前保證所有的未完成的訂單和系統(tǒng)中反應(yīng)的未結(jié)訂單是一致的；（3）另外一些設(shè)備管理等業(yè)務(wù)則不存在期初數(shù)據(jù)的概念。在業(yè)務(wù)上線時(shí)需要能夠分析對(duì)待。

在期初數(shù)據(jù)準(zhǔn)備完成后就可以進(jìn)行業(yè)務(wù)的實(shí)際上線工作了。

系統(tǒng)業(yè)務(wù)上線

在期初數(shù)據(jù)準(zhǔn)備完成后，實(shí)施的上線工作就開始了，日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和表單將在系統(tǒng)中正常流轉(zhuǎn)。

系統(tǒng)正式上線前，需要組織相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)理論和業(yè)務(wù)操作的培訓(xùn)，培訓(xùn)工作可以采用理論教學(xué)、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、原型演示等多種方式，需要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)人員層次、不同的業(yè)務(wù)模塊選擇性使用。培訓(xùn)工作的開展可以先小范圍然后再大范圍擴(kuò)展的方式，特別是一些相對(duì)簡(jiǎn)單的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)，可以通過各職能部門的關(guān)鍵用戶，然后通過他們進(jìn)行擴(kuò)散性培訓(xùn)，這種方式的有點(diǎn)在于，關(guān)鍵用戶一般能力較強(qiáng)，一方面較容易理解現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)人員講解的內(nèi)容，另一方面他們能夠會(huì)更加貼切的語(yǔ)言同部門內(nèi)部的其他人員溝通，可以達(dá)到更好的培訓(xùn)效果。

在系統(tǒng)上線時(shí)，有一些里程碑任務(wù)的完成時(shí)間需要關(guān)注，主要包括：

（1）期初數(shù)據(jù)完成的時(shí)間；

（2）數(shù)據(jù)同步完成的時(shí)間；

（3）庫(kù)存和財(cái)務(wù)的月末結(jié)賬完成的時(shí)間；（4）對(duì)于一些生產(chǎn)計(jì)劃類似的業(yè)務(wù)需要關(guān)注從正式上線同基本準(zhǔn)備的時(shí)間。有一部分業(yè)務(wù)只需要在實(shí)際發(fā)生時(shí)在系統(tǒng)中處理就可以，沒有過多的限制，例如設(shè)備的檢修，項(xiàng)目的任務(wù)執(zhí)行情況等等。

在系統(tǒng)上線的過程中，或者在項(xiàng)目實(shí)施的后期，可以根據(jù)管理的深入加強(qiáng)相關(guān)的控制，一般在業(yè)務(wù)開始上線時(shí)不建議使用過多的管理控制，避免造成業(yè)務(wù)人員因?yàn)樽陨韺?duì)新流程不熟悉，處理業(yè)務(wù)時(shí)又到處碰壁而造成工作的停滯。

現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)人員在實(shí)施上線的過程中需要能夠及時(shí)解決問題，并逐步形成一套問題的解決處理機(jī)制，在問題的解決上不能一味求快，ERP系統(tǒng)的各業(yè)務(wù)是緊密相連的，往往一個(gè)問題的處理會(huì)引起相關(guān)業(yè)務(wù)的連鎖反應(yīng)，所以需要慎重，特別是在業(yè)務(wù)上線到一定程度以后。

考慮到系統(tǒng)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性，需要對(duì)一些重要業(yè)務(wù)并行一段時(shí)間，一般為1至3月，并行時(shí)間的長(zhǎng)短需要根據(jù)實(shí)施的需要確定，如果并行時(shí)間過短，一旦軟件自身存在 缺陷將導(dǎo)致不可彌補(bǔ)的后果；因?yàn)椴⑿袝?huì)增加成倍的工作量，一方面平時(shí)需要做雙份的工作，另一方面月底又要進(jìn)行大量的核對(duì)工作，如果并行時(shí)間過長(zhǎng)，也會(huì)影響 到實(shí)施工作參與人員的士氣和耐心，往往適得其反，對(duì)于一些庫(kù)存等成熟模塊可以采用直接上線加及時(shí)打印單據(jù)的方式，省略并行的時(shí)間。

項(xiàng)目實(shí)施的過程中，不論是各種培訓(xùn)，還是雙方討論確認(rèn)的各種業(yè)務(wù)方案，都需要建立一個(gè)完備的文檔體系，便于及時(shí)跟蹤檢查項(xiàng)目的進(jìn)展情況，雙方確認(rèn)的一些文檔對(duì)實(shí)施雙方都是一個(gè)很好的約束。

如果所有的業(yè)務(wù)上線正常，也就是標(biāo)志著項(xiàng)目上線成功。

項(xiàng)目驗(yàn)收

任何一個(gè)項(xiàng)目有開始就需要有結(jié)束，項(xiàng)目的驗(yàn)收是對(duì)實(shí)施雙方工作的承認(rèn)，是一種成果的總結(jié)。作為甲方來(lái)說，達(dá)到了預(yù)期的上線目標(biāo)，對(duì)于乙方來(lái)說則是履行完合同規(guī)定的內(nèi)容。在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)雙方一般通過確認(rèn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告作為驗(yàn)收的標(biāo)志，也可以根據(jù)雙方的需要組織相關(guān)的驗(yàn)收會(huì)議。

有些項(xiàng)目會(huì)分成不同的實(shí)施階段，所以在總體驗(yàn)收前還會(huì)針對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行階段性驗(yàn)收。ERP項(xiàng)目驗(yàn)收后，雙方會(huì)相應(yīng)解散各自的實(shí)施項(xiàng)目組，同時(shí)組建相應(yīng)的維護(hù)項(xiàng)目組，確保后續(xù)的項(xiàng)目維護(hù)和服務(wù)支持工作。

后記

在實(shí)際的項(xiàng)目實(shí)施過程中還會(huì)存在項(xiàng)目終止實(shí)施的情況，有時(shí)是因?yàn)轫?xiàng)目實(shí)施失敗，有時(shí)會(huì)是因?yàn)榧滓译p方中有一方的組織發(fā)生重大調(diào)整影響實(shí)施工作繼續(xù)開展。如果出現(xiàn)此類情況，各方的項(xiàng)目人員也應(yīng)做好相應(yīng)的清理工作，避免影響業(yè)務(wù)工作的開展。ERP的實(shí)施是一個(gè)系統(tǒng)性工程，也是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，項(xiàng)目的驗(yàn)收只是項(xiàng)目結(jié)束的標(biāo)志，但是對(duì)于甲方來(lái)說并不是ERP實(shí)施工作的終點(diǎn)，很多企業(yè)在實(shí)施結(jié) 束后會(huì)不斷挖掘系統(tǒng)中的一些管理控制點(diǎn)，不同優(yōu)化自身的流程，利用ERP系統(tǒng)來(lái)提高自身的管理水平和細(xì)化管理的內(nèi)容。

