第一篇：1-對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)范文

對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

內(nèi)容摘要 發(fā)展我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下完善公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),也是當(dāng)前企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，如何把握關(guān)鍵，有的放矢地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，有效地開展內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)審工作應(yīng)該注重的新課題。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 職能 服務(wù) 監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是由部門、單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，正確制定、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)政策，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足社會(huì)各方了解企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀，以及企業(yè)內(nèi)部管理的需要。它是企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助企業(yè)提高運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)?？梢哉f，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的重要管理手段。它具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。隨著我國審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位越來越重要。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更新、更高、更明確的目標(biāo)和要求。

一、提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

1.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要有深刻的認(rèn)識(shí)、清醒的定位。首先，要認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的的目的。內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的，從誕生之日起，就是為了考察受托人是否高效、誠信地履行了受托責(zé)任，檢驗(yàn)受托責(zé)任履行的效果。其次，要認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的職能。內(nèi)部審計(jì)的目的決定了內(nèi)部審計(jì)必須具有監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、服務(wù)的職能。在不同的階段或情況下，內(nèi)部審計(jì)的諸項(xiàng)職能會(huì)有所偏重。在現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能逐漸成為一種主要的職能，同時(shí)監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)職能與之相輔相成，也是不可或缺的。再次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作在組織內(nèi)部的定位要有清醒認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)并不能解決所有問題。內(nèi)部審計(jì)只是在制度設(shè)計(jì)上增加了一道防火墻，對(duì)委托人來說能盡量減輕但并不能完全避免逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面作用，對(duì)受托人來說則能通過內(nèi)部審計(jì)盡量客觀合理地評(píng)價(jià)自身受托責(zé)任的履行情況?？陀^上說內(nèi)部審計(jì)能起到一定的威懾作用，卻不能完全克服內(nèi)部人控制導(dǎo)致的信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的不良影響。

2.對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。內(nèi)部審計(jì)因受主客觀條件或因素的限制，以及在采用審計(jì)方法上的原因，難免不會(huì)出現(xiàn)遺漏。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性是客觀存在的，忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，它的直接后果是使企業(yè)受損失，內(nèi)部審計(jì)信譽(yù)受到影響，只有正確地認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。樹立強(qiáng)烈的責(zé)任感和自我保護(hù)意識(shí)，才能有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

二、改進(jìn)工作方法，提高審計(jì)質(zhì)量

近年來，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，經(jīng)濟(jì)全球化、信息技術(shù)的迅速發(fā)展、跨國收購等，而這些變化直接導(dǎo)致了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的加大。新的環(huán)境以及由此帶來的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)的變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能、知識(shí)體系提出了更高的要求。

1.在審計(jì)方式和手段上，應(yīng)加快計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用，要開發(fā)出適應(yīng)本企業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)軟件，使計(jì)算機(jī)審計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)核算，以及生產(chǎn)管理中運(yùn)用的計(jì)算機(jī)技術(shù)同步，及時(shí)為企業(yè)提供專業(yè)咨詢和服務(wù)，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，節(jié)約審計(jì)資源。

2.在審計(jì)內(nèi)容上，注重內(nèi)控制度審計(jì)，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分?，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征就是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，并在評(píng)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)，通過審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，找到和發(fā)現(xiàn)管理制度中存在的缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)提出合理化建議，促使管理者善經(jīng)營，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.在審計(jì)重點(diǎn)上，由財(cái)務(wù)收支審計(jì)，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)著重于審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。因此，內(nèi)部審計(jì)必須以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心。

三、正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。

1.注重在服務(wù)上下工夫，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，將二者有機(jī)結(jié)合。

過去常常把審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系只片面的理解為檢查與接受檢查的關(guān)系，審計(jì)人員就是通過查帳發(fā)現(xiàn)問題，查出問題后只要對(duì)被審單位和相關(guān)人員進(jìn)行了處理、處罰，就算完事大吉。同時(shí)，社會(huì)上對(duì)審計(jì)工作的重要性和必要性缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)帶有某種抵觸情緒，想方設(shè)法逃避審計(jì)。審計(jì)工作如同“貓捉老鼠”。審計(jì)查出問題后，處理、處罰只是一種手段，而通過審計(jì)工作促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范制度管理，更好地遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，減少違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生，逐步提高管理水平和效益，才是審計(jì)的根本目的。寓服務(wù)于審計(jì)監(jiān)督之中，才是新形勢(shì)下的審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系。

