第十一章

國際稅收

一、單項選擇題

1、絕密級稅收情報保密期限一般為（）年。

A、5

B、10

C、15

D、302、A國一居民企業(yè)在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得250萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算該居民企業(yè)應向本國繳納所得稅額（）萬元。

A、55

B、60

C、70

D、753、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機構場所并沒有實際聯(lián)系的，按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A、10%

B、15%

C、20

D、25%

4、外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內(nèi)向主管稅務機關據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

A、10

B、15

C、20

D、305、下列屬于國際稅收協(xié)定適用的稅種的是（）。

A、所得稅類

B、流轉(zhuǎn)稅類

C、財產(chǎn)稅類

D、特定目的稅類

6、境內(nèi)某家電生產(chǎn)企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應納稅所得額為500萬元，在全年已預繳稅款100萬元，來源于境外A國稅前所得200萬元，境外實納稅款40萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補退的稅款為（）萬元。

A、35

B、25

C、125

D、1007、在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應差額計算征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、股息所得

B、特許權使用費所得

C、租金所得

D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

二、多項選擇題

1、下列關于年度關聯(lián)交易金額條件的表述，屬于應當準備本地文檔的有()。

A、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

B、年度關聯(lián)交易總額超過10億元

C、無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

D、有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元

2、中國境內(nèi)投資者對外付匯無須進行稅務備案的情形有（）。

A、境內(nèi)機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用

B、境內(nèi)機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構在境外承包工程的工程款

C、境內(nèi)機構發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款

D、進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用

3、稅務機關可按照一定標準確定非居民企業(yè)的利潤率，利潤率為15%~30%的有（）。

A、從事承包工程作業(yè)

B、從事管理服務的C、從事設計勞務的D、從事咨詢勞務的4、企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列（）情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。

A、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

B、不符合獨立交易原則

C、沒有遵循成本與收益配比原則

D、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限大于25年

5、下列對非居民企業(yè)股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，表述正確的有（）。

A、股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

B、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

C、租金所得，以租金收入減去相關費用后的余額為應納稅所得額

D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓收入全額為應納稅所得額

6、關聯(lián)交易的類型包括（）。

A、資產(chǎn)使用權或者所有權的轉(zhuǎn)讓

B、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

C、資金融通

D、勞務交易

7、聯(lián)合國范本強調(diào)，收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮的有（）。

A、考慮為取得這些收入所應分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅

B、稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性

C、考慮同提供資金的國家適當?shù)胤窒矶愂帐杖?/p>

D、收入是否合法

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

D

【答案解析】

絕密級情報保密期限一般為30年，機密級情報保密期限一般為20年，秘密級情報保密期限一般為10年。

【該題針對“國際稅收征管協(xié)作”知識點進行考核】

【答疑編號11964481,點擊提問】

2、【正確答案】

D

【答案解析】

（1）B國分公司抵免限額=60×30%=18（萬元）

（2）由于抵免限額（18萬元）<實繳稅額（24萬元），允許抵免的稅額=18（萬元），因此，應向本國繳納所得稅額=（250+60）×30%-18=75（萬元）。

【該題針對“境外所得稅收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11964712,點擊提問】

3、【正確答案】

A

【答案解析】

非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機構場所并沒有實際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【該題針對“股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識點進行考核】

【答疑編號11964922,點擊提問】

4、【正確答案】

B

【答案解析】

外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

【該題針對“外國企業(yè)常駐代表機構”知識點進行考核】

【答疑編號11964572,點擊提問】

5、【正確答案】

A

【答案解析】

協(xié)定是締約雙方對所得訂立的避免雙重征稅和防止偷漏稅的條約，因此適用的稅種為所得稅類稅種。

【該題針對“國際稅收協(xié)定典型條款介紹”知識點進行考核】

【答疑編號11964548,點擊提問】

6、【正確答案】

A

【答案解析】

境外所得抵免限額=200×25%=50（萬元），其在境外實際繳納40萬元，應在我國補繳10萬元。境內(nèi)所得應繳納所得稅=500×25%=125（萬元），該企業(yè)當年應補繳稅額=125-100+10=35（萬元）。

【該題針對“境外所得稅收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11964715,點擊提問】

7、【正確答案】

D

【答案解析】

股息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

【該題針對“股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識點進行考核】

【答疑編號11964926,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

ACD

【答案解析】

年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

（3）無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

（4）其他關聯(lián)交易金額超過4000萬元。

【該題針對“同期資料管理”知識點進行考核】

【答疑編號11964844,點擊提問】

2、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上選項均屬于對外付匯無需進行稅務備案的情形。

【該題針對“中國境內(nèi)機構和個人對外付匯的稅收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11964660,點擊提問】

3、【正確答案】

ACD

【答案解析】

稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：

①從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%~30%；

②從事管理服務的，利潤率為30%~50%；

③從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。

【該題針對“承包工程作業(yè)和提供勞務”知識點進行考核】

【答疑編號11964704,點擊提問】

4、【正確答案】

ABC

【答案解析】

企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：

（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。

（2）不符合獨立交易原則。

（3）沒有遵循成本與收益配比原則。

（4）未按本辦法有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。

（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

【該題針對“特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】

【答疑編號11964622,點擊提問】

5、【正確答案】

AB

【答案解析】

租金所得，以收入全額為應納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

【該題針對“股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識點進行考核】

【答疑編號11964678,點擊提問】

6、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

關聯(lián)交易的類型包括：

（1）有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉(zhuǎn)讓；

（2）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓；

（3）無形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉(zhuǎn)讓；

（4）資金融通；

（5）勞務交易。

【該題針對“關聯(lián)申報”知識點進行考核】

【答疑編號11964443,點擊提問】

7、【正確答案】

ABC

【答案解析】

聯(lián)合國范本強調(diào)，收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮以下三點：

（1）考慮為取得這些收入所應分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅；

（2）稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性；

（3）考慮同提供資金的國家適當?shù)胤窒矶愂帐杖耄绕涫菍υ趤碓磭a(chǎn)生的即將匯出境的股息、利息、特許權使用費所征收的預提所得稅，以及對從事國際運輸?shù)拇\利潤征稅，應體現(xiàn)稅收分享原則。

【該題針對“國際稅收協(xié)定及范本”知識點進行考核】

【答疑編號11964814,點擊提問】