第一篇：德州太陽谷實(shí)證分析

基于德州太陽谷的實(shí)證分析

摘要：基于低碳綠色節(jié)能建筑這個(gè)新興而頗具有發(fā)展前景的建筑潮流，以德州太陽谷綠色節(jié)能建筑群為調(diào)研對(duì)象，通過對(duì)低碳綠色節(jié)能建筑概念的整體把握和對(duì)范例的詳細(xì)考察，了解低碳綠色節(jié)能建筑的發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題和未來的發(fā)展趨勢(shì)，為構(gòu)筑和諧健康的低碳綠色節(jié)能建筑的“復(fù)制”推廣提供資料參考。1 調(diào)研背景及意義

在全球節(jié)能減排大背景下，建筑業(yè)作為三大耗能大戶（工業(yè)、建筑、交通）之一日益引起關(guān)注。數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)建筑能耗占全國(guó)能源消耗總量的近30%。特別是我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)興起比較晚，一些法規(guī)還沒有健全，致使近10年來建設(shè)了很多達(dá)不到節(jié)能要求的和一些質(zhì)量低劣的房子。增加了幾十億平方米高耗能的房子，破壞了很多的耕地。特別是現(xiàn)在的節(jié)能材料生產(chǎn)、節(jié)能住宅技術(shù)不足，難以滿足市場(chǎng)需求，一些國(guó)外的節(jié)能技術(shù)，由于造價(jià)高，很難被我國(guó)的中低收入的消費(fèi)者所接受，所以在這種大的機(jī)遇到來之時(shí)，誰能把握住這次機(jī)遇，就看誰擁有了最先進(jìn)的技術(shù)，誰擁有了最先進(jìn)的生產(chǎn)手段，誰擁有了既技術(shù)領(lǐng)先又經(jīng)濟(jì)的適用技術(shù)，誰擁有了自己真正以技術(shù)優(yōu)勢(shì)為主的品牌，并形成一個(gè)適合我國(guó)國(guó)情的大型生產(chǎn)、開發(fā)一體化的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，誰就能夠成為這個(gè)每年超過萬億產(chǎn)值中的巨人。

當(dāng)下，高耗能、高污染問題成為全球各地可持續(xù)發(fā)展的最大障礙，向低碳和綠色轉(zhuǎn)型成為城市可持續(xù)發(fā)展的根本方向。早在幾年前，皇明集團(tuán)就開始實(shí)踐城市與社區(qū)及農(nóng)村的新能源應(yīng)用，目前在德州太陽谷已形成了一整套未來城市生活模板，其整合了全球頂尖太陽能光熱利用科技，構(gòu)建了集民用、商用、工業(yè)、農(nóng)業(yè)為一體的太陽能利用樣板工程，使得整個(gè)“城市”在建筑、社區(qū)、交通、公用設(shè)施、能源使用等領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了微排化，大大減少了二氧化碳等排放物，成為將微排技術(shù)與實(shí)踐結(jié)合的典范工程。

德州太陽谷通過充分應(yīng)用太陽能等多項(xiàng)清潔能源技術(shù)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了交通、生活社區(qū)、酒店、辦公大廈、公園、體育場(chǎng)、商貿(mào)、工廠、農(nóng)業(yè)等各種生產(chǎn)與生活過程的微排化，大大減少了二氧化碳等排放量，成為將微排技術(shù)與實(shí)踐結(jié)合的工程典范。通過在德州太陽谷現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查了解到，在能源供應(yīng)方面，太陽能高溫?zé)岚l(fā)電、光伏發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、沼氣發(fā)電等多種可再生能源已得到綜合應(yīng)用；在交通方面，太陽能車、太陽能輕軌、太陽能游艇替代了傳統(tǒng)的交通工具；在建筑方面，辦公大樓、居民小區(qū)、酒店、公園等均運(yùn)用了太陽能熱水供應(yīng)、采暖制冷、光伏發(fā)電、光電照明、雨水回收、中水處理、海水淡化、跨季蓄能、太陽房、溫屏節(jié)能玻璃、節(jié)能門窗等諸多領(lǐng)先節(jié)能技術(shù)?；诖?，太陽谷也被譽(yù)為“21.5世紀(jì)綠色城市模板”，對(duì)未來城市具有重要的示范意義。

圖1 太陽能“硅谷”——德州太陽谷總規(guī)劃圖 調(diào)研內(nèi)容

2.1 太陽谷標(biāo)志建筑—日月壇·“微排”大廈

日月壇·“微排”大廈被稱為世界最雄偉壯麗的太陽能建筑、是2010年世界太陽城大會(huì)主會(huì)場(chǎng)[1]?？偨ㄖ娣e約7.5 m2，太陽能光熱面積4980 m2，光伏面積210 m2，它集展示、科研、辦公、會(huì)議、培訓(xùn)、酒店等功能于一身，大廈不僅對(duì)太陽能進(jìn)行了綜合利用而且應(yīng)用了眾多先進(jìn)的建筑節(jié)能技術(shù)，使大廈綜合節(jié)能效率達(dá)88%。

圖2 日月壇·微排大廈

整個(gè)建筑分為前后兩部分，形狀分別像“日”、“月”二字?！霸隆弊植糠质腔拭鞴镜目偛哭k公樓，“日”字部分是太陽谷微排酒店。它外形上用屋頂太陽能圓盤將東、西、南、北四個(gè)建筑單體有機(jī)的聯(lián)系起來，既是太陽能部件又是建筑的裝飾，設(shè)計(jì)方案大膽創(chuàng)新、氣勢(shì)恢宏，完全彰顯了太陽能建筑的特色。

大廈采用全球首創(chuàng)太陽能熱水供應(yīng)、采暖、制冷、光伏發(fā)電等與建筑結(jié)合技術(shù)，節(jié)能效率高達(dá)88%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)家公共建筑節(jié)能50%的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。每年可節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)煤2640噸、節(jié)電660萬度，減少污染物排放8672.4噸。下面將就其節(jié)能技術(shù)和措施進(jìn)行詳盡論述。

2.1.1 光伏發(fā)電——給房屋陽光般的活力

太陽能作為可再生能源，與化石燃料相比具有以下優(yōu)勢(shì)：（1）無污染；（2）來源無窮盡；（3）無需長(zhǎng)距離運(yùn)輸，方便使用。尤其是第三條，對(duì)于光伏發(fā)電具有重要價(jià)值。只要通過專門的設(shè)備，便可以就地將太陽能轉(zhuǎn)化為電能。避免了長(zhǎng)距離輸電損失。

日月壇·“微排”大廈共安裝太陽能光伏面積達(dá)到210m2，系統(tǒng)平均日發(fā)電量為35kW·h，平均年發(fā)電量為11000kW·h。太陽能光伏組件采用了滿天星光伏組件、雙面玻璃中空 BIPV光伏組件、雙面玻璃BIPV光伏組件三種。三種光伏組件通過三種不同的形式安裝，實(shí)現(xiàn)了與大廈本體的完美結(jié)合。

滿天星光伏組件主要安裝在日月壇·“微排”大廈鋼結(jié)構(gòu)飄板的外輪廓上，此種光伏組件在單體組件間隙中鑲嵌有LED燈，所以滿天星光伏組件不僅可以發(fā)電而且可以實(shí)現(xiàn)夜間美觀亮化。

圖3 滿天星光伏組件

雙面玻璃中空BIPV光伏組件主要安裝在大廈二層的女兒墻和采光頂。此種光伏組件是一種中空、透明、節(jié)能、隔聲、隔熱的新型光伏組件，這種光伏組件可作為窗戶采光用，又可用于發(fā)電，實(shí)用與環(huán)保一舉兩得，能夠在底面玻璃上刻上各種標(biāo)識(shí)及圖案，不僅可以發(fā)電而且美化了大廈的二層的女兒墻和采光頂。

圖4 雙面玻璃中空BIPV光伏組件

雙面玻璃 BIPV光伏組件主要安裝在光電活動(dòng)遮陽上，實(shí)現(xiàn)了雙重節(jié)能，雙倍環(huán)保。光電活動(dòng)遮陽是利用光電板作為遮陽部件的一種遮陽形式，通過調(diào)節(jié)推桿，調(diào)節(jié)光電板和水平面角度，實(shí)現(xiàn)四季的光電板的光電轉(zhuǎn)化效率最高，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了夏季遮陽的作用。2.1.2 遮陽系統(tǒng)——室內(nèi)保護(hù)傘

微排大廈采用外遮陽技術(shù)，不僅能夠有效阻擋日光輻射，隔熱節(jié)能，還能改善室內(nèi)光線柔和度。在歐洲，外遮陽設(shè)備已成為建筑設(shè)計(jì)不可缺少的一部分。外遮陽技術(shù)節(jié)能效果好、經(jīng)濟(jì)效果優(yōu)、藝術(shù)性強(qiáng)。

圖5 微排大廈遮陽技術(shù)

建筑遮陽對(duì)防止室內(nèi)溫度上升有明顯作用，據(jù)測(cè)算，在閉窗的情況下，有無遮陽，室溫最大差值達(dá)4～6℃。每降低1℃，可降低空調(diào)能耗10%。為有效減小夏季空調(diào)負(fù)荷，日月壇·“微排”大廈所有南向及西向外窗均采用了建筑遮陽系統(tǒng)，并針對(duì)建筑結(jié)構(gòu)特性分別采用了智能光電活動(dòng)遮陽、橫百葉遮陽、可調(diào)百葉水平遮陽、智能豎百葉遮陽和智能升降百葉遮陽五種遮陽技術(shù)，總體建筑遮陽面積達(dá)2100 m2。日月壇·“微排”大廈的建筑遮陽系統(tǒng)與大廈融為一體，裝飾了大廈南立面，增強(qiáng)了大廈的立面效果。通過調(diào)節(jié)應(yīng)用建筑遮陽系統(tǒng)，使大廈一年四季擁有恰當(dāng)?shù)奶柟庹?。夏季，最大限度的遮陽，阻擋太陽光進(jìn)入室內(nèi)，降低室內(nèi)溫度；冬季，使陽光盡量進(jìn)入室內(nèi)，增加室內(nèi)溫度。2.1.3 中水處理和雨水收集——讓水的價(jià)值翻倍

通常人們把自來水叫做“上水”，把污水叫做“下水”，而再生水的水質(zhì)介于上水和下水之間，故名“中水”。中水不能飲用，是一種介于建筑物生活給水系統(tǒng)與排水系統(tǒng)之間的雜用水。中水主要用于洗車、噴灑綠地、沖廁、冷卻水等。這種對(duì)減少污水排放對(duì)環(huán)境的污染，緩解城市供水不足和保護(hù)環(huán)境具有重要意義。微排酒店用水量大、水費(fèi)貴，僅以沖廁計(jì)，一次節(jié)水可達(dá)九升，節(jié)水空間十分巨大。

中水凈化系統(tǒng)共分兩級(jí)，一級(jí)是格柵除去大體積雜質(zhì)，二級(jí)處理通過生物、化學(xué)和膜處理技術(shù)，可截留90%以上的污染物。微排大廈中水系統(tǒng)建成后，維護(hù)費(fèi)用很低，運(yùn)行良好。

2.1.4 太陽能綜合熱利用系統(tǒng)——提高熱量利用率

日月壇·“微排”大廈安裝太陽能集熱器的面積為4980 m2，年平均日集熱量為22395 MJ。太陽能主要為游泳池、生活熱水和太陽能空調(diào)提供所需要的熱量?？照{(diào)制冷機(jī)組設(shè)計(jì)選用了1臺(tái)溴化鋰吸收式機(jī)組、1臺(tái)螺桿式水源熱泵機(jī)組和 1臺(tái)螺桿式冷水機(jī)組。太陽能集熱系統(tǒng)和溴化鋰吸收式機(jī)組及輻射吊頂末端空調(diào)系統(tǒng)聯(lián)合組成了太陽能空調(diào)系統(tǒng)。太陽能集熱系統(tǒng)夏季為溴化鋰吸收式制冷機(jī)組提供溴化鋰再生所需要的熱源，冬季直接用于采暖，并全年為大廈提供生活熱水。春秋季節(jié)多余的太陽能熱量通過滯水層進(jìn)行跨季節(jié)蓄能，在冬季時(shí)提取所蓄存的能量進(jìn)行采暖。

運(yùn)行原理為：

春秋季，太陽能以滿足建筑生活熱水和游泳池用熱為主。剩余的熱量通過滯水層蓄能技術(shù)蓄存到地下，進(jìn)行跨季節(jié)蓄能到冬季時(shí)提取出來供暖。

夏季，太陽能集熱系統(tǒng)為溴化鋰吸收式制冷機(jī)組提供溴化鋰再生所需要的熱量，使溴化鋰制冷機(jī)組進(jìn)行制冷循環(huán)過程，產(chǎn)生出冷凍水供給輻射吊頂空調(diào)末端。夏季優(yōu)先采用太陽能熱水驅(qū)動(dòng)的吸收式制冷機(jī)組供應(yīng)空調(diào)系統(tǒng)日常冷負(fù)荷，當(dāng)系統(tǒng)負(fù)荷過大或太陽能不足時(shí)，開啟螺桿式冷水機(jī)組進(jìn)行供冷，在螺桿式冷水機(jī)組仍不能滿足負(fù)荷要求時(shí)開啟熱泵機(jī)組聯(lián)合供冷。

冬季，首先采用太陽能滿足建筑采暖熱負(fù)荷，當(dāng)太陽能不足時(shí)，使用滯水層中蓄存的熱量進(jìn)行供暖；當(dāng)滯水層中蓄水溫度較低時(shí)，滯水層中所蓄熱量作為螺桿式水源熱泵的高溫?zé)嵩矗篃岜脵C(jī)組系統(tǒng)產(chǎn)生熱水供系統(tǒng)采暖使用。當(dāng)太陽能和熱泵系統(tǒng)不能滿足所需負(fù)荷時(shí)，使用市政熱源進(jìn)行供暖。2.2 微排大廈周邊建筑

整個(gè)太陽谷由皇明公司投資建造，占地3000余畝，是太陽能生產(chǎn)制造、技術(shù)研發(fā)相關(guān)產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)品示范區(qū)的集群，有“太陽能硅谷”之稱。太陽能產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)了太陽谷的崛起，而圍繞皇明總部的幾大核心建筑，更是彰顯低碳節(jié)能的創(chuàng)新理念。下面簡(jiǎn)單介紹太陽谷內(nèi)除微排大廈外的典型綠色建筑。2.2.1 太陽能“水立方”——光立方

