第一篇：內(nèi)部控制與企業(yè)文化

內(nèi)部控制與企業(yè)文化

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合。根據(jù)經(jīng)驗得知，各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們的行為規(guī)范，能夠很好地貫徹執(zhí)行，有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。企業(yè)文化的內(nèi)容包括四個部分：企業(yè)物質(zhì)文化，企業(yè)行為文化，企業(yè)制度文化和企業(yè)精神文化。

企業(yè)文化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系日益受到企業(yè)的重視，但同時，在不少企業(yè)里出現(xiàn)了管理者要么強調(diào)內(nèi)部控制，要么強調(diào)企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制相脫節(jié)的問題。事實上，從公司治理的角度來看，內(nèi)部控制和企業(yè)文化是相互依賴、相互補充、相互滲透、相輔相成的。企業(yè)文化是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來共同發(fā)揮作用，實施全過程管理，企業(yè)才會具有凝聚力和競爭力。

企業(yè)文化是內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)的命脈。一個企業(yè)如果沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度，并且在內(nèi)部控制建立后沒有有效的執(zhí)行，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果，直接影響著企業(yè)的前途和發(fā)展。而內(nèi)控制度的建立以及有效執(zhí)行取決于這個企業(yè)是否有優(yōu)秀的企業(yè)文化。企業(yè)文化是一種無形的力量，能夠增強企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它支配著人們的思維方法和行為方式。內(nèi)部控制自身存在的局限性決定了企業(yè)價值文化在企業(yè)發(fā)展過程中不可替代的作用。企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊，執(zhí)行人員的粗心大意或判斷失誤，內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。這些內(nèi)部控制的局限性決定了企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中是不可或缺的。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有優(yōu)秀的企業(yè)文化作支撐。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)文化建設(shè)的手段。在企業(yè)管理過程中，把內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化建設(shè)加以結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部控制活動中融合企業(yè)文化要素，強調(diào)以人為本思想，強調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔閡，更有利于企業(yè)形成強有力的團隊，調(diào)動每一個人的積極性，有效提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促進企業(yè)真正走上充滿活力、良性發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展道路。內(nèi)部控制能促進企業(yè)文化的提升，有效的內(nèi)部控制在實施過程中會推動企業(yè)文化的建設(shè)與發(fā)展，企業(yè)只有通過嚴格的教育培訓制度，將企業(yè)的理念和企業(yè)精神灌輸給每位員工，通過潛移默化的手段，將全體員工的思想和價值觀念逐步統(tǒng)一到企業(yè)的經(jīng)營目標上，這樣企業(yè)文化才能真正建立起來。企業(yè)文化是內(nèi)部控制可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。先進的企業(yè)之所以能夠戰(zhàn)勝落后的企業(yè)，是因為先進企業(yè)的文化比落后企業(yè)的文化更能適應(yīng)競爭的要求、更具有生命力的緣故。內(nèi)部控制能夠可持續(xù)發(fā)展的前提是內(nèi)部控制設(shè)置完整，并且其執(zhí)行是有效的，這樣的內(nèi)部控制必定不是僵化的制度，而是能夠適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化，并據(jù)此作出正確反映的一套機制。企業(yè)文化是企業(yè)的精神內(nèi)核與靈魂，是企業(yè)內(nèi)部控制的精神內(nèi)核與靈魂，沒有文化的企業(yè)是沒有生命力、沒有希望的。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關(guān)鍵問題，是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念的建設(shè)，由此所實現(xiàn)的二者結(jié)合，才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

第二篇：試論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

試論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

摘要：加強和完善內(nèi)部控制，實施企業(yè)文化建設(shè)，促進企業(yè)科學快速發(fā)展，確保企業(yè)目標順利實現(xiàn)，是當前企業(yè)界最為關(guān)注的話題。本文從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系出發(fā)，具體分析了二者之間如何相互影響和相互補充，闡明了加強內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)對促進企業(yè)科學快速發(fā)展的重要作用，提出了如何加強內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的意見，旨在促進企業(yè)科學快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制、企業(yè)文化、關(guān)系、影響

