第一篇：貨物和勞務(wù)稅若干政策業(yè)務(wù)問(wèn)題

貨物和勞務(wù)稅若干政策業(yè)務(wù)問(wèn)題

一、稅收政策

（一）增值稅政策業(yè)務(wù)

1.關(guān)于外購(gòu)熟料生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的問(wèn)題

按照總局下發(fā)的?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知?（財(cái)稅[2009]163號(hào)）規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的水泥產(chǎn)品包括廢渣摻量不少于30%的外購(gòu)熟料生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品，執(zhí)行時(shí)間從2008年7月1日起執(zhí)行。因此，對(duì)廢渣摻量不少于30%的外購(gòu)熟料生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品，在2008年7月1日以后被取消享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策資格的，應(yīng)當(dāng)從2008年7月1日起按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

2.關(guān)于自產(chǎn)熟料連續(xù)生產(chǎn)水泥產(chǎn)品廢渣摻量計(jì)算的問(wèn)題 按照總局下發(fā)的?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知?（財(cái)稅[2009]163號(hào)），將自產(chǎn)熟料連續(xù)生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品的摻兌廢渣比例計(jì)算公式的分母由“生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量”調(diào)整為“不含廢渣的生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量”，解決了原廢渣摻量計(jì)算公式生料廢渣重復(fù)計(jì)算，導(dǎo)致廢渣摻兌比例偏低的問(wèn)題。新公式執(zhí)行時(shí)間從2008年7月1日起執(zhí)行。因此，對(duì)企業(yè)自產(chǎn)熟料連續(xù)生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品按照原公式計(jì)算廢渣摻量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，而按照新公式計(jì)算達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，自2008年7月1日后未能享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)從2008年7月1日起按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

3、關(guān)于外購(gòu)立窯水泥熟料生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品是否可以享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的問(wèn)題

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅[2008]156號(hào)）文件規(guī)定2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），不享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策。外購(gòu)立窯水泥熟料生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品，從工藝上屬于立窯法工藝生產(chǎn)的水泥，因此不能享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策。

4.關(guān)于建材產(chǎn)品和水泥產(chǎn)品抽檢工作安排的問(wèn)題

目前建材產(chǎn)品和水泥產(chǎn)品的抽檢清單目前已經(jīng)不再要求在每年的5、6月份集中報(bào)送，而是隨時(shí)上報(bào)。省局根據(jù)各地區(qū)的報(bào)送情況，每月匯總傳遞給質(zhì)檢部門(mén)安排抽檢。這里再次強(qiáng)調(diào)兩個(gè)問(wèn)題，一是清單報(bào)送時(shí)間的問(wèn)題，雖然可以隨時(shí)上報(bào)，但是為了保證工作進(jìn)度，建議各地還是盡量往前趕，最好在8、9月份能夠收尾，這樣就能保證檢驗(yàn)工作在10月末結(jié)束，同時(shí)也可以減小退稅在時(shí)間和收入上的壓力。二是報(bào)送清單的數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題，清單的報(bào)送方式自FTP報(bào)送調(diào)整為正式文件報(bào)送以后，清單的數(shù)據(jù)質(zhì)量有了很大提高，但是還有個(gè)別地區(qū)報(bào)送的清單存在企業(yè)名稱、產(chǎn)品名稱錯(cuò)誤的問(wèn)題，希望各地在今后的清單報(bào)送工作中，嚴(yán)格核對(duì)有關(guān)信息，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。

5.關(guān)于資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策監(jiān)管的問(wèn)題。個(gè)別地區(qū)提出，在享受增值稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，除“生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品”和“采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）”有檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)外，其他產(chǎn)品都沒(méi)有檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，只是依據(jù)有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的?資源綜合利用資格證書(shū)?即可享受增值稅優(yōu)惠政策，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法檢測(cè)和監(jiān)管?！?/p>

?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?（財(cái)稅?2008?第156號(hào)）文件規(guī)定，申請(qǐng)享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品符合規(guī)定的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，并按照?國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法?的通知?（發(fā)改環(huán)資?2006?1864號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)并取得?資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)?，否則不得申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策。文件對(duì)每種申請(qǐng)享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的產(chǎn)品都規(guī)定了具體標(biāo)準(zhǔn)，納稅人在申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供符合156號(hào)文件規(guī)定的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的檢測(cè)報(bào)告。目前省局對(duì)納稅人數(shù)量較多、產(chǎn)品類別比較集中的建材和水泥產(chǎn)品集中組織了檢測(cè)，納稅人在申請(qǐng)免退稅時(shí)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供省局統(tǒng)一組織抽樣的檢測(cè)報(bào)告。對(duì)納稅人數(shù)量較少的其他資源綜合利用產(chǎn)品，按照規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自行向質(zhì)檢部門(mén)申請(qǐng)產(chǎn)品檢測(cè)，并在申請(qǐng)免退稅時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供檢測(cè)報(bào)告。

6.關(guān)于地、縣兩級(jí)合二為一的新華書(shū)店的理解問(wèn)題 ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知?（財(cái)稅?2009?147號(hào)）

（一）對(duì)全國(guó)縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書(shū)店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書(shū)店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅?？h(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下新華書(shū)店包括地、縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)兩級(jí)合二為一的新華書(shū)店，不包括位于市（含直轄市、地級(jí)市）所轄的區(qū)中的新華書(shū)店。其中地、縣兩級(jí)合二為一的新華書(shū)店中的“地”級(jí)新華書(shū)店，指的是部分坐落在縣或縣級(jí)市、旗的省政府的派出機(jī)構(gòu)，如行政公署所屬的新華書(shū)店。

7.關(guān)于適用低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍應(yīng)當(dāng)如何掌握的問(wèn)題 ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?的通知?（財(cái)稅字?1995?52號(hào)）文件，對(duì)低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍進(jìn)行了列舉。各地在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照52號(hào)文件規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋掌握。但對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋以外的產(chǎn)品，有理由認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品來(lái)對(duì)待的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)請(qǐng)示總局，按照總局批復(fù)意見(jiàn)執(zhí)行。

關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品屬于自產(chǎn)還是外購(gòu)的問(wèn)題，按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知?（國(guó)稅發(fā)[2004]39號(hào)）規(guī)定：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，就應(yīng)按“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。

8.關(guān)于政策規(guī)定的舊貨和自己使用過(guò)的物品的問(wèn)題 按照?關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知?（財(cái)稅[2009]9號(hào)）規(guī)定，舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，含舊汽車、舊摩托車和舊游艇，但不包括自己使用過(guò)的物品。這一規(guī)定明確了舊貨的兩個(gè)主要特征，一是二次流通，也就是某種貨物在退出流通，被消費(fèi)使用后，又再次進(jìn)入流通。二是不包括自己使用過(guò)的物品，也就是對(duì)自己消費(fèi)使用過(guò)的物品在銷售時(shí)不能按照政策規(guī)定的舊貨對(duì)待。綜合以上兩種特征，可以明確政策規(guī)定的舊貨只能是納稅人購(gòu)買(mǎi)的他人使用過(guò)的物品再用于銷售的貨物，適用舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅的政策。自己使用過(guò)的物品是指所有權(quán)屬于自己，且確已使用過(guò)的物品。與舊貨的最大區(qū)別就是貨物的來(lái)源是自己使用過(guò)的，而不是購(gòu)買(mǎi)的。

9.關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題

按照?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知?（財(cái)稅?2009?113號(hào)）規(guī)定，固定資產(chǎn)的分類以?固定資產(chǎn)分類與代碼?為標(biāo)準(zhǔn)。在?固定資產(chǎn)分類與代碼?中，將化工類企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備中常見(jiàn)的罐劃為了03構(gòu)筑物，計(jì)量單位為“座或立方米”。而對(duì)于?固定資產(chǎn)分類與代碼?中大類為27的煉油化工專用設(shè)備，計(jì)量單位使用的是“套”。根據(jù)上述分類原則，作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)核算的罐，應(yīng)當(dāng)屬于?固定資產(chǎn)分類與代碼?中的構(gòu)筑物范圍，而由罐和其它附屬設(shè)備組成的成套設(shè)備作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)核算的，應(yīng)當(dāng)屬于專用設(shè)備。

10.關(guān)于企業(yè)分立后進(jìn)項(xiàng)稅額的分配問(wèn)題

近期有個(gè)別地區(qū)咨詢，對(duì)于一戶企業(yè)分立變成兩戶新企業(yè)的，其留抵稅額應(yīng)當(dāng)如何分配。對(duì)于原企業(yè)注銷同時(shí)分立成兩戶或多戶新企業(yè)，且原企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系全部由新企業(yè)繼承的，企業(yè)注銷前的留抵稅額，可根據(jù)形成留抵稅額的相應(yīng)資產(chǎn)的分配情況，按照配比原則在新企業(yè)之間進(jìn)行分配。

（二）消費(fèi)稅政策業(yè)務(wù)

11.關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及稅款抵扣管理工作 消費(fèi)稅納稅人如果選擇紙質(zhì)申報(bào)，納稅人在申報(bào)消費(fèi)稅稅款抵扣時(shí)，消費(fèi)稅申報(bào)表內(nèi)“本期準(zhǔn)予扣除額”一項(xiàng)與其附表?本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表?內(nèi)“本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)”必須填寫(xiě)一致。同時(shí)，上述兩項(xiàng)還與消費(fèi)稅申報(bào)表內(nèi)“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”一項(xiàng)有表間、表內(nèi)邏輯關(guān)系。我們要認(rèn)真做好納稅輔導(dǎo)工作，要求納稅人準(zhǔn)確填寫(xiě)申報(bào)表，主管稅務(wù)人員認(rèn)真審核，保證消費(fèi)稅申報(bào)及稅款抵扣準(zhǔn)確無(wú)誤。

12.關(guān)于切實(shí)做好成品油消費(fèi)稅管理工作 目前，我省承擔(dān)成品油生產(chǎn)的企業(yè)主要有中石油吉林石化分公司等5戶企業(yè)，其余為潤(rùn)滑油和燃料油簡(jiǎn)單加工的小型生產(chǎn)企業(yè)。由于石化企業(yè)工藝流程、設(shè)備、管理水平等存在差異，在產(chǎn)成品名稱、有關(guān)指標(biāo)等各方面也不盡相同，因此，有時(shí)應(yīng)稅和非應(yīng)稅油品很難區(qū)分。當(dāng)我們無(wú)法確定時(shí)，要與當(dāng)?shù)丶夹g(shù)監(jiān)督部門(mén)聯(lián)合對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行取樣檢驗(yàn)。通過(guò)油品取樣、檢驗(yàn)和分析工作，為成品油消費(fèi)稅的管理和征收提供有力證據(jù)。