國(guó)際低碳館，位于太陽谷大門西側(cè)，建筑面積11000 m2。整個(gè)建筑由硅電池板覆蓋，故稱光立方。作為2010年世界太陽能大會(huì)主要展館之一，建成后將成為世界最大潔能技術(shù)、產(chǎn)品及建筑博覽館，建筑設(shè)計(jì)大量采用太陽能、溫屏等較高的節(jié)能材料和設(shè)備進(jìn)行全面系統(tǒng)的節(jié)能優(yōu)化，并參考北京市地方標(biāo)準(zhǔn)，可使建筑總體節(jié)能達(dá)到70％以上。它的開發(fā)對(duì)整個(gè)德州市乃至國(guó)內(nèi)其它城市的節(jié)能住宅建設(shè)起到良好的示范作用。

圖6 太陽能“水立方”——光立方

2.2.2 太陽能“貝殼”——國(guó)際會(huì)議中心

太陽能貝殼建筑外部空間被賦予雕塑般的象征意義，正立面高大的柱廊設(shè)計(jì)給人以海納百川的氣量。其力求突出建筑作為多功能會(huì)議中心的標(biāo)志性作用，世界友人至此可切身體會(huì)節(jié)能建筑的王者風(fēng)范。外立面構(gòu)圖中充分運(yùn)用了較大的造型尺度；如凹入式外條窗的大面積使用，不僅視覺上使建筑有了挺拔的性格，而且弱化了對(duì)稱式平面布局所帶來的單調(diào)感；室外南廣場(chǎng)景觀設(shè)計(jì)中采用了綠化噴泉，跌水池等手法渲染出生動(dòng)親切的建筑表情。剛勁有力的柱廊與屋面太陽能弧形大飄板的結(jié)合渾然一體，令建筑外立面在剛?cè)岵?jì)中滲透出豐富莊嚴(yán)的感情，角度不同則建筑風(fēng)格亦隨之變化，大氣現(xiàn)代的文化積淀給人無限思考的空間。

圖7 太陽能“貝殼”——國(guó)際會(huì)議中心

2.2.3 太陽能“鳥蛋”——天地溫泉

天地溫泉的理念是使用自然能源中地?zé)崮芎吞柲堋９峁├淠茉捶桨敢宰畲笙薅瓤赡芾锰柲芙鉀Q建筑的天地溫泉生活用熱水、溫泉用熱，制冷用熱問題為主要目標(biāo)，天地溫泉熱水和采暖不足部分使用地源熱泵進(jìn)行補(bǔ)充；同時(shí)使用地源熱泵滿足建筑的夏季制冷，冬季供暖。本項(xiàng)目利用太陽能和地源熱泵為整個(gè)園區(qū)建筑提供生活熱水、采暖和空調(diào)熱源。天地溫泉可用于安裝太陽能集熱器的屋面面積為4500 m2，天地溫泉全年有熱水需求，4500 m2太陽能集熱器中，500 m2用于滿足天地溫泉的熱水需求，其余4000 m2用于提供天地溫泉溫泉用熱。由此可見，天地溫泉是太陽能和地?zé)崮艿耐昝澜Y(jié)合。

圖8 太陽能“鳥蛋”——天地溫泉

2.2.4 時(shí)空——道館

“時(shí)空”——道格拉斯別墅是中美合作項(xiàng)目，是美國(guó)太陽能建筑之父、節(jié)能建筑大師Douglas先生的夢(mèng)想之作，總體建筑面1252 m2。該建筑以“零能耗”為設(shè)計(jì)建造標(biāo)準(zhǔn)，綜合運(yùn)用了太陽能熱水、太陽能采暖制冷、太陽能鵝卵石蓄能、太陽能與地源熱泵、太陽能煙囪、被動(dòng)式太陽房、溫屏節(jié)能玻璃、高效圍護(hù)保溫、無限遠(yuǎn)程監(jiān)控等12項(xiàng)建筑節(jié)能技術(shù)，已成為中國(guó)傳統(tǒng)園林建筑與現(xiàn)代太陽能技術(shù)結(jié)合的典型模板。

圖9 時(shí)空——道館 2.2.5 太陽能“黃埔軍校”——大學(xué)城

本建筑運(yùn)用了皇明獨(dú)特的高端三維聚光集熱技術(shù)，該技術(shù)在中溫80攝氏度以上條件下效率達(dá)0.45以上，比普通集熱器高20%，為太陽能空調(diào)的運(yùn)用推廣開拓了廣闊空間。建筑總體布置太陽能集熱器面積近8000 m2，所產(chǎn)生的熱量用于教學(xué)區(qū)、生活區(qū)的冬季采暖、夏季制冷，供應(yīng)四季生活用水為可再生能源學(xué)校提供了完美的能源平衡解決方案。

圖10 太陽能“黃埔軍?！薄髮W(xué)城

2.3 國(guó)家級(jí)節(jié)能建筑小區(qū)——蔚來城

蔚來城位于德州市河?xùn)|新城，到達(dá)市中心商業(yè)區(qū)10分鐘車程，在天衢路、三八路兩條東西主干道之間，東至規(guī)劃三號(hào)線，西至杏園路。該項(xiàng)目占地面積195963 m2，建筑面積約35萬m2。小區(qū)園林、廣場(chǎng)，造型奇特，創(chuàng)新性強(qiáng)，是典型的標(biāo)桿性建筑；由高層與小高層樓群組合成半圍合式布局建筑，氣勢(shì)宏偉、視野開闊，容積率低、綠地指數(shù)高，與路南占地近兩千畝的長(zhǎng)河公園鮮花綠樹、碧水藍(lán)天渾然一體，使這一國(guó)家級(jí)節(jié)能、環(huán)保生態(tài)小區(qū)錦上添花、更富有特色。雖然蔚來城在地理位置上從屬于太陽谷，但我們還是決定單獨(dú)論述這個(gè)號(hào)稱“三十年不落伍，三千里不落俗”的樓盤。

蔚來城是皇明的“節(jié)能示范小區(qū)”，德州市委、市政府傾力支持的重點(diǎn)開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目。建筑設(shè)計(jì)大量采用太陽能、光電、溫屏等較高的節(jié)能材料和設(shè)備進(jìn)行全面系統(tǒng)的節(jié)能優(yōu)化。小區(qū)除采用環(huán)保節(jié)能材料外，主要是利用可再生能源、太陽能解決日常生活用熱水、部分建筑供暖、照明等。

圖11 國(guó)家級(jí)節(jié)能建筑小區(qū)——蔚來城

與單一的節(jié)能建筑不同的是，蔚來城整體規(guī)劃為三大排高層建筑，十分注重作為建筑群整體的節(jié)能環(huán)保構(gòu)思設(shè)計(jì)，試圖使建筑的宜居性、景觀性、科技性融為一體。下面將從能源、排水、換氣系統(tǒng)及周邊綠化等方面系統(tǒng)介紹。2.3.1 節(jié)能系統(tǒng)

（1）太陽能熱水器和照明系統(tǒng)

太陽能熱水系統(tǒng)是利用太陽能集熱器，收集太陽輻射把水加熱的裝置，目前是技術(shù)最成熟的太陽能利用方式。相對(duì)于燃?xì)?、燃煤式和電熱水器，其使用過程不產(chǎn)生任何污染物，不會(huì)產(chǎn)生煤氣中毒、觸電事故。正常太陽能熱水器壽命均在十年以上，有的甚至達(dá)到二十幾年。

圖12 光導(dǎo)照明

蔚來城應(yīng)用的光伏照明系統(tǒng)和遮陽系統(tǒng)原理同太陽谷其他光電建筑基本相同，同時(shí)在施工中還采取了獨(dú)特的光導(dǎo)照明。光導(dǎo)照明由采光裝置、導(dǎo)光裝置、漫射裝置組成，它通過采光罩將自然光高效導(dǎo)入系統(tǒng)內(nèi)重新分配，經(jīng)過光導(dǎo)管傳輸和強(qiáng)化后，由漫射裝置投射室內(nèi)，可以保證每天至少十小時(shí)的自然光照，打破了室內(nèi)照明過分依賴電力的傳統(tǒng)觀念。

（2）地源熱泵

地源熱泵利用了當(dāng)?shù)氐臏\層地?zé)崮苓M(jìn)行供熱制冷（通常是空調(diào)），是熱泵技術(shù)的一種。地源熱泵還利用了地下土壤巨大的蓄熱蓄冷能力，冬季把熱量轉(zhuǎn)移到建筑物內(nèi)，夏季再把地下的冷量轉(zhuǎn)移到建筑物內(nèi)，形成年度冷熱循環(huán)。

圖13 地源熱泵

（3）節(jié)能電梯

電梯工作原理是以曳引繩連接轎廂和對(duì)重以達(dá)到運(yùn)輸目的，但傳統(tǒng)電梯能耗巨大，且70%的電耗來自電機(jī)拖動(dòng)負(fù)載。蔚來城建筑內(nèi)部電梯的曳引機(jī)采用變頻器調(diào)速取代異步電動(dòng)機(jī)調(diào)壓調(diào)速，同時(shí)運(yùn)動(dòng)中負(fù)載上的機(jī)械能（位能、動(dòng)能）通過能量回饋器轉(zhuǎn)換成電能并回送交流電網(wǎng)，從而達(dá)到節(jié)能目的。2.3.2 保溫系統(tǒng)

（1）溫屏玻璃

蔚來城應(yīng)用的溫屏玻璃是一種光學(xué)和熱學(xué)性能優(yōu)越的中空低輻射鍍膜玻璃，采用磁控濺射方法在玻璃上鍍上溫屏膜。溫屏膜具有高透射比、低輻射率的優(yōu)點(diǎn)和良好的耐高溫性，因此比普通玻璃更加穩(wěn)定，有效減少室內(nèi)的能量損失。具體有如下優(yōu)點(diǎn)：隔音：噪聲穿過可降低36分貝；隔熱效果好：傳熱量只是普通單片玻璃的四分之一，冬暖夏涼；無霜露：在不低于零下四十度時(shí)，不結(jié)露不結(jié)霜；耐高溫，壽命長(zhǎng)：膜層在空氣中保存半年以上不會(huì)損壞，普通玻璃一周即損壞。

圖14 溫屏節(jié)能門窗結(jié)構(gòu)示意圖

（2）外墻保溫技術(shù)

蔚來城建筑采用了外墻外保溫技術(shù)，將導(dǎo)熱系數(shù)較低的絕熱材料（150mm厚的保溫聚苯板）與墻體固定一體，從而達(dá)到保溫的目的。同時(shí)還可節(jié)省室內(nèi)空間每戶1.3～1.8 m2。2.3.3 排水系統(tǒng)

（1）同層排水系統(tǒng)

同層排水，顧名思義是指排水問題在本層解決（排水立管仍然貫通各層）。傳統(tǒng)衛(wèi)生間排水管設(shè)在樓板下，需要防漏的地方較多，施工檢修都很麻煩。同層排水系統(tǒng)解決了排水管易堵塞、難疏通的問題。典型施工技術(shù)有整體浴室（工廠化一次成型，底盤即是整體的防水盤）、降板（降低地板200㎜用于鋪設(shè)排水管）、同層排水接入器等。

（2）雨洪利用系統(tǒng)

我國(guó)六百多個(gè)城市中，有400多個(gè)存在不同程度的資源性缺水和水質(zhì)性缺水；山東德州也是缺水較為嚴(yán)重的城市；另一方面，城市汛期又面臨雨洪風(fēng)險(xiǎn)。蔚來城小區(qū)除應(yīng)用中水處理系統(tǒng)外，應(yīng)用了先進(jìn)的雨洪利用系統(tǒng)。主要包括屋面落水管收集雨水、小區(qū)坡向綠地利于徑流、鋪裝地面采取透水材料保證雨水回滲等技術(shù)工藝?？梢杂行аa(bǔ)充景觀和綠地用水，節(jié)約水資源。2.3.4 換氣系統(tǒng)

空氣品質(zhì)是影響室內(nèi)環(huán)境的最重要因素之一，一般來說室內(nèi)換氣應(yīng)該盡量用自然風(fēng)。自然通風(fēng)是改善室內(nèi)空氣品質(zhì)的最有效方法，因?yàn)槿魏尾【挥性诳諝庵羞_(dá)到一定濃度才可以致病。良好通風(fēng)可以稀釋病菌，有效保護(hù)健康。蔚來城建筑采取獨(dú)特自然換氣和新風(fēng)系統(tǒng)。可以24小時(shí)將室外新鮮空氣排入并將室內(nèi)污濁空氣排出。2.3.5 周邊綠化

周邊綠化也是蔚來城整體布局的關(guān)鍵一環(huán)。全部建成后綠化率可以達(dá)到62.4%（含屋頂、墻面綠化），綠地率達(dá)到57.8%（含水域），是國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的2 倍多。存在的問題與我們的思考 3.1 成本問題首當(dāng)其沖

推廣建筑節(jié)能，主要的制約因素是成本問題，消費(fèi)者難以承受，開發(fā)商也不愿意開發(fā)。據(jù)了解，開發(fā)區(qū)普通樓盤均價(jià)在4000元/m2，而蔚來城最低也高達(dá)8000元/ m2甚至上萬元；核心的別墅區(qū)單幢價(jià)格則高達(dá)600萬元。由此可見，綠色住宅在應(yīng)用新工藝、新技術(shù)的同時(shí)，不可避免地提高了造價(jià)。而能在德州負(fù)擔(dān)這種價(jià)位房屋的只能是少數(shù)富人。根據(jù)我們隨機(jī)走訪調(diào)查，德州市普通市民月薪基本在2000元左右。因此，綠色節(jié)能住宅目前更像是富裕階層的炫富手段，工薪階層只能望而卻步，綠色建筑需要進(jìn)一步降低成本。3.2 技術(shù)推廣前景不容樂觀

目前民用最為廣泛的是太陽能熱水器，以德州為例，盡管新城區(qū)太陽能熱水器的普及率將近100%，老城區(qū)卻依舊有大量舊式樓盤，這里的居民有近半數(shù)并沒有選擇太陽能熱水器，主要原因是對(duì)性價(jià)比的擔(dān)憂。更不用說溫屏玻璃、遮陽板的改造了。在中國(guó)整體狀況也如此，城市化進(jìn)程加快后，大量舊城區(qū)、城鄉(xiāng)接壤部亟待改造，基礎(chǔ)設(shè)施的更新帶來大量二次施工問題，難度十分大。3.3 建筑節(jié)能召喚配套政策和技術(shù)規(guī)范

德州作為太陽能產(chǎn)業(yè)的樣板化模范，當(dāng)然在政策方面大力支持太陽能光電光熱技術(shù)，以此作為拉動(dòng)旅游業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的手段，同時(shí)又有皇明公司這個(gè)中流砥柱，在建筑節(jié)能領(lǐng)域取得這樣的成績(jī)并不意外。然而德州模式究竟可否被復(fù)制？如在內(nèi)地邊遠(yuǎn)山區(qū)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，由于受經(jīng)濟(jì)、地理?xiàng)l件、行政區(qū)劃、體制機(jī)制等方面因素的制約，很難想象這種地方近期內(nèi)可以大規(guī)模推廣太陽能。因此，能否出臺(tái)相應(yīng)的綠色建筑支持政策，建立資金補(bǔ)貼、產(chǎn)業(yè)互動(dòng)機(jī)制，關(guān)乎綠色建筑的未來。結(jié)語

