2019年注冊會計師考試輔導

第九章

企業(yè)所得稅法

一、單項選擇題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項正確的是（）。

A、對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

B、對非居民企業(yè)在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人

C、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起15日內繳入國庫

D、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，納稅人不需要再納稅

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起（）日內繳入國庫。

A、7

B、10

C、15

D、53、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的（）。

A、30%

B、40%

C、50%

D、60%

4、下列關于研究開發(fā)費用的表述，不正確的是（）。

A、研發(fā)成果的鑒定費用可以加計扣除

B、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，由受托方進行加計扣除

C、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理

D、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除

5、某高新技術企業(yè)，取得技術轉讓所得900萬元，其中成本100萬，該企業(yè)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、22.5

B、30

C、37.5

D、336、下列表述中，符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定的是（）。

A、被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)繼續(xù)彌補

B、被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補

C、被分立企業(yè)分立前的虧損不得由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

D、被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

7、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，因管理不善導致從一般納稅人處購進的一批價值60萬元（不含稅）的材料霉爛，保險公司審理后同意賠付10萬元，則該業(yè)務企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬元。

A、50

B、60

C、60.2

D、57.88、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費用的稅務處理不正確的是（）。

A、固定資產修理支出，增加固定資產價值，計提折舊

B、固定資產改良支出，有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間平均攤銷

C、固定資產大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷

D、已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷

9、下列關于資產的攤銷處理中，不正確的做法是（）。

A、租入固定資產的改建支出，準予攤銷

B、消耗性生物資產的支出，準予攤銷

C、自創(chuàng)商譽，不得計算攤銷費用

D、在企業(yè)整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除

10、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是（）。

A、房屋

B、飛機

C、與生產經營活動有關的器具

D、電子設備

11、納稅人籌辦期間發(fā)生的籌辦費用支出，所得稅處理辦法錯誤的是（）。

A、可以在開始經營之日的當年一次性扣除

B、可以按照長期待攤費用在不低于5年內分期攤銷

C、籌辦企業(yè)不計算虧損年度

D、籌辦活動期間的籌辦費用，不得計算為當期的虧損

12、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A、向投資者支付的股息

B、合理的勞動保護支出

C、為投資者支付的商業(yè)保險費

D、內設營業(yè)機構之間支付的租金

13、關于手續(xù)費和傭金支出，財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

14、某生產企業(yè)，2017年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，稅金及附加460萬元，各種費用400萬元，已知上述成本費用中包括新產品開發(fā)60萬元、廣告費支出200萬元。該企業(yè)2017年應納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、24

B、32

C、46.8

D、102.515、下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）。

A、轉讓無形資產使用權的收入

B、因債權人原因確實無法支付的應付款項

C、轉讓無形資產所有權的收入

D、盤盈固定資產收入

16、下列關于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資及福利費，表述不正確的是（）。

A、企業(yè)因臨時雇傭季節(jié)工實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和福利費支出

B、失業(yè)保險及生育保險應計入工資薪金當中

C、喪葬補助費、撫恤費應計入福利費

D、供暖費補貼、職工防暑降溫費應計入福利費

17、下列各項中，符合企業(yè)所得稅虧損彌補規(guī)定的是（）。

A、被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補

B、投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

C、企業(yè)境內總機構發(fā)生的虧損，只能用總機構以后年度的所得彌補

D、企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補

二、多項選擇題

1、關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法，正確的有（）。

A、總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅

B、三級及三級以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額等統(tǒng)一并入二級分支機構計算

C、總分機構分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構之間分攤，50%由總機構預繳

D、跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60∶40分成比例就地繳庫

2、下列關于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A、居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

D、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，但發(fā)生在境外與所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點

3、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。

A、股息

B、紅利

C、租金

D、特許權使用費

4、企業(yè)取得的下列所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A、企業(yè)取得2014年發(fā)行的地方政府債券利息