13.關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定工作

按照總局下發(fā)?白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法?（下稱?辦法?），去年，省局對(duì)5戶白酒生產(chǎn)企業(yè)的45個(gè)品牌白酒核定最低計(jì)稅價(jià)格。核價(jià)后，我們要對(duì)已核定的白酒最低計(jì)稅價(jià)格實(shí)行“動(dòng)態(tài)監(jiān)管”，即銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)需重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。因此，稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與白酒企業(yè)的溝通，要求企業(yè)及時(shí)提供白酒價(jià)格的變動(dòng)信息，保證白酒核價(jià)工作順利進(jìn)行。

各地區(qū)要對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)和銷售單位定期開(kāi)展納稅評(píng)估。評(píng)估工作中，我們可以通過(guò)稅務(wù)發(fā)票、銷售合同等資料對(duì)銷售單位進(jìn)行核查，把確定“銷售單位”與生產(chǎn)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系做為重點(diǎn)，防止納稅人通過(guò)關(guān)聯(lián)交易侵蝕稅基。因此，真實(shí)的交易信息是我們核定白酒生產(chǎn)企業(yè)最低計(jì)稅價(jià)格的重要依據(jù)。通過(guò)評(píng)估工作，各地對(duì)符合?辦法?規(guī)定核價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的白酒要及時(shí)上報(bào)省局。14.關(guān)于從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，是否準(zhǔn)予扣除原料已納消費(fèi)稅稅款，以及如何辨別商業(yè)企業(yè)是否繳納消費(fèi)稅的問(wèn)題

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知?（財(cái)稅?2006?33號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及稅款抵扣管理的通知?（國(guó)稅函?2006?769號(hào)）規(guī)定，從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除原料已納消費(fèi)稅款。

國(guó)稅函?2006?769號(hào)文件規(guī)定，“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)…無(wú)法辨別銷貨方是否申報(bào)繳消費(fèi)稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況…經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請(qǐng)，按規(guī)定抵扣外購(gòu)項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅”。在實(shí)際征管中就遇到以下問(wèn)題：成品油消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷售潤(rùn)滑油并不繳納消費(fèi)稅，向商業(yè)銷售環(huán)節(jié)發(fā)函對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)法回函確認(rèn)是否繳納消費(fèi)稅。對(duì)此，需向上一環(huán)節(jié)成品油生產(chǎn)企業(yè)延伸函調(diào)。

15.關(guān)于“皮卡車”是否征收消費(fèi)稅的問(wèn)題。

“皮卡車”不屬于消費(fèi)稅征收范圍。2006年消費(fèi)稅政策調(diào)整后，小汽車消費(fèi)稅的子目分類與國(guó)家新的汽車分類標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一，按用途分為乘用車和中輕型商用客車兩個(gè)子目。按照國(guó)家發(fā)改委?車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告?規(guī)定，機(jī)動(dòng)車出廠合格證上車輛類別代碼（產(chǎn)品型號(hào)或車輛型號(hào)代碼數(shù)字字段的第一位數(shù)）1是載貨車，2是越野車，6是客車、7是轎車。皮卡車的車輛類別代碼為1是載貨車。因此，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

（三）車購(gòu)稅政策業(yè)務(wù)

16.關(guān)于落實(shí)減稅政策的有關(guān)問(wèn)題

（1）落實(shí)2010年內(nèi)購(gòu)臵1.6升及以下排量乘用車暫減按7.5%稅率征收車購(gòu)稅政策。

一是各地要高度重視車購(gòu)稅的政策調(diào)整,按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的通知要求，加強(qiáng)對(duì)減征政策文件學(xué)習(xí)，在2009年減稅政策執(zhí)行情況基礎(chǔ)上，深刻理解政策調(diào)整中關(guān)于減征期限、減征范圍的具體界定，車購(gòu)稅的具體征收人員一定要準(zhǔn)確認(rèn)定減征車輛的具體界定范圍，避免擴(kuò)大減征范圍的情況發(fā)生，做到政策執(zhí)行到位。二是各地征收機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)減征車輛的車購(gòu)稅征收管理，嚴(yán)格執(zhí)行政策，防止利用政策的調(diào)整鉆空子。對(duì)不符合減征范圍的車輛堅(jiān)決不予按減征稅率辦理，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)弄虛做假的，要嚴(yán)肅處理。同時(shí)對(duì)符合減征范圍的車輛，一定做好政策的落實(shí)工作，確保消費(fèi)者真正受益。三是各地根據(jù)實(shí)際工作情況，對(duì)減征車購(gòu)稅政策執(zhí)行情況隨時(shí)進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題，保證各項(xiàng)政策落實(shí)到位。對(duì)征收過(guò)程中由于政策理解偏差或誤操作等原因，辦理了不符合減征政策規(guī)定的車輛，要及時(shí)進(jìn)行糾正。

（2）對(duì)2009年購(gòu)臵且符合暫減按5%稅率的車輛，繼續(xù)做好減稅政策的落實(shí)工作。對(duì)這部分車輛要認(rèn)真審核有效的申報(bào)資料，審定購(gòu)臵時(shí)間，對(duì)符合減按5%稅率條件的車輛嚴(yán)格執(zhí)行政策，保證稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

17.關(guān)于車價(jià)信息采集問(wèn)題

車價(jià)信息采集和暫定工作是車輛購(gòu)臵稅征收的基礎(chǔ)性工作，對(duì)維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)利、保證納稅公平、保護(hù)稅基、促進(jìn)和諧征納關(guān)系的建立有十分重要意義。做好兩方面工作：

一方面，各地要按照省局制定的采集時(shí)點(diǎn)，整理本轄區(qū)內(nèi)采集的車價(jià)信息資料，按采集要求認(rèn)真填寫(xiě)采集報(bào)表，并按時(shí)上報(bào)。

另一方面，車購(gòu)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)新增車型暫定最低計(jì)稅價(jià)格的管理，做好暫定最低計(jì)稅價(jià)格的核定工作。一是在總局已核發(fā)最低計(jì)稅價(jià)格中查詢不到的、確需暫定最低計(jì)稅價(jià)格的新增車型，要做好備案車型登記，認(rèn)真填寫(xiě)核定依據(jù)。二是車購(gòu)稅征收機(jī)構(gòu)對(duì)新增車型進(jìn)行備案時(shí)，要嚴(yán)格按照“計(jì)稅價(jià)格審核表”各欄的填寫(xiě)要求，認(rèn)真審核后填寫(xiě)。

18.關(guān)于規(guī)范車購(gòu)稅檔案資料問(wèn)題

按照總局?關(guān)于加強(qiáng)車輛購(gòu)臵稅檔案管理有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函[2009]757號(hào)）文件要求，各地車購(gòu)稅征收部門(mén)要加強(qiáng)車輛購(gòu)臵稅檔案管理，認(rèn)真整理和審核申報(bào)資料，規(guī)范檔案內(nèi)容。對(duì)車輛購(gòu)臵稅檔案內(nèi)容，按照通知要求建立和保存，為實(shí)施車購(gòu)稅電子檔案做好準(zhǔn)備。

二、稅收管理

（一）關(guān)于一般納稅人申報(bào)和管理有關(guān)問(wèn)題 19.信息維護(hù)

在互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)系統(tǒng)“企業(yè)信息維護(hù)”模塊中，增加“是否使用互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)”標(biāo)識(shí)。實(shí)行紙質(zhì)申報(bào)的一般納稅人，在“企業(yè)信息維護(hù)”模塊中，選擇“不使用互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)”進(jìn)行維護(hù)。對(duì)實(shí)行紙質(zhì)申報(bào)并納入防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人，當(dāng)稅控IC卡報(bào)稅成功后，系統(tǒng)設(shè)臵不啟動(dòng)“一窗式”票表比對(duì)功能，否則，“票表比對(duì)”系統(tǒng)將啟動(dòng)比對(duì)功能，影響正常的票表比對(duì)工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已認(rèn)定為一般納稅人的，做好基礎(chǔ)信息的維護(hù)工作。

關(guān)于納稅申報(bào)管理有關(guān)問(wèn)題

根據(jù)?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅一般納稅人可自行選擇采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)事項(xiàng)。

20.受理申報(bào)

（1）采用紙質(zhì)申報(bào)方式的一般納稅人，申報(bào)服務(wù)廳受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證、增值稅和消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附列資料、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)軟盤(pán)數(shù)據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)軟盤(pán)數(shù)據(jù)、IC卡報(bào)稅、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。

（2）申報(bào)服務(wù)廳對(duì)已受理的各種紙質(zhì)報(bào)表，按照各種報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明的要求，審核填寫(xiě)項(xiàng)目、表間邏輯關(guān)系以及主表和附表邏輯關(guān)系，經(jīng)審核無(wú)誤后，進(jìn)行“一窗式”票表比對(duì)。

21.票表比對(duì)

采用紙質(zhì)申報(bào)方式的一般納稅人，申報(bào)服務(wù)廳受理申報(bào)后，人工進(jìn)行“一窗式”票表比對(duì)，比對(duì)結(jié)果正常的，將?增值稅納稅申報(bào)表?、?增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）?、?消費(fèi)稅申報(bào)表?及其附列資料、?資產(chǎn)負(fù)債表?、?損益表?、?成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表?和?固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表?手工錄入互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)系統(tǒng)，當(dāng)一份報(bào)表錄入完成后，在界面中點(diǎn)擊“保存”，系統(tǒng)將自動(dòng)顯示第二份報(bào)表，重復(fù)上述操作步驟，直至將全部應(yīng)報(bào)送的報(bào)表錄入完成，最后在界面中點(diǎn)擊“申報(bào)表上傳”，各種報(bào)表數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入征管系統(tǒng)（V2.0），用于征管核算。

對(duì)比對(duì)結(jié)果異常的申報(bào)數(shù)據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局?增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”操作規(guī)程?相關(guān)規(guī)定處理，并將比對(duì)異常結(jié)果告知納稅人重新申報(bào)，直至申報(bào)成功，完成在互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)系統(tǒng)中各種報(bào)表的錄入工作。

