第一篇：12-17年 納稅前100名企業(yè)稅收情況分析(一改)

2012-2017夏津縣納稅前100名企業(yè)稅收情況分析

圖表所示，從總體數(shù)據(jù)來看，12-17年我縣前100名納稅企業(yè)納稅額從4.07億元增長到4.71億元，雖中間有波動，但整體有所增長。波動是因為受華芳紡織較上年減收0.35億元影響，15年總稅收（前100名）較14年減收0.48億元。16年房地產(chǎn)業(yè)增收0.56億元，導致納稅總額增幅明顯。

雖然整體趨勢是增長的，但是從這種增長可以看出我縣經(jīng)濟存在以下幾個方面的問題：

一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。12-16年，制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)整體占納稅總額（前100名）的比重保持在70%—77%之間，所以重點分析這三個產(chǎn)業(yè)。橫向來看，12年按占比由大到小排列，依次是制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)；到14年，制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)基本保持相同占比；到16年，占比排序變?yōu)榉康禺a(chǎn)業(yè)、制造業(yè)和金融業(yè)?？v向來看，制造業(yè)無論是從企業(yè)個數(shù)還是稅額占比來看，都是明顯下滑的態(tài)勢；而房地產(chǎn)業(yè)是以平均每年6個百分點的增幅強勁增長；金融業(yè)雖然占比較小，但是一直保持穩(wěn)步增長態(tài)勢。

近幾年，農(nóng)村人口為了更好的教育和醫(yī)療條件進城居住，直接影響我縣房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展,使其增長勢頭強勁，但房地產(chǎn)業(yè)容易導致地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡，其技術含量低也使參與房地產(chǎn)競爭的企業(yè)在其他方面失去創(chuàng)新的機會和競爭力。寄希望于依附性強、流動性差的房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展經(jīng)濟，過分依賴土地收入的負面影響會越來越大，最重要的是容易引發(fā)地方經(jīng)濟結(jié)構(gòu)畸形發(fā)展，經(jīng)濟收入斷崖式下降。

二是主導產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)下滑態(tài)勢。圖表所示，我縣制造業(yè)占比從12年的46.2%下降到17年的27.4%，降幅明顯。再細分制造業(yè)來看，從地方特色的紡織業(yè)入手分析。12年紡織業(yè)企業(yè)個數(shù)31家，納稅額1.45億元，占制造業(yè)比重77.1%；13年紡織業(yè)企業(yè)個數(shù)26家，納稅額1.3億元，占比71%；14年紡織業(yè)企業(yè)個數(shù)21家，納稅額1.22億元，占比78.7%；15年紡織業(yè)企業(yè)個數(shù)20家，納稅額0.83億元，占比69.7%；16年紡織業(yè)企業(yè)個數(shù)18家，納稅額0.68億元，占比重71.6%。17年紡織業(yè)企業(yè)個數(shù)18家，納稅額0.82億元，占制造業(yè)比重63.6%。從紡織業(yè)占制造業(yè)的比重來看，紡織業(yè)依然是我縣制造領域的支柱產(chǎn)業(yè)，但是這六年紡織業(yè)稅收銳減0.57個億，16年的紡織業(yè)稅收收入不及12年的一半。紡織業(yè)的領頭羊華芳紡織稅收也從前三年的0.7億元左右減少到17年的0.33億元。從企業(yè)個數(shù)來看，十余家紡織企業(yè)排名難進前百名。各方面分析數(shù)據(jù)來看，我縣紡織業(yè)的現(xiàn)狀觸目驚心。

三是納稅過千萬企業(yè)較少。六年來，納稅均過千萬的企業(yè)（除去房地產(chǎn)企業(yè)）只有華芳紡織、夏津農(nóng)商行、國網(wǎng)電力三家企業(yè)。從數(shù)量上看，碩果僅存，“吃老本”現(xiàn)象明顯；從質(zhì)量上看，華芳紡織正處于創(chuàng)新轉(zhuǎn)型期，貢獻有限。農(nóng)商行近三年納稅均在3000萬左右，基本到行業(yè)上限。

綜上所述，對凸顯問題建議如下：

一、房地產(chǎn)業(yè)增勢迅猛，需調(diào)控規(guī)模，控制熱度，減輕土地財政的影響，保持其平穩(wěn)過渡。17年1-10月份房地產(chǎn)納稅額為1.57億元，占比33.4%，相比上年同期的40%，已有降溫回落趨勢。同時通過深挖土地使用稅等稅源，為稅收尋求新的增長點，避免經(jīng)濟收入斷崖式下降。

