第一篇：關(guān)于審計學(xué)教學(xué)方法的總結(jié)

關(guān)于審計學(xué)教學(xué)方法的總結(jié)

摘要：從事審計學(xué)教學(xué)三年，筆者對審計學(xué)教學(xué)稍有體會，撰寫本文，在提升個人的專業(yè)理論水平的同時，使得經(jīng)驗(yàn)得以沉淀，希望能在業(yè)界推廣，同時從其他同仁的經(jīng)驗(yàn)和體會中挖掘有益的思想和建議，完善教學(xué)，并實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合。

關(guān)鍵詞：審計學(xué)；教學(xué)；方法

審計學(xué)是財務(wù)管理和會計專業(yè)本科生的專業(yè)必修課之一，它的特點(diǎn)是專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)、邏輯性強(qiáng)、實(shí)務(wù)性強(qiáng)。對于在校學(xué)生而言，有難度，對學(xué)生要求較高，一般在財務(wù)會計、稅法、財務(wù)管理、統(tǒng)計學(xué)、企業(yè)管理、市場營銷等課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上開設(shè)。

審計課程，或者說任何課程的學(xué)習(xí)，往往都是從理論、概念開始，但如若只是這樣按部就班教學(xué)，恐怕學(xué)生剛開學(xué)的熱情和積極性很快就會被消磨了，因?yàn)閷τ诤翢o實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的同學(xué)們來說，這些理論無疑是晦澀難懂的，相關(guān)概念的含義與自己已有的認(rèn)知是沖突矛盾的，如“重要性”、“認(rèn)定”、“了解”的含義等等。所以，在講審計學(xué)理論的時候，就順便將后面章節(jié)的業(yè)務(wù)引導(dǎo)出來，當(dāng)然，依然不能只講審計學(xué)的知識，而是要結(jié)合學(xué)生已有知識――如會計。大學(xué)里出現(xiàn)越來越多的學(xué)術(shù)技能課程或與個人專業(yè)發(fā)展相關(guān)的學(xué)科，以及各種可以把學(xué)生引薦進(jìn)去的“中心”，這都是很好的轉(zhuǎn)變，但是如果與常規(guī)教學(xué)分離開來，它們就是在浪費(fèi)昂貴的資源。教師必須通過教學(xué)，使學(xué)生覺得他們在一般課程之外的技能課程上學(xué)到的東西是有意義、有價值的。

從事審計學(xué)本科教學(xué)工作三年，作者教學(xué)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)如下：

首先，從學(xué)生已有的知識入手，引出新的知識；

其次，課程初始就“下猛藥”，將審計流程圖步步緊追般的擺出來，激發(fā)學(xué)生興趣；

再者，將生澀理論生活化，提前與業(yè)務(wù)和實(shí)務(wù)相結(jié)合。

文章以中國人民大學(xué)會計系列教材第七版審計學(xué)的第一章、第二章、第四章內(nèi)容為例，探討審計學(xué)教學(xué)的方法。

一、總論

教材第一章是總論，是入門章節(jié)，主要介紹什么是審計、審計是如何產(chǎn)生的、在國內(nèi)外經(jīng)歷了怎樣的發(fā)展和演變。

（一）什么是審計？

從中國文字結(jié)構(gòu)入手，“審”，即審查、審核、審閱，原因是通過審查、審核、審閱搞清楚一些事情，言外之意，審查、審核、審閱之前，并不知道、不清楚這些事情?！坝嫛?，即計算、計量、計劃、會計。說文解字，從字面看，“審計”即“審會計”。與學(xué)生一起看電視劇《審計風(fēng)云》第一集的前四分鐘；再一起看某上市公司最近年度的年報，重點(diǎn)是審計報告和后附的財務(wù)報表。目的是使得學(xué)生對審計獲得一個初步的認(rèn)識。

（二）審查、審核會計的原因

根本原因即財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。

（三）審查、審核的主體

需要獨(dú)立而又專業(yè)的第三方。獨(dú)立于經(jīng)營者，也獨(dú)立于所有者，所以是第三方；取得國家認(rèn)可的注冊會計師證書，所以是專業(yè)的。這個第三方有可能是國家審計機(jī)構(gòu)，有可能是社會審計單位，也有可能是企業(yè)內(nèi)部審計部門。

（四）審查、審核的目的

通過審查、審核會計，搞清楚會計信息，即財務(wù)報表是否真實(shí)公允可靠，有無錯報和舞弊。那么，什么叫錯報、舞弊呢？

財務(wù)報表是管理層根據(jù)以下兩個內(nèi)容編制的。第一，根據(jù)真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)；第二，按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度）。如此編制的財務(wù)報表，即是無錯報的。企業(yè)管理層按照會計準(zhǔn)則編制了報表，但由于隔著資本市場，由于信息不對稱，雙方又有一定程度的利益沖突，所有者――即財務(wù)報表預(yù)期使用者――即社會公眾不相信管理層編制的報表，找一個獨(dú)立于雙方之外的第三方專業(yè)的人員來幫忙驗(yàn)證和再認(rèn)定。審計對象――財務(wù)報表是按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，如《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等編制的，注冊會計師的職責(zé)即依照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，去驗(yàn)證被審計單位的財務(wù)報表是不是真的按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，即《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等的規(guī)定編制的，如果不是，即有錯報；如果是，則無錯報。

（五）審計的含義

審計是一個系統(tǒng)化的過程，即通過客觀的獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定的證據(jù)，以證據(jù)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。

二、職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則

教材第二章是職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則，中國是注重傳統(tǒng)道德文化的國家，道德包括社會公德、職業(yè)道德和家庭美德。其中，職業(yè)道德部分，教師有教師職業(yè)道德，醫(yī)生有醫(yī)生職業(yè)道德，律師、會計……都有相應(yīng)的職業(yè)道德，注冊會計師審計也有其應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德，而且若違背社會公德和家庭美德及其他職業(yè)道德可能不會觸及法律，但若違背中國注冊會計師審計職業(yè)道德，則有可能需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計準(zhǔn)則是審計的準(zhǔn)繩和法則。

（一）職業(yè)道德 知己知彼

1.職業(yè)道德部分包括兩個內(nèi)容，第一個是《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號――基本原則》，六項基本原則――誠信、獨(dú)立、客觀公正、保密、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、職業(yè)懷疑的態(tài)度和良好職業(yè)行為。如同稅法的基本原則一樣，這六項基本原則是其他具體審計準(zhǔn)則和規(guī)定的制定依據(jù)、基礎(chǔ)和底線，任何其他審計準(zhǔn)則的制定都不能違背這六項基本原則。分別解釋含義，并要求學(xué)生理解性記憶。

2.現(xiàn)實(shí)生活中，會有很多情形和因素使得注冊會計師和會計師事務(wù)所無法遵循或違背職業(yè)道德基本原則，《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第2號――概念框架》概括了五大因素，五大因素中分別有“七五二五六”種情形，即若存在這些情形，可能會使得由于某一因素，而影響注冊會計師和會計師事務(wù)所的獨(dú)立性。那么，這些情形，是不是包羅了實(shí)際生活中可能出現(xiàn)的所有情形呢？不是！那么沒有包含進(jìn)來的情形發(fā)生了的話，怎么辦呢？結(jié)合概念框架，運(yùn)用職業(yè)判斷；那么是不是為所欲為，想怎么判斷就怎么判斷呢？不是！需要基于知識、技能和經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)得出判斷。

（二）審計準(zhǔn)則 游戲規(guī)則

審計準(zhǔn)則部分講三個內(nèi)容：

第一，中國審計準(zhǔn)則按主體不同，分成注冊會計師準(zhǔn)則、國家審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則，國家審計和內(nèi)部審計不是本課程的重點(diǎn)講解內(nèi)容。再結(jié)合注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍，注冊會計師準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則，相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則不是講解重點(diǎn)；鑒證業(yè)務(wù)又包含審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)也不講，主要講中國注冊會計師審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。自2010年修訂之后，目前共38項準(zhǔn)則。接下來的課程內(nèi)容，皆是圍繞38項準(zhǔn)則展開。

第二，以《CSA（中國注冊會計師審計準(zhǔn)則Certificated Standard of China）第1101號》為例，講解38項準(zhǔn)則中每一項準(zhǔn)則的基本內(nèi)容，包括五部分――總則、定義、目標(biāo)、要求、附則。目標(biāo)和要求是核心，定義是為了可理解性。

第三，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1101號》中第四章――總體目標(biāo)，指出注冊會計師財務(wù)報表審計總體目標(biāo)有兩個：

1.對財務(wù)報表整體（“四表一附注”：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注）是否不存在由于舞弊（主觀故意）或錯誤（過失）導(dǎo)致的重大（影響報表使用者作出正確經(jīng)濟(jì)決策的）錯報（錯誤的列報）獲取合理保證（高水平的保證），使得注冊會計師能夠?qū)Ρ粚徲媶挝回攧?wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見；

2.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果，對被審計單位財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

三、審計程序和審計證據(jù)

如何能合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報？通過實(shí)施程序，來獲取證據(jù)來證明。