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系及相互影響

1、內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)目標的保障機制

企業(yè)的內(nèi)部控制是管理者為確保企業(yè)目標的實現(xiàn)而建立的一系列規(guī)則、政策和實施的程序。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項管理和保障機制，其有效性直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟效益、會計信息的質(zhì)量、資產(chǎn)的安全完整、抵御風險的能力等問題，對實現(xiàn)企業(yè)目標具有十分重要的保障作用。內(nèi)部控制制度是企業(yè)運營的基本規(guī)矩，是檢查管理者和員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益和管理水平的標準。內(nèi)部控制制度是企業(yè)中最高的行為規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上。一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。內(nèi)部控制制度通過一整套詳細和具體的操作程序來約束企業(yè)各個部門、環(huán)節(jié)及

1員工的行為，使之成為一種規(guī)范的操作系統(tǒng)。

2、企業(yè)文化是企業(yè)科學發(fā)展的基石

企業(yè)文化是在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的、區(qū)別于其他組織的價值觀念和精神風貌，它將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為準則融合統(tǒng)一，是員工自身價值和企業(yè)發(fā)展目標的有機結(jié)合。企業(yè)文化的核心是企業(yè)精神，代表著一個企業(yè)的形象，表現(xiàn)為企業(yè)的追求與理想。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念，是依存于企業(yè)的價值觀念，是培養(yǎng)員工忠于職守、樂于助人、勤勉盡責、誠實守信的一種制度，是企業(yè)的精神支柱和全體員工的力量源泉。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以促進企業(yè)科學快速發(fā)展，阻止企業(yè)衰??；而落后的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境，直至導致企業(yè)破產(chǎn)。

3、內(nèi)部控制與企業(yè)文化互為動力、互相促進

企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點是自我管理，而自我管理是企業(yè)文化的一個基本內(nèi)容。優(yōu)秀的企業(yè)文化促進內(nèi)部控制的建設(shè)，完善的內(nèi)部控制能進一步規(guī)范企業(yè)文化。內(nèi)部控制保障企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，企業(yè)文化促進企業(yè)科學發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化的建設(shè)密切相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化的支持和維護；科學、完善的內(nèi)部控制制度，能夠展示企業(yè)的精神風貌，融匯企業(yè)經(jīng)營理念,打造和諧企業(yè)形象,有利于促進優(yōu)秀企業(yè)文化的形成，在實施過程中會推動企業(yè)文化的進一步發(fā)展。只有良好的企業(yè)文化氛圍才能為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

4、內(nèi)部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持、良好的企業(yè)文化氛圍保證內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行

企業(yè)文化是一種無形的力量，能夠增強企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它支配著人們的思維方法和行為方式。只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才會更有實效。在IBM公司的發(fā)展史上，曾多次出現(xiàn)過瀕臨滅亡的危機，而每一次它都能夠生存下來并成為當今世界500強之一，依靠的就是公司全體員工對企業(yè)文化的高度認同，并在此基礎(chǔ)上強化內(nèi)部控制，優(yōu)化各種資源，使其基業(yè)長青、生機勃勃。內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內(nèi)部各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合。如果沒有各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，不僅有利于科學合理地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上建立的內(nèi)部控制制度，必然成為人們的行為規(guī)范，會得到很好的貫徹執(zhí)行。

二、加強內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)，促進企業(yè)科學快速發(fā)展

1、完善的內(nèi)部控制和優(yōu)秀的企業(yè)文化相結(jié)合，能更好的提高企業(yè)管理水平

建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度、打造優(yōu)秀的企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)科學發(fā)展的重要內(nèi)容，是精神文明的重要體現(xiàn)，是實現(xiàn)企業(yè)目標并使企業(yè)得以長久發(fā)展的重要保障。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以提高員