（1）銷項(xiàng)比對(duì)

用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)采集的專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票金額、稅額匯總數(shù)分別與?增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）?中第1、8、15欄“小計(jì)”項(xiàng)合計(jì)的銷售額、稅額比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。

（2）進(jìn)項(xiàng)比對(duì)

①非輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額比對(duì)

a.用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)金額、稅額匯總數(shù)分別與?增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）?中第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中所填列的進(jìn)項(xiàng)金額、稅額欄數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是認(rèn)證系統(tǒng)采集的稅額信息必須大于或等于申報(bào)資料中所填列的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)。

b.用?增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）?中第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)”金額、稅額匯總數(shù)與?海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)?軟盤(pán)數(shù)據(jù)所填報(bào)的金額、稅款匯總數(shù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。

c.用?增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）?中第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”金額、稅額匯總數(shù)與?運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)?軟盤(pán)數(shù)據(jù)所填報(bào)的金額、稅額匯總數(shù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。

d.用?增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）?中第21欄“稅額”與紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)“開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”中“需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額比對(duì)，二者邏輯關(guān)系必須相等。

②輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額比對(duì) a.審核?增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）?中第3欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

b.審核?增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）?中第5欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)數(shù)據(jù)。

c.審核?增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）?中第8欄金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

關(guān)于增值稅管理有關(guān)問(wèn)題

22.關(guān)于殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題。

一是對(duì)于因殘疾人自身提出解除勞動(dòng)用工合同而使企業(yè)當(dāng)期沒(méi)有達(dá)到政策規(guī)定的條件，取消企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策是否不盡合理。二是辦理退稅時(shí)限（按月）和辦理各項(xiàng)保險(xiǎn)時(shí)限（按年）不同步，給辦理退稅帶來(lái)困難。三是“通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)支付”的政策規(guī)定與實(shí)際不符，目前民政福利企業(yè)為殘疾人發(fā)放工資都是通過(guò)現(xiàn)金形式支付的。四是目前國(guó)家下發(fā)允許企業(yè)緩繳社會(huì)養(yǎng)老金，在緩繳期間能否給予退稅。

按照財(cái)稅?2007?92號(hào)文件規(guī)定，安臵殘疾人的單位，對(duì)于因殘疾人自身提出解除勞動(dòng)用工合同而使企業(yè)當(dāng)期未達(dá)到平均比例的，應(yīng)暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次年度相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。安臵殘疾人的單位，應(yīng)按月辦理退稅手續(xù)，按月為殘疾人足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。若納稅人一次性按年繳納了社會(huì)保險(xiǎn)與按月辦理退稅不相矛盾。按照文件要求，安臵殘疾人的單位，必須通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安臵的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。國(guó)家下發(fā)允許企業(yè)緩繳社會(huì)養(yǎng)老金，應(yīng)由企業(yè)提供由社會(huì)保險(xiǎn)部門(mén)出具緩繳社會(huì)養(yǎng)老金證明的，在緩繳期間可以辦理退稅。

23.關(guān)于輔導(dǎo)期內(nèi)銷售額300萬(wàn)元以下商貿(mào)企業(yè)一般納稅人開(kāi)具限額十萬(wàn)元以下專用發(fā)票公證難、費(fèi)用高的問(wèn)題。

根據(jù)規(guī)定，對(duì)于輔導(dǎo)期內(nèi)銷售額在300萬(wàn)元以下的，如果需要開(kāi)具限額十萬(wàn)元以下的專用發(fā)票，必須一份合同一份公證。目前有關(guān)文件規(guī)定，一份100萬(wàn)元的貨物交易合同，其公證費(fèi)用為4740元，占合同總金額的0.474%，在扣除公證費(fèi)用及運(yùn)輸、人工等其他正常費(fèi)用后，幾乎沒(méi)有利潤(rùn)甚至發(fā)生虧損。另外，在公證時(shí)需提供的資料中，部分資料難以提供甚至根本無(wú)法取得，尤其是與較大規(guī)模、較遠(yuǎn)距離企業(yè)簽訂的貨物交易合同，對(duì)方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證及公章的取得難度較大，影響了合同的順利公證，發(fā)票則無(wú)法正常開(kāi)具。

按照國(guó)稅明電?2004?37號(hào)規(guī)定，商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬(wàn)以下的，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公政部門(mén)公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開(kāi)具金額在十萬(wàn)以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。

24.關(guān)于企業(yè)辦理即征即退時(shí)退稅難的問(wèn)題。

風(fēng)力發(fā)電、綜合利用等即征即退企業(yè)，入庫(kù)稅款后經(jīng)過(guò)納稅評(píng)估調(diào)查，符合條件的進(jìn)行退庫(kù)。這些企業(yè)動(dòng)用資金大，退稅要經(jīng)過(guò)三個(gè)部門(mén)、七個(gè)環(huán)節(jié)才能完成，有時(shí)候在一個(gè)部門(mén)或一個(gè)環(huán)節(jié)耽誤了，就會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)月月進(jìn)行評(píng)估，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也增加了基層稅務(wù)人員工作量，企業(yè)意見(jiàn)很大。

增值稅退稅審批的工作流程涉及管理和法規(guī)兩個(gè)部門(mén)，由稅收管理員核查、管理科長(zhǎng)簽批、政策法規(guī)部門(mén)審批三個(gè)環(huán)節(jié)共同完成。流程的設(shè)臵符合征管工作要求，與省局“簡(jiǎn)放提優(yōu)”的相關(guān)規(guī)定是一致的。對(duì)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，按照總局?關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評(píng)估后退稅有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函?2009?432號(hào)）規(guī)定，每月僅對(duì)銷售額變動(dòng)率和增值稅稅負(fù)率指標(biāo)異常的納稅人的進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)無(wú)異常企業(yè)直接辦理退稅。稅收管理員核查的標(biāo)準(zhǔn)更加明確，實(shí)際上是減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)。

25.關(guān)于企業(yè)基礎(chǔ)信息維護(hù)不準(zhǔn)確的問(wèn)題。

2009年12月初，省局運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)系統(tǒng)和征管系統(tǒng)（V2.0），對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在兩個(gè)系統(tǒng)中維護(hù)的 “行業(yè)類型代碼”和“注冊(cè)類型代碼”信息進(jìn)行了比對(duì)，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，“行業(yè)類型代碼”在兩個(gè)系統(tǒng)中維護(hù)不一致有8784筆，“注冊(cè)類型代碼”不一致有3014筆，合計(jì)11798筆。其中，長(zhǎng)春4486筆；吉林2351筆；四平540筆；遼源510筆；通化1301筆；白山832筆；松原594筆；白城417筆；延邊755筆；長(zhǎng)白山12筆。

（1）各地要高度重視企業(yè)基礎(chǔ)信息的維護(hù)工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)控力度。充分利用互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)系統(tǒng)和征管系統(tǒng)（V2.0）查詢功能，及時(shí)了解和掌握基層單位信息維護(hù)的進(jìn)度和質(zhì)量，指導(dǎo)基層單位按照信息維護(hù)的要求，依據(jù)信息的來(lái)源準(zhǔn)確定性，保質(zhì)保量地完成基礎(chǔ)信息的維護(hù)工作。

（2）主管稅務(wù)局關(guān)對(duì)采集和錄入的企業(yè)基礎(chǔ)信息應(yīng)依據(jù)信息的性質(zhì)和有效期限，采取案頭分析和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方式實(shí)施。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的基礎(chǔ)信息，認(rèn)真與國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼對(duì)照，確定信息維護(hù)的對(duì)象；對(duì)維護(hù)的信息有相互匹配關(guān)系的，認(rèn)真核實(shí)信息歸屬，準(zhǔn)確地進(jìn)行信息維護(hù)；對(duì)難以確定基礎(chǔ)信息歸屬的，要及時(shí)請(qǐng)示，避免垃圾信息的發(fā)生。

（3）省局將企業(yè)基礎(chǔ)信息維護(hù)工作納入2010年目標(biāo)管理考核。

（二）稽核系統(tǒng)運(yùn)行及管理中存在的問(wèn)題 26.關(guān)于一般納稅人跨區(qū)遷移導(dǎo)致存根聯(lián)漏采

增值稅一般納稅人由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址發(fā)生變化，需要改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、變更稅務(wù)登記、遷移納稅人基本信息等。由于跨區(qū)遷移受涉及工作崗位多、業(yè)務(wù)處理復(fù)雜、時(shí)限較短等因素的影響，在戶籍遷移過(guò)程中，時(shí)常出現(xiàn)因各工作崗位銜接不夠嚴(yán)密造成的漏采問(wèn)題。特別是2009年以來(lái)，實(shí)行國(guó)地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，納稅人對(duì)跨區(qū)遷移業(yè)務(wù)了解不夠，往往在變更工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，直接到地稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記變更，取得并使用新的納稅識(shí)別號(hào)，同時(shí)，由于納稅人自身存在尚未取得的在途增值稅專用發(fā)票情況，所以使國(guó)稅部門(mén)的跨區(qū)遷移工作不能及時(shí)進(jìn)行并導(dǎo)致存根聯(lián)上傳異地而出現(xiàn)存根聯(lián)漏采。

對(duì)跨區(qū)遷移企業(yè)，要積極采取有效措施，加強(qiáng)管理，遷出地和遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)要明確工作職責(zé)，分別按照不同的工作流程，明確相關(guān)崗位的工作職責(zé)和相互之間的銜接機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，確保存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集完整準(zhǔn)確。

（1）遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān):第一，告知納稅人取得的以原稅務(wù)登記號(hào)為購(gòu)貨方的專用發(fā)票必須在遷移之前進(jìn)行認(rèn)證并申報(bào)抵扣，否則將無(wú)法抵扣并導(dǎo)致存根聯(lián)漏采；第二，對(duì)于已經(jīng)取得遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記號(hào)的納稅人，要告知納稅人必須在防偽稅控系統(tǒng)的基本信息遷入新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后方可使用以新的稅務(wù)登記號(hào)為購(gòu)貨方的專用發(fā)票；第三，收繳空白發(fā)票，防偽稅控系統(tǒng)注銷報(bào)稅、注銷發(fā)行及納稅人基本信息。