二、支柱產(chǎn)業(yè)紡織業(yè)出現(xiàn)轉(zhuǎn)型危機，但是我們從危機中也要發(fā)現(xiàn)機遇，建議給予轉(zhuǎn)型企業(yè)更多減稅讓利的稅收政策，激勵其發(fā)展，培養(yǎng)成長性。17年1-10月份紡織業(yè)企業(yè)納稅額0.82億元，比較去年有增長趨勢，稅收調(diào)控政策已初見成效。

三、今后應聚焦大項目，關注高就業(yè)企業(yè)，重點投入科技含量高的企業(yè)，做強工業(yè)經(jīng)濟。仁和紡織是17年新增納稅過千萬的企業(yè)，從去年的納稅480萬到今年的過千萬，顯現(xiàn)了科技因素在企業(yè)發(fā)展上的重要性。要想工業(yè)企業(yè)發(fā)展更有長勁，必須加大科技投入，淘汰落后產(chǎn)能，重視系統(tǒng)升級轉(zhuǎn)型。

第二篇：一季度企業(yè)稅收分析

2012年一季度企業(yè)實繳稅收情況分析

近日，XX部門對一季度企業(yè)實繳稅收情況進行了相關分析，現(xiàn)將分析情況匯報如下： 一、一季度企業(yè)實繳稅收基本情況

（一）企業(yè)稅收總量情況。一季度，我縣企業(yè)（共74家）實際上繳稅金累計12032.5萬元，去年同期累計10801.89萬元，同比增長11.39%。其中，實際上繳國稅累計6705.58萬元，去年同期為3333.75萬元，同比增長101.14%；實際上繳地稅累計5326.92萬元，去年同期為7468.14萬元，同比下降28.67%。

（二）稅收增幅情況。一季度，企業(yè)實現(xiàn)稅收同比增長11.39%，較上月增長20.13個百分點。74家企業(yè)中有30家實現(xiàn)同比增長，占總戶數(shù)的40.54%。增幅過100%的有11家。

（三）企業(yè)實繳稅金分布情況。一季度，稅收過50萬元的企業(yè)有21家，較去年同期減少3家。其中實繳稅金過千萬的企業(yè)有3家（比上月增加1家，較去年同期增加1家）。

實繳稅金100－1000萬元的企業(yè)7家（比上月增加2家，較去年同期減少5家）。實繳稅金50－100萬元的企業(yè)11家（比上月增加8家，較去年同期增加1家）。

二、主要特點

（一）企業(yè)生產(chǎn)形勢好轉(zhuǎn)，稅收總量穩(wěn)步增長。一季度企業(yè)

降的達41家，占到全部企業(yè)的55.41%；而去年同期60家企業(yè)中同比下降的僅為12家，僅占全部企業(yè)的20%。稅收總額過50萬元的企業(yè)中，稅收同比下降的有8家.（二）部分行業(yè)實繳稅金呈下降趨勢。一是交通運輸企業(yè)實繳稅金大幅降低交通運輸企業(yè)實繳稅金全部大幅下滑，另外列入統(tǒng)計范圍的21家交通運輸企業(yè)中，有10家企業(yè)稅收同比下降，還有兩家企業(yè)未實現(xiàn)稅收。由于近期交通運輸企業(yè)業(yè)務量普遍減少，且汽油、柴油價格再度上調(diào)，每噸分別提高500、400元，上漲幅度不斷加大，油價不斷走高，對物流企業(yè)特別是貨運企業(yè)影響很大，企業(yè)面臨的成本上升壓力依然較大，經(jīng)營情況不容樂觀。二是建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收大幅降低。受國家房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控政策影響，房地產(chǎn)市場持續(xù)回落，商品房銷售量下降，相應導致房地產(chǎn)、建安業(yè)企業(yè)稅收下降。一季度共實繳稅金471.17萬元，較同期減少497.26萬元，總體降幅達51.35 %。8家企業(yè)中僅有2家企業(yè)稅收同比增長（列入統(tǒng)計范圍的22家房地產(chǎn)企業(yè)中有11家企業(yè)稅收同比下降，2家企業(yè)未實現(xiàn)稅收），而去年同期6家建安、房地產(chǎn)企業(yè)增幅達139.44%。