工的向心力和凝聚力，使員工自覺遵守各項規(guī)章制度，促進企業(yè)科學快速發(fā)展。中國石油天然氣管道局把內(nèi)部控制與企業(yè)文化作為一項系統(tǒng)工程來建設(shè)。管道局的企業(yè)文化分為三個層次，即企業(yè)精神、經(jīng)營理念、企業(yè)形象?！皠?chuàng)新思維、實現(xiàn)超越、爭雄國內(nèi)、走向世界”是管道局新時代的企業(yè)精神。以新的理念、新的思維方式進行制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。制度創(chuàng)新主要是按照現(xiàn)代企業(yè)的標準，建立以資本為紐帶的多元投資主體的“公司制”；管理創(chuàng)新是在狠抓基礎(chǔ)管理工作的基礎(chǔ)上，運用現(xiàn)代企業(yè)管理的方法，建設(shè)富有管道特色的企業(yè)內(nèi)部控制制度；技術(shù)創(chuàng)新是鼓勵員工充分發(fā)揮自己的聰明才智，發(fā)明創(chuàng)造可大大提高生產(chǎn)效率的先進技術(shù)和設(shè)備，做到“人無我有、人有我專、人專我精”。管道建設(shè)隊伍從“一面旗臶、一句口號、一套工裝、一頂帽子、一張胸卡、一雙工靴”做起，把企業(yè)文化中的形象設(shè)計，融匯到整個隊伍管理之中，把管道局打造成了世界馳名品牌的中國石油管道企業(yè)，使管道局在激烈的市場競爭中占得先機。

2、積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建先進企業(yè)文化，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學發(fā)展的客觀要求

為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學發(fā)展的客觀要求，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建先進的企業(yè)文化。

（1）設(shè)臵恰當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)。以本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、所處的發(fā)展階段、企業(yè)文化狀況以及管理層的管理哲學和經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，設(shè)臵恰當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，即設(shè)臵科學合理的內(nèi)部機構(gòu)與崗

位。科學合理的設(shè)臵企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與崗位，明確機構(gòu)與崗位的職責以及各機構(gòu)與崗位的相互關(guān)系，是實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本前提。符合本企業(yè)實際的組織結(jié)構(gòu)和與之相適應(yīng)的企業(yè)文化，是實現(xiàn)企業(yè)目標的基本保證。

（2）制定科學合理的業(yè)務(wù)流程和嚴格的規(guī)章制度?？茖W合理的業(yè)務(wù)流程使各機構(gòu)與崗位互相協(xié)調(diào)、互相促進、互相制約，是確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動達到預(yù)期目標的措施；嚴格的規(guī)章制度作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為規(guī)范，既是開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)和完成生產(chǎn)指標情況的衡量標準，又是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（3）建立優(yōu)良的信息管理系統(tǒng)。及時識別、獲取、加工有利于本企業(yè)的各種信息，選擇適合于有關(guān)機構(gòu)和崗位使用這些信息的途徑，使其在企業(yè)內(nèi)部縱向與橫向傳遞。每個機構(gòu)和崗位應(yīng)當了解自己在信息管理系統(tǒng)中的地位和作用，應(yīng)當具有搜集、處理、傳遞有關(guān)信息的條件，使整個企業(yè)具備縱向與橫向傳遞信息的有效途徑和機制。

（4）創(chuàng)建優(yōu)秀、適用的企業(yè)文化。適應(yīng)本企業(yè)實際、健康向上，尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念使員工得到自律，從而矯正其價值觀，規(guī)范其行為，解決個體價值與組織價值之間的矛盾，使個體目標與組織目標相一致。借助尊重人并發(fā)揮人的主觀能動性的氛圍來激勵員工，使其發(fā)揮最大的才智，創(chuàng)造最大的價值。

