第一篇：淺論內(nèi)部審計如何實施工程項目全過程跟蹤審計

摘 要：工程項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向之一。企事業(yè)單位內(nèi)部審計部門開展工程項目全過程跟蹤審計，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員較少、難以做到各方面審計內(nèi)容均面面俱到的實際，從立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點和主要審計內(nèi)容入手，抓住重點、關(guān)鍵，講究工作方法，達到以點帶面、事半功倍的效果，從而提高審計工作效率和質(zhì)量，達到預(yù)期的審計工作目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 工程項目 全過程 跟蹤審計

一、內(nèi)部審計實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性

內(nèi)部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內(nèi)部審計工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能。

對于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計力量通常有限，開展工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。如何解決人員少、業(yè)務(wù)技能不足的矛盾，筆者認為完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，抓住重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達到對工程實施全部經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監(jiān)督的目標(biāo)。

二、工程項目全過程跟蹤審計的特點

首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風(fēng)險。從項目立項開始，到設(shè)計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。

再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點。

三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內(nèi)容

（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、內(nèi)部審計人員在項目前期應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)評標(biāo)時，對要重點檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項目相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理合同。合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標(biāo)時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更、簽證等如何結(jié)算費用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。

4、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。

5、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。

6、檢查建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。

（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應(yīng)全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。

2、結(jié)算審核，重點審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項費用，審計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設(shè)計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結(jié)算時是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結(jié)算，合同約定變更項目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。

四、工程項目跟蹤審計方法

（一）內(nèi)部審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計，達到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標(biāo)。為此，應(yīng)制定明確的本單位工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，內(nèi)審部門應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計部門包辦代替。

（二）內(nèi)審部門在項目正式立項后，即應(yīng)指定審計人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)內(nèi)部審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準(zhǔn)備階段審計工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。

（四）審計人員應(yīng)全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。

（五）審計人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，并且作好相關(guān)記錄。

（六）跟蹤審計過程中要根據(jù)不同情況，選擇恰當(dāng)表達審計意見的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計意見，下達審計意見書，下達審計決定。對重要的需要有關(guān)單位及本單位職能管理部門改進的管理問題，應(yīng)在與相關(guān)單位及有關(guān)職能部門充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過下達審計意見書的形式表達審計意見。對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實后，審計部門應(yīng)及時匯報單位主管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，下達審計決定，同時要求相關(guān)單位、部門反饋審計決定的執(zhí)行情況。

第二篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案

工程項目全過程跟蹤審計實施方案

為規(guī)范建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質(zhì)量，特制定本審計實施方案。第一部分 審計程序

一、全過程跟蹤審計包括項目建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。

二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負責(zé)人和審計組成員。

三、審計組首次進點，應(yīng)召開審計進點會。

四、審計組進點，審計組要根據(jù)工程進展情況，實施各階段現(xiàn)場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。

五、審計組現(xiàn)場審計期間，應(yīng)核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。

六、審計部根據(jù)審計報告向項目建設(shè)單位下達審計意見和審計建議。

七、全部審計工作完結(jié)后，應(yīng)報送《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》《全過程跟蹤審計結(jié)果報告》（格式見附件）。審計部下達竣工決算審計意見。同時，審計組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報告》及時報送備案。

八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統(tǒng)計報表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。第二部分 審計主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計

一、審查基本建設(shè)項目核準(zhǔn)和開工程序

1、項目是否未批先建。可行性研究報告、初步設(shè)計、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核文件等是否齊全。

2、項目主體工程是否擅自開工建設(shè)。落實項目開工前的各項內(nèi)外部條件，是否履行開工報批手續(xù)，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃氣、中水等工程的建設(shè)條件是否同步投運。

二、審查建設(shè)項目環(huán)境保護情況

1、設(shè)備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達標(biāo)。

三、審查工程設(shè)計管理工作 工程設(shè)計是否符合× 公司工程設(shè)計要求。主要包括：

1、是否建立、健全設(shè)計變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。

2、設(shè)計是否全過程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會議進行初設(shè)審查，上級公司是否進行初設(shè)批復(fù)。

3、初步設(shè)計概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級公司批復(fù)后實施。

4、工程建設(shè)設(shè)計是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件進行，是否擅自變更設(shè)計。引起工程投資增加的設(shè)計變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計變更是否履行設(shè)計變更的審批程序。（1）設(shè)計變更是否有設(shè)計單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。監(jiān)理單位審核，項目單位審批。對已聘請審計監(jiān)理的項目，所有的審計變更須由審計監(jiān)理予以審核并提出意見。（2）項目超過規(guī)定金額設(shè)計變更費用是否經(jīng)上級公司審批。

四、審查建設(shè)項目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況

1、建設(shè)項目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設(shè)項目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。

3、是否存在未經(jīng)集團公司批準(zhǔn)擅自購建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。

五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況

1、項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，包括：財務(wù)預(yù)算、會計核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項內(nèi)部控制制度。

2、內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項規(guī)章制度的制定是否符合國家方針政策和集團制定的各項規(guī)章制度。

3、各項內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進了基本建設(shè)的順利進行。

六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項目財務(wù)部門是否對貸款實行全過程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費等情況。

七、審查建設(shè)項目前期費用管理情況。

1、前期費列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。前期費是指在項目初步可行性研究、可行性研究至項目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報告的編制、評審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用，包括勘察費、設(shè)計費和前期管理費等。前期管理費包含項目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費用、會議費、咨詢費、審查（評估）費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費及其它日常管理費。重點審查前期費用的真實性、合理性。