（三）部分行業(yè)內(nèi)企業(yè)發(fā)展不均衡。一是紡織行業(yè)。有15家紡織企業(yè)，一季度該行業(yè)整體實繳稅金901.05萬元，去年同期為904.8萬元，總體運行平穩(wěn)，但是企業(yè)間發(fā)展不均衡，其中9家企業(yè)由于原材料價格、市場等原因銷售收入減少、稅收較同期下降；

（二）突出抓好企業(yè)成長培育。一是圍繞我縣企業(yè)培育計劃目標，以培育更多稅收過 “億元、千萬元、500萬元”企業(yè)為重點，培植更多大塊頭的企業(yè)，進一步優(yōu)化我縣稅源結(jié)構(gòu)；二是加大對現(xiàn)有優(yōu)勢重點企業(yè)的扶持力度，推動生產(chǎn)要素向重點優(yōu)勢企業(yè)集中，在資金爭取、技術改造和創(chuàng)新、新產(chǎn)品開發(fā)和品牌培育等方面給予扶持，促其進一步做強、做大。三是加大銷售收入在2000萬元以下的中小企業(yè)幫促力度，規(guī)范管理，創(chuàng)新經(jīng)營模式，幫助其盡快成長為規(guī)模以上企業(yè)。四是進一步關注交通運輸、房地產(chǎn)開發(fā)等行業(yè)企業(yè)的運行走勢，防止該類行業(yè)大起大落，避免對縣域經(jīng)濟發(fā)展帶來負面影響。

（三）突出抓好對企業(yè)的協(xié)調(diào)服務。一是加強對企業(yè)的協(xié)調(diào)幫扶力度，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，各職能部門要按照各自職責要求，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和重點項目建設目標，切實幫助企業(yè)解決好生產(chǎn)經(jīng)營和項目實施中存在的困難和問題。二是強化對各類企業(yè)的運行監(jiān)測分析。各職能部門、鎮(zhèn)街要深入企業(yè)調(diào)查研究，及時監(jiān)測各類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，細致分析各行業(yè)的發(fā)展狀況及走勢，及時抓住一些關鍵信息，準確地為各級政府作好決策服務。

（四）突出抓好企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。一是密切關注市場價格變化和供求變化形勢，幫助企業(yè)合理安排生產(chǎn)，把市場價格下滑、成本增加所造成的損失減少到最小限度。二是要引導企業(yè)強化內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，大力開展節(jié)能降耗，努力減少浪費，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，盡可能從采購、生產(chǎn)、運輸、流通等

第三篇：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠稅前扣除后續(xù)管理

?2009?147號

杭州市地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、稅前扣除、延續(xù)抵免事項后續(xù)管理規(guī)定的通知

各稅務分局：

為貫徹落實?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?、實施條例及其規(guī)范性文件，規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、稅前扣除和延續(xù)抵免事項的管理，促進納稅人和稅務機關更好地落實企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，現(xiàn)對稅收優(yōu)惠、稅前扣除、延續(xù)抵免事項管理規(guī)定如下：

一、管理項目分類

根據(jù)管理方式的不同，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、稅前扣除項目管理 分為審批類項目、審核備案類項目和自行申報類項目。

（一）審批類項目，包括：

1、?財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財稅[2008]1號）附件?執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表?所列舉項目；

2、技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅；

3、資產(chǎn)損失稅前扣除。

（二）備案類項目，包括：

1、從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得；

2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；

3、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得；

4、企業(yè)購置專用設備投資抵免；

5、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)；

6、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)；

7、技術先進型服務企業(yè)；

8、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額；

9、企業(yè)綜合利用資源減計收入；

10、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除；

11、符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

12、小型微利企業(yè)適用低稅率；

13、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除;

14、彌補以前虧損；

（三）自行申報類項目，包括：

1、國債利息收入免稅；

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；

3、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；

4、符合條件的財政性資金；

5、企業(yè)取得的政策性搬遷收入；

6、廣告費稅前扣除；

7、持有5年以上的股權投資轉(zhuǎn)讓處置所得等分期確認所得。

二、納稅人應報送的相關資料明細

（一）審批類項目

— 2 —

1、吸納下崗再就業(yè)人員稅收優(yōu)惠。

（1）?浙江省地方稅務局減免稅費基金申請審批表?（2份）；（2）?企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明?復印件（1份）（3）?持?杭州市就業(yè)援助證?人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表?（1份）