目前國(guó)內(nèi)外尚無對(duì)低碳綠色節(jié)能建筑的權(quán)威定義，通過調(diào)研，我們認(rèn)為總結(jié)起來，低碳綠色綠色建筑應(yīng)該符合以下三大主題： 4.1呵護(hù)健康，以人為本

保證居住者的健康是住宅的基本要求，無論從建筑裝修材料、空間布局、安全設(shè)施等方面，都應(yīng)該從健康、安全角度出發(fā)，使空氣清新、采光良好、隔音優(yōu)良、防火防電，保證居住著基本的生理需求。4.2 資源節(jié)約、環(huán)境友好

低碳綠色節(jié)能建筑筑應(yīng)該盡量減少或高效利用煤、天然氣等一次性能源，還要盡可能多利用太陽能、風(fēng)能、地?zé)崮艿惹鍧嵞茉?；同時(shí)還應(yīng)注意居住過程產(chǎn)生的各種廢棄物的無害化處理。也就是以最少的資源消耗、最低的排放創(chuàng)造最大的財(cái)富。

4.3 天人合一、道法自然

建筑工程不應(yīng)以破壞自然地質(zhì)、水文、植被為代價(jià)，在開發(fā)過程中，應(yīng)該從協(xié)調(diào)生態(tài)環(huán)境的空間規(guī)劃布局出發(fā)，考慮建筑單體或建筑群與自然條件的結(jié)合，例如分析園林綠化對(duì)陽光的利用，建筑群互相考慮遮擋和風(fēng)廊效應(yīng)以及充分利用自然水源等，達(dá)到人與自然的完滿統(tǒng)一。

總之，隨著人類社會(huì)的不斷進(jìn)步，人們對(duì)健康生活、生態(tài)家居的認(rèn)識(shí)及要求也會(huì)不斷提高。相信只要規(guī)范上不斷完善，技術(shù)上勇于創(chuàng)新，政策上多加引導(dǎo)，消費(fèi)理念多加轉(zhuǎn)變，綠色建筑一定會(huì)成為未來建筑的主流，引爆一場(chǎng)人居環(huán)境的風(fēng)暴。

第二篇：實(shí)證分析與規(guī)范分析

一、實(shí)證分析

實(shí)證分析方法是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的核心。實(shí)證分析又稱實(shí)證方法，就是從某個(gè)可以證實(shí)的假說前提出發(fā)，構(gòu)建理論模型，通過可獲得數(shù)據(jù)樣本的計(jì)量和檢驗(yàn)，判斷理論模型的真?zhèn)?，并進(jìn)一步分析經(jīng)濟(jì)行為的動(dòng)機(jī)和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)后果一種分析方法。采用實(shí)證方法時(shí)，人們一般只考慮經(jīng)濟(jì)事物之間關(guān)系的規(guī)律，并在這些規(guī)律的作用下，分析和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)行為的效果。

歷史上，現(xiàn)代物理學(xué)和數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)實(shí)證方法的發(fā)展起到了推波助瀾的作用。19世紀(jì)以后，經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個(gè)顯著特征即使十分強(qiáng)調(diào)利用數(shù)學(xué)工具來完成對(duì)其理論的演繹推理過程。

二、實(shí)證分析的四個(gè)步驟

1，提出理論假說的假設(shè)條件和中心內(nèi)容。這是實(shí)證研究過程中首要的也是最困難的一步。一般來說，理論實(shí)證主要關(guān)心在高度簡(jiǎn)化的形式下，有關(guān)研究對(duì)象少數(shù)幾個(gè)主要變量之間的關(guān)系，而其他變量則被舍去。

2，建立假說模型，推到主要結(jié)論。這是實(shí)證研究的核心

3，理論假說模型的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)，即運(yùn)用回歸分析和統(tǒng)計(jì)假設(shè)檢驗(yàn)方法對(duì)理論假說的假設(shè)條件進(jìn)行驗(yàn)證，對(duì)理論模型推導(dǎo)出的主要結(jié)論進(jìn)行驗(yàn)證。4，驗(yàn)證理論假說，并由此展開深入的理論分析，對(duì)驗(yàn)證結(jié)果進(jìn)行解釋。

三、理論實(shí)證和經(jīng)驗(yàn)實(shí)證

理論實(shí)證屬于實(shí)證分析的第一階段，又包括兩個(gè)小階段：一是從現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中概括出研究?jī)?nèi)容的基本關(guān)系和基本假設(shè)條件；二是以此為基礎(chǔ)或出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行理論邏輯演繹。重點(diǎn)在于提出理論假說的雛形，理論實(shí)證過程的基本框架和結(jié)論并不是邏輯演繹的直接結(jié)果，而是已存在于研究者大腦中的假想形式。理論實(shí)證過程屬于實(shí)證分析的范圍，尚未得到經(jīng)驗(yàn)事實(shí)的檢驗(yàn)。因此，理論實(shí)證過程所得到的結(jié)論還只是在實(shí)證邏輯上成立的理論假說。

經(jīng)驗(yàn)實(shí)證是對(duì)經(jīng)濟(jì)理論提出的假說和推演的結(jié)論進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)的過程。任何理論結(jié)論只有被實(shí)踐證明了的，方可稱作科學(xué)地結(jié)論。一般如果經(jīng)驗(yàn)實(shí)證對(duì)理論假說及其結(jié)論做出否定，即得到了證偽的回答之后，就要修正或重新進(jìn)行理論實(shí)證。經(jīng)驗(yàn)實(shí)證具有能提供理論實(shí)證的前提或引導(dǎo)理論更符合實(shí)際的功能。

一、規(guī)范分析

規(guī)范分析與實(shí)證分析剝離價(jià)值判斷不同，規(guī)范分析摻揉著一定的價(jià)值判斷，提出分析和處理問題的標(biāo)準(zhǔn)，研究經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何達(dá)到或者符合這些標(biāo)準(zhǔn)，并以此作為經(jīng)濟(jì)決策的前提和制定經(jīng)濟(jì)政策的依據(jù)。規(guī)范分析力求回答經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“應(yīng)該是什么”，而不僅僅“是什么”，“應(yīng)該怎樣和不應(yīng)該怎樣”等問題。這里的價(jià)值判斷是指經(jīng)濟(jì)事物的社會(huì)價(jià)值，即某一經(jīng)濟(jì)事物是好還是壞，該做還是不該做，如何去做的問題。

二、實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)和規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)的結(jié)合運(yùn)用

實(shí)證和規(guī)范的爭(zhēng)論至今仍未結(jié)束。西方科學(xué)哲學(xué)的發(fā)展歷史，尤其是孔德實(shí)證主義到庫(kù)恩的范式理論這段歷史，展示了實(shí)證主義與規(guī)范主義在哲學(xué)上圍繞“價(jià)值判斷”的爭(zhēng)論。若排除經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象與經(jīng)濟(jì)問題中若隱若現(xiàn)的評(píng)價(jià)性價(jià)值判斷，僅包含描述價(jià)值判斷，或者竟可能不包含任何價(jià)值判斷的情形下，實(shí)證經(jīng)濟(jì)分析唄作用于那些純粹經(jīng)濟(jì)事實(shí)判斷而建立起實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)，這樣的經(jīng)濟(jì)學(xué)除了是一對(duì)尚未被證偽的具有一定統(tǒng)計(jì)規(guī)律性的假設(shè)集合外，對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐沒有什么意義。要使經(jīng)濟(jì)學(xué)達(dá)到認(rèn)識(shí)論的目的，勢(shì)必需要以這些被實(shí)證檢驗(yàn)了的假設(shè)為前提，去進(jìn)行規(guī)范分析和研究，并將包括經(jīng)濟(jì)政策建議在內(nèi)的規(guī)范經(jīng)濟(jì)研究成果用來指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐才有意義。實(shí)際上，當(dāng)實(shí)證經(jīng)濟(jì)分析解決經(jīng)濟(jì)問題的可能途徑等時(shí)，他已經(jīng)是在進(jìn)行規(guī)范研究了。因?yàn)檫@些可能途徑的提出一定是取決于某些前提假設(shè)條件，由這些前提假設(shè)條件規(guī)范演繹而來，研究者潛意識(shí)中的價(jià)值判斷于無形中也發(fā)揮著重要影響。只要實(shí)證經(jīng)濟(jì)分析提出了解決問題的可能途徑，實(shí)際上就已經(jīng)規(guī)定著未來政策等的選擇范圍與方向，這不可避免的含有規(guī)范成分。

如今的經(jīng)濟(jì)學(xué)，實(shí)證經(jīng)濟(jì)分析方法本身已非純粹的經(jīng)驗(yàn)歸納，其中包含了演繹法的運(yùn)用，即從歸納出的假設(shè)命題出發(fā)進(jìn)行演繹以求得可供觀察的結(jié)果，然后將該演繹所得的結(jié)果與實(shí)證經(jīng)驗(yàn)相比較以檢驗(yàn)所求證的假設(shè)命題。

從主流經(jīng)濟(jì)學(xué)看，實(shí)證分析一致占主導(dǎo)地位，但除了非主流學(xué)派外，一些西方科學(xué)哲學(xué)和主流經(jīng)濟(jì)學(xué)家已注重二者的結(jié)合。規(guī)范以實(shí)證為基礎(chǔ)，規(guī)范演繹分析的前提和成果均須經(jīng)過實(shí)證檢驗(yàn)；實(shí)證以規(guī)范為前提，經(jīng)濟(jì)學(xué)研究目的在于講政策建議在內(nèi)的規(guī)范分析研究成果用來指導(dǎo)實(shí)踐。這一目的成為推動(dòng)實(shí)證分析靠近規(guī)范分析的動(dòng)因。

例如，在回答失業(yè)和通脹問題時(shí)，早期的實(shí)證研究表明一國(guó)的通脹率和失業(yè)率之間存在著一定的替代關(guān)系，此時(shí)的規(guī)范研究就是要確定以犧牲多少的通脹率來提高現(xiàn)實(shí)中就業(yè)率才是社會(huì)可以接受的，這樣一來，實(shí)證研究為規(guī)范研究提供了載體，規(guī)范研究為進(jìn)一步的實(shí)證研究指明了方向。

規(guī)范分析的結(jié)論說明需要用到實(shí)證分析，因?yàn)閷?shí)證分析可以將經(jīng)濟(jì)思想表現(xiàn)的比較深刻。

經(jīng)濟(jì)學(xué)作為一門社會(huì)科學(xué)，其本質(zhì)的特征是實(shí)踐，不僅如科學(xué)那樣解釋世界，而且能如人那樣改造世界。經(jīng)濟(jì)學(xué)不僅要提供解釋世界的“是”的知識(shí)，而且還有通過規(guī)范性分析建立“應(yīng)該是”的價(jià)值型和規(guī)則性的知識(shí)，為經(jīng)濟(jì)實(shí)踐提供平價(jià)尺度。

歷史歸納和抽象演繹

歸納法。歸納論證是一種由個(gè)別到一般的論證方法。它通過許多個(gè)別的事例或分論點(diǎn)，然后歸納出它們所共有的特性，從而得出一個(gè)一般性的結(jié)論。

演繹法──從普遍性結(jié)論或一般性事理推導(dǎo)出個(gè)別性結(jié)論的論證方法。

在演繹論證中，普遍性結(jié)論是依據(jù)，而個(gè)別性結(jié)論是論點(diǎn)。演繹推理與歸納推理相反，它反映了論據(jù)與論點(diǎn)之間由一般到個(gè)別的邏輯關(guān)系。

比如毛澤東在《為人民服務(wù)》一文中有一段著名的論述：“人總是要死的，但死的意義有不同。中國(guó)古時(shí)候有個(gè)文學(xué)家叫做司馬遷的說過：‘人固有一死，或重于泰山，或輕于鴻毛。’為人民利益而死，就比泰山還重；替法西斯賣力，替剝削人民和壓迫人民的人去死，就比鴻毛還輕。張思德同志是為人民利益而死的，他的死是泰山還要重的?！边@段話中就包含著一個(gè)完整的演繹論證。“為人民利益而死，就比泰山還重”，是普遍性原理，是論據(jù)，是“大前提”；“張思德同志是為人民利益而死的”，是已知的判斷，是“小前提”；而“他的死是比泰山還重的”則是結(jié)論，也是論點(diǎn)。

在理論的推理邏輯上，經(jīng)濟(jì)學(xué)長(zhǎng)期存在兩條基本路徑來進(jìn)行分析、挖掘和完善：一是歸納主義的，一是演繹主義的。

一般來說，演繹分析往往存在一些一般性的先驗(yàn)假設(shè)或者抽象定理，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行理性推理而得出一系列具體結(jié)論；相反，歸納法則更具有經(jīng)驗(yàn)主義特性：往往要從具體的前提中得出一般的規(guī)律，或者從歷史資料推測(cè)將來的結(jié)果。

事實(shí)上，這兩者都是社會(huì)科學(xué)中具有互補(bǔ)性的理論構(gòu)建的分析邏輯，任何理論研究都需要兼顧這兩者；但是，基于具體研究對(duì)象的不同，不同學(xué)科和學(xué)者所選用的具體手段又各有所偏重。一般來說，自然科學(xué)主要運(yùn)用一些基本原理對(duì)具體問題進(jìn)行分析，因而傾向于采取注重形式邏輯的抽象分析方法；相反，社會(huì)科學(xué)則需要應(yīng)用多視角的理論對(duì)具有極大差異性的具體事物進(jìn)行分析，需要詳細(xì)剖析分析對(duì)象的特殊性，而解決特殊性問題的基本思路則往往來自對(duì)其他各種相似社會(huì)現(xiàn)實(shí)的歸納。

經(jīng)濟(jì)學(xué)中歷來就存在注重檢驗(yàn)的歸納主義和注重形式的演繹主義這兩種傳統(tǒng)，并且，兩種傳統(tǒng)一直在相互爭(zhēng)論、相互排斥而又相互補(bǔ)充和相互吸收中發(fā)展。那些自然科學(xué)出身的經(jīng)濟(jì)學(xué)家會(huì)強(qiáng)調(diào)抽象的演繹主義分析路徑，而那些本身就是社會(huì)科學(xué)出身并且具有非常淵博的歷史知識(shí)的學(xué)者則更為注重歷史的歸納分析方法。當(dāng)然，既接受良好的技術(shù)訓(xùn)練又有淵博知識(shí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)大師則往往主張歸納法和演繹法的統(tǒng)一，斯密、穆勒、馬歇爾等都是這樣的例子。

