第一篇：銀行授信申報(bào)注意事項(xiàng)及授信分析報(bào)告撰寫要點(diǎn)

銀行授信申報(bào)注意事項(xiàng)及授信分析報(bào)告撰寫要點(diǎn)

一、授信申報(bào)注意事項(xiàng)

1、真實(shí)性問題。授信申報(bào)材料中上報(bào)的各種證、照，購銷合同，財(cái)務(wù)報(bào)表等客戶資料必須保證真實(shí)，否則客戶經(jīng)理作為第一責(zé)任人，將會(huì)被追責(zé)。

2、授信材料完備性和有效性問題?？蛻艋A(chǔ)資料和審查審批資料要齊備，客戶營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、貸款卡、排污證等資料要在有效期內(nèi)；審查審批資料中簽字齊全、意見明確，日期不得空白，不得有空白未填現(xiàn)象。

3、申報(bào)授信調(diào)查簡表要保證真實(shí)、合規(guī)。

4、行業(yè)偏離度問題。客戶經(jīng)理要認(rèn)真學(xué)習(xí)2012年總行信貸投向指引，使我們的營銷方向符合我行信貸政策要求，努力提高我行行業(yè)發(fā)展度。

5、環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)。高度重視企業(yè)環(huán)保達(dá)標(biāo)情況，注意經(jīng)常檢查排污許可證是否在有效期內(nèi)。既要避免在未取得有效排污許可證的情況下提供授信，更要防范我行已提供授信的企業(yè)排污許可證失效可能給我行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

6、民間借貸融資風(fēng)險(xiǎn)。尤其注意中小民營企業(yè)民間借貸情況，認(rèn)真查看企業(yè)銀行流水，對(duì)于與自然人、小額貸款公司之間資金往來頻繁的企業(yè)，要分析其合理性，深入挖掘其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

7、集團(tuán)客戶管理問題。符合我行集團(tuán)客戶定義、應(yīng)納入集團(tuán)客戶統(tǒng)一授信的企業(yè)，客戶經(jīng)理要及時(shí)與省分行公司部溝通及時(shí)納入集團(tuán)客戶，按照總行集團(tuán)客戶管理要求，集中統(tǒng)一授信。判斷授信客戶是否屬于一個(gè)集團(tuán)，關(guān)鍵性因素是管理控制權(quán)。

8、資金需求測(cè)算要審慎。務(wù)必要實(shí)事求是的測(cè)算，不能倒程序操作，先確定貸款額度，再計(jì)算資金缺口。測(cè)算出的資金需求與擬提供授信敞口之間應(yīng)有一定差異，若需求測(cè)算不審慎，可能被銀監(jiān)部門檢查而產(chǎn)生不必要的麻煩。

9、出口依賴型企業(yè)授信風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于出口收入占總收入比重較大的企業(yè)，要重點(diǎn)關(guān)注國別、匯率、反傾銷等風(fēng)險(xiǎn)，尤其對(duì)于出口中東、歐盟等地區(qū)比重較大的企業(yè)更要深入分析。

10、盈利性分析要實(shí)事求是，不得不切實(shí)際的夸大，如增大存款余額、增加其他收入等。

11、補(bǔ)充材料及時(shí)性及質(zhì)量要求。省、分行補(bǔ)充材料應(yīng)在3天內(nèi)反饋，無法及時(shí)反饋的，要提前說明原因；補(bǔ)充材料要用精煉、準(zhǔn)確的語言回答所提問題，不能模凌兩可，拖泥帶水。

12、中介機(jī)構(gòu)的選擇問題。對(duì)有敞口的授信客戶，報(bào)表審計(jì)和抵質(zhì)押物評(píng)估必須選擇我行認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)，客戶經(jīng)理要綜合考慮中介機(jī)構(gòu)的信譽(yù)狀況、收費(fèi)情況、工作質(zhì)量以及歷史合作情況，從備選名單中選擇合適的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作。

13、擔(dān)保公司選擇問題。要從已與我行簽約的擔(dān)保公司中，優(yōu)選信譽(yù)良好、資本實(shí)力強(qiáng)、合作歷史良好的擔(dān)保公司合作。

14、押品價(jià)值問題?？蛻艚?jīng)理要根據(jù)押品坐落的地理位置、使用年限、土地性質(zhì)、建設(shè)結(jié)構(gòu)以及周邊參照物等認(rèn)真分析中介機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值的合理性，并對(duì)授信后押品價(jià)值的變化情況定期跟蹤。

15、對(duì)于實(shí)行許可證制度的某些特殊行業(yè)，如建筑施工企業(yè)、礦山企業(yè)、和危險(xiǎn)化學(xué)品、煙花爆竹、民用爆破器材生產(chǎn)企業(yè)，必須取得企業(yè)安全生產(chǎn)許可證。

16、結(jié)算量占比與我行貸款參與率要匹配。

17、對(duì)于出現(xiàn)信貸手冊(cè)要求的突發(fā)事件，要在2個(gè)工作日內(nèi)完成調(diào)查，并上報(bào)《信貸備忘錄》。

18、認(rèn)真閱讀企業(yè)征信報(bào)告，對(duì)其中非正常情況要有合理解釋，必要時(shí)需要相關(guān)方出具證明材料。

19、認(rèn)真閱讀公司章程，了解、說明公司機(jī)構(gòu)設(shè)置、決策程序，判斷向我行的授信申請(qǐng)是否符合公司章程規(guī)定。

20、認(rèn)真閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及附注，核實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否我行認(rèn)可中介機(jī)構(gòu)，報(bào)表審計(jì)意見類型，對(duì)于金額較大或異常變動(dòng)的數(shù)據(jù)要重點(diǎn)關(guān)注。

21、授信材料中相關(guān)內(nèi)容要相互印證，不得有矛盾、沖突的地方。如購銷合同中顯示企業(yè)與上游客戶以銀行承兌匯票結(jié)算，但是客戶經(jīng)理卻建議擬提供的授信品種為流動(dòng)資金貸款；征信報(bào)告顯示企業(yè)有欠息記錄，而報(bào)告中卻說企業(yè)無不良記錄。

22、CMIS系統(tǒng)中，各項(xiàng)要素要填寫完整、正確，要由他人進(jìn)行復(fù)核，尤其是客戶行業(yè)選擇務(wù)必要正確；電子流與紙質(zhì)材料須同步上報(bào)省行。

23、完全現(xiàn)金保證客戶也要寫一份企業(yè)基本情況介紹，包括注冊(cè)資本、股東結(jié)構(gòu)、注冊(cè)地址、經(jīng)營范圍、上下游情況、近期主要財(cái)務(wù)指標(biāo)等，以便省行審查人員了解情況。

24、進(jìn)行授信調(diào)查前，要提前與風(fēng)險(xiǎn)部就授信準(zhǔn)入、授信方案等情況進(jìn)行溝通，并給我部留出必要的審查時(shí)間。

25、再次強(qiáng)調(diào)授信申報(bào)及時(shí)性，注意幾個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)：下次授信審查日、省分行權(quán)限授信要在下次審查日到期前30天上報(bào)到省分行授信部、大區(qū)和總行審批權(quán)限要在下次審查日到期前90天上報(bào)到省分行授信部、完全現(xiàn)金保證授信額度要在下次審查日到期前5天上報(bào)到省分行授信部。注意避免由于授信申報(bào)超期造成額度鎖定的現(xiàn)象。

26、已批授信額度=授信余額+未提用額度。要注意授信余額的含義，是已提用的額度。

27、總行要求高度重視貸前調(diào)查分析報(bào)告內(nèi)容完整性和真實(shí)性。尤其對(duì)以下內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)分析：借款人貸款期內(nèi)經(jīng)營規(guī)劃和重大投資計(jì)劃、借款人營運(yùn)資金總需求、借款人關(guān)聯(lián)方及關(guān)

聯(lián)交易情況、與貸款用途相關(guān)的交易對(duì)手資金占用情況等。

二、授信分析報(bào)告架構(gòu)（撰寫提綱）

（一）授信客戶背景情況

1、授信客戶基本情況

2、授信客戶與交通銀行關(guān)系

（二）授信業(yè)務(wù)背景情況

（三）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、行業(yè)信貸評(píng)級(jí)

2、授信客戶在該行業(yè)中所處的位置

3、總體情況

4、行業(yè)成本結(jié)構(gòu)

5、行業(yè)成熟度

6、行業(yè)周期性

7、行業(yè)盈利能力

8、行業(yè)依賴性

9、行業(yè)替代產(chǎn)品

10、對(duì)行業(yè)的監(jiān)管

11、小結(jié)

--行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度

--行業(yè)主要弱勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)

--行業(yè)主要優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)化解能力

（四）經(jīng)營/管理風(fēng)險(xiǎn)分析

1、總體特征：市場(chǎng)份額/競爭狀況/生命周期/與同行業(yè)比較的盈利水平等

2、目標(biāo)和戰(zhàn)略

3、產(chǎn)品-市場(chǎng)匹配

4、供應(yīng)分析

5、生產(chǎn)分析

6、分銷渠道分析

7、銷售分析

8、管理分析

9、小結(jié)

--近期經(jīng)營方面的變動(dòng)情況及原因--主要弱點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)

--主要優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)化解能力

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量

2、重要科目及附注分析

3、銷售和盈利能力

4、償債和利息保障能力

5、資產(chǎn)管理效率

6、流動(dòng)性

7、長期償債能力/再融資能力

8、現(xiàn)金流量分析

9、小結(jié)

--財(cái)務(wù)狀況和上年同期數(shù)據(jù)相比的變動(dòng)情況及原因小結(jié)--主要弱點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)

--主要優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)化解能力

（六）授信額度確定

1、借款原因分析 ①季節(jié)性銷售

②長期銷售增長（每年的銷售增長）③營運(yùn)資金資產(chǎn)效率的變化 ④盈利能力

⑤固定資產(chǎn)替換和擴(kuò)張 ⑥其他原因

2、還款能力分析

3、授信額度確定：六因素最小法

（七）擔(dān)保分析

1、擔(dān)保方式，擔(dān)保人的擔(dān)保資格、評(píng)級(jí)情況或抵質(zhì)押物評(píng)估價(jià)值

2、擔(dān)保能力分析

3、擔(dān)保意愿分析

4、擔(dān)保單位的擔(dān)保能力和抵質(zhì)押物的近期變動(dòng)情況、原因及采取措施（若有）

5、小結(jié)

（八）綜合結(jié)論及授信安排

授信品種、授信金額、授信期限、擔(dān)保、利率、約束條件、授信對(duì)象等

三、授信分析報(bào)告注意要點(diǎn)

1、授信客戶背景情況

①公司性質(zhì)（注意名為外資實(shí)為民營的情況）、歷史沿革、主營業(yè)務(wù)簡介、注冊(cè)資金及到位情況、股權(quán)構(gòu)成

②分析股東和關(guān)聯(lián)公司情況，尤其對(duì)于民營企業(yè)更要深入分析股東情況

要將賬戶分析、憑證查驗(yàn)、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等核查手段制度化，密切關(guān)注授信客戶資金游離主業(yè)，或利用下屬關(guān)聯(lián)公司高息放貸、違規(guī)發(fā)放委托貸款現(xiàn)象，提高貸后資金管理有效性。