（4）?就業(yè)援助證?復印件（1份）

（5）安置企業(yè)與安置人員簽訂的一年以上（含）勞動合同（副本）復印件（1份）

（6）安置企業(yè)工資支付憑證（工資表）復印件（1份）（7）安置企業(yè)為安置人員個人參加并繳納社會保險費的記錄復印件（1份）

（8）、?稅務文書附送資料清單?（1份）

2、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富

余人員興辦的經(jīng)濟實體所得稅優(yōu)惠。

（1）、?浙江省地方稅務局減免稅費基金申請審批表?（2份）（2）、財政部門出具的?“三類資產(chǎn)”認定證明?復印件（1份）（3）、經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明復印件（1份）

（4）、經(jīng)貿(mào)部門出具的?產(chǎn)權結(jié)構(gòu)證明?（或?產(chǎn)權變更證明?）復印件（1份）

對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟實體，上述三項是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復意見和集團公司（總公司）出具的認定證明及有關部門出具的改制批復及經(jīng)批準的改制方案復印件（1份）

— 3 —（5）、勞動保障部門出具?經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明?復印件（1份）

（6）、經(jīng)濟實體職工花名冊復印件（1份）

（7）、原企業(yè)與安置的富余人員勞動關系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）復印件（1份）（8）、經(jīng)濟實體工資支付憑證（工資表）復印件（1份）（9）、經(jīng)濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄復印件（1份）

（10）、?稅務文書附送資料清單?（1份）

3、文化體制改革所得稅優(yōu)惠。

（1）?浙江省地方稅務局減免稅費基金申請審批表?（2份）（2）、文化體制改革試點工作領導小組辦公室認定文件（1份）（3）、有關部門出具的改制批復及經(jīng)批準的改制方案（1份）（4）、轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料（1份）（5）、?稅務文書附送資料清單?（1份）

4、科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制所得稅優(yōu)惠。

（1）?浙江省地方稅務局減免稅費基金申請審批表?（2份）（2）轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料（1份）

（3）轉(zhuǎn)制后中介機構(gòu)的驗資報告、減免科研機構(gòu)投入資本情況表（1份）

（4）?稅務文書附送資料清單?（1份）

5、技術改造國產(chǎn)設備投資抵免（1）書面申請報告（1份）

（2）技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅明細表（2份）（3）經(jīng)稅務部門批準的項目優(yōu)惠通知書或有關部門核準文件復— 4 — 印件（1份）

（4）經(jīng)稅務部門批準的技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅審核表復印件（1份）

（5）以前經(jīng)稅務部門批準的技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅明細表復印件（1份）

（6）抵免及國產(chǎn)設備購置前一年企業(yè)所得稅匯算清繳審計報告及匯算清繳申報表和財務報表、有關企業(yè)所得稅納稅憑證（各1份）

（7）稅務文書受理清單（1份）

6、資產(chǎn)損失稅前扣除

（1）?企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除書面申請報告?(2份)；

（2）?企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除申請表?及相關明細表(3份)；

（3）具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)出具的鑒證報告(2份)；（4）?企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法?（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定的各類損失相關證據(jù)和依據(jù)(2份)；

（5）、?稅務文書附送資料清單?(2份)

（二）備案類項目

1、從事農(nóng)林牧漁項目的所得。

（1）?浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表?（2份）（2）上減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）

（3）從事列舉項目的證明資料、文件，遠洋捕撈企業(yè)須提供?遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書?復印件（1份）（4）?稅務文書附送資料清單?（1份）

2、軟件、集成電路及動漫企業(yè)。

— 5 —（1）?浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表?（2份）（2）上減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）

（3）軟件企業(yè)（或集成電路設計企業(yè)或動漫企業(yè)）認定文件或證書及年檢記錄復印件（1份）

（4）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的企業(yè)相關認定材料（1份）

（5）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)應報送國家發(fā)改委等部門頒發(fā)的認定文件（1份）

（6）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的相關認定材料（1份）

（7）經(jīng)認定后至獲利的企業(yè)所得稅匯算清繳報表（第一年申請享受時需提供）（各1份）

（8）?稅務文書附送資料清單?（1份）

3、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)。

（1）?浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表?（2份）（2）上減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）（3）高新技術企業(yè)的認定證明復印件（1份）（4）?稅務文書附送資料清單?（1份）