（1）前期費列支人工費用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規(guī)購置車輛現(xiàn)象。

（3）項目核準(zhǔn)后，初步設(shè)計收口前，項目公司是否將前期費報請上級公司或受委托的二級管理機構(gòu)進行審計，經(jīng)審核并經(jīng)認定后計列入工程概算。

2、前期費是否實行預(yù)算管理和計劃管理、專款專用。不得挪用，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。

第二部分：項目建設(shè)實施階段審計

八、審查招投標(biāo)管理情況 審查工程項目招投標(biāo)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和× 公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：

1、是否建立招標(biāo)組織機構(gòu)，負責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。（1）是否根據(jù)工程進度編制招標(biāo)工作計劃并履行上報審批程序后組織實施。

（2）是否組織編制建設(shè)工程招標(biāo)方案（包括招標(biāo)文件），并按規(guī)定履行上報審批程序后組織實施。

（3）是否組織工程招標(biāo)和評標(biāo)，并按規(guī)定履行招標(biāo)結(jié)果上報審批程序后組織實施。

（4）是否按照審批意見和確定的招標(biāo)結(jié)果進行合同談判和簽約。

（5）是否落實專人負責(zé)技術(shù)規(guī)范書、招標(biāo)文件的審定。（6）在本身不具備自行招標(biāo)的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗的招標(biāo)代理機構(gòu)，代理招標(biāo)事宜。

2、招標(biāo)程序是否符合規(guī)定

（1）招標(biāo)方式。國家有規(guī)定要求公開招標(biāo)的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。

（2）是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；依法必須進行招標(biāo)的項目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對于經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請招標(biāo)方式的，邀請的投標(biāo)單位應(yīng)為 3 家及以上；施工多個標(biāo)段同時招標(biāo)時，每單個標(biāo)段的投標(biāo)單位不得少于 3 家，總投標(biāo)單位不得少于發(fā)標(biāo)數(shù)的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細、增加工程成本和管理成本的問題。

（5）是否進行資格審查。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)和方法對潛在投標(biāo)人進行預(yù)審，結(jié)果由招標(biāo)代理機構(gòu)復(fù)核。

3、審查招投標(biāo)文件是否合規(guī)

（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項目的實際狀況和招標(biāo)人的實質(zhì)性要求。

（2）招標(biāo)文件必須嚴(yán)格執(zhí)行已確定的設(shè)計原則、選型和技術(shù)參數(shù)。

（3）施工招標(biāo)是否在招標(biāo)文件和合同中準(zhǔn)確描述合同價款的調(diào)整條件和辦法。主體工程施工招標(biāo)前是否組織了對招標(biāo)文件的審查。

（4）審查投標(biāo)保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。

（5）投標(biāo)文件的送達時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；（6）審查標(biāo)底文件（如有）的合理性，標(biāo)底的保密措施及執(zhí)行情況。

4、審查投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)

（1）投標(biāo)人擬在中標(biāo)后將中標(biāo)項目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作進行分包的，是否在投標(biāo)文件中載明，主體工程、關(guān)鍵性工作不得向外分包。

（2）投標(biāo)人應(yīng)按招標(biāo)文件是否要求提交投標(biāo)保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過 GB/T28000（職業(yè)健康安全管理體系）GB/T24000（環(huán)境管理體系）及 GB/T19000（質(zhì)量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競爭和現(xiàn)場管理。火電工程有兩臺機組時可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過 5家。

（5）對于已經(jīng)在上級公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽差的投標(biāo)人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標(biāo)。

（6）是否邀請所有投標(biāo)人參加，開標(biāo)過程是否進行全過程監(jiān)督。（7）否依法組建評標(biāo)委員會負責(zé)評標(biāo)。其評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)。參與項目評標(biāo)的專家應(yīng)當(dāng)由招標(biāo)人從有關(guān)部門提供的專家名冊或者招標(biāo)代理機構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家名單中確定。（8）評標(biāo)是否根據(jù)招標(biāo)項目的不同類型按國家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和集團公司管理要求，采用“ 經(jīng)過評審的最低投標(biāo)價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規(guī)允許的其他評標(biāo)方法。評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書面評標(biāo)報告，提出投標(biāo)人綜合排序意見。評標(biāo)報告（含綜合匯總表）應(yīng)經(jīng)評委全體成員和監(jiān)督人員簽字。

（9）定標(biāo)與合同簽訂是否合規(guī)。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導(dǎo)小組意見履行上報審批程序確定最終的中標(biāo)人。中標(biāo)人確定后，是否及時向中標(biāo)人發(fā)出（預(yù)）中標(biāo)通知書，在中標(biāo)通知書發(fā)出后的× 個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)與中標(biāo)人按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件/承諾函等簽訂書面合同，同時簽訂保廉合同。中標(biāo)人不得隨意向他人轉(zhuǎn)包工程，如中標(biāo)人擬將中標(biāo)項目的非主體、非關(guān)鍵性工作或特殊工作分包給資質(zhì)合格的分包單位，必須經(jīng)建設(shè)單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴(yán)格執(zhí)行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。

1、是否存在無合同付款現(xiàn)象。

2、合同當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求。

3、是否嚴(yán)格按批復(fù)的招標(biāo)結(jié)果簽定合同。合同中涉及安全、質(zhì)量、進度、造價的實質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件一致，是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同。合同談判中如發(fā)生招投標(biāo)過程中未出現(xiàn)且無法預(yù)見的新情況，使招投標(biāo)的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實質(zhì)性條款與招標(biāo)文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報原審批單位批復(fù)后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權(quán)利和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；合同是否存在損害國家、集體或第三方利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險；合同是否有過錯方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質(zhì)保金的比例是否滿足規(guī)定。

