第十一章
國(guó)際稅收
一、單項(xiàng)選擇題
1、絕密級(jí)稅收情報(bào)保密期限一般為()年。
A、5
B、10
C、15
D、302、A國(guó)一居民企業(yè)在B國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司,總公司在本國(guó)取得所得250萬(wàn)元,設(shè)在B國(guó)的分公司取得所得60萬(wàn)元。分公司按40%的稅率向B國(guó)繳納所得稅24萬(wàn)元。A國(guó)所得稅稅率為30%,實(shí)行限額抵免法。計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)向本國(guó)繳納所得稅額()萬(wàn)元。
A、55
B、60
C、70
D、753、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,其所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,按()的稅率征收企業(yè)所得稅。
A、10%
B、15%
C、20
D、25%
4、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額,并在季度終了之日起()日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、305、下列屬于國(guó)際稅收協(xié)定適用的稅種的是()。
A、所得稅類(lèi)
B、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)
C、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)
D、特定目的稅類(lèi)
6、境內(nèi)某家電生產(chǎn)企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元,在全年已預(yù)繳稅款100萬(wàn)元,來(lái)源于境外A國(guó)稅前所得200萬(wàn)元,境外實(shí)納稅款40萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退的稅款為()萬(wàn)元。
A、35
B、25
C、125
D、1007、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得,應(yīng)差額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的是()。
A、股息所得
B、特許權(quán)使用費(fèi)所得
C、租金所得
D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于年度關(guān)聯(lián)交易金額條件的表述,屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有()。
A、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元
B、年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元
C、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元
D、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元
2、中國(guó)境內(nèi)投資者對(duì)外付匯無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形有()。
A、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用
B、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi),以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款
C、境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款
D、進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照一定標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率,利潤(rùn)率為15%~30%的有()。
A、從事承包工程作業(yè)
B、從事管理服務(wù)的C、從事設(shè)計(jì)勞務(wù)的D、從事咨詢(xún)勞務(wù)的4、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,有下列()情形之一的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>
A、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
B、不符合獨(dú)立交易原則
C、沒(méi)有遵循成本與收益配比原則
D、自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限大于25年
5、下列對(duì)非居民企業(yè)股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,表述正確的有()。
A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益,以收入全額為應(yīng)納稅所得額
B、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額
C、租金所得,以租金收入減去相關(guān)費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額
D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額
6、關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型包括()。
A、資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓
B、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
C、資金融通
D、勞務(wù)交易
7、聯(lián)合國(guó)范本強(qiáng)調(diào),收入來(lái)源國(guó)對(duì)國(guó)際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A、考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用,以保證對(duì)這種收入按其凈值征稅
B、稅率不宜過(guò)高,以免挫傷投資積極性
C、考慮同提供資金的國(guó)家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖?/p>
D、收入是否合法
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】
D
【答案解析】
絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年,機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年,秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年。
【該題針對(duì)“國(guó)際稅收征管協(xié)作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964481,點(diǎn)擊提問(wèn)】
2、【正確答案】
D
【答案解析】
(1)B國(guó)分公司抵免限額=60×30%=18(萬(wàn)元)
(2)由于抵免限額(18萬(wàn)元)<實(shí)繳稅額(24萬(wàn)元),允許抵免的稅額=18(萬(wàn)元),因此,應(yīng)向本國(guó)繳納所得稅額=(250+60)×30%-18=75(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“境外所得稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964712,點(diǎn)擊提問(wèn)】
3、【正確答案】
A
【答案解析】
非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,該所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964922,點(diǎn)擊提問(wèn)】
4、【正確答案】
B
【答案解析】
外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額,并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對(duì)“外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964572,點(diǎn)擊提問(wèn)】
5、【正確答案】
A
【答案解析】
協(xié)定是締約雙方對(duì)所得訂立的避免雙重征稅和防止偷漏稅的條約,因此適用的稅種為所得稅類(lèi)稅種。
【該題針對(duì)“國(guó)際稅收協(xié)定典型條款介紹”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964548,點(diǎn)擊提問(wèn)】
6、【正確答案】
A
【答案解析】
境外所得抵免限額=200×25%=50(萬(wàn)元),其在境外實(shí)際繳納40萬(wàn)元,應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳10萬(wàn)元。境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅=500×25%=125(萬(wàn)元),該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳稅額=125-100+10=35(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“境外所得稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964715,點(diǎn)擊提問(wèn)】
7、【正確答案】
D
【答案解析】
股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
【該題針對(duì)“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964926,點(diǎn)擊提問(wèn)】
二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】
ACD
【答案解析】
年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:
(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元;
(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元;
(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元;
(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額超過(guò)4000萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“同期資料管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964844,點(diǎn)擊提問(wèn)】
2、【正確答案】
ABCD
【答案解析】
以上選項(xiàng)均屬于對(duì)外付匯無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。
【該題針對(duì)“中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯的稅收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964660,點(diǎn)擊提問(wèn)】
3、【正確答案】
ACD
【答案解析】
稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率:
①?gòu)氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢(xún)勞務(wù)的,利潤(rùn)率為15%~30%;
②從事管理服務(wù)的,利潤(rùn)率為30%~50%;
③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,利潤(rùn)率不低于15%。
【該題針對(duì)“承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964704,點(diǎn)擊提問(wèn)】
4、【正確答案】
ABC
【答案解析】
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,有下列情形之一的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>
(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
(2)不符合獨(dú)立交易原則。
(3)沒(méi)有遵循成本與收益配比原則。
(4)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。
【該題針對(duì)“特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964622,點(diǎn)擊提問(wèn)】
5、【正確答案】
AB
【答案解析】
租金所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
【該題針對(duì)“股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964678,點(diǎn)擊提問(wèn)】
6、【正確答案】
ABCD
【答案解析】
關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型包括:
(1)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>
(2)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>
(3)無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>
(4)資金融通;
(5)勞務(wù)交易。
【該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964443,點(diǎn)擊提問(wèn)】
7、【正確答案】
ABC
【答案解析】
聯(lián)合國(guó)范本強(qiáng)調(diào),收入來(lái)源國(guó)對(duì)國(guó)際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮以下三點(diǎn):
(1)考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用,以保證對(duì)這種收入按其凈值征稅;
(2)稅率不宜過(guò)高,以免挫傷投資積極性;
(3)考慮同提供資金的國(guó)家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖?,尤其是?duì)在來(lái)源國(guó)產(chǎn)生的即將匯出境的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所征收的預(yù)提所得稅,以及對(duì)從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇\(yùn)利潤(rùn)征稅,應(yīng)體現(xiàn)稅收分享原則。
【該題針對(duì)“國(guó)際稅收協(xié)定及范本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11964814,點(diǎn)擊提問(wèn)】