（2）遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：第一，防偽稅控管理崗在基本信息遷入當(dāng)天對(duì)企業(yè)基本信息進(jìn)行維護(hù)，并將遷入納稅人名稱、遷入時(shí)間告知報(bào)稅認(rèn)證崗；第二，稅源管理崗對(duì)遷入納稅人經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行檢查，對(duì)納稅人取得的尚未認(rèn)證的增值稅專業(yè)發(fā)票特別是在防偽稅控基本信息遷入前取得新的稅務(wù)登記號(hào)專用發(fā)票的情況進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)；第三，報(bào)稅認(rèn)證崗認(rèn)真審核納稅人取得的專用發(fā)票的開(kāi)具日期，對(duì)開(kāi)具日期在防偽稅控基本信息遷入之前的發(fā)票不予認(rèn)證，并通知稅源管理科處理。

27.關(guān)于兩卡重新發(fā)行操作失誤導(dǎo)致存根聯(lián)漏采

存根聯(lián)漏采，很大一部分發(fā)生在重新發(fā)行企業(yè)的數(shù)據(jù)采集階段。企業(yè)的金稅卡、IC卡、主機(jī)、硬盤(pán)等開(kāi)票系統(tǒng)出現(xiàn)故障，需要重新發(fā)行時(shí)，一是各個(gè)管理崗銜接不夠緊密，數(shù)據(jù)審核不細(xì)致，致使已填開(kāi)的發(fā)票未能全部補(bǔ)錄；二是對(duì)重新發(fā)行企業(yè)的宣傳輔導(dǎo)不夠，致使企業(yè)在重新發(fā)行后未做存根聯(lián)補(bǔ)錄而先行報(bào)稅。

對(duì)兩卡重新發(fā)行企業(yè)，要完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理機(jī)制，明確職責(zé)，增強(qiáng)工作主動(dòng)性，確保存根聯(lián)采集率。

（1）完善兩卡重新發(fā)行操作流程，加強(qiáng)各個(gè)操作崗之間的銜接配合，嚴(yán)格履行各自的工作職責(zé)，按照流程逐個(gè)崗位傳遞，加強(qiáng)崗位之間、科室之間的配合，把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確保數(shù)據(jù)采集完整準(zhǔn)確。

（2）加強(qiáng)對(duì)重新發(fā)行企業(yè)的跟蹤管理，建立?重新發(fā)行企業(yè)操作日志?，使企業(yè)在報(bào)稅之前先做存根聯(lián)補(bǔ)錄工作。

根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)運(yùn)行有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函?2007?794號(hào)）文件精神，各地要嚴(yán)格按照文件規(guī)定的系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理流程操作，明確部門(mén)職責(zé)分工，認(rèn)真履行工作職責(zé)。每月征期參數(shù)前進(jìn)入稽核系統(tǒng)，按銷方審核“抵扣聯(lián)滯留發(fā)票”和“抵扣聯(lián)缺聯(lián)發(fā)票”，發(fā)行問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，并查明原因，采取有效措施積極解決，防止存根聯(lián)漏采情況發(fā)生。

（三）飼料免稅管理相關(guān)問(wèn)題 28.關(guān)于免稅產(chǎn)品范圍的確定

目前有部分飼料品種從名稱上難以判斷是否屬于免稅飼料范圍，因此，各地要加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)免稅抽檢的飼料品種的審核，對(duì)不能確定是否屬于免稅范圍的，可以由各地區(qū)根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)管理部門(mén)出具的證明來(lái)確定，也可以請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

29.關(guān)于復(fù)檢

為防止備樣過(guò)期失效，企業(yè)喪失最佳復(fù)檢時(shí)機(jī)，從2008年起，省局調(diào)整了檢驗(yàn)報(bào)告發(fā)放流程，減縮了報(bào)告流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。由原來(lái)在稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)流轉(zhuǎn)最終發(fā)放企業(yè)改為由質(zhì)檢院直接發(fā)放企業(yè)。復(fù)檢程序也由原來(lái)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，逐級(jí)上報(bào)，最后傳遞給質(zhì)檢部門(mén)改為，企業(yè)接到不合格通知后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)直接向質(zhì)檢機(jī)構(gòu)提出復(fù)檢申請(qǐng)（根據(jù)質(zhì)檢部門(mén)規(guī)定，霉菌、沙門(mén)氏桿菌等衛(wèi)生指標(biāo)不合格不受理復(fù)檢），復(fù)檢后，由質(zhì)檢部門(mén)將檢驗(yàn)結(jié)果清單及報(bào)告?zhèn)鬟f給省局。免稅結(jié)果執(zhí)行以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的檢驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)，而非由企業(yè)提供報(bào)告。

30.關(guān)于檢驗(yàn)報(bào)告執(zhí)行期限 對(duì)不合格產(chǎn)品，從不合格檢驗(yàn)報(bào)告下發(fā)次月起取消免稅資格。對(duì)不合格產(chǎn)品可以要求企業(yè)按期整改，整改期滿后，可以申請(qǐng)重新抽檢，如重新檢驗(yàn)合格，自合格報(bào)告下發(fā)次月起恢復(fù)免稅。

31.關(guān)于免稅抽檢名單上報(bào)工作

按照吉國(guó)稅發(fā)[2006]182號(hào)文件要求，繼續(xù)做好飼料免稅名單和品種的上報(bào)工作。對(duì)新辦飼料生產(chǎn)企業(yè)或原飼料生產(chǎn)企業(yè)新開(kāi)發(fā)的飼料產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合條件的，隨時(shí)上報(bào)抽檢名單，檢驗(yàn)合格報(bào)告下發(fā)前不具有免稅資格。

32.關(guān)于單一大宗飼料免稅應(yīng)出具哪些證明的問(wèn)題 根據(jù)國(guó)稅函[2004]884號(hào)規(guī)定，“符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)（名單由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料生產(chǎn)合格證明報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。”

（四）關(guān)于做好增值稅抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的宣傳和輔導(dǎo)工作

總局為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的管理，從2003年陸續(xù)對(duì)增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)、貨物運(yùn)輸發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票實(shí)行了90日申報(bào)抵扣期限的管理措施。隨著該項(xiàng)管理措施的實(shí)行，有效加強(qiáng)了增值稅抵扣憑證管理，對(duì)提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量和督促納稅人及時(shí)申報(bào)抵扣起到了積極作用，但由于納稅人對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作不夠重視、90日申報(bào)抵扣期限規(guī)定不夠了解，不能及時(shí)取得抵扣憑證和取得抵扣憑證后發(fā)生丟失被盜等原因，導(dǎo)致抵扣憑證不能在規(guī)定的90日內(nèi)申報(bào)抵扣，給自身帶來(lái)?yè)p失，生產(chǎn)發(fā)展受到影響。

總局根據(jù)納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映90日申報(bào)抵扣期限較短的情況，為解決納稅人的實(shí)際問(wèn)題，對(duì)抵扣期限進(jìn)行了調(diào)整，一是納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

各地要按照總局調(diào)整抵扣期限的通知（國(guó)稅函?2009?617號(hào)）要求，做好納稅服務(wù)工作，加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳和納稅輔導(dǎo)，使納稅人掌握進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限等有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理申報(bào)抵扣。

各地對(duì)納稅人取得的增值稅抵扣憑證未在規(guī)定抵扣期限申報(bào)抵扣，導(dǎo)致無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，形成書(shū)面材料上報(bào)省局，由省局向總局請(qǐng)示解決，以幫助納稅人解決無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的實(shí)際問(wèn)題，有力支持其發(fā)展。

33.關(guān)于稽核比對(duì)異常貨運(yùn)發(fā)票協(xié)查回復(fù)率低的問(wèn)題 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)證稽核系統(tǒng)涉嫌違規(guī)公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票處理有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函?2007?722號(hào)）第二條規(guī)定：屬于稽核發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)的貨運(yùn)發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，由管理部門(mén)按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查和處理?；税l(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)貨運(yùn)發(fā)票有“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”和“重號(hào)”等類型。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稽核系統(tǒng)篩選出比對(duì)不符的運(yùn)輸發(fā)票，按照國(guó)稅函?2007?722號(hào)文件要求納稅人暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，根據(jù)核查結(jié)果確定是否作為抵扣憑證。經(jīng)核查，需由開(kāi)票方主管地稅機(jī)關(guān)協(xié)查的，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函，對(duì)協(xié)查函回復(fù)不及時(shí)或不予回復(fù)的，避免“等”和“靠”的做法，要積極同主管地稅機(jī)關(guān)取得溝通與聯(lián)系，使協(xié)查函能夠及時(shí)回復(fù)。對(duì)涉稅金額較大、同地稅機(jī)關(guān)溝通后,協(xié)查函還未得到回復(fù)的，應(yīng)派專人到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，使比對(duì)不符運(yùn)輸發(fā)票得到及時(shí)處理。

34.關(guān)于認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的問(wèn)題。在實(shí)際管理中，因各種原因發(fā)生法人走逃、企業(yè)無(wú)人管理等非正常經(jīng)營(yíng)情況，增值稅專用發(fā)票、IC卡和金稅卡未收回，不僅不能按期申報(bào)，發(fā)票和專用設(shè)備存在安全隱患，給日常管理帶來(lái)諸多不便，無(wú)法解決。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓好對(duì)一般納稅人（如經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的商貿(mào)企業(yè)）的日常管理，根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，按照增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)文件要求，在增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批、發(fā)票份數(shù)核定和發(fā)票發(fā)售等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人發(fā)生走逃的，按照相關(guān)規(guī)定要求，做好失控發(fā)票的采集、非正常戶注銷等工作。

35.關(guān)于機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票電腦版票面沒(méi)有稅務(wù)登記號(hào)碼欄，只有身份證和組織機(jī)構(gòu)代碼欄，這樣就導(dǎo)致有的企業(yè)在此處填寫(xiě)組織機(jī)構(gòu)代碼，也有的填寫(xiě)稅務(wù)登記號(hào)碼，也有的填寫(xiě)身份證號(hào)碼，但企業(yè)如果需要抵扣，到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)，需要稅務(wù)登記號(hào)碼，企業(yè)落籍時(shí)，交警部門(mén)卻需要身份證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼的問(wèn)題。

按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?117號(hào)）第三條規(guī)定：機(jī)動(dòng)車零售企業(yè)向增值稅一般納稅人銷售機(jī)動(dòng)車的，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄統(tǒng)一填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，向其他企業(yè)或個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車的，仍按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函?2006?479號(hào)）規(guī)定填寫(xiě)。