B、企業(yè)購買的國債到期取得的國債利息

C、企業(yè)到期前轉讓的、持有期間尚未兌付的國債利息

D、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

5、以下選項中，自取得項目第一筆生產經營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有（）。

A、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得

B、綜合利用資源取得的所得

C、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

D、企業(yè)承包建設符合條件的公共基礎項目投資經營所得

6、下列減半征稅企業(yè)所得稅的有（）。

A、海水養(yǎng)殖

B、蔬菜種植

C、中藥材的種植

D、內陸?zhàn)B殖

7、下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有（）。

A、對輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產允許稅前一次性扣除

B、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資（已滿兩年），可以按投資額的70%在投資滿2年的當年抵扣應納稅所得額

C、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入10%

D、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

8、一般性稅務處理條件下，下列對企業(yè)股權收購重組交易的處理符合規(guī)定的有（）。

A、被收購方應確認股權轉讓所得或損失

B、收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

C、被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變

D、收購方取得股權的計稅基礎應以賬面價值為基礎確定

9、下列關于投資資產的稅務處理，說法正確的有（）。

A、企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除

B、被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失

C、通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本

D、被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，投資企業(yè)相應地調整減低其投資成本，并將其確認為投資損失

10、下列關于資產的攤銷處理中，正確做法有（）。

A、租入固定資產的改建支出，準予攤銷

B、消耗性生物資產的支出，準予攤銷

C、自行開發(fā)的無形資產支出，已在計算所得額時扣除的不得再計算攤銷費用

D、外購商譽的支出，不得扣除

11、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關于資產稅務處理的表述，說法不正確的有（）。

A、生物性資產計提折舊的起止時間與其他固定資產相同

B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進先出法

C、單獨估價作為固定資產入賬的土地，不可以提取折舊

D、通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產，以該投資雙方協(xié)議價格為成本

12、對存在以下（）情形之一的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

A、前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的B、在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的C、存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的D、受到行政處罰的13、下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的有（）。

A、企業(yè)為建造固定資產期間發(fā)生的合理的借款費用

B、已經交付使用后的固定資產發(fā)生的借款費用

C、企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的借款費用

D、經過13個月的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用

三、綜合題

1、國內某生產型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務如下：

（1）取得產品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務成本50萬元。

（2）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務招待費30萬元、新產品技術開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。

（3）“銷售費用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費160萬元。

（4）“財務費用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產經營，當年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6％）。

（5）“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈價值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬元。

（6）“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。

（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬元、還取得國債利息收入5萬元。

（8）計入成本費用中實際支付合理的工資是300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經費6萬元、職工教育經費7萬元。

（9）2015年12月份購進安全生產專用設備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價款20萬元。

（10）用自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。

根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)，不考慮城建稅和教育費附加。

<1>、企業(yè)2015年實現(xiàn)的會計利潤總額。

<2>、管理費用應調整的應納稅所得額。（包括加計扣除部分）

<3>、銷售費用應調整的應納稅所得額。

<4>、財務費用應調整的應納稅所得額。

<5>、營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額。

<6>、投資收益應調整的應納稅所得額。

<7>、工資和“三項經費”應調整的應納稅所得額。（包括加計扣除部分）

<8>、企業(yè)2015年應繳納的企業(yè)所得稅。

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

B

【答案解析】

選項A，對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人；選項C，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫；選項D，應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。

【該題針對“納稅期限和納稅申報”知識點進行考核】

【答疑編號11963538,點擊提問】

2、【正確答案】

A

【答案解析】

扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫。

【該題針對“源泉扣繳”知識點進行考核】

【答疑編號11963533,點擊提問】

3、【正確答案】

D

【答案解析】

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

【該題針對“加速折舊與創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號11962970,點擊提問】

4、【正確答案】

B

【答案解析】

對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

【該題針對“加計扣除優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號11962934,點擊提問】

5、【正確答案】

A

【答案解析】

企業(yè)所得稅=（900－100－500）×50%×15%=22.5（萬元）

【該題針對“技術轉讓所得優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號11964255,點擊提問】