第五篇：實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)

A 實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)（要求熟練掌握）

1、審計(jì)準(zhǔn)備

研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

a IIA專業(yè)實(shí)務(wù)框架 《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》《實(shí)務(wù)公告》《道德規(guī)范》

判斷準(zhǔn)則要求：《道德規(guī)范》要求 聰次簇巍弘b 其他專業(yè)的、法律的和法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)

判斷評(píng)價(jià)指標(biāo)：采用內(nèi)部控制最低標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)慣例、預(yù)算等

在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要保持防范潛在的舞弊的意識(shí)

a注意舞弊跡象和征 員工舞弊的征兆：9項(xiàng) 組織舞弊跡象25項(xiàng) 助長(zhǎng)舞弊因素：內(nèi)控?zé)o效、相互勾結(jié)和流動(dòng)資產(chǎn)的存在

b設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)業(yè)務(wù)步驟以應(yīng)對(duì)重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

c 采用審計(jì)測(cè)試以發(fā)現(xiàn)舞弊

注意到舞弊征兆或控制弱點(diǎn)，應(yīng)擴(kuò)展審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，證明自己的判斷

已發(fā)現(xiàn)：通知組織內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)，提出進(jìn)一步調(diào)查的建議。組織承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)可不查

評(píng)估共謀程度（串通）和可能范圍（那些人），避免信息誤導(dǎo)

d 確定是否應(yīng)對(duì)任何可疑的舞弊進(jìn)行調(diào)查

舞弊調(diào)查通常參與：內(nèi)部審計(jì)師、律師、調(diào)查員、安全官員和來(lái)組織內(nèi)外專家參與

通過盤點(diǎn)與永續(xù)盤存記錄核對(duì)發(fā)現(xiàn)丟失存貨

調(diào)查回扣，可看個(gè)人生活

2、實(shí)施審計(jì)

收集資料（內(nèi)部審計(jì)的核心工作）

證據(jù)：為審計(jì)結(jié)論和建議提供支持的信息

證據(jù)分類：

證據(jù)來(lái)源

內(nèi)部證據(jù)，內(nèi)部單位產(chǎn)生、處理及保存信息資料，低于外部單位參與證明

內(nèi)－外證據(jù)，內(nèi)部產(chǎn)生，經(jīng)過外部處理的資料，可靠性大于內(nèi)部證據(jù)（銷售發(fā)票）

外－內(nèi)證據(jù)，外部產(chǎn)生，內(nèi)部處理保存，證明力強(qiáng)，但有篡改和錯(cuò)誤使用可能

外部證據(jù)，審計(jì)從外部直接獲得，無(wú)法修改，證明力最強(qiáng)（提貨單）

證據(jù)特征

實(shí)物證據(jù)：人財(cái)物和事件直接觀察和審查獲得（如盤點(diǎn)）

證明證據(jù)：被審單位個(gè)人和與單位有關(guān)聯(lián)系人、獨(dú)立第三方，口頭書面，說服力弱

文件證據(jù)，支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和采購(gòu)訂單，屬內(nèi)部或外部證明

分析證據(jù)，分析數(shù)據(jù)關(guān)系、內(nèi)部控制、特殊政策及數(shù)據(jù)構(gòu)成形成說服程度

充分信任，不需要佐證就能支持審計(jì)結(jié)論

部分信任，必須要佐證的輔助證明，才能支持

不可信任，但是，這些證據(jù)有助于指導(dǎo)審計(jì)方向，幫助獲取有價(jià)值的信息

實(shí)物檢查――外部資料――審計(jì)觀察――詢問管理部門

法律概念

直接證據(jù)，提供證據(jù)人直接取得

旁證，證明尚待證實(shí)的事情的真相提供的一種聲明，一般不被接納

最優(yōu)證據(jù)，最有說服力，典型的是文件證據(jù)

次要證據(jù)，由原始復(fù)印件或口頭證據(jù)形成

意見證據(jù)，有偏見，一般不算作證明，但可了解范圍，專家意見除外

附屬證據(jù)，從首要證據(jù)中推斷出來(lái)，屬于間接證據(jù)

確證證據(jù)，同直接證據(jù)，間接證據(jù)不是確證證據(jù)

佐證證據(jù)，支持其他證據(jù)的證據(jù)，它越多說服力越強(qiáng)

收集證據(jù)應(yīng)考慮的問題：獲得多、審計(jì)目標(biāo)、抽樣風(fēng)險(xiǎn)、成本/效益、被上層認(rèn)可、反饋

應(yīng)具有的職業(yè)審慎：工作范圍、對(duì)象復(fù)雜和風(fēng)險(xiǎn)管理、發(fā)生概率、審計(jì)成本

分析和解釋數(shù)據(jù)

包括比率、趨勢(shì)、回歸及比較分析等（審計(jì)工具：分析性復(fù)核技術(shù)中詳細(xì)講解）

審計(jì)發(fā)現(xiàn)屬性：標(biāo)準(zhǔn)、條件、原因和效果，由此的工作底稿支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)就是對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的事實(shí)的貼切陳述

標(biāo)準(zhǔn)：在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核實(shí)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值

條件：在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（p100旅行社差費(fèi)）

原因：事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)之間產(chǎn)生差異的原因（p100）

效果：差異造成的影響（p100）

編制工作底稿

編制目的：為審計(jì)報(bào)告提供主要證據(jù)支持，記錄審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)

專業(yè)判斷分歧：把不同的觀點(diǎn)記錄在審計(jì)工作底稿上以便于存檔

工作底稿的內(nèi)容：（目標(biāo)、程序、事實(shí)、結(jié)論和建議）

計(jì)劃、審計(jì)方案

對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)

執(zhí)行的審計(jì)程序、取得的資料以及所得出的結(jié)論

審查

報(bào)告

跟蹤檢查

電子工作底稿的不足：需要特殊技術(shù)培訓(xùn)

編制工作底稿的技術(shù)：標(biāo)頭（被審單位、活動(dòng)名稱、目標(biāo)、工作日期）、簽名、目錄（交叉索引）、核實(shí)的符號(hào)應(yīng)加以注釋、標(biāo)明數(shù)據(jù)來(lái)源

復(fù)核工作底稿

所有的工作底稿必須檢查、首席審計(jì)執(zhí)行官全面負(fù)責(zé)（可聘請(qǐng)部門人員來(lái)完成）

復(fù)核辦法：每張工作底稿簽字注明日期、編制檢查的工作底稿清單、編制一份記載檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄，被審單位所有表格和指令的復(fù)印件形成過渡文檔