根據(jù)審計三方關(guān)系人之間的關(guān)系，管理層為履行其受托責(zé)任，定期編制財務(wù)報表，所以，報表中所列示的項目及金額，是管理層對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等所做的一種表達(dá)。這種表達(dá)，即確認(rèn)、承認(rèn)、認(rèn)為、確定，審計中將其稱為“認(rèn)定”。但是事實(shí)真的像管理層所表達(dá)的那樣嗎？所有者心有懷疑，所以找注冊會計師來驗(yàn)證，這也是審計產(chǎn)生的根本和直接原因。

為了實(shí)現(xiàn)總體審計目標(biāo)，注冊會計師要逐個報表逐個項目逐個認(rèn)定的查有無錯報及具體錯報金額，即具體審計目標(biāo)。所以，認(rèn)定決定具體審計目標(biāo)，認(rèn)定不同，目標(biāo)則不同。

目標(biāo)（包括總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)）明確了之后，下一步，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而努力奮斗，奮斗不是喊口號，而是行動，即實(shí)施程序，從而獲取證據(jù)，反過來證明認(rèn)定，證據(jù)證明某一報表的某一項目的某一認(rèn)定是否有錯報及具體錯報金額，所有報表、所有項目、所有認(rèn)定的錯報結(jié)論匯總，即為發(fā)表意見、出具報告提供了基礎(chǔ)。目標(biāo)不同，需要實(shí)施的程序也不一樣。所以目標(biāo)決定程序。

（一）審計程序

程序包括廣義和狹義，廣義即計劃審計工作、實(shí)施審計工作、完成審計工作，是一個輪廓，沒有實(shí)際含義或意義。狹義即具體手段、方法，包括三大總體審計程序和七大具體審計程序。

目前為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，審計核心即風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對，所以三大總體審計程序即風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險評估程序即評估風(fēng)險，通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，是應(yīng)當(dāng)必須做的?？刂茰y試是測試控制運(yùn)行的一貫有效性，即能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，條件滿足時必須做，條件不滿足時，可以不做。實(shí)質(zhì)性程序，即查賬，查認(rèn)定層有沒有錯報，是必須做的，只不過有多、少之區(qū)別。

七大具體審計程序包括詢問、觀察、檢查、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。

二者之間存在對應(yīng)關(guān)系，實(shí)施風(fēng)險評估程序時，可以使用詢問、觀察、檢查、分析程序；實(shí)施控制測試時，可以選擇詢問、觀察、檢查、和重新執(zhí)行；實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，除了重新執(zhí)行之外，都可以采用。

（二）審計證據(jù)

審計證據(jù)是出具審計報告的基礎(chǔ)，沒有證據(jù)就沒有發(fā)言權(quán)，通過實(shí)施程序所獲取的所有信息，都屬于審計證據(jù)。那么審計證據(jù)在哪里呢？記錄在審計工作底稿里面。

四、結(jié)語

好的課堂教學(xué)需要教師強(qiáng)大的腦力、體力和心力，需要師生共同努力，共同用心的付出和專注。教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的培養(yǎng)，需要教師和學(xué)生的“光合作用”，不是一朝一夕的事，是持久戰(zhàn)。不見得越成熟的經(jīng)驗(yàn)越寶貴，越是在剛開始的時候，體會則越深刻，也越豐富，這個時候，需要及時總結(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉穎.審計[M].中國注冊會計師協(xié)會，2015.[2]宋常.審計學(xué)[M].國人民大學(xué)出版社（第七版），2014.[3]中國注冊會計師協(xié)會.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，2012.[4]中國注冊會計師協(xié)會.中國注冊會計師職業(yè)道德守則――問題解答.2014.（作者單位：山西農(nóng)業(yè)大學(xué)信息學(xué)院）

第二篇：審計學(xué)案例教學(xué)方法創(chuàng)新

審計學(xué)案例教學(xué)方法創(chuàng)新

本文來源于(論文網(wǎng))原文鏈接：

提要目前，審計學(xué)課程案例教學(xué)效果 較差的癥結(jié)在于教學(xué)方法存在缺陷，因此必須 創(chuàng)新案例教學(xué)方法。本文從啟發(fā)式教學(xué)、建立 仿真式教學(xué)模式等方面論述對審計案例教學(xué) 方法進(jìn)行創(chuàng)新.關(guān)鍵詞：案例教學(xué)；實(shí)踐教學(xué)；啟發(fā)式教學(xué)

21世紀(jì)初，全球資本市場的投資者和其 他利益相關(guān)者日益迫切地需要公司提供更可 靠、更相關(guān)的實(shí)時會計信息，為此財務(wù)報表審 計的范圍得到擴(kuò)展。注冊會計師不僅要對歷史 財務(wù)信息進(jìn)行鑒證，還需關(guān)注被審計單位的環(huán) 境以及風(fēng)險管理等。為適應(yīng)這些變化，審計教 學(xué)需進(jìn)行重大變革，而豐富案例教學(xué)是改進(jìn)審 計教學(xué)的首要前提.一、審計學(xué)案例教學(xué)方法創(chuàng)新的必要性 首先，會計師事務(wù)所正在將傳統(tǒng)審計服務(wù) 責(zé)任拓展到鑒證服務(wù)責(zé)任，要求審計人員必須 拓展技能。其次，在審計模式由制度基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向 風(fēng)險導(dǎo)向時，審計實(shí)踐發(fā)生相應(yīng)變化，需要對 審計教育進(jìn)行相應(yīng)的改革。另外，在薩班 斯———奧克斯利法案通過后，審計環(huán)境的變化 要求學(xué)生們必須具備風(fēng)險評估、控制測試、處 理公司治理和其他PACOB要求的事項的能 力。為此，必須對傳統(tǒng)的審計教育進(jìn)行改革.目前，大多數(shù)高校在審計課程教學(xué)中仍采 用傳統(tǒng)的以教師講授為主的講授法，課堂教學(xué) 基本上是以教師為主體、以教材為中心，即老 師講、學(xué)生聽，這種教學(xué)模式重理論、輕實(shí)踐，費(fèi)時費(fèi)力，課堂輸出信息量少，導(dǎo)致審計教學(xué) “假、大、空”，教學(xué)氣氛沉悶，容易使學(xué)生感到 枯燥乏味。盡管有些高校在審計教學(xué)中采用一 些案例教學(xué)，通過案例的分析來活躍課堂氣 氛，但是教師在上審計案例課時，仍然采取傳 統(tǒng)的“黑板加粉筆”的教學(xué)方式。這種授課方式 不適合案例教學(xué)。講述審計案例先要介紹案例 的背景、該案例發(fā)生的經(jīng)過、會計人員的賬務(wù) 處理，做賬的依據(jù)和一些原始憑證等，這些大 量的信息僅在黑板上板書顯然行不通，一些原 始票據(jù)在黑板上更無法展示。這種教學(xué)模式嚴(yán) 重壓縮了學(xué)生的思維空間，不利于拓展學(xué)生的 知識領(lǐng)域和培養(yǎng)學(xué)生觀察、分析和解決問題的 能力，導(dǎo)致很多學(xué)生面對實(shí)際問題束手無策，走上工作崗位不能很快適應(yīng)審計環(huán)境及審計 業(yè)務(wù)需要.實(shí)踐教學(xué)是高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教 學(xué)改革工程建設(shè)的重要內(nèi)容，2007年2月發(fā)布 的《教育部關(guān)于進(jìn)一步深化本科教學(xué)改革全面 提高教學(xué)質(zhì)量的若干意見》中強(qiáng)調(diào)：“高度重視 實(shí)踐環(huán)節(jié)，提高學(xué)生實(shí)踐能力”，強(qiáng)調(diào)實(shí)踐教學(xué) 是高校本科教學(xué)的重要內(nèi)容。審計是一門實(shí)踐 性很強(qiáng)的學(xué)科，學(xué)生不僅應(yīng)掌握相應(yīng)的理論知 識，重點(diǎn)應(yīng)掌握審計方法與技巧。案

