2019年注冊會計師考試輔導

第四章

城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法

一、單項選擇題

1、某煙廠為增值稅一般納稅人，2016年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是（）。

A、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元

B、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元

D、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元

2、市區(qū)某專營進出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)6月份計算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。則該企業(yè)當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加（）萬元。

A、5.6

B、1.4

C、4.2

D、23、下列說法不符合城建稅規(guī)定的是（）。

A、一般情況下，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B、免征或者減征增值稅、消費稅，不能同時免征或者減征城建稅

C、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅

D、納稅人因延遲繳納而補繳增值稅、消費稅的，城建稅應(yīng)同時補繳

4、某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實際繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元。

A、4.55

B、4

C、4.25

D、5.65、下列有關(guān)項目屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。

A、國有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款

B、化妝品公司偷逃的消費稅

C、個體工商戶拖欠的個人所得稅

D、中外合資企業(yè)在華機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅

6、由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。

A、委托方所在地稅率

B、受托方所在地稅率

C、雙方協(xié)商

D、從高征收

7、位于農(nóng)村的某農(nóng)場為小規(guī)模納稅人6月份取得如下收入：銷售自產(chǎn)水果取得收入30萬元，在農(nóng)場里開設(shè)的“農(nóng)家樂”餐廳取得餐飲收入12萬元，上述收入分開核算。該農(nóng)場6月份應(yīng)納城建稅和教育費附加（）元。

A、140

B、144

C、349.51

D、279.61

二、多項選擇題

1、下列關(guān)于教育費附加的表述中，正確的有（）。

A、外商投資企業(yè)不需計算繳納教育費附加

B、國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加

C、對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅，同時征收教育費附加

D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

2、以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。

A、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

B、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設(shè)稅

C、對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅

D、城市維護建設(shè)稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收的減免

3、下列不屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的有（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、繳納消費稅的國有企業(yè)

C、繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

4、下列不屬于城市維護建設(shè)稅的特點的有（）。

A、征收范圍廣

B、實行從量定額征收

C、屬于一種附加稅

D、稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)

5、下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有（）。

A、煙葉稅的納稅地點是煙葉的收購地

B、納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅

C、煙葉稅以煙葉收購價款征稅

D、煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

6、下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

A、城市維護建設(shè)稅按減免后實際繳納的增值稅、消費稅稅額計征

B、對消費稅實行先征后返辦法的，城市維護建設(shè)稅也可同時返還

C、對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也可同時退庫

D、納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

C

【答案解析】

煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅＝煙葉收購金額×稅率＝30×20%＝6（萬元）。

【該題針對“煙葉稅法”知識點進行考核】

【答疑編號11959985,點擊提問】

2、【正確答案】

D

【答案解析】

當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據(jù)；同時城建稅是進口不征，出口不退。

該企業(yè)當月應(yīng)繳納城建稅及教育費附加＝20×（7%＋3%）＝2（萬元）

【該題針對“城建稅及教育費附加應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號11960023,點擊提問】

3、【正確答案】

B

【答案解析】

免征或者減征增值稅、消費稅的，也要同時免征或者減征城建稅。

【該題針對“城建稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11959993,點擊提問】

4、【正確答案】

D

【答案解析】

城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù)；進口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅＝（30＋50）×7%=5.6（萬元）。

【該題針對“城建稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11959964,點擊提問】

5、【正確答案】

B

【答案解析】

滯納金、罰款不是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；個人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計稅依據(jù)。

【該題針對“城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

【答疑編號11959909,點擊提問】

6、【正確答案】

B

【答案解析】

由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

【該題針對“城建稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11959944,點擊提問】

7、【正確答案】

A

【答案解析】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該企業(yè)當月應(yīng)繳納城建稅和教育費附加＝12÷（1＋3%）×3%×（1%＋3％）×10000＝140（元）。

【該題針對“城建稅及教育費附加應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號11960022,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

BD

【答案解析】

選項A，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。選項C，對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅，不征收教育費附加。

【該題針對“教育費附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】

【答疑編號11960139,點擊提問】

2、【正確答案】

AD

【答案解析】

選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項C，增值稅、消費稅實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

【該題針對“城建稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號11960085,點擊提問】

3、【正確答案】

CD

【答案解析】

城市維護建設(shè)稅是對從事經(jīng)營活動，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅，所以選項C和D不是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

【該題針對“城建稅的納稅義務(wù)人”知識點進行考核】

【答疑編號11959884,點擊提問】

4、【正確答案】

AB

【答案解析】

城市維護建設(shè)稅的特點：稅款?？顚Ｓ?；屬于一種附加稅；根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率。

【該題針對“城市維護建設(shè)稅基本原理”知識點進行考核】

【答疑編號11960108,點擊提問】

5、【正確答案】

ABD

【答案解析】

選項C，煙葉稅以煙葉收購金額征稅，收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。

【該題針對“煙葉稅法”知識點進行考核】

【答疑編號11959983,點擊提問】

6、【正確答案】

AC

【答案解析】

對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

【該題針對“城建稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號11960084,點擊提問】