例如，盡管馬歇爾是一個(gè)卓有成效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)大師，但他在發(fā)展抽象分析的同時(shí)，也沒有排斥歸納法；事實(shí)上，馬歇爾一直強(qiáng)調(diào)，在研究問題時(shí)必須從事實(shí)中搜集論據(jù)，經(jīng)濟(jì)學(xué)不是真理本身而是一種發(fā)現(xiàn)真理的原動(dòng)力。為此，馬歇爾強(qiáng)調(diào)，“歸納法借助于分析和演繹，匯集有關(guān)各類材料，整理它們，并從中推出一般原理或規(guī)律。然后演繹法一時(shí)又起著主要作用，它把這些原理彼此聯(lián)系起來，從中暫時(shí)求出新的更廣泛的原理和規(guī)律，然后再叫歸納法主要分擔(dān)搜集、選擇和整理這些材料工作，以便檢驗(yàn)和‘證實(shí)’這個(gè)新規(guī)律?！?/p>

然而，盡管如凱恩斯所說，“演繹方法不只是包括演繹一個(gè)階段”，“在其完整形式上，它包括對(duì)實(shí)際運(yùn)行力量及運(yùn)行不同條件的調(diào)查，并且通過求助于可直接觀察到的具體現(xiàn)實(shí)，檢測(cè)其結(jié)果在實(shí)際現(xiàn)象中的應(yīng)用性。經(jīng)濟(jì)研究自身利用其演繹階段有時(shí)會(huì)很方便，在經(jīng)濟(jì)學(xué)的純理論中這點(diǎn)尤其突出。但前提并不是隨意選擇的。當(dāng)純理論假設(shè)經(jīng)濟(jì)力量在人為簡(jiǎn)化的條件下運(yùn)行時(shí)，它仍主張調(diào)查的結(jié)果與實(shí)際運(yùn)行的傾向在一定程度上是相吻合的，并確實(shí)在實(shí)際經(jīng)濟(jì)世界中以居于支配地位的方式運(yùn)行”。

同時(shí)，自邊際革命以后，隨著數(shù)學(xué)大量引入到經(jīng)濟(jì)學(xué)中以及越來越多的自然科學(xué)工作者進(jìn)入經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于“工具理性”的尊崇已經(jīng)使得經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)展出一種精致而繁瑣的數(shù)學(xué)語言；結(jié)果，在給予經(jīng)濟(jì)學(xué)思想以普遍性和統(tǒng)一性的同時(shí)，也抽象掉了經(jīng)濟(jì)學(xué)所必須關(guān)注的歷史與制度這些重要的路徑依賴要素，抽象掉了經(jīng)濟(jì)學(xué)思想背后的文化傳統(tǒng)和民族性，因而也同時(shí)消解掉了古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中始終堅(jiān)守和洋溢的人文關(guān)懷的精神立場(chǎng)。特別是，自馬歇爾建立了新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)之后，其追隨者夸大了經(jīng)濟(jì)學(xué)的抽象化能力，并逐漸形成了目前西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界徹底漠視古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對(duì)象和方法的主流氛圍，抽象演繹分析也成為新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)根本性分析思路。

當(dāng)然，這種演繹分析在經(jīng)濟(jì)學(xué)中并不是不需要的，但問題是，演繹所基于的基本公理或前提是否正確？它們又是怎樣來的？這就需要借助其他方法，否則基于演繹的分析就成為一種同義反復(fù)或者僅僅基于數(shù)學(xué)符號(hào)的邏輯游戲。

歷史沿革：

自社會(huì)科學(xué)各分支分裂開始經(jīng)濟(jì)學(xué)就日益偏重于抽象演繹的方法。究其原因，隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)逐漸從其他學(xué)科獨(dú)立出來，經(jīng)濟(jì)學(xué)將其研究?jī)?nèi)容越來越限定物質(zhì)資源的配置之上，從而導(dǎo)致其研究方法也發(fā)生了相應(yīng)轉(zhuǎn)變：基于經(jīng)驗(yàn)的歸納色彩越來越淡薄了，而演繹主義的分析開始為越來越多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家所采用。配第力圖應(yīng)用自然科學(xué)中已經(jīng)發(fā)展起來的實(shí)驗(yàn)方法研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題，特別是力圖探討各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)量之間的內(nèi)在聯(lián)系。

到了17～18 世紀(jì)，西方哲學(xué)逐漸興起了“預(yù)先假設(shè)”和“演繹”的方法，這進(jìn)一步推進(jìn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的演繹主義取向；特別是，抽象演繹傾向在邊際主義的影響下迅速壯大，新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)則最終確立了它的支配地位。

盡管如此，斯密也并沒有完全拋棄歸納的分析思路，相反，在其著作中往往同時(shí)包含了歸納和演繹的分析路徑：一者，他相信事物的“自然”秩序可以從一般判斷中演繹出來；再者，他又更經(jīng)常地用實(shí)際歷史過程來檢驗(yàn)自己的結(jié)論，從而從一種抽象上升到了他所處的經(jīng)濟(jì)世界的真實(shí)的復(fù)雜狀態(tài)。例如，如果通過演繹推理斯密提出了工資均等化趨勢(shì)的學(xué)說，那么，他還會(huì)用歸納研究的方法揭示出阻礙和限制這種趨勢(shì)的因素；而如果斯密主要基于抽象分析而譴責(zé)地方產(chǎn)業(yè)保護(hù)，那么他還會(huì)以具體實(shí)例和多種多樣的分析來證明自己的觀點(diǎn)；同時(shí)，如果斯密提出增進(jìn)富裕的“自然”過程，那么，還會(huì)做一種歷史觀察來揭示富裕增進(jìn)過程中表現(xiàn)出來的實(shí)況。實(shí)際上，斯密的方法是理性主義和經(jīng)驗(yàn)主義、演繹法與歸納法的混合物。理性主義使他能夠以少數(shù)幾個(gè)最重要的原則為基礎(chǔ)構(gòu)建一個(gè)偉大的思想體系，而充溢于整個(gè)著作的經(jīng)驗(yàn)主義則使他的思想非?，F(xiàn)實(shí)。

事實(shí)上，盡管李嘉圖因其個(gè)人經(jīng)歷而熟知商業(yè)與經(jīng)濟(jì)生活的現(xiàn)實(shí)情況，但由于沒有受過歷史學(xué)和哲學(xué)的訓(xùn)練，因而他在論證過程中幾乎沒有使用歸納法，沒有將歷史或經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)集中起來，從而也沒有遵循從局部到整體、從個(gè)別到一般、從事實(shí)到理論的思維。相反，李嘉圖卻充分發(fā)展了他的抽象能力，用嚴(yán)格的邏輯把經(jīng)濟(jì)整體簡(jiǎn)化為幾個(gè)變量，并在不言自明的假設(shè)上用邏輯的方法推理而得出一般性的結(jié)論，從而論述了總的規(guī)律。

特別是，隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)日益拋棄對(duì)社會(huì)制度的關(guān)注而將其研究對(duì)象轉(zhuǎn)向如何最大化收益的私人領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)學(xué)的抽象化又獲得了新的發(fā)展，以致經(jīng)濟(jì)學(xué)理論也逐步轉(zhuǎn)化為數(shù)學(xué)形式的定理，這在邊際革命之后逐漸成為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的主流，并主導(dǎo)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本取向。

抽象演繹分析主流地位的確立

（1）早期的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)非常關(guān)注現(xiàn)實(shí)生活中的制度和行為的歷史傳統(tǒng)。但是，李嘉圖之后，古典經(jīng)濟(jì)學(xué)就日益走上了抽象演繹分析之路，霍奇遜認(rèn)為，李嘉圖和西尼爾的抽象和演繹分析與斯密和斯圖亞特對(duì)歷史和制度的關(guān)注截然相反。

（2）即使抽象演繹分析日益形成了以英國(guó)為中心的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的主流，但是，當(dāng)時(shí)還存在另外影響甚大的歷史主義等經(jīng)濟(jì)學(xué)流派。在歷史主義者看來，經(jīng)濟(jì)學(xué)就應(yīng)該是歷史學(xué)和社會(huì)學(xué)的一個(gè)分支，它應(yīng)當(dāng)把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于其他社會(huì)脈絡(luò)之中，而不應(yīng)當(dāng)以一種抽象的、具有普遍性的方式來對(duì)待經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更不應(yīng)該如現(xiàn)代主流經(jīng)濟(jì)學(xué)那樣把經(jīng)濟(jì)學(xué)視為應(yīng)用數(shù)學(xué)的分支。

歷史歸納法對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)的影響

(一)主流經(jīng)濟(jì)學(xué)過度演繹推理的做法不科學(xué)。在一些人看來，歷史的東西往往存在“公說公有理，婆說婆有理”的尷尬局面，而基于公理推斷的東西則存在邏輯上的一致性和統(tǒng)一性?？陀^地講，經(jīng)濟(jì)學(xué)采用演繹推理的方法，并輔之以數(shù)學(xué)化的形式，在很大程度上是向自然科學(xué)的一種靠攏。但如果以為像自然科學(xué)一樣在少數(shù)公理的基礎(chǔ)上構(gòu)建起邏輯大廈，就意味著經(jīng)濟(jì)學(xué)自動(dòng)走向科學(xué)殿堂的想法未免太天真。這里有一個(gè)關(guān)鍵問題，即公理本身是否就存在統(tǒng)一性或不存在認(rèn)識(shí)和理解上的不同呢?按照尼采的看法，所謂的公理實(shí)質(zhì)上是一種沒有辦法通過進(jìn)一步推理證明的無條件的命令。既然公理本質(zhì)上是一種信仰，而信仰顯然會(huì)隨時(shí)間、地點(diǎn)和任務(wù)不同而不同。因此，建立在公理即信仰基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論大廈就會(huì)表現(xiàn)出不同的外觀和內(nèi)在結(jié)構(gòu)。公理的存在可以使我們不顧事實(shí)建立起龐大的演繹結(jié)構(gòu)，這已經(jīng)成了經(jīng)濟(jì)學(xué)根深蒂固的傳統(tǒng)”。事實(shí)上，脫離具體歷史條件而抽象出來的經(jīng)濟(jì)學(xué)公理，如理性經(jīng)濟(jì)人等在現(xiàn)實(shí)環(huán)境中也遇到質(zhì)疑。這種抽象演繹的結(jié)果不僅無助于經(jīng)濟(jì)學(xué)科學(xué)性形象的樹立，相反還損害經(jīng)濟(jì)學(xué)的科學(xué)性。從經(jīng)濟(jì)思想史的角度看，對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)基本理念的信仰在不同歷史時(shí)期存在巨大差異。亞當(dāng)·斯密教條地認(rèn)為，在完全自由放任的政策下，經(jīng)濟(jì)生活會(huì)自動(dòng)趨于最優(yōu)狀態(tài)，不會(huì)存在經(jīng)濟(jì)過剩和失業(yè)。而1929一1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)徹底打碎了人們對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的信仰，轉(zhuǎn)而尋求政府干預(yù)。

(二)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的諸多成果得益于歷史分析的方法。宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的目標(biāo)有四個(gè)：通貨膨脹、就業(yè)或失業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡。顯而易見，這四個(gè)方面的研究對(duì)象，如長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，均在不同程度上涉及到歷史數(shù)據(jù)和歷史事實(shí)。即使在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的問題中，同樣也無法回避時(shí)間序列的探討。由此可見，目前主流經(jīng)濟(jì)學(xué)中抽象演繹法所作的努力，即通過形式上的數(shù)理化來完成對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)的科學(xué)化改造并不能擺脫歷史數(shù)據(jù)的支撐。

（三）經(jīng)濟(jì)學(xué)中任何一個(gè)問題的提出與解決，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論體系的建立，都不是哪一家一派可以獨(dú)立完成的，而是一個(gè)不斷的、連續(xù)的過程，也就是說是個(gè)歷史過程。這一點(diǎn)在馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的建立過程中體現(xiàn)的尤為充分。

(四)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的許多概念、范疇和定理必須運(yùn)用歷史分析的方法，才能加以正確的理解。在《資本論》中，諸如商品、價(jià)值、貨幣、資本、勞動(dòng)力商品等概念，馬克思都反復(fù)強(qiáng)調(diào)是個(gè)歷史范疇，從而對(duì)庸俗政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家進(jìn)行批駁。同時(shí)，這些概念的許多規(guī)定性也只有放在歷史的背景中才能加以理解。如，貨幣形式的發(fā)展、貨幣的本質(zhì)及貨幣的功能等問題。

第三篇：工商行政管理制度實(shí)證分析

工商行政管理制度實(shí)證分析

--------從績(jī)效考核目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)分析看績(jī)效管理制度的構(gòu)建

內(nèi)容提要：績(jī)效管理作為檢查和評(píng)定組織內(nèi)部員工對(duì)職務(wù)所規(guī)定職責(zé)的履行程度，以確定其工作成績(jī)的一種有效管理方法，越來越被各界所推崇。工商部門推行績(jī)效管理，既是熱點(diǎn)課題，也是管理學(xué)上的難題。由于工商部門不同于企業(yè)，不同層級(jí)、不同崗位、不同地區(qū)之間存在著巨大差異性，使得工商部門開展績(jī)效管理存在著一定的不足和困難。本文結(jié)合幾年來工商部門推行績(jī)效管理的現(xiàn)狀分析，以求對(duì)績(jī)效管理體系建設(shè)進(jìn)行有益的探索。

關(guān)鍵詞：行政管理；績(jī)效管理；政府管理；

一、績(jī)效考核目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)的差異分析

通過對(duì)績(jī)效管理理論的深入學(xué)習(xí)，結(jié)合幾年來工商部門績(jī)效管理成效，筆者認(rèn)為工商機(jī)關(guān)開展績(jī)效管理工作存在五個(gè)方面的差異，即觀念、環(huán)境、機(jī)制、工具和能力。如果確定了正確的績(jī)效考核觀念，并推動(dòng)環(huán)境、機(jī)制、技術(shù)和能力幾方面問題的解決，就能使績(jī)效管理走上高效持續(xù)發(fā)展的軌道。

（一）績(jī)效考核在觀念上的差異分析。觀念因素在考核實(shí)踐中的差異表現(xiàn)在：缺乏現(xiàn)代管理意識(shí)；績(jī)效考核觀念落后；考核目標(biāo)定位有偏差?？?jī)效考核作為組織對(duì)其成員評(píng)價(jià)、控制的手段之一，使得績(jī)效考核成為組織與其成員之間的博弈游戲。傳統(tǒng)的考核難以得到被考核人員發(fā)自內(nèi)心的認(rèn)同和配合，難以達(dá)到組織與其成員的“雙贏”。以績(jī)效為導(dǎo)向、以發(fā)展為目標(biāo)的組織文化建設(shè)尚未引起工商管理人員足夠的關(guān)注，從而導(dǎo)致工商管理隊(duì)伍的整體合力和協(xié)同效應(yīng)削弱，價(jià)值體系混亂，績(jī)效評(píng)價(jià)失準(zhǔn)，組織運(yùn)轉(zhuǎn)失調(diào)，行為失范，效能低下。