1例教學(xué)是 審計實(shí)踐教學(xué)的基礎(chǔ)，在學(xué)生掌握了一定的專 業(yè)理論知識的基礎(chǔ)上，通過對典型審計案例的 深入剖析，讓學(xué)生把所學(xué)的理論知識運(yùn)用于審 計的“實(shí)踐活動”.二、審計學(xué)案例教學(xué)方法的創(chuàng)新 隨著社會競爭的日益加劇，企業(yè)對具有寬 廣知識面、開拓創(chuàng)新能力、靈活應(yīng)變能力、團(tuán)隊 合作精神的人才的需求日益增加，審計學(xué)案例 教學(xué)方法必須創(chuàng)新，改變過去的“滿堂灌”教學(xué) 方法，培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的審計人才.（一）采用啟發(fā)式教學(xué)方法。案例教學(xué)要取 得良好的效果，需采用啟發(fā)式教學(xué)方法.課前，運(yùn)用雙向?qū)爰闯猩蠁⑾碌囊龑?dǎo)、典型案例引入兩種方式導(dǎo)入吸引學(xué)生的注意，誘發(fā)其學(xué)習(xí)欲望，讓學(xué)生悟出教學(xué)內(nèi)容。導(dǎo)入 案例時要有導(dǎo)入提問，提問引入課堂中即將講 述的理論，是學(xué)生結(jié)合自己的學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)就能 夠回答的問題，不要涉及復(fù)雜理論問題。導(dǎo)入 提問應(yīng)該是開放式的，從而活躍課堂的討論氣 氛。如講述審計人員職業(yè)道德這一章時，可以 先提問：你經(jīng)歷過什么不道德的事情？學(xué)生會 七嘴八舌地講一些經(jīng)歷過的事情，課堂氣氛活 躍起來，此時可引入職業(yè)道德和道德的區(qū)別，講述導(dǎo)入案例.課中，采用“設(shè)疑提問———探究分析——— 發(fā)現(xiàn)問題”的教學(xué)形式，由教師引導(dǎo)學(xué)生帶著 問題進(jìn)行探究學(xué)習(xí)。實(shí)踐證明，這一教學(xué)形式 易激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，而問題的解決又讓學(xué) 生不斷體驗(yàn)到成功，增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的自信心，從根本上改變現(xiàn)行教學(xué)模式中教師講學(xué)生聽，學(xué)生聽得懂但又不會解疑的弊病。首先，探究 式教學(xué)是以提出問題為始點(diǎn)，以探疑求知為主 要教學(xué)活動方式，以培養(yǎng)學(xué)生能力和創(chuàng)造素質(zhì) 為根本目的的一種教學(xué)模式。這就要求教師不 僅要掌握必需的專業(yè)知識，還要深入案例相關(guān) 的背景資料和最新的知識，才能為學(xué)生創(chuàng)設(shè)較 好的問題，營造探究氛圍，把學(xué)生引導(dǎo)到探究 之路上來；其次，學(xué)生在探究過程中會發(fā)現(xiàn)問 題，提出質(zhì)疑，而這些問題很多都是教材中沒 有現(xiàn)成答案的，所以教師在鉆研教材的同時還 要注意不斷擴(kuò)大自己的知識面，既要加大審計 專業(yè)知識的廣度和深度，還要注意相關(guān)學(xué)科的 交叉點(diǎn)，把在學(xué)生探究過程中可能出現(xiàn)的問題 都設(shè)想出來。這一要求促使教師不斷地學(xué)習(xí)，提高了自身素質(zhì).課后，通過“案例反思、作業(yè)設(shè)計及交流、導(dǎo)入下一單元”的教學(xué)活動來鞏固延伸教學(xué)內(nèi) 容，深化學(xué)生對所學(xué)基礎(chǔ)知識的理解，學(xué)生逐 步積累了有效的學(xué)習(xí)體驗(yàn)，進(jìn)一步提高了分析 問題、解決問題的能力.采用啟發(fā)式教學(xué)有利于調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的 主動性，培養(yǎng)學(xué)生探索發(fā)現(xiàn)能力；確保學(xué)生主 體地位，極大地提高了課堂教學(xué)效率；有利于 培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力和表達(dá)能力；突出了學(xué)生 的“自主參與”，從“學(xué)會”走向“會學(xué)”；同時促 使教師不斷學(xué)習(xí)，提高了自身素質(zhì).（二）建立高質(zhì)量案例庫。案例教學(xué)能否取 得預(yù)期的教學(xué)效果，在很大程度上取決于教師 能否選擇恰當(dāng)?shù)陌咐?。選擇案例，是審計案例 教學(xué)的課前準(zhǔn)備工作，但目前的案例教

學(xué)效果 不能令人滿意，其重要原因之一在于缺乏高質(zhì) 量的案例。要進(jìn)行有效的案例教學(xué)則必須有一 個質(zhì)量優(yōu)秀的、結(jié)合中國實(shí)際的審計案例庫.建立高質(zhì)量案例庫需正確挑選審計學(xué)教 學(xué)案例，要選擇具有真實(shí)感、啟發(fā)力、典型性的 案例作為教學(xué)材料。真實(shí)感是指審計案例必須 來源于實(shí)際工作，但在提煉過程中，為了使案 例有更多的邏輯擴(kuò)展空間，更加吸引學(xué)生，還 應(yīng)虛擬一些經(jīng)得起邏輯推理的生動情節(jié)，將學(xué) 生真正帶入審計工作的現(xiàn)場。案例要有啟發(fā) 力，即案例能夠激發(fā)學(xué)生的思維活動，促使其 進(jìn)行分析和思考。案例必須有目的地設(shè)置一些 問題，這些問題的表現(xiàn)形式可能是外露的，即 明確提出問題讓學(xué)生思考，也可能是隱含的，即把問題隱藏在一般描述中讓學(xué)生挖掘處理.典型性是指審計案例應(yīng)具有代表性，可以選擇 一些古今中外的典型案例進(jìn)行研討，以有利于 深化對問題的認(rèn)識，收到舉一反三的教學(xué)效 果.（三）應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)建立仿真式案例教學(xué)模式.采用先進(jìn)的教學(xué)手段，利用多媒體電教演示教 學(xué)系統(tǒng)等先進(jìn)教學(xué)手段和審計案例結(jié)合起來，以大幅增加信息輸出量，提高教學(xué)效率，同時 抑制學(xué)生的疲勞感，提高學(xué)習(xí)效果。信息多媒 體化可以提供高保真度的聲音、照片質(zhì)量的圖 像、二維和三維動畫以及活動影像，使信息內(nèi) 容逼真、形象、豐富而完整。信息可以以各種方 式刺激人們的感官，有利于人們的無意識記 憶，促進(jìn)短時記憶。同時，人們對信息內(nèi)容的接 受和理解也更容易。采用多媒體教學(xué)手段，不 僅使課堂教學(xué)的知識信息量大大增加，而且使 學(xué)生不易疲勞，色彩和音響效果刺激學(xué)生的大 腦興奮點(diǎn)，可以提高教學(xué)效率.仿真式案例教學(xué)模式的形式，比較典型的 一種是利用信息多媒體化和審計案例結(jié)合起 來，把審計案例制作成多媒體視聽資料，增強(qiáng) 學(xué)生的直觀感；另一種形式是制作課件，將多 媒體技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加以結(jié)合，以網(wǎng)頁的方式 將學(xué)習(xí)內(nèi)容展示給學(xué)習(xí)者。具體來說，是以網(wǎng) 頁的方式并結(jié)合動畫、聲音、視頻等方式構(gòu)建 課件的主體內(nèi)容，開辟“案例討論室”、“模擬會 計師事務(wù)所”等多個交互環(huán)境，這樣就能夠做 到圖文并茂，將有關(guān)聯(lián)的實(shí)踐內(nèi)容真實(shí)地再現(xiàn) 于網(wǎng)絡(luò)之上，以增加對該門課程的感性認(rèn)識，對于學(xué)生理解該門課程的知識有很大的幫助，而且大大豐富了課堂教學(xué)的內(nèi)容，不但具備科 學(xué)性、藝術(shù)性，更具備良好的教學(xué)性，從而提高 教學(xué)效果.（四）采用廣義案例教學(xué)模式。首先，審計 課程的內(nèi)容相對財會類其他課程來講，說教 性、規(guī)范性內(nèi)容較多，使得教師在教學(xué)技術(shù)上 的把握難度較大；其次，審計課程內(nèi)容綜合性 極強(qiáng)且涉及面較廣，要求學(xué)生對基礎(chǔ)知識不僅 是知道而且要精確，不僅掌握財務(wù)基礎(chǔ)知識和 基本審計理論，還要對法律、金融、國際事務(wù)等 均有所知；另外，審計業(yè)務(wù)的處理

還需敏銳的 職業(yè)分析、判斷能力和高尚品格的支撐，審計 業(yè)務(wù)的鍛煉需要很多的實(shí)踐活動。對于審計課 程尤其是審計案例課程來說，更多需要的是 “職業(yè)判斷和分析能力”的培養(yǎng).案例教學(xué)模式有狹義和廣義之分，狹義的 概念，即由教師事先布置案例資料供學(xué)生們自 行閱讀和理解，然后組織學(xué)生分組討論，最后 總結(jié)。目前，我國絕大多數(shù)的案例教學(xué)基本采 用這種方式。狹義的案例教學(xué)模式有利于訓(xùn)練 學(xué)生綜合分析能力、語言組織能力和臨場應(yīng)變 能力的培養(yǎng)，適合于班級規(guī)模小，學(xué)生層次齊、且對基礎(chǔ)理論知識掌握好、課前準(zhǔn)備充分、教 師資質(zhì)高、案例素材綜合的情形。該模式的起 點(diǎn)對學(xué)生和教師都是較高的，要達(dá)到案例教學(xué) 的終極目標(biāo)的難度也很大。廣義案例教學(xué)模式 的應(yīng)用需要教師事先對教學(xué)資源按照教學(xué)目 和進(jìn)度劃分相應(yīng)層次，然后逐一開展?？蓪?計案例課程的內(nèi)容劃分為初級、中級和高級三 個層次，初級層次著重訓(xùn)練學(xué)生應(yīng)用基礎(chǔ)知識 的能力；中級層次著重訓(xùn)練學(xué)生的檢索和閱讀 文獻(xiàn)資料的能力，一般需要教師給出典型性案 例資料，通過學(xué)生自己進(jìn)一步查閱文獻(xiàn)來進(jìn)行 分析，激發(fā)學(xué)生對更深層次問題的思考；高級 層次的訓(xùn)練是狹義案例教學(xué)所進(jìn)行的內(nèi)容，需 要綜合性、完整性的案例來支撐教學(xué)內(nèi)容，主 要培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析能力.目前，絕大多數(shù)高校的會計學(xué)專業(yè)的人數(shù) 學(xué)生較多，財務(wù)基礎(chǔ)知識的扎實(shí)程度以及查閱 文獻(xiàn)資料的能力等均有一定的局限。從現(xiàn)有的 審計案例教學(xué)的狀況來看，對于審計案例的教 學(xué)更應(yīng)定位于廣義案例教學(xué)模式，來逐步地提 升學(xué)生的綜合能力.（作者單位：銅陵學(xué)院）主要參考文獻(xiàn)： [1]趙蘭芳.論案例研究法在會計領(lǐng)域的應(yīng)用 [J].會計研究，2005.10.[2]何玉.國外審計教學(xué)研究及啟示[J].生產(chǎn) 力研究，2008.7.[3]何芹.審計實(shí)踐教學(xué)及其管理模式[J].中 國管理信息化，2009.8.[4]汪洋.關(guān)于審計學(xué)教學(xué)改革的思考[J].時 代經(jīng)貿(mào)，2008.5.l