2.既要堅(jiān)持原則，又要注重與被審計(jì)單位溝通交流，營造和諧的審計(jì)環(huán)境。

正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，要求審計(jì)人員必須牢固樹立促進(jìn)被審計(jì)單位發(fā)展的理念，審計(jì)過程中善于從積極的角度去發(fā)現(xiàn)、思考和解決問題。在與被審計(jì)單位交換意見時(shí)，盡可能詳細(xì)地通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，積極主動(dòng)地與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通與交流，充分聽取被審計(jì)單位的意見，審計(jì)結(jié)論和意見力求做到客觀公正，實(shí)事求是。

3.建立與被審計(jì)單位的定期聯(lián)系制度，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的“審、幫、促”作用。

查處和揭露問題不是審計(jì)工作的最終目的，其最終目的是通過審計(jì)工作促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范制度管理，維護(hù)國家資產(chǎn)安全，減少違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。

四、抓好內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)相對(duì)來說要求較高。作為一名審計(jì)人員，不僅要掌握會(huì)計(jì)審計(jì)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，還要熟悉現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，不僅要清楚本單位的經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢(shì)，還要熟悉社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論和現(xiàn)代化企業(yè)原理；不僅要有一定文字水平和表達(dá)能力，還要具有對(duì)復(fù)雜問題的敏銳洞察力和準(zhǔn)確判斷力。提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，既是新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀要求，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效辦法。內(nèi)部審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)，提高認(rèn)識(shí)，更新觀念，改進(jìn)工作方法，不斷完善自身建設(shè)，必須采取措施，針對(duì)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)上存在的問題，因材施教，努力提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

1.建立內(nèi)部審計(jì)用人新機(jī)制。對(duì)進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)的人員進(jìn)行必要的資格限制，只有具備規(guī)定的學(xué)歷和一定時(shí)間的專業(yè)年限。才能進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作；同時(shí)，還要建立內(nèi)部審計(jì)干部任用的科學(xué)考評(píng)獎(jiǎng)懲制度，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)干部能上能下，能進(jìn)能出的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，只有這樣，才能使內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)日趨合理，從而不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)干部業(yè)務(wù)能力和水平的提高。首先要建立內(nèi)部審計(jì)干部定期培訓(xùn)制度。組織內(nèi)審干部進(jìn)行系統(tǒng)的理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，緊跟先進(jìn)內(nèi)審理論，拓寬內(nèi)審視野，交流內(nèi)審信息，其次，要重視內(nèi)審干部的后續(xù)教育，鼓勵(lì)內(nèi)審干部攻讀第二學(xué)歷和高一級(jí)學(xué)歷，為內(nèi)審干部“加油充電”進(jìn)行知識(shí)更新和掌握新的審計(jì)技能創(chuàng)造條件。

內(nèi)部審計(jì)工作人員需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，找到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)流程漏洞、項(xiàng)目管理以及內(nèi)部控制管理漏洞，梳理企業(yè)的運(yùn)作流程，分析問題并提出解決問題的方法與策略，做到未雨綢繆，避免更大的損失。

內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代審計(jì)機(jī)構(gòu)體系中越來越占有重要的地位，這是當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)控制活動(dòng)則更應(yīng)貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及管理的全過程，國有企業(yè)在建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，應(yīng)進(jìn)一步重視加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)工作

第四章 集團(tuán)審計(jì)中心

內(nèi)部審計(jì)工作

一、審計(jì)職責(zé)

集團(tuán)審計(jì)中心，代表集團(tuán)對(duì)各公司、各直屬部門有關(guān)工作事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。其職責(zé)是：

（一）擬定集團(tuán)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)章制度，提交集團(tuán)會(huì)議研究。

（二）負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)各公司的內(nèi)部審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。

（三）負(fù)責(zé)檢查集團(tuán)各公司貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司規(guī)定、規(guī)章制度情況，負(fù)責(zé)對(duì)各公司及其高層管理人員的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

（四）負(fù)責(zé)檢查和評(píng)估各公司各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和公正性，其中包括檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、衡量分類及匯報(bào)的方法是否符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度。

（五）負(fù)責(zé)對(duì)各公司開展財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控制度、固定資產(chǎn)投資、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）審核集團(tuán)所屬被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)，保證經(jīng)營數(shù)據(jù)來源合法真實(shí)。

（二）評(píng)價(jià)集團(tuán)所屬被審計(jì)單位經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，各項(xiàng)活動(dòng)是否符合成本效益，揭示不經(jīng)濟(jì)、不合理的行為。

