第一篇：試論人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略

試論人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略

摘要：內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，是我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的必然要求，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。文章通過對照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出的轉(zhuǎn)型目標(biāo)與特點(diǎn)，分析當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要問題，對人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略進(jìn)行了探討，提出了五個(gè)方面的途徑推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型；策略

內(nèi)部審計(jì)（以下簡稱“內(nèi)審”）轉(zhuǎn)型是近幾年內(nèi)審理論和實(shí)踐中的熱點(diǎn)問題，也是內(nèi)審科學(xué)發(fā)展的必然趨勢。人民銀行內(nèi)審要保障央行職能的發(fā)揮和內(nèi)審的發(fā)展，該如何進(jìn)行轉(zhuǎn)型，怎樣實(shí)現(xiàn)發(fā)展，是值得認(rèn)真研究和探討的課題。

一、內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與特點(diǎn)

所謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型是指內(nèi)審從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)并重，把內(nèi)審從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代管理審計(jì)。

（一）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是在審計(jì)的理念上，由對內(nèi)審本質(zhì)的認(rèn)識是檢查系統(tǒng)向內(nèi)審本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識轉(zhuǎn)變；由內(nèi)審注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；三是在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變；四是在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主的轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的特點(diǎn)

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型要體現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：一是內(nèi)審工作要從“小作坊式”的單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計(jì)轉(zhuǎn)變;二是從審計(jì)部門、少數(shù)職能部門分散的、單打獨(dú)斗式的審計(jì)和監(jiān)督，向由審計(jì)部門牽頭、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源、發(fā)動(dòng)全員參與監(jiān)督轉(zhuǎn)變;三是由靠法律賦予的權(quán)力實(shí)施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主，由被動(dòng)防御為主轉(zhuǎn)向積極控制為主。

以上兩點(diǎn)，既是考量內(nèi)審實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，更是推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的任務(wù)和方向。

二、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型面臨的問題

人民銀行專門的內(nèi)審部門設(shè)立于1998年，十余年來，人民銀行內(nèi)審工作不斷發(fā)展，逐步由傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，并取得了初步成效，但要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與特點(diǎn)，目前還存在一些制約因素，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變跟不上轉(zhuǎn)型要求

一是內(nèi)審人員的審計(jì)理念更新不夠，不少內(nèi)審人員思維方式仍停留在以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)的合規(guī)性審計(jì)階段，現(xiàn)代審計(jì)的理念還沒有真正樹立，難以勝任現(xiàn)代內(nèi)審工作的要求。二是部分領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審理念轉(zhuǎn)變不夠，對內(nèi)審本質(zhì)的認(rèn)識還停留在內(nèi)審是檢查系統(tǒng)階段，對內(nèi)審的本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識仍有不足，因而使內(nèi)審的控制機(jī)制作用發(fā)揮不充分，這一情況在基層行表現(xiàn)得更為明顯。三是部分內(nèi)審人員對監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系認(rèn)識不足，審計(jì)過程中只注重了內(nèi)審的監(jiān)督作用，而忽略了內(nèi)審的服務(wù)職能，未能從服務(wù)的視角幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)綜合管理。

（二）內(nèi)審工作機(jī)制尚難滿足轉(zhuǎn)型需求

一是不少內(nèi)審人員在審計(jì)過程中未充分重視對內(nèi)部控制的評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估，在與被審單位的交流過程中，對內(nèi)部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計(jì)內(nèi)容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對被審計(jì)單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計(jì)評價(jià)上，仍以合規(guī)性為主，對審計(jì)對象履行職責(zé)的效果性、內(nèi)部控制的有效性、資源配置和利用的效率性與經(jīng)濟(jì)性監(jiān)督評價(jià)不夠。四是在審計(jì)建議上，仍以就事論事為主，審計(jì)建議的整體性、建設(shè)性不夠。五是審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系尚未完全建立。

（三）內(nèi)審工作信息化水平仍比較滯后

近年來，人民銀行業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展迅猛，但內(nèi)審工作的信息化卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展步伐。表現(xiàn)在：一是現(xiàn)場審計(jì)仍以手工操作為主，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段還不夠廣泛。二是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚未真正開展起來。三是業(yè)務(wù)操作與管理系統(tǒng)的開發(fā)大多數(shù)未預(yù)留審計(jì)接口或開發(fā)審計(jì)子系統(tǒng)，從而使審計(jì)的數(shù)據(jù)采集與處理難以實(shí)現(xiàn)信息化和自動(dòng)化。四是內(nèi)審干部中計(jì)算機(jī)專業(yè)人員和有計(jì)算機(jī)專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內(nèi)審工作的效率，而且影響審計(jì)的質(zhì)量，成為制約當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。

（四）內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要

近年來，人民銀行內(nèi)審隊(duì)伍充實(shí)了一批年輕人才，內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)得到一定提高，但整體來看隊(duì)伍素質(zhì)還不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，這一問題在基層行顯得尤為突出。一是內(nèi)審隊(duì)伍老化嚴(yán)重，內(nèi)審干部年齡老化，知識老化，技能老化。二是內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)出現(xiàn)斷層，承上啟下、年富力強(qiáng)的中堅(jiān)力量不足。三是專業(yè)性、技術(shù)性人員不足，特別是計(jì)算機(jī)、法律、外匯管理等專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的人員比較缺乏。

（五）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置一定程度上制約了職能的發(fā)揮

目前，人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行分層設(shè)置，從總行到地市中心支行都設(shè)立了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，縣級支行配備了專職或兼職內(nèi)審員，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問題：一是審計(jì)力量分散，內(nèi)審人員從總量上看大頭在下，分散到各級行又都捉襟見肘，這種狀況在一定程度上影響了內(nèi)審工作服務(wù)于人民銀行整體治理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是同級監(jiān)督效果不佳，一方面內(nèi)審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計(jì)對象有不認(rèn)同現(xiàn)象，認(rèn)為內(nèi)審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問題容易隱瞞不報(bào)，目前對基層行的項(xiàng)目審計(jì)多數(shù)是以同級審計(jì)的方式進(jìn)行，然后向上級行報(bào)告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問題容易形成對上級行隱瞞不報(bào)的現(xiàn)象。

三、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的策略選擇

內(nèi)審轉(zhuǎn)型不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強(qiáng)化原有工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對審計(jì)工作的進(jìn)一步延伸、拓展和提升。因此，要結(jié)合人民銀行的實(shí)際，努力探索審計(jì)轉(zhuǎn)型的方式和途徑，以點(diǎn)帶面，積累經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)妥推進(jìn)。