③企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品等方面的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)能情況，產(chǎn)品認(rèn)證情況，通過的質(zhì)量管理體系認(rèn)證情況，信譽(yù)狀況，獲得榮譽(yù)的情況。

④企業(yè)近幾年生產(chǎn)經(jīng)營情況簡要介紹。⑤主要負(fù)責(zé)人情況，包括年齡、學(xué)歷、從業(yè)經(jīng)歷、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、管理風(fēng)格等。如為民營企業(yè)，還應(yīng)了解其實(shí)際擁有的資產(chǎn)情況。

2、授信業(yè)務(wù)背景情況

①與交行關(guān)系。對(duì)于存量授信客戶，要說明與我行建立授信關(guān)系的時(shí)間，在存款、國際結(jié)算和中間業(yè)務(wù)等方面給我行帶來的

綜合收益，歷史授信金額、品種及信用情況。如果沒有建立信貸關(guān)系，應(yīng)說明其為“潛在客戶”，說明我行介入的背景。

②在我行授信情況

③在他行授信情況（如授信行較多，應(yīng)采用表格形式，列明授信行、金額、期限、利率、保證方式）

④對(duì)外擔(dān)保情況

⑤本次授信申請(qǐng)情況，授信用途，還款來源 ⑥預(yù)期綜合收益（對(duì)于存量客戶，還應(yīng)說明上期實(shí)際RAROC數(shù)據(jù)與授信申報(bào)時(shí)是否一致，如不一致，應(yīng)說明原因）

3、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析

重點(diǎn)說明企業(yè)在行業(yè)中的排名及最新的行業(yè)動(dòng)態(tài)，包括行業(yè)政策、市場(chǎng)、同業(yè)競爭者、替代品等方面。

①總體情況：分析行業(yè)總體的供需狀況、行業(yè)受國家政策的支持程度、近幾年行業(yè)經(jīng)營情況，授信對(duì)象的市場(chǎng)地位、競爭優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，結(jié)合競爭對(duì)手情況、市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)供求狀況，分析行業(yè)下游市場(chǎng)情況，判斷行業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)程度。

②行業(yè)成本結(jié)構(gòu)：主要分析企業(yè)經(jīng)營杠桿的高低（固定成本比例比變動(dòng)成本高，就稱經(jīng)營杠桿高），對(duì)經(jīng)營杠桿高的企業(yè)，須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小，分析相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)化解能力。

③行業(yè)成熟度：新生、成長、成熟和衰退四個(gè)階段。

④行業(yè)周期性：周期性行業(yè)和非周期性行業(yè)。

⑤行業(yè)盈利能力：行業(yè)參考數(shù)據(jù)可從CMIS系統(tǒng)取得。行業(yè)盈利能力與企業(yè)規(guī)模大小、原材料控制能力、產(chǎn)品議價(jià)能力等密切相關(guān)。

⑥行業(yè)依賴性：分析對(duì)供給方面的依賴程度和對(duì)需求方面的依賴程度，依賴度越大，授信風(fēng)險(xiǎn)就越大。

⑦行業(yè)替代產(chǎn)品

⑧對(duì)行業(yè)的監(jiān)管：分析國家對(duì)該行業(yè)出臺(tái)的政策，從環(huán)保、產(chǎn)品質(zhì)量安全、生產(chǎn)安全、產(chǎn)品定價(jià)限制等方面分析，涉及許可

證生產(chǎn)的，要查驗(yàn)許可證列示的許可范圍和期限。

行業(yè)總結(jié)方面注意：要客觀敘述行業(yè)弱勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)，不可避重就輕。

4、經(jīng)營/管理風(fēng)險(xiǎn)分析

①總體特征：分析授信對(duì)象主要業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的特點(diǎn)，經(jīng)營方式，主要業(yè)務(wù)內(nèi)容及業(yè)務(wù)流程、市場(chǎng)地位等，分析授信對(duì)象的經(jīng)營表現(xiàn)：重點(diǎn)分析企業(yè)近3年業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)，經(jīng)營的業(yè)務(wù)種類、收入的構(gòu)成情況及業(yè)務(wù)量情況。

②目標(biāo)和戰(zhàn)略：了解客戶是否根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)擬訂了近期發(fā)展目標(biāo)或計(jì)劃，目標(biāo)或計(jì)劃的可行性，最好能夠定量說明，是否有可行的配套措施，措施是否具備可操作性，在落實(shí)過程中隱含哪些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

③產(chǎn)品-市場(chǎng)匹配：分析企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)是否滿足市場(chǎng)需求，滿足程度如何。

④供應(yīng)分析：采用數(shù)據(jù)說明企業(yè)原材料采購渠道是否穩(wěn)定、供應(yīng)量是否充足、供應(yīng)價(jià)格變化情況、結(jié)算方式。要查看供貨合同、供貨單據(jù)、付款單據(jù)等。

⑤生產(chǎn)分析：重點(diǎn)分析主體設(shè)備的技術(shù)先進(jìn)性、設(shè)備的新舊程度（設(shè)備是否國家淘汰落后產(chǎn)能設(shè)備，企業(yè)是否列入國家淘汰落后產(chǎn)能名單）、生產(chǎn)工藝的復(fù)雜程度，土地、廠房是否自有，是否采取以銷定產(chǎn)的生產(chǎn)方式，訂單落實(shí)情況，開工率情況。

⑥分銷渠道分析：介紹企業(yè)產(chǎn)品的銷售方式、運(yùn)輸方式、銷售渠道，目前情況是否能夠滿足企業(yè)銷售需求。

⑦銷售分析：分析近三年企業(yè)銷售變化情況，對(duì)企業(yè)與下游客戶之間的銷售模式（自銷和代銷）、結(jié)算方式、定價(jià)能力、下游客戶的集中度、合作時(shí)間、資信狀況，市場(chǎng)競爭情況等情況進(jìn)行分析。

⑧管理分析：著重分析企業(yè)的管理、組織模式及有效性，決策層（人）的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、誠信度及對(duì)企業(yè)的發(fā)展設(shè)想，必要時(shí)應(yīng)

對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)者、關(guān)鍵崗位人員的從業(yè)經(jīng)歷、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、工作水準(zhǔn)進(jìn)行描述，對(duì)企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)（或業(yè)務(wù)）人員的專業(yè)能力及人員穩(wěn)定性進(jìn)行分析。

小結(jié)：要說明企業(yè)具備的競爭優(yōu)勢(shì)，目前存在的劣勢(shì)及分析。

5、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

①財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量：應(yīng)要求企業(yè)提出完整的3年審計(jì)報(bào)告（包括正文和附注）。若企業(yè)無法提供（或無法完整提供）審計(jì)報(bào)告，必須了解具體原因，并對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行書面說明。

信貸人員應(yīng)按照盡職要求到企業(yè)實(shí)地查賬并抽查原始憑證，在授信報(bào)告中描述查賬科目和方法，并對(duì)查賬結(jié)果進(jìn)行說明，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了其財(cái)務(wù)狀況。

檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過我行認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)意見類型，要取得審計(jì)報(bào)告原件并核對(duì)一致。

②重要科目及附注分析：不能簡單羅列數(shù)據(jù)，重點(diǎn)是對(duì)變化較大的科目進(jìn)行分析，分析變化原因，對(duì)企業(yè)的影響程度。

主要指標(biāo)較上年同期比較，分析變化原因（銷售、利潤、應(yīng)收、存貨、應(yīng)付、借款等）

對(duì)主要科目進(jìn)行明細(xì)分析（如應(yīng)收賬款，要分析賬齡及占比、余額前5名）

③對(duì)企業(yè)五大類能力的分析，應(yīng)建立在對(duì)企業(yè)報(bào)表各科目內(nèi)容透徹了解的基礎(chǔ)上，分析變化的內(nèi)在原因，并應(yīng)特別注意與行業(yè)平均水平或行業(yè)內(nèi)有代表性企業(yè)對(duì)比。

綜合分析授信對(duì)象在財(cái)務(wù)層面的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，并出具整體的判斷意見。

6、借款原因分析部分：

①銷售收入增長帶來的資金需求。原則上，不宜將授信對(duì)象的借款原因簡單歸結(jié)于銷售收入的增長。如預(yù)測(cè)企業(yè)銷售收入將

有大幅增長的，必須有切實(shí)可信的預(yù)測(cè)依據(jù)。要綜合考慮市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的需求空間、企業(yè)業(yè)務(wù)能力、銷售收入發(fā)展趨勢(shì)、增收措施、重要業(yè)務(wù)合同等相關(guān)因素，謹(jǐn)慎地做出收入增長可能性、增長幅度等預(yù)測(cè)結(jié)果，并應(yīng)據(jù)實(shí)判斷是否銷售增長必然會(huì)帶來資金的需求，對(duì)資金需求量要做定量判斷。

②置換他行貸款。一般情況下，以此種方式發(fā)放的貸款，不利于我行對(duì)企業(yè)貸款用途進(jìn)行分析和監(jiān)控。為此，經(jīng)營單位申請(qǐng)此種貸款時(shí)，必須對(duì)我行貸款置換他行貸款的原因、所置換貸款的實(shí)際占用情況進(jìn)行深入分析。對(duì)于他行準(zhǔn)備退出或他行貸款用途不合理的貸款，我行不得置換，授信分析報(bào)告中不得將貸款原因簡單分析為置換其他銀行貸款。

③周轉(zhuǎn)率下降。此類情況應(yīng)判斷形成的原因，分析下降是暫時(shí)的還是持續(xù)不斷的，是外界因素的影響還是企業(yè)自身經(jīng)營能力的下降造成的。如果周轉(zhuǎn)率下降是不可逆轉(zhuǎn)的，應(yīng)慎重考慮是否給與授信。

④授信需求分析，應(yīng)根據(jù)授信對(duì)象經(jīng)營特點(diǎn)、業(yè)務(wù)周期、財(cái)務(wù)狀況綜合考慮，合理判斷其真實(shí)的借款需求。授信分析報(bào)告中對(duì)借款原因的預(yù)測(cè)必須有客觀依據(jù)，不能僅憑主觀判斷或客戶申請(qǐng)簡單評(píng)價(jià)。

7、還款能力部分

①短期授信的償還能力：現(xiàn)金循環(huán)、資產(chǎn)負(fù)債表和流動(dòng)性分析、著重于流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。短期授信額度每年應(yīng)有幾周的清償期，分析的主要工具為“季節(jié)性借款需求和還款能力分析表”。

②長期授信的償還能力：基于現(xiàn)金流量和盈利性分析，包括預(yù)期授信期間內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和敏感性分析，如果客戶的還款能力分析出現(xiàn)負(fù)值，意味著該客戶無法在期間內(nèi)憑自身的現(xiàn)金流量償還貸款，原則上不應(yīng)給予授信。主要分析工具為“還款能力分析

表”。

③還款來源主要有以下幾種：主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入、自償性資金來源（針對(duì)具體業(yè)務(wù)的資金需求或周期性的資金需求）、非經(jīng)常性項(xiàng)目現(xiàn)金流入（如出售長期資產(chǎn)等）、外部資金注入（如增資、借款等）、其他（如分紅等）。