復(fù)核發(fā)現(xiàn)問題：形成復(fù)核記錄，發(fā)現(xiàn)問題必須得到解決且在工作底稿中顯示（修改后不留）

工作底稿的歸屬權(quán)：組織，保管：內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有進(jìn)一步用途由法律顧問批準(zhǔn)處理掉，使用：首席執(zhí)行官審批，用于：外部審計(jì)調(diào)用、被審單位人證實(shí)和解釋審計(jì)結(jié)果、法庭要求必須交出

電子工作底稿：要制作原始憑證復(fù)制件，缺點(diǎn)：受到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制和安全支配，只能由制作工作底稿的審計(jì)師更改（它無(wú)法讓編制人和檢查人簽字，只能規(guī)定這樣）

溝通中期進(jìn)展情況、得出結(jié)論、在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候編制建議書

審計(jì)建議書：是根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論編制的，在有足夠證據(jù)之后編制，是審計(jì)師的職業(yè)判斷

建議書類型：現(xiàn)有系統(tǒng)無(wú)需改變

內(nèi)部控制系統(tǒng)需要修正

不可行的內(nèi)部控制，建議增加保險(xiǎn)方面的支出

影響風(fēng)險(xiǎn)的某項(xiàng)報(bào)酬率需要調(diào)整

報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果

編制審計(jì)報(bào)告的主要原因：陳述審計(jì)目標(biāo)、范圍、工作結(jié)果 認(rèn)定責(zé)任不是審計(jì)職能，是管理的職能

審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)業(yè)務(wù)要達(dá)到的目的

審計(jì)范圍：應(yīng)該說明各項(xiàng)檢查活動(dòng)，需要時(shí)包括審計(jì)期間或界定審計(jì)界限未審計(jì)活動(dòng)

a 召開退出會(huì)議

簽發(fā)最終報(bào)告前，召開有被審計(jì)單位管理層參加的會(huì)議，進(jìn)行溝通，取得反饋意見

同時(shí)改善與被審計(jì)單位的關(guān)系，促進(jìn)關(guān)注控制弱點(diǎn)最有效方法：表?yè)P(yáng)被審單位已做的改善并鼓勵(lì)進(jìn)一步改進(jìn) b 編制審計(jì)報(bào)告或其他溝通文件

編制標(biāo)準(zhǔn)：準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)明、建設(shè)性、完整、及時(shí)

報(bào)告符合管理層和高層期望和認(rèn)識(shí)，即包括概括情況，又包括經(jīng)營(yíng)方面的細(xì)節(jié)

被審計(jì)單位不同意審計(jì)結(jié)論：報(bào)告中陳述雙方觀點(diǎn)以及意見不一致的原因

審計(jì)報(bào)告：無(wú)固定格式，包括：正式、非正式、最終審計(jì)報(bào)告、總結(jié)報(bào)告（通常報(bào)告給高層或董事會(huì)，可以是對(duì)當(dāng)前審計(jì)的總結(jié)）、口頭報(bào)告（審計(jì)人員與聽眾進(jìn)行討論）、過程報(bào)告

寫作技巧：應(yīng)使用清楚、常見的詞匯和短而簡(jiǎn)單的句子，多用主動(dòng)語(yǔ)態(tài)，盡量使用段落短?。ㄈ纾翰⒘芯渥樱瑘D標(biāo)、重復(fù)），使用圖標(biāo)和注腳，使用下劃線或斜體字來(lái)強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)內(nèi)容，報(bào)告在審計(jì)開始時(shí)進(jìn)行，而不是在發(fā)現(xiàn)問題才開始

c 批準(zhǔn)報(bào)告

最終審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前，應(yīng)該經(jīng)過首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定人審核簽發(fā)，并決定向誰(shuí)分發(fā)

d 確定報(bào)告分發(fā)

報(bào)告接受人：應(yīng)該是有權(quán)采取糾正措施或者能夠保證采取糾正錯(cuò)誤的人，內(nèi)部審計(jì)師開

始審計(jì)時(shí)的必須聯(lián)系人可得到一本副本

涉及重大機(jī)密或不當(dāng)違法行為，應(yīng)單獨(dú)報(bào)告，涉及高層管理者，報(bào)董事會(huì)

有利益關(guān)系或受到影響的方面，如董事會(huì)或外部審計(jì)師

其他管理部門對(duì)審計(jì)報(bào)告有興趣，可給總結(jié)報(bào)告、口頭報(bào)告

中期報(bào)告：在審計(jì)工作結(jié)束前提交的報(bào)告，是某些審計(jì)項(xiàng)目的特殊需要，書面、口頭

報(bào)告內(nèi)容：需要延長(zhǎng)時(shí)間、馬上引起重視的問題（立即要采取措施）、管理當(dāng)局迫切問題、審計(jì)范圍變化 e 取得管理層對(duì)報(bào)告的反饋意見

3、審計(jì)結(jié)束

實(shí)施顧客滿意度調(diào)查目的：緩解沖突，增加顧客參與，改善顧客與內(nèi)部審計(jì)師之間的關(guān)系

完成審計(jì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：需要具備的各種技能（計(jì)算機(jī)、溝通能力等等）

努力實(shí)現(xiàn)的成果的質(zhì)量和范圍、工作性質(zhì)、對(duì)審計(jì)和組織程序的了解

與被審計(jì)單位的關(guān)系

持續(xù)教育

上次評(píng)價(jià)后的改善情況

計(jì)劃能力

（p116AB審計(jì)師按個(gè)人習(xí)慣從事審計(jì)工作，不了解評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)加權(quán)平均，適用于特定項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（具有普遍性），1年至少一次，對(duì)于低水平的審計(jì)師，要用特殊資料支持對(duì)其的評(píng)價(jià)，不能一般化

B 實(shí)施具體審計(jì)業(yè)務(wù)（要求熟練掌握）

1．保證業(yè)務(wù)

舞弊調(diào)查

1、確定調(diào)查的適當(dāng)對(duì)象

舞弊調(diào)查：已有征兆，需要執(zhí)行擴(kuò)展程序確定舞弊是否發(fā)生 調(diào)查步驟：a組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的概率和同謀程度

b確定開展調(diào)查需要的知識(shí)、技能和其他能力

c設(shè)計(jì)程序：確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊原因 d多與管理人員協(xié)調(diào)行動(dòng)

e嫌疑人與調(diào)查范圍內(nèi)有關(guān)人員的權(quán)利和對(duì)本組織名譽(yù)

