第一篇：建設(shè)項(xiàng)目過程管理內(nèi)部審計(jì)關(guān)注要點(diǎn)分析

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建設(shè)項(xiàng)目過程管理內(nèi)部審計(jì)關(guān)注要點(diǎn)分析

建設(shè)項(xiàng)目過程管理內(nèi)部審計(jì)關(guān)注要點(diǎn)分析

摘要:本文從內(nèi)部審計(jì)的成本效益原則出發(fā)，探討建設(shè)項(xiàng)目過程管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注哪些要點(diǎn)（what）以及審計(jì)的具體方式方法(how)。

關(guān)鍵詞:建設(shè)項(xiàng)目;過程管理;內(nèi)部審計(jì)

Abstract: This article from the cost-benefit principle of internal audit of internal audit, process management should pay attention to what point of construction project(what)and specific approaches of audit method(how).Key words: construction project;process management;internal audit

中圖分類號：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

國有企業(yè)所投資建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)等工作一般由集團(tuán)總部的發(fā)展部門審核控制；而集團(tuán)總部的內(nèi)審部門對建設(shè)項(xiàng)目過程管理的合法合規(guī)性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。本文主要討論國有企業(yè)集團(tuán)總部如何把握建設(shè)項(xiàng)目過程管理審計(jì)的要點(diǎn)和具體方式方法。

一、“合法合規(guī)性”審計(jì)關(guān)注要點(diǎn)

過程管理的“合法合規(guī)性”是個(gè)范圍非常廣的概念，涉及到建設(shè)項(xiàng)目過程管理的各個(gè)方面。如何在范圍廣泛的“合法合規(guī)性”內(nèi)容中把握住容易出現(xiàn)紕漏且必須關(guān)注的要點(diǎn)？筆者認(rèn)為，出于成本效益原則，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從外部監(jiān)管的角度出發(fā)，把握政府審計(jì)經(jīng)常重點(diǎn)關(guān)注的方面，則可起到事半功倍的效果。

審計(jì)署從2003年12月至2013年1月共計(jì)發(fā)布了143個(gè)審計(jì)結(jié)果公告。其中關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果公告有30個(gè)，包括地震災(zāi)后重建、西氣東輸、高速鐵路建設(shè)等各類建設(shè)項(xiàng)目。筆者仔細(xì)研讀了這些建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果公告，歸納概括了以下三類建設(shè)單位在項(xiàng)目過程

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管理經(jīng)常出現(xiàn)的“合法合規(guī)性”問題，即政府審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注方面。

（一）證照管理

問題：不少項(xiàng)目未能遵循基本建設(shè)程序，存在未批先建、建設(shè)時(shí)未能獲取齊全有關(guān)部門的各項(xiàng)許可證、建設(shè)內(nèi)容超出許可證范圍的各類證照管理問題，從而使得項(xiàng)目建設(shè)存在較大合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)方法

熟悉掌握建設(shè)項(xiàng)目的基本建設(shè)程序，仔細(xì)梳理建設(shè)項(xiàng)目所需的建設(shè)許可、用地、環(huán)評、安全等各項(xiàng)許可證照清單，并對照該程序和清單，逐一核對各項(xiàng)證照的齊備程度以及實(shí)際建設(shè)內(nèi)容與證照規(guī)定的相符性。

（二）采辦管理

問題：絕大部分項(xiàng)目在工程、物資以及服務(wù)的采辦管理方面都存在一些不符合國家招標(biāo)投標(biāo)法有關(guān)規(guī)定的情況。

審計(jì)方法

國家在建設(shè)項(xiàng)目采辦管理方面的規(guī)定主要有《招投標(biāo)法》、《招投標(biāo)實(shí)施條例》、《工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、《合同法》等，主要檢查以下方面：

1.招標(biāo)項(xiàng)目是否滿足必要審批條件；是否存在該招標(biāo)未招標(biāo)或者故意拆分標(biāo)的的情況；招標(biāo)文件的編制是否符合項(xiàng)目的特點(diǎn)和需要，同時(shí)是否考慮了投標(biāo)人編制投標(biāo)文件所需的合理時(shí)間。

2.發(fā)標(biāo)記錄是否完整、明確，澄清或者修改的招標(biāo)文件是否按規(guī)定書面通知所有收受人，現(xiàn)場踏勘及答疑會的相關(guān)會議記錄和解答記錄內(nèi)容是否完整、明確。

3.收標(biāo)情況記錄是否完整、明確，投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章齊全，有無將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。

4.開標(biāo)情況記錄是否完整、明確，不符合招標(biāo)書要求的標(biāo)書是否做廢標(biāo)處理。

5.評委評標(biāo)是否依據(jù)招標(biāo)文件中明確的辦法進(jìn)行，在評標(biāo)過程中，有無改變招標(biāo)文件中規(guī)定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、方法和中標(biāo)條件或?qū)Σ煌稑?biāo)單位使用不同評判標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。

6、與中標(biāo)單位訂立的合同是否符合招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的有關(guān)

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約定，有無再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議；是否存在先發(fā)出中標(biāo)通知書或先簽合同而后報(bào)批的違規(guī)情況。

7．議標(biāo)是否滿足有關(guān)管理規(guī)定，是否對擬議標(biāo)對象進(jìn)行了資格審查，非單一來源采辦項(xiàng)目是否進(jìn)行了詢價(jià)、比價(jià)。

（三）財(cái)務(wù)管理

問題：部分項(xiàng)目存在未按規(guī)定使用和管理資金、采用虛假發(fā)票抵賬等財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算方面的問題。

審計(jì)方法

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)定主要有《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等，主要檢查以下方面：

1.建設(shè)期的支出是否高估，檢查支出憑證的合理性以及發(fā)票的真實(shí)性；

2.建設(shè)期的收入是否低估，檢查業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行分析性復(fù)核，核查是否存在賬外賬的情況；

3.對資金的使用和管理是否?？顚Ｓ?；

4.融資籌資是否合規(guī)合法，借款費(fèi)用的計(jì)付、賬務(wù)處理是否合規(guī)合法；

5.列支的項(xiàng)目管理費(fèi)用是否合規(guī)合法。

二、“效益性”審計(jì)關(guān)注要點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)除了上述“合法合規(guī)性”外，更要通過確認(rèn)和咨詢活動(dòng)來促成建設(shè)效率的提高、建設(shè)目標(biāo)的達(dá)成。而公司治理、內(nèi)部控制以及建設(shè)項(xiàng)目“四大控制”是決定建設(shè)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵三方面，筆者從這三方面來來闡述如何開展“效益性”審計(jì)。