第三篇：審計學(xué)教學(xué)方法改革與實(shí)踐

摘要：本文針對審計學(xué)課程的特殊性，從審計學(xué)課程框架不明晰、教學(xué)過程重教輕學(xué)、實(shí)踐教學(xué)法應(yīng)用不足等方面深入分析傳統(tǒng)審計學(xué)教學(xué)方法存在的不足。并從構(gòu)建合理的課程框架、創(chuàng)新教學(xué)內(nèi)容、注重實(shí)踐教學(xué)、推動啟發(fā)式教學(xué)、提倡小班上課等方面提出教學(xué)方法的改革和創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：審計學(xué) 教學(xué)方法 改革 創(chuàng)新

審計學(xué)是高校會計學(xué)專業(yè)課程教學(xué)的難點(diǎn)之一，它必須以會計學(xué)其他專業(yè)課程學(xué)習(xí)為基礎(chǔ)，如基礎(chǔ)會計、中級財務(wù)會計、成本會計等。本科教學(xué)階段的學(xué)習(xí)內(nèi)容主要涉及注冊會計師財務(wù)審計的內(nèi)容，所以基礎(chǔ)課的學(xué)習(xí)特別重要，如果基礎(chǔ)知識掌握得不好，那么想較好地完成審計課程的學(xué)習(xí)是很困難的，因?yàn)檎n程內(nèi)容抽象，不容易理解。其次，審計本身充滿不確定性，很多時候需要學(xué)生創(chuàng)新性地思考。你需要對基礎(chǔ)知識非常熟練，才能對各種可能性做出預(yù)測和判斷，再應(yīng)用審計學(xué)的原理去獲取相關(guān)資料支持你的結(jié)論，這也是目前實(shí)務(wù)界對人才的需求。這對于在校的本科生來講難度比較大，他們?nèi)狈?shí)踐活動，對企業(yè)的情況不了解，對審計實(shí)務(wù)也是空白，而且他們更喜歡計算清晰的財務(wù)會計，不習(xí)慣于充滿不確定性和職業(yè)判斷的審計分析，致使供求雙方存在矛盾。那么，在有限的課時內(nèi)用較清晰的課程框架將理論知識傳授給學(xué)生，培養(yǎng)他們的思考能力、創(chuàng)新能力、專業(yè)素養(yǎng)，這是授課老師必須要解決的問題。目前，實(shí)踐教學(xué)已經(jīng)成為高校教學(xué)方式改革的發(fā)展方向和趨勢，日益受到理論界和實(shí)務(wù)界的重視，培養(yǎng)具備一定實(shí)踐能力、分析問題解決問題能力的畢業(yè)生是當(dāng)前審計學(xué)教學(xué)迫切要解決的。本文就是在這一思路基礎(chǔ)上，從審計課程框架建設(shè)、審計課程內(nèi)容創(chuàng)新、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、案例教學(xué)等方面著手，對現(xiàn)有高校審計學(xué)教學(xué)方法與實(shí)踐進(jìn)行探究。

一、審計學(xué)課程的特殊性

審計學(xué)作為會計學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)核心課程，專業(yè)性和應(yīng)用性都很強(qiáng)，特別強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)學(xué)生對實(shí)際問題的綜合分析和解決的能力，而且涉及到會計、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)的知識。因此，也是一門綜合性很強(qiáng)的課程。其自身的特殊性主要表現(xiàn)在：審計學(xué)課程的抽象概念太多，有時概念中套著其他概念，概念前后又交叉，使得概念難以理解，教學(xué)內(nèi)容的順序難以把握；課程框架不清晰，內(nèi)容邏輯性差，不像中級財務(wù)會計、高級財務(wù)會計那樣是基礎(chǔ)會計的延伸，比較有條理，框架很明晰；審計本身充滿不確定性和職業(yè)判斷，而且審計課程的職業(yè)判斷環(huán)境依賴性強(qiáng)，僅從理論上很難給予明確的、可操作性的指導(dǎo)，學(xué)生學(xué)完之后會感覺思路比較混亂，不知道學(xué)了什么，不像財務(wù)會計那樣能夠按所學(xué)的知識進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，感覺學(xué)會了相關(guān)的技能；審計學(xué)課程邏輯性很強(qiáng)，很嚴(yán)謹(jǐn)，只要一個邏輯不準(zhǔn)確就沒法理解或在理解上出現(xiàn)偏差，而且理解相關(guān)的知識需要特定的環(huán)境，有時同樣一個名詞在不同條件下理解的角度是不一樣的，這就使學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中覺得審計學(xué)太抽象、深奧、難理解。對于教師而言，也很難把課程內(nèi)容講得生動。

二、傳統(tǒng)教學(xué)方法存在的不足

1.課程框架不明晰

審計學(xué)科相對于其他學(xué)科而言發(fā)展相對晚，審計學(xué)科體系的框架還不明晰，發(fā)展也不均衡，財務(wù)信息審計發(fā)展相對快些，而非財務(wù)信息審計、一般審計、行為審計的發(fā)展相對慢。學(xué)科體系的發(fā)展不均衡，框架不清晰也使審計課程框架不是很清晰，內(nèi)容比較雜亂，前后的邏輯性比較差。這使得教學(xué)內(nèi)容的邏輯相對欠缺，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程的思路也不清晰，影響對相關(guān)內(nèi)容的理解和掌握。

2.教學(xué)方法重教輕學(xué)

教學(xué)方法應(yīng)該包括教師教的方法和學(xué)生學(xué)的方法。傳統(tǒng)的教學(xué)方法更注重教的方法，多數(shù)依賴于教材，以教師授課為主，忽視了學(xué)生學(xué)的方法，缺少教與學(xué)之間的互動與相互影響，減弱了教學(xué)的整體效能。而且這樣的教學(xué)方式不僅使教學(xué)雙方的交流不順暢，影響教學(xué)效率效果；同時學(xué)生也懶于思考，依賴性強(qiáng)，不利于創(chuàng)新思維、自學(xué)能力、創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，影響他們分析問題、解決問題的動力和能力，很難培養(yǎng)出適應(yīng)社會需要的應(yīng)用型財務(wù)和審計人才。現(xiàn)代教學(xué)方法應(yīng)強(qiáng)調(diào)整體性，在教學(xué)中注重教師、學(xué)生、教材間的相互協(xié)調(diào)，發(fā)揮整體功能。

3.實(shí)踐教學(xué)法應(yīng)用不足

審計學(xué)的實(shí)踐性強(qiáng)，要學(xué)好這門課，必須要求有較多的實(shí)踐活動，課堂教學(xué)的實(shí)踐活動最主要的是案例教學(xué)和課程實(shí)訓(xùn)。但是由于審計教學(xué)案例較少，案例的獲取編寫成本高，案例教學(xué)就成為教學(xué)中的難題之一。再者目前我校的教學(xué)班基本都超過150人，很難實(shí)行案例教學(xué)，或者教學(xué)效果較差。

實(shí)踐基地基本沒有發(fā)揮作用，基本是掛個牌就了事，沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，學(xué)生無法到基地實(shí)習(xí)，基地也不愿意接受大批量學(xué)生實(shí)習(xí)，所以實(shí)踐教學(xué)整個體系是沒有跟上步伐，導(dǎo)致審計學(xué)的實(shí)踐教學(xué)法應(yīng)用不理想。

三、審計學(xué)教學(xué)方法的改革與創(chuàng)新

1.構(gòu)建合理的審計學(xué)課程框架

一直以來，審計學(xué)的課程框架比較不清晰，內(nèi)容比較雜亂，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中會有一定的干擾，應(yīng)該設(shè)計比較合理的課程框架。按照審計的基本工作程序，了解被審計單位基本情況，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書、計劃審計工作、風(fēng)險評估及風(fēng)險應(yīng)對，完成審計工作，出具審計報告。根據(jù)課程框架有步驟地學(xué)習(xí)，特別是業(yè)務(wù)審計中要加強(qiáng)說明審計方法的應(yīng)用、審計證據(jù)的獲取、審計工作底稿的編制。在這一基本程序下，形成比較合理的審計課程框架，并按照這一基本程序講解相關(guān)內(nèi)容。