（三）評(píng)價(jià)、考核各公司綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評(píng)價(jià)被審計(jì)公司財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量和監(jiān)控能力，發(fā)現(xiàn)問題并指導(dǎo)工作。

（五）發(fā)現(xiàn)集團(tuán)各公司先進(jìn)的、科學(xué)有效的管理經(jīng)驗(yàn)和管理辦法，及時(shí)總結(jié)和反饋。

（六）對(duì)各公司審計(jì)具體內(nèi)容如下：

1、酒店

（1）應(yīng)收應(yīng)付往來款的金額、賬齡，應(yīng)收款和月收入額的配比程度，與歷史數(shù)據(jù)對(duì)比增減變化情況。

（2）采購報(bào)價(jià)制度、詢價(jià)制度的執(zhí)行情況，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動(dòng)。

（3）酒店綜合毛利率以及各經(jīng)營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構(gòu)成，用因素分析法分析成本變動(dòng)的原因，追查是數(shù)量因素還是價(jià)格變動(dòng)引起。

（5）資產(chǎn)保養(yǎng)、維修，檢查資產(chǎn)的閑置和利用情況。（6）存貨盤點(diǎn)，賬物核實(shí)，檢查以舊換新制度的執(zhí)行情況，賬物是否相符。

2、地產(chǎn)（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項(xiàng)工程款合同執(zhí)行情況，是否存在超合同支付款項(xiàng)問題。

（3）房產(chǎn)銷售、按揭貸款、開發(fā)成本和費(fèi)用情況。（4）貸款業(yè)主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當(dāng)

（1）逾期費(fèi)息的金額、回收進(jìn)度。

（2）貸款的賬齡分析，關(guān)注時(shí)間較長的貸款情況。（3）放款流程規(guī)范性。（4）關(guān)注費(fèi)息率變化。（5）收當(dāng)物品的定價(jià)程序。

（6）絕當(dāng)物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業(yè)

（1）物業(yè)費(fèi)、暖氣費(fèi)收費(fèi)率。

（2）水費(fèi)、車位費(fèi)等其他費(fèi)用的收繳情況。（3）小區(qū)內(nèi)是否存在占地經(jīng)營未收款現(xiàn)象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進(jìn)行維修回訪等。

三、審計(jì)權(quán)限

（一）有權(quán)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員介紹經(jīng)營管理情況。

（二）有權(quán)審核被審計(jì)單位憑證、帳表、預(yù)決算,檢查資金和現(xiàn)場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理,查閱有關(guān)合同、協(xié)議和決議等有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)方面的文件和會(huì)議記錄等資料,查閱會(huì)計(jì)年報(bào)、計(jì)算機(jī)軟件和電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（三）有權(quán)參加被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議和有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)工作會(huì)議。

（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)、規(guī)章制度等行為造成損失或浪費(fèi)的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時(shí)制止決定。

（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可臨時(shí)做出處理，并建議追究責(zé)任。

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。

（八）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題，視情節(jié)輕重給予通報(bào)和罰款。

（九）審計(jì)中心經(jīng)批準(zhǔn)有權(quán)抽調(diào)集團(tuán)及各公司相關(guān)人員擔(dān)任臨時(shí)審計(jì)人員參與內(nèi)部審計(jì)工作。

四、審計(jì)程序

（一）年初擬訂當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目和工作重點(diǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（二）常規(guī)審計(jì)每月安排一次，另根據(jù)實(shí)際需要，還可安排專項(xiàng)和臨時(shí)審計(jì)內(nèi)容，對(duì)陽光通道反映的問題隨時(shí)審計(jì)檢查。

（三）認(rèn)真閱覽各公司的管理制度、業(yè)務(wù)流程等；了解被審計(jì)單位的基本情況，而后制定審計(jì)項(xiàng)目。

（四）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,向有關(guān)部門和人員提出意見和建議，如發(fā)現(xiàn)重大問題,及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（五）審計(jì)結(jié)束后,對(duì)審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題或線索，可直接向董事長報(bào)告。

（六）對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況，由被審計(jì)單位進(jìn)行整改落實(shí)，事后反饋。對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議的事項(xiàng)，十天內(nèi)做出答復(fù)。

五、審計(jì)要求

（一）具有較高的審計(jì)技能,正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)程序、方法和專業(yè)知識(shí)能力、綜合分析及文字表達(dá)能力。