2、證實(shí)舞弊事實(shí)和程度

評(píng)價(jià)已知事實(shí)：需要加強(qiáng)的控制環(huán)節(jié)（分析性程序：就是前期、預(yù)算等的比較）

設(shè)計(jì)測(cè)試內(nèi)容，披露未來(lái)出現(xiàn)類似舞弊現(xiàn)象

協(xié)助其他人發(fā)現(xiàn)未來(lái)舞弊跡象

3、向適當(dāng)方面報(bào)告結(jié)果

首席審計(jì)執(zhí)行官：負(fù)責(zé)向管理層和董事會(huì)報(bào)告，報(bào)告口頭或書面、中期、最終報(bào)告

報(bào)告包括：調(diào)查發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議意見，可根據(jù)過去的口頭、書面匯報(bào)、發(fā)現(xiàn)記錄做

解釋性指導(dǎo)：確認(rèn)已發(fā)生嚴(yán)重舞弊，及時(shí)報(bào)告管理層和懂事會(huì)

舞弊可能涉及以前財(cái)務(wù)報(bào)告，已經(jīng)發(fā)生以前未產(chǎn)生負(fù)面影響，應(yīng)通知管理層和董事會(huì)

報(bào)告包括：調(diào)查發(fā)現(xiàn)、調(diào)查結(jié)論、調(diào)查建議和糾正措施

報(bào)告應(yīng)提交法律顧問審查，4、對(duì)過程進(jìn)行檢查一－改善預(yù)防舞弊的控制，并提出改進(jìn)建議

發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

a了解舞弊特點(diǎn)、手段、舞弊種類

b關(guān)注控制薄弱環(huán)節(jié)可能引發(fā)的舞弊機(jī)會(huì)，包括未經(jīng)授權(quán)開展的交易、無(wú)視控制措施

未加解釋的定價(jià)例外情形、異常巨額產(chǎn)品損失，認(rèn)識(shí)到一種以上舞弊跡象會(huì)提高舞弊概率

c 通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，并進(jìn)一步采取措施或建議開展的調(diào)查工作

d有舞弊跡象，應(yīng)建議進(jìn)行調(diào)查，并通報(bào)組織主管人員

e 舞弊的工作底稿要保證安全和保密，詢問底稿要被問人簽字，防止上訴，證據(jù)兩次檢查

風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)生對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定行，風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果的可能性，可用貨幣化潛在損失，對(duì)組織的不利影響來(lái)衡量

控制：采用適當(dāng)?shù)姆椒?、措施調(diào)整行為，使其滿足目標(biāo)的需要

控制自我評(píng)價(jià)的目的（控制措施在重大風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用、程度）、作用、過程、方法（三大主要方法）

1、促進(jìn)方法（促進(jìn)小組研討班，代表不同層次水平的信息）a業(yè)務(wù)委托人自我促進(jìn) b審計(jì)促進(jìn)

2、調(diào)查問卷方法（人多分散，企業(yè)文化阻礙坦誠(chéng)采用、措辭簡(jiǎn)單回答是/否、有/無(wú)，投票方法不是最有效的）

3、自我認(rèn)證方法（管理部門小組，對(duì)管理程序設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)師可以參與）高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的建立、管理和評(píng)估

第三方的審計(jì)：與組織有利益關(guān)系的獨(dú)立第三方，如提供外包服務(wù)的組織等

合同審計(jì)：大型建筑合同和經(jīng)營(yíng)合同，類型：固定合同、成本加總合同、單位價(jià)格合同 監(jiān)督全過程：合同的招標(biāo)、成本評(píng)估和控制程序、預(yù)算、稅收等，而不是只在執(zhí)行過程

質(zhì)量審計(jì)業(yè)務(wù)：質(zhì)量管理的水平和效果，各項(xiàng)活動(dòng)及結(jié)果是否與制定計(jì)劃相一致

關(guān)注質(zhì)量四要素：a顧客的需要

b為滿足顧客需要的產(chǎn)品/服務(wù)計(jì)劃、生產(chǎn)和運(yùn)輸 c生產(chǎn)和運(yùn)輸產(chǎn)品/服務(wù)程序的計(jì)劃和執(zhí)行

d程序控制，尤其是對(duì)個(gè)別顧客需要的產(chǎn)品的服務(wù)

盡職調(diào)查審計(jì)業(yè)務(wù)：為合資、合并、聯(lián)合和并購(gòu)事宜決策收集信息，包括有利和不利信息

參與人包括：內(nèi)部審計(jì)師、律師、外部審計(jì)師，工作各有關(guān)注點(diǎn)

安全審計(jì)業(yè)務(wù)：組織使用的系統(tǒng)、程序及所實(shí)施的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全性正規(guī)檢查和復(fù)核（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全）

保密審計(jì)業(yè)務(wù)：檢查信息收集、存儲(chǔ)、共享、使用和銷毀的過程是否符合保密要求

績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)：效果：目標(biāo)完成情況

效率：所消耗的資源

效益：投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系

這種審計(jì)就是確認(rèn)上述目標(biāo)，但必須建立一套認(rèn)可的目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)

經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)：檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，分配職責(zé)完成情況，關(guān)鍵是理解內(nèi)部控制

包括：建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)情況（部門與組織目標(biāo)是否一致，涉及對(duì)部門的檢查）

對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)衡量業(yè)績(jī)水平

檢查和分析偏差

采取糾正措施

依據(jù)經(jīng)驗(yàn)重新評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注的是財(cái)產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性

合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)：關(guān)注組織中的違紀(jì)違規(guī)問題，組織政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)的法律遵守程度

信息技術(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)

1、操作系統(tǒng)

除管理硬件和軟件外，它的另一主要功能是保證雇員只對(duì)經(jīng)授權(quán)的數(shù)據(jù)進(jìn)行讀寫訪問 a 大型機(jī)：大多數(shù)時(shí)候它指的開始于system/360一系列IBM計(jì)算機(jī)和其他兼容機(jī)

b 工作站：微型計(jì)算機(jī)

c 服務(wù)器：具有固定的地址，并為網(wǎng)絡(luò)用戶提供服務(wù)的節(jié)點(diǎn)，它是實(shí)現(xiàn)資源共享的重要組成部分。

操作系統(tǒng)審計(jì)要點(diǎn)：系統(tǒng)信息收集、用戶權(quán)限、資源訪問、系統(tǒng)安全存儲(chǔ)、維護(hù)記錄 系統(tǒng)主機(jī)的審計(jì)包括：容量管理程序和性能評(píng)價(jià)

硬件采購(gòu)計(jì)劃

硬件可靠性及使用狀態(tài)

