第一篇：地方稅收統(tǒng)計(jì)分析

地方稅收統(tǒng)計(jì)分析

地方稅收統(tǒng)計(jì)分析2007-02-02 21:56:

43發(fā)展壯大稅源強(qiáng)化征收管理

確保地稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)

縣地稅收入統(tǒng)計(jì)分析

為了建立起稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的良好運(yùn)行機(jī)制，確保地稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，現(xiàn)對(duì)我局××××年以來(lái)的收入完成情況分析如下：

一、稅收收入完成情況及主要特點(diǎn)

我局現(xiàn)管理各類企業(yè)戶，其中：國(guó)有企業(yè)戶，集體企業(yè)戶，股份合作企業(yè)戶，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)戶，其他有限責(zé)任有限公司戶，股份有限公司戶，私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)戶，私營(yíng)合伙企業(yè)戶，私營(yíng)責(zé)任有限公司戶，私營(yíng)股份有限公司戶，其他企業(yè)戶。個(gè)體工商戶戶。

近年來(lái)，我們縣地方稅務(wù)局在市地稅局和縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以組織收入工作為中心，以依法治稅為靈魂，以依法征稅、應(yīng)收盡收為原則，認(rèn)真貫徹落實(shí)全市地稅工作會(huì)議精神和縣委、縣政府各項(xiàng)工作部署，嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，強(qiáng)化稅源控管，組織收入工作取得了明顯成效，連年完成或超額完成了市局下達(dá)的年度稅收收入計(jì)劃。

××××年至××××年，我局共組織回地方稅收收入萬(wàn)元。

分年度看，××××年完成萬(wàn)元，××××年完成萬(wàn)元，××××年完成萬(wàn)元，均占年計(jì)劃的，同比分別增長(zhǎng)、和。

分稅收級(jí)次看，中央級(jí)稅收累計(jì)入庫(kù)萬(wàn)元，其中××××年入庫(kù)萬(wàn)元（因同上年口徑不一致，不具可比性，下同），××××年入庫(kù)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年入庫(kù)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)；省級(jí)稅收入累計(jì)入庫(kù)萬(wàn)元，其中××××年入庫(kù)萬(wàn)元，××××年入庫(kù)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年入庫(kù)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)；市級(jí)稅收收入累計(jì)入庫(kù)萬(wàn)元，其中××××年入庫(kù)萬(wàn)元，××××年入庫(kù)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年入庫(kù)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)；縣級(jí)稅收收入累計(jì)入庫(kù)萬(wàn)元，其中××××年入庫(kù)萬(wàn)元，××××年入庫(kù)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年入庫(kù)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)。

分稅種看，營(yíng)業(yè)稅共完成萬(wàn)元，其中××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)；個(gè)人所得稅共完成萬(wàn)元，其中××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)；企業(yè)所得稅共完成萬(wàn)元，其中××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)；土地使用稅共完成萬(wàn)元，其中××××年完成萬(wàn)元，同比下降，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比下降；印花稅共完成萬(wàn)元，其中××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)；資源稅共完成萬(wàn)元，其中××××年完成萬(wàn)元，與上年持平，××××年完成萬(wàn)

元，同比下降，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)；城建稅共完成萬(wàn)元，其中××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)；車船使用稅共完成萬(wàn)元，其中××××年完成萬(wàn)元，同比下降，××××年完成萬(wàn)元，同比下降，××××年完成萬(wàn)元，與上年持平房產(chǎn)稅共完成萬(wàn)元，其中××××年完成萬(wàn)元，同比下降，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)，××××年完成萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)。

從以上收入完成情況看，有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)稅收收入的增長(zhǎng)?！痢痢痢聊暌詠?lái)，我縣以年均的高速增長(zhǎng)，××××年完成億元。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，帶來(lái)了可靠穩(wěn)定的稅源，促進(jìn)了稅收收入的增。

（二）、級(jí)次收入完成不平衡。縣級(jí)收入的增長(zhǎng)幅度高于中央和省、市級(jí)收入的增長(zhǎng)。

（三）、主體稅種基本完成年度計(jì)劃，為我局超額完成稅收收入計(jì)劃打下

了良好的基礎(chǔ)。

（四）、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅等稅種占據(jù)著地方稅收前三位，三稅種收入占到同期地方稅收的。其中個(gè)人所得稅××××年收入達(dá)萬(wàn)元，占當(dāng)年全縣地方稅收的。營(yíng)業(yè)稅達(dá)萬(wàn)元，占。

（五）一些小稅種增收增幅也不遜色，部分稅種增幅高于主稅種，例如印花稅年均增幅高達(dá)，成為地稅收入增收的一個(gè)“新”的亮點(diǎn)。

二、稅收增長(zhǎng)的主要因素

近年來(lái)，我縣地稅收入連年增長(zhǎng)，這與國(guó)民生產(chǎn)總值的持續(xù)增長(zhǎng)息息相關(guān)，同時(shí)還與稅收征管等因素息息相關(guān)?，F(xiàn)就地稅收入的增長(zhǎng)因素分析如下：

⒈經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)帶來(lái)稅收增長(zhǎng)。——××××年在國(guó)家各項(xiàng)宏觀調(diào)控措施的綜合作用下，我縣經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)快速健康發(fā)展的勢(shì)頭。××××年，我縣國(guó)民生產(chǎn)總值較上年增長(zhǎng)。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的支撐下，××××年我縣地稅收入完成萬(wàn)元，凈增萬(wàn)元，凈增長(zhǎng)。其根本

原因是由于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)帶動(dòng)的結(jié)果。

××××年地稅收入及經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)情況表

單位萬(wàn)元，，類別

地稅收入

經(jīng)濟(jì)總量

年度

收入額

增長(zhǎng)率

收入額

增長(zhǎng)率

⒉征管因素。主要取決于兩種情況：一種是一次性增收因素，如清理以

前年度欠稅和查補(bǔ)以前年度收入。一方面充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的作用，以“嚴(yán)稽查，促征管，保收入”為指導(dǎo)思想，加大稽查力度，著重對(duì)大案、要案的查處和建筑、冶煉、金融、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的專項(xiàng)稽查，兩年來(lái)，共查補(bǔ)入庫(kù)稅款余萬(wàn)元，有力的促進(jìn)了稅收的穩(wěn)步增長(zhǎng)。另一方面，按照總局的要求，加強(qiáng)欠稅的清理工作。兩年來(lái)，我們運(yùn)用各種手段累計(jì)清理欠稅余萬(wàn)元，同時(shí)防止新欠的發(fā)生。另一種是持續(xù)性增收因素，是指征管手段、辦法和制度的完善與改進(jìn)，使一些潛在的稅源形成現(xiàn)實(shí)的稅收。首先加強(qiáng)了交通運(yùn)輸發(fā)票的管理，嚴(yán)格代開(kāi)發(fā)票制度，加強(qiáng)運(yùn)輸戶的征收管理，使交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)了。其次采取了“一窗式”服務(wù)，美化辦稅環(huán)境，優(yōu)化文明服務(wù)等一系列文明服務(wù)措施，提高了辦稅效率。正是這一系列的措施，使得我局的征管質(zhì)量有了大幅度的提高，也為稅收增長(zhǎng)營(yíng)造了一個(gè)好的環(huán)境。

三、組織收入中面臨的問(wèn)題

從近三年我局局收入情況看，總體形勢(shì)呈良好態(tài)勢(shì)，但也面臨一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為

一是稅收與經(jīng)濟(jì)未能達(dá)到同步增長(zhǎng)。從全市、全省、全國(guó)來(lái)看，稅收總體增長(zhǎng)的趨勢(shì)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的趨勢(shì)是相同的，增幅高于經(jīng)濟(jì)總量的增幅。但在我縣地方稅收的增長(zhǎng)趨勢(shì)同經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)并不一致。從“——××××年地稅收入及國(guó)民生產(chǎn)總值增長(zhǎng)趨勢(shì)分析圖”可看出，××××年我縣比上年增長(zhǎng)，地方稅收只比上年增長(zhǎng)，兩者之比為：，××××年我縣增長(zhǎng)率比上年提高了個(gè)百分點(diǎn)，而同期稅收的的增長(zhǎng)率下降了個(gè)百分點(diǎn)，兩者之比擴(kuò)大為。從今年一季度我縣經(jīng)濟(jì)與地方稅收增長(zhǎng)的實(shí)際情況來(lái)看，這一趨勢(shì)仍然存在。我縣地稅收入的增長(zhǎng)與國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)并不協(xié)調(diào)，地稅收入增長(zhǎng)趨勢(shì)并沒(méi)有與國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)趨勢(shì)成同方向增長(zhǎng)，而是成反向趨勢(shì)。，我們認(rèn)為，產(chǎn)生這一狀況的主要原

因是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理。從我縣“——××××年經(jīng)濟(jì)總量的結(jié)構(gòu)分布表”可以看出，我縣第二產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)總量占到經(jīng)濟(jì)總量的—，且呈增長(zhǎng)的趨勢(shì)。而第三產(chǎn)業(yè)所占的比例達(dá)不到經(jīng)濟(jì)總量的。××××年第三產(chǎn)業(yè)占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例卻比上年降低了個(gè)百分點(diǎn)。而地稅收入的一個(gè)主要來(lái)源是第三產(chǎn)業(yè)中的金融保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)以及第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)。因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)是我縣地稅收入發(fā)展不均衡、增幅趨勢(shì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)成反向的主要原因之一。

二是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)前景堪憂，地方稅收稅源后勁乏力。從我縣工業(yè)結(jié)構(gòu)及發(fā)展情況來(lái)看，我縣的工業(yè)體系是以煤焦油化工、電力、冶煉業(yè)和其他制造業(yè)為主，食品加工、采掘業(yè)為輔的工業(yè)體系。煤焦油化工行業(yè)是我縣的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之一，其生產(chǎn)的煤焦油產(chǎn)品約占全國(guó)該類產(chǎn)品的五分之一以上。每年的產(chǎn)值達(dá)萬(wàn)元以上，占到經(jīng)濟(jì)總量的左右，其每年繳納 的各類稅收占我縣稅收總收入的四分之一以上。但這并掩蓋不了我縣產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重不合理，煤焦油化工企業(yè)主要以周邊縣市的煤焦油為原料進(jìn)行初步加工，工藝落后，技術(shù)含量低，該行業(yè)在發(fā)展初期，煤焦油作為焦化廠的廢料在無(wú)償排放，我縣化工行業(yè)作為主要原材料，購(gòu)進(jìn)價(jià)格十分低廉，一度使我縣化工行業(yè)產(chǎn)生了較好的效益，同時(shí)也為國(guó)家提供了大量的稅收。但近幾年我縣化工廠數(shù)量在不斷增多，規(guī)模也在不斷加大，對(duì)煤焦油的用量在大幅增加，同時(shí)周邊縣市以煤焦油為原料的加工企業(yè)也在增多，造成了煤焦油供應(yīng)嚴(yán)重不足，價(jià)格一路攀升，直接影響了我縣化工行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。近幾年來(lái)，我縣化工行業(yè)相繼連年虧損，相應(yīng)的地方稅收也在連年遞減，形成我縣煤焦油化工行業(yè)在經(jīng)營(yíng)上舉步維艱的困難局面，再加之高污染、高能耗等因素，此行業(yè)的發(fā)展前景令人擔(dān)憂。另一個(gè)較大的行業(yè)金屬鎂加工行業(yè)是我縣的新興產(chǎn)業(yè)，主要是以