④對(duì)于還款能力的分析應(yīng)作為授信分析報(bào)告的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。還款來源分析必須明確，不能簡單將還款來源表述為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或銷售回款等。

⑤應(yīng)根據(jù)歷史情況及企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行還款能力分析。企業(yè)現(xiàn)金流量表是分析還款來源的重要依據(jù)，對(duì)未來現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)必須建立在對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營管理狀況進(jìn)行合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上。

8、擔(dān)保分析

①對(duì)擔(dān)保的分析，重點(diǎn)在于對(duì)擔(dān)保能力及擔(dān)保意愿的分析。②保證人性質(zhì)分析。應(yīng)從其所有制情況、隸屬關(guān)系、與授信對(duì)象的關(guān)系及對(duì)授信對(duì)象的約束力等方面進(jìn)行分析，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)擔(dān)保人訴訟執(zhí)行有無法律和操作上的障礙。

③保證人近3年經(jīng)營狀況、凈資產(chǎn)情況、現(xiàn)金流量、銀行融資及已對(duì)外擔(dān)保情況，重點(diǎn)分析其是否具備擔(dān)保能力。

④應(yīng)對(duì)擔(dān)保人的擔(dān)保動(dòng)機(jī)及擔(dān)保背景進(jìn)行分析，了解有無反擔(dān)保及其具體情況，擔(dān)保收費(fèi)情況，擔(dān)保人與授信客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系等。如關(guān)聯(lián)緊密則應(yīng)視為對(duì)該系統(tǒng)的信用授信，應(yīng)考慮給與該系統(tǒng)信用授信的可行性。對(duì)于互保的企業(yè)，應(yīng)充分考慮其可能帶來的不良影響。

⑤如為房地產(chǎn)抵押方式，要分析擬抵押房地產(chǎn)地理位置是否

優(yōu)越、新舊程度、土地性質(zhì)、權(quán)屬是否清晰，評(píng)估公司的評(píng)估價(jià)值和抵押率是否合理，變現(xiàn)難易程度，是否已出租（已出租的，原則不宜抵押），價(jià)值變動(dòng)趨勢(shì)。

對(duì)于各類貸款特別是資產(chǎn)抵押類貸款，均應(yīng)嚴(yán)格審查貸款用途，明確還款來源，并充分分析抵押品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和處置風(fēng)險(xiǎn)，不能以押代管

9、綜合結(jié)論及授信安排

結(jié)論部分是對(duì)授信情況綜合全面的分析，前面各項(xiàng)分析中發(fā)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在這里歸納成要點(diǎn)列出并提出相應(yīng)的解決方案或建議，諸如：行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)化解、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及其化解，等等。結(jié)論中應(yīng)包括以下幾部分：

①分析中發(fā)現(xiàn)的主要問題及其解決方案 ②授信額度的確定

③借款人評(píng)級(jí)和授信業(yè)務(wù)評(píng)級(jí) ④授信方案格式

綜上分析，建議給予***授信客戶授信額度**萬元，敞口**萬元，授信期限，循環(huán)/一次性使用，敞口部分由***公司提供連帶責(zé)任擔(dān)保，其中：

流動(dòng)資金貸款***萬元，業(yè)務(wù)期限*年，利率；

銀行承兌匯票***萬元，業(yè)務(wù)期限*年，保證金比例； 開立信用證***萬元，業(yè)務(wù)期限*年，保證金比例； …

提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的具體措施：如結(jié)算占比、實(shí)行封閉賬戶、企業(yè)承諾書、授信品種設(shè)置、限定貸款用途、有條件授信、擔(dān)保方式、保證金比例、集團(tuán)授信、關(guān)注關(guān)聯(lián)交易、設(shè)置限制分紅等限制性條款、完工擔(dān)保、資本到位比例要求、訂單情況。

要根據(jù)客戶及項(xiàng)目實(shí)際，合理設(shè)置并約定償債能力、獲利能

力等方面財(cái)務(wù)約束指標(biāo)。在授信分析報(bào)告中對(duì)約定財(cái)務(wù)指標(biāo)等提出初步意見

10、其他注意事項(xiàng)

①授信方案的設(shè)計(jì)及授信品種的合理選擇問題。授信額度確定不能隨意。授信安排要與客戶實(shí)際經(jīng)營需求向匹配。

②授信報(bào)告的格式問題。報(bào)告格式要符合信貸手冊(cè)要求，不得復(fù)制、粘貼其他報(bào)告，不得出現(xiàn)“我公司”字眼。

③揭示授信風(fēng)險(xiǎn)的問題。

④授信報(bào)告切忌前后敘述重復(fù)、前后矛盾，結(jié)論與前面敘述的客觀事實(shí)不一致

⑤報(bào)告篇幅不在長短，關(guān)鍵要用精煉的語言說明問題，注意錯(cuò)別字問題

第二篇：如何撰寫授信分析報(bào)告

（一）、企業(yè)基本情況

1、工商登記信息：企業(yè)名稱，住所，法定代表人，注冊(cè)資金，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，經(jīng)營范圍（主營、兼營），經(jīng)營方式等。

2、股東構(gòu)成：股東名稱，股東背景，股東出資方式，股東占股比例等。

3、歷史沿革：成立日期，股東變更，資本變動(dòng)，名稱變更，重組情形等。

4、組織架構(gòu)：法人治理結(jié)構(gòu)，控股、參股下屬企業(yè)個(gè)數(shù)及占股比例，下設(shè)職能部門等。

5、經(jīng)營資質(zhì)：經(jīng)營許可證、資質(zhì)證書、資信證書、獲獎(jiǎng)證書、榮譽(yù)證書等情況。

6、經(jīng)理人員：董事長及總經(jīng)理的年齡、學(xué)歷、修養(yǎng)品德、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、個(gè)人業(yè)績、業(yè)界信譽(yù)等。

7、企業(yè)文化：經(jīng)營理念，管理制度，發(fā)展思路、發(fā)展目標(biāo)等。

（二）行業(yè)情況分析

1、行業(yè)狀況：行業(yè)發(fā)展過程，行業(yè)發(fā)展階段，行業(yè)發(fā)展規(guī)模，行業(yè)地區(qū)分布，業(yè)內(nèi)企業(yè)情況等。

2、行業(yè)地位：行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中所處的地位，行業(yè)在其他相關(guān)行業(yè)中所處地位等。

3、市場(chǎng)需求：行業(yè)目前的市場(chǎng)需求，潛在的市場(chǎng)需求，主要客戶群等。

4、行業(yè)競爭：行業(yè)壁壘情況，替代品情況，供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力，購買者的討價(jià)還價(jià)能力等。

5、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)：國民經(jīng)濟(jì)情況，技術(shù)革命情況，資本投資情況，制度變革情況，法律政策環(huán)境等。

6、企業(yè)在行業(yè)中所處的地位：主要競爭對(duì)手及其優(yōu)勢(shì)，企業(yè)在行業(yè)中的市場(chǎng)份額，企業(yè)在行業(yè)中的排名，企業(yè)競爭優(yōu)勢(shì)等。

（三）經(jīng)營情況分析

1、經(jīng)營范圍：主營業(yè)務(wù)及其比重，兼營業(yè)務(wù)及其比重，主營業(yè)務(wù)之間的行業(yè)關(guān)聯(lián)，主營業(yè)務(wù)與兼營業(yè)務(wù)之間的行業(yè)關(guān)聯(lián)等。

2、產(chǎn)品情況：產(chǎn)品種類，主導(dǎo)產(chǎn)品，產(chǎn)品產(chǎn)量，產(chǎn)品質(zhì)量，產(chǎn)品技術(shù)含量等。

3、技術(shù)水品：研發(fā)人員素質(zhì)，研發(fā)設(shè)施條件，研發(fā)成果情況，研發(fā)協(xié)作單位等。

4、設(shè)備狀況：主要設(shè)備的制造商，設(shè)備性能，設(shè)備新舊程度，設(shè)備開工率，設(shè)備所有權(quán)等。

5、生產(chǎn)情況：生產(chǎn)工藝要求，生產(chǎn)工序環(huán)節(jié)，質(zhì)量監(jiān)控體系，物耗、能耗情況，環(huán)保要求及治理情況等。

6、原材料供應(yīng)情況：主要供應(yīng)商，供應(yīng)渠道，進(jìn)貨價(jià)格，付款條件等。

7、產(chǎn)品銷售情況：主要客戶，主要銷售地區(qū)，銷售渠道，銷售價(jià)格，收款條件等。

8、經(jīng)營決策情況：重大體制改革計(jì)劃，增資擴(kuò)股計(jì)劃，重大投資計(jì)劃，市場(chǎng)開拓計(jì)劃，新產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃。

（四）財(cái)務(wù)情況分析

1、營運(yùn)能力：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

2、盈利能力：主營業(yè)務(wù)利潤率，總資產(chǎn)利潤率，凈資產(chǎn)利潤率。

3、償債能力：流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，現(xiàn)金比率，資產(chǎn)負(fù)債率，利息保障倍數(shù)。

4、現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈額，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額。

5、發(fā)展能力：近三年銷售增長率，總資產(chǎn)增長率，凈利潤增長率，資本積累率。

6、負(fù)債情況：應(yīng)付賬款總額，應(yīng)付賬款賬齡，銀行借款總額，或有負(fù)債總額，以往信用記錄。

（五）融資用途分析

企業(yè)融資用途主要有流動(dòng)資金融資用途和項(xiàng)目融資用途兩個(gè)方面，具體用途需具體分析。

1、流動(dòng)資金融資用途：在融資性質(zhì)上，是長期流動(dòng)資金鋪墊性用途還是短期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性用途；在周轉(zhuǎn)性用途上，是季節(jié)性原因還是臨時(shí)性原因；在周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上，是原材料原因，還是生產(chǎn)原因，或是產(chǎn)品原因。

2、項(xiàng)目融資用途：再融資性質(zhì)上，是開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目用途，還是購置大型設(shè)備用途。

（六）擔(dān)保情況分析

1、擔(dān)保方式：保證擔(dān)保，抵押擔(dān)保，質(zhì)押擔(dān)保

2、擔(dān)保人（物）：保證人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、擔(dān)保能力；抵押物的所有權(quán)人、所在位置、原值、市值、抵押率；質(zhì)物的所有權(quán)人、面值或評(píng)估價(jià)值、質(zhì)押率。

3、擔(dān)保質(zhì)量：保證人的信用記錄、有無重大訴訟糾紛；抵押物的權(quán)屬關(guān)系、登記結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；質(zhì)物的權(quán)屬關(guān)系、登記機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）授信風(fēng)險(xiǎn)與收益分析

1、風(fēng)險(xiǎn)分析：行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)

2、效益分析：業(yè)務(wù)收益、市場(chǎng)開拓、客戶合作。

（八）結(jié)論與建議

1、結(jié)論意見：總體評(píng)價(jià)，前景展望，信用評(píng)價(jià)，授信額度，授信期限，授信定價(jià)，授信用途等。

2、授信條件：擔(dān)保方式，出款條件，還款安排，當(dāng)事人約定，業(yè)務(wù)承諾，操作方式等。

3、監(jiān)控要求：如關(guān)注政策變化，或行業(yè)發(fā)展，或市場(chǎng)變化，或同業(yè)授信等；再如監(jiān)控企業(yè)改制，或投資情況，或項(xiàng)目進(jìn)度，或經(jīng)營前景，或到期貸款，或貨款回籠等。