審計基本程序圖

2.教學(xué)內(nèi)容的創(chuàng)新

從內(nèi)容上看應(yīng)該打破原來財務(wù)審計的局限性，應(yīng)該把基礎(chǔ)會計、中級財務(wù)會計、高級財務(wù)會計、稅法、稅務(wù)會計等相關(guān)內(nèi)容融合起來。財務(wù)審計屬于事后審計，上課的時間安排在第六學(xué)期，這個時候其他的專業(yè)課程實(shí)訓(xùn)基本結(jié)束，如果學(xué)生能夠把原來所完成的實(shí)訓(xùn)材料很好的保管下來，到審計實(shí)訓(xùn)的時候根據(jù)他們自己完成的材料來進(jìn)行財務(wù)審計會彌補(bǔ)軟件實(shí)訓(xùn)的局限性。這不僅可以檢查學(xué)生自己過去財務(wù)實(shí)訓(xùn)完成的情況，還可以促進(jìn)學(xué)生在實(shí)訓(xùn)過程思考和創(chuàng)新，而不是根據(jù)軟件原本設(shè)計好的業(yè)務(wù)根據(jù)答案去填列。當(dāng)然這樣做可能需要加強(qiáng)課程之間的延續(xù)性和相關(guān)性，對教師和學(xué)生要提出更高的要求，但能更好地實(shí)現(xiàn)實(shí)訓(xùn)應(yīng)有的效果。這些審計主要都是圍繞財務(wù)信息審計展開，其他類型審計的內(nèi)容涉及很少，因此，可以在內(nèi)容上增加一些非財務(wù)信息的審計、行為審計、生態(tài)審計等等，在內(nèi)容上加以拓展。在教學(xué)管理上也需要安排小班上課，以小班、小組、角色的扮演來共同完成。3.注重實(shí)踐教學(xué)

（1）加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，重視模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)

實(shí)驗(yàn)教學(xué)是學(xué)生在實(shí)驗(yàn)室，借助儀器設(shè)備，根據(jù)已有的教學(xué)軟件，獨(dú)立操作、分析，從中獲得經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)實(shí)踐技能，掌握技巧的一種教學(xué)形式和方法。實(shí)驗(yàn)教學(xué)必須借助儀器設(shè)備和教學(xué)軟件，軟件中資料的設(shè)計都是仿真的業(yè)務(wù)和票據(jù)，比較直觀，能增強(qiáng)學(xué)生的感官認(rèn)識。審計學(xué)本身是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，單純依靠理論教學(xué)是很難讓學(xué)生理解和掌握復(fù)雜的實(shí)際審計工作。因此，模擬實(shí)訓(xùn)是審計教學(xué)必備的環(huán)節(jié)，實(shí)訓(xùn)過程以審計案例為主線，以學(xué)生上機(jī)實(shí)訓(xùn)為主，從審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂、審計計劃的制定、重要性審計風(fēng)險的評估、控制測試、實(shí)質(zhì)性測試、完成審計工作出具審計報告的整個審計流程，每個環(huán)節(jié)需要注意的事項，特別是實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)更是能夠讓學(xué)生把所學(xué)的會計知識和審計理論知識很好的結(jié)合應(yīng)用，對學(xué)生綜合分析能力的培養(yǎng)是十分重要的。

為達(dá)到以上目標(biāo)，必須做好審計模擬實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)。審計模擬實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)應(yīng)該包括教學(xué)軟件和教學(xué)平臺兩大類。教學(xué)軟件現(xiàn)在大部分院校用的都是財務(wù)審計的教學(xué)軟件，只涉及財務(wù)審計的內(nèi)容，而且形式上都是手工賬報送審計形式，沒有場景虛擬，這有一定的局限性，如果能設(shè)計一個多層次的教學(xué)軟件，大量引入目前的3d動畫和虛擬場景，把案例的執(zhí)行過程以動畫和虛擬場景的形式體現(xiàn)在軟件中，這樣更具有更有現(xiàn)場性。比如工程項目造價審計案例的設(shè)計，應(yīng)該把投資估算審計、設(shè)計概算審計、施工圖預(yù)算審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計等工程項目造價審計的基本模塊都包含在內(nèi)，再根據(jù)每個模塊審計應(yīng)該包含的內(nèi)容、需要的材料、注意的要點(diǎn)等作明確的介紹，然后輔以3d動畫的形式增加軟件的的現(xiàn)場性，讓人有親臨現(xiàn)場的感覺，也明白不同的審計對象對審計人員有什么不同的要求，在特定項目的審計中應(yīng)該注意的事項等。其次是教學(xué)平臺的建設(shè)。由于實(shí)驗(yàn)室和學(xué)生數(shù)不匹配，審計模擬實(shí)驗(yàn)不應(yīng)該僅局限于實(shí)驗(yàn)室完成，應(yīng)該設(shè)置平臺讓學(xué)生在宿舍、圖書館、教室都能完成，這樣學(xué)生可以自己安排學(xué)習(xí)的時間和學(xué)習(xí)的進(jìn)度，也可以隨時復(fù)習(xí)之前的相關(guān)內(nèi)容，有什么問題可以隨時與教師取得聯(lián)系。這樣使教與學(xué)變得更人性化，能夠更好的利用課余的時間。實(shí)踐基地平臺的建設(shè)后面闡述。

（2）重視案例教學(xué)，積極編寫教學(xué)案例

審計學(xué)是一門非常抽象的課程，課本給予的基本是理論知識，很難理解和記憶，如果能夠通過案例的講解，把復(fù)雜的過程和抽象的理論在案例中體現(xiàn)出來，既便于記憶又容易理解理論知識。那么教學(xué)案例的取得和質(zhì)量就成為案例教學(xué)成敗的關(guān)鍵，案例要有一定的新穎性、復(fù)雜性、可理解性，最好是任課老師在實(shí)踐中親身體驗(yàn)，獲取改編的。目前現(xiàn)成的審計案例相對比較少的，所以案例的收集與編制就成一大難題。案例的編寫需要一個強(qiáng)大的團(tuán)隊，不僅需要老師的參與，還需要學(xué)生的參與，鼓勵學(xué)生參與資料的收集，實(shí)踐活動的參與，共同編寫案例。只有不斷積累修改才能做好案例教學(xué)，使案例真正貼近實(shí)際，講解起來形象逼真，當(dāng)然這過程需要學(xué)校相關(guān)部門給予時間和經(jīng)費(fèi)上的支持。

（3）加強(qiáng)校企合作，充分利用實(shí)踐教學(xué)基地

除了課堂教學(xué)中的多種教學(xué)方法外，學(xué)校還應(yīng)與企業(yè)、會計師事務(wù)所、行政事業(yè)單位建立長期的廣泛的業(yè)務(wù)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)校企合作。學(xué)生到實(shí)際單位，參與他們的日常工作，可以接觸到實(shí)際工作中的具體業(yè)務(wù)，課本中的抽象知識能夠很好地在實(shí)務(wù)中體現(xiàn)出來，加深學(xué)生對相關(guān)理論知識的理解和應(yīng)用；同時，學(xué)生參加現(xiàn)場工作，還能培養(yǎng)和檢驗(yàn)與人交流溝通的能力，這也是目前對審計人員能力考核的一項非常重要的指標(biāo)。這些過程和場景都是學(xué)生在課堂或?qū)嶒?yàn)室所無法感觸得到的，只有與這些實(shí)際單位建立好合作關(guān)系，把學(xué)生送到實(shí)際工作的現(xiàn)場，才能彌補(bǔ)課堂教學(xué)和實(shí)驗(yàn)室仿真教學(xué)的局限性，才能真正培養(yǎng)和檢驗(yàn)學(xué)生的職業(yè)判斷能力、思辨能力和與人溝通的能力。目前本校的財務(wù)處已經(jīng)為會計專業(yè)的學(xué)生提供了很好的財務(wù)實(shí)踐平臺，應(yīng)該鼓勵審計處也為學(xué)生提供學(xué)習(xí)的平臺；雖然我們也與事務(wù)所和企業(yè)建立合作，但由于學(xué)生人數(shù)多，實(shí)踐基地少，只能滿足少部分學(xué)生的要求，因此要加強(qiáng)校企合作，讓學(xué)生有更多的真實(shí)學(xué)習(xí)的機(jī)會，為他們將來的工作培養(yǎng)必備的技能。

4.推動啟發(fā)式教學(xué)

啟發(fā)式教學(xué)，就是改變傳統(tǒng)的教師滿堂灌的教學(xué)方式，通過教師啟發(fā)，鼓勵學(xué)生獨(dú)立思考，適當(dāng)?shù)丶右砸龑?dǎo)，最終解決問題。這樣學(xué)生真正參與到教學(xué)環(huán)節(jié)，使師生的教與學(xué)得到很好的配合和協(xié)調(diào)，改善教學(xué)雙方的緊張關(guān)系，使學(xué)生變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)，將學(xué)習(xí)變成一種主動獲取知識的過程。為了更好實(shí)現(xiàn)啟發(fā)式教學(xué)的效果，教師在教學(xué)中的主要任務(wù)時是課前做好充分的準(zhǔn)備，知道如何給學(xué)生設(shè)計問題，引導(dǎo)學(xué)生的學(xué)習(xí)活動，幫助學(xué)生學(xué)會正確的思維方式，學(xué)會如何思考問題和如何完整表達(dá)自己的想法；學(xué)生則是教學(xué)過程的參與者和主人，通過教師引導(dǎo)，不同學(xué)生間的不同觀點(diǎn)的碰撞和討論，使思維更加活躍，視野更加開闊，增強(qiáng)學(xué)習(xí)的積極性和主動性，真正做到教與學(xué)的相輔相成，教師與學(xué)生的共同進(jìn)步。