2、應(yīng)用軟件

a應(yīng)用軟件認(rèn)證 ：認(rèn)證是證明身份用戶的過程，授權(quán)則是標(biāo)識(shí)用戶可訪問資源的過程

復(fù)合認(rèn)證技術(shù)：只有你知道的事情，如賬號(hào)、密碼（訪問控制）

只有你擁有的東西，如身份證、工作證

只有你具有的特征，如指紋、聲音、虹膜

審計(jì)內(nèi)容：測(cè)試安全性、隱蔽性，檢查認(rèn)證變動(dòng)情況，包括非法用戶撤銷 b系統(tǒng)開發(fā)方法 生命周期法：自上而下，優(yōu)點(diǎn)：系統(tǒng)性、規(guī)范性、嚴(yán)密性，缺點(diǎn)：周期長(zhǎng)，變化慢 原型法：根據(jù)用戶一個(gè)最基本的需求，開發(fā)一個(gè)實(shí)驗(yàn)?zāi)Ｐ?，交用戶使用，啟發(fā)其需求

稱為快速應(yīng)用開發(fā)法，嚴(yán)密性不如生命周期法

面向?qū)ο蟮拈_發(fā)方法：把握相對(duì)固定事件的本質(zhì)開發(fā)軟件，不管用戶不斷變化的需求

固定不變的部分稱為對(duì)象（如通用軟件）

系統(tǒng)開發(fā)活動(dòng)：系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、測(cè)試、轉(zhuǎn)換、運(yùn)行與維護(hù)

審計(jì)重點(diǎn)：組織要建立規(guī)范的開發(fā)過程

c變動(dòng)控制：變動(dòng)管理控制是指計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的任何變動(dòng)只有經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)后才能進(jìn)行，包括硬件和程序變動(dòng)控制

對(duì)變動(dòng)管理的的審計(jì)，升級(jí)主機(jī)軟件程序版本，利于全網(wǎng)絡(luò)用戶同步

對(duì)程序變動(dòng)控制審計(jì)，是防止私自開發(fā)軟件系統(tǒng)最有效方法，建立良好的變動(dòng)控制程序，測(cè)試庫(kù)程序緊急投入使用的風(fēng)險(xiǎn)是:未經(jīng)進(jìn)一步測(cè)試就永久的投入運(yùn)行，保護(hù)計(jì)算機(jī)程序庫(kù)的安全最佳方式：限制對(duì)程序庫(kù)的物理和邏輯訪問

d終端用戶通訊：系統(tǒng)的終端用戶在沒有和只有很少技術(shù)專家證實(shí)協(xié)助的條件下，自行完（EUC）成系統(tǒng)開發(fā)的策略，主要審計(jì)內(nèi)容是這樣做的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樽孕虚_發(fā)系統(tǒng)整體分析功能考慮不全，建議成立信息中心負(fù)責(zé)用戶咨詢，制定相應(yīng)規(guī)章制度

3、數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)通訊：遠(yuǎn)程用戶溝通，進(jìn)行信號(hào)傳輸

基礎(chǔ)通信網(wǎng)絡(luò)：PSTN 公共電話交換網(wǎng)絡(luò) DDN 數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò) FR 幀中繼

ISDN 綜合服務(wù)數(shù)字網(wǎng)

ADSL 非對(duì)稱用戶數(shù)字環(huán)線

審計(jì)重點(diǎn)：通訊網(wǎng)絡(luò)控制，設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，選擇網(wǎng)絡(luò)是否考慮成本/效益原則，以太網(wǎng)的數(shù)據(jù)傳輸量比電話線大，軟件初始化不正確，可能造成網(wǎng)絡(luò)反映遲緩

4、語(yǔ)音通訊：（PBX）通過電話交換機(jī)進(jìn)行語(yǔ)音溝通，主要承載：PSTN/ISDN/IP/無(wú)線移動(dòng)

語(yǔ)音黑客通過專用分組（交換機(jī)）PBX攻擊調(diào)制解調(diào)器和訪問數(shù)據(jù)網(wǎng)，如果防止語(yǔ)音郵件舞弊控制也帶來(lái)系統(tǒng)功能降低

5、系統(tǒng)安全

系統(tǒng)控制：一般控制，通用的控制手段和技術(shù)，是基礎(chǔ)控制，有效性不受應(yīng)用控制的影響，審計(jì)應(yīng)首先確認(rèn)已建立完善的一般控制，包括：管理控

制、運(yùn)行控制（計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制、系統(tǒng)實(shí)施控制、軟件控制、硬件控制、訪問控制、物理設(shè)備控制）

應(yīng)用控制，特定為保障應(yīng)用程序正確運(yùn)行而設(shè)定的控制，如輸入、處理、輸出控制，包括：輸入控制、處理控制、輸出控制）

工作站腳本：建立終端運(yùn)行環(huán)境，登錄時(shí)起作用

自動(dòng)注銷不活動(dòng)用戶可使攻擊者失去獲得合法用戶的機(jī)會(huì)

批量總額檢查測(cè)試有利于輸入的完整性和正確性

6、應(yīng)急計(jì)劃：災(zāi)難后果處理，計(jì)劃包括減少破壞事件的后果，及時(shí)恢復(fù)、增強(qiáng)數(shù)據(jù)中心靈活性和可用性（移植、升級(jí)，不中斷業(yè)務(wù)）

審計(jì)內(nèi)容：計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)和法律實(shí)效適用性

測(cè)試災(zāi)難發(fā)生后恢復(fù)有效性

異地存儲(chǔ)的適當(dāng)性（遠(yuǎn)離現(xiàn)場(chǎng)的保存較好）

員工災(zāi)難發(fā)生時(shí)的反映能力（培訓(xùn)、救助能力）

7、數(shù)據(jù)庫(kù)：層次型數(shù)據(jù)庫(kù)：樹狀結(jié)構(gòu) 網(wǎng)狀型數(shù)據(jù)庫(kù)：網(wǎng)絡(luò)中的元素之間通過指針進(jìn)行連接

關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)：以表的形式表示，每個(gè)記錄用字段表示

數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)（DBMS）

審計(jì)要點(diǎn)：設(shè)計(jì)：圖表描述業(yè)務(wù)與其是否一致

訪問：訪問被適當(dāng)控制

管理：訪問級(jí)別設(shè)臵、災(zāi)難恢復(fù)管理、處理過程一致和完整

界面：信息保密性、可靠性及完整性

便利性：只要有可能應(yīng)用結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)言SQL 數(shù)據(jù)庫(kù)規(guī)范化：目標(biāo)是減少數(shù)據(jù)沉余，保證關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)的二維表特征