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念和審計(jì)理念

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型首先要實(shí)現(xiàn)思想轉(zhuǎn)型和審計(jì)理念的更新。為此，一是要加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)。要準(zhǔn)確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢，及時(shí)調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作的定位，全面提升人民銀行內(nèi)審工作的價(jià)值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內(nèi)審的確認(rèn)與咨詢作用。二是要更新內(nèi)審工作理念。要充分認(rèn)識到內(nèi)審是一個(gè)控制機(jī)制，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、內(nèi)部控制理念和效益的理念。三是要堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重。要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，要在加強(qiáng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，幫助被審計(jì)單位完善制度，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)審的“確認(rèn)與咨詢”作用得到更好的發(fā)揮。

（二）大力開展內(nèi)部控制審計(jì)和績效審計(jì)

開展內(nèi)部控制審計(jì)和績效審計(jì)，既是推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型的有效路徑，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的主要標(biāo)志。因此，要以內(nèi)部控制審計(jì)和績效性審計(jì)評價(jià)為轉(zhuǎn)型的切入點(diǎn)。一是要將內(nèi)部控制審計(jì)作為一種專門的審計(jì)類型，廣泛深入開展內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)，并通過審計(jì)實(shí)踐，不斷完善內(nèi)審部門實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的辦法和評價(jià)指標(biāo)體系。二是要大力開展績效審計(jì)，要通過審計(jì)，對被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)各項(xiàng)資源使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性（即“3E”）進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。三是要繼續(xù)加強(qiáng)合規(guī)性審計(jì)，傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)是審計(jì)的基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)型后的現(xiàn)代管理審計(jì)不可能完全替代傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)，它是傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補(bǔ)充的關(guān)系，做不好合規(guī)性審計(jì)，不以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，就無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

（三）不斷加快內(nèi)審信息化建設(shè)步伐

內(nèi)審信息化是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的一個(gè)重要標(biāo)志。一是要認(rèn)真抓好《人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的推廣運(yùn)用，應(yīng)用信息技術(shù)搞好人民銀行內(nèi)審工作的綜合管理，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。二是大力推行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，充分利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，對被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的開發(fā)，以及基于網(wǎng)絡(luò)信息的真實(shí)性、合法性和網(wǎng)絡(luò)操作的合規(guī)性、安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)、異地、遠(yuǎn)程的審計(jì)、分析和評價(jià)，以降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。三是要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的研制，提高審計(jì)數(shù)據(jù)采集和處理的信息化水平，積極研究開發(fā)能夠提高現(xiàn)場審計(jì)工作效率的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，加快研究開發(fā)對有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)接口和配套處理軟件。

（四）努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍是加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要保證。一是要加快人才培養(yǎng)，搞好培訓(xùn)工作。要通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加快知識更新，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是合理配備審計(jì)力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢。各級行要重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，調(diào)整內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)更多適合內(nèi)審加快轉(zhuǎn)型的職業(yè)化人才，增強(qiáng)內(nèi)審人員創(chuàng)造性開展內(nèi)審工作的能力。三是進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審人才庫建設(shè)，一要將新入行的高學(xué)歷內(nèi)審人員納入人才庫培養(yǎng)，促進(jìn)其盡快成才；二要增加內(nèi)審人才庫人員參加培訓(xùn)和參與上級行審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的提高，并以此帶動(dòng)其他內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的提升；三要保持內(nèi)審人才庫人員的相對穩(wěn)定，下級行調(diào)動(dòng)內(nèi)審人才庫人員時(shí)必須報(bào)經(jīng)上級主管行同意。

（五）改革內(nèi)審的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)審有效運(yùn)轉(zhuǎn)、發(fā)揮效能的根本保證。因此，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，也應(yīng)該相應(yīng)推進(jìn)內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型和發(fā)展。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型的方式有二種模式可供選擇：一是實(shí)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人民銀行內(nèi)部的相對獨(dú)立。在人民銀行總行設(shè)立審計(jì)局，各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門在人員編制、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、組織管理等方面實(shí)行垂直管理。二是實(shí)行內(nèi)審職能的部分上收。維持目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)從總行到地市中心支行的設(shè)置現(xiàn)狀，將縣級支行的審計(jì)職能上收到地市中心支行，現(xiàn)有的專兼職內(nèi)審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時(shí)上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對地市中心支行負(fù)責(zé)。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)、同級監(jiān)督效果不佳等問題，有利于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的推進(jìn)。

內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，任重而道遠(yuǎn)。推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)健康發(fā)展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀要求，更是歷史的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

萬文剛.以內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型為載體貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀.中國內(nèi)部審計(jì)，2009,(7)

第二篇：試論人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略

試論人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略 2013-1-23 11:40 梅榮江

摘要：內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，是我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的必然要求，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。文章通過對照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出的轉(zhuǎn)型目標(biāo)與特點(diǎn)，分析當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要問題，對人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型策略進(jìn)行了探討，提出了五個(gè)方面的途徑推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型；策略

內(nèi)部審計(jì)（以下簡稱“內(nèi)審”）轉(zhuǎn)型是近幾年內(nèi)審理論和實(shí)踐中的熱點(diǎn)問題，也是內(nèi)審科學(xué)發(fā)展的必然趨勢。人民銀行內(nèi)審要保障央行職能的發(fā)揮和內(nèi)審的發(fā)展，該如何進(jìn)行轉(zhuǎn)型，怎樣實(shí)現(xiàn)發(fā)展，是值得認(rèn)真研究和探討的課題。

一、內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與特點(diǎn)

所謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型是指內(nèi)審從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)并重，把內(nèi)審從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代管理審計(jì)。

（一）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是在審計(jì)的理念上，由對內(nèi)審本質(zhì)的認(rèn)識是檢查系統(tǒng)向內(nèi)審本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識轉(zhuǎn)變；由內(nèi)審注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；三是在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變；四是在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主的轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的特點(diǎn)

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型要體現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：一是內(nèi)審工作要從“小作坊式”的單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計(jì)轉(zhuǎn)變;二是從審計(jì)部門、少數(shù)職能部門分散的、單打獨(dú)斗式的審計(jì)和監(jiān)督，向由審計(jì)部門牽頭、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源、發(fā)動(dòng)全員參與監(jiān)督轉(zhuǎn)變;三是由靠法律賦予的權(quán)力實(shí)施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主，由被動(dòng)防御為主轉(zhuǎn)向積極控制為主。