5.提倡小班上課

目前審計學(xué)的上課班級基本都維持在150-200左右，這么大的一個班級，教師把全班同學(xué)掃一遍都覺得困難，更不用說互動了，一堂課下來也就滿堂灌了，省事，又能完成教學(xué)工作量，其實(shí)這樣做是以犧牲學(xué)生為代價了，完全偏離了學(xué)校教書育人，培養(yǎng)人才的宗旨。這種大班教學(xué)完全是從知識講授的角度去評價教學(xué)，教學(xué)效果嚴(yán)重受到影響，很多的教學(xué)方法無法在這么一個龐大的教室中使用。當(dāng)然，小班教學(xué)并不是簡單的人數(shù)減少，也不能是不同學(xué)科不同課程一刀切，在適當(dāng)?shù)娜藬?shù)范圍內(nèi)，應(yīng)該注重師資的配置。教師應(yīng)轉(zhuǎn)變教學(xué)觀念，認(rèn)真研究課堂教學(xué)，學(xué)校應(yīng)該明確目標(biāo)，把人才培養(yǎng)作為核心工作，并在此基礎(chǔ)上合理配置教學(xué)資源，激發(fā)教師的教學(xué)積極性，不能科研至上，只有教師有積極性了，才能激發(fā)學(xué)生的積極性，讓學(xué)生真正參與課堂。近年來，清華大學(xué)、浙江大學(xué)、四川大學(xué)等都出臺關(guān)于小班上課，提高教學(xué)效果的相關(guān)規(guī)定，很多高校也在實(shí)踐過程中。當(dāng)然，小班教學(xué)有一定的難度，如師資不足、教學(xué)條件受限、成本高等。但為能夠培養(yǎng)真正具有思辨能力、創(chuàng)新思維和批判思維能力的學(xué)生，這些代價都是值得的。

第四篇：審計學(xué)

單項選擇題

1.1．審計對象包括A．被審單位的財務(wù)報表及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料B．被審單位的財政收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料C．被審單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料D．A、B、C都是【D】

1.2．審計機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立于被審計者的身份進(jìn)行工作，在審計的過程中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)、根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行。這體現(xiàn)了審計報告的A．公正性B．權(quán)威性C．客觀性D．獨(dú)立性【B】 1.3．“上計制度”的實(shí)質(zhì)是A．定期報表的審核制度B．抑制貪污審計制度C．審計監(jiān)督制度D．財政監(jiān)督制度【A】

1.4．我國明確規(guī)定建立審計機(jī)構(gòu)，恢復(fù)審計工作的時間是A．1949年新中國誕生后B．1956年公私合營后C．1978年第十一屆三中全會后D．1982年第五屆人大五次會議后【D】

1.5．為政府審計的振興發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)的是A．1995年1月1日開始實(shí)施《中華人民共和國審計法》B．1988年11月頒布了《中華人民共和國審計條例》C．1912年頒布了《審計法》D．1985年8月頒布了《國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》【A】

1.6．在西方國家，發(fā)展較早的審計組織形式是A．民間審計B．官廳審計C．內(nèi)部審計D．經(jīng)濟(jì)效益審計【B】

1.7．下列屬于財政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機(jī)關(guān)的是A．加拿大的審計總署B(yǎng)．瑞典的國家審計局C．菲律賓的審計委員會D．西班牙的審計法院【B】

1.8．最早建立內(nèi)部審計師協(xié)會的國家是A．英國B．美國C．德國D．日本【B】 1.9．我國的社會審計起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 1.10．世界上第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團(tuán)體是A．愛丁堡會計師協(xié)會B．國際會計師聯(lián)合會C．美國內(nèi)部審計師協(xié)會D．英格蘭?威爾士特許會計師協(xié)會【A】 1.11．詳細(xì)審計又被稱為A．美國式審計B．英國式審計C．英格蘭式審計D．愛丁堡式審計【B】

1.12．被稱為美國式審計的是A．詳細(xì)審計B．會計報表審計C．資產(chǎn)負(fù)債表審計D．現(xiàn)代審計【C】 1.13．－－是受國家機(jī)關(guān)或其他單位的委托而實(shí)施的審計。A．經(jīng)濟(jì)效益審計B．社會審計C．國家審計D．內(nèi)部審計【B】

1.14．審計對象可以是組織機(jī)構(gòu)、計算機(jī)系統(tǒng)和市場營銷的審計是A．內(nèi)部審計B．事中審計C．現(xiàn)代審計D．經(jīng)營審計【D】

1.15．是以考核被審計單位全部經(jīng)濟(jì)活動為對象的。A．合規(guī)性審計B．報送審計C．經(jīng)營審計D．財務(wù)報表審計【C】

1.16．對被審計單位的年終財務(wù)報告和工程決算報告所進(jìn)行的審計屬于A．事中審計B．事前審計C．事后審計D．突擊審計【C】

多項選擇題

1.1．審計的專職機(jī)構(gòu)主要包括A．國家審計機(jī)關(guān)B．國家審計部門C．單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)D．社會審計組織E．國外審計協(xié)會【ABCD】

1.2．審計依據(jù)主要包括A．國家相關(guān)的法律、法規(guī)B．會計制度C．企業(yè)會計準(zhǔn)則D．注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則E．企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計劃、經(jīng)濟(jì)合同【ABCDE】 1.3．審計的目標(biāo)就是指審查和評價審計對象的A．獨(dú)立性B．客觀性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】

1.4．下列各項中，屬于我國審計確立階段的表現(xiàn)的是A．初步形成了統(tǒng)一的審計模式B．“上計”制度的建立C．“上計”制度日趨完善D．審計地位提高、職權(quán)擴(kuò)大E．越來越重視審計的職能作用【ACD】

1.5．世界各國的國家審計機(jī)關(guān)按其設(shè)置和隸屬關(guān)系，大致可以分為A．屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機(jī)關(guān)B．屬于注冊會計師協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機(jī)關(guān)C．屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機(jī)關(guān)D．屬于國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機(jī)關(guān)E．屬于財政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機(jī)關(guān)【ACE】

1.6．國際上常采用的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式有A．隸屬于董事會B．隸屬于監(jiān)事會C．隸屬于總經(jīng)理D．隸屬于財會部門E．隸屬于財務(wù)總監(jiān)【ABCD】

1.7．以下說法正確的是A．《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》標(biāo)志著我國注冊會計師制度開始恢復(fù)B．1986年7月，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國注冊會計師條例》C．1995年2月，財政部發(fā)布了《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》D．1996年10月，中國注冊會計師協(xié)會加入國際會計師聯(lián)合會E．2006年，注冊會計師協(xié)會公布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》【ABCE】

1.8．國外社會審計經(jīng)過階段為A．詳細(xì)審計階段B．資產(chǎn)負(fù)債表審計階段C．會計報表審計階段D．現(xiàn)代審計階段E．以上均正確【ABCDE】

1.9．“四大”國際會計師事務(wù)所是指A．布亞瑞格會計師事務(wù)所B．普華永道會計師事務(wù)所C．安永會計師事務(wù)所D．畢馬威會計師事務(wù)所E．德勒會計師事務(wù)所【BCDE】

1.10．現(xiàn)代審計階段注冊會計師審計的特點(diǎn)有A．審計組織機(jī)構(gòu)不斷地發(fā)展壯大B．開始呈現(xiàn)出集中化的趨勢C．審計技術(shù)不斷完善D．風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ǖ玫酵茝VE．計算機(jī)輔助技術(shù)在審計中已被廣泛采用【ABCDE】

名詞解釋題目錄 1.1．審計

1.2．國家審計 1.3．內(nèi)部審計

1.4．注冊會計師審計 1.5．事前審計 1.6．事中審計 1.7．事后審計 1.8．就地審計 1.9．順查法 1.10．逆查法 1.11．審閱法 1.12．分析法 1.13．復(fù)算法 1.14．監(jiān)盤 2.1．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 2.2．形式上的獨(dú)立 2.3．獨(dú)立性 2.4．業(yè)務(wù)期問 2.5．或有收費(fèi)

2.6．前任注冊會計師 2.7．后任注冊會計師 3.1．政府審計準(zhǔn)則 3.2．內(nèi)部審計準(zhǔn)則

3.3．注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 3.4．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

3.5．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 3.6．鑒證業(yè)務(wù) 3.7．合理保證 3.8．有限保證 3.9．審計質(zhì)量

3.10．審計質(zhì)量控制

3.11．注冊會計師的法律責(zé)任 3.12．經(jīng)營失敗 3.13．普通過失 3.14．重大過失 3.15．共同過失 4.1．審計目標(biāo) 4.2．“公允性” 4.3．認(rèn)定

4.4．審計業(yè)務(wù)約定書 4.5．計劃審計工作 4.6．總體審計策略 4.7．具體審計計劃 4.8．審計流程 4.9．重要性 5.1．審計證據(jù) 5.2．認(rèn)定