我縣豐富的鎂資源為原料進(jìn)行初加工，技術(shù)含量低，工業(yè)附加值低，且屬于高能耗、高污染、低產(chǎn)出的行業(yè)，發(fā)展的前景并不樂(lè)觀，受國(guó)際市場(chǎng)影響，我縣鎂廠也相繼停產(chǎn)關(guān)閉或者艱難度日，提供的稅收十分有限。企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率低，是我縣地稅收入增幅緩慢的又一重要原因。

三是地方稅收的主體稅種增幅緩慢。營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅是地方稅收的兩大主要稅種，其增幅對(duì)整個(gè)地方稅收的增長(zhǎng)起著舉足輕重的作用。從我縣情況看，營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的增幅明顯小于其它稅種的增長(zhǎng)幅度。產(chǎn)生這種狀況的原因一方面是由于我縣地理位置偏遠(yuǎn)，再加上消費(fèi)水平不高，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間受到限制，難以產(chǎn)生新的稅源，另一方面是征管中尚有漏洞，特別是對(duì)房屋租賃等行業(yè)的征管不到位，造成了部分新增稅款的流失。

四、保持地稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)的對(duì)策和建議

保持地稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，為地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)，我們認(rèn)為應(yīng)從下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。

⒈加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加稅收總量。經(jīng)濟(jì)決定稅收。要想增加稅收總量，必須增加稅源、擴(kuò)大稅基。而增加稅源、擴(kuò)大稅基就必須大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)。所以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展是進(jìn)一步開(kāi)拓地方稅收收入的前提。我們要抓住時(shí)機(jī)，用好政策，創(chuàng)造條件，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，積極快速地發(fā)展經(jīng)濟(jì)。要加快非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，實(shí)施多種經(jīng)濟(jì)形式并存的發(fā)展戰(zhàn)略。稅收收入主要來(lái)源于社會(huì)的凈增加值，因此提高經(jīng)濟(jì)效益是開(kāi)拓地方稅收的關(guān)鍵。這就要求我們?cè)诩涌旖?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，轉(zhuǎn)變思想觀念，盡快使企業(yè)由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的科技含量，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率，這樣才能使經(jīng)濟(jì)和稅收共同增長(zhǎng)。

⒉調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)，加快我縣地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

調(diào)整，特別是所有制結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整步伐，是優(yōu)化稅源、增加地方稅收的有效途徑。第三產(chǎn)業(yè)是地方稅收的重要來(lái)源，近年來(lái)，稅收收入的比重雖有所上升，但發(fā)展水平卻存在明顯差距，且總體水平不高，與相鄰縣市差距在逐年增大。因此，加快第三產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和稅收增長(zhǎng)的關(guān)鍵。同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整好行業(yè)結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)發(fā)展那些發(fā)展?jié)摿Υ?、?lián)帶性強(qiáng)以及高增長(zhǎng)的行業(yè)，特別是交通運(yùn)輸、郵電通訊、旅游和社會(huì)服務(wù)等行業(yè)。加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)已成為我縣增加地方稅收的重要途徑。但在發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，一定要同第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展同步進(jìn)行，合理布局，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。因?yàn)槲覀冞€不是經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的國(guó)家，第二產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中仍起著重要作用，盡管國(guó)有企業(yè)改革給第二產(chǎn)業(yè)及其稅收規(guī)模帶來(lái)一定影響，但絕不能忽視第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。只有調(diào)整好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使一、二、三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，才能保證我縣經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和地

方稅收的持續(xù)增長(zhǎng)。

⒊創(chuàng)新工作機(jī)制，加強(qiáng)稅收征管，保證收入增長(zhǎng)。全縣地稅部門進(jìn)一步健全完善了目標(biāo)管理機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)包片、股、（室）包點(diǎn)收入責(zé)任機(jī)制，稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)、均衡入庫(kù)機(jī)制，收入報(bào)送、分析、反饋、預(yù)測(cè)機(jī)制和收入激勵(lì)機(jī)制，各級(jí)從年初伊始，就以提高收入質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)均衡入庫(kù)為目標(biāo)，扎扎實(shí)實(shí)組織收入，從機(jī)制上保證了稅收增收。在抓好重點(diǎn)稅源的同時(shí)，加強(qiáng)零散稅源和地方稅收的管理，促進(jìn)土地增值稅、土地使用稅、車船使用稅等地方小稅的高幅增長(zhǎng)。全縣地稅部門進(jìn)一步增強(qiáng)做好組織收入工作的使命感和緊迫感，繃緊組織收入這根弦，堅(jiān)持依法組織收入，努力向加強(qiáng)征管要收入，嚴(yán)格把關(guān)，縝密稽核，切實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳和個(gè)人所得稅代扣代繳工作。加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞，大力清理欠稅，做到應(yīng)收盡收。

第二篇：地方稅收統(tǒng)計(jì)分析

發(fā)展壯大稅源強(qiáng)化征收管理s0100

確保地稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)

----x縣地稅收入統(tǒng)計(jì)分析

為了建立起稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的良好運(yùn)行機(jī)制，確保地稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，現(xiàn)對(duì)我局2002年以來(lái)的收入完成情況分析如下：

一、稅收收入完成情況及主要特點(diǎn)

我局現(xiàn)管理各類企業(yè)271戶,其中：國(guó)有企業(yè)66戶,集體企業(yè)43戶,股份合作企業(yè)8戶,國(guó)有獨(dú)資企業(yè)2戶,其他有限責(zé)任有限公司91戶,股份有限公司24戶,私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)10戶,私營(yíng)合伙企業(yè)5戶,私營(yíng)責(zé)任有限公司8戶,私營(yíng)股份有限公司2戶,其他企業(yè)12戶。個(gè)體工商戶1115戶。

近年來(lái),我們x縣地方稅務(wù)局在市地稅局和縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以組織收入工作為中心，以依法治稅為靈魂，以依法征稅、應(yīng)收盡收為原則，認(rèn)真貫徹落實(shí)全市地稅工作會(huì)議精神和縣委、縣政府各項(xiàng)工作部署，嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，強(qiáng)化稅源控管，組織收入工作取得了明顯成效,連年完成或超額完成了市局下達(dá)的稅收收入計(jì)劃。

2002年至～年，我局共組織回地方稅收收入5212萬(wàn)元。

分看，2002年完成1585萬(wàn)元，～年完成1760萬(wàn)元，～年完成1867萬(wàn)元，均占年計(jì)劃的100%，同比分別增長(zhǎng)28.14%、11.05%和6.08%。

分稅收級(jí)次看，中央級(jí)稅收累計(jì)入庫(kù)1102萬(wàn)元，其中2002年入庫(kù)314萬(wàn)元（因同上年口徑不一致，不具可比性，下同），～年入庫(kù)391萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)24.53%，～年入庫(kù)397萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)1.54%；省級(jí)稅收入累計(jì)入庫(kù)1026萬(wàn)元，其中2002年入庫(kù)329萬(wàn)元，～年入庫(kù)340萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)3.35%，～年入庫(kù)357萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)5%；市級(jí)稅收收入累計(jì)入庫(kù)837萬(wàn)元，其中2002年入庫(kù)265萬(wàn)元，～年入庫(kù)278萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)4.91%，～年入庫(kù)294萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)5.76%；縣級(jí)稅收收入累計(jì)入庫(kù)2247萬(wàn)元，其中2002年入庫(kù)677萬(wàn)元，～年入庫(kù)751萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)10.93%，～年入庫(kù)819萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)9.06%。

分稅種看，營(yíng)業(yè)稅共完成1949萬(wàn)元，其中2002年完成580萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)49.49%，～年完成663萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)14.31%，～年完成706萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)6.49%；個(gè)人所得稅共完成1526萬(wàn)元，其中2002年完成497萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)24.25%，～年完成511萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)2.82%，～年完成518萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)1.37%；企業(yè)所得稅共完成415萬(wàn)元，其中2002年完成130萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)16.08%，～年完成140萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)7.7%，～年完成145萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)3.58%；土地使用稅共完成104萬(wàn)元，其中2002年完成31萬(wàn)元，同比下降6.06%，～年完成40萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)29.04%，～年完成33萬(wàn)元，同比下降17.5%；印花稅共完成180萬(wàn)元，其中2002年完成48萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)71.43%，～年完成60萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)25%，～年完成72萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)20%；資源稅共完成35萬(wàn)元，其中2002年完成14萬(wàn)元，與上年持平,～年完成6萬(wàn)元，同比下降57.15%，～年完成15萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)150%；城建稅共完成519萬(wàn)元，其中2002年完成155萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)21.1%，～年完成179萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)15.49%，～年完成185萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)3.36%；車船使用稅共完成34萬(wàn)元，其中2002年完成12萬(wàn)元，同比下降47.83%，～年完成11萬(wàn)元，同比下降8.34%，～年完成11萬(wàn)元，與上年持平;房產(chǎn)稅共完成443萬(wàn)元，其中2002年完成117萬(wàn)元，同比下降10%，～年完成146萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)24.79%，～年完成180萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)23.29%。

從以上收入完成情況看，有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)稅收收入的增長(zhǎng)。2002年以來(lái)，我縣GDp以年均22.64%的高速增長(zhǎng)，～年完成14.79億元。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，帶來(lái)了可靠穩(wěn)定的稅源，促進(jìn)了稅收收入的增。

（二）、級(jí)次收入完成不平衡?？h級(jí)收入的增長(zhǎng)幅度高于中央和盛市級(jí)收入的增長(zhǎng)。

（三）、主體稅種基本完成計(jì)劃，為我局超額完成稅收收入計(jì)劃打下了良好的基矗

（四）、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅等稅種占據(jù)著地方稅收前三位，三稅種收入占到同期地方稅收的77%。其中個(gè)人所得稅～年收入達(dá)518萬(wàn)元，占當(dāng)年全縣地方稅收的27.75。營(yíng)業(yè)稅達(dá)706萬(wàn)元，占37.82。

（五）一些小稅種增收增幅也不遜色，部分稅種增幅高于主稅種，例如印花稅年均增幅高達(dá)38.81%，成為地稅收入增收的一個(gè)“新”的亮點(diǎn)。

二、稅收增長(zhǎng)的主要因素

近年來(lái)，我縣地稅收入連年增長(zhǎng)，這與國(guó)民生產(chǎn)總值的持續(xù)增長(zhǎng)息息相關(guān)，同時(shí)還與稅收征管等因素息息相關(guān)?，F(xiàn)就地稅收入的增長(zhǎng)因素分析如下：

1、經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)帶來(lái)稅收增長(zhǎng)。2002——～年在國(guó)家各項(xiàng)宏觀調(diào)控措施的綜合作用下，我縣經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)快速健康發(fā)展的勢(shì)頭?！?，我縣國(guó)民生產(chǎn)總值較上年增長(zhǎng)30.5%。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的支撐下，～年我縣地稅收入完成1867萬(wàn)元,凈增107萬(wàn)元,凈增長(zhǎng)6.08%。其根本原因是由于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)帶動(dòng)的結(jié)果。

～----～年地稅收入及經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)情況表

單位:萬(wàn)元

類別

地稅收入

經(jīng)濟(jì)總量

收入額

增長(zhǎng)率(%)

收入額

增長(zhǎng)率(%)