（五）發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題

根據(jù)?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?、?中華共人民和國(guó)發(fā)票管理辦法?、?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?和國(guó)家稅務(wù)總局制定?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）要求，納稅人符合購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的條件，就應(yīng)該向納稅人發(fā)售增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。在納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票的過(guò)程中，在符合規(guī)定要求的情況下，應(yīng)該減少審批程序和環(huán)節(jié)，方便納稅人。

36.增值稅發(fā)票發(fā)售

（1）增值稅專用發(fā)票發(fā)售對(duì)象：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

（2）一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票：

①會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

②有?稅收征管法?規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

③有下行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正者： 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票； 私自印制專用發(fā)票；

向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買(mǎi)取專用發(fā)票； 借用他人專用發(fā)票； 未按規(guī)定要求開(kāi)具專用發(fā)票； 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； 未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的一般納稅人 如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

37.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu) 增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)范圍

依法辦理稅務(wù)登記的增值稅一般納稅人，憑?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿?、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

38.增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具（1）增值稅專用發(fā)票開(kāi)具 ①項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； ②字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

③發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； ④按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。(2)下列情形不得開(kāi)具專用發(fā)票： ①向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目； ②銷售免稅項(xiàng)目；

③銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； ④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ⑤將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ⑥將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；

⑦提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

⑧納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具專用發(fā)票。

⑨增值稅專用發(fā)票限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

要嚴(yán)格控制專用發(fā)票的使用范圍，對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票.（3）一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

①會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； ②符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

屬于下列情形之一，需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； 銷售免稅貨物的；

向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

39.代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

（1）為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（2）凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代開(kāi)專用發(fā)票的情況造冊(cè)詳細(xì)登記備查。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳铩?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者，以及小額零星銷售，不得代開(kāi)專用發(fā)票。

（3）對(duì)于不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不得代開(kāi)專用發(fā)票。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期要求小規(guī)模企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算，在限期內(nèi)會(huì)計(jì)核算達(dá)到要求的，可認(rèn)定為一般納稅人，按一般納稅人的規(guī)定計(jì)算交納增值稅；達(dá)不到要求的，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定計(jì)算交納增值稅，但不再代開(kāi)專用發(fā)票。

第二篇：貨物和勞務(wù)稅政策

貨物和勞務(wù)稅政策

第一部分

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知財(cái)稅[2011]115號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為深入貫徹節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國(guó)策，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，加快資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定對(duì)農(nóng)林剩余物資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善，并增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策明確如下：

一、對(duì)銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T 25176-2010）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術(shù)要求。

二、對(duì)垃圾處理、污泥處理處臵勞務(wù)免征增值稅。垃圾

處理是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處臵的業(yè)務(wù)；污泥處理處臵是指對(duì)污水處理后產(chǎn)生的污泥進(jìn)行穩(wěn)定化、減量化和無(wú)害化處理處臵的業(yè)務(wù)。

三、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策

（一）利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源。

（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)燃料的資源比重不低于60%。

上述涉及的生物質(zhì)發(fā)電項(xiàng)目必須符合國(guó)家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》（發(fā)改能源?2006?13號(hào)）要求，并且生產(chǎn)排放達(dá)到《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2003）第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2001）的有關(guān)規(guī)定。利用油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）的生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》。

（三）以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油。飼料級(jí)混合油應(yīng)達(dá)到《飼料級(jí) 混合油》（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（五）以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

（七）以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。

四、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

五、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政

策

（一）以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹(shù)脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險(xiǎn)廢棄物的企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料

（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹(shù)脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

上述廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)ISO9000、ISO14000認(rèn)證。

（七）以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無(wú)紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（八）以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹(shù)梢、樹(shù)皮、樹(shù)葉、樹(shù)根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹(shù)加工用原木最低等級(jí)但具有一定利用價(jià)值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY／T1 505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY／T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)、小徑材(指長(zhǎng)度在2米以下或徑級(jí)8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。

“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過(guò)程中，為保護(hù)環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處臵后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價(jià)值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過(guò)程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

七、本通知所稱綜合利用資源占生產(chǎn)原料的比重，除第三條第（一）項(xiàng)外，一律以重量比例計(jì)算，不得以體積比例計(jì)算。

八、增值稅一般納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額。一般納稅人同時(shí)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按下列公式對(duì)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分：

享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法

劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷售額合計(jì)÷當(dāng)月無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)品的銷售額合計(jì)

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額。

凡未單獨(dú)核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額的，不得享受本通知規(guī)定的退（免）稅政策。

九、申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，還應(yīng)符合下列條件：

（一）納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目已按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門(mén)批準(zhǔn)同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門(mén)相應(yīng)的行政處罰。

（三）生產(chǎn)過(guò)程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設(shè)施，且生產(chǎn)排放達(dá)到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918－2002）。

（四）申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，已送交由省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并已取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測(cè)報(bào)告。

（五）申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)

增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在初次申請(qǐng)時(shí)按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)（比重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)證等等），報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行通知。

十、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知規(guī)定并結(jié)合各地實(shí)際情況，商同級(jí)財(cái)政部門(mén)制定資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

十一、本通知規(guī)定的增值稅退（免）稅事宜由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)密措施加強(qiáng)對(duì)享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，不定期對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況[包括本通知第九條第（五）項(xiàng)要求提交的數(shù)據(jù)]、納稅申報(bào)情況和退稅申報(bào)情況的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。凡經(jīng)核實(shí)納稅人有弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定的增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其此前騙取的退稅稅款，并自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，且納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。

十二、本通知中所列各類國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，如在執(zhí)行過(guò)程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局不再另行發(fā)文明確。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年1月1日起執(zhí)行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年8月1日起執(zhí)行。納稅人銷售（提供）本通知規(guī)定的免稅產(chǎn)品（勞務(wù)），如果已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專用發(fā)票無(wú)法追回的，一律按照規(guī)定征收增值稅，不予免稅。

十四、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]148號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以蔗渣為原料生產(chǎn)綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]114號(hào)）自2011年1月1日起廢止。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二〇一一年十一月二十一日

第二部分

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅[2011]118號(hào) 北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為保障居民供熱采暖，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)（以下稱供熱企業(yè)）增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：

一、自2011年供暖期至2015年12月31日，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例。

本條所述供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開(kāi)始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

二、自2011年7月1日至2015年12月31日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營(yíng)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、本通知所述供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)

品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

四、本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二0一一年十一月二十四日

第三部分

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第60號(hào)

為加快退稅進(jìn)度，提高納稅人資金使用效率，扶持企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局決定調(diào)整增值稅即征即退企業(yè)實(shí)施先評(píng)估后退稅的管理措施。現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評(píng)估后退稅改為先退稅后評(píng)估。

二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)即征即退企業(yè)增值稅退稅的事后管理，根據(jù)以下指標(biāo)定期開(kāi)展納稅評(píng)估。

（一）銷售額變動(dòng)率的計(jì)算公式：

1.本期銷售額環(huán)比變動(dòng)率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額-上期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額）÷上期即征即退

貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

2.本期累計(jì)銷售額環(huán)比變動(dòng)率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額-上期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額×100％。

3.本期銷售額同比變動(dòng)率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

4.本期累計(jì)銷售額同比變動(dòng)率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計(jì)銷售額×100％。

（二）增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式

增值稅稅負(fù)率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

三、各地可根據(jù)不同的即征即退項(xiàng)目設(shè)計(jì)、完善評(píng)估指標(biāo)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常情況的，應(yīng)及時(shí)核實(shí)原因并按相關(guān)規(guī)定處理。

四、本公告自2011年12月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評(píng)估后退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]432號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年十一月十四日

第四部分

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)

為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2007年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)（以下簡(jiǎn)稱逾期）抵扣問(wèn)題公告如下：

一、對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣

押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買(mǎi)賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。

四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年九月十四日

第五部分

逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理逾期抵扣。

二、納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》；

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明未能按期辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對(duì)客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說(shuō)明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等；納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明辦理搬遷時(shí)間、注銷舊戶和注冊(cè)新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明事情經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

（三）客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門(mén)或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買(mǎi)賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說(shuō)明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣

稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說(shuō)明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

（五）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。

三、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報(bào)文件中說(shuō)明相關(guān)情況。具體為，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)故障出現(xiàn)、持續(xù)的時(shí)間，故障原因及表現(xiàn)等。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人所報(bào)資料，重點(diǎn)審核納稅人所報(bào)送資料是否齊全、交易是否真實(shí)發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說(shuō)明所述時(shí)間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復(fù)印件與原件是否一致等。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，應(yīng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正式上報(bào)，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明、第三方證明或說(shuō)明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級(jí)審核后上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。

五、國(guó)家稅務(wù)總局將對(duì)各地上報(bào)的資料進(jìn)行審核，并對(duì)逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對(duì)，對(duì)資料符合條件、稽核比對(duì)結(jié)果相符的，通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)允許納稅人繼

續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計(jì)算的稅額。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定期對(duì)已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

附表：1.逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單、電子信息格式.doc

5國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)

為解決增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題，現(xiàn)將有關(guān)規(guī)定公告如下：

一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；

（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)或稽核結(jié)果通知書(shū)，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；

（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；

（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人發(fā)生符合本公告規(guī)定未按期申報(bào)抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照本公告附件《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)辦理抵扣手續(xù)。

四、增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開(kāi)具，本公告施行前發(fā)生的未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規(guī)定申請(qǐng)辦理，逾期不再受理。

五、本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年十二月二十九日

第六部分

未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理抵扣手續(xù)。

二、納稅人申請(qǐng)辦理抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下資料：

（一）《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》。

（二）《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》。

（三）增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣情況說(shuō)明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明未能按期申報(bào)抵扣的原因，并加蓋企業(yè)印章。對(duì)客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說(shuō)明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明事情經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓

名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。對(duì)客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門(mén)或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明。對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障原因造成納稅人增值稅扣稅憑證未能按期申報(bào)抵扣的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以核實(shí)。

（四）未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)后，應(yīng)認(rèn)真審核以下信息：

（一）審核納稅人交易是否真實(shí)發(fā)生，所報(bào)資料是否齊全，增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的原因是否屬于客觀原因，納稅人說(shuō)明、第三方證明或說(shuō)明所述事項(xiàng)是否具有邏輯性等。

（二）納稅人申請(qǐng)抵扣的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果是否相符；

（三）《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》與增值稅扣稅憑證應(yīng)申報(bào)抵扣當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)資料、認(rèn)證稽核資料是否滿足以下邏輯關(guān)系：