（二）依法審計(jì)，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認(rèn)真做好本職工作。

（三）講求職業(yè)道德,遵守審計(jì)工作紀(jì)律,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,保證審計(jì)結(jié)果客觀公正。

（四）對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人，根據(jù)所犯錯(cuò)誤情節(jié)給予處罰。

（五）審計(jì)中心，對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)資料檔案，嚴(yán)格管理。

（六）審計(jì)人員調(diào)、離職時(shí)，應(yīng)在專人監(jiān)交下辦理移交手續(xù)。

六、處罰意見

（一）對(duì)審計(jì)中首次出現(xiàn)的問題，情節(jié)較輕者給予批評(píng)。

（二）對(duì)上次審計(jì)報(bào)告中的問題再次重復(fù)出現(xiàn)，情節(jié)較輕者需對(duì)責(zé)任人罰款100元，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款50元。

（三）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題較重者，對(duì)責(zé)任人罰款200元，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款100元。

（四）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題給公司造成重大損失者，對(duì)責(zé)任人不低于500元的罰款，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報(bào)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三篇：我對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

我對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

審計(jì)是一項(xiàng)要求政治性、業(yè)務(wù)知識(shí)能力強(qiáng)的工作。審計(jì)是政府部門中不可或缺的一部分，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，審計(jì)工作顯得重要。在此，將從以下幾個(gè)方面來談?wù)勎覍?duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

一、審計(jì)工作的主要職責(zé)與作用

審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等的職能。政府審計(jì)通過揭露和制止、處罰等手段，來制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種消極因素，有助于各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。揭露背離社會(huì)主義方向的經(jīng)營行為，揭露經(jīng)濟(jì)資料中的錯(cuò)誤和舞弊行為，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。政府審計(jì)通過調(diào)查、評(píng)價(jià)、提出建議等手段，來服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)管理，以助于國民經(jīng)濟(jì)管理水平和績(jī)效的提高。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)和完善，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確處理。

二、我國審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）我國政府審計(jì)部門體制制約政府審計(jì)作用的發(fā)揮 首先，政府審計(jì)職權(quán)尚無法起到制約權(quán)利的作用。現(xiàn)代政府審計(jì)是保障民主政治的核心——分權(quán)與制衡機(jī)制實(shí)現(xiàn)的不可或缺的方式之一，是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督角度出發(fā)對(duì)行政部門所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的一種制衡。制約權(quán)力需要充分的職權(quán)，要么是將政治、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、司法等權(quán)力結(jié)合在一起，要么是借助法律程序來處理經(jīng)濟(jì)問題，要么是將經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督結(jié)合在一起。所以，要解決我國當(dāng)前政府審計(jì)職權(quán)問題，應(yīng)當(dāng)選擇司法型審計(jì)模式，在確保審計(jì)獨(dú)立性的前提下，不斷增強(qiáng)政府審計(jì)的權(quán)威性，并通過修改審計(jì)法以強(qiáng)化審計(jì)的職權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的制衡。

其次，我國政府審計(jì)的進(jìn)展和“獨(dú)立性”受制約。由于我國政府審計(jì)仍然采取行政型的隸屬模式，我國政府審計(jì)受同級(jí)政府的制約較大，即使在審計(jì)業(yè)務(wù)上規(guī)定了某些獨(dú)立性，也往往因干部任免等受制于同級(jí)人民政府而無法擺脫地方政府的干預(yù)。

最后，審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)得不到保證這在一定程度上影響了審計(jì)工作的正常開展。政府審計(jì)工作的重點(diǎn)是監(jiān)督國家財(cái)政收支。但審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系而且我國審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)又由同級(jí)財(cái)政部門審批，兩者關(guān)系明顯不順，審計(jì)部門的工作會(huì)受到制約，客觀上影響審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政部門的監(jiān)督力度。

（二）審計(jì)權(quán)力未完全到位

盡管我國《審計(jì)法》明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)有權(quán)制止違法的經(jīng)濟(jì)行為，有權(quán)對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理、處罰；然而，我國現(xiàn)行的審計(jì)體制尚無法真正達(dá)到制約權(quán)力的效果。

（三）審計(jì)工作的透明度不高與審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性不強(qiáng)