200

2158

59758

4～

1760

11.04

113304

16.1

1～

1867

6.08

7865

30.502、征管因素。主要取決于兩種情況：一種是一次性增收因素，如清理以前欠稅和查補(bǔ)以前收入。一方面充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的作用，以“嚴(yán)稽查，促征管，保收入”為指導(dǎo)思想，加大稽查力度，著重對(duì)大案、要案的查處和建筑、冶煉、金融、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的專項(xiàng)稽查，兩年來(lái)，共查補(bǔ)入庫(kù)稅款50余萬(wàn)元，有力的促進(jìn)了稅收的穩(wěn)步增長(zhǎng)。另一方面，按照總局的要求，加強(qiáng)欠稅的清理工作。兩年來(lái)，我們運(yùn)用各種手段累計(jì)清理欠稅180余萬(wàn)元，同時(shí)防止新欠的發(fā)生。另一種是持續(xù)性增收因素，是指征管手段、辦法和制度的完善與改進(jìn)，使一些潛在的稅源形成現(xiàn)實(shí)的稅收。首先加強(qiáng)了交通運(yùn)輸發(fā)票的管理，嚴(yán)格xx制度，加強(qiáng)運(yùn)輸戶的征收管理，使交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)了12%。其次采取了“一窗式”服務(wù)，美化辦稅環(huán)境，優(yōu)化文明服務(wù)等一系列文明服務(wù)措施，提高了辦稅效率。正是這一系列的措施，使得我局的征管質(zhì)量有了大幅度的提高，也為稅收增長(zhǎng)營(yíng)造了一個(gè)好的環(huán)境。

三、組織收入中面臨的問(wèn)題

從近三年我局局收入情況看,總體形勢(shì)呈良好態(tài)勢(shì),但也面臨一些問(wèn)題,主要表現(xiàn)為:

一是稅收與經(jīng)濟(jì)未能達(dá)到同步增長(zhǎng)。從全市、全盛全國(guó)來(lái)看，稅收總體增長(zhǎng)的趨勢(shì)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的趨勢(shì)是相同的，增幅高于經(jīng)濟(jì)總量的增幅。但在我縣地方稅收的增長(zhǎng)趨勢(shì)同經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)并不一致。從“～——～年地稅收入及國(guó)民生產(chǎn)總值增長(zhǎng)趨勢(shì)分析圖”可看出,～年我縣GDp比上年增長(zhǎng)16.11%,地方稅收只比上年增長(zhǎng)11.04%,兩者之比為1：0.69,～年我縣GDp增長(zhǎng)率比上年提高了14.39個(gè)百分點(diǎn),而同期稅收的的增長(zhǎng)率下降了4.96個(gè)百分點(diǎn),兩者之比擴(kuò)大為1:0.36。從今年一季度我縣經(jīng)濟(jì)與地方稅收增長(zhǎng)的實(shí)際情況來(lái)看,這一趨勢(shì)仍然存在。我縣地稅收入的增長(zhǎng)與國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)并不協(xié)調(diào)，地稅收入增長(zhǎng)趨勢(shì)并沒(méi)有與國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)趨勢(shì)成同方向增長(zhǎng)，而是成反向趨勢(shì)。

我們認(rèn)為，產(chǎn)生這一狀況的主要原因是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理。從我縣“2002——～年經(jīng)濟(jì)總量的結(jié)構(gòu)分布表”可以看出，我縣第二產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)總量占到經(jīng)濟(jì)總量的60—70%，且呈增長(zhǎng)的趨勢(shì)。而第三產(chǎn)業(yè)所占的比例達(dá)不到經(jīng)濟(jì)總量的19%?！甑谌a(chǎn)業(yè)占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例卻比上年降低了2.3個(gè)百分點(diǎn)。而地稅收入的一個(gè)主要來(lái)源是第三產(chǎn)業(yè)中的金融保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)以及第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)。因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)是我縣地稅收入發(fā)展不均衡、增幅趨勢(shì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)成反向的主要原因之一。

二是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)前景堪憂,地方稅收稅源后勁乏力。從我縣工業(yè)結(jié)構(gòu)及發(fā)展情況來(lái)看，我縣的工業(yè)體系是以煤焦油化工、電力、冶煉業(yè)和其他制造業(yè)為主，食品加工、采掘業(yè)為輔的工業(yè)體系。煤焦油化工行業(yè)是我縣的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之一，其生產(chǎn)的煤焦油產(chǎn)品約占全國(guó)該類產(chǎn)品的五分之一以上。每年的產(chǎn)值達(dá)25000萬(wàn)元以上，占到經(jīng)濟(jì)總量的20%左右，其每年繳納的各類稅收占我縣稅收總收入的四分之一以上。但這并掩蓋不了我縣產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重不合理，煤焦油化工企業(yè)主要以周邊縣市的煤焦油為原料進(jìn)行初步加工，工藝落后，技術(shù)含量低，該行業(yè)在發(fā)展初期，煤焦油作為焦化廠的廢料在無(wú)償排放，我縣化工行業(yè)作為主要原材料，購(gòu)進(jìn)價(jià)格十分低廉，一度使我縣化工行業(yè)產(chǎn)生了較好的效益，同時(shí)也為國(guó)家提供了大量的稅收。但近幾年我縣化工廠數(shù)量在不斷增多，規(guī)模也在不斷加大，對(duì)煤焦油的用量在大幅增加，同時(shí)周邊縣市以煤焦油為原料的加工企業(yè)也在增多，造成了煤焦油供應(yīng)嚴(yán)重不足，價(jià)格一路攀升，直接影響了我縣化工行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。近幾年來(lái)，我縣化工行業(yè)相繼連年虧損，相應(yīng)的地方稅收也在連年遞減，形成我縣煤焦油化工行業(yè)在經(jīng)營(yíng)上舉步維艱的困難局面，再加之高污染、高能耗等因素，此行業(yè)的發(fā)展前景令人擔(dān)憂。另一個(gè)較大的行業(yè)金屬鎂加工行業(yè)是我縣的新興產(chǎn)業(yè)，主要是以我縣豐富的鎂資源為原料進(jìn)行初加工，技術(shù)含量低，工業(yè)附加值低，且屬于高能耗、高污染、低產(chǎn)出的行業(yè)，發(fā)展的前景并不樂(lè)觀，受國(guó)際市場(chǎng)影響，我縣鎂廠也相繼停產(chǎn)關(guān)閉或者艱難度日，提供的稅收十分有限。企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率低，是我縣地稅收入增幅緩慢的又一重要原因。

三是地方稅收的主體稅種增幅緩慢。營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅是地方稅收的兩大主要稅種，其增幅對(duì)整個(gè)地方稅收的增長(zhǎng)起著舉足輕重的作用。從我縣情況看，營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的增幅明顯小于其它稅種的增長(zhǎng)幅度。產(chǎn)生這種狀況的原因一方面是由于我縣地理位置偏遠(yuǎn)，再加上消費(fèi)水平不高，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間受到限制，難以產(chǎn)生新的稅源，另一方面是征管中尚有漏洞，特別是對(duì)房屋租賃等行業(yè)的征管不到位，造成了部分新增稅款的流失。

四、保持地稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)的對(duì)策和建議

保持地稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，為地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)，我們認(rèn)為應(yīng)從下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。

1、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展,增加稅收總量。經(jīng)濟(jì)決定稅收。要想增加稅收總量,必須增加稅源、擴(kuò)大稅基。而增加稅源、擴(kuò)大稅基就必須大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)。所以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展是進(jìn)一步開(kāi)拓地方稅收收入的前提。我們要抓住時(shí)機(jī),用好政策,創(chuàng)造條件,發(fā)揮優(yōu)勢(shì),積極快速地發(fā)展經(jīng)濟(jì)。要加快非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐,實(shí)施多種經(jīng)濟(jì)形式并存的發(fā)展戰(zhàn)略。稅收收入主要來(lái)源于社會(huì)的凈增加值,因此提高經(jīng)濟(jì)效益是開(kāi)拓地方稅收的關(guān)鍵。這就要求我們?cè)诩涌旖?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，轉(zhuǎn)變思想觀念，盡快使企業(yè)由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變,大力發(fā)展科學(xué)技術(shù),增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的科技含量，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率，這樣才能使經(jīng)濟(jì)和稅收共同增長(zhǎng)。

2、調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu),加快我縣地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,特別是所有制結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整步伐,是優(yōu)化稅源、增加地方稅收的有效途徑。第三產(chǎn)業(yè)是地方稅收的重要來(lái)源，近年來(lái)，稅收收入的比重雖有所上升,但發(fā)展水平卻存在明顯差距,且總體水平不高，與相鄰縣市差距在逐年增大。因此,加快第三產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展,是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和稅收增長(zhǎng)的關(guān)鍵。同時(shí),還應(yīng)調(diào)整好行業(yè)結(jié)構(gòu),重點(diǎn)發(fā)展那些發(fā)展?jié)摿Υ?、?lián)帶性強(qiáng)以及高增長(zhǎng)的行業(yè),特別是交通運(yùn)輸、郵電通訊、旅游和社會(huì)服務(wù)等行業(yè)。加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)已成為我縣增加地方稅收的重要途徑。但在發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的同時(shí),一定要同第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展同步進(jìn)行，合理布局，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。因?yàn)槲覀冞€不是經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的國(guó)家,第二產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中仍起著重要作用,盡管國(guó)有企業(yè)改革給第二產(chǎn)業(yè)及其稅收規(guī)模帶來(lái)一定影響,但絕不能忽視第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。只有調(diào)整好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),使一、二、三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展,才能保證我縣經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和地方稅收的持續(xù)增長(zhǎng)。

3、創(chuàng)新工作機(jī)制，加強(qiáng)稅收征管，保證收入增長(zhǎng)。全縣地稅部門進(jìn)一步健全完善了目標(biāo)管理機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)包片、股、（室）包點(diǎn)收入責(zé)任機(jī)制，稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)、均衡入庫(kù)機(jī)制，收入報(bào)送、分析、反愧預(yù)測(cè)機(jī)制和收入激勵(lì)機(jī)制，各級(jí)從年初伊始，就以提高收入質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)均衡入庫(kù)為目標(biāo)，扎扎實(shí)實(shí)組織收入，從機(jī)制上保證了稅收增收。在抓好重點(diǎn)稅源的同時(shí)，加強(qiáng)零散稅源和地方稅收的管理，促進(jìn)土地xx、土地使用稅、車船使用稅等地方小稅的高幅增長(zhǎng)。全縣地稅部門進(jìn)一步增強(qiáng)做好組織收入工作的使命感和緊迫感，繃緊組織收入這根弦，堅(jiān)持依法組織收入，努力向加強(qiáng)征管要收入，嚴(yán)格把關(guān)，縝密稽核，切實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳和個(gè)人所得稅代扣代繳工作。加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞，大力清理欠稅，做到應(yīng)收盡收。

第三篇：煤炭行業(yè)地方稅收分析

煤炭行業(yè)是*縣國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，煤炭行業(yè)提供的地方稅收左右著全縣地稅收入總量和增長(zhǎng)速度，煤炭興則稅收興。近幾年來(lái)，受全國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)攀升，生產(chǎn)供不應(yīng)求，煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高，實(shí)現(xiàn)稅收大幅度增長(zhǎng)。*，全縣煤炭行業(yè)入庫(kù)地稅收入8823萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)55.91%，占全縣地稅總收入的56.09%。*年上半年入庫(kù)7427萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng)38.46 %，占地稅總收入的比重上升到61.11%，煤炭行業(yè)在地方稅收的主導(dǎo)地位進(jìn)一步加強(qiáng)。最近，我們對(duì)全縣煤炭企業(yè)1999年以來(lái)地方稅負(fù)情況進(jìn)行調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查分析情況整理如下：