1.《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》“抵扣情況”中“已

抵扣憑證信息”“小計(jì)”欄中的“份數(shù)”應(yīng)等于當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“份數(shù)”；“抵扣情況”中“已抵扣憑證信息”“小計(jì)”欄中的 “稅額”應(yīng)等于當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“稅額”；

2.對(duì)增值稅一般納稅人（不包括實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人），《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》“總計(jì)”欄中“份數(shù)”“稅額”應(yīng)小于等于認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)當(dāng)月認(rèn)證相符或采集上報(bào)的同類型增值稅扣稅憑證的份數(shù)、稅額合計(jì)。

3.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》“總計(jì)”欄中“份數(shù)”“稅額”應(yīng)小于等于產(chǎn)生稽核結(jié)果當(dāng)月稽核相符的同類型增值稅扣稅憑證的份數(shù)、稅額合計(jì)。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》），企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。

五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定期對(duì)已辦理未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣手續(xù)的納稅人進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理

法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

附表：1.未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單 2.已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單

3.未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單

第七部分

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題公告如下： 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、臵換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]420號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]585號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函

[2010]350號(hào)）同時(shí)廢止。特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年二月十八日

第八部分

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]23號(hào) 現(xiàn)就納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)?2002?117號(hào)）同時(shí)廢止。本公告施行前已征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

一一年三月二十五日

第九部分

稅務(wù)總局關(guān)于納稅人無(wú)償贈(zèng)送粉煤灰征收增值稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第32號(hào)

現(xiàn)將納稅人無(wú)償贈(zèng)送粉煤灰征收增值稅問(wèn)題公告如下： 納稅人將粉煤灰無(wú)償提供給他人，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定征收增值稅。銷售額應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定。

本公告自2011年6月1日起執(zhí)行。此前執(zhí)行與本公告不一致的，按照本公告的規(guī)定調(diào)整。特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年五月十九日

第十部分

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]40號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題公告如下： 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

本公告自2011年8月1日起施行。納稅人此前對(duì)發(fā)生上述情況進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按本公告規(guī)定做納稅調(diào)整。 特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 二○一一年七月十五日

第十一部分

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào)

現(xiàn)將旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]202號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燒鹵熟制食品征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1996]261號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年十一月二十四日

普蘭店國(guó)稅局稅政科長(zhǎng) 鄭奎

大連納稅人學(xué)校普蘭店國(guó)地稅聯(lián)合分校

二〇一二年二月十七日

第三篇：貨物和勞務(wù)稅科內(nèi)部管理制度

貨物和勞務(wù)稅科內(nèi)部管理制度

第一章 總則 第一條

為規(guī)范科室內(nèi)部管理,保證各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，特制定本制度。

第二條 實(shí)行科長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，對(duì)本科室實(shí)施管理工作。

第二章 工作制度

第三條 做到愛(ài)崗敬業(yè)，自覺(jué)服從組織分配，盡職盡責(zé)地做好本職工作。第四條 按時(shí)上下班。不遲到、早退，嚴(yán)格考勤，嚴(yán)格執(zhí)行請(qǐng)銷假制度。第五條 做好上班前的準(zhǔn)備工作。工作日的每天早晨整理內(nèi)務(wù)，做好上班前的一切準(zhǔn)備工作。第六條

嚴(yán)格工作紀(jì)律。上班時(shí)間不許辦私事，不許用單位電話閑談,不許用電腦從事與工作無(wú)關(guān)的事。不擅離崗位，不隨便串崗。

第七條 工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)。工作盡心、盡力、盡責(zé)，養(yǎng)成認(rèn)真、高效的良好工作作風(fēng)。

第八條 嚴(yán)格請(qǐng)示、報(bào)告制度，不準(zhǔn)越級(jí)辦理。按主管分工責(zé)任制，嚴(yán)格機(jī)關(guān)內(nèi)部的請(qǐng)示、報(bào)告制度。

第九條 必須有深入實(shí)際、調(diào)查研究的工作作風(fēng)，掌握第一手材料，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀和助手。

第十條 甘當(dāng)公仆，樹(shù)立為領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)和基層服務(wù)的意識(shí)，搞好自身廉政建設(shè)。第十一條 必須有團(tuán)結(jié)奉獻(xiàn)、務(wù)實(shí)高效、拼搏進(jìn)取、爭(zhēng)創(chuàng)一流的精神，高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

第十二條 文明禮貌待人。要主動(dòng)、熱情、大方地接待上級(jí)機(jī)關(guān)和基層來(lái)辦事的人員，注意禮節(jié)禮貌。

第十三條 注重自身儀表。衣著整潔大方，舉止得體。

第十四條 自覺(jué)遵守黨紀(jì)國(guó)法，遵守機(jī)關(guān)各項(xiàng)規(guī)章制度，樹(shù)正氣，做一名稱職的機(jī)關(guān)干部和工作人員。第三章 考勤制度 第十五條

堅(jiān)持按時(shí)上、下班、有事須請(qǐng)假的工作制度。第四章 公文管理及檔案管理制度 第十六條 公文辦理

1、起草。起草公文必須符合黨的路線、方針、政策和國(guó)家的法律、法規(guī)及上級(jí)機(jī)關(guān)的指示，完整、準(zhǔn)確地體現(xiàn)發(fā)文機(jī)關(guān)的意圖，并同現(xiàn)行有關(guān)公文相銜接。要求觀點(diǎn)明確，條理清晰，內(nèi)容充實(shí)，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，表述準(zhǔn)確。

2、校核。公文送交委領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)前，由打字員打好清樣，擬搞人進(jìn)行認(rèn)真校核，確保不出現(xiàn)語(yǔ)法錯(cuò)誤、錯(cuò)別字。

3、簽發(fā)。業(yè)務(wù)方面的公文送分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審閱后送主任簽發(fā)，其他公文直接送主任簽發(fā)。

4、印制。主任簽發(fā)后，由辦公室統(tǒng)一進(jìn)行文號(hào)登記、印制、蓋章，分送上級(jí)部門(mén)及相關(guān)部門(mén)。底稿及正式文件一式兩份交由辦公室存檔。第十七條 做好歸檔材料的收集、整理、移交、保管等工作。

第十八條 對(duì)已歸檔的檔案進(jìn)行科學(xué)管理。檔案的查閱，要按借閱制度，及時(shí)登記，按期歸還，避免丟失。第五章 環(huán)境衛(wèi)生管理制度 第十九條

科室工作人員要自覺(jué)養(yǎng)成講究衛(wèi)生的良好習(xí)慣，積極參加機(jī)關(guān)環(huán)境衛(wèi)生的清掃活動(dòng)，保證發(fā)改委機(jī)關(guān)有一個(gè)整潔、衛(wèi)生、舒適的工作環(huán)境。

第二十條 堅(jiān)持每天打掃室內(nèi)外衛(wèi)生，室內(nèi)要做到干凈衛(wèi)生，窗明幾凈，物品擺放有序，室內(nèi)外要做到經(jīng)常保持整潔。

第二十一條 禁止在機(jī)關(guān)內(nèi)公共區(qū)域亂堆亂放，亂寫(xiě)亂畫(huà)。第二十二條

全體機(jī)關(guān)工作人員要自覺(jué)遵守機(jī)關(guān)衛(wèi)生管理制度，愛(ài)護(hù)公共衛(wèi)生設(shè)施，做到不隨地吐痰，不亂扔果皮、煙頭、紙屑及雜物，不亂倒污水，自覺(jué)維護(hù)發(fā)改委機(jī)關(guān)的衛(wèi)生。

第六章 附則

第二十三條 本制度由本科室解釋。

第四篇：崗位練兵習(xí)題—貨物和勞務(wù)稅

貨物和勞務(wù)稅試題

單選題

1.組織安排會(huì)議或展覽的服務(wù)按照（B）征收增值稅。

A、信息技術(shù)服務(wù) B、文化創(chuàng)意服務(wù) C、會(huì)議展覽服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù)

2.分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按月將當(dāng)月《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫(xiě)《企業(yè)分支機(jī)構(gòu)傳遞單》，報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月（B）日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。

A.5B.10C.15D.20 3.下列哪些情況不屬于免征增值稅的情形的是（C）

A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) C.標(biāo)的物在境外使用的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) D.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

4.下列不屬于適用零稅率的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)的是（D）

A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C.在境外載運(yùn)旅客或者貨物 D.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物 5.根據(jù)增值稅條例實(shí)施細(xì)則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅說(shuō)法不正確的是（C）

A.外購(gòu)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

B.外購(gòu)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

C.納稅人購(gòu)進(jìn)自用的小汽車不可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅 D.納稅人購(gòu)進(jìn)的管理部門(mén)用的電腦可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

6.下列有關(guān)營(yíng)改增納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是（A）

A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

C.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

7.以下選項(xiàng)中不適用零稅率的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)包括（D）。

A.我國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自我國(guó)運(yùn)往南非 B.我國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自南非運(yùn)往我國(guó) C.我國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自英國(guó)運(yùn)往南非 D.英國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自我國(guó)運(yùn)往南非

8.下列關(guān)于試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的說(shuō)法不正確的是（A）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率

B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

9.下列選項(xiàng)不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務(wù)或服務(wù)的是（B）

A.銷售貨物，從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣 B.面向社會(huì)公眾無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù) C.關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償移送貨物 D.企業(yè)間進(jìn)行非貨幣性物資交換

10.購(gòu)買(mǎi)用于工程研發(fā)的電腦設(shè)備10臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，稅金1.7萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（D）。

A.借：研發(fā)支出 11.7萬(wàn)元n貸：銀行存款 11.7萬(wàn)元n B.借：固定資產(chǎn) 11.7萬(wàn)元n貸：銀行存款 11.7萬(wàn)元n C.借：研發(fā)支出 10萬(wàn)元n 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)元n 貸：銀行存款 11.7萬(wàn)元n D.借：固定資產(chǎn) 10萬(wàn)元n 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)元n 貸：銀行存款 11.7萬(wàn)元n 11.納稅人實(shí)行零稅率的，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（A）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無(wú)法確定 D.部分抵扣

12.下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（D）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

13.下列有關(guān)營(yíng)改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是D A.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

14.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運(yùn)輸服務(wù)，假定該企業(yè)擁有《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（B）稅收優(yōu)惠。