5、是否全面、真實地履行合同。履行合同有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴(yán)格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、運輸方式和交貨進度執(zhí)行；設(shè)計合同是否按合同及時全面提供設(shè)計文件、概預(yù)算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報收和驗收情況、最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進度控制情況

1、審查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時。

2、審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)。

3、審查工程、設(shè)備、材料進度款支付是否符合合同約定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無因不當(dāng)管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質(zhì)量控制情況

1、審查有無工程質(zhì)量保證體系。

2、審查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進行落實。

3、審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當(dāng)。

4、審查評定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況。

5、審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監(jiān)理情況 是否按照建立合同約定，對質(zhì)量、安全、進度、費用等進行監(jiān)督和管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。

1、監(jiān)理人員配備是否符合合同約定。

2、對預(yù)先設(shè)計的質(zhì)量控制點的控制是否到位。

3、施工過程中對關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進行現(xiàn)場 旁站監(jiān)督

4、對工程進度款、現(xiàn)場簽證等是否監(jiān)理到位。

十三、審查現(xiàn)場簽證情況

1、項目單位是否嚴(yán)格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場簽證，是否有現(xiàn)場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案

2、現(xiàn)場簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設(shè)單位的工程、造價等有關(guān)部門會簽程序。

3、現(xiàn)場簽證是否實行分級授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。

4、現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應(yīng)進行簽證。

5、發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。

6、隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。

十四、審查設(shè)備、物資管理情況

1、工程項目的材料、設(shè)備采購和各項財產(chǎn)物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進行稽核，每年至少一次進行財產(chǎn)物資清查，做到賬實、賬表、賬賬相符。

2、財務(wù)部門是否建立臺賬，對施工現(xiàn)場備品備件進行價值管理，定期與物資部門進行核對并參與實物盤點工作。

3、支付預(yù)付設(shè)備款、材料款、進度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。

4、是否嚴(yán)格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關(guān)規(guī)定，對甲供材嚴(yán)格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨建立臺賬，登記領(lǐng)用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復(fù)計算用量及套取材料價差。

5、基建項目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協(xié)議或在合同中進行約定，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，財務(wù)部門是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執(zhí)行情況

1、是否按照《中國華電集團公司火電工程執(zhí)行概算實施辦法》編制執(zhí)行概算。

2、是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題。

3、基本預(yù)備費的列支項目是否符合規(guī)定，動用超過 30%以上基本預(yù)備費部分和風(fēng)險儲備金是否報經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后使用。

4、是否按照中國華電集團公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程獎勵（趕工獎、節(jié)點獎、節(jié)油獎、催運費等），有無向參建單位及個人支付工程獎勵的情況；有無向本單位參加人員發(fā)放工程獎勵的情況。

5、是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購置車輛情況，購置車輛是否按規(guī)定上報審批程序。

6、是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈、援助情況。

十六、審查工程結(jié)算情況

1、工程結(jié)算情況是否符合《中國華電集團公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

2、單項工程結(jié)算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整，包括招標(biāo)文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計方案、會審記錄，工程進度表、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理。

3、單項工程結(jié)算計價依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認質(zhì)認價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)。

4、單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結(jié)算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；審查設(shè)計（勘查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專項咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項，有無多結(jié)算合同價款的情況；審查與單項工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項目法人。

6、竣工結(jié)算文件中是否包含承包人申請結(jié)算的全部費用及相關(guān)依據(jù)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補簽補送，未在規(guī)定時間內(nèi)提交結(jié)算資料的項目不得納入工程竣工結(jié)算。

7、竣工結(jié)算文件是否包含封面、說明、合同范圍內(nèi)單項工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場簽證、臨時委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計變更工程結(jié)算表、材料量、價差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。

8、項目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價款的審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托集團公司技經(jīng)中心組織審核）。設(shè)計、監(jiān)理單位及承包商應(yīng)派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。

9、對于主體施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、甲方另委項目以及材 料量、價差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），項目法人在竣工結(jié)算總報告中處理方式是否合規(guī)，是否報集團公司批準(zhǔn)。對于經(jīng)集團公司批復(fù)的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。

（1）對于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對施工圖工程量進行核定，并與招標(biāo)工程量進行對比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價款。

（2）對于一般設(shè)計變更（單項變更 50 萬元以下）、現(xiàn)場簽證等按集團公司的規(guī)定認真審核。

（3）對于重大的材料量、價差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標(biāo)積累資料。

（4）對于單項 50 萬元以上的重大設(shè)計變更，工程竣工結(jié)算時應(yīng)審核是否履行申報程序、是否取得有關(guān)部門批復(fù)及與原批準(zhǔn)概算是否重復(fù)計列等問題。

10、工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，是否報集團公司審批。

11、基建工程價款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國華電集團公司基建財務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。

（2）工程進度款和結(jié)算價款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī) 定的程序辦理。財務(wù)部門是否對照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計支付的工程進度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進行控制。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費等在結(jié)算中是否一并計算。（4）工程價款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。

（5）工程物資（含設(shè)備）價款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗收合格文件按規(guī)定程序支付。

十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況

1、審查新建項目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設(shè)項目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國華電集團公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時，達到國家法定招標(biāo)條件的是否進行招標(biāo)，是否偏離市場合理價格。

第三部分：項目竣工決算階段審計

十八、審查財務(wù)管理和會計核算情況

1、會計處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業(yè)務(wù)專項會計核算辦法》規(guī)定。