一、全縣煤炭行業(yè)的基本情況

*縣境內(nèi)有十家煤炭采掘企業(yè)，共有職工15712人，資產(chǎn)總額為330960萬(wàn)元。按照投資主體、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和享受稅收政策的不同分為三種類型。一為縣屬煤礦企業(yè)兩家，*礦業(yè)集團(tuán)和*崔莊煤礦有限責(zé)任公司，縣屬國(guó)有企業(yè)改制公司，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力分別為90萬(wàn)噸和60萬(wàn)噸；第二種類型為監(jiān)獄勞教企業(yè)，*省岱莊生建煤礦、*省七五生建煤礦、*省三河口生建煤礦為省司法局管轄，濟(jì)寧菜園生建煤礦為市司法局管轄。4家監(jiān)獄勞教企業(yè)均享受監(jiān)獄勞教企業(yè)減免企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬(wàn)噸；第三類為棗莊礦務(wù)局所屬煤炭企業(yè)，付村煤礦、高莊煤礦、新安煤礦、袁堂煤礦計(jì)4家，除付村礦年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為120萬(wàn)噸外，其余3家年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬(wàn)噸，按照省政府的有關(guān)規(guī)定，其企業(yè)所得稅繳納地點(diǎn)不在*縣，在棗莊市。

二、煤炭企業(yè)地方稅收的特點(diǎn)

（一）實(shí)現(xiàn)稅收連年高幅增長(zhǎng)，占總收入的比重逐年上升。

近年來(lái)，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入呈直線上升趨勢(shì)。*年達(dá)到8823萬(wàn)元，比1999年增長(zhǎng)321.95%，年均增長(zhǎng)速度為43.32%，高出總體地方稅收增幅26.04個(gè)百分點(diǎn)。特別是今年上半年，在煤炭?jī)r(jià)格快速長(zhǎng)升的帶動(dòng)下，煤炭行業(yè)提供地方稅收的增幅繼續(xù)保持在較高水平。全縣煤炭行業(yè)入庫(kù)各項(xiàng)稅收7427萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng) 38.46%。煤炭行業(yè)入庫(kù)稅收占全部收入的比重從1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年達(dá)到61.11%（如下表所示），全縣地稅收入對(duì)煤炭行業(yè)的依存度逐年提高。

（二）分稅種增長(zhǎng)幅度不平衡

因與煤炭?jī)r(jià)格和銷售量相關(guān)程度的不同，各稅種增長(zhǎng)幅度各不相同。個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅與上述兩大因素的相關(guān)度較高，因此增幅最高。*年比1999年年均增長(zhǎng)43.55%，城建稅和教育費(fèi)附加年均增長(zhǎng)35.82%；房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車船使用稅等地方小稅與兩大因素相關(guān)度較低，因此，收入增幅較低，剔除2002年土地使用稅單位稅額調(diào)整的政策性不可比增長(zhǎng)因素，四稅種收入年均增長(zhǎng)29.1%。

（三）煤炭行業(yè)提供的市縣級(jí)收入比重呈逐年下降趨勢(shì)

2002年?duì)I業(yè)稅、所得稅分享制度實(shí)施以來(lái)，因煤炭行業(yè)毛利率較高，造成企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅收入在總收入中的比重較大，煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)市縣級(jí)收入的比重低于其他行業(yè)，同時(shí)，隨著煤炭?jī)r(jià)格的提高，市縣級(jí)收入的比重呈逐年下降趨勢(shì)。2002年煤炭行業(yè)入庫(kù)縣級(jí)收入5659萬(wàn)元，其中市縣級(jí)收入的比重為73.88%，比行業(yè)平均數(shù)低3.43個(gè)百分點(diǎn)。*年煤炭行業(yè)入庫(kù)縣級(jí)收入6658萬(wàn)元，縣級(jí)收入比重為63.75%，比行業(yè)平均數(shù)低2.56個(gè)百分點(diǎn)。從實(shí)現(xiàn)稅收來(lái)看，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)縣級(jí)收入比重從2002年的68.43%下降到*年的65.49%，今年上半年下降到58.73%（如下表所示）。

（四）噸煤稅收負(fù)擔(dān)呈階梯式上升趨勢(shì)。2000年以來(lái)，在煤炭?jī)r(jià)格穩(wěn)步上升的情況下，噸煤稅負(fù)從1999年的4.55元，提高到今年上半年的11.1元，增長(zhǎng)了143.96%，噸煤稅負(fù)有了較大提高。1999年、2000年分別為4.55元和4.78元，平均稅負(fù)是4.67元；2001年至*年分別為7.32元、6.98元、7.21元，平均稅負(fù)7.16元；今年上半年噸煤稅負(fù)躍升到11.1元，5年來(lái)連跳了三級(jí)臺(tái)階（如下圖所示）。

（五）三種類型煤炭企業(yè)噸煤稅負(fù)相差較大

因三種類型煤炭企業(yè)享受稅收政策的不同，綜合稅負(fù)和噸煤實(shí)現(xiàn)稅款相差較大。1999年—*年上半年，縣屬煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入占銷售收入的比例為10.08%，分別比勞改企業(yè)、棗莊礦業(yè)集團(tuán)高8.59個(gè)百分點(diǎn)、8.39個(gè)百分點(diǎn)。噸煤實(shí)現(xiàn)稅款縣屬企業(yè)為18.24元，分別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)企業(yè)高14.98元、15.08元。*年上半年三種類型企業(yè)之間的差距更大，縣屬企業(yè)噸煤實(shí)現(xiàn)稅款為36.25元，分別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)高31.57元、32.49元，也就是說(shuō)兩家縣屬企業(yè)每銷售一噸煤炭，其實(shí)現(xiàn)的地方稅款分別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)高31.57元和32.49元。（具體情況見(jiàn)下表）

三、煤炭行業(yè)主要相關(guān)指標(biāo)分析

（一）煤炭?jī)r(jià)格的高低是決定煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收增減的主導(dǎo)因素

煤炭行業(yè)主要交納資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅等9種地方稅費(fèi)。資源稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量，其相關(guān)指標(biāo)為銷售數(shù)量；城建稅、教育費(fèi)附加根據(jù)交納的增值稅計(jì)算，增值稅的相關(guān)指標(biāo)為銷售收入，即單價(jià)和銷售數(shù)量的乘積，所以城建稅、教育費(fèi)附加的相關(guān)指標(biāo)為單價(jià)和銷售數(shù)量；企業(yè)所得稅的相關(guān)指標(biāo)為利潤(rùn)總額，因煤炭企業(yè)變動(dòng)成本在礦井正式投產(chǎn)后主要是工資費(fèi)用，其他費(fèi)用比較穩(wěn)定，在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下，企業(yè)所得稅的相關(guān)指標(biāo)從深層次的講也是煤炭單價(jià)和銷售數(shù)量；我縣煤炭企業(yè)實(shí)行工效掛鉤政策，煤炭單價(jià)和銷售量直接決定利稅總額和工資總額，因此也影響代扣個(gè)人所得稅；房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅與煤炭單價(jià)和銷售量無(wú)直接關(guān)聯(lián)關(guān)系，但其數(shù)額較小且變動(dòng)幅度不大。綜上所述，對(duì)煤炭行業(yè)稅收起決定性作用的是煤炭銷售數(shù)量和煤炭?jī)r(jià)格。煤炭銷售數(shù)量主要受煤礦設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的制約，同時(shí)受國(guó)家宏觀調(diào)控的煤炭存儲(chǔ)條件的限制，煤炭企業(yè)往往根據(jù)煤炭?jī)r(jià)格以銷定產(chǎn)，所以對(duì)地方稅收起主導(dǎo)作用的主要是煤炭?jī)r(jià)格。

2000年煤炭?jī)r(jià)格扭轉(zhuǎn)了90年代以來(lái)下跌的趨勢(shì)，止跌回升，從143.28元/噸，上漲到*年的212.4元/噸。特別是進(jìn)入今年二月底后，市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)暴漲，其價(jià)格之高，上漲幅度之快均為近幾年的罕見(jiàn)，煤礦企業(yè)平均價(jià)格上漲到 283.86元/噸，至五月底市場(chǎng)價(jià)格為540元/噸（含稅），較年初上漲210元/噸，漲幅為63.6%，較同期上漲156元/噸，漲幅為40.6%。受煤炭?jī)r(jià)格上漲的影響，各家煤炭企業(yè)突破設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力加大煤炭生產(chǎn)量，*年生產(chǎn)銷售煤炭1305.14萬(wàn)噸，超過(guò)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力615.14萬(wàn)噸，比1999年的599.35萬(wàn)噸，翻了一番多，年均增長(zhǎng)21.48 %。今年上半年已實(shí)現(xiàn)662.77萬(wàn)噸，全年預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn)1300萬(wàn)噸，接近設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的2倍。煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收也由1999年的2728萬(wàn)元提高到*年的9409萬(wàn)元，四年增長(zhǎng)了244.90%。產(chǎn)量提高了一倍多，而實(shí)現(xiàn)地方稅收增長(zhǎng)了近兩倍半，價(jià)格提高因素從中所起的作用非常明顯。1999年以來(lái)煤炭銷售數(shù)量、銷售收入、平均價(jià)格和實(shí)現(xiàn)地稅收入變動(dòng)情況如下表：

（二）煤炭?jī)r(jià)格上漲的主要原因：

1、國(guó)際煤炭市場(chǎng)的影響。隨著全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和原油國(guó)際價(jià)格的上漲，特別是我國(guó)煤炭主要出口地日本經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)回暖，韓國(guó)、臺(tái)灣地區(qū)也保持相應(yīng)的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，全球煤炭需求旺盛，國(guó)際煤炭市場(chǎng)求大于供，導(dǎo)致煤價(jià)持續(xù)上漲。國(guó)際煤炭?jī)r(jià)格*年預(yù)計(jì)上漲40％左右，從近期的國(guó)際煤炭市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì)來(lái)看，這已經(jīng)是很保守的估計(jì)。全年國(guó)際市場(chǎng)焦炭?jī)r(jià)格將仍然在300美元/噸以上的價(jià)位運(yùn)行，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于前幾年的60美元/每噸的水平。

2、國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)拉動(dòng)了對(duì)煤炭的需求。近幾年來(lái)，隨著中下游產(chǎn)業(yè)，特別是電力、冶金、建材和石化等高耗能產(chǎn)業(yè)的迅猛擴(kuò)張，對(duì)煤炭的消費(fèi)需求與投資需求的拉動(dòng)作用十分明顯。一是市場(chǎng)需求拉動(dòng)投資迅猛擴(kuò)張。今年以來(lái)，煤炭市場(chǎng)產(chǎn)銷兩旺，但由于需求增長(zhǎng)高于供應(yīng)增長(zhǎng)，市場(chǎng)缺口較大，拉動(dòng)煤炭?jī)r(jià)格一路走高。二是經(jīng)營(yíng)狀況良好驅(qū)使煤炭企業(yè)競(jìng)相提高煤價(jià)，增加利潤(rùn)。

3、運(yùn)輸方面的原因，造成煤炭供應(yīng)緊張。*年11月初國(guó)內(nèi)糧食和棉花價(jià)格突然上漲，為控制糧價(jià)、棉價(jià)的上漲，國(guó)家加大了鐵路運(yùn)糧運(yùn)棉的力度，相應(yīng)占用了部分煤炭鐵路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)量。同時(shí)，國(guó)家對(duì)公路水路運(yùn)輸車輛、船只施行限載規(guī)定，執(zhí)法力度加強(qiáng)，運(yùn)輸成本增加，客觀上也影響了煤炭運(yùn)輸，造成煤炭供應(yīng)緊張。

4、國(guó)家加大煤炭安全生產(chǎn)監(jiān)管工作，部分煤礦限制生產(chǎn)，小煤窯的產(chǎn)量繼續(xù)萎縮，造成現(xiàn)有煤炭產(chǎn)量相對(duì)不足。