第三篇：銀行授信（推薦）

所謂授信，就是銀行根據(jù)借款人的資信及經(jīng)濟(jì)狀況，授予其一定期限內(nèi)的貸款額度。在授信期限及額度內(nèi)，借款人可根據(jù)自己的資金需求情況，隨用隨借，不必每次都辦理繁瑣的貸款審批手續(xù)，而且可以盡可能地減少利息支出。個(gè)人綜合授信額度包括抵押額度、質(zhì)押額度和信用額度，對(duì)于這三種額度，借款人可以單獨(dú)或合并申請(qǐng)。其中申請(qǐng)抵押額度須以本人名下的可設(shè)定抵押權(quán)利的房產(chǎn)作為抵押擔(dān)保，抵押額度不超過銀行認(rèn)可的抵押物價(jià)值的70%；申請(qǐng)質(zhì)押額度須以銀行認(rèn)可的質(zhì)押物進(jìn)行質(zhì)押擔(dān)保，質(zhì)押額度不超過質(zhì)押物價(jià)值的90%；信用額度由銀行依據(jù)申請(qǐng)人提供的資料和調(diào)查結(jié)果，按個(gè)人信用評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)予以評(píng)定，上限為30萬元。目前，浦發(fā)行確定的個(gè)人綜合授信有效期最長為5年，每年進(jìn)行一次復(fù)核。另外有一個(gè)消息：中國工商銀行綜合授信須知商銀行對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶或能夠提供低風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保的客戶的部分或全部融資業(yè)務(wù)，提供一個(gè)融資承諾額度，在此額度內(nèi)的融資業(yè)務(wù)，工商銀行將通過簡便、快捷的辦理程序，快速滿足客戶需求。綜合授信的條件：工商銀行為同時(shí)滿足以下條件的優(yōu)質(zhì)客戶提供綜合授信服務(wù)：1.信用等級(jí)在AA+（含）以上；2.資產(chǎn)負(fù)債率不高于客戶所在行業(yè)的良好值；3.或有負(fù)債余額不超過凈資產(chǎn)；4.近兩年沒有出現(xiàn)經(jīng)營虧損，上半年總資產(chǎn)報(bào)酬率不低于行業(yè)平均水平；5.近兩年無不良信用記錄。

銀行的授信包括貸款、項(xiàng)目融資、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)、透支、保理、拆借和回購；以及貸款承諾、保證、信用證、票據(jù)承兌等。至于企業(yè)與銀行具體的授信項(xiàng)目如何開展，一般是企業(yè)向銀行信貸部門申請(qǐng)授信額度，銀行審核后給予企業(yè)的一個(gè)額度。取得銀行的授信額度須提供企業(yè)的基本資料(基本情況和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表),同時(shí)提供銀行認(rèn)可的擔(dān)保單位或者擔(dān)保物然后才能在額度內(nèi)辦理貸款、承兌等業(yè)務(wù)。

銀行評(píng)級(jí)授信分為個(gè)人與企業(yè)

個(gè)人評(píng)級(jí)資料較簡介，一般為身份證、戶口本、工作單位證明、收入證明、資產(chǎn)證明、人行征信系統(tǒng)查詢情況、公安局身證核查情況等。企業(yè)評(píng)級(jí)資料：營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)證、公司章程、驗(yàn)資報(bào)告、貸款卡、法人代表身份證、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表及最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表、對(duì)帳單、保證人或抵押物資料等

銀行授信根據(jù)企業(yè)提供的材料，根據(jù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、投融資狀況等綜合分析，對(duì)企業(yè)預(yù)貸款的綜合分析評(píng)價(jià)。一般企業(yè)進(jìn)行貸款時(shí)，要先提交材料于銀行進(jìn)行評(píng)級(jí)（分為A+，AA，AAA等若干等級(jí)），然后再進(jìn)行綜合授信，可獲得授信額度。

第四篇：授信申報(bào)流程

營業(yè)部、各支行、各異地分支行、分（支）行籌備組：

為了提高中小業(yè)務(wù)授信評(píng)審工作效率，減少經(jīng)營機(jī)構(gòu)在申報(bào)項(xiàng)目過程中往返分行次數(shù)，現(xiàn)對(duì)中小業(yè)務(wù)授信項(xiàng)目申報(bào)流程做以下調(diào)整：

一、從8月1日起，經(jīng)營機(jī)構(gòu)上報(bào)的單筆中小授信業(yè)務(wù)項(xiàng)目（批量授信項(xiàng)目除外）在申報(bào)審批環(huán)節(jié)，一律通過授信風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)審批，分行中小企業(yè)業(yè)務(wù)管理部不再受理紙質(zhì)資料。

二、經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)將符合要求的紙質(zhì)資料完整掃描并上掛授信風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，掃描件要求字跡清晰、圖片正立，掛至系統(tǒng)的“檔案資料”中相對(duì)應(yīng)的科目，無對(duì)應(yīng)科目資料的可掛入“其他”中。

三、授信風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)申報(bào)的要素需與項(xiàng)目授信方案內(nèi)容一致，包括授信品種、期限、利率、費(fèi)率、保證金比例、擔(dān)保分配情況、額度分配情況、抵押物情況、質(zhì)押物情況等。

四、授信申報(bào)資料掃描及上掛系統(tǒng)其他資料注意事項(xiàng)

1.掃描資料中，必須包括《中國民生銀行中小企業(yè)授信審批表》（見附件二）、《合規(guī)自律承諾》（見附件四）。經(jīng)營機(jī)構(gòu)須完整填寫客戶評(píng)級(jí)與限額、新/續(xù)授信、是否屬于批量項(xiàng)目等信息。

2.掃描資料中，須包括經(jīng)雙簽的授信調(diào)查報(bào)告、財(cái)務(wù)分析工具、銷售收入驗(yàn)證工具模塊及擔(dān)保方式模塊（信用方式除外），相關(guān)報(bào)告格式見附件三。

3.營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、貸款卡必須在有效期限內(nèi)并通過最近一年的年審，授信申請(qǐng)人必須提供近三月內(nèi)的工商登記注冊(cè)查詢信息原件。

4.財(cái)務(wù)報(bào)表若經(jīng)審計(jì)，則由授信申請(qǐng)人在報(bào)告第一頁蓋公章，同時(shí)加蓋騎縫章，經(jīng)辦人員在第一頁雙人簽字和簽注“與原件核對(duì)一致”字樣即可。若為未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，則授信申請(qǐng)人需在每頁加蓋公章并由經(jīng)辦人員雙人簽字和簽注 “與原件核對(duì)一致”字樣。

5.授信申請(qǐng)人為民營企業(yè)的必須提供實(shí)際控制人及配偶的個(gè)人征信報(bào)告。授信項(xiàng)目有個(gè)人提供連帶責(zé)任擔(dān)保的必須提供個(gè)人及配偶的征信報(bào)告。

6.掃描基礎(chǔ)資料均需加蓋授信申請(qǐng)人公章，經(jīng)辦人員必須將所有復(fù)印件與原件進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)相符后在復(fù)印件上簽注“與原件核對(duì)一致”字樣，并由經(jīng)辦人員雙人簽字確認(rèn)（若資料為原件可無需雙簽）。授信項(xiàng)目的雙簽人員必須一致，不得隨意變更。

7.續(xù)授信項(xiàng)目必須提供資產(chǎn)監(jiān)控部出具的《中國民生銀行授信監(jiān)控意見表》。如為交易融資項(xiàng)目，須提供經(jīng)交易融資監(jiān)管中心蓋章的《動(dòng)產(chǎn)融資業(yè)務(wù)監(jiān)管方案意見表（貨押）》、《操作細(xì)則》等。

8.上掛系統(tǒng)資料中，須包括調(diào)查人員現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的照片，如為制造型企業(yè)，照片中須包括對(duì)生產(chǎn)車間現(xiàn)場(chǎng)、存貨倉庫現(xiàn)場(chǎng)的照片。有抵押物的授信申報(bào)項(xiàng)目必須將抵押物實(shí)物照片上掛系統(tǒng)，不得使用預(yù)估報(bào)告中的掃描件照片。

第五篇：事業(yè)單位(高校)授信分析報(bào)告撰寫指引

事業(yè)單位（高校）授信分析報(bào)告撰寫指引

本授信分析報(bào)告撰寫指引所針對(duì)的授信客戶為公辦全日制普通高等院校（以下簡稱“高?！保?，其他類型學(xué)?？蓞⒄沼嘘P(guān)要點(diǎn)分析。

一、授信客戶背景情況：

首先對(duì)高校自身的基本情況進(jìn)行介紹和說明：成立時(shí)間及歷史沿革，隸屬關(guān)系或主管部門（國家、部、省或市屬院校），事業(yè)法人登記證情況；學(xué)校的院系設(shè)置、主要和優(yōu)勢(shì)、重點(diǎn)學(xué)科、培養(yǎng)體系（本、碩、博）、教師人數(shù)、教學(xué)設(shè)施、學(xué)校占地面積等主要軟硬件條件；在校學(xué)生人數(shù)（區(qū)分不同學(xué)制和學(xué)歷學(xué)生）；學(xué)校招生范圍、主要生源區(qū)域；學(xué)校的教學(xué)和科研水平；高校擁有下屬校辦產(chǎn)業(yè)的數(shù)量及管理控制情況；高校得到外部支持情況，包括隸屬或主管部門、當(dāng)?shù)卣闹С至Χ?、相?yīng)的扶持政策，社會(huì)各界的認(rèn)可和支持情況等。在完成以上高校自身基本情況的介紹后，對(duì)高校整體情況發(fā)表簡明意見。

然后，介紹高校同我行關(guān)系的基本情況：與我行建立授信業(yè)務(wù)關(guān)系的時(shí)間和信用記錄；在各行的授信業(yè)務(wù)情況，包括金額、用途、期限、利率等；我行在與高校存在信貸關(guān)系的銀行中所處的位置、業(yè)務(wù)份額；綜合效益與貢獻(xiàn)度，包括上年該企業(yè)結(jié)算帳戶和保證金帳戶日均存款、發(fā)卡量和用卡效益及所獲取利潤等直接綜合效益，以及通過其影響力所帶來的其他客戶和業(yè)務(wù)的連帶效益(注：如果該高校是沒有和我行建立授信業(yè)務(wù)關(guān)系的首次新增授信客戶，則說明預(yù)期綜合效益)。

二、授信業(yè)務(wù)背景狀況：

按照授信額度匯總表中填寫的授信業(yè)務(wù)（相同特征的可歸為一個(gè)分類額度集合）的順序進(jìn)行說明。

先詳細(xì)介紹該客戶目前在本行的授信業(yè)務(wù)情況（按照授信額度匯總表中填寫的授信業(yè)務(wù)順序進(jìn)行說明）：包括借款原因、授信實(shí)際用途，授信業(yè)務(wù)余額和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。然后，介紹新的授信業(yè)務(wù)或發(fā)生變化和調(diào)整的授信業(yè)務(wù)的情況：包括本次申請(qǐng)授信的原因和用途、額度、利率、還款來源；新業(yè)務(wù)給本行帶來的潛在收益等。

