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      2019年注冊會計師考試輔導第十一章國際稅收

      2020-03-20 01:00:02下載本文作者:會員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了這篇《2019年注冊會計師考試輔導第十一章國際稅收》,但愿對你工作學習有幫助,當然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《2019年注冊會計師考試輔導第十一章國際稅收》。

      第十一章

      國際稅收

      一、單項選擇題

      1、絕密級稅收情報保密期限一般為()年。

      A、5

      B、10

      C、15

      D、302、A國一居民企業(yè)在B國設有一個分公司,總公司在本國取得所得250萬元,設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%,實行限額抵免法。計算該居民企業(yè)應向本國繳納所得稅額()萬元。

      A、55

      B、60

      C、70

      D、753、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,其所得跟境內(nèi)機構場所并沒有實際聯(lián)系的,按()的稅率征收企業(yè)所得稅。

      A、10%

      B、15%

      C、20

      D、25%

      4、外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額,并在季度終了之日起()日內(nèi)向主管稅務機關據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

      A、10

      B、15

      C、20

      D、305、下列屬于國際稅收協(xié)定適用的稅種的是()。

      A、所得稅類

      B、流轉(zhuǎn)稅類

      C、財產(chǎn)稅類

      D、特定目的稅類

      6、境內(nèi)某家電生產(chǎn)企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應納稅所得額為500萬元,在全年已預繳稅款100萬元,來源于境外A國稅前所得200萬元,境外實納稅款40萬元,該企業(yè)當年匯算清繳應補退的稅款為()萬元。

      A、35

      B、25

      C、125

      D、1007、在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得,應差額計算征收企業(yè)所得稅的是()。

      A、股息所得

      B、特許權使用費所得

      C、租金所得

      D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

      二、多項選擇題

      1、下列關于年度關聯(lián)交易金額條件的表述,屬于應當準備本地文檔的有()。

      A、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

      B、年度關聯(lián)交易總額超過10億元

      C、無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

      D、有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元

      2、中國境內(nèi)投資者對外付匯無須進行稅務備案的情形有()。

      A、境內(nèi)機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用

      B、境內(nèi)機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費,以及境內(nèi)機構在境外承包工程的工程款

      C、境內(nèi)機構發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款

      D、進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用

      3、稅務機關可按照一定標準確定非居民企業(yè)的利潤率,利潤率為15%~30%的有()。

      A、從事承包工程作業(yè)

      B、從事管理服務的C、從事設計勞務的D、從事咨詢勞務的4、企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議,有下列()情形之一的,其自行分攤的成本不得稅前扣除。

      A、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

      B、不符合獨立交易原則

      C、沒有遵循成本與收益配比原則

      D、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限大于25年

      5、下列對非居民企業(yè)股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,表述正確的有()。

      A、股息、紅利等權益性投資收益,以收入全額為應納稅所得額

      B、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額

      C、租金所得,以租金收入減去相關費用后的余額為應納稅所得額

      D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓收入全額為應納稅所得額

      6、關聯(lián)交易的類型包括()。

      A、資產(chǎn)使用權或者所有權的轉(zhuǎn)讓

      B、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

      C、資金融通

      D、勞務交易

      7、聯(lián)合國范本強調(diào),收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮的有()。

      A、考慮為取得這些收入所應分擔的費用,以保證對這種收入按其凈值征稅

      B、稅率不宜過高,以免挫傷投資積極性

      C、考慮同提供資金的國家適當?shù)胤窒矶愂帐杖?/p>

      D、收入是否合法

      答案部分

      一、單項選擇題

      1、【正確答案】

      D

      【答案解析】

      絕密級情報保密期限一般為30年,機密級情報保密期限一般為20年,秘密級情報保密期限一般為10年。

      【該題針對“國際稅收征管協(xié)作”知識點進行考核】

      【答疑編號11964481,點擊提問】

      2、【正確答案】

      D

      【答案解析】

      (1)B國分公司抵免限額=60×30%=18(萬元)

      (2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元),允許抵免的稅額=18(萬元),因此,應向本國繳納所得稅額=(250+60)×30%-18=75(萬元)。