《工商行政管理》

（二）績(jī)效考核在環(huán)境上的差異分析。環(huán)境因素在考核實(shí)踐中的差異表現(xiàn)在：缺乏對(duì)績(jī)效考核系統(tǒng)的支持，缺乏有效的績(jī)效管理流程及制度，績(jī)效考核與其前后的其他工作環(huán)節(jié)銜接不好。由于公務(wù)員績(jī)效考核基礎(chǔ)工作薄弱，職位分類和職位評(píng)價(jià)工作尚未真正推行，缺乏科學(xué)的考核依據(jù)，盡管近幾年不斷改進(jìn)績(jī)效管理方法和措施，但效果并不顯現(xiàn)。

（三）績(jī)效考核在機(jī)制上的差異分析。機(jī)制因素在考核實(shí)踐中的差異表現(xiàn)在：缺乏有效的壓力、動(dòng)力和激勵(lì)機(jī)制。首先，缺乏優(yōu)勝劣汰的壓力機(jī)制，缺乏追求績(jī)效的動(dòng)力與壓力。其次，缺乏重用人才的動(dòng)力機(jī)制，真正的人才沒有脫穎而出。第三，缺乏科學(xué)、公正的考核激勵(lì)機(jī)制，沒有一套公正、科學(xué)、完整系統(tǒng)的考核評(píng)價(jià)規(guī)程。

（四）績(jī)效考核在技術(shù)上的差異分析。技術(shù)因素在考核實(shí)踐中的差異表現(xiàn)在：績(jī)效指標(biāo)的確定過于籠統(tǒng)，考核標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定與如何評(píng)價(jià)不明確，考核方法缺乏科學(xué)性，考核的信度與效度不明顯。由于缺乏以工作分析為基礎(chǔ)的職位分類，沒有形成必要的職位說明書和職位規(guī)范，崗位職責(zé)不明確，崗位任職資格缺失，造成工作重點(diǎn)不明確、不全面，考核指標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，權(quán)重分配不合理。人力資源的配置在部門間與所承擔(dān)的職責(zé)不合理。加之考核方法缺乏技術(shù)含量和科學(xué)含量，過于簡(jiǎn)單隨意，主觀片面，導(dǎo)致考核的信度與效度不高。

（五）績(jī)效考核在組織考核能力上的差異分析。能力因素在考核實(shí)踐中的差異表現(xiàn)在：干部隊(duì)伍缺乏考核方面的培訓(xùn)；考核人員掌握績(jī)效數(shù)據(jù)、管理績(jī)效的能力不足；績(jī)效考核沒有和員工的績(jī)效改進(jìn)相結(jié)合。績(jī)效考核形成上熱下涼，沒有得到基層的理解與認(rèn)同，《工商行政管理》

加之缺乏良好的績(jī)效溝通方法和技巧，使得被考核對(duì)象普遍缺失公平感。

二、信息化條件下績(jī)效考核制度的構(gòu)建

隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的普遍使用，借鑒外地成功的經(jīng)驗(yàn)，通過計(jì)算機(jī)軟件處理，為工商部門的績(jī)效考核提供了新的路徑。設(shè)計(jì)與計(jì)算機(jī)考核相匹配的績(jī)效考核指標(biāo)、考核方法、考核程序等考核模塊，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)高效、方便、公正、信息處理量大的特點(diǎn)，以替代手工考核中的大量繁雜工作和克服人為測(cè)評(píng)等弱點(diǎn)成為當(dāng)務(wù)之急。

（一）建立績(jī)效管理的基本構(gòu)架。一是建立三級(jí)績(jī)效目標(biāo)體系。根據(jù)工商職能，結(jié)合當(dāng)年工作重點(diǎn)，合理確定市局(部門)、分局、工商所績(jī)效目標(biāo)，把對(duì)基層所個(gè)人績(jī)效考核結(jié)果作為衡量工商所、分局、市局(部門)目標(biāo)完成好壞的主要依據(jù)，增強(qiáng)分局對(duì)基層所工作的指導(dǎo)功能，分局業(yè)務(wù)科室與工商所抱團(tuán)實(shí)現(xiàn)分局組織目標(biāo)。二是建立規(guī)范的工商所運(yùn)行管理模式。根據(jù)工商所職能要求，按照工作重心下移，小局大所合理設(shè)置工商所內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，設(shè)置“三隊(duì)”，即注冊(cè)登記隊(duì)、執(zhí)法辦案隊(duì)、巡查監(jiān)管隊(duì)，巡查監(jiān)管隊(duì)根據(jù)轄區(qū)情況下設(shè)若干個(gè)巡查組。三是按照管轄區(qū)域劃分若干巡查監(jiān)管網(wǎng)格，明確網(wǎng)格相關(guān)監(jiān)管責(zé)任人員。四是細(xì)化崗位職責(zé)，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，全面疏理工商所職責(zé)，明確細(xì)化各個(gè)崗位工作職責(zé)。五是實(shí)行全員責(zé)任認(rèn)領(lǐng)，形成個(gè)人職位責(zé)任清單。按照“一人一表”的要求建立個(gè)人崗位職責(zé)說明書，具體內(nèi)容為責(zé)任人、主要職責(zé)及范圍、工作任務(wù)及標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。五是暢通績(jī)效互動(dòng)渠道?？?jī)效管理主要是通過單個(gè)績(jī)效的完成促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此應(yīng)建立所長(zhǎng)與責(zé)任人員經(jīng)常性的績(jī)效互動(dòng)，通過平時(shí)的檢查督促，使

《工商行政管理》

干部在日常工作中能清楚了解自己的工作進(jìn)程，及時(shí)比對(duì)和調(diào)整自己的工作方向，增強(qiáng)自主工作意識(shí)。以工作日志為依托，實(shí)行工作日志與績(jī)效評(píng)估的鏈接。

（二）明確績(jī)效考核的主要內(nèi)容和考核層級(jí)。一是確定關(guān)鍵考核指標(biāo)?，F(xiàn)實(shí)中大而全的績(jī)效考核，將德、能、勤、績(jī)、廉全部納入，不僅操作性不強(qiáng)，而且會(huì)使干部無所適從。應(yīng)將個(gè)人績(jī)效考核指標(biāo)確定為共性類、專業(yè)類、管理類、貢獻(xiàn)類，在篩選考核指標(biāo)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)突出對(duì)“勤”和“績(jī)”的考核，勤在時(shí)間上保證，績(jī)?cè)诹?工作數(shù)量和工作質(zhì)量)上保證。二是對(duì)重點(diǎn)工作設(shè)置不同的權(quán)重。將工作按基本性工作、超額性工作、能動(dòng)性工作、創(chuàng)新性工作、競(jìng)爭(zhēng)性工作五層要求設(shè)定相應(yīng)的考核指標(biāo)，根據(jù)工作難易程度、質(zhì)量高低、貢獻(xiàn)度大小確定相應(yīng)的單項(xiàng)分值。通過單項(xiàng)積分的累積，綜合評(píng)價(jià)工作成效，既使相同職責(zé)的崗位之間可以進(jìn)行橫向比較，也使不同崗位之間有一個(gè)互促共進(jìn)的平臺(tái)，有利于凸現(xiàn)“復(fù)合型”干部的優(yōu)勢(shì)。三是確定考核層級(jí)。目前，系統(tǒng)內(nèi)全員績(jī)效全部由市局考核還有一定的難度，應(yīng)按管理權(quán)限將對(duì)工商所進(jìn)行評(píng)價(jià)的指標(biāo)和對(duì)個(gè)人不易考核的指標(biāo)，交由分局組織考核，并將考核結(jié)果上報(bào)市局，共同匯入績(jī)效系統(tǒng)。

（三）建立計(jì)算機(jī)考評(píng)的軟件平臺(tái)。為了有效避免考評(píng)中的隨意性，增強(qiáng)可操作性和工作的透明度。需要根據(jù)考核管理體系的流程、標(biāo)準(zhǔn)、要求等開發(fā)考評(píng)軟件，為實(shí)施科學(xué)的績(jī)效管理提供技術(shù)支撐。

一是建立績(jī)效考核軟件模塊。在局域網(wǎng)中建立績(jī)效考核平臺(tái)，構(gòu)建市局（部門）、分局、工商所信息庫(kù)、考核指標(biāo)庫(kù)、考核主體庫(kù)等數(shù)據(jù)庫(kù)，通過數(shù)據(jù)采集等管理機(jī)制，構(gòu)建全局統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口規(guī)范，《工商行政管理》

并使考核平臺(tái)與辦公電腦、電子考勤機(jī)、移動(dòng)終端等設(shè)備相連，構(gòu)建系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)。二是整合業(yè)務(wù)系統(tǒng)動(dòng)態(tài)信息資源。充分運(yùn)用已建立的OA系統(tǒng)將績(jī)效考核系統(tǒng)與已有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合和拓展。將市場(chǎng)監(jiān)管巡查記錄、市場(chǎng)主體的認(rèn)領(lǐng)、食品安全監(jiān)管、執(zhí)法辦案和消費(fèi)者投訴處理等信息直接生成個(gè)人績(jī)效。三是設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)庫(kù)。將考核項(xiàng)目、量化指標(biāo)等建立數(shù)據(jù)模型，在不同的管理階段，可以根據(jù)實(shí)際情況針對(duì)考核主體、數(shù)據(jù)來源、算分方式、計(jì)算依據(jù)等多個(gè)維度進(jìn)行選擇和配置運(yùn)用于考核中。四是確定監(jiān)管動(dòng)態(tài)信息采集途徑。全面評(píng)價(jià)個(gè)人績(jī)效離不開現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，在考核現(xiàn)場(chǎng)各考核組可以利用筆記本電腦和相關(guān)信息采集工具，將各項(xiàng)考核指標(biāo)的相關(guān)資料記錄并反饋給考核平臺(tái)，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別。五是構(gòu)建績(jī)效結(jié)果自動(dòng)生成渠道。考核系統(tǒng)平臺(tái)與已有主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)、現(xiàn)場(chǎng)檢查信息、考勤等信息建立數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)收集指標(biāo)數(shù)值，自動(dòng)將采集到的數(shù)據(jù)根據(jù)指標(biāo)庫(kù)中建立的規(guī)則進(jìn)行打分。

（四）完善績(jī)效管理的具體措施。一是建立相對(duì)獨(dú)立的績(jī)效考核評(píng)估機(jī)構(gòu)。為了保證考評(píng)過程和結(jié)果客觀、公正，參加績(jī)效實(shí)地檢查的人員必須來自基層，相對(duì)獨(dú)立；考核前必須集中培訓(xùn)，對(duì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)和出現(xiàn)問題的處理作出統(tǒng)一規(guī)定；同時(shí)還要堅(jiān)持檢查過程中抽樣公平、留痕公開，對(duì)檢查出的問題，由被查網(wǎng)格責(zé)任人簽字確認(rèn)。二是加強(qiáng)績(jī)效信息的整合?？?jī)效信息是來自各方面的，要通過一定的書式資料、動(dòng)態(tài)信息和業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)獲取的信息評(píng)價(jià)監(jiān)管績(jī)效，避免評(píng)價(jià)出現(xiàn)偏差。三是加大績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用力度?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果最基本的應(yīng)用就是糾正過程中的偏差，利于行政管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，作為績(jī)效評(píng)價(jià)的組織者要做好績(jī)效考核后的三項(xiàng)工作。一是系統(tǒng)通報(bào)。對(duì)出現(xiàn)的偏差按不同情況作出分析，并提出整

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改的方式方法。二是指導(dǎo)糾偏。三是獎(jiǎng)懲激勵(lì)。除按季度兌現(xiàn)績(jī)效工資外，對(duì)單項(xiàng)積分考核成績(jī)列前的，優(yōu)先參加業(yè)務(wù)能手評(píng)比；綜合積分列前的，優(yōu)先評(píng)為優(yōu)秀公務(wù)員。四是建立人員優(yōu)化配置機(jī)制。依托績(jī)效考核信息建立系統(tǒng)內(nèi)全員績(jī)效檔案，客觀真實(shí)反映干部的工作態(tài)度、工作能力和工作實(shí)績(jī)，為人事調(diào)動(dòng)、干部選拔提供依據(jù)。同時(shí)通過分析研究績(jī)效狀況，認(rèn)識(shí)干部的能力素質(zhì)、知識(shí)欠缺度，為干部的培訓(xùn)、教育明確方向，做到缺什么、補(bǔ)什么，增強(qiáng)干部教育和素質(zhì)提升的針對(duì)性，從而有效提高工商行政監(jiān)管水平。參考文獻(xiàn) ：

[1] 董建森：“從績(jī)效考核目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)分析” 《武漢工商》2011年5期。

[2] 付亞和，許玉林.績(jī)效管理.復(fù)旦大學(xué)出版社，2004，（12）。[3] 武欣.績(jī)效管理實(shí)務(wù)手冊(cè).機(jī)械工業(yè)出版社，2005，（1）。[4] 郭濤，姚建明.組建企業(yè)動(dòng)態(tài)績(jī)效考評(píng)體制的探討與分析.重慶工學(xué)院學(xué)報(bào)，2005，（4）。

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第四篇：債券市場(chǎng)國(guó)債套利實(shí)證分析

債券市場(chǎng)國(guó)債套利實(shí)證分析

國(guó)債無風(fēng)險(xiǎn)套利的可行性

套利方法

由跨市場(chǎng)套利定義可知，兩市之間國(guó)債現(xiàn)貨以及國(guó)債回購(gòu)能夠進(jìn)行套利的原因是兩市之間相同品種債券價(jià)格存在差異。那么兩個(gè)交易市場(chǎng)之間套利所遵循的原理就是，當(dāng)兩個(gè)市場(chǎng)上相同投資品種價(jià)格不一致，且兩者之間的差價(jià)在刨除了交易費(fèi)用后，還存在收益的話，套利交易就可以進(jìn)行。

由于我國(guó)禁止實(shí)行買空賣空操作，投資者必須在手中擁有股票后才允許在另外一個(gè)市場(chǎng)報(bào)單賣出，同時(shí)，由于我國(guó)股票交易實(shí)行T+1日交割方式，則在深市買入的國(guó)債在交易日當(dāng)日不能轉(zhuǎn)托至上海債券市場(chǎng)，因此，要實(shí)現(xiàn)套利交易，投資者必須手中儲(chǔ)備有一定數(shù)量的國(guó)債，在進(jìn)行n個(gè)交易日的套利后通過中央國(guó)債登記公司將國(guó)債從儲(chǔ)備多的債市轉(zhuǎn)托至儲(chǔ)備少的債市，重新實(shí)現(xiàn)新的平衡。