（三）煤炭銷售數(shù)量、平均價(jià)格與地稅收入回歸分析。

1、利用Excel繪制的銷售數(shù)量與地稅收入之間的回歸方程如下圖：

測(cè)定系數(shù)為0.9543，說(shuō)明銷售數(shù)量與地稅收入之間的關(guān)系非常密切，可以用銷售數(shù)量的變化來(lái)充分解釋地稅收入的變化情況。通過(guò)回歸方程可以解釋為，如果煤炭銷量增加1噸，地稅收入可增加9.2817元。

2、利用Excel繪制的煤炭平均價(jià)格與地稅收入之間的回歸方程如下圖：

測(cè)定系數(shù)為0.9592，說(shuō)明煤炭平均價(jià)格與地稅收入之間的關(guān)系非常密切，可以用煤炭平均價(jià)格的變化來(lái)充分解釋地稅收入的變化情況。通過(guò)回歸方程可以解釋為，煤炭噸煤平均價(jià)格提高1元，地稅收入則增加85.786萬(wàn)元。

四、*年煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入預(yù)測(cè)

從今年上半年煤炭?jī)r(jià)格走勢(shì)可以看出今后一段時(shí)間，煤炭?jī)r(jià)格仍將保持在高價(jià)位運(yùn)行，但會(huì)出現(xiàn)明顯回落，主要是：國(guó)家出臺(tái)的一系列宏觀調(diào)控措施顯露成效，目前部分生產(chǎn)資料市場(chǎng)價(jià)格總水平回落，特別是高耗能的鋼鐵、水泥、焦炭業(yè)投資大幅回落，不符合產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目停止審批，在建部分項(xiàng)目紛紛停建，減少了煤炭需求；二是由于我縣煤炭?jī)r(jià)格屬于煤炭企業(yè)自行定價(jià)，雖然企業(yè)定價(jià)較高，但用戶預(yù)期價(jià)格下調(diào)，持幣待購(gòu)，同時(shí)由于市場(chǎng)銷售價(jià)格受南方用煤企業(yè)的制約，煤炭上漲的價(jià)格屬于有價(jià)無(wú)市。某煤炭企業(yè)6月份塊煤價(jià)格定為598元/噸（含稅價(jià)），后不得降到560元/噸。預(yù)計(jì)今年下半年，隨著市場(chǎng)對(duì)價(jià)格的逐步消化，全年平均價(jià)格將會(huì)緩慢下降，結(jié)合國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，預(yù)計(jì)*年平均價(jià)格會(huì)比上年增長(zhǎng)30%以上，達(dá)到276.12元。根據(jù)各家煤炭企業(yè)*年生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)計(jì)今年我縣煤炭生產(chǎn)銷售量將達(dá)到1300噸。*年我縣煤炭銷售收入將達(dá)到276.12*1300=358956萬(wàn)元。

利用Excel繪制的銷售收入與地稅收入之間的回歸方程為；

根據(jù)回歸方程，預(yù)計(jì)*年我縣煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入為：0.0332*358956+259.23=12176.57（萬(wàn)元）。

五、對(duì)煤炭行業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)建議

（一）從*縣的情況看，國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，煤炭行業(yè)左右工業(yè)乃至全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，制造業(yè)等工業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱，地方財(cái)政收入對(duì)煤炭行業(yè)的依存度逐漸增大，只有積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，培植新的地方稅源，才能保證地稅收入穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)和地方財(cái)政收支的長(zhǎng)久平衡。

（二）以科學(xué)的發(fā)展觀制定煤炭行業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。煤炭資源屬不可再生資源，在當(dāng)前煤炭行情較好的形勢(shì)下，各家煤炭企業(yè)超設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力開(kāi)采煤炭，近乎掠奪性的開(kāi)采，必將對(duì)我縣的煤炭資源造成不可彌補(bǔ)的損害。同時(shí)，我縣煤炭行業(yè)僅限于煤炭采掘和部分洗選，煤炭采掘和洗選環(huán)境污染嚴(yán)重，對(duì)耕地、湖區(qū)破壞較大。要積極實(shí)施科教興煤戰(zhàn)略，采用先進(jìn)適用技術(shù)和高新技術(shù)，建設(shè)高產(chǎn)高效礦井，積極探索以煤炭為原料的系列產(chǎn)品的深加工，加快煤焦、煤電、煤氣一體化進(jìn)程，提高煤炭增值效益，使煤炭資源為我縣地稅收入和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出持久的貢獻(xiàn)。

（三）煤炭?jī)r(jià)格的高低直接左右我縣稅收收入的總量，制定稅收計(jì)劃，要充分考慮煤炭?jī)r(jià)格的水平高低及增減走勢(shì)，變?cè)隽坑?jì)劃為零基計(jì)劃，確保稅收計(jì)劃的科學(xué)務(wù)實(shí)。同時(shí)，更要正確認(rèn)識(shí)煤炭?jī)r(jià)格對(duì)地方財(cái)政收入貢獻(xiàn)程度的局限性。煤炭行業(yè)在煤炭?jī)r(jià)格和銷售數(shù)量的影響下，實(shí)現(xiàn)稅收總量上是持續(xù)增長(zhǎng)的，但因各稅種對(duì)煤炭?jī)r(jià)格和銷售數(shù)量的相關(guān)程度不同，縣級(jí)收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅增長(zhǎng)幅度要高于其他收入，也就是說(shuō)，煤炭?jī)r(jià)格的增長(zhǎng)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)主要集中在縣級(jí)收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，煤炭行業(yè)縣級(jí)收入比重要低于其他行業(yè)，如若考慮增值稅和資源稅，煤炭行業(yè)對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)程度的增長(zhǎng)比率將更低，所以，制定縣級(jí)收入計(jì)劃，要充分認(rèn)識(shí)到縣級(jí)收入增幅要低于總收入增幅的實(shí)際情況。

（四）及時(shí)調(diào)整監(jiān)獄勞教企業(yè)減免稅和外地煤炭企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的稅收政策。一是煤炭行業(yè)是一次性資源行業(yè)，嚴(yán)重破壞了全縣耕地資源、濟(jì)微公路、湖濱公路、湖東大堤、農(nóng)田水利等大量基礎(chǔ)設(shè)施以及湖區(qū)生態(tài)平衡和湖產(chǎn)品資源。調(diào)整監(jiān)獄勞教企業(yè)減免稅和棗礦集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的稅收政策，以便從地方財(cái)政收入上對(duì)資源破壞進(jìn)行有限補(bǔ)償和加大對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境制理的投入；二是生產(chǎn)條件基本相同的企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相差較大，也不符合稅收中性原則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的要求，因此統(tǒng)一各類型煤炭企業(yè)的稅收政策，營(yíng)造企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境對(duì)當(dāng)?shù)孛禾科髽I(yè)的發(fā)展具有重要意義。

第四篇：地方稅收優(yōu)化問(wèn)題研究

一、優(yōu)化地方稅收體系的重大意義

首先，優(yōu)化地方稅收體系是完善國(guó)家稅收制度體系的客觀需要。國(guó)家稅收制度體系是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政治制度體系的重要組成部分，或者說(shuō)是其系統(tǒng)的子系統(tǒng)；同理，中央稅收體系和地方稅收體系也是國(guó)家稅收體系的兩個(gè)子系統(tǒng)。必須清醒認(rèn)識(shí)，不管缺少中央稅收體系還是缺少地方稅收體系，國(guó)家稅收體系都是不完整的系統(tǒng)。進(jìn)一步講，在國(guó)家稅收制度體系中，如果只重視強(qiáng)化一個(gè)子系統(tǒng)，而弱化另一個(gè)子系統(tǒng)，必然造成兩個(gè)子系統(tǒng)都得“病”，一個(gè)是“營(yíng)養(yǎng)過(guò)?！?，一個(gè)是“營(yíng)養(yǎng)不良”，不利于國(guó)家稅收組織政府收入和實(shí)施宏觀調(diào)控職能的充分發(fā)揮。

其次，優(yōu)化地方稅收體系是實(shí)施分稅制財(cái)政體制的必然要求。分稅制的核心是在合理界定中央和地方事權(quán)的基礎(chǔ)上，將政府收入劃分為中央收入和地方收入，并由中央政府和地方政府分別征收管理。按照分稅制最基本的要求，中央和地方都應(yīng)當(dāng)有基本穩(wěn)定的收入來(lái)源，也就是要有自己固定的稅收。這種固定稅收應(yīng)當(dāng)由若干稅種構(gòu)成，其中包括各自的主體稅種和輔助稅種。

再次，優(yōu)化地方稅收體系是支持地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的重要條件。第一，地方稅收是地方財(cái)政存量的主體和增量的最大生長(zhǎng)點(diǎn)。四川省地稅機(jī)關(guān)組織的收入，從1994年的62．97億元增加到1999年的153．73億元，年均增長(zhǎng)19．54，在地方財(cái)力中的占比也由38％上升為目前的50％左右。第二，地方稅收是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)的有效手段。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)有了很大發(fā)展，但由于東部地區(qū)與西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、地理位置、交通條件和財(cái)力狀況等都有很大差異，且東部地區(qū)在“梯級(jí)發(fā)展理論”指導(dǎo)下，具有率先發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，東部與西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不協(xié)調(diào)，貧富差距懸殊。為貫徹共同富裕的社會(huì)主義原則，很有必要優(yōu)化地方稅收體系，合理界定地方差別稅收管理權(quán)限，以促進(jìn)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展；同時(shí)對(duì)高收入者實(shí)施有效調(diào)控，利用地方稅收支持勤勞致富，消除兩極分化，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。第三，地方稅收是地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。地方稅收是地方固定財(cái)政收入，隨著財(cái)稅改革的深化和財(cái)權(quán)與稅權(quán)的統(tǒng)一，地方政府完全可以運(yùn)用地方稅收調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，如通過(guò)開(kāi)征或停征稅種，調(diào)高或調(diào)低某些稅率，增加或減少某些稅目，制定某些優(yōu)惠政策，全面強(qiáng)化稅收管理等，一方面為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，另一方面誘導(dǎo)資源投向“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”、大開(kāi)發(fā)地區(qū)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。

二、優(yōu)化地方稅收體系存在的主要問(wèn)題

(一)認(rèn)識(shí)尚存分歧

思想是行為的先導(dǎo)，沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，不可能有步調(diào)一致的行動(dòng)。實(shí)事求是地講，盡管中央已作出建立地方稅收體系、合理劃分稅權(quán)的正確決策，但在要不要分別設(shè)立中央稅體系和地方稅體系問(wèn)題上，在正確處理稅收“集權(quán)”與“分權(quán)”的關(guān)系問(wèn)題上，還應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。正因?yàn)槿藗兡壳暗恼J(rèn)識(shí)尚未真正統(tǒng)一，以致建設(shè)地方稅體系、合理分配稅權(quán)未見(jiàn)實(shí)質(zhì)動(dòng)作。

(二)稅制不夠穩(wěn)定

實(shí)行分稅制的目的，在于通過(guò)重新劃分中央和地方的分配關(guān)系，保證兩級(jí)政府所需財(cái)力，調(diào)動(dòng)兩級(jí)政府生財(cái)、聚財(cái)、理財(cái)?shù)姆e極性。現(xiàn)在看來(lái)，增強(qiáng)中央政府可調(diào)控財(cái)力的目的基本實(shí)現(xiàn)，中央稅體系得到加強(qiáng)，中央稅收收入占全部稅收收入的比重不斷提高。相對(duì)而言，地方稅體系發(fā)展滯后，尤其是稅制不穩(wěn)定、管理不順暢的矛盾突出。近期，為保證中央收入，更好地調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)、國(guó)家對(duì)地方稅體系中發(fā)展較好、便于征管、稅源較廣的稅種的稅目或稅率陸續(xù)作了調(diào)整。比如，金融行業(yè)提高營(yíng)業(yè)稅稅率增加的稅收，對(duì)個(gè)人存款利息課征的個(gè)人所得稅等，幾乎每項(xiàng)新出臺(tái)的增稅措施，都有利于中央收入規(guī)模的擴(kuò)大；而減稅的大多是地方稅收，如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)所得稅、契稅等等，令人不得不對(duì)地方稅體系有無(wú)存在的必要產(chǎn)生疑慮。必須看到，稅制穩(wěn)定是稅收穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)和前提，穩(wěn)定地方稅制至關(guān)重要。

