XX縣村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案

根據(jù)《中華人民共和國村民委員會組織法》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計規(guī)定》及省、市工作要求，為進(jìn)一步強(qiáng)化村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)審計監(jiān)督，規(guī)范村（社區(qū)）財務(wù)管理行為，加強(qiáng)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)村基層干部的監(jiān)督管理，切實(shí)做好村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)審計工作，特制定如下工作方案。

一、審計目的通過開展村（社區(qū)）干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，了解掌握村（社區(qū)）干部的履職情況，村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)一步健全完善“三資”管理、村務(wù)公開和民主管理制度，有利于促進(jìn)村（居）民選出作風(fēng)正派、廉潔公正、服務(wù)意識強(qiáng)的村（社區(qū)）干部，有利于強(qiáng)化村（社區(qū)）財務(wù)管理的監(jiān)督約束機(jī)制，維護(hù)農(nóng)村集體和村（居）民群眾合法權(quán)益，有利于推動農(nóng)村改革，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、審計對象和范圍

本次審計的對象是行使村（社區(qū)）集體財務(wù)審批權(quán)和參與村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)活動決策等事項(xiàng)的村（社區(qū)）“兩委”負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員，包括現(xiàn)職和任期內(nèi)離職、免職、辭職的村（社區(qū)）干部。審計范圍是2018年換屆以來農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，必要時可根據(jù)情況追溯和延伸。

三、審計內(nèi)容

審計的內(nèi)容主要是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)運(yùn)行情況，重點(diǎn)有：

（一）農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況

主要審計：任期內(nèi)發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)是否增長；農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)是否完成；村（社區(qū)）集體資產(chǎn)是否增值和債務(wù)是否下降；財務(wù)管理、資產(chǎn)管理和民主理財?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全，落實(shí)是否到位等。

（二）財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況

主要審計：各項(xiàng)收入是否及時、足額入賬，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權(quán)來虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務(wù)等問題；有無濫用職權(quán)侵占、挪用、平調(diào)集體資產(chǎn)和長期占用集體資金的問題；是否違反村（社區(qū)）招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)的問題；是否超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放村（社區(qū)）干部工資、獎金和補(bǔ)貼；有無違規(guī)開支應(yīng)由個人承擔(dān)的各種費(fèi)用；財務(wù)公開是否全面、真實(shí)、及時、規(guī)范；是否存在未按民主程序，私下交易變賣土地等問題。

（三）“小金庫”治理情況

主要審計：“小金庫”取締情況，是否存在通過虛列工程支出套取資金，隱瞞集體土地補(bǔ)償款、贊助款、集體耕地、林地、“四荒”地等收入，虛報冒領(lǐng)低保、五保、危房改造及耕地地力補(bǔ)貼等惠農(nóng)資金情況。

（四）農(nóng)民群眾關(guān)注的問題

1、村（社區(qū)）集體資金、資產(chǎn)、資源管理使用情況。主要審計：有無侵占、挪用、私分集體資金等問題；集體企業(yè)改制、“撤村建居”和并村過程中集體資產(chǎn)的處置情況，有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體資產(chǎn)的行為；集體土地、森林、“四荒”等資源的承包、租賃、擔(dān)保和出讓，是否履行民主程序，實(shí)行公開協(xié)商和招投標(biāo)，簽訂規(guī)范的承包合同；征地補(bǔ)償費(fèi)使用、分配是否符合有關(guān)規(guī)定。

2、村（社區(qū)）債權(quán)債務(wù)情況。主要審計：村（社區(qū)）舉債是否經(jīng)村（居）民代表大會討論，按規(guī)定的審批程序辦理；是否利用職權(quán)長期占用集體資金的問題；是否存在以建公益性項(xiàng)目為由擅自高息借款；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押；有無借債進(jìn)行達(dá)標(biāo)升級活動等情況。

同時，根據(jù)實(shí)際情況，對當(dāng)?shù)攸h委、政府和農(nóng)民群眾要求審計的其他重要事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計。

四、審計方式和步驟

（一）審計方式

1、本次實(shí)施的村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)審計工作由每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)組成一個審計工作小組，由縣統(tǒng)一安排到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展異地交叉審計。

2、采取送達(dá)審計和實(shí)地交叉審計相結(jié)合的方式進(jìn)行。一般情況下，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位，統(tǒng)一收齊各村（社區(qū)）會計資料，集中在所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府實(shí)施審計。對個別情況復(fù)雜、賬目混亂的村，審計人員須進(jìn)村（社區(qū)）實(shí)施實(shí)地審計。集中審計過程中，發(fā)現(xiàn)有重大經(jīng)濟(jì)疑問的，必須實(shí)施實(shí)地審計。

（二）審計步驟

1、準(zhǔn)備階段（11月26日—11月30日前）

（1）召開全縣村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)審計動員大會。

（2）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)抽調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室相關(guān)人員組成審計工作實(shí)施小組，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，準(zhǔn)備相關(guān)審計文書資料等。