以上兩點(diǎn)，既是考量內(nèi)審實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，更是推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的任務(wù)和方向。

二、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型面臨的問題

人民銀行專門的內(nèi)審部門設(shè)立于1998年，十余年來，人民銀行內(nèi)審工作不斷發(fā)展，逐步由傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，并取得了初步成效，但要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與特點(diǎn)，目前還存在一些制約因素，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變跟不上轉(zhuǎn)型要求

一是內(nèi)審人員的審計(jì)理念更新不夠，不少內(nèi)審人員思維方式仍停留在以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)的合規(guī)性審計(jì)階段，現(xiàn)代審計(jì)的理念還沒有真正樹立，難以勝任現(xiàn)代內(nèi)審工作的要求。二是部分領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審理念轉(zhuǎn)變不夠，對內(nèi)審本質(zhì)的認(rèn)識還停留在內(nèi)審是檢查系統(tǒng)階段，對內(nèi)審的本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識仍有不足，因而使內(nèi)審的控制機(jī)制作用發(fā)揮不充分，這一情況在基層行表現(xiàn)得更為明顯。三是部分內(nèi)審人員對監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系認(rèn)識不足，審計(jì)過程中只注重了內(nèi)審的監(jiān)督作用，而忽略了內(nèi)審的服務(wù)職能，未能從服務(wù)的視角幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)綜合管理。

（二）內(nèi)審工作機(jī)制尚難滿足轉(zhuǎn)型需求

一是不少內(nèi)審人員在審計(jì)過程中未充分重視對內(nèi)部控制的評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估，在與被審單位的交流過程中，對內(nèi)部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計(jì)內(nèi)容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對被審計(jì)單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計(jì)評價(jià)上，仍以合規(guī)性為主，對審計(jì)對象履行職責(zé)的效果性、內(nèi)部控制的有效性、資源配置和利用的效率性與經(jīng)濟(jì)性監(jiān)督評價(jià)不夠。四是在審計(jì)建議上，仍以就事論事為主，審計(jì)建議的整體性、建設(shè)性不夠。五是審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系尚未完全建立。

（三）內(nèi)審工作信息化水平仍比較滯后

近年來，人民銀行業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展迅猛，但內(nèi)審工作的信息化卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展步伐。表現(xiàn)在：一是現(xiàn)場審計(jì)仍以手工操作為主，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段還不夠廣泛。二是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚未真正開展起來。三是業(yè)務(wù)操作與管理系統(tǒng)的開發(fā)大多數(shù)未預(yù)留審計(jì)接口或開發(fā)審計(jì)子系統(tǒng)，從而使審計(jì)的數(shù)據(jù)采集與處理難以實(shí)現(xiàn)信息化和自動(dòng)化。四是內(nèi)審干部中計(jì)算機(jī)專業(yè)人員和有計(jì)算機(jī)專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內(nèi)審工作的效率，而且影響審計(jì)的質(zhì)量，成為制約當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。

（四）內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要

近年來，人民銀行內(nèi)審隊(duì)伍充實(shí)了一批年輕人才，內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)得到一定提高，但整體來看隊(duì)伍素質(zhì)還不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，這一問題在基層行顯得尤為突出。一是內(nèi)審隊(duì)伍老化嚴(yán)重，內(nèi)審干部年齡老化，知識老化，技能老化。二是內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)出現(xiàn)斷層，承上啟下、年富力強(qiáng)的中堅(jiān)力量不足。三是專業(yè)性、技術(shù)性人員不足，特別是計(jì)算機(jī)、法律、外匯管理等專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的人員比較缺乏。

（五）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置一定程度上制約了職能的發(fā)揮

目前，人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行分層設(shè)置，從總行到地市中心支行都設(shè)立了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，縣級支行配備了專職或兼職內(nèi)審員，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問題：一是審計(jì)力量分散，內(nèi)審人員從總量上看大頭在下，分散到各級行又都捉襟見肘，這種狀況在一定程度上影響了內(nèi)審工作服務(wù)于人民銀行整體治理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是同級監(jiān)督效果不佳，一方面內(nèi)審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計(jì)對象有不認(rèn)同現(xiàn)象，認(rèn)為內(nèi)審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問題容易隱瞞不報(bào)，目前對基層行的項(xiàng)目審計(jì)多數(shù)是以同級審計(jì)的方式進(jìn)行，然后向上級行報(bào)告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問題容易形成對上級行隱瞞不報(bào)的現(xiàn)象。

三、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的策略選擇

內(nèi)審轉(zhuǎn)型不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強(qiáng)化原有工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對審計(jì)工作的進(jìn)一步延伸、拓展和提升。因此，要結(jié)合人民銀行的實(shí)際，努力探索審計(jì)轉(zhuǎn)型的方式和途徑，以點(diǎn)帶面，積累經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)妥推進(jìn)。

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念和審計(jì)理念

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型首先要實(shí)現(xiàn)思想轉(zhuǎn)型和審計(jì)理念的更新。為此，一是要加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)。要準(zhǔn)確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢，及時(shí)調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作的定位，全面提升人民銀行內(nèi)審工作的價(jià)值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內(nèi)審的確認(rèn)與咨詢作用。二是要更新內(nèi)審工作理念。要充分認(rèn)識到內(nèi)審是一個(gè)控制機(jī)制，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、內(nèi)部控制理念和效益的理念。三是要堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重。要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，要在加強(qiáng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，幫助被審計(jì)單位完善制度，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)審的“確認(rèn)與咨詢”作用得到更好的發(fā)揮。

（二）大力開展內(nèi)部控制審計(jì)和績效審計(jì)

開展內(nèi)部控制審計(jì)和績效審計(jì)，既是推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型的有效路徑，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的主要標(biāo)志。因此，要以內(nèi)部控制審計(jì)和績效性審計(jì)評價(jià)為轉(zhuǎn)型的切入點(diǎn)。一是要將內(nèi)部控制審計(jì)作為一種專門的審計(jì)類型，廣泛深入開展內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)，并通過審計(jì)實(shí)踐，不斷完善內(nèi)審部門實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的辦法和評價(jià)指標(biāo)體系。二是要大力開展績效審計(jì)，要通過審計(jì)，對被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)各項(xiàng)資源使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性（即“3E”）進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。三是要繼續(xù)加強(qiáng)合規(guī)性審計(jì)，傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)是審計(jì)的基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)型后的現(xiàn)代管理審計(jì)不可能完全替代傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)，它是傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補(bǔ)充的關(guān)系，做不好合規(guī)性審計(jì)，不以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，就無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