在實(shí)際交易中，諸如深買滬賣，應(yīng)以滬市的買價(jià)減去深市的賣價(jià)（因?yàn)闇械馁I價(jià)是投資者實(shí)際上拿到手的收益，而深市的賣價(jià)是投資者付出的成本），如果大于交易成本，則套利交易可以實(shí)行。在交易所交易中，存在3個(gè)買價(jià)和3個(gè)賣價(jià)，即買1、2、3和賣1、2、3，其中買1是買價(jià)中的最高價(jià)，賣1是賣價(jià)中的最低價(jià)。從理論上講，只要任何一個(gè)買價(jià)與賣價(jià)之間存在大于交易成本的差價(jià)，就可以進(jìn)行套利交易，只需要編輯程序，使之能夠自行比較，滿足條件后自動(dòng)發(fā)出交易指令。

有些債券有可能在一個(gè)市場(chǎng)如滬市有行情，在另一個(gè)市場(chǎng)如深市沒有交易，甚至沒有報(bào)價(jià)，則可以根據(jù)已經(jīng)報(bào)價(jià)市場(chǎng)———滬市的買賣價(jià)，計(jì)算出在深市可以獲利的價(jià)格并在深市報(bào)出買賣單進(jìn)行試探。為了區(qū)別與上面的自動(dòng)套利，我們稱后者為主動(dòng)套利。由于我國(guó)市場(chǎng)不允許買空賣空，那么唯一可行的操作就是根據(jù)滬市的價(jià)格計(jì)算出在深市的買價(jià)，以求在深市買進(jìn)債券后，再將債券于滬市賣出。

交易所和銀行間國(guó)債市場(chǎng)的套利交易原理同樣遵循上述的原理。但是由于國(guó)家對(duì)于兩個(gè)市場(chǎng)的準(zhǔn)入者有一定的限制，因此有資格同時(shí)進(jìn)出銀行間國(guó)債市場(chǎng)和交易所國(guó)債市場(chǎng)的投資者將面臨更大的套利機(jī)會(huì),因?yàn)橥顿Y者可以分別在銀行間國(guó)債市場(chǎng)與深圳、上海國(guó)債市場(chǎng)進(jìn)行套利，套利容量更大，獲取的利潤(rùn)更多。

風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算方法

本文研究的雖然是無風(fēng)險(xiǎn)套利，但是由于現(xiàn)實(shí)交易中存在著種種市場(chǎng)摩擦，套利交易只能是相對(duì)意義上的無風(fēng)險(xiǎn)，而不可能是絕對(duì)意義上的無風(fēng)險(xiǎn)。綜合而言，無風(fēng)險(xiǎn)套利存在價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

由于投資者手中已經(jīng)儲(chǔ)備有一定數(shù)量的國(guó)債，那么投資者便可以在市場(chǎng)存在套利機(jī)會(huì)的時(shí)候同時(shí)在兩個(gè)市場(chǎng)發(fā)出買進(jìn)和賣出交易指令。但是從投資者發(fā)現(xiàn)套利機(jī)會(huì)到向兩個(gè)市場(chǎng)發(fā)出買賣指令到最后完成交易這中間需要一定的時(shí)間，在這段時(shí)間內(nèi)，市場(chǎng)的價(jià)格可能發(fā)生變動(dòng)，兩個(gè)市場(chǎng)之間的價(jià)差變小，投資者的套利利潤(rùn)變小，甚至沒有，這就使得投資者面臨價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)。

套利交易中的風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樯顪麅墒械牧鲃?dòng)性存在差異，有可能最后套利的結(jié)果是債券從流動(dòng)性好的滬市流向流動(dòng)性差的深市，從而使得國(guó)債在流動(dòng)性差的市場(chǎng)上的變現(xiàn)難度增大，造成流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)實(shí)交易中是不可避免的，投資者僅可以通過編制程序，由計(jì)算機(jī)來檢測(cè)市場(chǎng)，在發(fā)現(xiàn)套利機(jī)會(huì)后自動(dòng)向深滬兩市下單實(shí)現(xiàn)交易，達(dá)到縮短交易時(shí)間，減小價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)存在套利機(jī)會(huì)時(shí)，由計(jì)算機(jī)同時(shí)向兩個(gè)市場(chǎng)發(fā)出買進(jìn)賣出的指令，以縮短交易時(shí)間。同時(shí)，為了減小流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡量在流動(dòng)性差的市場(chǎng)中完成買入債券，在流動(dòng)性好的市場(chǎng)賣出債券，從而減少流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于主動(dòng)套利而言，如果深市中的買單還沒有實(shí)現(xiàn)，而滬市的價(jià)格已經(jīng)發(fā)生了變化，這時(shí)應(yīng)立即撤銷深市中的買單，并根據(jù)滬市中國(guó)債的新的價(jià)格計(jì)算在深市中的新的買價(jià)，減小風(fēng)險(xiǎn)。

套利操作實(shí)證研究

深滬債市間國(guó)債無風(fēng)險(xiǎn)套利

由于深圳國(guó)債回購(gòu)市場(chǎng)經(jīng)常幾日都沒有行情，因此本文僅考慮兩市之間國(guó)債現(xiàn)券之間的套利交易。與其他實(shí)證分析不同的是，在實(shí)證分析過程中我們考慮了國(guó)債的交易費(fèi)用，也就是說，我們僅對(duì)那些在深滬兩市國(guó)債價(jià)差扣除了交易費(fèi)用后仍存在套利價(jià)差的套利機(jī)會(huì)做實(shí)證分析。

本部分實(shí)證分析數(shù)據(jù)來自通達(dá)信行情軟件，數(shù)據(jù)區(qū)間取2002年8月19日到2002年8月29日之間9個(gè)交易日的分筆出價(jià)及成交數(shù)據(jù)，選用在深滬兩市同時(shí)上市的12只國(guó)債作為研究樣本。其在深圳市場(chǎng)的代碼分別為：100203、100115、101912、101917、101905、101973、101968、101966、101903、101998、101995、101904；在上海市場(chǎng)對(duì)應(yīng)的代碼為：010203、010115、010112、010107、010010、009704、000896、000696、010103、009908、009905、010004。

1、深滬兩市國(guó)債存在套利機(jī)會(huì)

自2002年8月19日至2002年8月29日這9個(gè)交易日中，這12只國(guó)債在上海市場(chǎng)共有43649筆出價(jià)記錄，而相應(yīng)在深圳僅有12417筆出價(jià)記錄，約為上海的1/4，數(shù)據(jù)的對(duì)比說明了上海國(guó)債市場(chǎng)交易要較深圳活躍，流動(dòng)性也更好，這也是同一只國(guó)債為什么在深滬兩市存在套利價(jià)差的主要原因。

基于以上數(shù)據(jù)，我們研究了在考慮不同交易費(fèi)率及不同出價(jià)時(shí)間差的情況下、兩市僅考慮買

一、賣一價(jià)差之間存在的套利機(jī)會(huì)，這雖然會(huì)人為縮小套利交易的市場(chǎng)容量及套利利潤(rùn)，但可以使得實(shí)證分析簡(jiǎn)化。例如：8月26日，同一只國(guó)債在深圳市場(chǎng)9:45:06的賣一報(bào)價(jià)在扣除0.2%的交易費(fèi)率之后和在上海市場(chǎng)9:45:08的買一價(jià)格之間仍然出現(xiàn)了套利機(jī)會(huì)，那么我們就說在交易費(fèi)率為0.2%、間隔為3秒內(nèi)的兩筆報(bào)價(jià)出現(xiàn)了深買滬賣的一次套利機(jī)會(huì)。我們分別選用了0.1%、0.15%、0.2%的三個(gè)交易費(fèi)率，其中0.2%是國(guó)債交易費(fèi)率的上限，間隔時(shí)間分別取0秒、3秒、10秒、30秒，最后計(jì)算匯總?cè)绫?：

由實(shí)證分析的結(jié)果可以得出以下結(jié)論：

①交易費(fèi)率越少，允許觀測(cè)兩市同一只國(guó)債報(bào)價(jià)的時(shí)間間隔越大擴(kuò)大，可以套利的機(jī)會(huì)也越多。

②大部分套利為深買滬賣。從表1可以看出，當(dāng)兩市交易費(fèi)律都為0.2%時(shí)，市場(chǎng)上基本上不存在滬買深賣的套利機(jī)會(huì)。這又一次說明上海國(guó)債市場(chǎng)的流動(dòng)性比深圳國(guó)債市場(chǎng)的流動(dòng)性好。

2、深滬兩市國(guó)債的套利分布

以下以0.2%交易費(fèi)率和3秒的報(bào)價(jià)時(shí)間差下的321個(gè)深買滬賣的可套利機(jī)會(huì)為研究對(duì)象，我們對(duì)套利機(jī)會(huì)的價(jià)差分布、時(shí)間分布券種分布等做實(shí)證分析。

（1）套利價(jià)差分布

以0.1元為套利價(jià)差間隔區(qū)間，我們對(duì)這321個(gè)套利機(jī)會(huì)的可套利價(jià)差分布做頻數(shù)分布，結(jié)果可以看出，大部分國(guó)債可套利差價(jià)集中在0.4元到1.3元之間，平均值為0.99元，最大值為2.11元，最小值為0.42元，標(biāo)準(zhǔn)差44.5%。

（2）套利價(jià)差時(shí)間分布

我們先計(jì)算9個(gè)交易每日套利機(jī)會(huì)的總體分布情況，計(jì)算結(jié)果顯示，在每個(gè)交易日市場(chǎng)上都有一定的套利機(jī)會(huì)。單方差分析檢驗(yàn)的結(jié)果顯示在95%概率保證程度下拒絕9個(gè)交易日套利機(jī)會(huì)的次數(shù)及套利差價(jià)有顯著不同的假設(shè)。

在此計(jì)算結(jié)果上我們進(jìn)一步以5分鐘為時(shí)間間隔，檢驗(yàn)這321個(gè)套利機(jī)會(huì)在一個(gè)交易日內(nèi)在不同時(shí)間段內(nèi)是否也是均勻分布的。計(jì)算結(jié)果顯示，單因素方差檢驗(yàn)的結(jié)果拒絕了套利機(jī)會(huì)在一天之間均勻分布的假設(shè)。321個(gè)套利機(jī)會(huì)中，有197個(gè)套利基礎(chǔ)出現(xiàn)在10:40分之前。從而可以得出結(jié)論，9個(gè)交易日內(nèi)有近60%的套利機(jī)會(huì)是出現(xiàn)在開盤后的第一個(gè)小時(shí)內(nèi)的。

（3）套利差價(jià)的券種分布

我們按相同方法對(duì)套利差價(jià)在不同債券上的分布做頻數(shù)分析，結(jié)果表明，321個(gè)套利機(jī)會(huì)集中在2002年記帳式(三期)國(guó)債100203、2001年記帳式(十二期)國(guó)債101912、1999年記帳式（八期）國(guó)債101998、2000年記帳式（四期）國(guó)債101904上，這幾只國(guó)債共同的特征為它們均為10年期國(guó)債，并大部分屬于近幾年新上市的國(guó)債，這說明較新的國(guó)債交易活躍，價(jià)格變化幅度也較大，比上市較早的國(guó)債更可能存在套利機(jī)會(huì)。

3、深滬兩市國(guó)債套利交易的市場(chǎng)容量分析

以上兩部分僅對(duì)套利價(jià)差做分析，更值得注意的是該套利差價(jià)所對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)容量有多大，這直接關(guān)系到套利的利潤(rùn)率及所需的資金總量，同時(shí)也在一定程度上說明了國(guó)債套利所面臨的市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，也就是說如果執(zhí)行套利的下單量超過了市場(chǎng)所能承受的容量，國(guó)債市場(chǎng)的價(jià)格會(huì)由此發(fā)生一定幅度的變化，從而使套利面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。以下結(jié)合買一價(jià)和賣一價(jià)對(duì)應(yīng)的買一下單數(shù)量和賣一下單數(shù)量的最小值，對(duì)深滬兩市國(guó)債的套利市場(chǎng)容量做實(shí)證分析。

（1）可套利容量分析

以30手交易量為頻數(shù)區(qū)間間隔，對(duì)可成交套利交易量做頻數(shù)分布圖所示：

由圖2可以看出，大部分可套利容量集中在0到30手（一手=10張國(guó)債，每張國(guó)債面值100元）之間，描述統(tǒng)計(jì)的結(jié)果還同時(shí)顯示，可套利容量的平均值為20.8手，最大值為269手，最小值為1手，總和為6690手，標(biāo)準(zhǔn)差為40.6。

（2）可套利容量的券種分布

分析結(jié)果如表三：

結(jié)果顯示大部分可套利容量集中在國(guó)債100203，平均每筆可成交套利交易量也是國(guó)債100203最高，平均達(dá)到26手左右。

（3）可套利容量的時(shí)間分布

套利容量時(shí)間分布的統(tǒng)計(jì)結(jié)果與前面關(guān)于套利差價(jià)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果類似，大部分套利容量也集中在開盤中的一段時(shí)間內(nèi)。

（4）可套利容量與套利價(jià)差的關(guān)系

我們同時(shí)也統(tǒng)計(jì)了不同容量區(qū)間的套利差價(jià)分組匯總結(jié)果，結(jié)果顯示大部分套利容量集中在均值為1元左右的套利差價(jià)上，且不同套利差價(jià)上的套利容量沒有顯著的區(qū)別。

進(jìn)一步匯總結(jié)果顯示：如果這9個(gè)交易日能盡數(shù)撲捉了這321個(gè)套利機(jī)會(huì)，深滬兩市可成交6690手國(guó)債，這就要求在這9個(gè)交易日實(shí)施套利之前必須預(yù)先準(zhǔn)備好約7000手上海市場(chǎng)上相應(yīng)國(guó)債的現(xiàn)貨（約需資金700萬元左右），出現(xiàn)套利機(jī)會(huì)后，即在上海拋出國(guó)債，并在深圳賣入國(guó)債現(xiàn)貨，9個(gè)交易日之后，在還未扣除0.2%之前可實(shí)現(xiàn)套利利潤(rùn)66954.3元，扣除之后可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)39407元，按所須資金700萬元左右的占比分析，這9個(gè)交易日利潤(rùn)率約為0.6%左右，按此計(jì)算國(guó)債套利年收益率可以達(dá)到12%，顯然這對(duì)于資金量在千萬左右的投資者具有一定的吸引力。