（3）制定審計計劃，明確時間、地點(diǎn)、審計方式。

2、實(shí)施審計階段（11月30日—12月10日）

（1）在實(shí)施審計三日前，審計工作組向被審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)審計通知書，并在各行政村（社區(qū)）發(fā)布審計公告。

（2）審計人員根據(jù)審計項(xiàng)目，審查憑證、帳表、查閱文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，并收集證明材料；

（3）交叉審計工作組向縣村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)審計領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出審計報告前，須先征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位自收到審計報告之日起七日內(nèi)提出書面意見，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。如有異議的，審計工作組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)后將審計報告報縣領(lǐng)導(dǎo)小組派出的審計督查組審核。

（4）縣村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)審計領(lǐng)導(dǎo)小組派出的審計督查組收到各審計組遞交的報告之日起三日內(nèi)將審核后的審計報告返回審計小組，由審計小組送達(dá)被審計單位并進(jìn)行張榜公示。同時經(jīng)工作組全體成員簽字后將審計報告報縣村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)審計領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

3、總結(jié)階段（12月10日----12月15日）

（1）對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，由縣村（社區(qū)）干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作督查指導(dǎo)組指導(dǎo)有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行整改提高；

（2）審計工作完成后，審計工作組應(yīng)及時總結(jié)，形成文字材料上報縣村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)審計領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。上報材料要有數(shù)據(jù)和典型事例，分析問題透徹、全面，對策研究要有針對性、可操作性，總結(jié)以及匯總表等在12月15日之前報送至縣村（社區(qū)）干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

五、組織實(shí)施

成立XX縣村（社區(qū)）干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣委副書記XX任組長，縣委常委、縣政府常務(wù)副縣長XX，縣政府副縣長XX任副組長，縣委辦、縣政府辦、縣委組織部、縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、縣民政局、縣財政局、縣審計局等部門負(fù)責(zé)人為成員，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌此次村（社區(qū)）干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局，由XX副局長兼任辦公室主任。同時從農(nóng)業(yè)農(nóng)村、財政、審計3個相關(guān)單位分別抽調(diào)1名副科級領(lǐng)導(dǎo)任組長，每個單位抽調(diào)2名懂業(yè)務(wù)人員，組成3個村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計督查指導(dǎo)組；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立村（社區(qū)）干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作組，從所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室抽調(diào)3-6名責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)人員組成審計工作小組，由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大主席或黨委副書記擔(dān)任組長。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作組由縣村（社區(qū)）干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一交叉安排到其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展審計?？h村（社區(qū)）干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計督查指導(dǎo)組分片包干，負(fù)責(zé)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)交叉審計實(shí)施小組工作開展情況進(jìn)行督查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保審計進(jìn)度、質(zhì)量，圓滿完成審計工作任務(wù)。

六、工作要求

（一）這次審計工作從11月底開始，至12月中旬結(jié)束。

縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、縣財政局、縣審計局等部門要按照職責(zé)分工，發(fā)揮各自的職能作用，做好村（社區(qū)）集體經(jīng)濟(jì)審計相關(guān)工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府務(wù)必高度重視，積極配合，共同做好該項(xiàng)工作。

（二）審計人員實(shí)施審計時要以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度和財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格遵守審計程序，認(rèn)真做好審計筆錄，全面收集審計證據(jù)，正確區(qū)分前任與現(xiàn)任、個人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任界限，提出恰當(dāng)處理和整改意見。

（三）審計人員在審計工作中要嚴(yán)格遵守“八項(xiàng)規(guī)定”廉潔奉公，不準(zhǔn)吃拿卡要，不準(zhǔn)借機(jī)刁難，不準(zhǔn)故意泄露審計事項(xiàng)，以保障高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成審計工作。

（四）審計報告經(jīng)審計小組全體成員討論后，要與被審計單位見面征詢被審計單位的意見。

如被審計單位提出不同意見的要進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核屬實(shí)的應(yīng)予糾正。糾正后所負(fù)責(zé)的審計督查組審核無異議后，審計工作組、審計督查組簽字報縣審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

（五）對被審計個人或組織存在的問題，要依法依紀(jì)作出處理。

對財務(wù)管理不到位、內(nèi)控制度不健全、群眾反映問題較多的村（社區(qū)），鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府要及時進(jìn)行整頓，舉一反三、加強(qiáng)引導(dǎo)，為村（社區(qū)）“兩委”換屆做好準(zhǔn)備。對存在違紀(jì)違法問題、玩忽職守、鋪張浪費(fèi)給村（社區(qū)）集體造成損失的村（社區(qū)）干部，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府要嚴(yán)肅批評教育，并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；對存在侵占集體資金資產(chǎn)資源等行為的村（社區(qū)）干部，要責(zé)令其如數(shù)退賠和賠償，并由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予有關(guān)責(zé)任人黨紀(jì)政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（六）審計過程中要認(rèn)真接受群眾投訴與監(jiān)督；

審計結(jié)束后，審計情況要向村（社區(qū)）集體組織全體成員張榜公示。

（七）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作組指定聯(lián)絡(luò)員由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室主任擔(dān)任，負(fù)責(zé)整個審計工作開展期間的上傳下達(dá)的聯(lián)絡(luò)工作。