簡要陳述預(yù)期的主要還款來源，分為第一還款來源和第二還款來源。第一還款來源一般與授信用途相關(guān)或與高校經(jīng)營活動(dòng)周期相聯(lián)系或其提出并經(jīng)我行確認(rèn)的現(xiàn)金流，第二還款來源由于學(xué)校為事業(yè)單位的特殊性，一般為校區(qū)置換收入、上級(jí)撥款或其他來源。最后分析本次授信可帶來的預(yù)期的綜合效益。

如高校目前有固定資產(chǎn)貸款或需求的，應(yīng)按以下要求進(jìn)行項(xiàng)目介紹和分析： 1.項(xiàng)目概況。

（1）有權(quán)審批部門批復(fù)情況（2）項(xiàng)目建設(shè)的必要性分析（3）項(xiàng)目建設(shè)條件評(píng)估（4）項(xiàng)目建設(shè)工期及進(jìn)度計(jì)劃（5）項(xiàng)目工藝技術(shù)和設(shè)備分析 2.投資估算及來源。

（1）經(jīng)有權(quán)審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資、投資構(gòu)成、資金來源。（2）經(jīng)我行評(píng)估估算的項(xiàng)目總投資，若存在差異，應(yīng)說明原因。（3）投資資金來源落實(shí)情況的說明，各項(xiàng)資金來源的進(jìn)度計(jì)劃。

三、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析：

高校位于高等教育行業(yè)中，但由于高校在生源范圍、學(xué)校性質(zhì)或?qū)I(yè)設(shè)置（綜合類、專業(yè)類、理工科類或文法財(cái)經(jīng)類）、區(qū)域影響力上的不同，在分析教育行業(yè)整體宏觀情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)緊扣高校所處的高等教育細(xì)分領(lǐng)域情況進(jìn)行分析。

1.行業(yè)信貸評(píng)級(jí)。

根據(jù)我行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)教育行業(yè)的總體信貸評(píng)級(jí)為3，但如信貸人員認(rèn)為所分析的高校處于高等教育行業(yè)的某一細(xì)分領(lǐng)域,同時(shí)該領(lǐng)域與高等教育行業(yè)普遍的總體特征或發(fā)展趨勢(shì)、社會(huì)關(guān)注程度存在較大差異，須適當(dāng)降低其評(píng)級(jí)，信貸人員應(yīng)在分析中說明理由。（如像前幾年原有的地質(zhì)、礦產(chǎn)類專業(yè)學(xué)校因不適應(yīng)市場(chǎng)的需求，大部分已被合并）

2.授信客戶在該行業(yè)中所處的位置。

“211院?！睂儆诘谝粰n次，其他高校屬于二—四檔次。具體其他高校在行業(yè)中所處的位置除一般通過部屬、省屬、市屬重點(diǎn)院校等方式判定以外，并可結(jié)合以下幾個(gè)方面確定：

（1）辦學(xué)規(guī)模。與高等教育行業(yè)內(nèi)同類型學(xué)校辦學(xué)規(guī)模相比處于何種位置。（2）領(lǐng)先地位。綜合考慮教學(xué)科研質(zhì)量、獲獎(jiǎng)成果及其他能反映授信客戶在行業(yè)內(nèi)影響和領(lǐng)先地位的指標(biāo)（如社會(huì)公開機(jī)構(gòu)的評(píng)定），并結(jié)合如高校的第一批招生學(xué)科比例，第一志愿報(bào)考比率、畢業(yè)生就業(yè)率等數(shù)據(jù)，確定授信客戶在行業(yè)中的位置。

（3）主管部門或政府支持的力度，包括資金、政策等方面。3.行業(yè)的主要弱勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)。（1）成本結(jié)構(gòu)

對(duì)教育行業(yè)而言成本就是事業(yè)支出。因此本部分通過分析事業(yè)支出中固定支出和變動(dòng)支出同總支出之間的比重關(guān)系，判斷高等教育行業(yè)及高校所在細(xì)分領(lǐng)域的經(jīng)營杠桿情況。固定支出對(duì)高校而言就是不與學(xué)生數(shù)量一同變動(dòng)的支出，包括教育行業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域中根據(jù)國家規(guī)定或必需的教學(xué)設(shè)施、設(shè)備購買和維護(hù)費(fèi)用、維持高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的人員、公務(wù)費(fèi)用支出等。變動(dòng)支出是與學(xué)生數(shù)量一同變動(dòng)的支出，反映變動(dòng)支出的指標(biāo)有教育行業(yè)高等教育或細(xì)分領(lǐng)域內(nèi)學(xué)生人均占有校舍面積、人均教師比例、學(xué)生人均教育經(jīng)費(fèi)支出等。在上述個(gè)指標(biāo)上，理工科類與文法財(cái)經(jīng)類院校存在較大差別，因此固定支出和變動(dòng)支出的比例關(guān)系也有所不同。對(duì)經(jīng)營杠桿高的行業(yè)或細(xì)分領(lǐng)域，須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小，分析相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)化解能力。

（2）成熟度

分析高等教育行業(yè)的成熟度，并從高校在高等教育行業(yè)內(nèi)所處的細(xì)分領(lǐng)域入手，從該領(lǐng)域的發(fā)展速度、進(jìn)入或退出該領(lǐng)域?qū)W校所占比例、發(fā)展前景、政策支持力度、市場(chǎng)需求情況以及我行行業(yè)投向政策判斷行業(yè)壽命周期。

（3）行業(yè)周期性

分析教育行業(yè)的經(jīng)濟(jì)周期性。特別是在近年教育行業(yè)內(nèi)實(shí)行擴(kuò)招政策后，各高校紛紛擴(kuò)大校區(qū)規(guī)模情況下，對(duì)宏觀和區(qū)域經(jīng)濟(jì)周期的敏感程度有何變化。對(duì)處于區(qū)域性、專業(yè)性等教育行業(yè)細(xì)分領(lǐng)域的高校分析行業(yè)周期性尤為重要。

（4）行業(yè)盈利能力（收支平衡能力）

高校屬于公益性質(zhì)，沒有盈利的要求，在財(cái)務(wù)上總的原則是“量入為出、收支平衡”。原先高校在建設(shè)發(fā)展上的支出，主要是依靠財(cái)政撥款和高校自身的逐步積累。但這兩部分資金來源，在近年高校擴(kuò)招和快速發(fā)展的情況下，不能及時(shí)滿足高校的現(xiàn)實(shí)需要，高校形成借款需求。分析收支平衡能力，不僅要分析高等教育行業(yè)或細(xì)分領(lǐng)域大多數(shù)高校各項(xiàng)收入能否滿足日常支出的需要，而且要將是否具有按期償付利息和貸款本金的能力考慮在內(nèi)。

（5）行業(yè)依賴性

分析教育行業(yè)手其他行業(yè)事件影響的程度。對(duì)教育行業(yè)中細(xì)分領(lǐng)域而言依賴性在與特定教育市場(chǎng)中生源情況，和各行業(yè)對(duì)其培養(yǎng)的學(xué)生的需求程度。

（6）行業(yè)替代品

分析與高等教育行業(yè)提供的高等教育服務(wù)有同樣功能或可達(dá)到同樣需求的服務(wù)。既要考慮整體高等教育行業(yè)情況，重點(diǎn)是要針對(duì)細(xì)分領(lǐng)域的具體情況加以分析。

（7）對(duì)行業(yè)的監(jiān)管

分析國家對(duì)教育行業(yè)在法律和政策情況的影響，如收費(fèi)政策、院校合并政策、民辦高等教育政策等。對(duì)高校所在細(xì)分領(lǐng)域的擴(kuò)招政策和重點(diǎn)支持學(xué)校和學(xué)科的政策應(yīng)重點(diǎn)分析。

（8）小結(jié)

根據(jù)以上分析，總結(jié)教育行業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)程度及優(yōu)勢(shì)： ——行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度 ——行業(yè)弱點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn) ——行業(yè)優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)化解能力

四、經(jīng)營/管理風(fēng)險(xiǎn)分析：

在結(jié)合上述教育行業(yè)和高校所在細(xì)分領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)程度、特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，分析高校自身經(jīng)營/管理的特征、風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)勢(shì)，對(duì)行業(yè)分析得到的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)有何具體應(yīng)對(duì)措施。

1.總體特征分析。

著重從成熟度、相對(duì)規(guī)模、學(xué)科設(shè)置入手，介紹高校在教學(xué)、科研、后勤服務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)開發(fā)等方面的情況。

2.目標(biāo)和戰(zhàn)略。

介紹高校近期和遠(yuǎn)期的目標(biāo)和規(guī)劃和具體實(shí)施的策略，得到上級(jí)主管部門的支持情況，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和高校實(shí)

際運(yùn)行情況進(jìn)行可行性分析和評(píng)價(jià)。如涉及到高校擴(kuò)大校區(qū)、新增大型教學(xué)設(shè)施或設(shè)備、新建校區(qū)等大規(guī)模固定資產(chǎn)投入時(shí)，是否經(jīng)過教委、計(jì)委等有權(quán)部門的審批，要對(duì)具體情況進(jìn)行較為詳盡介紹，對(duì)建設(shè)的必要性和可行性進(jìn)行分析、判斷。

3.產(chǎn)品-市場(chǎng)匹配。

對(duì)高校而言“產(chǎn)品”就是畢業(yè)學(xué)生，此部分應(yīng)著重分析高校是否絕大部分學(xué)科和專業(yè)設(shè)置適應(yīng)社會(huì)需要、學(xué)生畢業(yè)時(shí)就業(yè)率（情況）如何、社會(huì)對(duì)高校教學(xué)水平和畢業(yè)學(xué)生認(rèn)可程度等方面。在此基礎(chǔ)上分析社會(huì)需求和變化程度、高校的發(fā)展前景及對(duì)市場(chǎng)需求和變化的適應(yīng)能力。

4.供應(yīng)分析。

此部分重點(diǎn)分析高校的招生范圍、生源情況，能否聘請(qǐng)和吸引優(yōu)秀的教師來源，以保證高校教學(xué)和科研的良性循環(huán)。

5.生產(chǎn)分析（教學(xué)分析）。

（1）持續(xù)性。分析高校能否保持高質(zhì)量教學(xué)和培養(yǎng)合格學(xué)生的持續(xù)性。特別是學(xué)校持續(xù)擴(kuò)招情況下，分析高校的師資力量、教學(xué)設(shè)備、后勤設(shè)備和管理水平能否滿足。

（2）對(duì)技術(shù)變化的適應(yīng)性。

分析授信客戶的教學(xué)和科研能否始終緊跟自身學(xué)科發(fā)展的前沿，始終滿足社會(huì)的需要，如有差距，會(huì)產(chǎn)生怎樣的不利影響，是通過何種方式加以彌補(bǔ)的。