8、數(shù)據(jù)中心運(yùn)行：負(fù)責(zé)軟硬件日常工作

審計(jì)要點(diǎn)：網(wǎng)絡(luò)操作控制（職能部門管理）、信息系統(tǒng)操作（事件日志）、緊急狀

態(tài)操作（電壓調(diào)整器：防止電力浪涌，保證硬件設(shè)備安全）、問題處理

報(bào)告（提供防止病毒服務(wù)）

9、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施：運(yùn)行在操作系統(tǒng)平臺(tái)上的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器和應(yīng)用服務(wù)器

審計(jì)要點(diǎn)：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器和應(yīng)用服務(wù)器的性能和可靠性

檢查迅速排除故障的能力

檢查時(shí)時(shí)性能狀態(tài)監(jiān)控，保證提供歷史報(bào)告和公共數(shù)據(jù)輸入 SSL安全協(xié)議：提供數(shù)據(jù)加密、服務(wù)器身份驗(yàn)證、消息完整性和客戶身份驗(yàn)證功能，網(wǎng)上通過安裝一個(gè)數(shù)字證書數(shù)字被加密傳輸，加密在后臺(tái)，不需要用戶交互操作（如網(wǎng)上銀行下載密碼證書）

小程序：從WWW服務(wù)器下載到客戶機(jī)上，威脅最大的是從客戶機(jī)建立與網(wǎng)絡(luò)連接的小程序

0、軟件許可：使用盜版軟件的風(fēng)險(xiǎn)、建立防止非法軟件的管理制度、發(fā)現(xiàn)非法軟件使用

降低盜版法律風(fēng)險(xiǎn)方法：保存購(gòu)臵記錄

對(duì)計(jì)算機(jī)使用的軟件進(jìn)行鑒別

建立軟件使用政策

（提供正版安裝）

正版拷貝備份為合法，拷貝多人使用為非法

上千臺(tái)計(jì)算機(jī)工作站遵守軟件許可調(diào)查起點(diǎn)，是看軟件安裝是否集中管理

2、實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)

內(nèi)部控制培訓(xùn)：審計(jì)對(duì)相關(guān)人員在內(nèi)控方面的培訓(xùn)

經(jīng)營(yíng)過程檢查（BPR）：對(duì)組織的業(yè)務(wù)流程和程序進(jìn)行檢查（電話費(fèi)用控制方法的制定）

基準(zhǔn)比較法：與最優(yōu)（標(biāo)桿企業(yè)）比較，組織內(nèi)部也有最優(yōu)情況

信息技術(shù)與系統(tǒng)開發(fā)

業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)的原則：

a 委托業(yè)務(wù)更適合保證業(yè)務(wù)，就應(yīng)當(dāng)做保證業(yè)務(wù)

b 章程中含有此項(xiàng)業(yè)務(wù)，并制定相應(yīng)政策和程序

c 一人從事咨詢業(yè)務(wù)一年內(nèi)，不能作保證業(yè)務(wù)，處理方法：派另一人、建立獨(dú)立監(jiān)督機(jī)制、闡明結(jié)果、披露認(rèn)定的損害，要管理層明白

d 避免不必要的超出業(yè)務(wù)范圍和脫離原定的目標(biāo)管理責(zé)任

職業(yè)謹(jǐn)慎：了解咨詢動(dòng)機(jī)和原因，確定范圍，工作技巧，潛在影響，組織從中獲什么益處 如何處理目標(biāo)：審計(jì)目標(biāo)優(yōu)于管理人員特殊要求，如何協(xié)調(diào)： 將額外目標(biāo)納入咨詢業(yè)務(wù)中

記錄額外目標(biāo)，最后溝通時(shí)，報(bào)告觀察結(jié)果

將額外目標(biāo)納入后續(xù)保證業(yè)務(wù)中

咨詢計(jì)劃：包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、完成目標(biāo)的技術(shù)手段

結(jié)果溝通：要求清楚的報(bào)告業(yè)務(wù)性質(zhì)、存在的局限性、引起主意的地方

越過服務(wù)對(duì)象，直接于上級(jí)溝通的情況：重大風(fēng)險(xiǎn)漏洞和控制弱點(diǎn)

報(bào)告使用：董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、其他政府部門，在包括其他審計(jì)活動(dòng)時(shí)進(jìn)行披露 其他溝通：這種方式不具體，但可描述業(yè)務(wù)類型和重要建議，這是審計(jì)職責(zé) C 監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果（要求熟練掌握）

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果確定適當(dāng)?shù)母櫥顒?dòng)

建立制度：首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)建立和維護(hù)一套系統(tǒng)程序

確認(rèn)監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的適當(dāng)方法

監(jiān)督技術(shù)：建議報(bào)告給管理層

合理時(shí)間得到管理層的反饋

收集管理層最新信息，評(píng)價(jià)努力程度，包括執(zhí)行和監(jiān)督部門信息

向高層和董事會(huì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)和反映

實(shí)施跟蹤活動(dòng)（3步驟）

與高層和審計(jì)單位協(xié)商整改計(jì)劃

實(shí)施計(jì)劃

進(jìn)行復(fù)查，未采取行動(dòng)，決定是否報(bào)告高層和董事會(huì)或確定其責(zé)任

溝通監(jiān)督計(jì)劃和結(jié)果

判斷管理層已采取糾正措施的充分性，決定是否把跟蹤活動(dòng)放到以后的審計(jì)業(yè)務(wù)中

如果高層承擔(dān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)，或不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)責(zé)任就只有告知，可不再有跟蹤報(bào)告責(zé)任

如果反復(fù)出現(xiàn)違反制度情況，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)判斷是否管理層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了不采取糾正措施帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)評(píng)估決定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并向董事會(huì)報(bào)告 D 舞弊知識(shí)要點(diǎn)

4．利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)（要求熟練掌握）

5．危險(xiǎn)信號(hào)（要求熟練掌握）：一整套文字描述那種條件下舞弊發(fā)生率會(huì)比較高的方法，是總結(jié)

以往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上得出，就是征兆或特征，但無(wú)舞弊情況下有些危險(xiǎn)信號(hào)也存在，難以被量化或估價(jià)，審計(jì)不需收集該內(nèi)容

舉例：由于個(gè)人原因而產(chǎn)生的過度壓力，嚴(yán)重疾病、賭博、受人恩惠

由公司原因而產(chǎn)生的過度壓力，經(jīng)濟(jì)困難、過渡財(cái)務(wù)杠桿、大量調(diào)賬項(xiàng)目

具體的控制風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督不力、責(zé)任或義務(wù)不明確，任務(wù)分配存在明顯的利益沖突

6．舞弊類型（要求熟練掌握）

舞弊特征：以有意識(shí)欺騙為特征，對(duì)組織有利、也有損害，可能是組織內(nèi)部人員、也可能是外部人員所為

舞弊類型：為組織謀取利益，欺騙外部有關(guān)方面，個(gè)人間接獲利，常見管理層舞弊動(dòng)機(jī)是對(duì)組織的財(cái)務(wù)壓力