(三)法律層次不高

目前我國(guó)尚無(wú)統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)稅收體系的稅法大綱，因而沒(méi)有法律對(duì)我國(guó)稅收的性質(zhì)、作用、立法原則、管理體制、稅收法律關(guān)系主體與客體及主客體間的權(quán)利與義務(wù)、中央與地方的稅收立法權(quán)和管理權(quán)、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)、政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限劃分、地方稅稅種開(kāi)征及調(diào)節(jié)范圍等重大問(wèn)題，進(jìn)行科學(xué)、合理、具體、嚴(yán)密的規(guī)定，整個(gè)稅收體系建設(shè)缺乏法律依據(jù)和行為規(guī)范。

(四)稅制內(nèi)外有別

現(xiàn)行地方稅制仍內(nèi)外有別，內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅等。而固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等只適用內(nèi)資企業(yè)。這不僅不利于公平稅負(fù)和內(nèi)外資企業(yè)間平等競(jìng)爭(zhēng)，也不利于我國(guó)稅制與國(guó)際稅制接軌。

(五)主體稅種單一

現(xiàn)行地方稅收體系中，調(diào)節(jié)面廣、調(diào)節(jié)力度強(qiáng)、征管簡(jiǎn)化、收入規(guī)模較大、起主導(dǎo)作用的稅種僅有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，且還不是完全意義上的地方稅，地方稅收體系建設(shè)缺乏靈魂和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

(六)稅收調(diào)節(jié)不到位

目前，我國(guó)遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅種尚未開(kāi)征，稅收聚財(cái)功能、調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮受到很大限制；其他地方稅，如農(nóng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅等已不適應(yīng)新形勢(shì)要求，需要進(jìn)一步改革完善。

(七)財(cái)權(quán)稅權(quán)不統(tǒng)一

現(xiàn)行分稅制雖將部分稅種和其中的部分收入劃歸地方，但卻未明確其為地方稅；其收入安排使用權(quán)屬地方，但稅收立法權(quán)、政策管理權(quán)、征收管理權(quán)卻屬中央。財(cái)權(quán)、稅權(quán)體制不統(tǒng)一，不可避免地抑制地方加強(qiáng)稅收管理的積極性，影響地方國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的安排執(zhí)行，從而出現(xiàn)中央定政策、地方出資金、影響地方財(cái)政平衡等問(wèn)題。

三、優(yōu)化地方稅收體系的基本原則

適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和分稅制改革的要求，必須進(jìn)一步改革和完善地方稅制，構(gòu)建一個(gè)稅種適量、結(jié)構(gòu)合理、制度嚴(yán)密、征管高效、調(diào)控力強(qiáng)的地方稅收體系。為此，應(yīng)遵循以下原則：

(一)科學(xué)界定收入比重的原則

沒(méi)有一定的收入規(guī)模，就沒(méi)有單獨(dú)建立地方稅體系的必要；如果沒(méi)有—定的收入規(guī)模，地方稅收也不可能獨(dú)立支撐地方政府運(yùn)作，履行事權(quán)。構(gòu)建和優(yōu)化地方稅體系，也要提高地方稅收收入占國(guó)民收入的比重，提高地方稅收收入占全部稅收收入的比重。前者可以通過(guò)規(guī)范地方分配秩序?qū)崿F(xiàn)，后者主要通過(guò)規(guī)范國(guó)家稅制達(dá)到。

(二)合理劃分稅權(quán)的原則

綜觀國(guó)際稅收管理的實(shí)踐，主要有中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、中央地方兼顧型3種模式。根據(jù)我國(guó)國(guó)情，應(yīng)采取中央地方兼顧型，賦予省、自治區(qū)、直轄市人大、政府必要的地方稅收管理權(quán)。中央稅和共享稅的稅收立法權(quán)、政策解釋權(quán)、征收管理權(quán)、計(jì)劃安排權(quán)等集中在中央；全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征且對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)有較大影響的地方稅，其基本法的立法權(quán)可集中在中央，征管權(quán)和部分政策調(diào)整權(quán)下放地方；全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征但對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)影響小或地方特色濃厚的地方稅，由中央制定基本法，實(shí)施辦法由地方制定，政策解釋權(quán)和征收管理權(quán)完全賦予地方；全國(guó)不統(tǒng)一開(kāi)征的地方稅，其立法權(quán)、政策解釋權(quán)、征收管理權(quán)全部賦予地方；地方結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)資源和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，報(bào)經(jīng)中央批準(zhǔn)，可決定開(kāi)征、停征某些稅種。為了統(tǒng)一稅政，地方制定的地方稅收法規(guī)須報(bào)中央備案，凡與國(guó)家法律、行政法規(guī)相抵觸的，中央有權(quán)廢止或者責(zé)令地方糾正。

(三)統(tǒng)一征管的原則

客觀分析，一國(guó)多系統(tǒng)負(fù)責(zé)稅收管理，不僅難以統(tǒng)一稅政，而且不利于稅收征管質(zhì)量的提高，還會(huì)增加稅收成本。目前我國(guó)負(fù)責(zé)稅收征管的機(jī)構(gòu)有4套：國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)中央稅、共享稅稅收征管，地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)地方稅收征管，海關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)出口稅收征管，大部分省、市的財(cái)政部門負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅收的征管。這種多頭負(fù)責(zé)、職責(zé)交叉重疊的狀況，不利于規(guī)范管理和兩套稅系的建設(shè)。應(yīng)遵循統(tǒng)一征管的原則，一方面國(guó)稅、地稅明確劃分職責(zé)，各征各的稅；另一方面理順地稅與財(cái)政的職能，農(nóng)業(yè)稅收統(tǒng)一由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理。

(四)持續(xù)增長(zhǎng)的原則

地方稅體系有一突出習(xí)題，即在中央不斷強(qiáng)化中央稅體系的情況下，地方稅源有萎縮的趨勢(shì)。稅源相對(duì)不足、稅收增長(zhǎng)乏力的狀況，除了經(jīng)濟(jì)因素的影響，關(guān)鍵還在于地方稅體系缺乏與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)密切相關(guān)的內(nèi)生增長(zhǎng)機(jī)制?，F(xiàn)與地方稅體系有關(guān)的18個(gè)稅種中，除營(yíng)業(yè)稅、城建稅、所得稅與GDp具有內(nèi)在聯(lián)系，其余稅種有的是對(duì)經(jīng)濟(jì)存量課征，有的是定額征收，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)度都不大。當(dāng)務(wù)之急是使地方稅收始終保持適度增長(zhǎng)的發(fā)展趨勢(shì)。增強(qiáng)地方稅收隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的內(nèi)生機(jī)制。

(五)效率的原則

追求高效率始終是優(yōu)化稅制的主要目的。提高稅收征管效率，不僅包括經(jīng)濟(jì)效益還包括工作效率。前者需要盡量控制稅收成本，后者需要加大投入，改善征管手段，最大限度地方便納稅人。從講求經(jīng)濟(jì)效益、提高工作效率的角度考慮，當(dāng)前一方面要加大地方稅收管理的資源投入，改善征管手段和工作條件；另一方面，在優(yōu)化地方稅體系、擴(kuò)大地稅規(guī)模時(shí)，要根據(jù)稅收量能負(fù)擔(dān)的原則。將增賦與減賦分別運(yùn)用在東部和西部。

四、優(yōu)化地方稅收體系的初步設(shè)想

(一)制定頒布稅收基本法

我們主張加快研究制定符合中國(guó)國(guó)情的稅收基本法。該法不僅要對(duì)國(guó)家稅收體系及其中央稅收體系和地方稅收體系兩個(gè)子系統(tǒng)的主體稅種等作出規(guī)定，而且要對(duì)稅收的立法權(quán)、管理權(quán)、收入規(guī)模、稅種量限、管理體制、征納雙方的權(quán)利與義務(wù)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行手段等重大問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，還要對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理體制等作出規(guī)定，加快稅收法制建設(shè)的步伐。

(二)科學(xué)選擇地方稅主體稅種

建設(shè)地方稅收主體稅種，有兩個(gè)方案可供選擇：

方案之—：由于增值稅收入規(guī)模大、稅源充沛、收入穩(wěn)定，可改變?cè)鲋刀惖墓蚕矶惖匚?、將增值稅、消費(fèi)稅作為中央稅的主體稅種，以確保中央收入穩(wěn)定增長(zhǎng)；將營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅全部作為地方稅體系的主體稅種。為實(shí)現(xiàn)地方稅體系的“內(nèi)生增長(zhǎng)機(jī)制”提供制度保障。

方案之二：借簽發(fā)達(dá)國(guó)家做法，增大所得稅等直接稅收入并相應(yīng)減少增值稅等間接稅收入，可考慮將所得稅、社會(huì)保障稅等直接稅作為中央稅主體稅種，增值稅、營(yíng)業(yè)稅等作為地方稅主體稅種。

不論采取哪個(gè)方案，一旦確定，必須保持基本穩(wěn)定，以避免政策頻繁變動(dòng)造成大的損失、增加改革成本。

(三)合理確定地方稅種量限

一般來(lái)講，一個(gè)國(guó)家設(shè)置稅種多少取決于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收管理水平。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)尚不很發(fā)達(dá)且具明顯的層次性，稅收管理水平也不高，廣大公民稅收觀念亟待提高，依法治稅環(huán)境優(yōu)化還需要過(guò)程。稅系建設(shè)應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化，國(guó)家統(tǒng)一設(shè)置的稅種以20種左右為宜，地方稅稅種可設(shè)15種左右，盡量少設(shè)共享稅。當(dāng)前，深化稅收改革和優(yōu)化國(guó)家稅系，應(yīng)當(dāng)開(kāi)征一批、廢除一批、改革—批稅種。在動(dòng)議新開(kāi)征的稅種中。教育稅、環(huán)境保護(hù)稅、燃油稅等，因與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切，且有的在收費(fèi)時(shí)其收入基本歸地方，理應(yīng)作為地方稅。對(duì)社會(huì)保障稅和遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅，我們認(rèn)為，前者不僅收入規(guī)模大，發(fā)展?jié)撃艽?，而且還具有調(diào)節(jié)地區(qū)收入的作用；后者雖然收入規(guī)模不大，但政策、政治、社會(huì)功效十分明顯，故都不宜作為地方稅，而應(yīng)作為中央稅。為支持西部大開(kāi)發(fā)，可開(kāi)征西部開(kāi)發(fā)稅，實(shí)行地區(qū)差別稅率，東高、中次、西低，全部收入由中央支配，專項(xiàng)用于西部生態(tài)環(huán)境保護(hù)和基礎(chǔ)建設(shè)。為兼顧中央與地方利益，確保中央和地方財(cái)權(quán)與事權(quán)的相對(duì)統(tǒng)一，中央稅收與地方稅收的比重以55：45左右為宜，并將中央稅收的10％作為轉(zhuǎn)移支付資金。這種量的關(guān)系一旦確定，原則上不應(yīng)變動(dòng)。以規(guī)范中央與地方的利益分配行為。

(四)建立地方稅務(wù)評(píng)估機(jī)構(gòu)

