單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度范文

第一章

總

則

第一條

為規(guī)范單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督，促進(jìn)單位內(nèi)部控制不斷完善并有效實(shí)施，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等有關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合單位實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指單位對(duì)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。

第三條

內(nèi)控評(píng)價(jià)工作由內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)組織。單位認(rèn)為必要時(shí)，可以委托具備資質(zhì)的第三方中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)。

第四條??內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：

（一）全面性。

評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制的建立是否覆蓋單位及所屬單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及工作人員和相關(guān)工作任務(wù)。

（二）重要性。

評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，突出重點(diǎn)，關(guān)注影響控制目標(biāo)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)部門、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）客觀性。

評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確揭示單位主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性與執(zhí)行的有效性。

（四）適應(yīng)性。

評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第五條??單位成立由分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)施情況開展內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度。

其主要職責(zé)：

（一）審批內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的計(jì)劃、方案；

（二）組織成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組；

（三）審批內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及整改方案；

（四）其他與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督管理有關(guān)的工作。

第六條??內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的組織、協(xié)調(diào)與指導(dǎo)，主要職責(zé)：

（一）組織擬定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)制度；

（二）組織編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案；

（三）組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作；

（四）監(jiān)督內(nèi)部控制缺陷整改落實(shí)情況；

（五）完成領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的相關(guān)工作。

第七條??單位相關(guān)部門是內(nèi)部控制體系運(yùn)行的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組的組織下開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，主要職責(zé)：

（一）根據(jù)監(jiān)督評(píng)價(jià)工作方案和相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，開展本單位內(nèi)部控制自查、自評(píng)工作；

（二）根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制自查結(jié)果梳理內(nèi)部控制缺陷；

（三）參與單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷的認(rèn)定；

（四）針對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷制定整改計(jì)劃；

（五）落實(shí)整改計(jì)劃，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送整改情況報(bào)告；

（六）其他和本單位內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)相關(guān)的工作。

第二章

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督內(nèi)容

第八條??內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)可以同時(shí)進(jìn)行，也可以分階段進(jìn)行。

第九條??單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)側(cè)重對(duì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，應(yīng)全面考慮單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，關(guān)注主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

重點(diǎn)內(nèi)容包括：發(fā)展規(guī)劃、組織架構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、關(guān)鍵崗位與人員、會(huì)計(jì)與信息系統(tǒng)等方面的內(nèi)部管理情況。

第十條??業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)側(cè)重對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面控制的評(píng)價(jià)。

重點(diǎn)內(nèi)容包括：預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理、收入管理、支出管理、合同管理、采購管理、工程項(xiàng)目管理、財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理等方面的內(nèi)部管理情況。

第三章

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督程序及方法

第十一條?評(píng)價(jià)工作分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告階段，報(bào)告反饋和跟蹤階段。

（一）準(zhǔn)備階段

1.制定評(píng)價(jià)監(jiān)督工作方案。

內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組或第三方中介機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，分析單位管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定評(píng)價(jià)方法，擬定評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。

評(píng)價(jià)監(jiān)督工作方案應(yīng)當(dāng)明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。評(píng)價(jià)工作方案既可以全面評(píng)價(jià)為主，也可以根據(jù)需要采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)。

2.組成內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組。

內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組在領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督具體工作。

內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、審計(jì)處工作人員組成，組成人員應(yīng)具備獨(dú)立性、相關(guān)業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，注重吸收熟悉單位內(nèi)部相關(guān)部門情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干。內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。

單位可以根據(jù)工作需要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門在中介機(jī)構(gòu)初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上結(jié)合單位自身特點(diǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)初步工作由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)的，相關(guān)費(fèi)用按照國家規(guī)定執(zhí)行。

（二）實(shí)施階段

1.了解被評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)基本情況。充分溝通相關(guān)文化和發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)及職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)層成員構(gòu)成及分工等基本情況。

2.確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)。內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組根據(jù)掌握的情況進(jìn)一步確定評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)重點(diǎn)和抽樣數(shù)量，并結(jié)合評(píng)價(jià)人員的專業(yè)背景進(jìn)行合理分工。

3.開展現(xiàn)場檢查測試。內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)人員分工，綜合運(yùn)用各種評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關(guān)測試結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。

（三）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告階段

1.實(shí)施階段結(jié)束后，內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組就發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題編寫單獨(dú)的評(píng)價(jià)工作底稿，并進(jìn)行交叉復(fù)核簽字，由內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組組長審核簽字確認(rèn)后征求被評(píng)價(jià)單位意見，被評(píng)價(jià)單位在規(guī)定時(shí)間（10個(gè)工作日）內(nèi)予以反饋，超過時(shí)間不反饋意見的視為無意見。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作組組長在相關(guān)評(píng)價(jià)工作底稿的基礎(chǔ)上編寫評(píng)價(jià)報(bào)告初稿，提交紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人審定后，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組審批，出具正式評(píng)價(jià)報(bào)告。

（四）報(bào)告反饋和跟蹤階段

內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告提交領(lǐng)導(dǎo)小組組長，并報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門。

對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，要求責(zé)任單位及時(shí)整改，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組要跟蹤其整改落實(shí)情況；對(duì)因內(nèi)部控制缺陷給單位造成損失或負(fù)面影響的，單位追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十二條??內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法主要包括：在對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、實(shí)地觀察、證據(jù)檢查、重新執(zhí)行、穿行測試等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的材料。

第十三條??內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)和測試方法、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。

第十四條??內(nèi)部控制評(píng)價(jià)完成后，應(yīng)將被評(píng)價(jià)單位的評(píng)價(jià)資料整理后，并按順序裝訂歸檔。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿、證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管，及時(shí)歸檔。

第四章

評(píng)價(jià)結(jié)果及其應(yīng)用

第十五條??內(nèi)部控制評(píng)價(jià)納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與干部考核體系，將評(píng)價(jià)結(jié)果與考核掛鉤。

第十六條??對(duì)外部監(jiān)督部門審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和提出的整改意見建議，相關(guān)單位要積極進(jìn)行整改落實(shí)。

第五章

附

則

第十七條??本辦法自辦公會(huì)議討論通過之日起施行，由辦公室負(fù)責(zé)解釋。