（一）公司治理

公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。狹義治理結(jié)構(gòu)指公司股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系，廣義結(jié)構(gòu)還包括與公司各個(gè)利益之間的關(guān)系。檢查梳理建設(shè)項(xiàng)目公司的治理情況，完善治理結(jié)構(gòu)，明晰各利益相關(guān)者的權(quán)責(zé)，是順利實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的必要條件。對公司治理結(jié)構(gòu)的審計(jì)主要檢查以下方面：

1.公司章程、合資協(xié)議的合法、合規(guī)性，公司章程、合資協(xié)議與現(xiàn)行法律、法規(guī)有無原則性違背內(nèi)容；

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2.公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置是否合理，是否分工明確、職責(zé)清晰，是否協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，是否有利于制衡；

3.股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層是否依據(jù)公司章程和法律賦予的職權(quán)，認(rèn)真履行職責(zé)，公司重大經(jīng)營管理事項(xiàng)是否按章程規(guī)定執(zhí)行。

（二）內(nèi)控體系的建立與執(zhí)行

內(nèi)部控制實(shí)際上就是企業(yè)經(jīng)營管理的本身。建立健全一套合理的內(nèi)控體系，且能得到有效執(zhí)行，這是建設(shè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的保障。對內(nèi)控體系的建立與執(zhí)行的審計(jì)主要檢查以下方面：

1.是否編制了項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃、費(fèi)用控制計(jì)劃的制度或標(biāo)準(zhǔn)，并有效執(zhí)行；

2.是否制訂了符合行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是否制定安全管理體系，并有效執(zhí)行；

3.是否制訂了物資管理、設(shè)備監(jiān)造管理等制度或標(biāo)準(zhǔn)，并有效執(zhí)行；

4.是否設(shè)置了授權(quán)審批制度并得到嚴(yán)格的執(zhí)行；

注：招投標(biāo)管理、合同管理以及資金管理等制度的建立和執(zhí)行情況的審計(jì)，可在合法合規(guī)性審計(jì)中執(zhí)行。

（三）建設(shè)項(xiàng)目“四大控制”

進(jìn)度、造價(jià)、質(zhì)量、安全是建設(shè)項(xiàng)目的“四大控制”，即力求達(dá)到快速竣工使用、質(zhì)量優(yōu)質(zhì)、成本低耗和零事故發(fā)生的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了這個(gè)目標(biāo)也就實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目公司的效益目標(biāo)。因此，搞好建設(shè)項(xiàng)目的“四大控制”是建設(shè)項(xiàng)目管理工作的關(guān)鍵。對項(xiàng)目“四大控制”的審計(jì)主要檢查以下方面：

1.進(jìn)度控制

主要審查是否編制工作分解結(jié)構(gòu)、總進(jìn)度計(jì)劃、控制進(jìn)度計(jì)劃、詳細(xì)進(jìn)度計(jì)劃等三級進(jìn)度計(jì)劃；是否編制進(jìn)度報(bào)告，并對進(jìn)度偏差有合理的原因分析及糾正偏差的措施和建議；進(jìn)度計(jì)劃的調(diào)整是否報(bào)上級部門審批同意；項(xiàng)目部與監(jiān)理所統(tǒng)計(jì)的進(jìn)度是否一致；是否嚴(yán)格按合同約定統(tǒng)計(jì)進(jìn)度等。

筆者經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些單位進(jìn)度控制流于形式的情況，如與施工單

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位在合同中約定“承包商在提交工程進(jìn)度計(jì)劃、“S”曲線圖、進(jìn)度數(shù)據(jù)表給發(fā)包方的同時(shí)，還需提供編制文件的相關(guān)說明，要按各分部、分項(xiàng)工程進(jìn)度情況及其權(quán)重綜合計(jì)算工程總體進(jìn)度”；而實(shí)際執(zhí)行時(shí)，卻僅按照承包商投入費(fèi)用除以工程合同總金額計(jì)算得出進(jìn)度。

2.造價(jià)控制

主要審查是否編制有費(fèi)用支出總計(jì)劃，并建立了費(fèi)用控制程序，并得到有效執(zhí)行；對實(shí)際費(fèi)用和計(jì)劃費(fèi)用之間的偏差，是否有合理的原因分析及糾正建議；投資額完成是否真實(shí)，計(jì)算過程的規(guī)范性和執(zhí)行過程的準(zhǔn)確性；審計(jì)概預(yù)算的執(zhí)行情況，是否有擅自改變設(shè)計(jì)、變相擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；設(shè)計(jì)變更的現(xiàn)場簽證以及報(bào)批的手續(xù)與程序是否規(guī)范。

筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可以通過仔細(xì)檢查合同的執(zhí)行與變更情況，來核減那些由于建設(shè)單位對工程價(jià)款審核不嚴(yán)造成的重復(fù)計(jì)列工程項(xiàng)目、套定高額等虛增的費(fèi)用。例如，由于工期推后，某建設(shè)單位擬應(yīng)施工單位要求，根據(jù)實(shí)際施工時(shí)人工日工資定額與投標(biāo)時(shí)的不同來調(diào)整人工費(fèi)用，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該調(diào)整未能扣除漲幅10%以內(nèi)的部分，這與該省建設(shè)廳《關(guān)于工料機(jī)漲落調(diào)整與確定工程造價(jià)的意見》規(guī)定的方式不一致，導(dǎo)致虛增了大量人工費(fèi)用。

3.質(zhì)量控制

主要審查是否建立有項(xiàng)目質(zhì)量保證體系并得到有效執(zhí)行；承包商是否存在違規(guī)分包現(xiàn)象；各分部、分項(xiàng)工程是否組織了驗(yàn)收，并對不合格項(xiàng)提出整改意見，整改意見是否得到了有效的落實(shí)；工程質(zhì)量符合率是否滿足規(guī)范要求及合同約定。

筆者認(rèn)為重點(diǎn)通過對監(jiān)理合同簽訂的合理性以及履行的有效性檢查來抓項(xiàng)目的質(zhì)量控制。例如檢查監(jiān)理公司是否按合同約定委派監(jiān)理工程師，監(jiān)理工程師是否按規(guī)范要求對工程項(xiàng)目實(shí)施了有效的工程質(zhì)量監(jiān)督控制管理，監(jiān)理日志、監(jiān)理周報(bào)、月報(bào)是否齊全，所提出的工程質(zhì)量問題是否全部達(dá)到閉環(huán)要求等。