4、從事國家重點扶持公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得。（1）?浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表?（2份）（2）上減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）

（3）國務院或有權限政府投資主管部門核準文件（1份）（4）項目完工驗收報告復印件（1份）；（5）項目投資額驗資報告復印件（1份）（6）?稅務文書附送資料清單?（1份）

— 6 —

5、企業(yè)購置專用設備投資抵免。

（1）?浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表?（2份）（2）專用設備購置發(fā)票復印件（1份）

（3）專用設備已投入使用的聲明及政府有關主管部門的相關認定材料（1份）

（4）?稅務文書附送資料清單?（1份）

6、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓，向主管地稅機關備案時應報送以下資料：

（1）?浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表?（2份）

（2）技術轉(zhuǎn)讓成果的相關證明材料，如專利權證書、納稅人擁有技術成果的說明等（1份）

（3）技術轉(zhuǎn)讓合同（副本）（1份）

（4）省級以上科技部門出具的技術合同登記證明（1份）（5）技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料（1份）（6）?稅務文書附送資料清單?（1份）

企業(yè)發(fā)生境外技術轉(zhuǎn)讓，向主管地稅機關備案時應報送以下資料：

（1）?浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表?（2份）（2）技術轉(zhuǎn)讓成果的相關證明材料，如專利權證書、納稅人擁有技術成果的說明等（1份）

（3）技術出口合同（副本）（1份）

（4）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證（1份）

（5）技術出口合同數(shù)據(jù)表（1份）

— 7 —（6）技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料（1份）（7）?稅務文書附送資料清單?（1份）

7、技術先進型服務企業(yè)。

（1）?浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表?（2份）（2）上減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）（3）技術先進型服務企業(yè)的認定證明復印件（1份）（4）?稅務文書附送資料清單?（1份）

8、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額。

（1）?浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表?（2份）（2）經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）（1份）

（3）關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明（1份）（4）中小高新技術企業(yè)投資合同或章程的復印件及實投資金驗資證明等相關材料（1份）

（5）中小高新技術企業(yè)基本情況的說明（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等），以及省級高新技術企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的高新技術企業(yè)認定證書復印件（1份）

（6）?稅務文書附送資料清單?（1份）

9、企業(yè)綜合利用資源減計收入。

（1）?浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表?（2份）（2）資源綜合利用認定證書復印件（1份）（3）?稅務文書附送資料清單?（1份）

10、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除。

（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（1份）；

— 8 —（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（1份）；

（3）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（1份）；

（4）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（1份）；（5）研究開發(fā)項目的效用情況、研究成果報告等資料（1份）；（6）研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（1份）。

11、符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。

（1）?固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）處理辦法備案表?（1份）；（2）加速折舊原因和方法說明（采取縮短折舊年限方法的，應具體說明折舊年限數(shù)；采取加速折舊方法的，應說明采用的具體方法）（1份）；

（3）需要加速折舊的固定資產(chǎn)情況，如名稱、購買時間、預計使用時間等（1份）；

12、小型微利企業(yè)適用低稅率。

（1）?小型微利企業(yè)認定申請表?（2份）

（2）當?企業(yè)所得稅納稅申報表?（1份）；（3）當資產(chǎn)負債表、損益表（1份）；（4）當企業(yè)每月工資單復印件（1份）。

13、彌補虧損

（1）?企業(yè)所得稅納稅申報表?（各1份）；（2）?企業(yè)彌補虧損報備表?（1份）；（3）企業(yè)財務報表（各1份）；

（4）中介機構(gòu)出具的企業(yè)彌補虧損鑒證報告。

（三）自行申報類項目

1、持有5年以上的股權投資轉(zhuǎn)讓處置所得等分期確認所得，附報?持有5年以上股權投資轉(zhuǎn)讓處置所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、特殊債務重組所得、捐贈所得分期確認明細表?（見附表）。

2、其它項目由納稅人在企業(yè)所得稅納稅申報時自行申報。

三、各項目的管理

（一）審批類項目

納稅人應于次年3月底前完成申請減（抵）免稅，主管稅務機關在減（抵）免稅項目規(guī)定報批期限內(nèi)，對于資料齊全的減（抵）免申請在受理后30個工作日按規(guī)定權限完成審核、審批工作。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)分管局長批準可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知申請人。