4、深滬兩市國(guó)債的套利延時(shí)價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)分析

發(fā)現(xiàn)同一只國(guó)債品種在兩個(gè)市場(chǎng)上套利差價(jià)之后，從下單執(zhí)行、到成交還需要一定的時(shí)間，在這段時(shí)間內(nèi)如果當(dāng)時(shí)檢測(cè)出來的可套利價(jià)格發(fā)生了變動(dòng)那么可套利的差價(jià)就會(huì)發(fā)生變動(dòng)，甚至消失，因此，國(guó)債套利通常還要面對(duì)套利延時(shí)價(jià)差所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。以下我們同樣以0.2%交易費(fèi)率和3秒的報(bào)價(jià)時(shí)間差下的321個(gè)深買滬賣的可套利機(jī)會(huì)為研究對(duì)象，研究在一定時(shí)間間隔后，這321個(gè)套利差價(jià)相對(duì)當(dāng)時(shí)檢測(cè)出套利差價(jià)的變化程度，并以此作為衡量套利延時(shí)價(jià)差所帶來風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。

我們分別取滯后時(shí)間為10秒，30秒，60秒，2分鐘，5分鐘，計(jì)算這321筆原先存在套利差價(jià)的報(bào)價(jià)記錄在這幾個(gè)時(shí)間后差價(jià)及其與原套利差價(jià)之差值的統(tǒng)計(jì)情況，計(jì)算結(jié)果告訴我們，10秒鐘后321個(gè)套利差價(jià)中有28個(gè)的套利差價(jià)發(fā)生變化，到5分鐘后幾乎70%的套利差價(jià)都發(fā)生了變化。隨著延時(shí)間隔的不斷增加國(guó)債套利的風(fēng)險(xiǎn)值提高，如果拖延在10秒鐘以內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)值可以控制在0.00018以內(nèi)，如果拖延時(shí)間擴(kuò)大為5分鐘，那么風(fēng)險(xiǎn)值擴(kuò)大為原先的近5倍。

銀行間國(guó)債市場(chǎng)與交易所

國(guó)債市場(chǎng)之間的無風(fēng)險(xiǎn)套利

目前我國(guó)國(guó)債市場(chǎng)上有四只國(guó)債交易品種能夠在交易所國(guó)債市場(chǎng)和銀行間國(guó)債市場(chǎng)都進(jìn)行交易，其滬市的債券代碼分別為：000696，000896，009905，009704。國(guó)家管理部門現(xiàn)允許這四只國(guó)債品種由交易所國(guó)債市場(chǎng)向銀行間國(guó)債市場(chǎng)單方向流動(dòng)，這為可以同時(shí)參與交易所市場(chǎng)和銀行間市場(chǎng)國(guó)債交易的機(jī)構(gòu)投資者在這兩個(gè)市場(chǎng)間進(jìn)行套利提供了條件。

以下我們將以2001年1月1日至2002年10月16日時(shí)段內(nèi)上海證券交易所及銀行間國(guó)債市場(chǎng)中上述4 種國(guó)債的收盤價(jià)及成交額作為樣本數(shù)據(jù)，對(duì)同一時(shí)間內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)單向套利機(jī)會(huì)存在的可能性及套利容量做實(shí)證分析?？紤]到銀行間國(guó)債交易市場(chǎng)采用撮合交易方式，交易雙方通常不需要支付交易費(fèi)用，因此，我們僅考慮交易所國(guó)債交易0.2%的交易費(fèi)率。

1、套利機(jī)會(huì)存在性檢驗(yàn)

我們首先檢驗(yàn)了000696，000896，009905，009704這四只國(guó)債在銀行間市場(chǎng)價(jià)格和交易所市場(chǎng)價(jià)格之間扣除交易費(fèi)用后的正向可套利差價(jià)的利潤(rùn)率，由檢驗(yàn)結(jié)果可以看出，由于銀行間國(guó)債市場(chǎng)國(guó)債成交次數(shù)較少，所以銀行間國(guó)債市場(chǎng)和交易所國(guó)債市場(chǎng)之間的套利機(jī)會(huì)不多。比較而言，國(guó)債9905和國(guó)債9704這兩只較晚上市的國(guó)債品種套利機(jī)會(huì)更多一些，它們的可套利機(jī)會(huì)占兩年中總的套利機(jī)會(huì)可比較次數(shù)的40%左右，在扣除0.2%的交易費(fèi)用后，兩只國(guó)債每次套利的利潤(rùn)率平均可達(dá)0.25%左右，國(guó)債9905的套利機(jī)會(huì)最多，可對(duì)比的76個(gè)收盤價(jià)位中，有31個(gè)套利機(jī)會(huì)，累計(jì)可實(shí)現(xiàn)套利利潤(rùn)率達(dá)到7.3%。

2、套利機(jī)會(huì)的時(shí)間分布

為研究銀行間國(guó)債市場(chǎng)和交易所國(guó)債市場(chǎng)可套利機(jī)會(huì)及套利利潤(rùn)是否隨時(shí)間發(fā)生變化，我們對(duì)這四只國(guó)債套利利潤(rùn)率做分月匯總，實(shí)證分析的結(jié)果表明，套利機(jī)會(huì)的多寡及價(jià)差分布在不同時(shí)間段有顯著的不同，2002年4月到6月期間，股票大盤走勢(shì)較弱，債券交易也相對(duì)活躍，因此，容易出現(xiàn)更多的套利機(jī)會(huì)。

3、套利利潤(rùn)率的區(qū)間分布

我們同時(shí)對(duì)四只債券不同利潤(rùn)率區(qū)間的套利頻數(shù)分布做了描述統(tǒng)計(jì)分析，結(jié)果可以看出，大多數(shù)可套利利潤(rùn)率區(qū)間集中在0.1%到0.4%之間，占比超過90%以上。

4、套利市場(chǎng)容量的券種分布

為了研究實(shí)現(xiàn)上述利潤(rùn)的對(duì)應(yīng)債券市場(chǎng)的容量有多大，我們以具有可套利差價(jià)當(dāng)天銀行間和交易所兩個(gè)國(guó)債市場(chǎng)中最小的成交量的10%作為套利差價(jià)對(duì)應(yīng)的可交易量，對(duì)兩個(gè)市場(chǎng)可實(shí)現(xiàn)的套利利潤(rùn)總額做分析。計(jì)算結(jié)果按券種分類匯總?cè)绫矶?/p>

計(jì)算結(jié)果表明，國(guó)債9905交易活躍，流動(dòng)性較好，它的可套利容量明顯大于其它國(guó)債，平均每次套利可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)127萬元左右，31次套利累計(jì)可實(shí)現(xiàn)套利容量4000萬元左右，其它三只國(guó)債累計(jì)可實(shí)現(xiàn)套利容量?jī)H為200到300萬元左右。

5、套利市場(chǎng)容量的時(shí)間分布

按相同方法我們也同時(shí)測(cè)算了不同月份套利所對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)容量，計(jì)算結(jié)果同樣表明，可實(shí)現(xiàn)的套利容量大多集中在4月到6月之間，累計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為3800萬余元，占到總的可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額4400萬的87%左右。

6、套利市場(chǎng)容量的按利潤(rùn)率區(qū)間分布

不同利潤(rùn)率區(qū)間下，0.3%到0.6%利潤(rùn)區(qū)間之間的套利機(jī)會(huì)對(duì)應(yīng)著較大的套利市場(chǎng)容量。

銀行間國(guó)債市場(chǎng)與交易所國(guó)債市場(chǎng)套利風(fēng)險(xiǎn)與交易所國(guó)債市場(chǎng)套利風(fēng)險(xiǎn)相似。

結(jié)論與啟示

1.我國(guó)國(guó)債套利之所以能夠?qū)崿F(xiàn)是因?yàn)槲覈?guó)的債券市場(chǎng)被人為分割為三個(gè)市場(chǎng)：深圳債券市場(chǎng)、上海債券市場(chǎng)和銀行間債券市場(chǎng)。人為分割市場(chǎng)最終將導(dǎo)致資產(chǎn)流動(dòng)性變差，融資成本增加，部分能夠同時(shí)進(jìn)入三個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行買賣的投資者將得到超額收益。

2.從深滬兩市之間國(guó)債現(xiàn)券市場(chǎng)套利的實(shí)證分析可以看出，我國(guó)債券現(xiàn)券市場(chǎng)套利主要流向?yàn)樯钯I滬賣，從而證明上海國(guó)債市場(chǎng)的流動(dòng)性高于深圳國(guó)債市場(chǎng)。

3.實(shí)證分析表明，交易所套利市場(chǎng)容量比較小，比較適合千萬元左右、厭惡風(fēng)險(xiǎn)、收益要求較高的機(jī)構(gòu)投資者，對(duì)于持有上億元的基金沒有太大的吸引力，而銀行間國(guó)債市場(chǎng)與交易所國(guó)債市場(chǎng)間套利機(jī)會(huì)較少，對(duì)于可以參與其中的機(jī)構(gòu)投資者沒有太大的吸引力。而銀行間國(guó)債市場(chǎng)間不但套利機(jī)會(huì)少，套利利潤(rùn)也比較小。

4.交易所市場(chǎng)間的套利機(jī)會(huì)及套利容量大部分集中在一個(gè)交易日開盤后的前兩個(gè)小時(shí)，投資者在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候，要特別關(guān)注這兩個(gè)小時(shí)內(nèi)的市場(chǎng)交易情況。

5.實(shí)證研究顯示，國(guó)債市場(chǎng)套利機(jī)會(huì)主要集中在近幾年上市，期限為10年期的國(guó)債，說明新的國(guó)債交易比較活躍，套利的機(jī)會(huì)比較大。

6.價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)債套利交易中的主要風(fēng)險(xiǎn)，投資者在實(shí)際交易中應(yīng)盡量縮短交易時(shí)間以減少價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)。

相關(guān)報(bào)道：關(guān)于套利

對(duì)于套利，學(xué)者們基本上具有共識(shí)，以滋維·博迪在其《投資學(xué)》中的論述為代表，即“套利是指利用證券定價(jià)之間的不一致進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，從中賺取無風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)的行為”。顯然，套利至少包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，存在價(jià)差。套利交易之所以能夠?qū)崿F(xiàn)是因?yàn)橐豁?xiàng)資產(chǎn)在不同的市場(chǎng)或相同的市場(chǎng)上與其相同資產(chǎn)或其衍生資產(chǎn)之間存在定價(jià)上的不一致，這是實(shí)施套利的先決條件，換句話說，當(dāng)某項(xiàng)資產(chǎn)違反了一價(jià)原則時(shí)，就有了套利機(jī)會(huì)。第二，同時(shí)性和等額性。為了實(shí)現(xiàn)無風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)，套利操作需要實(shí)施反向操作，同時(shí)買賣等額的資產(chǎn)，從資產(chǎn)的差價(jià)中賺取利潤(rùn)，這是套利操作的重要內(nèi)容，也是區(qū)別于一般投資和其他無風(fēng)險(xiǎn)投資的重要特征。

因此，當(dāng)投資者可以構(gòu)造一個(gè)能夠產(chǎn)生安全利潤(rùn)的零投資證券組合時(shí)，套利機(jī)會(huì)就出現(xiàn)了。在國(guó)外的實(shí)際操作中往往表現(xiàn)為投資者賣空一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)的同時(shí)買入等額的相同資產(chǎn)，在我國(guó)由于禁止買空賣空交易，在進(jìn)行套利操作之前投資者手中必須要有一部分啟動(dòng)資金存在。從形式上看，套利有空間套利和交易品種套利兩種。前者往往被稱為跨市場(chǎng)套利，是當(dāng)一項(xiàng)資產(chǎn)在兩個(gè)市場(chǎng)以不同的價(jià)格進(jìn)行交易且差價(jià)超過了交易成本時(shí)，在相對(duì)價(jià)格低的市場(chǎng)買入資產(chǎn)，同時(shí)在相對(duì)價(jià)格高的市場(chǎng)賣出資產(chǎn)，獲取無風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)的行為。后者則被稱為跨品種套利交易。跨品種套利交易在實(shí)際操作中表現(xiàn)為兩種不同的形式：一種屬于一項(xiàng)資產(chǎn)與他的衍生證券之間的套利，如可轉(zhuǎn)債與其基礎(chǔ)股票之間的套利；另一種跨品種套利交易要通過構(gòu)造投資組合來進(jìn)行，即對(duì)表面上不存在明顯套利機(jī)會(huì)的不同資產(chǎn)作投資組合，再與其他證券產(chǎn)品或證券產(chǎn)品組合進(jìn)行套利交易。本課題研究的國(guó)債套利問題研究主要屬于跨市場(chǎng)套利交易；而可轉(zhuǎn)債套利問題研究主要屬于后者。

1997年，我國(guó)債券市場(chǎng)被人為分割成銀行間國(guó)債市場(chǎng)和交易所國(guó)債市場(chǎng)兩個(gè)部分，其中交易所市場(chǎng)包括深圳國(guó)債市場(chǎng)和上海國(guó)債市場(chǎng)。由于各市場(chǎng)間沒有統(tǒng)一的托管機(jī)制，資產(chǎn)不能互相流動(dòng)，而國(guó)家也對(duì)各市場(chǎng)的參與者做了限制導(dǎo)致不同市場(chǎng)上相同資產(chǎn)的流動(dòng)性又不同，因此使得相同品種的國(guó)債現(xiàn)貨和國(guó)債回購(gòu)產(chǎn)品在不同市場(chǎng)中價(jià)格存在顯著的差異，套利機(jī)會(huì)由之產(chǎn)生。對(duì)于相同品種的國(guó)債而言，當(dāng)其在不同市場(chǎng)中價(jià)格存在差異且差價(jià)大于交易成本時(shí)，投資者可以在價(jià)格低的市場(chǎng)以低價(jià)買入國(guó)債，在價(jià)格高的市場(chǎng)以高價(jià)賣出國(guó)債，賺取無風(fēng)險(xiǎn)收益，實(shí)現(xiàn)套利。來源：[財(cái)智網(wǎng)]

第五篇：營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃實(shí)證分析

營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃實(shí)證分析

【摘要】營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為征收的一種稅。由于營(yíng)業(yè)稅覆蓋面很廣，涉及許多行業(yè)，所以是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重點(diǎn)稅種。本文即以房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃為例對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃的思路及策略進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)業(yè)稅；納稅籌劃；籌劃策略

一、前言

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為征收的一種稅?，F(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了九個(gè)稅目，包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3%。金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率為5%。娛樂業(yè)稅率為20%。營(yíng)業(yè)稅稅款的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，即按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。

由于營(yíng)業(yè)稅覆蓋面很廣，涉及許多行業(yè)，所以是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重點(diǎn)稅種。本文即以房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃為例對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃的思路及技巧進(jìn)行分析。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的很多業(yè)務(wù)均涉及到營(yíng)業(yè)稅，歸納起來，主要包括以下幾種：（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；（2）銷售房屋；（3）轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目；（4）共同開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目；（5）代建房產(chǎn)；