6、【正確答案】

B

【答案解析】

被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。

【該題針對“企業(yè)重組特殊性稅務處理”知識點進行考核】

【答疑編號11963421,點擊提問】

7、【正確答案】

C

【答案解析】

可以稅前扣除的損失=60×（1+17%）-10=60.2（萬元）

【該題針對“資產損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核】

【答疑編號11963221,點擊提問】

8、【正確答案】

A

【答案解析】

企業(yè)的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。

【該題針對“長期待攤費用的稅務處理”知識點進行考核】

【答疑編號11962815,點擊提問】

9、【正確答案】

B

【答案解析】

生產性生物資產的支出，準予攤銷，消耗性生物資產的支出，按成本、費用扣除。

【該題針對“生物資產的稅務處理”知識點進行考核】

【答疑編號11963362,點擊提問】

10、【正確答案】

C

【答案解析】

房屋的最低折舊年限為20年；飛機的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年。

【該題針對“固定資產的稅務處理”知識點進行考核】

【答疑編號11962899,點擊提問】

11、【正確答案】

B

【答案解析】

其他應作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

【該題針對“虧損彌補”知識點進行考核】

【答疑編號11963667,點擊提問】

12、【正確答案】

B

【答案解析】

選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除；選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除；選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除；選項D，企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，不得扣除。

【該題針對“不得扣除項目”知識點進行考核】

【答疑編號11963721,點擊提問】

13、【正確答案】

C

【答案解析】

關于手續(xù)費和傭金支出，財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

【該題針對“手續(xù)費及傭金扣除”知識點進行考核】

【答疑編號11963117,點擊提問】

14、【正確答案】

D

【答案解析】

廣告費扣除限額=1900×15%=285（萬元），大于廣告費支出200萬元，所以200萬元可以全額扣除，無需調整。新產品的開發(fā)費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應納所得稅=（1900－600－460－400－60

×50%）×25%=102.5（萬元）。

【該題針對“廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除”知識點進行考核】

【答疑編號11964284,點擊提問】

15、【正確答案】

A

【答案解析】

選項BC，應該計入營業(yè)外收入；選項D，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。

【該題針對“業(yè)務招待費的扣除”知識點進行考核】

【答疑編號11963180,點擊提問】

16、【正確答案】

B

【答案解析】

選項B，實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險等社會保險費。

【該題針對“工資薪金支出的扣除”知識點進行考核】

【答疑編號11962881,點擊提問】

17、【正確答案】

B

【答案解析】

被投資企業(yè)的虧損應由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，不得用投資方所得彌補；企業(yè)境內總機構發(fā)生的虧損可用分支機構的所得彌補；企業(yè)境外分支機構的虧損，不可以用境內總機構的所得彌補。

【該題針對“虧損彌補”知識點進行考核】

【答疑編號11963621,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上選項全部正確。

【該題針對“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11962987,點擊提問】

2、【正確答案】

ABC

【答案解析】

選項D，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，但發(fā)生在境外與所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。

【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅地點”知識點進行考核】

【答疑編號11963029,點擊提問】

3、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

非居民企業(yè)從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

【該題針對“非居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11964332,點擊提問】

4、【正確答案】

ABC

【答案解析】

選項D，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“特殊行業(yè)優(yōu)惠及其他優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號11963016,點擊提問】

5、【正確答案】

ACD

【答案解析】

綜合利用資源產品取得的收入，可以在計算應納稅所得時，減按90%計入收入總額。

【該題針對“三免三減半優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號11963402,點擊提問】

6、【正確答案】

AD

【答案解析】

蔬菜和中藥材的種植免征企業(yè)所得稅。

【該題針對“從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得”知識點進行考核】

【答疑編號11964362,點擊提問】

7、【正確答案】

BCD

【答案解析】

對輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業(yè)企業(yè)

2015年1月1日后新購進的固定資產允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號11963489,點擊提問】