盡管實(shí)踐中，《審計(jì)法》已賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公開報(bào)告權(quán)和確定了審計(jì)結(jié)果公開報(bào)告的基本要求，但對(duì)審計(jì)結(jié)果的報(bào)告期限、形式、報(bào)告對(duì)象等的規(guī)定存在不足。長期以來，審計(jì)結(jié)果僅在被審單位或與之相關(guān)聯(lián)的政府部門內(nèi)部通報(bào)，近年來也僅在兩會(huì)期間集中向人大報(bào)告審計(jì)結(jié)果，很少公之于眾。這不僅損害了政府審計(jì)的形象和社會(huì)影響力，侵犯了社會(huì)公眾對(duì)公共權(quán)力信息的知情權(quán)，還會(huì)造成政府審計(jì)監(jiān)督體系的局部失效，削弱政府的執(zhí)政能力，進(jìn)而產(chǎn)生信用危機(jī)。

（四）審計(jì)依據(jù)配套性差

政府審計(jì)以國家法律法規(guī)政策為依據(jù)。一般說來審計(jì)機(jī)制作為我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的重要組成部分，必須隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的完善而逐步完善。現(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)如何處理國有企業(yè)有明確規(guī)定，而審計(jì)機(jī)關(guān)在處理其他幾類被審單位的問題時(shí)感到“無所適從”。

三、審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)

審計(jì)工作的運(yùn)作方式和質(zhì)量層次與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)有著密切的聯(lián)系，并隨著審計(jì)環(huán)境的變化而相應(yīng)變化和發(fā)展，我國的政府審計(jì)發(fā)展有以下幾方面趨勢(shì)。

（一）、注重審計(jì)目標(biāo)的效益性，即從財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)過渡

審計(jì)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)是今后的效益審計(jì)從國家資金的使用效益入手，政府審計(jì)將充分體現(xiàn)與社會(huì)審計(jì)組織的不同。審計(jì)目標(biāo)不僅要審查國有資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性，還必須對(duì)其質(zhì)量和營運(yùn)效率加以監(jiān)督，切實(shí)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，向生產(chǎn)要素的使用效益審計(jì)拓展。

（二）、審計(jì)方法和手段的科學(xué)性智能化，即實(shí)現(xiàn)從手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡

目前，我國審計(jì)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面，不僅明顯落后于發(fā)達(dá)國家，而且也明顯落后于被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)的現(xiàn)狀，處于滯后狀態(tài)。為了迎接信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用已日顯緊迫。政府審計(jì)部門要在這方面采取有效的措施，跟上時(shí)代的步伐，在審計(jì)中廣泛采用電算化的方法，使計(jì)算機(jī)在審計(jì)查證、分析性復(fù)核、審計(jì)信息的收集、傳遞等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，要逐步實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化，利用現(xiàn)代科技手段(即計(jì)算機(jī)技術(shù))作為政府審計(jì)的必要手段，提供準(zhǔn)確的數(shù)量充分的信息，以達(dá)到?jīng)Q策科學(xué)合理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理化的目的。

（三）、審計(jì)實(shí)務(wù)和執(zhí)行的規(guī)范性，即審計(jì)工作進(jìn)一步規(guī)范化、法制化、制度化

我國審計(jì)的法制化、規(guī)范性建設(shè)已經(jīng)初步形成。但面對(duì)審計(jì)環(huán)境的變化，還有差距，還要加快改進(jìn)、完善。這就是李金華審計(jì)長所講的“人、法、技”中的“法”的問題。

（四）、以人為本，體現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的可持續(xù)發(fā)展。

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，高質(zhì)量的審計(jì)來自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，人才是事業(yè)成功的保障。審計(jì)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)將向多元化、現(xiàn)代化發(fā)展，呈現(xiàn)適應(yīng)性、效率性、超前性、整體性的發(fā)展趨勢(shì)。

四、審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求

（一）、要具備良好的政治素質(zhì)和講究職業(yè)操守 政府審計(jì)人員要具備良好的政治素質(zhì)，既政治思想理論水平以及正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀、地位觀、利益觀和責(zé)任感和使命感以及科學(xué)發(fā)展觀來指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的能力等。同時(shí)必須遵紀(jì)守法、不得從事?lián)p害國家利益；履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益，當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷；誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情；應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則；在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。

（二）、要有較強(qiáng)的責(zé)任心和使命感

一是要增強(qiáng)使命感，工作要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、要認(rèn)真、要敢干逗硬；二是服務(wù)大局，依法、科學(xué)審計(jì)、求真務(wù)實(shí)，實(shí)事求是地完成審計(jì)工作任務(wù)；三是堅(jiān)持原則、自律，客觀公正，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，規(guī)范審計(jì)行為，深化審計(jì)內(nèi)容，努力提高審計(jì)質(zhì)量與效率。