2、基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設(shè)項目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報表等。

5、征地費用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。

6、工程項目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。

7、建設(shè)單位管理費是否超概算，是否按規(guī)定進行列支，有無將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費用計入建設(shè)單位管理費。

8、基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計劃計提或發(fā)放工資、獎金、補貼，以及違規(guī)列支各項獎勵。

9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。

10、建設(shè)項目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。

11、工程項目投入使用后，按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。

12、各項建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。

13、借款費用資本化的確認是否合規(guī)、合理。

14、風(fēng)險儲備金或預(yù)備費的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團公司審批，擅自超限額動用風(fēng)險儲備金（設(shè)計變更）現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費或風(fēng)險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設(shè)計變更必須取得集團公司的批復(fù)。

15、是否存在未按集團公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對外捐贈現(xiàn)象。

十九、審查工程項目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)?？⒐Q算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實、合規(guī)。

2、審查工程項目投資及概算執(zhí)行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設(shè)費用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項目建設(shè)支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。

4、審查工程項目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點審計資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失。

5、審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。

6、審查工程建設(shè)項目未完工程情況?？⒐Q算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點審計預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴(yán)禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經(jīng)批準(zhǔn)的項目。

7、審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況，重點審計以下內(nèi)容：

（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務(wù)決算表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)明細表” 編制的真實性、合法性和完整性。

（2）竣工財務(wù)決算說明書情況的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。

二十一、對工程建設(shè)項目進行審計評價 依據(jù)工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計結(jié)果，對照項目可研指標(biāo)，分析差異，對投產(chǎn)建設(shè)項目的安全、質(zhì)量、造價及工期進行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告

附件二：全過程跟蹤審計結(jié)果報告

附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）

一、標(biāo)題；

二、主送單位； 工程建設(shè)情況（基本情況、項目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。

三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據(jù)、實施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結(jié)論和評價；

五、存在問題和具體改進建議；

六、上次審計問題整改落實情況；

七、報告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計工作底稿

2、內(nèi)控制度情況調(diào)查表

3、合同執(zhí)行情況統(tǒng)計表 中國華電集團公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據(jù)： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內(nèi)控制度情況調(diào)查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號

一、制度評價情況

二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標(biāo)與合同情況統(tǒng)計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標(biāo)方式 中標(biāo) 單位 中標(biāo)單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進度 付款 備 注 注：按施工合同、設(shè)備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結(jié)果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據(jù)《關(guān)于對#在建工程項目進行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審#號）文件要求，我們對#在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、項目概況

1、項目建設(shè)程序（核準(zhǔn)）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。

2、項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制）執(zhí)行情況。

二、交付使用資產(chǎn)情況 審計確認：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設(shè)備購置費 萬元、其他 萬元。該項目形成可交付使用資產(chǎn)總額#萬元，其中固定資產(chǎn)#萬元，流動資產(chǎn)#萬元，無形資產(chǎn)#萬元、長期待攤費用#萬元。

三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）

1、資金來源及到位情況

2、實際投資完成情況： 該項目執(zhí)行概算總金額為#萬元（無執(zhí)行概算按批準(zhǔn)概算），截至#年#月#日止，實際完成投資總額#萬元，較執(zhí)行 31 概算（批準(zhǔn)概算）節(jié)約#萬元，節(jié)約#%。具體情況如下： 項目 批準(zhǔn)概算 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設(shè)備購置

三、其他費用

四、基本預(yù)備費

五、建設(shè)期貸款利息

六、風(fēng)險儲備金

七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執(zhí)行概算#萬元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設(shè)備購置。。。。。。。

3、其他費用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。

四、工程結(jié)算審核情況 工程項目合計投資為#萬元，其中，設(shè)備購置支出#萬元，其他費用等支出#萬元，建安裝工程支出#萬元，其中送審建 32 安工程金額#萬元，最終審定金額#萬元，審減金額#萬元，占送審計金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預(yù)留尾工項目#項#萬元。預(yù)留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內(nèi)容（概算外項目預(yù)留#項，#萬元，是否經(jīng)審批）等問題。概算外預(yù)留項目說明如下：

六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況。竣工決算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）情況。

七、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況

1、####問題，根據(jù)###規(guī)定，已進行調(diào)整。

2、####問題，根據(jù)###規(guī)定，提出以下處理意見。

八、審計建議

附送:

一、竣工決算審核報告

二、工程結(jié)算審核情況匯總表 年 月 日 33

第三篇：政府工程如何實施全過程跟蹤審計

淺析政府投資建設(shè)項目全過程跟蹤審計的意義及相應(yīng)措施 隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項目日益增加，為保證充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護資金使用安全，避免損失浪費，保證建設(shè)工程的順利實施，通過全過程跟蹤審計方法是對建設(shè)工程風(fēng)險控制行之有效辦法之一。如何做好一個項目的全過程跟蹤審計，筆者認為在實施前應(yīng)認真做好全過程的跟蹤審計的實施方案。如何做好實施方案，筆者認為應(yīng)從如下幾個方面入手：供廣大同行參考。

一、首先需要確定全過程跟蹤審計方案編制的依據(jù)。

政府投資建設(shè)項目方案編制的依據(jù)首先應(yīng)要符合國家和地方的相關(guān)法律法規(guī)、文件規(guī)定。在此原則下根據(jù)具體的項目特點結(jié)合委托方提出的工作要求來認真制定。