4.安全控制

主要審查是否建立了職業(yè)安全健康管理體系，制度體系是否具有可行性、可操作性；公司是否對項(xiàng)目現(xiàn)場做環(huán)境因素和危險(xiǎn)源識別與

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評價(jià)及預(yù)案管理；承包商是否制定有安全管理制度，制度是否得到有效的執(zhí)行；承包商是否對施工現(xiàn)場做了環(huán)境因素辨識與評價(jià)及預(yù)案管理等。

筆者認(rèn)為對安全控制的內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)跟蹤承包商對投保事宜的落實(shí)情況。例如在施工合同中會約定各類保險(xiǎn)投保的購買情況，一般包含在合同總費(fèi)用中，由施工方負(fù)責(zé)購買；實(shí)際執(zhí)行中，施工單位為節(jié)約費(fèi)用常不按合同約定購買保險(xiǎn)，但一旦發(fā)生安全事故，業(yè)主卻要承擔(dān)連帶責(zé)任。因此，審計(jì)要跟蹤落實(shí)各個(gè)投保事項(xiàng)的落實(shí)，以規(guī)避安全責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

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第二篇：淺談建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)

近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，固定資產(chǎn)投資進(jìn)入一個(gè)飛速發(fā)展的階段。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)是其起點(diǎn)和重要內(nèi)容。內(nèi)部控制審計(jì)是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的制度與程序。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制，則是指

建設(shè)單位為保證項(xiàng)目得以按照預(yù)定的目標(biāo)或計(jì)劃按時(shí)、保質(zhì)地的完成，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)和舞弊，提高資金使用效益，所建立的各項(xiàng)規(guī)章制度。而建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)則是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的檢查和評價(jià)行為。

一、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)屬于工程管理審計(jì)的范疇，包括工程進(jìn)度、質(zhì)量、投資控制審計(jì)等內(nèi)容。涉及對投資立項(xiàng)制度、設(shè)計(jì)勘察管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價(jià)、工程管理、竣工驗(yàn)收等各方面內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)

一是審查與評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的健全性。建設(shè)項(xiàng)目管理不僅涉及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，而且與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及設(shè)備材料供貨商等各參建單位密切相關(guān)。管理內(nèi)容也涉及工期、質(zhì)量、造價(jià)和安全等各方面，因此為保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序地實(shí)施，必須建立、健全各項(xiàng)管理制度，使參建各方管理工作有章可循。

二是審查與評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性。重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與國家現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，避免與現(xiàn)行法規(guī)相悖。并結(jié)合項(xiàng)目的組織管理形式和行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)對制度的合理性進(jìn)行評價(jià)，主要關(guān)注制度的合規(guī)性和適用性，避免制度設(shè)計(jì)缺陷。

三是審查與評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的有效性。首先，審查建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的有序性。建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)流程，明確劃分業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責(zé)范圍、處理時(shí)限等；其次，審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性。審計(jì)人員需要關(guān)注項(xiàng)目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，要求落實(shí)崗位責(zé)任制度。建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對概預(yù)算編制和審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要進(jìn)行分離。

三、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

在內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、價(jià)款支付、竣工決算控制等內(nèi)容上。故此，在建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)中，其重點(diǎn)確定為以下幾個(gè)方面：

一是崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度審計(jì)。檢查被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策，概預(yù)算編制與審核，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付以及竣工決算與竣工審計(jì)。此外，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，檢查是否配備合格的人員辦理業(yè)務(wù)，相關(guān)人員是否具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并配備專門的會計(jì)人員辦理會計(jì)核算業(yè)務(wù)，相關(guān)人員需要熟悉國家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識；對工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

二是概算、預(yù)算控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程項(xiàng)目概算、預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概算、預(yù)算的編制、審核等是否做出明確規(guī)定以確保概算預(yù)算編制科學(xué)、合理。其次，檢查工程、技術(shù)、財(cái)會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概算預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

三是價(jià)款支付控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程價(jià)款支付控制制度，是否對價(jià)款支付的條件、方式以及會計(jì)核算程序做出明確規(guī)定以確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。在辦理工程項(xiàng)目價(jià)款支付業(yè)務(wù)時(shí)，是否符合《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定；辦理工程項(xiàng)目采購業(yè)務(wù)，是否符合《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——采購與付款》的有關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤后，方可辦理支付手續(xù)。由于工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。其次，檢查被審計(jì)單位是否對項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確的會計(jì)核算，是否真實(shí)、完整地反映項(xiàng)目資金支付情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。

四是竣工決算控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、決算、審計(jì)、驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整

第三篇：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)方法

工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)方法

大型國有企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目通常周期長、投資大、質(zhì)量要求高，在現(xiàn)階段還承擔(dān)著引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展方向和支撐軍工、能源等國有基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的重要責(zé)任，影響范圍比較廣，因此對項(xiàng)目從立項(xiàng)到招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收決算等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)十分重要。本文從工程建設(shè)實(shí)施全過程實(shí)施角度出發(fā)，探討內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目中的具體做法和特點(diǎn)，通過對工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、施工過程、竣工驗(yàn)收、工程決算等各階段的審計(jì)監(jiān)督，可以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題，確保工程項(xiàng)目按照項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

一、對項(xiàng)目可行性研究階段的審計(jì)

可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的重點(diǎn)，也是項(xiàng)目投資、質(zhì)量和建設(shè)周期三個(gè)主要目標(biāo)的確定階段，因此，在這一環(huán)節(jié)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)：1）調(diào)查分析項(xiàng)目的可行性研究工作是否全面、準(zhǔn)確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項(xiàng)目規(guī)模要求資質(zhì)的咨詢單位進(jìn)行；程序是否合法，內(nèi)容是否全面，結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨(dú)立和客觀，反對意見是否得到充分表達(dá)。2）可行性研究報(bào)告是否在客觀的前提下，通過對各種影響項(xiàng)目的環(huán)境因素進(jìn)行充分的考慮和分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多方案比選和論證后提出的；3）可行性報(bào)告財(cái)務(wù)評價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)所采用和基于的數(shù)據(jù)是否有效、客觀和具有針對性，評論結(jié)論是否有指導(dǎo)性；4）環(huán)境評價(jià)是否具備可行性。

二、對項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)