6.分銷渠道分析（高校畢業(yè)生就業(yè)方式）。

分析高校的畢業(yè)生分配方式情況，如包分配、完全自主擇業(yè)、定向、委培等不同方式。7.銷售分析。

競爭程度：主要分析高校在高等教育市場(chǎng)的競爭能力和同類型高校間競爭狀況。需求：目前和未來的畢業(yè)生社會(huì)需求情況。

集中程度：分配是否集中在某些特殊領(lǐng)域或某些行業(yè)。8.管理層分析。

分析學(xué)校主要管理和財(cái)務(wù)人員行業(yè)經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)化程度，信用和人品，以往發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，并對(duì)管理層情況作出評(píng)價(jià)。

9.小結(jié)。

通過分析，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)及優(yōu)勢(shì) ————經(jīng)營主要弱點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn) ————經(jīng)營主要優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)化解能力

五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：

（一）高校報(bào)表與世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具的轉(zhuǎn)換。1.高校報(bào)表科目設(shè)置和基本類型。

（1）科目設(shè)置。高校執(zhí)行《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，科目設(shè)置分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類，與一般企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在較大差異，具體科目設(shè)置情況可見附件2。

（2）報(bào)表類型及說明。高校報(bào)表月報(bào)和年報(bào)格式有所不同。月報(bào)按照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求編制一張資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表來反映資產(chǎn)負(fù)債、收入支出情況。年報(bào)除按照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》編制內(nèi)部報(bào)表外，還需須按照財(cái)政部下發(fā)的行政事業(yè)單位決算報(bào)表格式編制年末報(bào)表上報(bào)財(cái)政和教育主管部門，報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出決算表、收入決算表、支出決算表、收入、支出情況明細(xì)表、有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說明書等，收入支出報(bào)表中縱向“類”、“款”、“項(xiàng)”是當(dāng)年《政府預(yù)算收支科目》一般預(yù)算支出科目和基金預(yù)算支出科目的編碼和名稱設(shè)置，反映來源于不同渠道的各項(xiàng)收入和支出。橫向科目為高校的收入支出會(huì)計(jì)科目。下將高校主要報(bào)表格式和內(nèi)容說明如下（高校報(bào)表格式請(qǐng)見附

1）：

? 資產(chǎn)負(fù)債表：本報(bào)表反映高校各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資

產(chǎn)的變化情況，附1中表1為《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)格式，表2為行政事業(yè)單位決算報(bào)表格式統(tǒng)一格式。從二者比較可以看出表1的年末資產(chǎn)負(fù)債表反映高校資產(chǎn)狀況更為全面，信貸人員在授信分析時(shí)應(yīng)盡量索取該報(bào)表。? 收入支出表：本表反映本行政事業(yè)單位的各項(xiàng)收

入、支出總體情況、結(jié)余分配情況、基本建設(shè)支出情況（格式見附1表3），相當(dāng)于一般企業(yè)的損益表?；窘ㄔO(shè)支出是指高校已申報(bào)并列入上級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算的建設(shè)項(xiàng)目，取得的財(cái)政撥款按照撥款數(shù)列收列支，即收入要?？顚Ｓ谩?/p>

? 收入決算表、支出決算表、收入明細(xì)表、支出明細(xì)表。

此部分報(bào)表反映高校收入和支出情況，也明確反映了不同渠道的收入和支出，是對(duì)收入支出表的細(xì)化，也是了解和分析高校收入支出情況的主要依據(jù)。

? 有關(guān)附表。高校年末編制的附表較多，其中從固定資

產(chǎn)情況表、人員及機(jī)構(gòu)情況表、學(xué)生學(xué)員情況表中可以較為全面了解和分析高校的基本運(yùn)行情況。

? 財(cái)務(wù)情況說明書。主要說明高等學(xué)校當(dāng)年的運(yùn)行的基

本情況，包括教學(xué)和科研、人員及其構(gòu)成、收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、專用基金變動(dòng)、對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)等方面的情況。高校財(cái)務(wù)狀況說明書對(duì)我們深入了解與審視高校運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況有很大的幫助。

2.轉(zhuǎn)換原則。

（1）報(bào)表轉(zhuǎn)換。報(bào)表轉(zhuǎn)換遵循還高校編制的會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入。

（2）報(bào)表科目轉(zhuǎn)換。根據(jù)高校報(bào)表《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的核算辦法和會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求，按照轉(zhuǎn)換間科目核算方法和核算內(nèi)容與世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具相近，符合“世行項(xiàng)目”財(cái)務(wù)工具測(cè)算和預(yù)測(cè)要求，同時(shí)能盡可能正確反映《世行項(xiàng)目推廣手冊(cè)》所列示的“非盈利單位分析要點(diǎn)”的原則。

（3）特性情況。由于各地區(qū)高校情況有所不同，有時(shí)因核算原因報(bào)表中可能會(huì)合并或增加某些科目，客戶經(jīng)理請(qǐng)根據(jù)以上原則確定轉(zhuǎn)換關(guān)系，并在授信分析報(bào)告中加以說明。

3.報(bào)表轉(zhuǎn)換。（1）資產(chǎn)類

? 應(yīng)收及暫付款：該科目核算高等學(xué)校運(yùn)營中應(yīng)收取或

結(jié)算的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、各類預(yù)付款、備用金、預(yù)支差旅費(fèi)等。因此該科目可計(jì)入世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具“應(yīng)收賬款”科目。

? 借出款項(xiàng)：該科目核算核算高等學(xué)校借給附屬單位的 周轉(zhuǎn)金，可記入“其他應(yīng)收款”科目。

? 材料科目核算高等學(xué)校庫存的各種材料。包括專用材 料、文具辦公用品、低值易耗品等，可記入“存貨”科目。? 對(duì)外投資：對(duì)外投資科目下設(shè)兩個(gè)子科目：對(duì)校辦產(chǎn)

業(yè)投資和其他對(duì)外投資；其中其他對(duì)外投資設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：債券投資和其他投資（核算內(nèi)容為對(duì)非校辦企業(yè)的投資）。根據(jù)對(duì)外投資的期限，種類可分別記入“短期投資”、“長期投資中債權(quán)投資”和“長期投資中股權(quán)投資”。

? 固定資產(chǎn)科目核算高等學(xué)校的固定資產(chǎn)原價(jià)。高校的

固定資產(chǎn)不提折舊，在根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新評(píng)估時(shí)，盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值同時(shí)增加或減少固定資產(chǎn)科目和固定基金科目。可記入“固定資產(chǎn)”科目。

（2）負(fù)債類

? 借入款項(xiàng)：該科目核算高等學(xué)校從財(cái)政部門、上級(jí)主

管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)，包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、其他借款等。根據(jù)借款的期限分別記入“短期借款”和“長期借款”。

? 應(yīng)付及暫存款：該科目核算高等學(xué)校應(yīng)付、暫收的各

類款項(xiàng)，包括應(yīng)付貨款、預(yù)收款、暫存款等，可記入“應(yīng)付賬款”。? 應(yīng)存財(cái)政專戶款：該科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入 財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，可記入“其他應(yīng)付款”。? 代管款項(xiàng)：該科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的

各類款項(xiàng)，包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)生會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)等，可記入“其他應(yīng)付款”。

（3）凈資產(chǎn)類（所有者權(quán)益類）

? 固定基金：該科目核算高等學(xué)校因購入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，可記入“股本”科目中。

? 事業(yè)基金：該科目核算高等學(xué)校擁有的非指定用途的

凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等，該科目設(shè)置以下一般基金和投資基金二個(gè)明細(xì)科目，投資基金對(duì)應(yīng)資產(chǎn)方的對(duì)外投資。事業(yè)基金科目貸方余額為高等學(xué)校可自主安排的凈資產(chǎn)，可以用來彌補(bǔ)收支差額?？捎浫搿拔捶峙淅麧櫋笨颇?。? 專用基金：該科目核算高等學(xué)校按照規(guī)定計(jì)提、設(shè)置 的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況。盈余公積中公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出，二者在用途上都有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)，都是在結(jié)余分配和利潤分配中計(jì)提?？捎浫搿坝喙e中公益金”科目

? 未完項(xiàng)目收支差額：該項(xiàng)目反映高等學(xué)校年末各類未 完成項(xiàng)目的收入與支出相抵后的差額，該差額需結(jié)轉(zhuǎn)下一年

度，專款專用。本科目為資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)特有項(xiàng)目?？捎浫搿坝喙e中公益金”科目。? 事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、結(jié)余分配、待分配結(jié)余科目，反映高等學(xué)校的事業(yè)收支結(jié)余情況，一般年末無余額。“經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果；“結(jié)余分配”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的分配情況，“待分配結(jié)余”項(xiàng)目是反映年中未分配結(jié)余情況。因此事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余—結(jié)余分配=待分配結(jié)余可記入“未分配利潤”科目。

（4）收入類

高校的收入是指收入是指高等學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

? 財(cái)政補(bǔ)助收入（或財(cái)政撥款）。即高等學(xué)校從財(cái)政部

門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。具體包括：a、教育經(jīng)費(fèi)撥款，即高等學(xué)校從中央和地方財(cái)政取得的教育經(jīng)費(fèi)，包括教育事業(yè)費(fèi)等。b、科研經(jīng)費(fèi)撥款，即高等學(xué)校從有關(guān)主管部門取得的科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)，包括科學(xué)事業(yè)費(fèi)和科技三項(xiàng)費(fèi)用等（科技三項(xiàng)費(fèi)用是指國家為支持科技事業(yè)發(fā)展而設(shè)立的新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重大科研項(xiàng)目補(bǔ)助費(fèi)，由中央和地方財(cái)政預(yù)算按統(tǒng)籌安排，主要用于高等院校承擔(dān)的國家和地方重點(diǎn)科技計(jì)劃項(xiàng)目。）C、其他經(jīng)費(fèi)撥款，即高等學(xué)校取得的上述撥款以外的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)等。財(cái)政補(bǔ)助收入為高校長期性、按一定比例增長的收入，可記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

? 上級(jí)補(bǔ)助收入，即高等學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取

得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，屬預(yù)算外資金來源此項(xiàng)收入通常臨時(shí)性的，沒有列入財(cái)政預(yù)算計(jì)劃，因此計(jì)入“補(bǔ)貼收入”科目。

? 事業(yè)收入，即高等學(xué)校開展教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng) 取得的收入。包括：a、教學(xué)事業(yè)收入，指高等學(xué)校開展教

學(xué)及其輔助活動(dòng)所取得的收入，包括通過學(xué)歷和非學(xué)歷教育向單位或?qū)W生個(gè)人收取的學(xué)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、住宿費(fèi)和其他教學(xué)收入。b、科研事業(yè)收入，指高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)所取得的收入，包括通過承接科技項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)作科技成果、進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。此部分收入與高校主要運(yùn)營行為—教學(xué)和科研相關(guān)，是主要收入來源之一，因此可記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

? 經(jīng)營收入，即高等學(xué)校在教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)之

外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，可記入“營業(yè)外收入”。? 附屬單位上繳收入，即高等學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按 照有關(guān)規(guī)定上繳的收入，可記入“其他業(yè)務(wù)利潤”。? 其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括五

個(gè)明細(xì)科目對(duì)校辦企業(yè)投資收益、其他投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入和其他收入，其他收入減去利息收入剩余部分可記入“其他業(yè)務(wù)利潤”。