二、了解項目概況、通過資料初步對項目的造價進行分析

政府工程中往往都是相對規(guī)模大、工期緊、要求高、涉及面廣、專業(yè)性強、交叉作業(yè)多、造價過程控制復(fù)雜多變，因此在項目的實施過程中，容易出現(xiàn)造價失控現(xiàn)象。

通過資料對項目首先要有初步了解項目的所屬的專業(yè)。項目的特點、所處地理位置等。舉道路工程為例，首先應(yīng)對道路工程的起訖點、里程、路幅寬度以及主要涉及的工程內(nèi)容有所了解，分析該條道路中所涵蓋的主要內(nèi)容有哪些，并統(tǒng)計各項主要工程所占總項目造價的比例。如是否涵蓋土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架橋梁工程、路燈安裝工程等，根據(jù)各主要專業(yè)占投標(biāo)報價的比例大小可以排出跟蹤評審的造價控制重點順序。

三、確定評審工作的重點

筆者認為要做好全過程跟蹤評審必須抓住“動態(tài)控制”的重點。跟蹤評審區(qū)別于結(jié)算審核的重要特點就在于為動態(tài)控制，及時反饋。工程項目的特點一般體現(xiàn)在工程量大、涉及面廣、影響因素多，施工周期長，政策性變化快，材料設(shè)備價格，市場供求波動大等等要完成評審目標(biāo)，提高建設(shè)質(zhì)量，控制工程造價，發(fā)揮投資效益，就要在工程實施階段加強對工程項目建設(shè)的全方位、全過程的動態(tài)造價控制。由于建設(shè)工程的復(fù)雜性，影響因素的多邊形的特點，工程實施階段往往會出現(xiàn)一些意想不到的費用，僅靠事后工程結(jié)算審核是根本無法進行核對和控制的。動態(tài)控制要做到嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費用，審核評估相關(guān)索賠等。同時對工程付款進度進行控制負責(zé)，防止工程款超付。要對工程造價的概算、預(yù)算、承包合同價、結(jié)算價、竣工決算實行“一體化”的管理，改變過去分段管理的狀況。加強對工程造價的控制，強化全過程的動態(tài)管理和監(jiān)督，對進一步提高建設(shè)工程項目投資效益具有很重要的意義。

四、跟蹤評審實施方案

第一章 施工跟蹤評審 第一節(jié)、審核目標(biāo)

協(xié)審單位利用自身的項目投資控制經(jīng)驗，對施工過程中的造價變 動進行控制，提出審核成果報送高鐵新城財政局，使財政局對整個項 目造價動態(tài)了解，掌握資金使用情況，有效控制工程造價，主要目標(biāo)： 項目的工程造價控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。第二節(jié)、審核流程

（一）、前期準(zhǔn)備

1.收集有關(guān)過程控制的造價咨詢資料（立項批復(fù)文件、設(shè)計圖 紙、招標(biāo)文件、答疑、投標(biāo)文件（商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)）、標(biāo)底編制報 告、施工合同、設(shè)計變更圖紙以及其他有關(guān)造價控制的資料等）。2.了解立項批復(fù)文件，主要是工程范圍及計劃書的資金批復(fù)情 況。

3.現(xiàn)場踏勘，對原始地貌、管線狀況、綠化帶、人行道等進行

第四篇：全過程跟蹤審計計劃

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目

全過程跟蹤審計計劃

XXXXX會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 XXXXX工程造價咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司

二○一四年五月八日

目 錄

一、審計目的............................................1

二、審計范圍............................................1

三、審計對象............................................1

四、審計內(nèi)容............................................1

五、審計重點............................................3

六、審計依據(jù)............................................5

七、審計方法............................................6

八、審計步驟............................................6

（一）準(zhǔn)備階段........................................7

（二）實施階段........................................7

（三）整理階段........................................8

（四）報告階段........................................9

九、進度安排............................................9

十、組織分工............................................9

（一）審計組織.......................錯誤！未定義書簽。

（二）人員分工.......................錯誤！未定義書簽。

十一、工作要求..........................................9

十二、其它事項.........................................10 附件一：...............................錯誤！未定義書簽。

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目

全過程跟蹤審計計劃

為了確保高質(zhì)量、高效率的完成XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目（以下簡稱建設(shè)遷建項目）全過程跟蹤審計工作，我公司組織具有豐富實踐經(jīng)驗的造價審計人員、財務(wù)審計人員聯(lián)合制定了本次全過程跟蹤審計計劃，用以指導(dǎo)本次建設(shè)遷建項目審計人員開展審計工作，圓滿完成全過程跟蹤審計任務(wù)。

一、審計目的

對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計，維護發(fā)包人和承包人的合法權(quán)益，創(chuàng)造我公司的經(jīng)濟效益，同時將該項目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。

二、審計范圍

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目。

三、審計對象

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

該遷建項目所涉及到的所有標(biāo)段及內(nèi)容，具體包括各標(biāo)段的建安工程、工藝設(shè)備、非工藝設(shè)備、信息化升級改造、工器具、材料價款、利用原有設(shè)備拆遷安裝、工程建設(shè)其它費用、零星工程及其他投資項目等。

四、審計內(nèi)容

全過程跟蹤審計包括開工前審計、建設(shè)期間審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。

1.開工前審計

開工前審計主要應(yīng)審查投資項目立項合法性和投資項目可行性，具體包括：

（1）建設(shè)計劃和項目進度計劃；

（2）擴大初步設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況；

（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況；（4）建設(shè)資金來源和落實情況；

（5）施工圖紙設(shè)計面積和裝修標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)部門審批情況；（6）招投標(biāo)程序、招標(biāo)文件內(nèi)容及標(biāo)底編制程序等情況；（7）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單；（8）施工合同訂立情況；