（三）不斷加快內(nèi)審信息化建設(shè)步伐

內(nèi)審信息化是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的一個(gè)重要標(biāo)志。一是要認(rèn)真抓好《人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的推廣運(yùn)用，應(yīng)用信息技術(shù)搞好人民銀行內(nèi)審工作的綜合管理，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。二是大力推行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，充分利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，對被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的開發(fā)，以及基于網(wǎng)絡(luò)信息的真實(shí)性、合法性和網(wǎng)絡(luò)操作的合規(guī)性、安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)、異地、遠(yuǎn)程的審計(jì)、分析和評價(jià)，以降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。三是要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的研制，提高審計(jì)數(shù)據(jù)采集和處理的信息化水平，積極研究開發(fā)能夠提高現(xiàn)場審計(jì)工作效率的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，加快研究開發(fā)對有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)接口和配套處理軟件。

（四）努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍是加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要保證。一是要加快人才培養(yǎng)，搞好培訓(xùn)工作。要通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加快知識更新，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是合理配備審計(jì)力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢。各級行要重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，調(diào)整內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)更多適合內(nèi)審加快轉(zhuǎn)型的職業(yè)化人才，增強(qiáng)內(nèi)審人員創(chuàng)造性開展內(nèi)審工作的能力。三是進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審人才庫建設(shè)，一要將新入行的高學(xué)歷內(nèi)審人員納入人才庫培養(yǎng)，促進(jìn)其盡快成才；二要增加內(nèi)審人才庫人員參加培訓(xùn)和參與上級行審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的提高，并以此帶動(dòng)其他內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的提升；三要保持內(nèi)審人才庫人員的相對穩(wěn)定，下級行調(diào)動(dòng)內(nèi)審人才庫人員時(shí)必須報(bào)經(jīng)上級主管行同意。

（五）改革內(nèi)審的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)審有效運(yùn)轉(zhuǎn)、發(fā)揮效能的根本保證。因此，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，也應(yīng)該相應(yīng)推進(jìn)內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型和發(fā)展。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型的方式有二種模式可供選擇：一是實(shí)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人民銀行內(nèi)部的相對獨(dú)立。在人民銀行總行設(shè)立審計(jì)局，各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門在人員編制、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、組織管理等方面實(shí)行垂直管理。二是實(shí)行內(nèi)審職能的部分上收。維持目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)從總行到地市中心支行的設(shè)置現(xiàn)狀，將縣級支行的審計(jì)職能上收到地市中心支行，現(xiàn)有的專兼職內(nèi)審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時(shí)上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對地市中心支行負(fù)責(zé)。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)、同級監(jiān)督效果不佳等問題，有利于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的推進(jìn)。

內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，任重而道遠(yuǎn)。推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)健康發(fā)展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀要求，更是歷史的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

［1］王道成.推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展 確保我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展.中國內(nèi)部審計(jì),2006，（5）

［2］張?bào)?內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值分析.中國內(nèi)部審計(jì)，2007，（1）

［3］萬文剛.以內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型為載體貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀.中國內(nèi)部審計(jì)，2009,(7)

第三篇：人民銀行內(nèi)部審計(jì)的“價(jià)值增值”功能探析

人民銀行內(nèi)部審計(jì)的“價(jià)值增值”功能探析

袁文英 王紅莉?

（中國人民銀行商洛市中心支行）

摘要：文章以分析人民銀行內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值為切入點(diǎn)，探討了內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)人民銀行價(jià)值增值的途徑：評價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部管理的規(guī)范性、改善業(yè)務(wù)活動(dòng)的安全性、提高職責(zé)履行的效果性。最后從觀念、地位、環(huán)境、人員、技術(shù)等五個(gè)方面提出內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)人民銀行價(jià)值增值的基本保障。

關(guān)鍵詞：人民銀行 內(nèi)部審計(jì) 價(jià)值增值

一、問題的提出

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對內(nèi)部審計(jì)的最新定義是：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營的效率?！睒?biāo)志著內(nèi)部審計(jì)的職能不再僅僅是監(jiān)督、復(fù)核等簡單的確認(rèn)活動(dòng)，還補(bǔ)充了咨詢服務(wù)，意味著內(nèi)部審計(jì)的核心已經(jīng)由查錯(cuò)糾弊審計(jì)向內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的有效性審計(jì)轉(zhuǎn)變，提出了內(nèi)部審計(jì)的新目標(biāo)——增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)營效率，為內(nèi)審工作指明了方向。

對于企業(yè)等盈利性組織，其內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值主要體現(xiàn)為讓組織機(jī)構(gòu)提高的效益大于內(nèi)部審計(jì)的成本，具體表現(xiàn)是產(chǎn)品銷售額的提高、成本的降低、費(fèi)用的節(jié)省等，可直觀的量化。而人民銀行作為垂直管理的行政機(jī)構(gòu)，不以盈利為目的，內(nèi)部審計(jì)的“價(jià)值增值”功能不易量化體現(xiàn)，以致存在內(nèi)審無效，即審與不審一個(gè)樣等負(fù)面觀點(diǎn)?；诖?，文章以分析人民銀行內(nèi)部審計(jì)存在的 ?作者簡介：袁文英：（1960.10-），男，陜西商洛人，經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)供職中國人民銀行商洛市中心支行。

王紅莉（1984.1-），女，陜西商洛人，金融學(xué)碩士，現(xiàn)供職中國人民銀行商洛市中心支行。價(jià)值為切入點(diǎn)，探討了內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)人民銀行價(jià)值增值的途徑，提出了內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)人民銀行價(jià)值增值的基本保障。

二、人民銀行內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值

人民銀行內(nèi)審部門成立13年來，各級內(nèi)審部門以貨幣政策的執(zhí)行、資金安全、財(cái)務(wù)管理、金融服務(wù)等為重點(diǎn)，以有效防范風(fēng)險(xiǎn)、建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制為基礎(chǔ)，深入開展著對各職能部門、分支機(jī)構(gòu)及其工作人員依法履職情況的監(jiān)督審計(jì)，保證了人民銀行各項(xiàng)職能的依法、合理、公正、有效履行。其存在的價(jià)值主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。

（一）人民銀行內(nèi)部審計(jì)的直接價(jià)值體現(xiàn)