依據(jù)國(guó)際上通行的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般設(shè)有專門的稅務(wù)評(píng)估機(jī)構(gòu)，主要對(duì)計(jì)稅價(jià)格等進(jìn)行評(píng)估，目的在于強(qiáng)化征管、保護(hù)稅基、防止稅收流失。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)也應(yīng)建立稅務(wù)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)計(jì)稅價(jià)格特別是房地產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行鑒定。

(五)改革優(yōu)化地方稅種

1．企業(yè)所得稅。一是適應(yīng)WT0規(guī)則，盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制。二是簡(jiǎn)并稅率，不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模大小、地區(qū)差別，統(tǒng)一實(shí)行30％左右的比例稅率；對(duì)確需實(shí)施稅收優(yōu)惠的，可在一定時(shí)間內(nèi)減征。三是統(tǒng)一稅基，不論企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、行業(yè)差別，所得稅應(yīng)稅收入的確定和稅前扣除范圍與標(biāo)準(zhǔn)必須基本統(tǒng)一；稅基依稅法規(guī)定確定，不受企業(yè)財(cái)務(wù)制度影響。四是規(guī)范稅收優(yōu)惠，所得稅優(yōu)惠政策主要應(yīng)體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中具有比較優(yōu)勢(shì)的機(jī)電、紡織、服裝行業(yè)等。

2．營(yíng)業(yè)稅。一是將行政事業(yè)服務(wù)收費(fèi)等納入征稅范圍，從制度上擴(kuò)大稅基。二是對(duì)混合銷售行為確定具體標(biāo)準(zhǔn)，從政策上劃清征收增值稅還是征收營(yíng)業(yè)稅的界限，力求避免混稅、混級(jí)行為發(fā)生。三是將金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率降為5％，以減輕稅負(fù)，促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展。四是同一收入稅不重征，對(duì)房屋出租的租金收入，征收營(yíng)業(yè)稅而不再征收房產(chǎn)稅。

3．個(gè)人所得稅。一是改現(xiàn)行分類稅制為綜合稅制或綜合分類稅制。二是全面加強(qiáng)個(gè)人收入自行申報(bào)納稅制度，嚴(yán)格源泉扣繳。三是稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化，國(guó)家不統(tǒng)一規(guī)定具體扣除標(biāo)準(zhǔn)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、職工收入、物價(jià)指數(shù)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)規(guī)定幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際在規(guī)定幅度內(nèi)具體確定。四是中國(guó)公民和外籍人員的扣除標(biāo)準(zhǔn)逐步統(tǒng)一，體現(xiàn)個(gè)人所得稅制的公平性與內(nèi)外籍人員平等的法律地位。五是生計(jì)費(fèi)用的扣除，可從目前以個(gè)人為單位逐步向以家庭和個(gè)人為單位并存轉(zhuǎn)化，充分考慮家庭因素，照顧家庭利益。

4．資源稅。一是擴(kuò)大資源稅課稅范圍，將水資源、森林資源、草場(chǎng)資源等納入課征范圍，以支持“環(huán)保工程”和生態(tài)環(huán)境建設(shè)。二是適當(dāng)提高原油、天然氣、金礦、有色金屬礦等資源稅稅負(fù)，限制過(guò)度開(kāi)采不可再生資源。三是將資源收費(fèi)轉(zhuǎn)化為資源征稅，以規(guī)范征收管理，降低征收成本，推進(jìn)稅費(fèi)改革。

5．城市維護(hù)建設(shè)稅。一是擴(kuò)大征收范圍，凡有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人，不分國(guó)內(nèi)外企業(yè)或個(gè)人，都是納稅人。二是城市維護(hù)建設(shè)稅可改名為城鄉(xiāng)建設(shè)稅或建設(shè)稅，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)，使之成為獨(dú)立稅種。三是全國(guó)不再按行政區(qū)劃設(shè)計(jì)分檔稅率，可考慮中央規(guī)定幅度稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和城鄉(xiāng)建設(shè)發(fā)展情況確定。幅度稅率可設(shè)計(jì)為1％－2％。

6．房產(chǎn)稅。一是計(jì)稅依據(jù)改按房產(chǎn)評(píng)估值征收，房產(chǎn)評(píng)估3年或5年開(kāi)展一次。二是稅率可設(shè)計(jì)為1％－2％的幅度稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)確定本行政區(qū)具體適用稅率。三是對(duì)租金收入不再征收房產(chǎn)稅。四是將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入課稅范圍。

7．城鎮(zhèn)土地使用稅。一是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的非農(nóng)業(yè)用地，除農(nóng)民農(nóng)業(yè)用地外，其他占地均應(yīng)依法征稅，有效遏制濫占土地行為。二是將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入征稅范圍，與國(guó)內(nèi)納稅人一視同仁。三是提高稅額，國(guó)家規(guī)定基本幅度標(biāo)準(zhǔn)，具體稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素確定。

8．農(nóng)業(yè)稅。一是農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和牧業(yè)稅合而為一，統(tǒng)稱為農(nóng)牧業(yè)稅，頒布新的農(nóng)牧業(yè)稅法，對(duì)有農(nóng)牧業(yè)收入的單位和個(gè)人，依其取得的農(nóng)牧業(yè)收入課稅。二是農(nóng)牧業(yè)稅的負(fù)擔(dān)以輕稅政策為宜，稅率設(shè)計(jì)在3％左右。三是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可考慮改“實(shí)物稅”為“貨幣稅”或“貨幣稅”、“實(shí)物稅”并存。

9．車船使用稅。將車船使用稅和車船使用牌照稅合并為車船使用稅，適用于內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人。

10．燃油稅。將現(xiàn)有的車輛收費(fèi)改為征稅，以規(guī)范征管和降低成本。燃油稅以油價(jià)為計(jì)稅價(jià)格，稅率可設(shè)計(jì)在50％左右。為照顧地方利益和便于征管，最好在銷售環(huán)節(jié)征收，由銷售者繳納。

11．環(huán)境保護(hù)稅。應(yīng)將現(xiàn)有各種有關(guān)環(huán)境收費(fèi)改為征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)污染行為或污染物征收。主要包括對(duì)排放廢氣、廢水、廢物和噪音等4種行為征收，納稅人為污染的制造者；為體現(xiàn)4種污染對(duì)生態(tài)環(huán)境的不同危害，可設(shè)計(jì)不同的稅率，實(shí)行從量計(jì)征。

12．教育稅。將現(xiàn)有的教育費(fèi)附加、職工個(gè)人教育費(fèi)和農(nóng)村教育費(fèi)改為教育稅，以納稅人的銷售收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率以1％左右為宜，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

13．取消一些稅種，包括土地增值稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅、屠宰稅和筵席稅。

《2009年地方稅收優(yōu)化問(wèn)題研究》來(lái)源于，全國(guó)公務(wù)員共同的天地－盡在。歡迎閱讀2009年地方稅收優(yōu)化問(wèn)題研究。

第五篇：房地產(chǎn)業(yè)地方稅收發(fā)展趨勢(shì)探析

一、近年來(lái)我市房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

近年來(lái)，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)出高速發(fā)展的態(tài)勢(shì)。房地產(chǎn)業(yè)的崛起直接帶來(lái)了地方稅收的高速增長(zhǎng)和地方財(cái)力的迅速壯大。首先，房地產(chǎn)業(yè)是地稅增收的重要支撐。數(shù)據(jù)表明，尤其是2004年和2005年，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的稅收，不僅總量大，占地方稅收比重高，而且增長(zhǎng)速度快，對(duì)地方稅收

增收貢獻(xiàn)大。2003年，房地產(chǎn)稅收總量為1739萬(wàn)元，占地方稅收的比重為15.5%；2004年，房地產(chǎn)稅收總量為2621萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng)50.7%，占地方稅收的比重為19.3%，對(duì)地方稅收增收的貢獻(xiàn)率為37.9%，拉動(dòng)地方稅收增長(zhǎng)7.9個(gè)百分點(diǎn)；2005年，房地產(chǎn)稅收總量為4499萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng)71.7%，占地方稅收的比重為27.4%，對(duì)地方稅收增收的貢獻(xiàn)率為65.3%，拉動(dòng)地方稅收增長(zhǎng)13.8個(gè)百分點(diǎn)。其次，房地產(chǎn)業(yè)是財(cái)力壯大的重要來(lái)源。近三年，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)上繳地方稅收8859萬(wàn)元，占中心城區(qū)一般預(yù)算收入的比重為17.5%，稅收年均增幅達(dá)60.9%，高于一般預(yù)算收入年均增幅34.1個(gè)百分點(diǎn)。最后，房地產(chǎn)業(yè)是社會(huì)發(fā)展的重要力量。房地產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度高、帶動(dòng)力強(qiáng)，推動(dòng)眾多產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提供大量就業(yè)崗位，刺激居民相關(guān)消費(fèi)。一般估算，房地產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)50多個(gè)產(chǎn)業(yè)部門、幾百種產(chǎn)品和服務(wù)。市我房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也帶來(lái)了其它行業(yè)特別是建筑業(yè)地方稅收的增收。

二、存在的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r如何，不僅影響到房地產(chǎn)業(yè)稅收，還將影響到相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收，進(jìn)而影響到整個(gè)地方稅收和地方財(cái)政收入。××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展，可以說(shuō)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。

(一)××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的機(jī)遇

一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為：人均gdp超過(guò)1000美元時(shí)，人們消費(fèi)結(jié)構(gòu)將發(fā)生升級(jí)，由重視衣、食消費(fèi)轉(zhuǎn)向謀求住、行條件改善。世界銀行研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)人均gdp在300美元至1000美元時(shí)，住宅的建設(shè)與消費(fèi)進(jìn)入快速增長(zhǎng)階段，并持續(xù)到人均gdp達(dá)到8000美元左右。世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，當(dāng)一個(gè)國(guó)家(地區(qū))的城市化率達(dá)到30％以后，城市化進(jìn)程將大大加快，直到城市化率達(dá)到70％左右逐步穩(wěn)定下來(lái)。2005年，我市人均gdp達(dá)到840美元，城市化率達(dá)到32.5％。我市“十一五”規(guī)劃綱要顯示：到2010年人均gdp達(dá)到1580美元，城市化率達(dá)到40％。由此看來(lái)，“十一五”時(shí)期，我市正處于消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)時(shí)期，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展將面臨一個(gè)持續(xù)快速發(fā)展期，房地產(chǎn)稅收也將隨之加速增長(zhǎng)。

二是人氣聚集帶來(lái)住房需求劇增。到2010年，文秘雜燴網(wǎng)××城鎮(zhèn)人均住房使用面積將達(dá)到30㎡，××中心城區(qū)常住人口將達(dá)到40萬(wàn)人。而2005年，××中心城區(qū)常住人口為28.4萬(wàn)人，城鎮(zhèn)人均住房使用面積為26.98㎡，××中心城區(qū)2010年比2005年凈增人口11.6萬(wàn)人，城鎮(zhèn)人均住房使用面積增加3.02㎡，由此計(jì)算，到“十一五”時(shí)期，中心城區(qū)新增人口住房需求和原住人口改善居住條件兩項(xiàng)住房需求量為433.8萬(wàn)㎡。若將城市改造中的拆遷安置需求和投機(jī)性的投資需求加以考慮，房地產(chǎn)市場(chǎng)的需求量將更加可觀?？梢?jiàn)，××中心城區(qū)商品房市場(chǎng)需求量潛力巨大，蘊(yùn)含著巨大的地方稅源。