納稅人應于終了45日前完成資產(chǎn)損失審批申請，主管稅務機關在資產(chǎn)損失審批項目規(guī)定報批期限內(nèi)，對于資料齊全的申請在受理后30個工作日按規(guī)定權限完成審核、審批工作。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)分管局長批準可以延長30個工作日，并將延長期限的理由告知申請人。

（二）減（抵）免稅備案類項目

納稅人應于次年3月底前完成申請減（抵）免稅備案，除企業(yè)購置專用設備投資抵免、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額等實行一次性報備外，其余備案類管理項目均實行一年一備。主管稅務機關在減（抵）免項目規(guī)定報備期限內(nèi)，對于資料齊全的減（抵）免申請應在受理后7個工作日按規(guī)定權限完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，不能享受減（抵）免稅優(yōu)惠政策。

（三）自行申報類項目

— 10 — 納稅人涉及自行申報類管理項目的，應在企業(yè)所得稅納稅申 報時，向主管稅務機關報送相關附報資料，在納稅申報時申報備案。

四、審核審批權限

企業(yè)因國務院決定事項所形成的資產(chǎn)損失稅前扣除，由國務稅務總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后，報省局審批。

資產(chǎn)損失稅前扣除500萬元以上報市局審批。

其余企業(yè)所得稅涉稅事項的審批、審核備案機關均為納稅人主管稅務機關。

五、管理流程

（一）審批類項目管理流程

審批類項目應按以下流程管理：納稅人申請——受理窗口受理———綜合科審核——分管局長簽署意見——受理窗口送達

（二）備案類項目管理流程

備案類項目應按以下流程管理：納稅人申請——受理窗口受理—管理科（或綜合科）審核——分管局長簽署意見——受理窗口送達

（三）由納稅人填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及相關附報資料，在納稅申報時申報備案。

六、匯繳管理

納稅人應自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及相關附報資料（附報資料具體

— 11 — 見附件），向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報。

七、臺帳管理

臺帳包括一戶式臺帳和跨臺帳。主管稅務機關應分年建立?企業(yè)所得稅一戶式管理臺帳?將納稅人在一個納稅內(nèi)所有后續(xù)管理的項目登記入冊。在一戶式臺帳的基礎上，主管稅務機關按戶建立彌補虧損臺帳、廣告費臺帳、創(chuàng)業(yè)投資抵扣臺帳、分期確認所得臺帳、國產(chǎn)設備投資抵免臺帳、加速折舊臺帳、專用設備投資抵免臺帳、研究開發(fā)費用加計扣除臺賬，通過與申報表、附報資料比對分析，進一步加強對延續(xù)抵免項目的動態(tài)管理。

企業(yè)所得稅電子臺帳由TF2006根據(jù)申報表及附報資料自動生成，由稅收管理員負責數(shù)據(jù)維護工作。通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺帳相關數(shù)據(jù)，檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應及時傳遞至管理部門，由相關管理員對臺帳進行維護。

二ＯＯ九年十二月十六日

主題詞：地方稅 企業(yè) 所得稅 稅收 管理 規(guī)定 通知 杭州市地方稅務局辦公室

2009年12月17日印發(fā)

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第四篇：企業(yè)所得稅的稅收分析

企業(yè)所得稅的稅收分析范文

企業(yè)所得稅的稅收分析范文2007-02-02 21:54:29

內(nèi)容提要:

進行稅收籌劃是加強企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，尤其對企業(yè)所得稅進行稅收籌劃意義更為重大。本文從對企業(yè)組織形式、所得稅稅率、利用稅收優(yōu)惠政策、資本結(jié)構(gòu)決策、費用列支方法、銷售收入、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法等8個方面進行所得稅稅收籌劃入手，提出企業(yè)所得稅的8項具體稅收籌劃辦法。

關鍵詞：納稅義務人；企業(yè)所得稅；稅收籌劃

稅收籌劃是納稅義務人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給

予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為。企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，稅收籌劃的關鍵是降低應稅收入，盡可能地擴大準予扣除項目的金額，從而降低應納稅所得額，最終達到降低企業(yè)所得稅的目的。因此，對企業(yè)來說，它具有很大的稅收籌劃空間，本文擬就企業(yè)所得稅的稅收籌劃作一探討。

一、對企業(yè)組織形式的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設立下屬公司時，選擇設立子公司還是分公司對企業(yè)所得稅負會產(chǎn)生影響。由于子公司是獨立法人，如果盈利，其利潤不能并入母公司利潤，應當作為獨立的納稅義務人單獨交納企業(yè)所得稅。當子公司所在地稅率較低時，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負較