按我國法律法規(guī)規(guī)定，國有獨(dú)資控股的大中型建設(shè)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)、施工階段均要采用招標(biāo)方式進(jìn)行，通過招投標(biāo)，合理引入競爭機(jī)制，能有效的控制物資和服務(wù)的工程造價(jià)。在此階段，審計(jì)的重點(diǎn)工作是招標(biāo)文件及工程量清單的的審核、招標(biāo)控制價(jià)編制依據(jù)的審核、招投標(biāo)程序的審核、施工合同主要條款的審核等。具體措施：一是檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否違反現(xiàn)有各項(xiàng)法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面準(zhǔn)確的表述了工程項(xiàng)目的實(shí)際情況；審查工程量清單中各子項(xiàng)工程量是否準(zhǔn)確，項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容的描述是否完整和準(zhǔn)確；二是審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)是否充分，計(jì)價(jià)水平是否合理，與類似工程相比，價(jià)格水平是否存在明顯偏高偏低現(xiàn)象；三是招投標(biāo)程序是否合法，評標(biāo)小組專家是否從政府備案的專家?guī)熘谐槿?，專家人?shù)是否符合法律規(guī)定，招標(biāo)各項(xiàng)目工作時(shí)間間隔是否嚴(yán)格按照招投標(biāo)法的規(guī)定進(jìn)行，過程中有無串標(biāo)和假招標(biāo)的行為；四是合同主要條款是否公平合理，相關(guān)條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。特別主要與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計(jì)價(jià)辦法，計(jì)價(jià)依據(jù)；主要材料的供應(yīng)方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對計(jì)價(jià)的影響；工程結(jié)算的原則；合同履約金，預(yù)付款和質(zhì)量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。

三、對項(xiàng)目施工階段的審計(jì)

施工階段是工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，這一階段持續(xù)時(shí)間長，參與單位多，各項(xiàng)活動(dòng)交叉進(jìn)行，因此審計(jì)工作難度也比較大。

在這一階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是材料采購，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)抽查甲方采購材料的采購情況，主要關(guān)注材料價(jià)格是否真實(shí)合理，材料采購內(nèi)部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購的材料規(guī)格型號和質(zhì)量是否與滿足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；二是設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證理由是否充分合理，程序是否合規(guī)，手續(xù)和資料是否完備，時(shí)間是否及時(shí)，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗(yàn)收程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，資料是否真實(shí)有效；四是工程款是否按實(shí)際進(jìn)度支付，是否存在多付超付的情況。五是對施工單位提出的索賠事項(xiàng)的處理是否符合合同規(guī)定，甲乙雙方對索賠金額的認(rèn)可依據(jù)是否充分，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。

四、對項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)

竣工結(jié)算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的比較重要的收口環(huán)節(jié)，因此，在這階段的審計(jì)工作主要包括：一是確認(rèn)施工單位送審結(jié)算書是否完整有效，工程量計(jì)算是否嚴(yán)格按照終版圖來編制的；二是項(xiàng)目部選定的審價(jià)單位是否嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的，有無徇私舞弊等明顯不合法合規(guī)的情況；三是項(xiàng)目部對工程結(jié)算費(fèi)用的復(fù)審是否符合各項(xiàng)規(guī)章制度，復(fù)核流程是否合規(guī)，核增核減費(fèi)用是否依據(jù)充分，客觀真實(shí)；四是項(xiàng)目部對施工單位的質(zhì)量管理是否到位，質(zhì)量管理體系是否建立，施工過程質(zhì)量資料和竣工驗(yàn)收質(zhì)量資料是否完成，真實(shí)、客觀有效；隱蔽工程驗(yàn)收資料是否完備；五是項(xiàng)目部對施工單位分包管理是否合規(guī)，是否嚴(yán)格按照分包管理制度執(zhí)行，各項(xiàng)文件和過程記錄是否完備有效真實(shí)。六是工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按法律法規(guī)、合同和規(guī)范進(jìn)行。

五、對財(cái)務(wù)決算階段的審計(jì)

財(cái)務(wù)決算審計(jì)是工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后對建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，這個(gè)階段審計(jì)工作重點(diǎn)是是對工程建設(shè)各項(xiàng)費(fèi)用真實(shí)、合理進(jìn)行審計(jì)，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規(guī)，資料是否完備、真實(shí)并且全面的反映了工程項(xiàng)目的總投資情況，決算審批流程是否合規(guī)，是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)違規(guī)審批的情況；二是各項(xiàng)目組成費(fèi)用是否真實(shí)有效，包括工程前期費(fèi)用，工程費(fèi)用，其他費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等是否真實(shí)合理，費(fèi)用發(fā)生依據(jù)是否充分；三是有無違反立項(xiàng)的規(guī)定，擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和無審批新增建設(shè)內(nèi)容。

六、工程項(xiàng)目審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求

由于工程建設(shè)項(xiàng)目的獨(dú)特性、單一性和不可重復(fù)性，因此，審計(jì)人員需重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：一是建立起全過程跟蹤審計(jì)的理念，工程項(xiàng)目由于其周期長，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復(fù)雜，因此更要審計(jì)人員從全過程的角度看待問題，對工程項(xiàng)目分階段，對每個(gè)不同的階段把握其重點(diǎn)審計(jì)的范圍。二是審計(jì)工作要抓重點(diǎn)，項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工，持續(xù)周期長，工作任務(wù)重，工作要求比較繁雜，因此，審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍的要求去開展工作，不能越權(quán)過多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點(diǎn)把握對各項(xiàng)工作的監(jiān)督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。三是知識結(jié)構(gòu)要求特殊。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)不僅要掌握財(cái)務(wù)方面的知識，更要熟悉工程項(xiàng)目管理模式、工程法律法規(guī)和工程造價(jià)方面的知識，因此，工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)人員對知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合性要求更高，只有掌握多方面的知識，才能應(yīng)對復(fù)雜的工程建設(shè)審計(jì)要求。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)管理

我國內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對策1

The status and measures of internal audit management inChina

陳丹萍

南京審計(jì)學(xué)院

摘要：本文從審計(jì)管理的角度對我國內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，通過大量的實(shí)證資料的統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部審計(jì)管理中還存在的問題，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，提出了改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理的一系列方法和措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)管理

現(xiàn)狀

對策

Abstract: The article makes an analysis on the current status of internal audit management in our country from the aspect of audit management.Through a statistical analysis of a large amount of facts and examples, the article finds problems existing in internal audit management which influence the function of internal audit.On the basis of analysis, the paper comes up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal audit.Key words: internal audit；audit management ；status； measures

內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng),包括內(nèi)部審計(jì)行政管理和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)管理是保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高審計(jì)工作效率，體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立、權(quán)威和公正，更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用的重要舉措。