三是房?jī)r(jià)上升帶來(lái)利潤(rùn)空間擴(kuò)大。房?jī)r(jià)是否合理，我們通常可以使用“房?jī)r(jià)收入比”這一指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算。房?jī)r(jià)收入比是指購(gòu)買一套住宅所需支出的價(jià)費(fèi)與當(dāng)?shù)匾粋€(gè)家庭全體成員年收入之比，當(dāng)房?jī)r(jià)收入比在6倍以上時(shí)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為房?jī)r(jià)過(guò)高，存在“泡沫”。據(jù)了解，歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的房?jī)r(jià)收入比為3-6倍，發(fā)展中國(guó)家要高些，一般為4-7倍。2005年××城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為8230元，平均每戶人口數(shù)為3.35人，每戶城鎮(zhèn)家庭的年收入為27570元。按“十一五”時(shí)期人均住房使用面積26.98㎡計(jì)算，每戶城鎮(zhèn)居民的住房建筑面積約為120㎡，如商品房銷售價(jià)格1252元/㎡，則一套面積120㎡住房的購(gòu)房款約為15萬(wàn)元，是一個(gè)家庭年收入的5.4倍?？梢?jiàn)，××中心城區(qū)房?jī)r(jià)還有一定上漲空間，房地產(chǎn)企業(yè)還有更多利潤(rùn)空間，由此也將促進(jìn)房地產(chǎn)稅收的增長(zhǎng)。

(二)××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

挑戰(zhàn)之一：國(guó)家宏觀調(diào)控，抑制房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展。隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的加強(qiáng)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)必將趨緩，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展必將受到抑制。雖然目前還很難判斷國(guó)家的宏觀調(diào)控能否產(chǎn)生長(zhǎng)期效應(yīng)，但是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資方面的即期效應(yīng)已經(jīng)顯現(xiàn)。2005年××中心城區(qū)固定資產(chǎn)投資額為202672萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)10.5％，但房地產(chǎn)投資額僅為62452萬(wàn)元，同比下降8.9％，房地產(chǎn)投資的增幅相對(duì)于城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資的增幅出現(xiàn)萎縮。由于受國(guó)家宏觀政策調(diào)控影響，投資規(guī)模萎縮，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)難以做大。

挑戰(zhàn)之二：經(jīng)濟(jì)規(guī)律作用，擴(kuò)散房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)具有地域特性，其發(fā)展規(guī)律是先集中在中心城區(qū)，特別是交通便利、土地價(jià)格相對(duì)較低的地方，然后隨著城市規(guī)模的不斷擴(kuò)大和土地價(jià)格不斷上漲，逐步向土地

價(jià)格較低的周邊縣市擴(kuò)散?！痢练康禺a(chǎn)業(yè)也出現(xiàn)了由中心城區(qū)向周邊縣市擴(kuò)散的趨勢(shì)：近三年來(lái)，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)稅收逐年在下降,而周邊縣市房地產(chǎn)業(yè)稅收在逐年上升（具體見(jiàn)附表）。由于房地產(chǎn)投資具有這種獨(dú)特的擴(kuò)散性，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)不能像其它產(chǎn)業(yè)那樣集中力量做大做強(qiáng)。

2003年——2005年××房地產(chǎn)稅收分中心城區(qū)和周邊縣市統(tǒng)計(jì)表

單位：萬(wàn)元

房地產(chǎn)稅收合計(jì) 中心城區(qū) 周邊縣市

稅額 比重（%）稅額 比重（%）

2003年 4752 1739 36.6 3013 63.42004年 8724 2621 30.0 6103 70.0

2005年 15402 4499 29.2 10903 70.8

挑戰(zhàn)之三：地理位置劣勢(shì)，制約房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展。××中心城區(qū)并不是××行政區(qū)劃中心，行政管理沒(méi)有優(yōu)勢(shì)。豐城、樟樹(shù)、高安、靖安融入省城南昌消費(fèi)圈，銅鼓、宜豐、奉新、上高因離××中心城區(qū)遠(yuǎn)也難以融入到同一個(gè)消費(fèi)圈上，所以，××中心城區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)對(duì)所屬縣市沒(méi)有吸附力。僅僅靠××中心城區(qū)居民支撐的房地產(chǎn)市場(chǎng)，是一個(gè)發(fā)育不完善的市場(chǎng)，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)難以做大做強(qiáng)做優(yōu)。

房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)，對(duì)我市地方稅收增長(zhǎng)造成很大影響。一是稅源不穩(wěn)定。由于受國(guó)家宏觀政策調(diào)控等諸多因素的影響，××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)未來(lái)發(fā)展形勢(shì)不確定，由此帶來(lái)房地產(chǎn)稅源不穩(wěn)定。二是抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。近三年來(lái)，地方稅收的高速增長(zhǎng)是建立在房地產(chǎn)業(yè)稅收過(guò)快增長(zhǎng)之上的增長(zhǎng)，2005年××中心城區(qū)房地產(chǎn)對(duì)地方稅收增收的貢獻(xiàn)率達(dá)到65.3%，房地產(chǎn)稅收占地稅總收入比例達(dá)到27.4%，加上高度關(guān)聯(lián)的建筑安裝業(yè)稅收，比例高達(dá)65%以上。一旦房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)較大的波動(dòng)，地稅收入乃至整個(gè)財(cái)政收入就可能會(huì)陷入困境。今年1-10月，××中心城區(qū)房地產(chǎn)稅收僅增長(zhǎng)10.8％，對(duì)地方稅收增收的貢獻(xiàn)率僅為16.1％，拉動(dòng)地方稅收增長(zhǎng)2.8個(gè)百分點(diǎn)，大大低于前兩年，致使××中心城區(qū)地方稅收增速由2005年的21.2％放緩到今年的17.5％。三是征管難度加大。隨著二手房交易的擴(kuò)大，相關(guān)部門如果不嚴(yán)格控管，二手房交易的稅收管理難度將進(jìn)一步加大，同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅征收難以到位等。

三、幾點(diǎn)建議

為實(shí)現(xiàn)××中心城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)地方稅收持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長(zhǎng)，我們要積極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做到培植稅源、鞏固稅源、實(shí)現(xiàn)稅源相結(jié)合。

建議一：扭牢經(jīng)濟(jì)發(fā)展“牛鼻子”，培植新的地方稅源。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是地方稅收增收的力量源泉。要不斷加速擴(kuò)張經(jīng)濟(jì)總量，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而培植穩(wěn)定、可靠的地方稅收稅源，降低地方稅收對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅收的依賴程度，減少地方稅收風(fēng)險(xiǎn)。首先，要加快工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)工業(yè)稅收快速增長(zhǎng)。要進(jìn)一步改善投資環(huán)境，加大招商引資力度，通過(guò)“推出優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目、創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境”來(lái)引進(jìn)××境外的戰(zhàn)略投資伙伴；要改變過(guò)去“重項(xiàng)目、輕稅源”的觀念，把有沒(méi)有稅收貢獻(xiàn)、貢獻(xiàn)大小作為衡量招商引資成效的重要標(biāo)準(zhǔn)，力求招引項(xiàng)目稅收貢獻(xiàn)最大化。其次，要大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，提高第三產(chǎn)業(yè)稅收份額。第三產(chǎn)業(yè)地方稅收含量高，把第三產(chǎn)業(yè)當(dāng)作地方稅收的主體稅源加以培植，能促進(jìn)地方稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。為此，要繼續(xù)加快發(fā)展交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、飲食和住宿業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展；要重點(diǎn)扶持法律咨詢、中介服務(wù)等新興行業(yè)的發(fā)展；要著力發(fā)展文化、旅游、體育產(chǎn)業(yè)，培植休閑旅游產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)休閑服務(wù)健康發(fā)展。最后，要加速重點(diǎn)企業(yè)發(fā)展，做大做強(qiáng)支柱稅源。推行扶優(yōu)扶強(qiáng)策略，對(duì)市場(chǎng)份額大、銷售形勢(shì)好的企業(yè)，在信貸、貼息、土地等方面實(shí)行重點(diǎn)傾斜政策，增強(qiáng)企業(yè)資本運(yùn)作能力和市場(chǎng)開(kāi)拓能力。大力引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，實(shí)施投大靠強(qiáng)，推進(jìn)開(kāi)放式重組，不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

建議二：把住土地供應(yīng)“總閘門”，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。只有房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，房地產(chǎn)稅收才能穩(wěn)定增長(zhǎng)，地方稅源才能更加穩(wěn)定可靠。一方面，要把好土地供應(yīng)“總閘門”，促進(jìn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有序進(jìn)行。土地供應(yīng)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的“總閘門”，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。相關(guān)資料顯示，××中心城區(qū)尚有未開(kāi)發(fā)的土地8000多畝，其中政府掌控的有6000多畝。由于土地供應(yīng)的不盡合理，這些尚未開(kāi)發(fā)的積壓土地，不但沒(méi)有形成財(cái)富，反而成為政府的包袱。為此，政府應(yīng)立足高起點(diǎn)規(guī)劃、高品位開(kāi)發(fā)、高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、高效益經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)力推進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。要進(jìn)一步完善城鎮(zhèn)土地儲(chǔ)備、開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)機(jī)制，規(guī)范土地交易有形市場(chǎng)，加強(qiáng)對(duì)土地一級(jí)市場(chǎng)的管理；加大對(duì)土地供應(yīng)的調(diào)控力度，實(shí)行靈活的土地供應(yīng)方式，實(shí)現(xiàn)土地資源最大效益的優(yōu)勢(shì)配置；在嚴(yán)格執(zhí)行土地利用總體規(guī)劃和土地利用計(jì)劃的前提下，適當(dāng)提高居住用地在土地供應(yīng)中的比例；嚴(yán)格土地轉(zhuǎn)讓管理，依法制止炒買炒賣土地行為；加大對(duì)閑置土地的清理力度，制止囤積土地行為。另一方面，要做強(qiáng)住房消費(fèi)“助推器”，開(kāi)拓房地產(chǎn)業(yè)消費(fèi)市場(chǎng)。要完善戶籍和流通人口管理辦法，加快農(nóng)村人口向城鎮(zhèn)有序轉(zhuǎn)移，做旺××中心城區(qū)人氣；適應(yīng)××中心城“江南生態(tài)休閑城市”的定位要求，建設(shè)分布合理、配套完善的普通商品住宅，合理發(fā)展風(fēng)格多樣、功能完善的中高檔商品房；適當(dāng)開(kāi)發(fā)高檔樓盤，滿足城區(qū)白領(lǐng)精英的住房需求，從而多方式、多層次、多渠道滿足城鎮(zhèn)居民的住房需求，拓寬房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)。

建議三：用好稅收征管“收割機(jī)”，確保地稅收入顆粒歸倉(cāng)。通過(guò)整合現(xiàn)有征管資源，實(shí)現(xiàn)信息共享，搞好各征管環(huán)節(jié)鏈接，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，努力挖掘增收潛力，切實(shí)提高房地產(chǎn)業(yè)稅收的征收率，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展和房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成果真實(shí)反映到稅收收入上來(lái)。一是要大力強(qiáng)化稅收政策宣傳，營(yíng)造濃厚的納稅氛圍。堅(jiān)持“以人為本”的思想，采取多種形式宣傳，提高房地產(chǎn)企業(yè)納稅遵從度；二是要強(qiáng)化稅收征收管理措施，推進(jìn)稅收精細(xì)化管理。既要加強(qiáng)日常稅收輔導(dǎo)，又要加強(qiáng)稅源監(jiān)控；既要完善“以票控稅”，又要加大稅收檢查力度；三是要建立健全護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)聯(lián)合控管的力度。密切與土地管理、房產(chǎn)管理等部門的聯(lián)系，進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收“一體化”管理，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”；四是要加強(qiáng)二手房轉(zhuǎn)讓稅收管理，使之成為房地產(chǎn)稅收新增長(zhǎng)點(diǎn)。