（5）建立科學的風險管理系統(tǒng)。為保證企業(yè)乃至各個機構(gòu)和崗位目標的實現(xiàn)，必須及時識別來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風險，并對其進行必要的評價，在此基礎(chǔ)上實行科學的規(guī)劃、控制和監(jiān)督。企業(yè)要建立、健全風險管理機構(gòu)并使之有效運行，為企業(yè)的科學發(fā)展掃除障礙，增強企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)增加價值。

綜上所述，本文認為，在企業(yè)發(fā)展過程中，營造優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)科學發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)實現(xiàn)目標的手段，只有將二者緊密的結(jié)合起來，使其相輔相成、互為補充，才能凝聚真正的力量，企業(yè)才會朝氣蓬勃，充滿活力。

參考文獻：

《關(guān)于內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的研究》 中國財政經(jīng)濟出版社

《論有效內(nèi)部控制的構(gòu)成要素》中外管理導報

《內(nèi)部控制與企業(yè)風險的防范與化解》中國時代經(jīng)濟出版社

第三篇：內(nèi)部控制制度-企業(yè)文化

內(nèi)部控制制度

——企業(yè)文化

第一章 總 則

第一條 為了加強某某公司（以下簡稱“公司”）企業(yè)文化建設(shè)，提升公司可持續(xù)發(fā)展的軟實力，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱企業(yè)文化，是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并倡導的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。

第三條 公司在建設(shè)和提升企業(yè)文化過程中，至少應(yīng)關(guān)注企業(yè)文化建設(shè)的下列風險：

（一）缺乏積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、為社會創(chuàng)造財富并積極履行社會責任的企業(yè)精神，可能導致員工喪失對企業(yè)的認同感，人心渙散，企業(yè)缺乏競爭力。

（二）忽視公司并購重組中的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

第四條 公司應(yīng)采取切實有效的措施，培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，打造主業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進公司長遠發(fā)展。

第二章 企業(yè)文化的培育

第五條 公司應(yīng)重視企業(yè)文化建設(shè)在實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障機制，防止和避免形式主義。

第六條 公司應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定企業(yè)文化建設(shè)的目標和內(nèi)容。

第七條 公司總經(jīng)理室應(yīng)積極推動實施企業(yè)文化建設(shè)。公司主要負責人應(yīng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環(huán)境。公司董事和管理人員應(yīng)遵守董事和管理人員職業(yè)道德守則，公司員工應(yīng)遵守員工職業(yè)道德守則，忠于職守，勤勉盡責。

第八條 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)融入生產(chǎn)經(jīng)營過程，確實做到企業(yè)文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，公司應(yīng)加強對員工的文化教育和熏陶，增強員工的責任感和使

命感，促使員工自身價值在公司發(fā)展中得到充分體現(xiàn)，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。

第三章 企業(yè)文化的評估

第九條 公司應(yīng)建立文化評估制度，分析總結(jié)文化在公司發(fā)展中的積極作用，研究發(fā)現(xiàn)不利于公司發(fā)展的文化因素，及時采取措施加以改進。

第十條 企業(yè)文化評估，應(yīng)重點關(guān)注公司核心價值的員工認同感、公司品牌的社會認可度、參與公司并購重組各方文化的融合，以及員工對公司未來發(fā)展的信心。

第十一條 公司應(yīng)建立企業(yè)文化評估制度，促進企業(yè)文化建設(shè)效果在內(nèi)部各層級的有效溝通，為改進企業(yè)文化提供依據(jù)。企業(yè)文化建設(shè)中的重大問題，應(yīng)以適當?shù)姆绞接枰耘丁?/p>

第四章 附 則

第十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實施細則或具體執(zhí)行辦法，實施細則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實施細則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準后執(zhí)行，并由公司備案。

第十四條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。

第十五條 本制度自公司董事會審議批準之日起執(zhí)行，修改時亦同。

第四篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計

1、概念

u

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

u

《中國內(nèi)部審計準則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

u

最新準則，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

2、內(nèi)部審計的目標

促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

促進組織目標的實現(xiàn)