（6）代銷房產(chǎn)；（7）出租房屋。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策主要有：（1）自2003年1月1日起，企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承受投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。（3）自建自用建筑物，對(duì)建筑行為和銷售不動(dòng)產(chǎn)行為不征收營(yíng)業(yè)稅，但自建建筑物以后又銷售的，其發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

二、籌劃思路

從營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式可以看出，如果降低應(yīng)納稅額，應(yīng)該從兩個(gè)方面入手：一是降低營(yíng)業(yè)額，二是適用較低稅率。在這二者中，由于營(yíng)業(yè)稅稅率比較固定，所以在一般情況下，從稅率上減少應(yīng)納稅額的可能性很小，只有在特定情況下才能成為納稅籌劃的對(duì)象，這樣縮小計(jì)稅依據(jù)——營(yíng)業(yè)額就成為營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃的主要方法。

從降低營(yíng)業(yè)額角度分析，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，其營(yíng)業(yè)額的計(jì)算也就不同，有的是全額計(jì)算，有的差額計(jì)算。納稅籌劃人在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)候，盡量使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生符合按差額計(jì)算營(yíng)業(yè)額的規(guī)定，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。對(duì)于那些不能采用差額征稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，則可以采取業(yè)務(wù)分拆法，或者直接采取較低的定價(jià)或者盡量降低價(jià)外費(fèi)用，減少不必要的收費(fèi)，從而直接降低應(yīng)納稅額。當(dāng)然，降低營(yíng)業(yè)額要以不損害企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益為前提。

從適用較低稅率角度分析，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，銷售房產(chǎn)、出租房屋、提供代建服務(wù)、提供后續(xù)物業(yè)管理等都是適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，而提供建筑方面的勞務(wù)則適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就可以采用稅率差異法來進(jìn)行納稅籌劃。

從其他方面分析，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該綜合考慮到各行業(yè)特殊的稅收優(yōu)惠、特殊的經(jīng)營(yíng)行為；注意營(yíng)業(yè)稅與增值稅征收范圍的劃分，達(dá)到為納稅籌劃創(chuàng)造空間的目的；如果在利用營(yíng)業(yè)稅自身內(nèi)部因素調(diào)節(jié)而達(dá)不到納稅籌劃的效果時(shí)，就應(yīng)該側(cè)重考慮外部因素。例如：在代購(gòu)代銷貨物情況下，受托方應(yīng)該考慮銷售的前景以及自身實(shí)際情況，決定是繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅。

三、籌劃策略

（一）利用工程承包合同籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行承包建筑類工程作業(yè)時(shí)，如果工程承包企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑承包合同，工程承包企業(yè)不管其是否參與施工，均按“建筑業(yè)”稅目，稅率為3%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。相反如果雙方?jīng)]有簽訂建筑承包合同，工程承包企業(yè)只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)的，則按照“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。所以，房地產(chǎn)企業(yè)納稅人在承包工程時(shí)，一定要與建設(shè)單位簽訂建筑安裝承包合同，這樣，其工程承包收入只需要按照“建筑業(yè)”3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，否則，其承包收入就需要按照“服務(wù)業(yè)”5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加以及企業(yè)所得稅都會(huì)相應(yīng)增加，當(dāng)然，從另一方面將如果不簽訂建筑安裝承包合同，納稅人就可以不用繳印花稅，所以納稅人要進(jìn)行計(jì)算、分析、權(quán)衡。如果印花稅的數(shù)額比營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅增加的數(shù)額少，則納稅人在承包時(shí)選擇簽訂合同，反之，納稅人在承包時(shí)不宜簽訂承包合同。

例如：某房地產(chǎn)企業(yè)有一工程需要承建。甲工程承包企業(yè)承建了此項(xiàng)工程，并和乙建設(shè)單位簽訂了承包合同，合同總價(jià)款為2000萬元，之后，甲施工企業(yè)又該項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給丙施工企業(yè)，并支付其工程價(jià)款1000萬元，則甲施工企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（2000-1000）×3%=30（萬元）。如果甲施工企業(yè)沒有和乙建設(shè)單位簽訂承建合同，只是負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，最后由丙施工企業(yè)和乙建設(shè)單位簽訂承包合同，合同金額為1000萬元，丙施工企業(yè)支付給甲施工企業(yè) 400萬元服務(wù)費(fèi)，則甲施工企業(yè)為：400×5%=20（萬元），相比減少稅額10萬元。

（二）利用營(yíng)業(yè)額項(xiàng)目籌劃

1.降低材料費(fèi)用。根據(jù)稅法規(guī)定：施工企業(yè)從事建筑類工程作業(yè)，無論雙方如何結(jié)算，營(yíng)業(yè)額中都用該包括建筑工程所需用的原材料、其他物資和動(dòng)力價(jià)款。因此在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，雙方無論是采用“包工包料”形式還是“包工不包料”形式，其計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額都應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款，其實(shí)，“包工包料”形式和“包工不包料”形式的最大區(qū)別在于是否將材料的價(jià)值記入整個(gè)價(jià)值中。在實(shí)際工作中，一項(xiàng)工程所需要的原材料如果由建設(shè)單位購(gòu)買，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位是從市場(chǎng)上購(gòu)買，購(gòu)買量少、價(jià)格較高，這種情況下，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)較高，計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅較多；反之，一項(xiàng)工程所需要的原材料如果由施工企業(yè)提供，因?yàn)槭┕て髽I(yè)與材料供應(yīng)商有長(zhǎng)期合作關(guān)系，購(gòu)買量多且穩(wěn)定，價(jià)格相對(duì)較低，這種情況下，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)較低，計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅較少，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.降低設(shè)備的產(chǎn)值。在房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品成本構(gòu)成中安裝工程設(shè)備的產(chǎn)值占有較大份額，所以安裝工程的產(chǎn)值直接影響計(jì)稅金額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款。因此，在實(shí)務(wù)中，安裝企業(yè)盡量不要提供設(shè)備。

例如，某安裝企業(yè)Ａ承包單位Ｂ的一項(xiàng)安裝工程。若由Ａ提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，其中，安裝費(fèi)100萬元，設(shè)備價(jià)值500萬元，則Ａ應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅（100+500）×3%=18萬元；如果改為A只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收取安裝費(fèi)100萬元，設(shè)備由單位B自己采購(gòu)，則該A應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅100×3%=3萬元，從而使企業(yè)少交營(yíng)業(yè)稅15萬元。當(dāng)然在進(jìn)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅籌劃時(shí)還要考慮提供設(shè)備所帶來的收益與節(jié)稅數(shù)額之間的比較。

（三）利用兼營(yíng)項(xiàng)目和混合銷售項(xiàng)目籌劃

稅法對(duì)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅目、兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅和增值稅應(yīng)稅行為以及混合銷售行為做了不同的稅務(wù)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以充分利用這些規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃。

例如，房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋時(shí)提供裝修服務(wù)。在進(jìn)行裝修時(shí)，如果是該企業(yè)同時(shí)提供裝修服務(wù)并提供裝修材料，價(jià)值一并核算，則應(yīng)按照混合銷售行為一并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。如果是該企業(yè)將材料先售予消費(fèi)者，然后再為其提供裝修服務(wù)，兩業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，則屬于企業(yè)兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照兼營(yíng)行為分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。實(shí)質(zhì)上對(duì)同一消費(fèi)

者而言，支出數(shù)額沒有區(qū)別，但對(duì)企業(yè)的稅額影響就很大，因?yàn)樵鲋刀惡蜖I(yíng)業(yè)稅稅率差別很大，所以企業(yè)應(yīng)比較選擇，當(dāng)然納稅人還要考慮計(jì)算增值稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問題。

（四）利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓籌劃

目前，我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征流轉(zhuǎn)稅，僅對(duì)其收益征收企業(yè)所得稅，這種規(guī)定就為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了條件。舉例說明如下：假設(shè)由甲房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)某建設(shè)項(xiàng)目，打算將該建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，在轉(zhuǎn)讓的過程中甲房地產(chǎn)企業(yè)需要按5％的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。如果甲企業(yè)成立了一個(gè)全資子公司丙企業(yè)，并由丙企業(yè)擁有該建設(shè)項(xiàng)目。待建設(shè)項(xiàng)目建成后，將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。在該轉(zhuǎn)讓過程中，從法律意義上，丙企業(yè)僅僅是更改了股東成員，公司的名稱并沒有發(fā)生改變，這樣納稅主體的地位就沒有改變，此建設(shè)項(xiàng)目的產(chǎn)權(quán)仍然屬于丙企業(yè)，結(jié)果是，甲企業(yè)僅就轉(zhuǎn)讓的收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不再計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。雖然甲企業(yè)失去了對(duì)丙企業(yè)的控制權(quán)，但這正是成立丙企業(yè)的目的所在。從乙企業(yè)這方面來講，以乙企業(yè)的名義進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與以自己的名義進(jìn)行經(jīng)營(yíng)都沒有實(shí)質(zhì)的差異。并且，甲企業(yè)將一部分省下的營(yíng)業(yè)稅款轉(zhuǎn)移給乙企業(yè)對(duì)乙企業(yè)也有利，所以雙方都會(huì)樂于接受這種方式。

四、案例實(shí)證分析

【案例1】龍?jiān)捶康禺a(chǎn)開發(fā)公司在位于市中心的地帶開發(fā)建設(shè)了一住宅小區(qū)，2008年國(guó)慶節(jié)前夕，推出了一個(gè)促銷方案。方案規(guī)定，凡在2009年10月1日到10月7日與開發(fā)商簽訂購(gòu)房合同的客戶，均可配送價(jià)值2500元的彩電一臺(tái)。該銷售優(yōu)惠吸引了不少客戶前來購(gòu)買，在優(yōu)惠期間共銷售住宅5000m'，實(shí)現(xiàn)銷售收入1500萬元，送出彩電100臺(tái)價(jià)值25萬元。

方案1：龍?jiān)捶康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接給客戶免費(fèi)贈(zèng)送彩電。對(duì)于這種情況稅法上應(yīng)作為混合銷售行為計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，所以要將所贈(zèng)送的彩電的價(jià)值加到房屋的銷售收入中，合并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。則龍?jiān)垂緫?yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：（1500+25）×5%=76.25萬元。

方案2：龍?jiān)捶康禺a(chǎn)開發(fā)公司直接送價(jià)值25萬元的購(gòu)房折扣，將實(shí)物優(yōu)惠的價(jià)款算作購(gòu)房折扣，以降低成交價(jià)，在這種情況下，龍?jiān)垂揪涂梢灾苯影凑劭酆蟮慕痤~作為營(yíng)業(yè)額。龍?jiān)垂緫?yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：（1500-25）×5%=73.75萬元。方案2只是修改了優(yōu)惠方式，就節(jié)省營(yíng)業(yè)稅2.5萬元。

【案例2】龍?jiān)捶康禺a(chǎn)開發(fā)公司在開發(fā)區(qū)開發(fā)了一棟高檔寫字樓，房屋全部精裝修后交房，配套設(shè)施齊全，總體開發(fā)面積為40000平方米。其中，毛坯房的建筑成本約為每平方2500元，精裝修后建筑成本約為每平方米3000元，預(yù)計(jì)對(duì)外售價(jià)暫定為每平方4500元。

方案1: 龍?jiān)捶康禺a(chǎn)開發(fā)公司與客戶按每平方4500元的價(jià)格簽訂售房合同，則龍?jiān)垂緫?yīng)繳營(yíng)業(yè)稅：4500×40000×5%=900萬元。

方案2: 龍?jiān)捶康禺a(chǎn)開發(fā)公司與客戶按每平方3500元的價(jià)格簽訂售房合同，再按每平方1000元由下設(shè)分公司裝飾工程公司與客戶簽訂裝修合同，則龍?jiān)垂緫?yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：3500×40000×5%十1000×40000×3%=820萬元。

方案2與方案1相比較少繳80萬元的營(yíng)業(yè)稅。

在方案1中，把裝修費(fèi)用包含在總的房款內(nèi)，則銷售的房款和裝修款的總營(yíng)業(yè)收入應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目，稅率為5%的來計(jì)繳繳納營(yíng)業(yè)稅，在方案2中，房款和裝修款分開計(jì)算，裝修合同另外簽訂，這樣就可以將售房的一部分收入拆分到其他分公司，從而將銷售精裝修房屋的行為分解為銷售毛坯房和提供裝修勞務(wù)兩種經(jīng)營(yíng)行為，這種情況下，裝修部分收入適用“建筑業(yè)”稅率為3%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，銷售房屋的收入還按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅率為5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，與方案1相比可以少繳納80萬元的營(yíng)業(yè)稅。方案2采用的是分拆法和稅率差異法，通過分離經(jīng)營(yíng)行為使一部分計(jì)稅依據(jù)使用較低稅率，這樣的結(jié)果是既能詳細(xì)核算經(jīng)營(yíng)行為，又減少了公司的應(yīng)繳稅額。

【案例3】龍?jiān)捶康禺a(chǎn)開發(fā)公司下設(shè)的分公司建筑安裝公司在提供安裝服務(wù)的同時(shí)，還銷售建筑裝修材料。3月份取得含稅收入500萬元，其中銷售收入裝修材料300萬元，建筑安裝勞務(wù)收入200萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。

方案1：統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，提供裝修服務(wù)的同時(shí)銷售裝修材料，由于其銷售裝修材料的收入超過了收入總額的50%，則按照稅法規(guī)定應(yīng)按混合銷售行為處理，應(yīng)納增值稅為：500÷1.17×17%－30=42.65萬元。

方案2：分開經(jīng)營(yíng)，另設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司。銷售公司就銷售收入繳納增值稅，建筑安裝公司就建筑安裝勞務(wù)收入繳納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納增值稅為：300÷1.17×17%－30=13.59萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：200×3%=6萬元。合計(jì)納稅19.59萬元。

方案2與方案1比較可以看出：混合銷售要多納增值稅42.65－19.59=23.06萬元。另外分開經(jīng)營(yíng)還可少繳納城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

如果該公司的主要營(yíng)業(yè)收入來自于建筑安裝勞務(wù)，則納稅情況就大不相同。設(shè)其總營(yíng)業(yè)收入500萬元不變，進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元不變，銷售收入200萬元，建筑安裝務(wù)收入300萬元。再來比較兩種納稅方案：

方案1：按混合銷售行為進(jìn)行納稅處理。由于其建筑安裝勞務(wù)收入超過了收入總額的50%，應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：500×3%=15萬元。

方案2：按兼營(yíng)銷售行為進(jìn)行納稅處理。分開經(jīng)營(yíng)，分別納稅。則應(yīng)納增值稅為：200÷1.17×17%－30=-0.94萬元，即不交增值稅下月還可抵扣0.94萬元。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：300×3%=9萬元。合計(jì)納稅9萬元。

方案2與方案1比較可以看出：混合銷售要多納營(yíng)業(yè)稅6萬元。另外分開經(jīng)營(yíng)還可少繳納城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。