一、我國內(nèi)部審計(jì)的管理中存在的問題

1、審計(jì)計(jì)劃制定機(jī)制不夠嚴(yán)密

審計(jì)計(jì)劃的制定過程實(shí)質(zhì)上是審計(jì)資源的配置過程，配置審計(jì)資源要求人盡其才。目前我國內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排缺乏長遠(yuǎn)性、科學(xué)性，帶有一定的盲目性、隨意性，沒有形成一套科學(xué)嚴(yán)密的計(jì)劃機(jī)制。

（1）審計(jì)計(jì)劃過于主觀，沒對審計(jì)計(jì)劃的可行性進(jìn)行充分的分析。部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了年終考核和突出工作業(yè)績，盲目追求審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量，造成審計(jì)范圍大，不能抓住重點(diǎn)，同時(shí)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)下降，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)筆者對357家單位的內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果，顯示：認(rèn)為對審計(jì)項(xiàng)目沒必要做可行性分析的占28%，52%的單位認(rèn)為僅僅偶爾為之，8%的被調(diào)查者認(rèn)為做了項(xiàng)目的可行性研究，但沒起作用，只有12%的單位認(rèn)為確立審計(jì)項(xiàng)目時(shí)需要做可行性研究，可見目前我國內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)缺乏一定基礎(chǔ)。根椐問卷調(diào)查結(jié)果顯示，我國內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目需求的動(dòng)因主要是上級指令，占51.7%的比例，27.59%的被調(diào)查者認(rèn)為從事審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)因是每年的慣例，20.69%的被調(diào)查者認(rèn)為其立項(xiàng)是根據(jù)工作結(jié)果的需要?？梢妼徲?jì)立項(xiàng)主觀性過強(qiáng)。（2）確立審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)不夠科學(xué)。目前我國大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還未意識到這一點(diǎn)，沒有一套科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃確立機(jī)制，計(jì)劃具有人為影響因素，故不能科學(xué)地利用審計(jì)資源，合理地規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目。

從調(diào)查問卷的圓餅圖中可知，上級主管部門下達(dá)的審計(jì)任務(wù)占32.26%的比例，經(jīng)本部門制定并上報(bào)批準(zhǔn)的占64.52%，上下兩級部門協(xié)商確定的占3.23%的比例，357家被調(diào)查

1本文是國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目70371015和江蘇省高校自然科學(xué)研究項(xiàng)目04KJB520060的階段性研究成果。者沒有一家認(rèn)為其審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)是建立在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上的。

2、內(nèi)部審計(jì)主體管理

內(nèi)部審計(jì)主體管理是對審計(jì)人員的招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵(lì)和業(yè)績考核等。目前，我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理、知識老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計(jì)人力資源管理上，審計(jì)人力資源利用不盡合理，人員管理機(jī)制簡單化。

根據(jù)調(diào)查問卷資料顯示，只有25%以下的被調(diào)查單位審計(jì)人員學(xué)歷構(gòu)成較為完整，大專生以下學(xué)歷、本科生、研究生與博士均占一定和比例，其它75%的單位的內(nèi)部審計(jì)人員均以本科及其以下學(xué)歷組成。調(diào)查表的另一項(xiàng)內(nèi)容顯示，審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，只有25%以下單位的人員知識結(jié)構(gòu)較為全面，包括管理類、財(cái)經(jīng)類、工程、計(jì)算機(jī)以及會計(jì)專業(yè)知識，而內(nèi)部審計(jì)部門只有會計(jì)知識的人員組成的占25%的被調(diào)查單位?？梢妴我坏闹R結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和深度，同時(shí)制約了內(nèi)部審計(jì)作用的進(jìn)一步發(fā)揮。

除此之外，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行績效考核是內(nèi)部審計(jì)主體管理的重要組成部分，但目前存在審計(jì)人員績效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)考核的標(biāo)準(zhǔn)、方法缺少科學(xué)性，考核的形式缺乏公開透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎(jiǎng)罰分明，使得這項(xiàng)工作流于形式，弱化了審計(jì)管理。

3、審計(jì)過程的成本管理

目前，我國內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)成本意識比較淡?。ㄌ貏e是在項(xiàng)目成本管理上），主要表現(xiàn)為：一是時(shí)間成本。不能精確嚴(yán)格地把握時(shí)間，從而造成較大浪費(fèi)。二是立項(xiàng)時(shí)未考慮成本效益原則。在制定審計(jì)方案時(shí)未充分考慮項(xiàng)目安排是否合理，沒有突出重點(diǎn)或抓住被審事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而導(dǎo)致高投入、低產(chǎn)出。三是人力成本?？傊畠?nèi)部審計(jì)在開展工作時(shí)，沒有有效的成本控制機(jī)制，審計(jì)成本管理意識淡漠，造成一定的浪費(fèi)。

根據(jù)調(diào)查問卷的信息統(tǒng)計(jì)，有嚴(yán)格的成本實(shí)時(shí)控制的單位只占5%，50%的單位沒有成本控制意識措施，30%的單位出現(xiàn)成本控制偏差是通過自我調(diào)整完成的，有成本控制意識而實(shí)際沒有很好地執(zhí)行成本控制的占15%。

4、審計(jì)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)管理

長期以來，由于我們對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不足，造成對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當(dāng)一部分審計(jì)人員還沒有充分認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題；審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的了解和評估不夠重視，對被審計(jì)單位重大風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)以及確立重要性水平的方法不夠科學(xué)，不能正確理解其真正涵義；實(shí)質(zhì)性測試效果不佳，在相當(dāng)大的程度上查不出重大錯(cuò)報(bào)；審計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習(xí)慣輕準(zhǔn)則、重業(yè)績輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。

根據(jù)調(diào)查問卷資料的統(tǒng)計(jì)分析，根本沒有考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際沒有考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的占47.06%，具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識的單位只占29.41%?？梢妰?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量存在不可忽視的問題，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識有等進(jìn)一步提高。

5、內(nèi)部審計(jì)信息的管理和利用

我國目前內(nèi)部審計(jì)信息管理中存在兩個(gè)問題未能妥善解決：一是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給董事會及相關(guān)治理機(jī)構(gòu)后，不了了之，未見有后續(xù)的落實(shí)及相關(guān)整改措施。二是審計(jì)項(xiàng)目存檔后未能科學(xué)利用審計(jì)成果，將審計(jì)信息束之高閣，沒有對其進(jìn)行總結(jié)和評價(jià)，揚(yáng)長避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