人民銀行內(nèi)審部門通過開展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)和離任審計(jì)，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行綜合評價(jià)，以規(guī)范內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)操作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題隱患、糾正違紀(jì)違規(guī)、防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行職責(zé)；通過貼近業(yè)務(wù)、圍繞中心工作開展業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部控制等方面的專項(xiàng)審計(jì)為行領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；通過開展內(nèi)部控制審計(jì)，對內(nèi)控建設(shè)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評估，以建立健全合理的內(nèi)控體系，改善業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率和效果。順應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績效審計(jì)等審計(jì)模式對人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和履職效果進(jìn)行檢查評價(jià)，發(fā)揮保證作用?？偠灾嗣胥y行內(nèi)審部門為各級行依法、合規(guī)、有效履行履行央行職責(zé)發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用。

（二）人民銀行內(nèi)部審計(jì)的間接價(jià)值體現(xiàn)

人民銀行內(nèi)部審計(jì)的間接價(jià)值是無論審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)問題，但因內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)經(jīng)常性監(jiān)督部門的存在，各級行的領(lǐng)導(dǎo)干部、職能部門及其工作人員要定期不定期的接受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和檢查，客觀上會(huì)對他們產(chǎn)生潛在的威懾作用，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提升責(zé)任意識，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)范管理的自覺性，提高決策和執(zhí)行能力；督促職能部門加強(qiáng)自身建設(shè)，改進(jìn)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)、建立健全內(nèi)控制度和工作規(guī)范；促使工作人員嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章、制度，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，高質(zhì)高效的完成各項(xiàng)工作，間接的促進(jìn)了人民銀行職責(zé)的有效履行。

三、內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)人民銀行價(jià)值增值的途徑

人民銀行做為我國的中央銀行，不以盈利為目的，其分支機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著執(zhí)行貨幣政策、提供金融服務(wù)、維護(hù)金融穩(wěn)定的職責(zé)，其存在的核心價(jià)值是維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定和發(fā)展，提供社會(huì)公眾滿意的金融服務(wù)，而其內(nèi)部管理是否規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)管理有無疏漏、業(yè)務(wù)操作是否高效，直接決定了人民銀行職責(zé)能否有效履行。因此，結(jié)合人民銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部審計(jì)最新定義，人民銀行內(nèi)部審計(jì)主要通過評價(jià)和改善各項(xiàng)內(nèi)部管理的規(guī)范性、業(yè)務(wù)活動(dòng)的安全性和職責(zé)履行的效果性來實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

（一）評價(jià)和改善內(nèi)部管理的規(guī)范性

作為人民銀行重要的監(jiān)督部門，內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部控制的內(nèi)容、程序、效果等進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，以檢查所建立的內(nèi)部控制體系的健全性、有效性和規(guī)范性，促進(jìn)管理制度的健全完善，確保各職能部門建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)控體系和管理辦法。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還適時(shí)對人民銀行的管理制度、崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)管理、授權(quán)管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、計(jì)劃管理和督辦、財(cái)務(wù)和基建控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測，以評價(jià)內(nèi)部管理是否規(guī)范，并且針對內(nèi)部管理的缺陷，提出意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員管理和控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，為金融管理水平的提高奠定基礎(chǔ)，間接實(shí)現(xiàn)了人民銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值。

（二）評價(jià)和改善業(yè)務(wù)活動(dòng)的安全性

人民銀行內(nèi)部審計(jì)評價(jià)和改善業(yè)務(wù)活動(dòng)的安全性，即監(jiān)督評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是否存在疏漏，其目的是為實(shí)現(xiàn)人民銀行履職目標(biāo)提供合理的保證。目前人民銀行的貨幣發(fā)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、國庫、外匯、科技、保衛(wèi)等均為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，內(nèi)審部門通過對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)、識別和歸類，建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)輪廓圖，然后評估、衡量其發(fā)生的可能性和影響程度，客觀合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)等級，為各部門有重點(diǎn)、有針對性地采取措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，最后對業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行檢查、評價(jià)，分析其充分性、恰當(dāng)性和針對性，對風(fēng)險(xiǎn)管理存在疏漏的環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，達(dá)到回避、轉(zhuǎn)移、降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，避免損失的發(fā)生，是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能的具體表現(xiàn)。

（三）評價(jià)和改善職責(zé)履行的效果性

內(nèi)部審計(jì)評價(jià)和改善組織運(yùn)營的效果性，就是要發(fā)揮國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的職能——咨詢服務(wù)，它是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督確認(rèn)服務(wù)的補(bǔ)充。要求內(nèi)部審計(jì)在完成“管理層的耳目”任務(wù)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮主觀能動(dòng)性通過總結(jié)以往審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對將來可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)測，再以“顧問”、“參謀”的身份，對行領(lǐng)導(dǎo)制定的工作計(jì)劃、目標(biāo)、決策、內(nèi)控制度以及在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中出現(xiàn)的差異、漏洞和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，提高其職責(zé)履行的效果性，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“價(jià)值增值”功能。

四、內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)人民銀行價(jià)值增值的基本保障

（一）觀念保障：更新審計(jì)理念、轉(zhuǎn)變工作重心。人民銀行內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮其價(jià)值增值功能，應(yīng)該更新審計(jì)理念，將工作重心從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)拓展到績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，清楚內(nèi)部審計(jì)不僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核者、現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)者、會(huì)計(jì)核算的稽核者，更是提高效能的推動(dòng)者、強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、價(jià)值增值的倡導(dǎo)者，是為人民銀行履職保駕護(hù)航，最終滿足社會(huì)、公眾的期望，確保經(jīng)濟(jì)金融的良性發(fā)展。

（二）地位保障：確保內(nèi)審部門相對獨(dú)立性、增強(qiáng)審計(jì)客觀性。內(nèi)審部門的獨(dú)立性和審計(jì)的客觀性是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，開展審計(jì)項(xiàng)目的前提和基礎(chǔ)。只有保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，審計(jì)權(quán)威才能充分體現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量才能充分保障，只有審計(jì)人員堅(jiān)持客觀、公正，才能作出正確的鑒定和評價(jià)。人民銀行應(yīng)該賦予內(nèi)審部門充分的組織地位，確保內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使其在審計(jì)過程中始終保持客觀和理智，尊重事實(shí)依據(jù)，有效的完成審計(jì)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值。