低。而分公司不是獨立法人，只能將其利潤并入母公司交納企業(yè)所得稅，無論其所在地稅負高低，均不能增減公司的整體稅負。[本文轉(zhuǎn)載自再者作為公司，其營業(yè)利潤要交納企業(yè)所得稅，是企業(yè)所得稅的納稅義務人，而稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個人所得稅，又成為個人所得稅的納稅義務人。而合伙企業(yè)則不作為公司對待，不構(gòu)成企業(yè)所得稅的納稅義務人，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。例如，納稅人甲、乙、丙經(jīng)營一家商店，年應納稅所得額為300000元。該商店如果按合伙企業(yè)課征個人所得稅（假定甲、乙、丙分配比例相同），應納稅額為（100000×35%-6750）×3=84750（元）。如按公司課征所得稅，稅率33%，應納稅額300000×33%=99000（元），稅后利潤201000元全部作為股息分配，甲、乙、丙還要交納一道個人所得稅（67000×35%-6750）×3=50100（元），共納稅99000+50100=149100（元）。很

明顯兩者稅負不一致。因此，甲、乙、丙做出了不組織公司，而辦合伙企業(yè)的決策。因此，在設立企業(yè)時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的稅收籌劃，才能決定是設立股份有限公司還是設立合伙企業(yè)，是設立子公司還是設立分公司。

二、對企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃

企業(yè)所得稅稅率有三檔：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，稅率為18%；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，稅率為27%；年應納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)，稅率為33%.因此，僅從稅率因素考慮，在進行該稅種的稅收籌劃時，就存在著稅收籌劃的空間。例如，假定某企業(yè)12月30日測算的年應納稅所得額為100100元，則若該企業(yè)不進行稅收籌劃，其企業(yè)所得稅的應納稅額=100100×33%=33033元。如果該企業(yè)進行了稅收籌劃，12月31日，支付稅務咨詢費100元，則該企業(yè)應納稅所得額

=100100-100=100000元，則應納稅額=100000×27%=27000元，通過比較我們發(fā)現(xiàn)，通過稅收籌劃，支付費用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益為：33033-27000=6033元，顯然，對企業(yè)所得稅稅率進行稅收籌劃的空間是相當大的。

三、對企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃

稅收優(yōu)惠是稅制設計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項目或可抵減應稅所得制定的，準確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。例如，財政部和國家稅務總局聯(lián)合頒布的《技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》明確規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資 的40%可以從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。這是自實施新稅制以來國家制定的對企業(yè)所得稅納稅影響很大的一項稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應當及時抓住這一機遇，進行必要的技術改造和技術創(chuàng)新，促進產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強產(chǎn)品的市場競爭能力。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時，應注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有權益。

四、對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃

企業(yè)籌資決策的一個基本依據(jù)就是資金成本，不同渠道來源的資金獲得成本各不相同。如股票的籌資成本為發(fā)放的股息和紅利，債券和銀行借款的籌資成本為利息。稅法規(guī)定：股息支付不得作為費用列支，只能在交納所得稅后 的收益中分配；而利息支付則可作為費用列支，在計算應稅所得中允許扣除。因此，企業(yè)在籌資時，要充分考慮利息的抵稅作用和財務杠桿的作用，選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)。例如某企業(yè)通過債券籌資，債券票面利率為12%，企業(yè)所得稅率33%，則企業(yè)實際負擔的稅后利率為%[12%×（1-33%）]，借入資金的利息費用可以起到節(jié)稅作用，而企業(yè)普通股籌資所支付的利息和紅利都必須由稅后利潤承擔，實際成本等于其支付額。

五、對企業(yè)費用列支方法的稅收籌劃

費用的列支時間、數(shù)額直接影響每期的應納稅所得，所以進行費用列支應注意以下幾點：1.已發(fā)生的費用及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。2.對于能夠合理預計發(fā)生額的費用、損失應采用預提方法計入費用。3.適當縮短以后需要分攤列支的費用、損失的攤

銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。4.對于限額列支的費用，如業(yè)務招待費及公益救濟性捐贈等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

六、對企業(yè)銷售收入的稅收籌劃

納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。對一般企業(yè)來說，主要的收入是銷售商品的收入，因此推遲銷售商品的收入的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天作為收入確認時間；分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認時間；而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現(xiàn)；委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。這樣企業(yè)可以通過銷售方式的選擇，推遲銷售收入的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)