二、我國內(nèi)部審計(jì)管理的對策

（一）確立以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)模式，合理安排審計(jì)資源

1、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定

審計(jì)計(jì)劃管理解決的是審計(jì)組織和審計(jì)人員在一定時(shí)期內(nèi)如何明確審計(jì)任務(wù)、制定審計(jì)目標(biāo)、選擇審計(jì)實(shí)施方式等問題。審計(jì)計(jì)劃的編制是否充分考慮了各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作量及所需要的人力、時(shí)間和費(fèi)用等?？茖W(xué)地確立的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)遵循以下順序：(1)將內(nèi)部審計(jì)的可審事項(xiàng)列為審計(jì)對象；

(2)根據(jù)每一可審事項(xiàng)的具體情況對其內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行評估，并考慮風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的可能性，確定高風(fēng)險(xiǎn)可審事項(xiàng)；

(3)綜合考慮審計(jì)資源及投資者的要求，以及被審事項(xiàng)的特殊情況，確定審計(jì)項(xiàng)目及先后順序。

內(nèi)審部門在制定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)應(yīng)廣泛聽取各方面的意見。包括：董事會及各種管理人員的意見；外部審計(jì)師的意見；法律、法規(guī)的要求；對財(cái)務(wù)和經(jīng)營情況的分析；審計(jì)前掌握的資料以及行業(yè)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢。在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃作恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

2、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理

審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理是指組織和控制審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)及對原計(jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充的過程。由于審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行實(shí)際上是內(nèi)部審計(jì)采取各種組織和控制措施對其業(yè)務(wù)活動(dòng)按照計(jì)劃要求進(jìn)行管理。審計(jì)計(jì)劃在完成后，為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行檢查和考核。

（二）強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理

在審計(jì)項(xiàng)目管理上，逐步建立審計(jì)項(xiàng)目組的運(yùn)行機(jī)制。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展和深入，在具體項(xiàng)目的管理上，要實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，支持自我設(shè)計(jì)、自我管理的審計(jì)項(xiàng)目組，充分發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目小組的整體效能。同時(shí)，要制定相應(yīng)的考評制度以評估審計(jì)項(xiàng)目組的工作成果，在小組內(nèi)部建立科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明的上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制和組長責(zé)任制。要以審計(jì)質(zhì)量為主要考核目標(biāo)，以是否明確權(quán)、責(zé)、利為考核內(nèi)容，考評制度要與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德、執(zhí)行各項(xiàng)管理制度相結(jié)合。

（三）加強(qiáng)審計(jì)成本管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)管理的一個(gè)重要內(nèi)容是要考慮項(xiàng)目審計(jì)的收益和其成本之間的投入和產(chǎn)出關(guān)系，只有審計(jì)收益大于審計(jì)成本，才能真正體內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值的最終目標(biāo)。審計(jì)成本的管理應(yīng)貫穿整個(gè)審計(jì)過程：在審計(jì)準(zhǔn)備階段的成本管理要優(yōu)化審計(jì)組織，整合審計(jì)資源。強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。在審計(jì)實(shí)施階段的成本管理中要嚴(yán)格控制審計(jì)程序，盡量減少中間環(huán)節(jié)。在審計(jì)報(bào)告階段的成本管理，主要通過利用審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段所獲取的消息，進(jìn)行深入的篩選、綜合提煉審計(jì)成果。最后要建立審計(jì)科學(xué)有效的成本管理模式，是把成本管理與人員管理結(jié)合為一體的審計(jì)成本管理模式。

（四）確立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理意識

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命，是審計(jì)管理體系中最為關(guān)鍵的一環(huán)。提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。從單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目來考慮，就是要建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，將審計(jì)工作的主要環(huán)節(jié)作為一個(gè)質(zhì)量控制系統(tǒng)，明確相應(yīng)的工作目標(biāo)、工作步驟、質(zhì)量要求及工作責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，健全有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)是全過程、全方位多層次的。審計(jì)質(zhì)量全過程的管理，體現(xiàn)了“過程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的管理思想。審計(jì)質(zhì)量的多層次管理既包括審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的自我管理、審計(jì)項(xiàng)目小組的管理，又包括內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量監(jiān)督等多個(gè)層次。注重內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證與改進(jìn)的措施，其主要措施包括三個(gè)組成部分： 日常監(jiān)督；內(nèi)部評價(jià)；外部評價(jià)。最后要加強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

（五）注重內(nèi)部審計(jì)人員管理

內(nèi)部審計(jì)人員管理是對審計(jì)人員進(jìn)行選拔、使用、培訓(xùn)和考核等的一系列管理活動(dòng)。在進(jìn)行審計(jì)人員管理過程中，要將激勵(lì)與約束機(jī)制相結(jié)合，合理組織、安排和利用審計(jì)人力資源，使人與人、人與事適當(dāng)配合，充分發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的積極性、創(chuàng)造性，從而取得最佳工作效果。

（六）重塑審計(jì)信息管理模式

1、內(nèi)部審計(jì)信息的管理

審計(jì)活動(dòng)是一種提供特殊服務(wù)的活動(dòng)，其提供的最終“產(chǎn)品”是一種審計(jì)信息。事實(shí)上，審計(jì)管理職能的實(shí)現(xiàn)過程也就是對審計(jì)信息進(jìn)行不斷的收集、加工、整理和使用的過程，審計(jì)信息系統(tǒng)為審計(jì)管理活動(dòng)提供了所需要的全部信息。

2、內(nèi)部審計(jì)信息成果的有效利用

堅(jiān)持成果共享，有效利用信息資源。整合審計(jì)信息資源，應(yīng)注意提高審計(jì)成果的共享、利用、轉(zhuǎn)化水平。充分發(fā)揮審計(jì)信息系統(tǒng)的平臺，為更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源提供保障。

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第五篇：某集團(tuán)內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

第一章 總 則

第一條 制定目的。為加強(qiáng)******集團(tuán)有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)公司工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 適用范圍。本制度適用于集團(tuán)公司及所屬控股子公司。第三條 管理原則及方法。

（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；

（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；

（三）注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。實(shí)行“先審計(jì)，后結(jié)算”的原則。

第四條 專業(yè)術(shù)語定義。

本制度所稱工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指集團(tuán)公司審計(jì)部門或其委托社會中介咨詢機(jī)構(gòu)對工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)實(shí)施的全過程真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)。

本制度所稱工程建設(shè)項(xiàng)目范圍包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、大中修

等，包含專項(xiàng)資金和企業(yè)專用、自籌資金投資項(xiàng)目、外包或自營承建項(xiàng)目等所有工程建設(shè)項(xiàng)目。無論采取何種承建形式、金額大小，均應(yīng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)與職責(zé)