（三）環(huán)境保障：領(lǐng)導(dǎo)重視支持、部門積極配合。人民銀行內(nèi)審部門應(yīng)該加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通，營造和諧的審計(jì)環(huán)境，取得領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和被審計(jì)部門的配合，這是內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的關(guān)鍵。內(nèi)審部門的主要職責(zé)是評價(jià)事實(shí)，并提出改進(jìn)建議，而是否需要落實(shí)和執(zhí)行則要取決于行領(lǐng)導(dǎo)的決策，同時(shí)，被審計(jì)部門的配合和支持才使得內(nèi)審工作能夠順利開展，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能才能得到落實(shí)和體現(xiàn)。

（四）人員保障：培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)審人才、打造多元化素質(zhì)結(jié)構(gòu)審計(jì)隊(duì)伍。人民銀行的內(nèi)部審計(jì)對象涵蓋全行各部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能，、又要就要求內(nèi)審人員既要會(huì)操作懂管理，既要熟知金融業(yè)務(wù)，又要具備相關(guān)的會(huì)計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等知識。人民銀行應(yīng)該通過培訓(xùn)等多種渠道，提升內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)，更新審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，提高查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力、綜合解決問題能力，掌握新的審計(jì)理念、審計(jì)方法，培養(yǎng)復(fù)合型的內(nèi)審人才，打在一支多元化素質(zhì)結(jié)構(gòu)，富有戰(zhàn)斗力的審計(jì)隊(duì)伍。

（五）技術(shù)保障：創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)、應(yīng)用審計(jì)軟件。電子技術(shù)的支撐是人民銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的利器。隨著人民銀行信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，發(fā)行、會(huì)計(jì)、國庫等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)均完成了網(wǎng)絡(luò)化、電算化改造。相應(yīng)的，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)改進(jìn)審計(jì)方式，通過引進(jìn)、開發(fā)審計(jì)軟件，運(yùn)用電子審計(jì)技術(shù)、OA審計(jì)模板、多維數(shù)據(jù)分析技術(shù)和自行開發(fā)的審計(jì)軟件，積極實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)，加大非現(xiàn)場審計(jì)力度，建立起一套貫穿審計(jì)全過程的審計(jì)信息系統(tǒng)，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能提供技術(shù)保障。參考文獻(xiàn)：

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第四篇：內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)策略分析

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)策略分析

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)、信息技術(shù)等發(fā)展也極為迅速，內(nèi)部審計(jì)也得到廣泛的應(yīng)用，尤其是在內(nèi)部審計(jì)工作中，逐漸向著信息化的方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)也成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的前提，合理、獨(dú)立、完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及有效性，對于內(nèi)審質(zhì)量控制是必須的。而目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在環(huán)境方面還存在許多不足之處，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);信息化建設(shè);研究

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過程中，主要面臨著理論體系缺乏標(biāo)準(zhǔn)性、信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作不夠全面、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的功能不夠完善等困境，對此必須采取針對性的解決措施，筆者主要對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行研究、結(jié)合自身多年工作經(jīng)驗(yàn)主要對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中面臨的困境進(jìn)行剖析，并提出幾點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的策略，希望通過本文的分析，對提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量給予一定的幫助。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義

①適應(yīng)當(dāng)前信息發(fā)展的必然要求。信息技術(shù)與目前生產(chǎn)經(jīng)營、流程控制以及管理決策等環(huán)節(jié)高度融合，一體化的生產(chǎn)運(yùn)行系統(tǒng)對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了巨大影響，迫切需要審計(jì)技術(shù)、方法與之相適應(yīng)。②防控單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障。隨著各單位經(jīng)營模式的深刻變化、各類風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，亟需依靠信息化更新方式手段，及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，為單位健康持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。③實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的技術(shù)支撐。內(nèi)部審計(jì)工作要向多角色、全過程、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方向轉(zhuǎn)型，其中創(chuàng)新是核心推動(dòng)力，而信息化則是這個(gè)力量的源泉和支撐。④提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。利用現(xiàn)代信息化技術(shù)提高審計(jì)的針對性、規(guī)范性、實(shí)效性，使得全面、系統(tǒng)、流程化的內(nèi)部審計(jì)成為可能，達(dá)到提高質(zhì)量和效率的目標(biāo)。目前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中遇到的問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)建設(shè)缺乏理論體系基礎(chǔ)

理論上內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)主要從信息系統(tǒng)的安全以及數(shù)據(jù)分析等兩方面進(jìn)行，但是，在實(shí)際的建設(shè)中卻發(fā)現(xiàn)，對于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的理論體系還缺乏標(biāo)準(zhǔn)性，不僅造成了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)緩慢的局面，甚至還造成大量的建設(shè)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

2.2 信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作不夠全面

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是綜合先進(jìn)的信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)傳輸存儲(chǔ)技術(shù)等多項(xiàng)技術(shù)為一體的信息化系統(tǒng)，也是內(nèi)部審計(jì)走向信息化道路的重要途徑。但是，就內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程來分析，對風(fēng)險(xiǎn)控制不夠全面，例如，數(shù)據(jù)丟失、篡改、被盜取等嚴(yán)重威脅到信息數(shù)據(jù)的安全性。另外，再加上內(nèi)部審計(jì)信息化數(shù)據(jù)傳輸接口存在不統(tǒng)一現(xiàn)象，造成大多數(shù)據(jù)很難完成相互之間的轉(zhuǎn)換，從而影響到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的安全性。

2.3 內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的功能不夠完善

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化建設(shè)水平的不斷提升，內(nèi)部審計(jì)工作也迎來巨大的挑戰(zhàn)。信息化建設(shè)也成為內(nèi)部審計(jì)必須要完善的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但是，由于內(nèi)部審計(jì)涉及到的崗位以及行業(yè)較多，對內(nèi)部審計(jì)的要求也有所不同，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平出現(xiàn)差異，信息化建設(shè)平臺的功能性不夠全面，影響到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)效率。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的策略分析

3.1 制定內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化理論體系

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)理論體系的標(biāo)準(zhǔn)性是對內(nèi)部審計(jì)信息化工作一種約束的方式，更是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，通過以上的分析得知，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的理論體系缺乏標(biāo)準(zhǔn)性，因此，要制定內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化理論體系。首先，要掌握內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)施的主要工作環(huán)節(jié)，再對各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)化體制進(jìn)行建設(shè)，例如，內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)收集、系統(tǒng)后期的維護(hù)等。其次，內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)必須對系統(tǒng)自身提出一定的規(guī)范性要求，而且，要在建設(shè)以及實(shí)踐的過程中，不斷的利用信息化技術(shù)來完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，當(dāng)然，必須要在標(biāo)準(zhǔn)化理論體系的基礎(chǔ)上來完善的，這樣才能有效提高內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)質(zhì)量，同時(shí)能有效的減少建設(shè)資源的浪費(fèi)。