（5）支出類

由于高校在基建建設(shè)支出核算方面與一般企業(yè)不同。一般企業(yè)通過固定資產(chǎn)折舊形式，將固定資產(chǎn)折舊的費(fèi)用計(jì)入成本，當(dāng)年購置固定資產(chǎn)的費(fèi)用逐年攤銷；而高校固定資產(chǎn)不提折舊，將當(dāng)年固定資產(chǎn)基建方面費(fèi)用直接列入當(dāng)年支出。同時(shí)世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具中固定資產(chǎn)支出是單獨(dú)列示，沒有反映在成本中?？紤]到上述原因，在高校報(bào)表轉(zhuǎn)化涉及固定資產(chǎn)支出項(xiàng)目的，不將其列入成本，而將其視同“結(jié)余”記入“凈利潤”科目。

? 事業(yè)支出，即高等學(xué)校開展教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)

發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等，部分高校將貸款的利息支出也在該項(xiàng)中列支。在年報(bào)中事業(yè)支出按預(yù)算口徑分為基本支出和項(xiàng)目支出，“基本支出”項(xiàng)目是核算高校為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出，即為日常性支出；項(xiàng)目支出”科目核算高校為完成其特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出，即為發(fā)展性支出。項(xiàng)目支出中的基本建設(shè)項(xiàng)目支出是指上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)的基建撥款，用于固定資產(chǎn)基建支出。因此事業(yè)支出減去設(shè)備購置費(fèi)可記入“主營業(yè)務(wù)成本”。

? 經(jīng)營支出，該科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助

活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出，可記入“營業(yè)外支出”。? 上繳上級(jí)支出，該科目核算高等學(xué)校按規(guī)定上繳上級(jí) 單位的支出，可記入“營業(yè)外支出”科目。

? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助，該科目核算高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收 入之外的資金補(bǔ)助附屬單位所發(fā)生的支出，包括對(duì)附屬單位的專項(xiàng)補(bǔ)助和非專項(xiàng)補(bǔ)助,可記入““營業(yè)外支出”科目。

? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，本科目核算高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入

以外的資金安排基本建設(shè)的支出。目前大部分高校將貸款的利息支出列入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目中反映。因此在轉(zhuǎn)化時(shí)，將結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建減去利息支出后的余額列入收支結(jié)余中。根據(jù)以上情況，高校會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換到世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具會(huì)計(jì)科目對(duì)照表見附件2，收支表轉(zhuǎn)換到世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具損益表見附件3。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量。

說明高校財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過上級(jí)主管部門審計(jì)，有何意見，是否全面真實(shí)反映高校情況等作出評(píng)價(jià)(注：如果信貸人員認(rèn)為高校財(cái)務(wù)報(bào)表披露信息不準(zhǔn)確，請(qǐng)?jiān)诖嗣鞔_注明實(shí)際情況及調(diào)整報(bào)表依據(jù))。

（三）財(cái)務(wù)分析。

高校在運(yùn)營和財(cái)務(wù)核算方面與一般企事業(yè)單位有所不同，在財(cái)務(wù)分析時(shí)信貸人員要在充分考慮到上述的行業(yè)和經(jīng)營管理分析中影響高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合世行項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工具綜合運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析、行業(yè)比較分析和絕對(duì)額分析，全面、細(xì)致的反映高校整體財(cái)務(wù)狀況，并判斷出主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)和合理確定變動(dòng)區(qū)間，為下一步的借款原因分析和還款能力分析奠定基礎(chǔ)。

1.銷售和盈利能力。

以上的分析可以充分利用學(xué)校的人員基本情況表（格式見附件2表），了解學(xué)校擴(kuò)招計(jì)劃

（1）主營業(yè)務(wù)收入（事業(yè)收入）絕對(duì)值和增長率：注明高校事業(yè)收入絕對(duì)值和變化率，各項(xiàng)收入來源的結(jié)構(gòu)比例和增長變化，并結(jié)合教育行業(yè)或細(xì)分領(lǐng)域中平均增長率和發(fā)展趨勢(shì)，分析變化趨勢(shì)和變化原因，評(píng)價(jià)高校收入的持續(xù)穩(wěn)定性和未來的增長能力，應(yīng)分別從構(gòu)成高校事業(yè)收入的財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入兩個(gè)部分，詳細(xì)加以分析：

財(cái)政補(bǔ)助收入。財(cái)政補(bǔ)助收入按照來源渠道劃分，主要由高校教職工人員經(jīng)費(fèi)、學(xué)生經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)等部分組成，實(shí)行預(yù)算管理。通過分析歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，了解高校上報(bào)預(yù)算和批準(zhǔn)情況，結(jié)合各項(xiàng)收入來源的預(yù)算核定標(biāo)準(zhǔn)（人員經(jīng)費(fèi)核定標(biāo)準(zhǔn)、教育部門核定的各類學(xué)生的財(cái)政撥款標(biāo)準(zhǔn)、科研經(jīng)費(fèi)撥款標(biāo)準(zhǔn)），已批準(zhǔn)和將上報(bào)的主要大型項(xiàng)目和科研項(xiàng)目情況，分析財(cái)政補(bǔ)助收入的現(xiàn)實(shí)狀況和增長變動(dòng)趨勢(shì)。

事業(yè)收入由教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入構(gòu)成。教育事業(yè)收入主要是學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收入，因此要重點(diǎn)分析物價(jià)部門核定的學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和各類學(xué)生的構(gòu)成情況現(xiàn)實(shí)和未來變化趨勢(shì)?？蒲惺聵I(yè)收入主要來自于高校自主或與其他企事業(yè)單位進(jìn)行科研開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、科技咨詢的收入，此部分收入的實(shí)現(xiàn)與增長與高校的科研能力和社會(huì)知名度有密切關(guān)系，可以注重了解高?？蒲许?xiàng)目和成果情況。

（2）毛利率：高校毛利率分析主要在于分析主營業(yè)務(wù)成本（高校事業(yè)支出）的現(xiàn)實(shí)、變化原因和變化趨勢(shì)，通過與

行業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域比較，評(píng)價(jià)高校主營業(yè)務(wù)成本的控制水平和增長趨勢(shì)，從而反映毛利率整體情況和變動(dòng)趨勢(shì)。在支出分析時(shí)要考慮到高校財(cái)務(wù)“量入為出、收支平衡”的財(cái)務(wù)原則，從兩個(gè)層次上分析高校事業(yè)支出的現(xiàn)實(shí)和增長情況：第一個(gè)層次，分析事業(yè)支出中各部分支出的構(gòu)成情況，對(duì)支出占比大、變化趨勢(shì)明顯的項(xiàng)目要重點(diǎn)分析，如人員支出、公務(wù)支出、修繕費(fèi)用等。第二層次，充分利用高校報(bào)表中反映出基本支出和項(xiàng)目支出，分析這兩項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)和增長情況?；局С鍪侨粘Ｐ灾С觯c學(xué)校的目前和未來規(guī)模密切相關(guān)；項(xiàng)目支出是學(xué)校的發(fā)展性支出，主要與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略又緊密關(guān)系，通過分析歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，比照同期學(xué)校規(guī)模和發(fā)展目標(biāo)可以預(yù)測(cè)未來這兩項(xiàng)的變化區(qū)間。

（3）凈利潤和凈利潤率：此部分主要分析高校在支付利息后的收支結(jié)余情況。因此部分重點(diǎn)分析利息支出和利息收入情況，對(duì)銀行負(fù)債較高、處于擴(kuò)張期借款增長較快的高校，要重點(diǎn)分析利息支出的實(shí)際和增長變化趨勢(shì)。

2.償債和利息保障能力。

（1）有形凈資產(chǎn)：注明有形凈資產(chǎn)絕對(duì)額和增長率，分析變化趨勢(shì)和原因。（2）利息保障能力

息稅前利潤保障倍數(shù)：注明息稅前利潤保障倍數(shù)，結(jié)合息稅前利潤和財(cái)務(wù)費(fèi)用變化趨勢(shì)，分析高校收支結(jié)余能否足額償付利息支出。

息稅折攤前利潤保障倍數(shù)：高校沒有折舊、攤銷和稅金支出，此項(xiàng)不必分析。其他保障比率指標(biāo)變化及原因：分析經(jīng)營所得現(xiàn)金與借入資金的比例和變化趨勢(shì)。分析高校是否能夠產(chǎn)生以足夠收支結(jié)余和經(jīng)營所得現(xiàn)金償付總債務(wù)(包括利息)。3.資產(chǎn)管理效率。

分析高校資產(chǎn)管理效率和資產(chǎn)質(zhì)量情況，預(yù)測(cè)未來變化情況。

（1）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)注明應(yīng)收帳款絕對(duì)值和變化，分析應(yīng)收賬款形成原因和帳齡結(jié)構(gòu)，注明周轉(zhuǎn)天數(shù)，重點(diǎn)分析應(yīng)收賬款構(gòu)成情況和債務(wù)的保障程度、能力。通常情況下高校應(yīng)收賬款主要是未到位財(cái)政撥款、學(xué)生欠繳學(xué)費(fèi)。

（2）存貨周轉(zhuǎn)率：高校存貨主要為辦公、教學(xué)材料，在資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)成本（事業(yè)支出）中占比較小，對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響不大，如無特殊情況，此點(diǎn)不用分析。（3）應(yīng)付帳款：注明應(yīng)付帳款絕對(duì)值和變化、周轉(zhuǎn)天數(shù)，分析帳齡結(jié)構(gòu)和主要欠款原因,分析變化原因及趨勢(shì)。

（4）資產(chǎn)管理效率其他指標(biāo)：分析流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、營運(yùn)投資周轉(zhuǎn)率變化及原因，結(jié)合行業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)高校資產(chǎn)管理效率。

（5）其他應(yīng)收款情況。應(yīng)注明其他應(yīng)收帳款絕對(duì)值和變化，分析帳齡結(jié)構(gòu)，列出主要欠款原因和欠款單位，分析未來變化趨勢(shì)。

4.流動(dòng)性(結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)表中流動(dòng)性比率)。

注明流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債數(shù)值和變動(dòng)情況，說明主要科目及變動(dòng)情況，重點(diǎn)是貨幣資金和短期借款情況金額和變動(dòng)情況。

5.長期償債能力／再融資能力。

注明資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)值及變動(dòng)情況，對(duì)占比大和主要科目變動(dòng)情況說明。注明高校資產(chǎn)負(fù)債率、總負(fù)債/有形凈資產(chǎn)、長期負(fù)債合計(jì)/有形凈資產(chǎn)(通過資產(chǎn)和負(fù)債絕對(duì)額變化分析原因)。在此基礎(chǔ)上，分析主要資產(chǎn)的新舊程度（高校固定資產(chǎn)不提折舊），即主要設(shè)施的承載能力，能否滿足擴(kuò)招后教學(xué)需求，科研事業(yè)發(fā)展的需要，以此來反映高校在現(xiàn)有資產(chǎn)總體狀況和未來固定資產(chǎn)投入方面的趨勢(shì)。在分析時(shí)可通過了解和實(shí)地察看，并參照的固定資產(chǎn)情況表，分析原因和變化趨勢(shì)時(shí)結(jié)合高等教育行業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域中資產(chǎn)負(fù)債率水平和資產(chǎn)質(zhì)量情況。在融資能力分析，應(yīng)考慮到整體或區(qū)域金融環(huán)境、信貸投向政策。