3、內(nèi)部審計的職能

監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢）

關(guān)系：檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當局提供咨詢服務(wù)，從而實現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標。

4、內(nèi)部審計的基本方法

目標

差異（與實際對照）

建議

5、內(nèi)部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計的責任

u

找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當局，提出改進建議。

u

內(nèi)部審計不得負責被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨立性

u

機構(gòu)、人員、經(jīng)費獨立

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沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

2、內(nèi)部控制的目標（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；

u

提高經(jīng)營效率和效果；

u

促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。

u

風險評估——目標設(shè)置、風險識別、風險評估、風險應(yīng)對

u

控制活動——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標，為了目標的實現(xiàn)，必須分析影響因素，即進行風險評估。針對風險評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動來控制和減少風險。同時與內(nèi)控環(huán)境、風險評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運轉(zhuǎn)，還需要對整個內(nèi)控過程進行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標

風險

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

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不相容職務(wù)分離控制

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授權(quán)批準控制

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會計系統(tǒng)控制

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財產(chǎn)保護控制

u

預(yù)算控制

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運營分析控制

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績效考評控制

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建立重大風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責任

找出風險，采取措施控制風險。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

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會計控制

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管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

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內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標和實現(xiàn)自身使命邁進，并減少這一進程中出現(xiàn)的意外情況。

u

內(nèi)部控制為多個重要目的服務(wù)，建立起科學、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風險的解決方案。

u

加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。

u

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。

9、內(nèi)部控制能做什么

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內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財務(wù)報告的真實性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標和實現(xiàn)自身使命邁進，并減少在這一進程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會認為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性?；阱e誤判斷的管理層決策也會導致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設(shè)計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設(shè)想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實施內(nèi)部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

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內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監(jiān)督層面。

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內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。

u

兩者互相促進。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動。

u

可以保證內(nèi)部控制體系運行的有效性；

u

可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運行中的缺陷；

u

沒有審計監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會計控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

u

而內(nèi)部審計則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督機構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計在經(jīng)濟組織中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

u

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務(wù)、達到的目標，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

u

內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進內(nèi)部控制的健全，維護內(nèi)部控制的建設(shè)。

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二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。

u

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

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企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

u

企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

u

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。

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END

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第五篇：內(nèi)部控制與制度控制

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》可以說是就企業(yè)而言的內(nèi)部控制法律文件，是中國內(nèi)部控制學領(lǐng)域的一次革命，和以往的規(guī)范相比，從單純的內(nèi)部會計控制向企業(yè)內(nèi)部控制全方位覆蓋，出現(xiàn)了從注冊會計師的角度正式向企業(yè)和注冊會計師行業(yè)角度齊頭并進的局面，內(nèi)部控制與制度控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條對內(nèi)部控制的定義是：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略?！钡谖鍡l則提出了內(nèi)部控制包括的要素：“企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標風險，合理確定風險應(yīng)對策略。

（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進?！辈⑻岢隽似髽I(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循的原則，即第四條：“企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風險領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制?！?/p>

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強調(diào)，企業(yè)應(yīng)當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對控制環(huán)境的要求，（一）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，調(diào)查報告《內(nèi)部控制與制度控制》。股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。經(jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

（二）董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督、經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

（三）企業(yè)應(yīng)當在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其相關(guān)事宜等。審計委員會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

（四）企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。企業(yè)應(yīng)當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

（五）企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

（六）企業(yè)應(yīng)當指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

1、員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

2、員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

3、關(guān)鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

4、掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

5、有關(guān)人力資源的其他政策。

（七）企業(yè)應(yīng)當將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

（八）企業(yè)應(yīng)當加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導作用。企業(yè)員工應(yīng)當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

（九）企業(yè)應(yīng)當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重***律糾紛案件備案制度。