      【該題針對“境外所得稅收管理”知識點進行考核】

      【答疑編號11964712,點擊提問】

      3、【正確答案】

      A

      【答案解析】

      非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,該所得跟境內(nèi)機構場所并沒有實際聯(lián)系的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

      【該題針對“股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識點進行考核】

      【答疑編號11964922,點擊提問】

      4、【正確答案】

      B

      【答案解析】

      外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額,并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

      【該題針對“外國企業(yè)常駐代表機構”知識點進行考核】

      【答疑編號11964572,點擊提問】

      5、【正確答案】

      A

      【答案解析】

      協(xié)定是締約雙方對所得訂立的避免雙重征稅和防止偷漏稅的條約,因此適用的稅種為所得稅類稅種。

      【該題針對“國際稅收協(xié)定典型條款介紹”知識點進行考核】

      【答疑編號11964548,點擊提問】

      6、【正確答案】

      A

      【答案解析】

      境外所得抵免限額=200×25%=50(萬元),其在境外實際繳納40萬元,應在我國補繳10萬元。境內(nèi)所得應繳納所得稅=500×25%=125(萬元),該企業(yè)當年應補繳稅額=125-100+10=35(萬元)。

      【該題針對“境外所得稅收管理”知識點進行考核】

      【答疑編號11964715,點擊提問】

      7、【正確答案】

      D

      【答案解析】

      股息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

      【該題針對“股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識點進行考核】

      【答疑編號11964926,點擊提問】

      二、多項選擇題

      1、【正確答案】

      ACD

      【答案解析】

      年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),應當準備本地文檔:

      (1)有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元;

      (2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

      (3)無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

      (4)其他關聯(lián)交易金額超過4000萬元。

      【該題針對“同期資料管理”知識點進行考核】

      【答疑編號11964844,點擊提問】

      2、【正確答案】

      ABCD

      【答案解析】

      以上選項均屬于對外付匯無需進行稅務備案的情形。

      【該題針對“中國境內(nèi)機構和個人對外付匯的稅收管理”知識點進行考核】

      【答疑編號11964660,點擊提問】

      3、【正確答案】

      ACD

      【答案解析】

      稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率:

      ①從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的,利潤率為15%~30%;

      ②從事管理服務的,利潤率為30%~50%;

      ③從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的,利潤率不低于15%。

      【該題針對“承包工程作業(yè)和提供勞務”知識點進行考核】

      【答疑編號11964704,點擊提問】

      4、【正確答案】

      ABC

      【答案解析】

      企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議,有下列情形之一的,其自行分攤的成本不得稅前扣除:

      (1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。

      (2)不符合獨立交易原則。

      (3)沒有遵循成本與收益配比原則。

      (4)未按本辦法有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。

      (5)自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

      【該題針對“特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】

      【答疑編號11964622,點擊提問】

      5、【正確答案】

      AB

      【答案解析】

      租金所得,以收入全額為應納稅所得額;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

      【該題針對“股息、利息、租金、特許權使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識點進行考核】

      【答疑編號11964678,點擊提問】

      6、【正確答案】

      ABCD

      【答案解析】

      關聯(lián)交易的類型包括:

      (1)有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉(zhuǎn)讓;

      (2)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓;

      (3)無形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉(zhuǎn)讓;

      (4)資金融通;

      (5)勞務交易。

      【該題針對“關聯(lián)申報”知識點進行考核】

      【答疑編號11964443,點擊提問】

      7、【正確答案】

      ABC

      【答案解析】

      聯(lián)合國范本強調(diào),收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮以下三點:

      (1)考慮為取得這些收入所應分擔的費用,以保證對這種收入按其凈值征稅;

      (2)稅率不宜過高,以免挫傷投資積極性;

      (3)考慮同提供資金的國家適當?shù)胤窒矶愂帐杖耄绕涫菍υ趤碓磭a(chǎn)生的即將匯出境的股息、利息、特許權使用費所征收的預提所得稅,以及對從事國際運輸?shù)拇\利潤征稅,應體現(xiàn)稅收分享原則。

      【該題針對“國際稅收協(xié)定及范本”知識點進行考核】

      【答疑編號11964814,點擊提問】

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