（三）、要有一定的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平能力

作為審計(jì)人員，系統(tǒng)掌握審計(jì)知識(shí)是關(guān)鍵，精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，并能熟練的運(yùn)用；及時(shí)了解和掌握審計(jì)方面的政策法規(guī)、相關(guān)專業(yè)等知識(shí)以及運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)方法和手段等方面的能力等。同時(shí)具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，審計(jì)人員要系統(tǒng)掌握財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，精通財(cái)會(huì)制度和與之有關(guān)的法律、法規(guī)，具有掌握和運(yùn)用專門技術(shù)的基本技能；了解和熟悉管理原則，能使審計(jì)人員通過財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)了解到很多的業(yè)務(wù)軌跡，為審計(jì)工作提供線索。

（四）、善于溝通與協(xié)調(diào)

審計(jì)人員也應(yīng)該具備良好的交流技巧，選擇合適的交流方式。要以尊重、信任和理解的心態(tài)進(jìn)行溝通。避免過多使用專業(yè)術(shù)語。要有豁達(dá)的胸懷，要有穩(wěn)重、冷靜，踏實(shí)、細(xì)心的良好素質(zhì)。

五、自身?xiàng)l件的認(rèn)識(shí)

我始終堅(jiān)持學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，遵紀(jì)守法，清正廉潔，具有較好政治敏銳性和政治鑒別力。對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，具有有較強(qiáng)的責(zé)任心和使命感。在大學(xué)期間，完成了《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》、《財(cái)務(wù)管理》、《貨幣銀行學(xué)》、《統(tǒng)計(jì)學(xué)》及計(jì)算機(jī)的多門課程，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等具有良好的理論基礎(chǔ)。

要做好審計(jì)工作，還有很多需要努力。要增強(qiáng)政治素養(yǎng)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)于律己，提高責(zé)任心和使命感，刻苦學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，提升自身的溝通和協(xié)作能力。

第四篇：對(duì)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作的思考

通過近年來的改革發(fā)展，雖然農(nóng)信社在內(nèi)控建設(shè)方面有了長足進(jìn)展，但由于自身經(jīng)營特點(diǎn)、行業(yè)自律、員工隊(duì)伍素質(zhì)等多方面原因，仍存在內(nèi)控制約不力、制度執(zhí)行力低問題，導(dǎo)致有些部門風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，個(gè)別地區(qū)案件頻發(fā)。

究其原因：一是從農(nóng)信社經(jīng)營情況看，點(diǎn)多面廣，遍布城鄉(xiāng)，風(fēng)險(xiǎn)控制難度大。二是行業(yè)自律性相對(duì)較弱，沒有全國性統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)，各自為

戰(zhàn)，管理較為松散。三是內(nèi)審部門缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，審計(jì)覆蓋面過窄，頻率不夠，尚未建立獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)體系，加之個(gè)別審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，監(jiān)督審計(jì)檢查不到位，工作力度不夠，甚至存有人情大于制度、關(guān)系高于原則、信任代替監(jiān)督現(xiàn)象，導(dǎo)致違規(guī)問題屢屢發(fā)生。四是從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，部分員工制度觀念淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患缺少應(yīng)有的警惕，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制度執(zhí)行力差，不能嚴(yán)格按業(yè)務(wù)操作流程辦理每筆業(yè)務(wù)，造成有些問題屢查屢犯、屢糾難改。

針對(duì)上述問題，建議從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作：

一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的組織工作。積極為內(nèi)審部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，賦予內(nèi)審部門特殊的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、有效性和專業(yè)性，使其真正運(yùn)用法律法規(guī)的權(quán)力去解決和處理問題，提升內(nèi)審的功能。為增強(qiáng)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，現(xiàn)有內(nèi)審部門可掛靠上級(jí)部門或成立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審部門，內(nèi)審人員定期實(shí)行跨社交流，確保監(jiān)督審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。

二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍及制度建設(shè)。內(nèi)審部門人員必需具有良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，工作、生活作風(fēng)正派，在行使稽查職責(zé)時(shí)，敢于揭露被查單位工作中存在的各種問題。積極調(diào)整、充實(shí)審計(jì)部門人員，建立一支適應(yīng)農(nóng)村信用社發(fā)展需要的人員構(gòu)成多元化的、相對(duì)獨(dú)立的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，在制度建設(shè)上從農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)制度看，由于自上而下內(nèi)部審計(jì)制度缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。建立一套科學(xué)完整的內(nèi)部審計(jì)制度辦法，通過健全的制度來規(guī)范審計(jì)行為是做好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