為個(gè)人謀取利益，內(nèi)部或外部人員或組織，直接間接獲利

發(fā)現(xiàn)抽樣法：懷疑的舞弊行為已經(jīng)發(fā)，需要證實(shí)，用發(fā)現(xiàn)抽樣法，如果要100％證明發(fā)生很少也用此法，只要有一個(gè)偏差，就停止抽樣，如檢查部門去年已處理過的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題

停－走抽樣：是當(dāng)達(dá)到了目標(biāo)差錯(cuò)率時(shí)，停止抽取樣本

變量抽樣：針對(duì)金額和數(shù)量

屬性抽樣：通過確認(rèn)樣本的屬性，然后推斷出總體屬性

選擇樣本的技術(shù)：包括隨即抽樣、按概率比率大小抽樣

面談技術(shù)：兩人以上在場(chǎng)、不能限制對(duì)象自由、注意對(duì)象談話的措辭

問卷：從一般問題到特殊問題

司法鑒定審計(jì)：發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪法律證據(jù)，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為必要時(shí)的選擇 E 審計(jì)業(yè)務(wù)工具

抽樣：非統(tǒng)計(jì)抽樣（比主觀判斷樣本量的大?。?/p>

統(tǒng)計(jì)（概率抽樣或隨機(jī)抽樣，客觀方法確定樣本量的大?。?/p>

總體：要得出結(jié)論或關(guān)心的事項(xiàng)，由審計(jì)目標(biāo)決定，每個(gè)事項(xiàng)就是一個(gè)樣本單位，是實(shí)際被挑選出來(lái)的檢查項(xiàng)目，是總體的一部分。如審計(jì)資產(chǎn)維修，資產(chǎn)維修單據(jù)為樣本單位

樣本：抽出的個(gè)體，樣本量計(jì)算可得，樣本標(biāo)準(zhǔn)誤差：樣本項(xiàng)目的變化程度，如退貨情況多集中在兩個(gè)月，只對(duì)這兩個(gè)月進(jìn)行抽樣檢查，得出的結(jié)論不能代表全年。

代表性：樣本的特征具有總體特征

臵信水平：風(fēng)險(xiǎn)5％ 臵信水平95％（衡量希望抽樣結(jié)果達(dá)到的可靠程度）臵信區(qū)間：臵信水平99％ 臵信區(qū)間寬 可接受的精確程度低

臵信水平80％ 臵信區(qū)間窄 可接受的精確程度高

計(jì)算：樣本的平均值75 標(biāo)準(zhǔn)離差 14 平均值的標(biāo)準(zhǔn)差2 樣本量50 臵信區(qū)間＝75±（2×14/√50）＝71±79 2000個(gè)項(xiàng)，抽樣100，抽出樣本總值10000元，單個(gè)樣本值＝10000/100＝100元

總體樣本值＝2000×100＝200000，精確度范圍±4000，臵信區(qū)間200000－4000＝190000 和200000＋40000＝240000 精確度：查錯(cuò)率上下范圍

試點(diǎn)樣本：用來(lái)估計(jì)變動(dòng)程度，即標(biāo)準(zhǔn)離差 3．?dāng)?shù)據(jù)收集工具（要求熟練掌握）

a 面談 4階段：1初步面談 2 事實(shí)收集面談 3 后續(xù)面談 4 退出面談 面談多用于經(jīng)營(yíng)審計(jì)

重要性：交叉驗(yàn)證以前活動(dòng)的信息資料，但證據(jù)有效性較低，需要其他客觀實(shí)際進(jìn)行證實(shí) b 調(diào)查問卷：多用于內(nèi)控制度調(diào)查，優(yōu)點(diǎn)不忽視控制系統(tǒng)重要方面，并對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行初步評(píng)估。缺點(diǎn)，編制難度大，時(shí)間長(zhǎng)，由于猜到答案，不能的到真是答案，回答籠統(tǒng)，受結(jié)構(gòu)影響不能包括所有需要了解的問題

c 檢查清單：結(jié)構(gòu)化方法，采用標(biāo)準(zhǔn)格式收集，優(yōu)點(diǎn)全面，檢查工作底稿時(shí)作用大，收集數(shù)據(jù)一致，就是列出需要檢查的內(nèi)容以及被審單位提供的資料。e 其他數(shù)據(jù)收集工具

復(fù)算：重新計(jì)算

詳細(xì)測(cè)試：詳細(xì)檢查文件，核單：交易數(shù)額入帳證實(shí)，不能證明完整，追蹤：從原始憑證一直到總帳的所有記錄

瀏覽：粗略審查，目的發(fā)現(xiàn)異常

函證：發(fā)送給第三方，否定式函證（消極函證）：只有存在不同意見時(shí)才回復(fù)，肯定函證（積極函證）：不論同意都要作出回復(fù)，所以債務(wù)人發(fā)回的最具有說服力的審計(jì)證據(jù)

如果未回復(fù)，應(yīng)采用其他方法，包括第二次做出肯定函證

4．分析性復(fù)核技術(shù)（要求熟練掌握）

統(tǒng)計(jì)抽樣：對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行隨機(jī)抽樣，定向抽樣：以審計(jì)師個(gè)人判斷對(duì)特殊交易事項(xiàng)進(jìn)行抽樣，如分析性復(fù)核技術(shù)

分析性復(fù)核技術(shù)：用于確定數(shù)據(jù)的合理性，在確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)中有作用 a 比率估計(jì)（趨勢(shì)分析）

流動(dòng)性估計(jì)分析：1流動(dòng)比率＝2、2速動(dòng)比率（酷性測(cè)試比率）、3運(yùn)營(yíng)資金比率＝流動(dòng)－負(fù)債

資產(chǎn)活動(dòng)估計(jì)分析：1存貨周轉(zhuǎn)率、2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（凈賒銷額/平均應(yīng)收款），周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/周轉(zhuǎn)率、3固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、4資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

高估賒銷退回導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少，周轉(zhuǎn)率逐年提高、應(yīng)收占資產(chǎn)比重下降

盈利性估計(jì)分析：

1、銷售利潤(rùn)率、2資產(chǎn)利潤(rùn)率、3股東權(quán)益報(bào)酬率

資本結(jié)構(gòu)估計(jì)分析：

1、杠桿作用、2融資償債指標(biāo)

其他估計(jì)分析：

1、每股盈余、2每股賬面價(jià)值、3市盈率＝市價(jià)/盈余（凈收益/普通股）b 變量分析

散布圖：如果是曲線說明非線性相關(guān)或不相關(guān)