A.不得免稅 B.零稅率 C.免稅 D.減稅

15.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。期租業(yè)務(wù)是指（A）

A遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

B遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

C航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

D遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。16.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后(B)個(gè)工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

A、10 B、20 C、30 D、40 17.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是（C）。

A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

C、在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其它單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)征收增值稅。

D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅。

18.下列行為不屬于視同銷售的有（C）

A、將自產(chǎn)的鋼材用于廠房建設(shè)。B、將使用過(guò)的微機(jī)無(wú)償捐贈(zèng)給希望小學(xué)。C、將購(gòu)進(jìn)的電飯煲發(fā)給職工。D、將自有的一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資。

19.通達(dá)公司與科力公司5月16日簽訂代銷合同，5月27日通達(dá)公司發(fā)出一批商品到科力公司，通達(dá)公司6月23日收到貨款，6月29日收到代銷清單，通達(dá)公司納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（C）

A、5月16日B、5月27日C、6月23日D、6月29日 20.按照最新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是（B）。

A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

21.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2011年10月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入25萬(wàn)元，銷售汽車裝飾用品取得收入20萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，普通發(fā)票上的金額為5850元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（D）萬(wàn)元。

A.1.21B.1.44C.1.31D.1.23 22.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬(wàn)元，本月收回50%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬(wàn)元；零售商品實(shí)際取得銷售收入228萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷售金銀首飾取得實(shí)際收入50萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià)40萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.3萬(wàn)元、增值稅0.051萬(wàn)元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。該企業(yè)2012年10月應(yīng)納增值稅(B)萬(wàn)元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)A.28.85B.27.98C.28.90D.27.32 23.某飲料廠是增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)蘋(píng)果支付收購(gòu)價(jià)款10萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生交通事故，損失蘋(píng)果價(jià)值1.74萬(wàn)元。本月由于管理不善庫(kù)存蘋(píng)果發(fā)生霉?fàn)€損失金額34.8萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（D）

A、4.75萬(wàn)元 B、4.53萬(wàn)元 C、5.46 萬(wàn)元 D、5.2元 A、8532.3元 B、8330元 C、7736.7元 D、7650元

24.某日化廠將某品牌的化妝品與護(hù)膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元/套，護(hù)膚品的生產(chǎn)成本50元/套。2010年3月將100套成套化妝品分給職工作獎(jiǎng)勵(lì)。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(D)元。(成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%)A.2700 B.4200 C.4050 D.6300

多選題

1.提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列原始憑證（BCD）。

A、銀行開(kāi)戶許可證

B.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票 D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證

2.下列那些情形不屬于在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)：（AB）。

A、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

B、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

C、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

D、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)使用的有形不動(dòng)產(chǎn)。

3.下列選項(xiàng)中那些屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)的情形（ABD）。

A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

B、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

C、單位或者個(gè)體工商行為客戶提供交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

D、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

A、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

B、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

D、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

E、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

4.下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（AB）

A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)。C.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

D.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

5.增值稅扣稅憑證，包括（ABCDEF）

A增值稅專用發(fā)票B海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) C農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票D農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 E運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) F通用繳款書(shū)。

6.水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)模ˋD）

A.程租業(yè)務(wù)B.濕租業(yè)務(wù) C.光租業(yè)務(wù)D.期租業(yè)務(wù)

7.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的（ABCD）等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

A.桌面管理與維護(hù)B.內(nèi)部數(shù)據(jù)分析

C.信息系統(tǒng)應(yīng)用D.呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)

8.下列增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有(B、D、E)。

A、電器超市推出以A牌舊冰箱+500元可換取同品牌不含稅價(jià)為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺(tái)500÷1.1 7計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額。B.企業(yè)銷售設(shè)備一臺(tái)，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價(jià)200萬(wàn)元的10%款項(xiàng)給購(gòu)買(mǎi)方，企業(yè)按200萬(wàn)元作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算了銷項(xiàng)稅額。

C.商場(chǎng)當(dāng)月銷售貨物500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，150萬(wàn)元開(kāi)具了普通發(fā)票，50萬(wàn)元未開(kāi)具發(fā)票，商場(chǎng)當(dāng)月按450萬(wàn)元計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅額。

D.對(duì)化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時(shí)未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

E、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月采取以舊換新方式銷售金戒指，每只新金戒指的零售價(jià)格為l2500元，每只舊金戒指作價(jià)9650元，每只金戒指取得差價(jià)款2850元，該商場(chǎng)以2850÷1.1 7作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算了銷項(xiàng)稅額。

9.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的方法有（B、C、D）。

A、能耗法 B、投入產(chǎn)出法 C、成本法 D、參照法 E、比率法

10.經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除（C、D、E）后的余額為銷售額。

A、車輛購(gòu)置稅 B、進(jìn)口增值稅、關(guān)稅 C、向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金

D、對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）E、發(fā)行債券利息 11.一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形有（A、C、D、E)。

A、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品。

B、一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物。

C、商業(yè)企業(yè)一般納稅人向供貨方收取的各種返還收入。D、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。E、增值稅一般納稅人銷售免征增值稅的貨物。

12.下列貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免增值稅的是（AB）

A、農(nóng)膜 B、有機(jī)肥產(chǎn)品 C、農(nóng)藥 D、初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

13.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ABD）

A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、鉆石及鉆石飾品的零售環(huán)節(jié) C、鉑金首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) D、卷煙的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

14.下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（BC）

A、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志

B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi) C、經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入 D、修配車間工人修理故障機(jī)器

15.按增值稅現(xiàn)行規(guī)定下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ABC）。

A.對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥免征增值稅

B.對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。

C.一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，可以計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片業(yè)務(wù)不征收增值稅

16.下列關(guān)于減免稅內(nèi)容表述錯(cuò)誤的有（AC）

A、對(duì)供電企業(yè)收取的免征增值稅的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)分?jǐn)傓D(zhuǎn)出外購(gòu)電力產(chǎn)品所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

B、債轉(zhuǎn)股企業(yè)投入到新公司的實(shí)物資產(chǎn)享受免征增值稅政策，C、以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品增值稅實(shí)行即征即退50%的政策

D、以農(nóng)作物秸桿為燃料生產(chǎn)的電力實(shí)行增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠。17.關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（ACD）

A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還 B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的平均工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定

C.生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入不享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

D.本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還

18.下列哪些貨物適用13%的稅率（ABD）

A、掛面 B、棉籽油 C、巴氏殺菌乳 D、煤氣

19.下列項(xiàng)目中，屬于免稅的有(ACD)。

A．養(yǎng)雞場(chǎng)銷售肉雞 B．藥廠銷售自產(chǎn)農(nóng)藥

C．由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品 D 農(nóng)機(jī)公司銷售外購(gòu)農(nóng)業(yè)機(jī)具

20.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（AD）。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入 B.納稅人委托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入 C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書(shū)取得的收入

21.某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）獨(dú)家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2011年10月向彩電廠購(gòu)進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬(wàn)元；當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末彩電廠向該商場(chǎng)支付返利247萬(wàn)元。該商場(chǎng)平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（AC）。

A.商場(chǎng)應(yīng)按420萬(wàn)元確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 B.商場(chǎng)應(yīng)按424.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額 C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為384.11萬(wàn)元 D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

計(jì)算題

1.某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）期初庫(kù)存外購(gòu)己稅煙絲30萬(wàn)元，本期外購(gòu)己稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，稅額34萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，稅額0.55萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉120噸并給予價(jià)外補(bǔ)貼，收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款240萬(wàn)元；另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元、稅額1.32萬(wàn)元。

（3）本月生產(chǎn)甲類卷煙領(lǐng)用庫(kù)存煙絲210萬(wàn)元。（4）銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱給某煙草專賣店，每箱售價(jià)1.5萬(wàn)元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額702萬(wàn)元。另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上，注明支付運(yùn)費(fèi)14萬(wàn)元、稅額1.54萬(wàn)元。

（5）取得專賣店購(gòu)買(mǎi)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入5.265萬(wàn)元，己向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。

（6）月末將20標(biāo)準(zhǔn)箱與對(duì)外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價(jià)0.702萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額14.04萬(wàn)元。

（7）月末盤(pán)存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的煙葉霉?fàn)€變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。

（8）出租貨運(yùn)汽車3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅租金收入4.212萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：煙葉稅稅率20%，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56%加150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，上述業(yè)務(wù)涉及的專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅。（要求按業(yè)務(wù)逐筆計(jì)算銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)等，以萬(wàn)元為單位，精確到小數(shù)點(diǎn)后三位。）

(1)外購(gòu)煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=34+0.55=34.55(萬(wàn)元)(2)外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=240×(1+10%)×(1+20%)×13%+1.32 =42.504(萬(wàn)元)(3)允許扣除領(lǐng)用煙絲已納消費(fèi)稅=210×30%=63(萬(wàn)元)(4)銷售甲類卷煙銷項(xiàng)稅額=702÷(1+17%)×17%=102(萬(wàn)元)銷售甲類卷煙進(jìn)項(xiàng)稅額=1.54(萬(wàn)元)銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=702÷(1+17%)×56%+400×150÷10000

=342(萬(wàn)元)(5)取得延期付款補(bǔ)貼收入銷項(xiàng)稅額=5.265÷(1+17%)×17% =0.765(萬(wàn)元)取得延期付款補(bǔ)貼收入消費(fèi)稅=5.265÷(1+17%)×56%=2.52(萬(wàn)元)(6)銷售給職工甲類卷煙銷項(xiàng)稅額=1.5×20×17%=5.1(萬(wàn)元)銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=1.5×20×56%+20×150÷10000

=17.1(萬(wàn)元)(7)煙葉變質(zhì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=42.504÷120×3.5=1.24(萬(wàn)元)(8)出租汽車銷項(xiàng)稅額=4.212÷(1+17%)×17%=0.612(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=102+0.765+5.1+0.612-(34.55+42.504+1.54)+1.24

=31.123(萬(wàn)元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=342+17.1-63+2.52=298.62(萬(wàn)元)2.某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。2011年3月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN0的圖書(shū)和雜志。購(gòu)買(mǎi)紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

（2）接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

（3）接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和聯(lián)系本，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開(kāi)具的一般普通發(fā)票注明金額520000元。

（4）銷售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

（5）當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票。

（6）月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉變，成本價(jià)為5700元。

（7）印刷廠購(gòu)置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：（1）該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是多少元？