三是切實(shí)轉(zhuǎn)變稽核職能。積極創(chuàng)新理念，加強(qiáng)稽核工作，實(shí)現(xiàn)稽核職能的轉(zhuǎn)變，即：稽核方式由“事后查處”向“事前防范”轉(zhuǎn)變；稽核內(nèi)容由“合規(guī)性稽核”向“合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)性并重稽核”轉(zhuǎn)變；處罰方式由“單純懲處”向“教育與懲處并重”轉(zhuǎn)變；稽核成果以注重整改為主向綜合利用、指導(dǎo)工作轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮稽核監(jiān)督作用，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康、協(xié)調(diào)、快速發(fā)展。

四是提高內(nèi)審部門的工作質(zhì)量。定期對(duì)內(nèi)審部門進(jìn)行檢查，對(duì)內(nèi)審的審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)報(bào)告等情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷內(nèi)審的工作質(zhì)量以及內(nèi)審部門是否能滿足聯(lián)社當(dāng)前業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)水平的審計(jì)需要；評(píng)價(jià)內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)問題的反饋、整改的情況，判斷內(nèi)審工作是否合乎理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的要求，是否最終實(shí)現(xiàn)了應(yīng)有的效果。通過以上各種方法，對(duì)內(nèi)審部門工作做出總體的評(píng)價(jià)，促使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有效提高。

五是完善責(zé)任追究制度。建立和落實(shí)稽核責(zé)任追究制度，根據(jù)稽核人員的專業(yè)特長，細(xì)化分工，明確職責(zé)，對(duì)稽核項(xiàng)目實(shí)行主查人制度，防止稽核工作走過場(chǎng)和流于形式，切實(shí)發(fā)揮稽核監(jiān)督職能作用。同時(shí)，對(duì)責(zé)任追究采取行政處分與經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的方式進(jìn)行處理，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和控制的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

第五篇：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)住建局招標(biāo)辦 夏云

【摘 要】：目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在著認(rèn)識(shí)偏差、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位、內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致、內(nèi)審工作內(nèi)容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應(yīng)準(zhǔn)確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點(diǎn)建議, 最后提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】： 行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 存在問題

解決對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是由部門單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)開展工作具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用，一是，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，目的在于促進(jìn)本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。二是，隨著行政事業(yè)單位職能的明確與轉(zhuǎn)變，管理職責(zé)日益清晰，內(nèi)部審計(jì)必然成為內(nèi)部控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進(jìn)其發(fā)展。三是，內(nèi)部審計(jì)能更真實(shí)地摸清行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、來源渠道和使用方向，發(fā)現(xiàn)并揭露存在的違法違紀(jì)問題，防止國有資產(chǎn)流失。四是內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常的反映更加靈敏、快捷，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并盡早控制各種舞弊行為并 1 揭露以權(quán)謀私，貪污腐敗等問題，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

行政事業(yè)單位內(nèi)審工作是國家為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系，建立和健全自我壓縮機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來的，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，有的甚至流于形式，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對(duì)策。

一、制約行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的因素

1．對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，無論是各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)，還是部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)大都認(rèn)為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，沒有成本核算，財(cái)務(wù)只是對(duì)本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進(jìn)行的記賬活動(dòng)，這種認(rèn)識(shí)雖然隨著行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的深入有所改變，但是近年來，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作又產(chǎn)生了一種新的偏差，認(rèn)為近年財(cái)政部門實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實(shí)施了國庫集中支付、物資的購買實(shí)行政府采購，行政事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計(jì)了。這些錯(cuò)誤的觀念，嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

2．內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，制約了內(nèi)審效能擴(kuò)展。內(nèi)部 審計(jì)在歷史發(fā)展中經(jīng)歷了財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)，以財(cái)產(chǎn)安全，防止和察覺舞弊為主要內(nèi)容的審計(jì)，管理審計(jì)以及內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)幾種歷史發(fā)展形態(tài)。目前不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，實(shí)施審計(jì)的事后監(jiān)督作用，但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和社會(huì)事業(yè)改革的不斷深化，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素和機(jī)遇、關(guān)注內(nèi)部控制的效益和效果、關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的合理性和運(yùn)行效益，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的方向和潮流，這將給行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作提出新的要求；內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