6.現(xiàn)金流量分析。參加世行項(xiàng)目手冊(cè)P119－121現(xiàn)金流量分析內(nèi)容，并結(jié)合高校的運(yùn)營特點(diǎn)進(jìn)行分析。

7.列出近期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)其中占比較大或變化明顯的項(xiàng)目進(jìn)行說明。

六、授信額度確定： 1.借款原因分析。

（1）季節(jié)性銷售循環(huán)。分析高校的收入變化是否呈現(xiàn)顯著的季節(jié)性特點(diǎn)？如果不具備顯著的季節(jié)性變化特點(diǎn)，就無需在這方面做出進(jìn)一步的原因分析。通常來說高校此類需求不明顯。

（2）長期銷售增長。分析高校由于長期的收入增長引起的借款需求，主要運(yùn)用“借款原因分析表” 中（表2－

1、2－

2、2－3）得出的三年以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析借款需求。從實(shí)際借款原因分析，就是由于高校收入增長后，由于學(xué)費(fèi)收入和財(cái)政撥款可能存在不能及時(shí)到位的情況，引致了營運(yùn)資金的需求。

（3）營運(yùn)資金資產(chǎn)效率的變化。分別注明高校因?yàn)橹苻D(zhuǎn)率變化對(duì)資金的需求(表2-

1、2-

2、2—3中H列第24行數(shù)據(jù))，并分析原因。如果預(yù)測(cè)期為負(fù)值，可確定借款原因是營運(yùn)資金資產(chǎn)效率的變化。結(jié)合實(shí)際情況，重點(diǎn)分析學(xué)費(fèi)收入欠繳情況是否有加重的趨勢(shì)，財(cái)政撥款是否存在不能及時(shí)到位。

（4）盈利能力（收支結(jié)余能力）。

分析高校是否存在支出大于收入的情況，或者支出增長的速度高于收入增長。分別注明高校因盈利能力變化對(duì)資金的需求，并分析原因。如果預(yù)測(cè)期是負(fù)值，可確定借款原因是盈利能力下降。

（5）固定資產(chǎn)替換和擴(kuò)張。

分析高校固定資產(chǎn)替換和擴(kuò)張需求情況，結(jié)合上述高校固定資產(chǎn)分析，預(yù)測(cè)高校預(yù)測(cè)期內(nèi)固定資產(chǎn)的購建和設(shè)備購置情況。

（6）其他原因。說明高校的借款需求是否有其他情況。（7）小結(jié)。

分別注明高校以上構(gòu)成借款原因的因素和對(duì)應(yīng)數(shù)值，高校新增資金需求。2.還款能力分析。

首先對(duì)表2-3中的各項(xiàng)預(yù)測(cè)值說明預(yù)測(cè)依據(jù)。

主營業(yè)務(wù)增長率、凈利潤、營運(yùn)投資周轉(zhuǎn)率、其他營運(yùn)投資周轉(zhuǎn)率參照財(cái)務(wù)分析中確定取值區(qū)間。

固定資產(chǎn)支出按照固定資產(chǎn)基建項(xiàng)目立項(xiàng)情況預(yù)測(cè)，包括財(cái)政撥款的基本建設(shè)支出、自籌基建支出、固定資產(chǎn)（設(shè)備）的購置需求。

其次根據(jù)還款能力分析表三種情形預(yù)測(cè)，分別注明高校在三種情形下未來三年的現(xiàn)金需求或剩余情況(表3—

1、3-

2、3-3第 31行)，確定高校的還款能力。

再次由于高校收入來源具有多樣性，還款來源也有多種渠道，如高校在申請(qǐng)授信時(shí)提出有其他現(xiàn)金流入作為還款來源時(shí)，信貸人員可以結(jié)合實(shí)際情況，從以下方面有針對(duì)性的分析：

（1）營業(yè)外收支凈額：針對(duì)營業(yè)外收支凈額金額較大的高校，分析絕對(duì)額、形成原因和增長比例，關(guān)注該科目中核算的經(jīng)營收入、經(jīng)營支出，附屬單位繳款、附屬單位補(bǔ)助支出的具體情況。

（2）其他業(yè)務(wù)利潤（高校報(bào)表中其他收入科目）:主要由投資收益、捐贈(zèng)收入、其他收入構(gòu)成。投資收益，下屬校辦產(chǎn)業(yè)多、對(duì)外投資金額大的高校，投資收益較大的高校，可分析投資收益的穩(wěn)定性和增長性。

捐贈(zèng)收入，目前知名高校捐贈(zèng)收入較多，一般來說捐贈(zèng)收入有特點(diǎn)用途，如我行貸款和其用途一致，解決捐贈(zèng)收入

暫時(shí)性未到位資金短缺，可分析捐贈(zèng)收入實(shí)現(xiàn)的可能性，此點(diǎn)分析僅針對(duì)短期借款而言。

其他收入，在實(shí)際中主要是核算非本級(jí)財(cái)政撥款（數(shù)據(jù)來源為高校年報(bào)收入決算表其他收入中非本級(jí)財(cái)政撥款科目）。高校按歸屬部門不同，撥款來自不同級(jí)別的財(cái)政，如國家財(cái)政、省財(cái)政、地市財(cái)政撥款，即國家教育部直屬高校為國家財(cái)政撥款、省屬高校為省財(cái)政撥款。而目前許多高校為部省、省部等不同形式的共建性高校，如非自身歸屬的財(cái)政口徑撥款即為非本級(jí)財(cái)政撥款，如教育部直屬高校收到所在地財(cái)政撥款。非本級(jí)財(cái)政撥款一般為非長期性的，由當(dāng)?shù)馗鶕?jù)實(shí)際情況和高校的申請(qǐng)取得，滿足高校特定需求和發(fā)展目標(biāo)。

3.授信客戶申請(qǐng)額。

說明高校的提出的授信申請(qǐng)?jiān)蚝徒痤~。4.小結(jié)。

總結(jié)高校的借款原因、和還款能力，根據(jù)“授信額度”政策中要求核定高校的授信額度和分類額度

七、擔(dān)保分析：

1.說明擔(dān)保方式何種方式。

2.擔(dān)保能力和意愿分析。分析方法參照世行項(xiàng)目手冊(cè)相應(yīng)部分。

八、授信對(duì)象評(píng)級(jí)和授信業(yè)務(wù)評(píng)級(jí)： 注明評(píng)級(jí)表中的客戶評(píng)級(jí)和業(yè)務(wù)評(píng)級(jí)。

九、綜合結(jié)論和授信安排： 1.概括行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)化解能力。2.概括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)化解能力。3.概括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)化解能力。4.授信額度確定。5.總結(jié)擔(dān)保情況。6.客戶評(píng)級(jí)及業(yè)務(wù)評(píng)級(jí)。7.綜合結(jié)論及授信安排：明確具體授信業(yè)務(wù)要素，式、利率、授信條件。8.明確貸后監(jiān)控重點(diǎn)，包括品種、金額、期限、擔(dān)保方。附：1.高校主要報(bào)表類型

2.高校會(huì)計(jì)科目與世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換對(duì)照表 3.高校收入支出表與世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具損益表轉(zhuǎn) 換對(duì)照表 附1：

高校主要報(bào)表類型 1.資產(chǎn)負(fù)債表。2.收入支出表。

說明：

（1）本表是行政事業(yè)單位決算報(bào)表格式，反映本高校的各項(xiàng)收入、支出、結(jié)余分配等情況和基本建設(shè)預(yù)算內(nèi)財(cái)政撥款情況。

（2）“類”、“款”、“項(xiàng)”是當(dāng)年《政府預(yù)算收支科目》一般預(yù)算支出科目和基金預(yù)算支出科目的編碼和名稱設(shè)置，反映來源于不同渠道的各項(xiàng)收入和支出。高校取得財(cái)政撥款和其他各項(xiàng)收入（包括預(yù)算外資金收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等）按照業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)比照《2002年政府預(yù)算收支科目》選擇填列科目編碼和科目名稱，支出的科目編碼和名稱比照收入情況填列。

（3）上年結(jié)余反映行政、事業(yè)單位上年結(jié)轉(zhuǎn)本年的經(jīng)常性結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)余及經(jīng)營虧損。高校的在此主要填列上年未

分配的經(jīng)營結(jié)余和未完項(xiàng)目收支差額（專項(xiàng)結(jié)余）3.收入、支出決算表。

說明：

（1）收入、支出決算表格式為行政事業(yè)單位決算報(bào)表格式，反映當(dāng)年高校收入、支出情況。

（2）支出決算表按照預(yù)算要求將高校的事業(yè)支出劃分為基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪欠从承姓聵I(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。項(xiàng)目支出是反映高校其特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的各項(xiàng)支出（3）行政事業(yè)性項(xiàng)目支出反映由行政事業(yè)費(fèi)開支的項(xiàng)目支出。行政事業(yè)性項(xiàng)目主要包括：國家批準(zhǔn)設(shè)立的有關(guān)事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)計(jì)劃、工程、基金項(xiàng)目，專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以及大型修繕、大型購置、大型會(huì)議和其他項(xiàng)目?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目支出反映按照國家關(guān)于基本建設(shè)管理的規(guī)定、用基本建設(shè)資金安排的項(xiàng)目的支出。其他項(xiàng)目支出：反映除上述兩類項(xiàng)目支出之外的項(xiàng)目支出。其他項(xiàng)目主要包括：用科技三項(xiàng)費(fèi)用、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、政策性補(bǔ)貼、對(duì)外援助、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)等資金安排的項(xiàng)目。4.相關(guān)附表。說明：

1.固定資產(chǎn)情況表反映行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)

物量、危房面積、單位供暖面積和2002單位房產(chǎn)和車輛開支費(fèi)用等情況，固定資產(chǎn)價(jià)值按原值填列。

2.學(xué)生學(xué)員統(tǒng)計(jì)表反映高校學(xué)生學(xué)員數(shù)量。其中本?？坪脱芯可鷮W(xué)生指按國家招生計(jì)劃統(tǒng)一招收的在校學(xué)生；成人教育學(xué)生：指學(xué)校招收的各層次國家承認(rèn)學(xué)歷的高等學(xué)校學(xué)生；其他學(xué)生指不在上述反映的高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)學(xué)生；來華留學(xué)生指學(xué)校按國家下達(dá)的招生計(jì)劃統(tǒng)一招收的外國來華學(xué)生（含港澳臺(tái)地區(qū)學(xué)生）；出國留學(xué)生指教育部門按國家下達(dá)的計(jì)劃派出，由教育事業(yè)費(fèi)開支的公費(fèi)研究生、進(jìn)修生、本?？粕?，不含地方校際交流的留學(xué)生和自費(fèi)留學(xué)生。3.人員及機(jī)構(gòu)情況表主要反映行政事業(yè)單位的職工和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。附2：

高校會(huì)計(jì)科目與世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換對(duì)照表 附3：

高校收支表轉(zhuǎn)化為世行項(xiàng)目損益表