所得稅。同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，使企業(yè)既能延遲繳納企業(yè)所得稅，又能使收入安全地收回。

七、對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法（包括雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）。在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。這樣，在稅率不變的情況下，企業(yè)前期的應納稅所得額就會減少，而后期的應納稅所得額就會增加，使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部分所得稅繳納時間后移，由于資金存在時間價值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當于依法從國家取得了一

筆無息貸款。在折舊方法確定之后，首先應估計折舊年限。稅法對于固定資產(chǎn)的折舊年限有一定規(guī)定，但是其規(guī)定的年限是有一定彈性的。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折舊多，獲得延期納稅的好處。其次，還應估計凈殘值。我國稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除，殘值比例在原值的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應報稅務機關備案。因此，在稅率不變的前提下，企業(yè)在估計凈殘值時，應盡量估計的低一點，以便企業(yè)的折舊總額相對多一些，而各期的折舊額也相對多了，從而使企業(yè)在折舊期間少繳納所得稅。

八、對企業(yè)存貨計價方法的稅收籌劃

期末存貨的計價的高低，對當期的利潤影響很大。存貨發(fā)出計價方法的不同，會形成不同的期末成本，從而得出

不同的企業(yè)利潤，進而影響所得稅的數(shù)額。我國稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、毛利率法和個別計價法等。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業(yè)應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅，以實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

參考文獻：

[1]談多嬌。稅務籌劃在會計核算中的運用[j].財政與稅務，2003，（1）。

[2]王靜。企業(yè)集團稅收籌劃分析[j].財政與稅務，2003，（11）。

第五篇：大企業(yè)稅收風險分析報告

大企業(yè)稅收風險分析報告

目前，地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風險，只是程度不同而已。這些風險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風險；第二是在公司的收入方面存在納稅風險；第三是在成本費用方面存在著納稅風險；第四是公司的會計報表存在納稅風險等。主要表現(xiàn)為：

(一)虛假出資與抽逃注冊資本：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。

(二)收入納稅風險： 1.隱藏收入不入賬

2.收入長期掛往來，不納稅申報

3.不依合同規(guī)定確認收入，收款時開票確認收入(三)成本費用納稅風險： 1.大量收據(jù)或白條入賬 2.虛增人頭，虛增工資

3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調(diào)整納稅期間成本費用(四)會計報表稅務分析風險：

1.在資產(chǎn)負債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應收帳款、其他應收款、應付帳款、其他應付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務處理混亂、帳實不符；

2.在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費用與收入不配比，利潤結(jié)構(gòu)不合理；

3.各項指標，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關于加強大企業(yè)稅務風險管理的建議

(一)提高稅務風險防范意識，從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變

提高管理決策層的稅務風險意識，是實施有效稅務風險管理的前提和基礎。大企業(yè)高層管理者應充分認識到，稅務風險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應在董事會層面更加重視稅務風險，并將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠的稅務遵從目標指導和監(jiān)督稅務風險管理制度的設立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營過程中主動規(guī)避和化解稅務風險，從被動處理稅務危機中走出來。

(二)建立稅務風險管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變

稅務風險管理是指通過制度實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的控制，其實質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預防風險。

建立稅務風險管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務風險、實現(xiàn)自我管理的需要，同時也是適應當前稅務機關新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實施稅務風險管理體系，直接影響稅務機關的風險評價，進而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務風險管理體系的企業(yè)，很可能被稅務機關判定為高風險納稅人，從而被施以稅務檢查為主的后續(xù)管理措施。

(三)提升稅務風險管理層面，從防風險為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變

第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風險。

第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟調(diào)控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務用足有關稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務處理方式以降低稅務成本，也包括對尚未發(fā)生的經(jīng)濟行為進行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。

第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟發(fā)展。當稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟行為或新的經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)時，需要對原來稅收法規(guī)進行解釋、補充和修改，甚至頒布專項規(guī)定、制定新的法規(guī)。

(四)建立稅務信息管理系統(tǒng)，為稅務風險管理提供信息基礎和技術保障

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣，業(yè)務和管理流程復雜，與此相關的稅收法規(guī)及政策繁多，且復雜多變，如果沒有信息技術的支持，很難實施有效的稅務風險管理。與企業(yè)相關的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實施風險評價、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務風險管理體系的基礎。