8、【正確答案】

ABC

【答案解析】

收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

【該題針對“企業(yè)重組定義及一般性稅務處理”知識點進行考核】

【答疑編號11963086,點擊提問】

9、【正確答案】

ABC

【答案解析】

選項D，被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

【該題針對“存貨與投資資產的稅務處理”知識點進行考核】

【答疑編號11963308,點擊提問】

10、【正確答案】

AC

【答案解析】

選項B，消耗性生物資產的支出，按成本、費用扣除。選項D，在企業(yè)整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除。

【該題針對“無形資產的稅務處理”知識點進行考核】

【答疑編號11963143,點擊提問】

11、【正確答案】

BD

【答案解析】

選項B，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法；選項D，通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產，以該資產公允價值和支付的相關稅費為成本，而非是雙方協(xié)議價。

【該題針對“資產的稅務處理（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號11963232,點擊提問】

12、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

對存在以下情形之一的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格：

①前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的；

②在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；

③存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的；

④存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；

⑤受到行政處罰的。

被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

【該題針對“公益性捐贈的扣除”知識點進行考核】

【答疑編號11964306,點擊提問】

13、【正確答案】

BC

【答案解析】

選項A，企業(yè)購置、建造固定資產發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；選項D，企業(yè)經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應予以資本化。

【該題針對“利息費用的扣除”知識點進行考核】

【答疑編號11962995,點擊提問】

三、綜合題

1、【正確答案】

會計利潤總額＝2700＋200－1000－50－100－500－40＋100＋17－50＋45＋100－70＝1352（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11964086,點擊提問】

【正確答案】

業(yè)務招待費扣除限額＝（2700＋200＋100）×0.5%＝15（萬元）小于30×60%＝18（萬元），只能扣除15萬元。所以應調增應納稅所得額＝30－15＝15（萬元）

新產品技術開發(fā)費40萬元可以加計扣除50%，應調減應納稅所得額＝40×50%＝20（萬元）

支付給母公司的管理費10萬元需要做納稅調增。

所以，管理費用應調增應納稅所得額＝15＋10－20＝5（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11964087,點擊提問】

【正確答案】

廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝（2700＋200＋100）×15%＝450（萬元），實際發(fā)生額＝300＋160＝460（萬元），所以銷售費用應調增應納稅所得額10萬元。

【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11964088,點擊提問】

【正確答案】

稅前準予扣除的利息費用＝200×6%×7/12＝7（萬元），所以財務費用調增應納稅所得額＝12－7＝5（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11964089,點擊提問】

【正確答案】

公益性捐贈扣除限額＝1352×12%＝162.24（萬元），實際捐贈額20萬元，所以可以據(jù)實稅前列支。直接捐贈不得稅前扣除，應納稅調增10萬元。

行政性的罰款支出20萬元不得稅前扣除，應全額調增。

所以營業(yè)外支出應調增應納稅所得額＝10＋20＝30（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11964090,點擊提問】

【正確答案】

境內居民企業(yè)之間符合條件的投資收益是免稅的。國債利息收入屬于免稅收入。

所以投資收益應調減應納稅所得額45萬元。（注：不必考慮稅率差額）

【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11964091,點擊提問】

【正確答案】

實際發(fā)生的合理的工資是允許據(jù)實稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計100%稅前扣除，所以工資應調減應納稅所得額50萬元。

職工福利費扣除限額＝300×14%＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，納稅調增3萬元。

職工工會經費扣除限額＝300×2%＝6（萬元），實際發(fā)生6萬元，不作調增。

職工教育經費扣除限額＝300×2.5%＝7.5（萬元），實際發(fā)生額7萬元，不作調整。

所以工資和“三項經費”應調減應納稅所得額＝50－3＝47（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11964092,點擊提問】

【正確答案】

應納稅所得額＝1352+5+10+5+30－45－47－（100－70）/5×4＝1286（萬元）

應納企業(yè)所得稅＝1286×25%－20×10%＝319.5（萬元）

【該題針對“居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11964093,點擊提問】