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況；（10）與建設(shè)項目立項有關(guān)的其它情況。2.建設(shè)期間審計

建設(shè)期間審計是投資項目開工后至項目竣工財務(wù)決算編報

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之前，對投資項目實施和管理情況進行的審計，分為投資項目常規(guī)審計和單項工程結(jié)算審計。主要審查投資項目概算調(diào)整、概預(yù)算執(zhí)行、建設(shè)資金來源與使用、投資項目財務(wù)收支、會計報表、項目進度與工程價款結(jié)算等。具體包括：

（1）調(diào)整概算情況；

（2）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（3）建設(shè)工期和施工進度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項目施工工程款預(yù)（結(jié)）算情況；（5）隱蔽工程驗收記錄、施工進度情況；（6）主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽商情況；（8）建設(shè)成本及財務(wù)收支核算情況；（9）與工程建設(shè)期間管理有關(guān)的其它情況。3.竣工結(jié)算審計

竣工結(jié)算審計主要審查工程量計算是否準(zhǔn)確，預(yù)算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確。具體包括：

（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)；

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、XXX使用費、定額套用等情況；

（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況；

（4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單的執(zhí)行情況；（5）對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況；（6）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。4.財務(wù)決算審計

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財務(wù)決算審計主要審查交付使用資產(chǎn)的真實性、轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、投資概算的執(zhí)行情況以及投資效益的評價。具體包括：

（1）批準(zhǔn)的設(shè)計方案和工程實際竣工情況；（2）竣工驗收和遺留問題的處臵情況；

（3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；

（4）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況；

（5）結(jié)余資金的使用情況、庫存物資實存量的真實性、債權(quán)債務(wù)的真實性及清理情況。

五、審計重點

項目組依據(jù)施工方及建設(shè)方報送的相關(guān)資料，結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，從財務(wù)、工程兩方面重點檢查建安工程、設(shè)備、材料投資及費用的真實性、完整性、合法性。在審計實施過程中，要對以下各點予以特別關(guān)注，并就實際執(zhí)行情況記錄在審計工作底稿中。

（一）財務(wù)方面

1、審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有，核算、計價、手續(xù)是否及時、準(zhǔn)確，賬實是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否正確合規(guī)，會計報表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞

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賬和問題資金，負債的結(jié)構(gòu)是否合理，會計報表反映是否充分。

3、審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分?jǐn)傎M用問題，是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為。

4、審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的要求。

5、審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性研究、設(shè)計概算報批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實進行，調(diào)整概算是否及時報批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ谩⒆泐~到位。

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3、建設(shè)項目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

4、工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，變更、索賠事項的手續(xù)是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復(fù)計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。

六、審計依據(jù)

1、國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度、規(guī)定、辦法等;

2、XXXXX公司及其上級主管部門制定的各項規(guī)章制度、形成的會議決議與紀(jì)要、及項目合同、協(xié)議等;

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3、有關(guān)建設(shè)規(guī)范、規(guī)程和經(jīng)濟技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟效益及社會效益評價指標(biāo)，公允的市場價格等;

4、VVVVVV提供的項目批文、招投標(biāo)、經(jīng)濟合同、工程計量、竣工圖表、工程結(jié)算等方面資料。

七、審計方法

1、依據(jù)施工發(fā)承包合同約定的結(jié)算方法進行，根據(jù)施工發(fā)承包合同類型，采用相應(yīng)的審查方法；

2、結(jié)算審查中涉及工程單價調(diào)整時，應(yīng)遵循以下原則：(1)合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結(jié)算；

(2)合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價結(jié)算；

(3)合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，可商洽承包人或發(fā)包人提出適當(dāng)?shù)膬r格，經(jīng)對方確認后作為結(jié)算依據(jù)。

3、對所有審查范圍的內(nèi)容必須采用全面審查的方法，嚴(yán)禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經(jīng)驗審查的方法。

八、審計步驟

本次審計主要分準(zhǔn)備、實施、整理和報告四個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內(nèi)部審核制度。

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（一）準(zhǔn)備階段

1、審查遞交手續(xù)的完備性（特別是是否按建設(shè)方承諾，對所報送資料加蓋有公章）、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時補正；

2、審查計價依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；

3、熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；

4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計、工程概況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠情況等。

（二）實施階段

1、審計設(shè)計招投標(biāo)程序是否合法，設(shè)計圖紙的完整性；

2、審核概預(yù)算內(nèi)容的真實性，概預(yù)算的計量、計價的真實性、合理性，是否超過批準(zhǔn)的估算計劃。

3、審核暫定價格或提供材料的價格的準(zhǔn)確性，計價要求、評標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)的合理、合法性；

4、審核工程量清單是否滿足設(shè)計圖紙和招標(biāo)文件的要求，單項工程量清單是否正確完整；

5、審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙的要求；投標(biāo)報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標(biāo)技巧；

6、審查報價數(shù)據(jù)計算的正確性，分析報價構(gòu)成的合理性，工程量報價清單子目內(nèi)容是否與招標(biāo)文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設(shè)計的施工方案相配套；

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7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，工程變更、工程款（進度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定；

8、審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設(shè)計和規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師批準(zhǔn)。

9、審核發(fā)生設(shè)計變更的原因和費用調(diào)整；

10、審核經(jīng)濟簽證費用和相應(yīng)的合同條款；

11、審核材料（設(shè)備）的單價是否符合市場價格，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求；