（2）該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少元？

（3）該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少元？

解：

1、（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：340000元； 銷項(xiàng)稅額=2900000×13%=377000（元）（2）銷項(xiàng)稅額=200000×17%=34000（元）（3）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：68000元

銷項(xiàng)稅額=52000÷（1＋17%）×17%=75555.56（元）（4）銷項(xiàng)稅額=3000÷（1＋17%）×17%=435.90（元）(5)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51000＋20000×7%=52400（元）（6）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=5700×17%=969(元)（7）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：1360（元）該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=377000＋34000＋75555.56＋435.90=486991.46（元）

該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400000＋68000＋52400－969＋1360=460791（元）該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=48699.46－460791=26200.46(元)

3.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，適用稅率為17%，2011年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）3日，購(gòu)進(jìn)材料A一批，未驗(yàn)收入庫(kù)，分期付款方式，預(yù)付款50%，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120000元，稅額20400元，按合同剩余的50%貨款在10日內(nèi)，通過(guò)銀行付清。

（2）4日，購(gòu)進(jìn)貨物一批500件，貨物已入庫(kù)，款已付，取得專用發(fā)票，價(jià)款150000元，稅款25500元，同時(shí)，發(fā)生購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)，收運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)950元，雜費(fèi)50元，保險(xiǎn)費(fèi)30元。

（3）5日，銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具專用發(fā)票350000元，稅款59500元，開(kāi)普通發(fā)票，收雜費(fèi)117元。

（4）7日，銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，收現(xiàn)3510元。（5）8日，收到購(gòu)貨單位價(jià)外費(fèi)用1170元。

（6）15日，用購(gòu)進(jìn)的A材料，發(fā)職工福利，材料賬面價(jià)6000元。

（7）20日，門(mén)市部交營(yíng)業(yè)收入2340元。

（8）23日，將委托加工產(chǎn)品10000元，成本8700元，贈(zèng)送希望工程。

(9)25日，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000元，增值稅510元。

（10）28日，將自己已使用1年的小轎車（原價(jià)12萬(wàn)元），以100000元的價(jià)格出售。

（11）30日，從某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料5000元，取得普通發(fā)票；發(fā)生運(yùn)費(fèi)200元，取得運(yùn)輸發(fā)票一張。

(12)月底，盤(pán)庫(kù)，發(fā)生原材料非正常損失，賬面價(jià)10000元。

假定本月取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證，月初無(wú)留抵進(jìn)項(xiàng)稅。

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額。

2、計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

5日銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額=59500+117/（1+17%）×17%=59517（元）

7日銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額=3510/（1+17%）×17%=510（元）8日收取價(jià)外費(fèi)用實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額=1170/（1+17%）×17%=170（元）20日門(mén)市銷售實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額=2340/（1+17%）×17%=340（元）23日視同銷售實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額=10000×17%=1700（元）

銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝59517＋510＋170＋340＋1700＝62237（元）計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

3日購(gòu)進(jìn)材料形成進(jìn)項(xiàng)稅額=20400元

4日購(gòu)進(jìn)貨物并支付運(yùn)費(fèi)形成進(jìn)項(xiàng)稅額=25500+95×7%=25566.50（元）25日購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)形成進(jìn)項(xiàng)稅額=510元

30日購(gòu)進(jìn)材料支付運(yùn)費(fèi)形成進(jìn)項(xiàng)稅額=200×7%=14（元）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=20400+25566.50+510+14=46490.50（元）計(jì)算應(yīng)納增值稅額：

15日發(fā)放職工福利轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=6000×17%=1020（元）發(fā)生原材料非常損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=10000×17%=1700（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)＝1020＋1700＝2720（元）

出售小轎車應(yīng)交增值稅=100000× 4%×50%=2000(元）

本月應(yīng)納增值稅稅額=62237-（46490.5-2720）+2000=20466.50（元）4.(2010年)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元，該批煙絲已收回入庫(kù)，但本月未領(lǐng)用。

(2)從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元;從丙供銷社(小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元;進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、賣方傭金12萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬(wàn)元。

(3)以成本為350萬(wàn)元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。

(4)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬(wàn)元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬(wàn)元;銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。

(5)本月外購(gòu)煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬(wàn)元。

(6)月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)30萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)元。

本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(D)萬(wàn)元。

A、45.61B、51.42 C、56.57D、57.55(2)當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)(D)萬(wàn)元。

A、199.50B、200.00C、283.00D、293.50(3)當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅(A)萬(wàn)元 A、86.50B、173.02C、176.42D、262.36(4)當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(D)萬(wàn)元。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)A、354.85B、372.85C、375.84D、421.88

實(shí)務(wù)解析題

1.與國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)變政府職能要求相適應(yīng)，總局取消和下放了一批行政審批項(xiàng)目，其中，包括增值稅一般納稅人資格由認(rèn)定制調(diào)整為登記制，簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序，將部分稅收優(yōu)惠由事前審核調(diào)整為事后備案等。在此背景下，總局要求必須創(chuàng)新管理與服務(wù)，一手抓優(yōu)質(zhì)服務(wù)，一手抓事后監(jiān)管，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，請(qǐng)結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勗诤?jiǎn)政放權(quán)、優(yōu)化服務(wù)背景下，如何加強(qiáng)增值稅后續(xù)監(jiān)管。2.營(yíng)改增納稅申報(bào)表填寫(xiě)，主要是混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)，不能抵扣前期購(gòu)進(jìn)貨物的留抵稅額。3.通過(guò)進(jìn)銷系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)，本單位轄區(qū)內(nèi)有許多從事煤炭鐵精粉的企業(yè)的上游商貿(mào)企業(yè)有大量從糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的情形，主管領(lǐng)導(dǎo)要求針對(duì)此問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)治理工作。假設(shè)你是該單位主管增值稅管理的人員，請(qǐng)你先簡(jiǎn)要寫(xiě)出需要完成的步驟，然后針對(duì)所有稅源管理部門(mén)寫(xiě)出具體的實(shí)施方案。

第五篇：城區(qū)貨物勞務(wù)稅政策執(zhí)行和征管情況調(diào)研報(bào)告

城區(qū)貨物勞務(wù)稅政策執(zhí)行和征管情況調(diào)研報(bào)告

一、政策執(zhí)行及征收管理情況

（一）增值稅

1、一般納稅人認(rèn)定管理

（1）一般納稅人認(rèn)定和納稅輔導(dǎo)期管理辦法在執(zhí)行上嚴(yán)格管理認(rèn)真執(zhí)行無(wú)異議；在一般納稅人認(rèn)定和納稅輔導(dǎo)期管理辦法認(rèn)定貫徹落實(shí)過(guò)程中超過(guò)小規(guī)模納稅人收入存在則認(rèn)定一般納稅人的方法而不用認(rèn)定為輔導(dǎo)期管理的辦法好象不太妥善。

（2）一般納稅人認(rèn)定工作流程、文書(shū)傳遞比較合理，只是在非全職能稅務(wù)分局增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，涉及窗口較多，盡可能一窗式辦理。

（3）我分局存在一般納稅人應(yīng)認(rèn)定而未認(rèn)定情況，未認(rèn)定納稅人共7戶數(shù)，產(chǎn)生主要原因是會(huì)計(jì)核算不健全且銷售收入代開(kāi)發(fā)票收入超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，將事后監(jiān)控改為事前監(jiān)控，不允許出現(xiàn)超收入開(kāi)票現(xiàn)象，涉及一旦發(fā)生超收入開(kāi)票問(wèn)題，系統(tǒng)則自動(dòng)提示；此7戶已按銷售額依照增值稅適用稅率17%計(jì)算應(yīng)納稅額，無(wú)按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額戶數(shù)。

（4）目前一般納稅人銷售免稅貨物一般申報(bào)所屬項(xiàng)目為零。

2、固定資產(chǎn)抵扣管理

（1）固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策需要再進(jìn)一步明確抵扣范圍，尤其是與土建 工程構(gòu)成一個(gè)整體作為一個(gè)生產(chǎn)設(shè)備

管理的固定資產(chǎn)的明確。

3、煤炭經(jīng)銷企業(yè)征收管理

（1）煤炭經(jīng)銷企業(yè)增值稅一般納稅人基本情況（見(jiàn)附表）。

（2）我分局不存在成品油抵扣金額占進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的煤炭經(jīng)銷企業(yè)。

（3）我分局不存在運(yùn)輸費(fèi)用抵扣金額占進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的煤炭經(jīng)銷企業(yè)。

4、一般納稅人注銷管理

一般納稅人注銷管理

（1）2010年6月1日至2011年5月31日一般納稅人注銷11戶，其中工業(yè)企業(yè)2戶和商業(yè)企業(yè)9戶。一般納稅人注銷的原因有10戶因沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一戶因遷移而注銷。

（2）一般納稅人注銷工作流程，涉及稅收管理員，分局長(zhǎng)、稅政、稽查、征管等崗位，涉及審批崗位繁多。

（3）不存在一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的情況。

（4）不存在“短命公司”，同一法人在一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷，在另一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定，不存在納稅和發(fā)票使用問(wèn)題。

（5）未發(fā)現(xiàn)一般納稅人注銷時(shí)賬面有庫(kù)存，但實(shí)際已無(wú)貨物的現(xiàn)象。

（6）一般納稅人注銷管理存在哪些問(wèn)題，注銷環(huán)節(jié)繁瑣，涉及崗位很多，納稅人都已經(jīng)不能正常生產(chǎn)或已經(jīng)停產(chǎn)因程序繁瑣而不能及時(shí)注銷，在實(shí)際工作中，有的一般納稅人由于市場(chǎng)變化等諸多因素，經(jīng)營(yíng)困難，銷售萎縮，長(zhǎng)期出現(xiàn)零稅負(fù)或零申報(bào)；有些企業(yè)長(zhǎng)期處

于停產(chǎn)、關(guān)閉等未經(jīng)營(yíng)狀態(tài)；有的一般納稅人改變經(jīng)營(yíng)范圍或者改制后轉(zhuǎn)變?yōu)榉窃鲋刀惼髽I(yè)；有的走逃戶未注銷稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)因此也不能取消走逃戶的一般納稅人資格。如果繼續(xù)保留這些企業(yè)一般納稅人資格，每月仍需辦理增值稅納稅申報(bào)，企業(yè)的意見(jiàn)較大，同時(shí)也給稅收管理帶來(lái)難度。