第十一章

國(guó)際稅收

一、單項(xiàng)選擇題

1、絕密級(jí)稅收情報(bào)保密期限一般為（）年。

A、5

B、10

C、15

D、302、A國(guó)一居民企業(yè)在B國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司，總公司在本國(guó)取得所得250萬(wàn)元，設(shè)在B國(guó)的分公司取得所得60萬(wàn)元。分公司按40%的稅率向B國(guó)繳納所得稅24萬(wàn)元。A國(guó)所得稅稅率為30%，實(shí)行限額抵免法。計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)向本國(guó)繳納所得稅額（）萬(wàn)元。

A、55

B、60

C、70

D、753、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A、10%

B、15%

C、20

D、25%

4、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

A、10

B、15

C、20

D、305、下列屬于國(guó)際稅收協(xié)定適用的稅種的是（）。

A、所得稅類(lèi)

B、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)

C、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)

D、特定目的稅類(lèi)

6、境內(nèi)某家電生產(chǎn)企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款100萬(wàn)元，來(lái)源于境外A國(guó)稅前所得200萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款40萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退的稅款為（）萬(wàn)元。

A、35

B、25

C、125

D、1007、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)差額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、股息所得

B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

C、租金所得

D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于年度關(guān)聯(lián)交易金額條件的表述，屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有()。

A、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元

B、年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元

C、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元

D、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元

2、中國(guó)境內(nèi)投資者對(duì)外付匯無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形有（）。

A、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用

B、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

C、境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款

D、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照一定標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率，利潤(rùn)率為15%~30%的有（）。

A、從事承包工程作業(yè)

B、從事管理服務(wù)的C、從事設(shè)計(jì)勞務(wù)的D、從事咨詢(xún)勞務(wù)的4、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列（）情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

A、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

B、不符合獨(dú)立交易原則

C、沒(méi)有遵循成本與收益配比原則

D、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限大于25年

5、下列對(duì)非居民企業(yè)股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，表述正確的有（）。

A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C、租金所得，以租金收入減去相關(guān)費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額

6、關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型包括（）。

A、資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

B、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

C、資金融通

D、勞務(wù)交易

7、聯(lián)合國(guó)范本強(qiáng)調(diào)，收入來(lái)源國(guó)對(duì)國(guó)際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A、考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用，以保證對(duì)這種收入按其凈值征稅

B、稅率不宜過(guò)高，以免挫傷投資積極性

C、考慮同提供資金的國(guó)家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖?/p>

D、收入是否合法

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

D

【答案解析】

絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年，機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年，秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年。

【該題針對(duì)“國(guó)際稅收征管協(xié)作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964481,點(diǎn)擊提問(wèn)】

2、【正確答案】

D

【答案解析】

（1）B國(guó)分公司抵免限額=60×30%=18（萬(wàn)元）

（2）由于抵免限額（18萬(wàn)元）<實(shí)繳稅額（24萬(wàn)元），允許抵免的稅額=18（萬(wàn)元），因此，應(yīng)向本國(guó)繳納所得稅額=（250+60）×30%-18=75（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“境外所得稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964712,點(diǎn)擊提問(wèn)】

3、【正確答案】

A

【答案解析】

非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【該題針對(duì)“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964922,點(diǎn)擊提問(wèn)】

4、【正確答案】

B

【答案解析】

外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

【該題針對(duì)“外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964572,點(diǎn)擊提問(wèn)】

5、【正確答案】

A

【答案解析】

協(xié)定是締約雙方對(duì)所得訂立的避免雙重征稅和防止偷漏稅的條約，因此適用的稅種為所得稅類(lèi)稅種。

【該題針對(duì)“國(guó)際稅收協(xié)定典型條款介紹”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964548,點(diǎn)擊提問(wèn)】

6、【正確答案】

A

【答案解析】

境外所得抵免限額=200×25%=50（萬(wàn)元），其在境外實(shí)際繳納40萬(wàn)元，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳10萬(wàn)元。境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅=500×25%=125（萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳稅額=125-100+10=35（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“境外所得稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964715,點(diǎn)擊提問(wèn)】

7、【正確答案】

D

【答案解析】

股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

【該題針對(duì)“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964926,點(diǎn)擊提問(wèn)】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

ACD

【答案解析】

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元；

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額超過(guò)4000萬(wàn)元。

【該題針對(duì)“同期資料管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964844,點(diǎn)擊提問(wèn)】

2、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上選項(xiàng)均屬于對(duì)外付匯無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

【該題針對(duì)“中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯的稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964660,點(diǎn)擊提問(wèn)】

3、【正確答案】

ACD

【答案解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：

①?gòu)氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢(xún)勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%~30%；

②從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%~50%；

③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。

【該題針對(duì)“承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964704,點(diǎn)擊提問(wèn)】

4、【正確答案】

ABC

【答案解析】

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>

（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

（2）不符合獨(dú)立交易原則。

（3）沒(méi)有遵循成本與收益配比原則。

（4）未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。

（5）自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

【該題針對(duì)“特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964622,點(diǎn)擊提問(wèn)】

5、【正確答案】

AB

【答案解析】

租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

【該題針對(duì)“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964678,點(diǎn)擊提問(wèn)】

6、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型包括：

（1）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（2）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（3）無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（4）資金融通；

（5）勞務(wù)交易。

【該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964443,點(diǎn)擊提問(wèn)】

7、【正確答案】

ABC

【答案解析】

聯(lián)合國(guó)范本強(qiáng)調(diào)，收入來(lái)源國(guó)對(duì)國(guó)際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮以下三點(diǎn)：

（1）考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用，以保證對(duì)這種收入按其凈值征稅；

（2）稅率不宜過(guò)高，以免挫傷投資積極性；

（3）考慮同提供資金的國(guó)家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖?，尤其是?duì)在來(lái)源國(guó)產(chǎn)生的即將匯出境的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所征收的預(yù)提所得稅，以及對(duì)從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇\(yùn)利潤(rùn)征稅，應(yīng)體現(xiàn)稅收分享原則。

【該題針對(duì)“國(guó)際稅收協(xié)定及范本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11964814,點(diǎn)擊提問(wèn)】