5.3．審計證據(jù)的適當(dāng)性 5.4．審計工作底稿 6.1．分析程序 6.2．內(nèi)部控制 6.3．特別風(fēng)險

6.4．進(jìn)一步審計程序

6.5．進(jìn)一步審計程序的性質(zhì) 6.6．實(shí)質(zhì)性程序 6.7．實(shí)質(zhì)性分析程序 7.1．貸項通知單 7.2．函證

7.3．肯定式函證 8.1．付款憑單 8.2．應(yīng)付賬款 9.1．生產(chǎn)指令

9.2．成本費(fèi)用管理控制 9.3．成本費(fèi)用會計控制 9.4．制造費(fèi)用 9.5．管理費(fèi)用 10.1．銀行借款 10.2．資本公積 10.3．盈余公積 10.4．未分配利潤 11.1．貨幣資金審計

11.2．貨幣資金的審計范圍 12.1．審計報告 12.2．合法性

12.3．財務(wù)報表的公允性 12.4．標(biāo)準(zhǔn)審計報告 12.5．非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 12.6．無法表示意見

名詞解釋題答案

1.1．審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

1.2．國家審計是指國家審計機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計，是國家審計機(jī)關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地方各級政府、財政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。

1.3．內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.4．注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。

1.5．事前審計是指審計機(jī)構(gòu)的專職人員在被審計單位的財政、財務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前所進(jìn)行的審計。

1.6．事中審計是指被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計。通常是指對工期較長的基建項目和承包合同期中執(zhí)行情況等進(jìn)行的審計。1.7．事后審計是指在被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成以后所進(jìn)行的審計。

1.8．就地審計又稱現(xiàn)場審計，是審計機(jī)構(gòu)派出審計小組和專職人員到被審計單位現(xiàn)場進(jìn)行的審計。

1.9．順查法是按照會計核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對的一種方法。

1.10．逆查法又稱倒查法，是指按照與會計核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計的方法。

簡答題目錄

1.1．審計的定義可以從哪些方面去理解? 1.2．簡述審計的獨(dú)立性體現(xiàn)在哪些方面? 1.3．簡述詳細(xì)審計階段注冊會計師審計的特點(diǎn)。

1.4．簡述資產(chǎn)負(fù)債表審計階段注冊會計師審計的特點(diǎn)。1.5．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點(diǎn)。

1.6．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內(nèi)部審計工作成果的原因。

1.7．審計按內(nèi)容分類可分為哪幾類?各自的目的是什么? 1.8．簡述審計按其所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類。1.9．什么是審計方法?審計方法體系包括哪些內(nèi)容? 1.10．簡述詳查法和抽查法的概念、特點(diǎn)。1.11．簡述證實(shí)客觀事物的方法。

1.12．簡述審計人員選擇審計方法時應(yīng)注意的問題。1.13．審計具有哪些職能? 1.14．簡述審計職能的實(shí)現(xiàn)應(yīng)具備的條件。1.15．審計能發(fā)揮哪些作用? 1.16．簡述審計制約作用和促進(jìn)作用的具體表現(xiàn)。

1.17．國家審計監(jiān)督體系，一般由國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三種審計機(jī)構(gòu)組成，試述我國審計機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系。2.1．簡述《職業(yè)會計師道德守則》的內(nèi)容。

2.2．簡述在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性時需要考慮的因素。2.3．簡述專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的內(nèi)容。

2.4．根據(jù)《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計師事務(wù)所和注冊會計師在開展審計活動和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中應(yīng)對同行承擔(dān)什么責(zé)任? 2.5．簡述經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性威脅的情形。2.6．簡述自我評價方面對獨(dú)立性威脅的情形。2.7．簡述外界壓力對獨(dú)立性威脅的情形。2.8．簡述獨(dú)立性威脅的防范措施。

2.9．簡述在審計業(yè)務(wù)期間降低非審計業(yè)務(wù)威脅性的措施。2.10．簡述向由非上市公司轉(zhuǎn)為上市公司的單位提供非鑒證服務(wù)而不會損害獨(dú)立性應(yīng)具備的要求。

2.11．對高級職員與鑒證客戶之間長期關(guān)系所采取的防范措施有哪些? 2.12．簡述可能產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)利益或自我評價威脅的活動。2.13．簡述專業(yè)勝任能力的兩個階段。2.14．簡述注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶的違法行為或可能存在的違法行為應(yīng)當(dāng)采取的措施。

2.15．簡述注冊會計師可以披露客戶的有關(guān)信息情形及應(yīng)考慮的因素。2.16．簡述審計收費(fèi)需考慮的因素。

2.17．簡述會計師事務(wù)所和注冊會計師不得刊登廣告的原因。

2.18．簡述會計師事務(wù)所和注冊會計師在招攬業(yè)務(wù)時所不允許的行為。2.19．簡述接受委托前的溝通內(nèi)容。

3.1．簡述我國制定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。3.2．簡述注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。3.3．簡述執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)。3.4．簡述注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容。3.5．簡述三方關(guān)系的內(nèi)容。

3.6．簡述鑒證業(yè)務(wù)的基本分類內(nèi)容。3.7．簡述審計業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。3.8．簡述其他鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。3.9．簡述相關(guān)服務(wù)的內(nèi)容。

3.10．簡述會計師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的。3.11．簡述遵守職業(yè)道德規(guī)范的措施。

3.12．簡述會計師事務(wù)所針對顧客誠信方面應(yīng)當(dāng)考慮的事項。3.13．簡述會汁師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時需考慮的事項。3.14．簡述會計師事務(wù)所在考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系時制定的政策和程序要求。

3.15．簡述確定復(fù)核人員的原則。3.16．簡述咨詢的具體要求。

3.17．簡述項目質(zhì)量控制復(fù)核的定義及其政策和程序的制定要求。

3.18．會計師事務(wù)所針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂频哪康氖鞘裁? 3.19．會計師事務(wù)所應(yīng)從哪些方面對質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評價? 3.20．簡述注冊會計師法律責(zé)任的防范措施。

4.1．簡述評價財務(wù)報表的合法性時，注冊會計師應(yīng)考慮的內(nèi)容。4.2．簡述注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運(yùn)用的認(rèn)定包含哪些類別。4.3．簡述與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)。

4.4．當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)具備哪些特征時，注冊會計師才能將其作為審計業(yè)務(wù)予以承接。

4.5．簡述簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的目的。4.6．簡述審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。

4.7．簡述注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到的要求。

4.8．簡述總體審計策略中包括的內(nèi)容。4.9．符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系?為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序? 5.1．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素? 5.2．在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，應(yīng)對哪些事項予以特殊考慮? 5.3．簡述實(shí)施控制測試的目的并說明在什么情形下控制測試是必要的。5.4．按獲取手段的不同可以將審計程序分為哪幾類? 5.5．簡述注冊會計師編制審計工作底稿的目的。5.6．會計師事務(wù)所為什么要按照相關(guān)規(guī)定對審計工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦? 5.7．簡述會計師事務(wù)所針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)控制的目的。5.8．簡述編制審計T作底稿的總體要求。

5.9．簡述確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時應(yīng)考慮的因素。5.10．簡述重大事項可能包括的內(nèi)容。

5.11．審計報告歸檔之后，什么情形下注冊會計師可對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加? 6.1．簡述了解被審計單位及其環(huán)境的目的。6.2．簡述內(nèi)部控制的要素。

6.3．可以從哪八個方面來理解內(nèi)部控制? 6.4．試簡述在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計程序? 6.5．哪些情況表明被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷? 6.6．簡述在實(shí)務(wù)中，注冊會計師為提高審計程序的不可預(yù)見性而采取的方式。6.7．簡述注冊會計師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序存在的局限。

6.8．簡述在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。6.9．簡述注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時應(yīng)考慮的因素。6.10．簡述實(shí)質(zhì)性程序和控制測試在時間選擇上的異同點(diǎn)。6.11．簡述如何理解實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍。

6.12．簡述在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。6.13．注冊會計師應(yīng)就哪些內(nèi)容形成審計工作記錄? 7.1．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

7.2．簡述向顧客開具賬單這項功能所針對的主要問題。7.3．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。7.4．簡述營業(yè)收入審計的實(shí)質(zhì)性程序。7.5．簡述銷售折扣與折讓的實(shí)質(zhì)性程序。7.6．簡述應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

7.7．簡述注冊會計師應(yīng)選作函證對象的項目。7.8．簡述函證實(shí)施過程控制的措施。7.9．簡述壞賬準(zhǔn)備審計的實(shí)質(zhì)性程序。7.10．簡述應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序。7.11．簡述營業(yè)稅金及附加的審計目標(biāo)。

7.12．簡述營業(yè)稅金及附加審計的實(shí)質(zhì)性程序。8.1．簡述采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位。8.2．簡述固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

8.3．簡述采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。8.4．簡述應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)。8.5．簡述應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。8.6．簡述應(yīng)付賬款的分析程序。8.7．簡述固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。8.8．簡述累計折舊的審計目標(biāo)。8.9．簡述預(yù)付賬款的審計目標(biāo)。8.10．簡述預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。8.11．簡述在建工程的審計目標(biāo)。