第五條 集團(tuán)公司審計(jì)部是工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主管部門，負(fù)責(zé)對工程建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等過程的審查和評價(jià)，其主要職責(zé)是：

（一）審查國家工程造價(jià)管理的法律、法規(guī)、政策、規(guī)定的貫徹執(zhí)行；

（二）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目合同的簽約和履行；

（三）審查工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算和審定最終決算；

（四）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目資金的使用情況；

（五）審查和監(jiān)督工程建設(shè)工程項(xiàng)目的進(jìn)度款支付；

（六）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目施工過程中的進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制等；

（七）督促工程建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的建立和健全；

（八）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目外部咨詢服務(wù)單位的工作；

（九）負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目外部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選聘和評價(jià)。

第三章 開工前審計(jì)

第六條

每一會計(jì)終了前，工程建設(shè)項(xiàng)目單位將下一的工程建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案。具體項(xiàng)目實(shí)施前將項(xiàng)目立項(xiàng)文件、設(shè)計(jì)圖紙、概（預(yù)）算及招投標(biāo)相關(guān)文件、工程承包及設(shè)備物資采購合同或協(xié)議、開工報(bào)告等項(xiàng)目開工建設(shè)的相關(guān)資料報(bào)集團(tuán)審計(jì)部；臨時(shí)開工項(xiàng)目報(bào)送開工報(bào)告。

第七條 項(xiàng)目開工審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)和工程發(fā)承包等環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量進(jìn)行審查和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）投資立項(xiàng)方面

（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目建議書是否經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)；

（2）審查可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；審查可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性；審查可行性報(bào)告中的投資成本、資金籌措、投資回收等數(shù)據(jù)的適當(dāng)性及合理性；

（3）審查投資決策程序是否規(guī)范。

（二）設(shè)計(jì)勘察方面

（1）審查設(shè)計(jì)勘察的范圍是否符合已批準(zhǔn)的可研報(bào)告；（2）審查設(shè)計(jì)勘察單位的選擇及相關(guān)資質(zhì)、勘察設(shè)計(jì)合同內(nèi)容是否合法、合規(guī)；

（3）審查設(shè)計(jì)方案和預(yù)算是否符合已批準(zhǔn)的可研報(bào)告和估算；（4）審查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

（5）審查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及預(yù)算是否符合設(shè)計(jì)方案、概算和標(biāo)準(zhǔn)；

（6）審查施工圖預(yù)算及變更的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

（三）招投標(biāo)方面

（1）審查設(shè)計(jì)勘察、施工等招投標(biāo)的程序和方法是否符合相關(guān)的法規(guī)和制度；

（2）審查整體招標(biāo)標(biāo)段劃分是否恰當(dāng)，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作行為；

（3）審查設(shè)計(jì)勘察和施工中標(biāo)單位的相關(guān)資質(zhì)及能力；（4）審查和評價(jià)項(xiàng)目建設(shè)所需材料、設(shè)備采購招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）合同管理方面

（1）審查相關(guān)合同簽訂方法人的相關(guān)資質(zhì)，合同中協(xié)議條款的約定是否合法合規(guī)；

（2）審查相關(guān)合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容、是否符合項(xiàng)目建設(shè)的整體要求；

（3）審查材料、設(shè)備采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)商。

第八條 工程建設(shè)項(xiàng)目采用直接發(fā)包方式的，由施工單位按規(guī)范編制預(yù)算書，經(jīng)建設(shè)項(xiàng)目單位工程管理部門初審后報(bào)審計(jì)管理部門審核，作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。

第九條 項(xiàng)目開工建設(shè)文件資料要規(guī)范、完整，包括相關(guān)的管理制度。

第十條 審計(jì)人員要到施工現(xiàn)場確認(rèn)前期準(zhǔn)備工作是否就緒，是否

具備開工建設(shè)條件。

第四章 工程管理審計(jì)

第十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目過程中的工程進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理、投資控制進(jìn)行的審查和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）工程進(jìn)度控制方面

（1）審查施工許可證及相關(guān)臨時(shí)許可證辦理是否及時(shí)，是否影響項(xiàng)目按期開工；

（2）審查現(xiàn)場原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護(hù)、道路疏通等相關(guān)措施是否影響開工；

（3）審查是否對設(shè)計(jì)變更、設(shè)備、材料等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；

（4）審查是否存在人為拖延施工因素及因管理不當(dāng)而造成的窩工、返工等；

（5）審查是否進(jìn)行了施工拖延的原因分析、責(zé)任劃分及采取了恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧?/p>

（二）工程質(zhì)量控制方面

（1）審查有無工程施工組織設(shè)計(jì)等質(zhì)量控制文件；

（2）審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會審及相關(guān)問題的落實(shí)工作；（3）審查是否按規(guī)定組織對隱蔽工程的驗(yàn)收及相關(guān)問題的落實(shí)；（4）審查是否對進(jìn)入現(xiàn)場的材料、設(shè)備等進(jìn)行驗(yàn)收，對不合格的工程質(zhì)量是否進(jìn)行返工和維修；

（5）審查評定半成品、成品的合格等級是否符合施工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，有無不實(shí)情況；

（6）審查中標(biāo)人是否存在項(xiàng)目違法轉(zhuǎn)包及違法分包的行為；（7）審查工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的管理是否規(guī)范，是否與施工進(jìn)度同步；

（8）審查工程監(jiān)理是否對施工項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督管理，是否按相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

（三）工程投資控制方面

（1）審查是否建立設(shè)計(jì)變更、工程計(jì)量、資金支付、合同管理和索賠管理相關(guān)制度和程序，是否按規(guī)定執(zhí)行；

（2）審查進(jìn)度款、預(yù)付款的支付是否符合合同規(guī)定，手續(xù)是否齊全；

（3）審查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，是否按規(guī)定執(zhí)行；

（4）審查設(shè)計(jì)變更對投資的影響。

第十二條 因設(shè)計(jì)變更而要求調(diào)整施工費(fèi)用的，必須事先報(bào)審計(jì)管理部門審核。工程管理部門對所有工程變更單和現(xiàn)場簽證單要及時(shí)報(bào)送建設(shè)單位審計(jì)管理部門備案，審計(jì)人員定期進(jìn)行核實(shí)，作為工程決算依據(jù)。

第十三條 隱蔽工程必須按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收簽證。工程管理部門及時(shí)通知審計(jì)管理部門對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審查驗(yàn)收，由工程