3．內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要具備廣博的知識(shí)和多元化的技能，處理人際關(guān)系的能力和技術(shù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說也是必須的。但目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財(cái)務(wù)人員，另一方面，內(nèi)審人員大部分是來自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，能力有所欠缺，對(duì)審計(jì)工作還不勝任，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了 3 內(nèi)審工作的力度。

4．內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，制約了內(nèi)審作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性才越有保障。然而行政事業(yè)單位多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)置，而是由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門人員兼任，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員受各方面利益牽制，無法開展有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)審的作用無法體現(xiàn)，使內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性大打折扣。這種分工不清、職責(zé)不明的局面，制約了行政單位內(nèi)審作用的發(fā)揮。

5．制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)制度建立健全與否，實(shí)質(zhì)上是真正執(zhí)行法律，依法辦事與否，是關(guān)系到加快民主法制建設(shè)，嚴(yán)格依法辦事的重要問題。國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外，與社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)相比，國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無章可循，出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性，基本上是帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)建設(shè)的過程中難以切實(shí)落到實(shí)處。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的途徑與方法 1．行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。行政事業(yè)單位的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個(gè)目標(biāo)能否有效實(shí)現(xiàn)在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環(huán)境，而內(nèi)部審計(jì)正是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的有效手段。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，控制進(jìn)行經(jīng)常性審查、分析和評(píng)估，可以反映行政事業(yè)單位資金使用效益的現(xiàn)實(shí)水平，從而提出改進(jìn)建議，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的科學(xué)性，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以要多渠道、多角度的宣傳內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，通過內(nèi)部審計(jì)專題培訓(xùn)等途徑提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和干部職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

2．優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)審環(huán)節(jié)，努力拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)基本局限于對(duì)單位財(cái)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性的事后審查，往往在一既成事項(xiàng)上繞圈子，而鮮有對(duì)資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評(píng)價(jià)。中國內(nèi)審協(xié)會(huì)現(xiàn)已提出內(nèi)部審計(jì)要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重為主的新理念。因此，及時(shí)調(diào)整內(nèi)審的目標(biāo)和重點(diǎn)，從傳統(tǒng)的防錯(cuò)糾弊中跳出來，研究和探討審計(jì)工作的新方法、新思路，向績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域延伸；內(nèi)審重點(diǎn)除了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，應(yīng)轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)財(cái)政資金使用的效益性，做到真實(shí)、合法、效益三者并重，更好地發(fā)揮內(nèi)審效用。3．加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員素質(zhì)提高了，內(nèi)審質(zhì)量才會(huì)提高。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)改變觀念，為內(nèi)審機(jī)構(gòu)配齊配強(qiáng)內(nèi)審人員，改變由財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)審人員的單一渠道，逐步在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中增加非會(huì)計(jì)專業(yè)背景的人員，形成內(nèi)審、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等人員組成的有機(jī)整體。其次，要建立內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度。把行政事業(yè)單位內(nèi)審培訓(xùn)工作形成制度加以落實(shí)，加快內(nèi)審人員知識(shí)更新，建立起一套復(fù)合型內(nèi)審人才隊(duì)伍，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命，是其賴以生存的必要條件。只有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持了獨(dú)立性才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的水平。因此各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這樣才有利于提高審計(jì)人員的地位，增強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，加大審計(jì)監(jiān)督的力度。

5．建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計(jì)。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。我國已進(jìn)入一個(gè)新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期。這個(gè)新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期，給我們的內(nèi)部審計(jì)工作提供了巨大的空間和平臺(tái)，我們一定不要錯(cuò)失歷史所賜良機(jī)，加快發(fā)展。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵(lì)機(jī)制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

每個(gè)單位都必須要有健全的、有利于發(fā)展的監(jiān)督、內(nèi)控機(jī)制，如果沒有反映靈敏，監(jiān)督到位的內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)難免會(huì)出現(xiàn)問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作要 “圍繞中心，服務(wù)大局”；要從微觀入手，從宏觀、全局著眼，這就是內(nèi)部審計(jì)工作貫徹科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)所在單位又好又快發(fā)展的方法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陳鐘健，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策，金融經(jīng)濟(jì)，2007年22期

[2] 梁寶蘭，試論行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作[J]，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007年S2期

[3] 趙艷萍，淺談如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛麗華，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的探討，經(jīng)濟(jì)師，2009年02期

聯(lián)系電話：***