3.2 完善內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)主要以電子版數(shù)據(jù)為主，相比于傳統(tǒng)紙張記錄的數(shù)據(jù)來說，不僅能夠節(jié)省大量的資源，同時(shí)還便于查找和調(diào)用，但是，由于電子版數(shù)據(jù)具有可篡改、可刪除、恢復(fù)難等特征，也使得內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)在運(yùn)行的過程中可能出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全性造成極大的影響，因此，要不斷的完善內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用的特點(diǎn)以及需求，對內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，同時(shí)要重視對系統(tǒng)中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控以及統(tǒng)一的管理。其次，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)信息的預(yù)測和分析，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，要及時(shí)采取有效的處理措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或是將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降至最低。再次，如果內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用到企業(yè)中之后，也結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，內(nèi)部審計(jì)信息歸入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，并對其進(jìn)行合理的資源配置，同時(shí)要做好內(nèi)部控制工作，并對內(nèi)部審計(jì)的流程進(jìn)行不斷的優(yōu)化，將內(nèi)部審計(jì)信息安全作為首要的審計(jì)工作。最后，在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過程中，要完善風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等體系，可以充分應(yīng)用到計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，不斷的提高內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)以及實(shí)踐的安全性。

3.3 加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)力度，完善信息化平臺功能

由于內(nèi)部審計(jì)信息化平臺涉及面較廣，為了避免出現(xiàn)功能不全面的現(xiàn)象，必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)力度，不斷的完善信息化平臺的功能。內(nèi)部審計(jì)信息化平臺的功能應(yīng)向著綜合化應(yīng)用平臺發(fā)展，不僅要注重內(nèi)部審計(jì)的工作，更要做好內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的管理、外部查證、預(yù)警功能等，同時(shí)還要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的具體應(yīng)用情況，完善相應(yīng)的功能，例如，網(wǎng)絡(luò)辦公自動(dòng)化、審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)決策、審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)資源管理、審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析等，在拓展內(nèi)部審計(jì)信息化平臺的同時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)向著規(guī)范化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的方向發(fā)展。另外，要建設(shè)人力、財(cái)力、物力、營銷、供應(yīng)、產(chǎn)品等多項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合調(diào)查分析功能，這樣就可以通過內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行全面的分析，對企業(yè)發(fā)展過程中做出正確的決策有著重大的作用。結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作是保證各單位可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵工作，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)也逐漸向著信息化方向發(fā)展。對先進(jìn)的信息技術(shù)的引入，審計(jì)領(lǐng)域?qū)⒌玫竭M(jìn)一步的發(fā)展，這也讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)高效，高質(zhì)地開展。在應(yīng)用越來越方便的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員一方面需要不斷提高審計(jì)的質(zhì)量，另一方面，更要防止信息技術(shù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，對審計(jì)的方便和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相互制約、相互發(fā)展，是目前各單位發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的重要手段。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：我國人民銀行內(nèi)部審計(jì)制度的缺陷及其完善措施

人民銀行作為我國的中央銀行,不僅要適應(yīng)金融環(huán)境劇烈變化的需要, 還要更好的履行自身的新職能這就不僅要求人民銀行在其內(nèi)部形成一套與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度,更要求人民銀行不斷完善和創(chuàng)新其內(nèi)部審計(jì)制度, 使內(nèi)部審計(jì)跟上金融改革和發(fā)展的腳步。

一、我國人民銀行內(nèi)部審計(jì)制度的缺陷

(一)審計(jì)價(jià)值未能得到重視和挖掘, 內(nèi)部審計(jì)的地位難以真正確立。一般觀念認(rèn)為, 審計(jì)作為服務(wù)部門并不能創(chuàng)造價(jià)值和利益, 對于內(nèi)部審計(jì)在銀行治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用認(rèn)識不足, 未能充分挖掘?qū)徲?jì)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)中的價(jià)值, 未能重視和發(fā)揮內(nèi)審為銀行“ 增加價(jià)值”的作用, 而只是人民銀行內(nèi)部的一個(gè)職能部門, 沒有直接參與監(jiān)督管理中央銀行業(yè)務(wù)應(yīng)有的地位。

(二)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)以查錯(cuò)糾弊為主, 滿足于真實(shí)性、遵循性等基礎(chǔ)要求, 審計(jì)職能未能全面發(fā)揮。監(jiān)督服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的主要職能, 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是銀行經(jīng)營和管理的顧問,而不是單純的監(jiān)督者。長期以來, 我國人民銀行內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、規(guī)范性,證實(shí)各種報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性。審計(jì)人員往往把精力主要集中在經(jīng)營活動(dòng)事后的檢查上, 而對事前分析和事中監(jiān)控重視不夠。

(三)內(nèi)部審計(jì)考核系統(tǒng)不健全,嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。隨著我國內(nèi)部審計(jì)制度逐步走上規(guī)范化軌道,一套有效評估內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量, 評價(jià)內(nèi)審工作人員績效的考核系統(tǒng)必不可少。而目前我國人民銀行缺少統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn), 不利于內(nèi)審部門定期進(jìn)行自我測試和自我評估, 難以找出不足, 加以改進(jìn)和提高。

(四)審計(jì)理論和技術(shù)方法落后單一, 審計(jì)內(nèi)容陳舊, 嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的有效開展。目前我國人民銀行的內(nèi)審工作正處于改革發(fā)展階段,審計(jì)人員大多沿用傳統(tǒng)的審計(jì)理論和操作方法, 主觀判斷多, 科學(xué)方法少, 難以真實(shí)、客觀地反映銀行的經(jīng)營狀況, 嚴(yán)重影響了審計(jì)效率和效果。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面: 一是缺少科學(xué)實(shí)用的審計(jì)操作指引, 即缺少從總體現(xiàn)劃到審計(jì)計(jì)劃、記錄、評估、測試、報(bào)告、后續(xù)審計(jì)這一循環(huán)的每一環(huán)節(jié)、每一層面的具體詳盡的規(guī)定。