12、審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用；

13、審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。

14、審核竣工結(jié)算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；

15、工程結(jié)算書的計價、計量、計費是否正確；

16、投資項目資金來源和資金使用及概算執(zhí)行情況；

17、交付使用財產(chǎn)情況；

18、建設(shè)收入、結(jié)余資金、尾工工程情況；

19、進行投資效益評價。

（三）整理階段

1、審查初稿編制完成后，召開由施工單位、建設(shè)單位及我

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公司共同參加的會議，聽取意見，并進行合理的調(diào)整；

2、由我公司二級復(fù)核人對竣工結(jié)算審查的初步成果文件進行檢查、校對；

3、由我公司三級復(fù)核人員進行確認、批準(zhǔn)；

4、發(fā)承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結(jié)算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；

5、對竣工結(jié)算審查結(jié)論有分歧的，在出具竣工結(jié)算審查報告前，至少組織兩次協(xié)調(diào)會；凡不能共同簽認的，我公司可適時結(jié)束審查工作，并直接出具審查結(jié)果。

（四）報告階段

在合同約定的期限內(nèi)，向建設(shè)單位提交經(jīng)審查編制人、校對人、審核人和我公司蓋章確認的正式報告。

九、進度安排

總體上講，結(jié)算審計應(yīng)在2014年8月31日前完成；決算審計應(yīng)在2014年9月15日前完成。具體審計進度進場后另行制定。

十、工作要求

1、審計人員必須恪盡職守，遵守相關(guān)職業(yè)道德；

2、審計人員必須遵守保密規(guī)定；

3、審計人員必須遵守國家及公司相關(guān)規(guī)定，服從項目管理；

4、初審人員必須在工作任務(wù)單所確定的時間內(nèi)保質(zhì)保量完成初審工作，特殊情況及時書面匯報；

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5、一、二、三級復(fù)核人員必須在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量完成復(fù)核工作，特殊情況及時書面匯報。

十二、其它事項

1、各組審計人員工作（含項目提成）必須服從現(xiàn)場負責(zé)人的安排，若有異議可向事務(wù)所監(jiān)控室申訴；

2、可根據(jù)實際情況調(diào)整審計人員；

3、其他未盡事宜研究確定后執(zhí)行。

在具體實行過程中，我們將在充分了解項目具體情況的基礎(chǔ)上，獲取被審計項目的審核資料，編制涉審項目匯總表，核對項目名稱、結(jié)算金額、合同金額及各個項目銜接關(guān)系，確保各個項目不漏計、重計。同時，按項目專業(yè)進行分配，確定相關(guān)審計人員，編制審計計劃，并根據(jù)工程項目實際的進展情況作補充和完善。

附件一：《建設(shè)XXX公司審計人員分工表》

XXXXXX會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司

XXXXXX工程造價咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司

二○一四年五月八日

第五篇：全過程跟蹤審計實施方案

全過程跟蹤審計

實 施 方 案

一、審計目標(biāo)

1、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，規(guī)范建設(shè)程序，形成建設(shè)過程監(jiān)督機制，有效控制投資建設(shè)各環(huán)節(jié)，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護國家財產(chǎn)利益和投資人的正當(dāng)權(quán)益。

2、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，規(guī)范工程建設(shè)成本控制，及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，在保證工程品質(zhì)的同時，節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，確保建設(shè)項目保質(zhì)按期完成。

3、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，保證建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價資金使用效益，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，及時反饋建設(shè)信息，服務(wù)政府科學(xué)決策。

二、審計依據(jù)

跟蹤審計以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法力法規(guī)及各類規(guī)章制度為審計依據(jù)。

1、工程施工合同；

2、招投標(biāo)文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現(xiàn)場鑒證；

5、《國家建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)部操作規(guī)程》 《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》； 《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》。

三、審計范圍

從項目前期準(zhǔn)備階段開始著手，到項目實施階段、竣工交付階段進行的全過程審計監(jiān)督。確定施工單位為主要被審計單位，依照法定審計程序?qū)こ淌┕ぁ⒉少?、供貨等單位進行審計監(jiān)督。

四、審計內(nèi)容：

（一）、建設(shè)實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容：

1、施工階段是項目實施的關(guān)鍵階段。該階段的造價控制是指工程開工至竣工整個施工期間，造價工程師根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和本項目合同、協(xié)議等有關(guān)規(guī)定，運用科學(xué)的計算方法和切合實際的計價依據(jù)，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預(yù)算價、承包合同價、設(shè)計變更及經(jīng)濟簽證費用等，為辦理分階段結(jié)算及竣工結(jié)算審價做好準(zhǔn)備工作。

(1)、與參建各方單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運用計劃，按月編制工作量完成情況統(tǒng)計；(3)、審核各類費用支付的合理性，嚴(yán)格控制計劃外工程，制止不合理的支出，防止建設(shè)資金的流失；

(4)、審核施工單位的施工圖預(yù)算并作為建安工程投資控制的依據(jù)；(5)、按工程形象進度審核施工單位月報工作量，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認可后作為支付月進度款的依據(jù)；

(6)、審查工程設(shè)計修改及變更費用、現(xiàn)場簽證費用；

(7)、做好政策性調(diào)整、設(shè)計變更和物價上漲等因素影響項目投資的情況分析，建立實際投資與概（預(yù)）算動態(tài)對照分析表，及時向建設(shè)單位和主管部門提供項目工程造價動態(tài)分析報告；

(8)、及時調(diào)整預(yù)算造價，力求使調(diào)整后的工程投資控制在目標(biāo)之內(nèi)；(9)、對本工程所需的材料設(shè)備價格進行及時審核，根據(jù)市場的動態(tài)情況及本工程的具體情況確定材料設(shè)備的合理價格；