相關(guān)系數(shù)：－1到＋1，0不相關(guān)，＋直接相關(guān)同方向增減，－相關(guān)相反，絕對(duì)值接近1相關(guān)系數(shù)強(qiáng)

決定系數(shù)：R2，平方后負(fù)數(shù)為正，值域＝0到1，0不相關(guān)，1相關(guān)（只判定相關(guān)，沒有正負(fù)）建立模型：1簡(jiǎn)單回歸分析、2多元回歸分析、3辨別分析 回歸分析可利用時(shí)間序列分析和跨區(qū)域分析技術(shù)（以其他單位為基數(shù)，分析本企業(yè)未來(lái)），c 其他合理性測(cè)試

成長(zhǎng)曲線、指數(shù)平滑（近期數(shù)據(jù)權(quán)數(shù)越大）、學(xué)習(xí)曲線、現(xiàn)值、線性規(guī)劃、決策樹分析（選擇最有利的決策，分析后果的概率）、敏感性分析、蒙特卡羅模擬、如果怎樣分析、對(duì)策論、排隊(duì)論、經(jīng)濟(jì)訂貨量、風(fēng)險(xiǎn)分析、成本/效益研究、動(dòng)態(tài)規(guī)劃

5．觀察（要求熟練掌握）

用于調(diào)查：是否實(shí)施了內(nèi)部控制制度和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提供證據(jù)，主要是親自觀察實(shí)物的存在性，證據(jù)的可靠性高，局限：個(gè)人素質(zhì)限制，資產(chǎn)所有權(quán)無(wú)法確認(rèn)

6．解決問題（要求熟練掌握）

步驟：定義問題――構(gòu)造解決方案（讓現(xiàn)實(shí)接近理想狀態(tài)）―選擇方案――執(zhí)行和評(píng)估方案

構(gòu)造解決方案方法：

頭腦風(fēng)暴法：（非結(jié)構(gòu)化）鼓勵(lì)群體各自發(fā)表想法，不能批評(píng)，記錄起來(lái)，以后評(píng)估

共同研討法：（高度結(jié)構(gòu)化）個(gè)性和專長(zhǎng)人群非正式交流

德爾菲技術(shù)：就一個(gè)問題向多個(gè)專家征求意見，總結(jié)后反饋給這些專家，專家不溝通，直到征求到最佳方案，（一個(gè)點(diǎn)，到多條線）

毀壞，精煉：美國(guó)海軍討論問題方法，漠視已存在的方法

作業(yè)研究法：嚴(yán)格的科學(xué)方法，用統(tǒng)計(jì)、模擬、數(shù)學(xué)方法提出和測(cè)試假設(shè)

自由組合法：參與決策者自由表達(dá)自己的想法，不受任何限制和控制

演繹推理：從一般到特殊，邏輯推理：從特殊到一般

光環(huán)效應(yīng)：指人們由于長(zhǎng)期從事某項(xiàng)工作，形成了一個(gè)固定的思維和看法，從而影響正確看法，定期輪換審計(jì)對(duì)象可以防止此現(xiàn)象

決策過程：確定信息――確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平－選擇方案－在有的時(shí)間內(nèi)決策

有時(shí)選擇方案不一定是最佳方案，這是因?yàn)榇嬖谝恍┎淮_定因素情況下這一方案可能是合理的，也許是風(fēng)險(xiǎn)較低的一個(gè)

考慮因素：不同信息處理方式、不確定的因素、有限理性、成本/效益原則

存在不確定因素情況下：首要任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率（信心程度）

有限理性：審計(jì)報(bào)告中用簡(jiǎn)單的語(yǔ)言敘述重要內(nèi)容，基于管理者獲得信息能力考慮，合理 10 的決策過程與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，有限理性就是這一解釋

群體決策過程：分析問題――確定解決方案――評(píng)估方案，使用其取決于活動(dòng)的性質(zhì)和參與者的能力，缺點(diǎn)：迫于環(huán)境壓力，不敢提出異議（如有強(qiáng)權(quán)），決策時(shí)間長(zhǎng)，個(gè)人承擔(dān)責(zé)任小，個(gè)人平行與工作質(zhì)量之間沒有必然聯(lián)系

群體思維：提出不同意見，擔(dān)心自己成為異己分子，趨同他人意見，即使是錯(cuò)誤的用于：被審計(jì)單位存在一些不確定性和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)用，有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)果不能用

7、風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)價(jià)

控制自我評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)的工作過程，不是部門業(yè)績(jī)和個(gè)人業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，涉及所有員工，用于商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)、道德價(jià)值和控制效果，不適合追蹤不良行為、例行檢查和實(shí)現(xiàn)負(fù)責(zé)和不明確的目標(biāo)，管理人員與參與員工雙向溝通

8．計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)（要求熟練掌握）

a 嵌入式審計(jì)模塊：在應(yīng)用系統(tǒng)中各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)臵代碼段，用來(lái)提供審計(jì)信息，標(biāo)記、記錄交易，嵌入設(shè)計(jì)難度大

b 數(shù)據(jù)提取技術(shù)：從大型、小型或網(wǎng)絡(luò)機(jī)中提取數(shù)據(jù)到個(gè)人機(jī)上進(jìn)行處理，缺點(diǎn)：不完整和時(shí)效性差 c 通用審計(jì)軟件（GAS）能夠直接訪問數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)軟件，優(yōu)點(diǎn)：操作簡(jiǎn)單、適應(yīng)性強(qiáng) d 電子表格分析：最常用工具，宏編程：記錄用戶的重復(fù)操作，使操作簡(jiǎn)單化 e 自動(dòng)化工作底稿：可以是商業(yè)化軟件和專用軟件

9．包括流程圖的過程描述（要求熟練掌握）

計(jì)劃評(píng)審技術(shù)（PERT）和關(guān)鍵路徑法（CPM）：關(guān)鍵路徑時(shí)間花費(fèi)最長(zhǎng)的一條路徑，其他是松弛時(shí)間

甘特圖：不顯示各項(xiàng)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，不計(jì)算總路徑時(shí)間

散布圖：發(fā)現(xiàn)變量之間異常變動(dòng)

因果圖：幫助審計(jì)研究發(fā)現(xiàn)的問題的原因

條形圖：比較數(shù)據(jù)事項(xiàng)

線圖：趨勢(shì)，時(shí)間序列，發(fā)生頻率

流程圖：實(shí)施初步調(diào)查和了解內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)非常有用，分：水平流程圖和垂直流程圖

垂直流程圖缺點(diǎn)：自上而下，不能清晰顯示部門職能

水平流程圖優(yōu)點(diǎn)：反映程序中涉及的部門及職能