二是審計(jì)人員目前大多采用現(xiàn)場審報(bào)表、查憑證、找問題的傳統(tǒng)審計(jì)方法, 除了利用微機(jī)做一些簡單的文字處理外, 其他工作如查找審計(jì)依據(jù)、查看數(shù)據(jù)信息等仍停留在手工操作階段。這與飛速發(fā)展的人民銀行信息化水平極不相稱, 更無法勝任一些復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目。

(五)審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)有待全面提高。由于國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化、經(jīng)濟(jì)全球化

浪潮的到來, 以及以信息技術(shù)為核心的現(xiàn)代高科技的迅猛發(fā)展, 現(xiàn)代人民銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理發(fā)生了實(shí)質(zhì)的變革。加之近年來國際金融市場各類金融資產(chǎn)價(jià)格的頻繁波動(dòng), 導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)劇增。為了防范風(fēng)險(xiǎn), 適應(yīng)中央銀行的新職能,人民銀行進(jìn)行了大刀闊斧的改革, 這就有可能導(dǎo)致某些不規(guī)范的行為相伴而生, 無疑加大了審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度和責(zé)任。這就迫切要求審計(jì)人員不斷更新知識結(jié)構(gòu), 提高專業(yè)技能。

二、完善我國人民銀行內(nèi)部審計(jì)制度的措施

(一)建立新的內(nèi)部審計(jì)組織體系, 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。目前, 審計(jì)部門是人民銀行內(nèi)部審計(jì)的職能部門和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。人民銀行總行要建立由一把手主管的內(nèi)部審計(jì)部門, 負(fù)責(zé)研究制定內(nèi)部審計(jì)工作制度及主要的內(nèi)審業(yè)務(wù)領(lǐng)域?？傂性O(shè)內(nèi)審司, 對行長負(fù)責(zé), 對下實(shí)行垂直管理?？傂幸韵掳磪^(qū)域?qū)徲?jì)分部, 向總行內(nèi)審司負(fù)責(zé), 具體負(fù)責(zé)所轄分支行的內(nèi)部審計(jì)工作, 審計(jì)部門具有獨(dú)立的監(jiān)督檢查權(quán)、問題認(rèn)定及處分權(quán)。明確其行政地位和基本職責(zé), 減少審計(jì)工作和案件查處中的阻力, 徹底改變以往審計(jì)部門隸屬于分支行實(shí)行塊塊管理的弊端, 確保對整個(gè)銀行的有效控制。

(二)變革內(nèi)審理念, 探索科學(xué)實(shí)用的審計(jì)方法。1.變革內(nèi)審理念, 由事后審計(jì)向事前分析和事中控制發(fā)展。為控制風(fēng)險(xiǎn), 減少損失, 應(yīng)研究西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)演變趨勢, 把審計(jì)切人點(diǎn)逐步前移, 由目前的事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)發(fā)展, 將審計(jì)的監(jiān)督職能寓于管理控制之中。事中、事前審計(jì)可以從被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)問題, 利用審計(jì)掌握的內(nèi)外部信息, 提出改進(jìn)意見和建議, 協(xié)助其挖掘發(fā)展?jié)摿? 預(yù)測并防止可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié), 向管理部門反饋信息, 成為管理層的有利助手。

2.運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制模型, 做好重點(diǎn)防范工作。以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心, 建立風(fēng)險(xiǎn)模型, 將產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性因素細(xì)分, 建立不同的評估標(biāo)準(zhǔn), 找到控制關(guān)鍵。同時(shí), 利用審計(jì)成果, 實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)部門必須把握銀行整體業(yè)務(wù)發(fā)展的脈搏, 緊密追蹤業(yè)務(wù)發(fā)展的變化趨勢, 善于對比分析不同類型的業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段、不同時(shí)期以及業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題,并及時(shí)提煉, 連續(xù)總結(jié)。3.加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì), 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。以信息技術(shù)為核心的現(xiàn)代高科技的迅猛發(fā)展, 迫切需要人民銀行建立具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng),通過對日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測分析做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào), 然后進(jìn)行現(xiàn)場的審計(jì)檢查, 使審計(jì)方式由過去的事后檢查型向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警型轉(zhuǎn)變。同時(shí)要加強(qiáng)對超越一般規(guī)律的業(yè)務(wù)現(xiàn)象進(jìn)行研究分析, 通過對個(gè)案現(xiàn)象的非現(xiàn)場審計(jì),及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示, 將風(fēng)險(xiǎn)苗頭、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)面實(shí)時(shí)通報(bào)給各分支機(jī)構(gòu), 以引起他們的重視。

(三)建立專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。隨著以信息技術(shù)為核心的現(xiàn)代高科技的迅猛發(fā)展及電子化、網(wǎng)絡(luò)化在銀行業(yè)務(wù)中的不斷應(yīng)用, 越來越需要一支專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍。在堅(jiān)持傳統(tǒng)的翻閱會(huì)計(jì)憑證、查看信貸檔案等具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上, 要進(jìn)一步加強(qiáng)對決策過程及業(yè)務(wù)執(zhí)行流程的審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作在加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)審計(jì)的同時(shí), 必須加強(qiáng)對決策人員及操作人員的業(yè)務(wù)行為的審計(jì)。為適應(yīng)發(fā)展, 審計(jì)人員的綜合素質(zhì)顯得尤為重要。可以采取定期脫崗學(xué)習(xí)、專家講課、案例指導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流等方式, 不斷充實(shí)審計(jì)人員的理論知識。同時(shí), 可以采取有針對性地安排審計(jì)人員到審計(jì)現(xiàn)場加強(qiáng)鍛煉的方法, 在實(shí)踐中摸索并熟練掌握審計(jì)技巧和方法, 以促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的全面提高。

(四)加強(qiáng)考核, 提高內(nèi)部審計(jì)信息的透明度。人民銀行應(yīng)建立一套內(nèi)部審計(jì)考核系統(tǒng), 一方面控制審計(jì)部門的工作質(zhì)量, 另一方面建立激勵(lì)約束機(jī)制, 考核審計(jì)人員的工作績效,從職業(yè)道德、專業(yè)技能等進(jìn)行全面考核。同時(shí), 要提高內(nèi)審工作的透明度, 因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的根本目的是為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)、控制和消除風(fēng)險(xiǎn),由于風(fēng)險(xiǎn)的暴露及對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識有一個(gè)過程, 因此總行審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、形成原因、整改措施在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行明示, 以引起所有分支機(jī)構(gòu)的對照檢查與關(guān)注。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)體制改革, 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性, 為有效落實(shí)整改措施創(chuàng)造條件。