管理部門、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)管理部門在有關(guān)記錄會簽后，作為工程決算依據(jù)。

第十四條 涉及拆除改造工程，工程管理部門應(yīng)事先通知內(nèi)部審計(jì)人員共同進(jìn)行現(xiàn)場勘查。

第十五條 工程用材料按招標(biāo)文件規(guī)定執(zhí)行，涉及到甲供材料的，由項(xiàng)目建設(shè)單位工程管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理。

第十六條 施工單位自行采購材料過程中，工程管理部門和審計(jì)管理部門監(jiān)督審查采購材料質(zhì)量、數(shù)量、型號、品牌及其價(jià)格，內(nèi)部審計(jì)人員不定期對工程項(xiàng)目的主要材料進(jìn)行現(xiàn)場抽查、核實(shí)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員不定期對工程現(xiàn)場的施工管理情況進(jìn)行現(xiàn)場檢查。

第五章 工程造價(jià)審計(jì)

第十八條 工程造價(jià)審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查和評價(jià)。主要審計(jì)工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成投資額的真實(shí)性、合法性；審計(jì)是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假等行為，主要包括以下內(nèi)容：

（一）設(shè)計(jì)概算方面

（1）審查項(xiàng)目概算與設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程概算費(fèi)用構(gòu)成的正確性；

（2）審查概算編制依據(jù)的合法性；

（3）審查工程造價(jià)部門提供計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性；

（二）施工圖預(yù)算方面

（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目工程量、取費(fèi)單價(jià)套用定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率等直接費(fèi)用的正確性；

（2）審查工程建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用等間接費(fèi)用正確性；

（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目稅金和利潤計(jì)取的合理性。

（三）合同價(jià)審計(jì)方面

審查合同價(jià)的合法性和合理性，包括固定價(jià)格合同、可調(diào)價(jià)格合同、成本加酬金合同的審計(jì)；審查合同價(jià)開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，審查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。

（四）工程量清單計(jì)價(jià)方面

（1）審查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合理性；

（2）審查招標(biāo)過程中，對招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；

（3）審查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；

（4）審查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

（5）審查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。

（五）工程結(jié)算方面

（1）審查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

（2）審查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；

（3）審查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。

第十九條 工程建設(shè)項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目建設(shè)單位工程管理部門責(zé)成施工單位及時(shí)編制工程決算書，由工程管理部門初審，并有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

第二十條

大中修項(xiàng)目和零星工程可根據(jù)實(shí)際情況簡化審計(jì)內(nèi)容，以工程造價(jià)審計(jì)為主。

第六章 工程竣工驗(yàn)收審計(jì)

第二十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目完工后，工程管理部門通知審計(jì)管理部門一起參與驗(yàn)收。

第二十二條

竣工驗(yàn)收審計(jì)是對已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的審查和評價(jià)活動(dòng)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）驗(yàn)收方面

（1）審查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；（2）審查工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、消防驗(yàn)收規(guī)范等；

（3）審查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；

（4）審查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；（5）審查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；

（6）審查工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；（7）審查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為。

（二）試運(yùn)行方面。

審查工程建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施。

（三）合同履行結(jié)果方面

審查建設(shè)單位、承包單位因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。

第二十三條

工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)單位編制竣工驗(yàn)收報(bào)告，連同前期的立項(xiàng)通知、開工報(bào)告、合同、工程決算書等一起報(bào)送審計(jì)管理部門審核。

第二十四條 工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后確定具體決算金額，經(jīng)審計(jì)管理部門復(fù)核后，由項(xiàng)目建設(shè)單位施工管理部門送至財(cái)務(wù)部門掛賬結(jié)算。

第二十五條

工程建設(shè)項(xiàng)目決算金額以審計(jì)管理部門審定金額為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門在此基礎(chǔ)上扣除水電費(fèi)等費(fèi)用后的金額作為最終決算金額，未經(jīng)審計(jì)管理部門審核的工程決算書，財(cái)務(wù)部門一律不得掛賬結(jié)算。

第七章 工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)

第二十六條 工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)是對項(xiàng)目資金籌措、資金支付使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）資金籌措方面

（1）審查籌資方案、籌資方式的合法性、合理性和效益性；（2）審查籌資金額的合理性；

（3）審查有無挪用流動(dòng)資金貸款和拆借資金用于工程建設(shè)項(xiàng)目；（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目資金是否擠占生產(chǎn)費(fèi)用、稅費(fèi)及其它流動(dòng)資金項(xiàng)目；

（5）審查有無因工程建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目拖延工期、不能投產(chǎn)等情況。

（二）資金支付使用方面

（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目資金的使用是否合規(guī)，有無挪用建設(shè)項(xiàng)目資金進(jìn)行預(yù)算外設(shè)備購置或其他投資等情況；

（2）審查專項(xiàng)技改補(bǔ)貼資金等專項(xiàng)資金的使用情況，有無挪用專項(xiàng)資金進(jìn)行其他建設(shè)項(xiàng)目投資或生產(chǎn)經(jīng)營使用等情況；

（3）審查是否按合同約定支付工程進(jìn)度款和預(yù)付款，有無違規(guī)多付情況；

（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量保證金的預(yù)留和支付情況，有無違規(guī)提前支付、多付情況、質(zhì)保金有無挪作他用情況；

（5）審查資金支付手續(xù)是否符合集團(tuán)公司內(nèi)部管理規(guī)定。

（三）賬務(wù)處理方面

（1）審查財(cái)務(wù)部門工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)等科目，有無將不具備竣工條件的工程建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況；有無拖延已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況；

（2）審查有無將其他工程建設(shè)項(xiàng)目和生產(chǎn)用材料、備件等物資列

入項(xiàng)目領(lǐng)用情況；

（3）審查有無將生產(chǎn)經(jīng)營用資金貸款利息資本化情況；有無將工程建設(shè)項(xiàng)目貸款利息費(fèi)用化情況；

（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策是否運(yùn)用恰當(dāng)；（5）審查工程建設(shè)項(xiàng)目剩余專用資金和物資的處理情況等。

第八章 審計(jì)結(jié)果應(yīng)用

第二十七條

審計(jì)管理部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)查出的問題依法提出處理意見和整改建議。

第二十八條 工程建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時(shí)加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞，審計(jì)管理部門對整改措施及效果進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第二十九條 工程項(xiàng)目建設(shè)過程中因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)或產(chǎn)生其他不法行為，建議有關(guān)部門依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第九章 附 則

第三十條 本辦法由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第三十一條 本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。

2018年6月25日