(10)、對承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題，向業(yè)主提供專業(yè)咨詢意見，以保證業(yè)主在有關(guān)工程合同上的合法經(jīng)濟權(quán)益，按合同業(yè)主可以進行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務(wù)；(11)、協(xié)助業(yè)主進行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況協(xié)助業(yè)主完善、補充或修訂合同；

(12)、參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及業(yè)主要求的其他會議，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商的經(jīng)濟關(guān)系以利工程順利進行；

(13)、編制合同執(zhí)行情況專題報告，召開工程投資控制專題會議，匯報工程預(yù)算執(zhí)行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

(14)、為業(yè)主提供降低造價及方案優(yōu)化等合理化建議。

2、施工全過程造價控制工作計劃

(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個施工期間，本所根據(jù)業(yè)主需要及施工進度情況，將有計劃安排有關(guān)專業(yè)人員分期分批進駐施工現(xiàn)場辦公，及時提供動態(tài)的造價咨詢跟蹤服務(wù)。項目負責(zé)人或?qū)I(yè)組長每周一至二次去現(xiàn)場，隨時了解施工進度情況。

(2)、特殊情況下，本所將根據(jù)工程的需要，作必要的計劃調(diào)整和安排，以保證造價咨詢工作之需要。

(3)、某些具體工作內(nèi)容，如：熟悉圖紙及資料、計算工程量、套用定額、查詢材料（設(shè)備）價格、計算機操作、內(nèi)部復(fù)核等工作。為提高工作效率,根據(jù)情況宜安排在本所內(nèi)進行。

(4)、根據(jù)項目的需要，及時主持召開工程經(jīng)濟技術(shù)會議，解決有關(guān)工程造價及經(jīng)濟問題。

(5)、根據(jù)項目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)、快遞等現(xiàn)代通訊及時為業(yè)主方提供造價控制服務(wù)，必要時隨叫隨到。

(6)、本所將根據(jù)工作量的大小，適當(dāng)調(diào)整及充實有關(guān)咨詢?nèi)藛T的數(shù)量，確保規(guī)定時間內(nèi)完成本階段的造價咨詢工作。新增咨詢?nèi)藛T的名單和工作簡歷，將事先提交業(yè)主，并應(yīng)征得業(yè)主的確認。

（二）、項目竣工決算階段的審計主要內(nèi)容：

1、在本階段的工作中，根據(jù)項目造價咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結(jié)算進行審核。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價報告（分階段工程結(jié)算審價報告和整體工程結(jié)算審價報告）。我們將會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進行全面審核。

(1)、工程單體、標(biāo)段劃分，依工程先后完工程序（根據(jù)業(yè)主安排），分階段辦理工程結(jié)算，并出具分階段工程結(jié)算審價報告；

(2)、辦理整體工程結(jié)算，并出具整體工程結(jié)算審價報告；(3)、業(yè)主交辦的其他造價咨詢工作；

(4)、根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與定額、招投標(biāo)文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項有效證明審核工程造價；

(5)、現(xiàn)場踏勘、各項計量復(fù)核；

(6)、工程量、工程要素價格及各類項目費用進行審核確定；(7)、編制及出具工程結(jié)算造價審核報告；(8)、為業(yè)主提供降低造價方面的合理化建議。

五、審計重點

1、項目負責(zé)人根據(jù)提供的資料，在規(guī)定時間內(nèi)，組織領(lǐng)導(dǎo)該項目組的全體審價人員具體實施審價工作；

2、認真審查項目資料的真實性、合法性、合理性；

3、審查工程結(jié)算編制依據(jù)是否與合同招投標(biāo)文件相一致；

4、仔細審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細審查取費標(biāo)準(zhǔn)，材料消耗計算是否正確；

6、審核材料及設(shè)備單價的取定，核實甲供料及業(yè)主指定材料的價格，審核設(shè)計變更費用、經(jīng)濟簽證費用及其它索賠費用；

7、審查工程項目的水電費、合同工期、工程質(zhì)量等執(zhí)行情況；

8、對審價過程中一些重要內(nèi)容組織三方會商，并做好記錄；

9、經(jīng)本所內(nèi)部審核后，對三方初審認可的內(nèi)容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復(fù)核。必要時可走訪權(quán)威部門尋求解釋以求統(tǒng)一；

10、在達成統(tǒng)一意見后，三方簽寫工程結(jié)算審定單，并簽字蓋章。

六、建設(shè)單位配合工作

（一）、在審計過程中，提供項目前期及工程相關(guān)審計資料，并提前通知審計組參與招標(biāo)、現(xiàn)場簽證、項目合同談判、簽證等重要事項。須提供如下資料：

(1)、設(shè)計資料、施工圖及其編制依據(jù)；(2)、招投標(biāo)文件含優(yōu)惠條件承諾書；(3)、總承包合同（協(xié)議）；

(4)、項目管理中涉及工程造價的有關(guān)資料，包括施工組織設(shè)計（施工方案）、設(shè)備材料采購、工程計量、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、擬甲供料清單、甲方定價等清單、有關(guān)指令及會議紀(jì)要等資料。

(5)、項目前期結(jié)算資料，包括造價書、工程量計算書、有關(guān)計價文件以及計價依據(jù)等；(6)、項目驗收的相關(guān)資料；(7)、與項目審計相關(guān)的其他資料。

(二)、組織協(xié)調(diào)審計過程中的問題，組織相關(guān)部門聯(lián)合協(xié)商，解決項目實施過程中的問題。