8.12．簡述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。8.13．簡述在建工程的實(shí)質(zhì)性程序。8.14．簡述固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)。8.15．簡述固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序。

9.1．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。9.2．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制的三大系統(tǒng)。9.3．簡述存貨的內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。9.4．簡述實(shí)施簡易抽查的主要內(nèi)容。9.5．簡述工薪的內(nèi)部控制測試的步驟。

9.6．簡述計時工資制下直接人工成本的內(nèi)部控制測試內(nèi)容。9.7．簡述制造費(fèi)用的內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。9.8．簡述存貨的審計目標(biāo)。

9.9．簡述存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序。

9.10．簡述制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)實(shí)施的工作。

9.11．簡述對期末存貨進(jìn)行截止測試時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項。9.12．簡述營業(yè)成本審計的概念及營業(yè)成本的審計目標(biāo)。9.13．簡述“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容及審計目標(biāo)。9.14．簡述應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序。9.15．簡述管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。

10.1．簡述籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄。10.2．簡述投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。10.3．簡述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

10.4．簡述籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。10.5．簡述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。10.6．簡述籌資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)。10.7．簡述銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序。10.8．簡述應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序。10.9．簡述盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序。10.10．簡述未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序。10.11．簡述投資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)。

10.12．簡述交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。10.13．簡述可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。10.14．簡述持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序。10.15．簡述長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序。10.16．簡述投資收益的實(shí)質(zhì)性程序。10.17．簡述其他應(yīng)收款的審計目標(biāo)。10.18．簡述其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)。10.19．簡述長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)。10.20．簡述所得稅費(fèi)用的審計目標(biāo)。10.21．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)。10.22．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。10.23．簡述遞延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)。10.24．簡述遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序。10.25．簡述資產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)。10.26．簡述資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序。10.27．簡述營業(yè)外收入的審計目標(biāo)。10.28．簡述營業(yè)外支出的審計目標(biāo)。10.29．簡述營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序。11.1．簡述貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。11.2．簡述有關(guān)貨幣資金的內(nèi)控制度。11.3．簡述庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)。11.4．簡述庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)的程序。11.5．簡述銀行存款的審計目標(biāo)。11.6．簡述銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。11.7．簡述其他貨幣資金的審計目標(biāo)。11.8．簡述其他貨幣的實(shí)質(zhì)性程序。

12.1．簡述管理層塒財務(wù)報表責(zé)任段應(yīng)包括的內(nèi)容。

12.2．簡述注冊會汁師出具無保留意見的審計報告的條件。12.3．簡述注冊會汁師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。12.4．簡述注冊會計師出具非無保留意見審計報告的總體條件。

12.5．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應(yīng)出具保留意見審計報告的情形。

簡答題答案

1.1．審計的定義可以從哪些方面去理解?答：(1)審計的主體，就是審計的執(zhí)行者，即審計的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。(2)審計的授權(quán)者(或委托者)，泛指國家審計機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的。(3)審計的客體(對象)，是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動。(4)審計依據(jù)，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。(5)審計的目的，就是審計工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。(6)審計的本質(zhì)．概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價、鑒證活動。

1.2．簡述審計的獨(dú)立性體現(xiàn)在哪些方面?答：(1)機(jī)構(gòu)獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機(jī)構(gòu)財務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)，否則，對財政、財務(wù)收支進(jìn)行審計就失去了意義。機(jī)構(gòu)獨(dú)立還表現(xiàn)在審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是保證審計工作獨(dú)立性的關(guān)鍵。(2)業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨(dú)立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結(jié)論。(3)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果審計機(jī)構(gòu)沒有一定的經(jīng)費(fèi)或收入，其業(yè)務(wù)活動就無法開展；如果其經(jīng)費(fèi)或收入受制于被審計單位或與其相關(guān)的其他單位，審計的獨(dú)立性就無法保證。

1.3．簡述詳細(xì)審計階段注冊會計師審計的特點(diǎn)。答：(1)注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認(rèn)；(2)審計的目的主要是查錯防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的完全完整；(3)審計報告的使用人主要為企業(yè)股東；(4)審計的方法是對會計賬目進(jìn)行詳細(xì)審計，即對有關(guān)的憑證、賬簿、會計報表等資料進(jìn)行周密、詳盡地逐筆審查與稽核。

1.4．簡述資產(chǎn)負(fù)債表審計階段注冊會計師審計的特點(diǎn)。答：(1)審計對象從會計賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；(2)審計的主要目標(biāo)是通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；(3)審計方法從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；(4)審計報告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到了債權(quán)人。

1.5．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點(diǎn)。答：(1)審計對象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為中心的全部財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料；(2)審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以確定財務(wù)報表的可信性，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的；(3)審計的范圍已擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計；(4)審計報告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者；(5)審計準(zhǔn)則開始擬定，審計工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡；(6)注冊會計師資格考試制度廣泛推行，注冊會計師專業(yè)素質(zhì)普遍提高。

1.6．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內(nèi)部審計工作成果的原因。答：(1)內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，要對內(nèi)控制度進(jìn)行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。(2)內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處。(3)利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費(fèi)用。

第五篇：《審計學(xué)》

《審計學(xué)》復(fù)習(xí)資料

[單選]從方法論的角度，注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計，稱為風(fēng)險基礎(chǔ)審計。[多選]審計的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性、權(quán)威性。

[多選]審計按照主本分類，可分為政府審計、內(nèi)部審計、社會審計。

[多選]在選用審計方法時，應(yīng)注意應(yīng)與審計的特定目的上適應(yīng)，應(yīng)與被審計單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)，應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)等。

[多選]審計的職能主要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能。

[名詞]審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

[名詞]注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。[名詞]審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見，從而實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的各種專門手段的總稱。

[名詞]順查法是按照會計核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對的一種方法。順查法主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。

[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點(diǎn)問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得審計證據(jù)的一種審計方法。查詢法有面詢和函詢兩種。

[名詞]審計職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能。多數(shù)人認(rèn)為審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評價的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。[簡答]試述注冊會計師發(fā)展的啟示。

答：從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：（1）注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。（2）注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。（3）注冊會計師審計具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。

獨(dú)立性是注冊會計師的精髓，獨(dú)立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊會計師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊會計師保持形式上的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。

考點(diǎn)三專業(yè)勝任能力與保密

一、專業(yè)勝任能力

（一）專業(yè)勝任能力的兩個階段

注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗(yàn)。專業(yè)勝任能力可公為兩個獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。二是專業(yè)勝任能力的保持。

（二）利用其他專家的工作

當(dāng)利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：

[簡答]注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本要求是什么？

答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)、能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗(yàn)。

注冊會計師不應(yīng)提供本不能勝任的專業(yè)服務(wù)，除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務(wù)。如果注冊會計師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某特定部分，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議。

當(dāng)利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：

2、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是用以規(guī)范會計師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。

本章典型試題串講

[單選]財務(wù)報表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

[單選]會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是主任會計師。[單選]業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

[多選]鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等。[多選]鑒證業(yè)務(wù)的要素包括三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、鑒證報告等。

[多選]注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)的包括管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)、代編財務(wù)信息。[多選]行政處罰，對于注冊會計師個人來說，包括警告、沒收違法所得、吊銷注冊會計師證書等。[多選]行政處罰，對于會計師事務(wù)所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷。

[名詞]審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。

[名詞]注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是注冊會計師在執(zhí)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則，也是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。

[名詞]鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，它是為確定審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。

[名詞]相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)服務(wù)主要包括代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)。

[名詞]質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。

[名詞]鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。

[名詞]審計業(yè)務(wù)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見。

[名詞]審閱業(yè)務(wù)是注冊會計師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

[名詞]注冊會計師的法律責(zé)任是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關(guān)系的

[簡答]注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔(dān)會計法律責(zé)任？

答：注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。

[簡答]如何防范注冊會計師的法律責(zé)任？

答：（1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。協(xié)調(diào)《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等法律規(guī)定對注冊會計師法律責(zé)任的不同規(guī)定，盡可能使之趨同。

（2）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，注冊會計師協(xié)會應(yīng)定期考核、評估以督促各事務(wù)所和注冊會計師加強(qiáng)對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務(wù)所也應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，具有強(qiáng)烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨(dú)立、客觀、公正地從事各項審計業(yè)務(wù)，堅決反對弄虛作假的行為。

（3）建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。

（4）審慎選擇被審計單位。一是要選擇正直的被審計單位。二是要特別注意陷入法律和財務(wù)困境的被審計單位。（5）深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)。（6）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。（7）聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師。

實(shí)施風(fēng)險評估程序

實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 完成審計工和和編制審計報告

本階段主要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。

本章典型試題串講

[單選]被審計單位借入了長期負(fù)債，在年末計算利息的時候算錯了相應(yīng)的利息金額，則被審計單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是計價和分?jǐn)偂?/p>

[單選]注冊會計師對上市公司進(jìn)行審計時，將“完整性”作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的包括應(yīng)付賬款。[多選]我國社會審計對會計報表審計的總目標(biāo)是公允性、合法性。

[多選]一般說來，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃等。

[多選]在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括擴(kuò)大審計程序、提請管理層調(diào)整財務(wù)報表。

[名詞]審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。這包括財務(wù)報表審計的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)兩個層次。

[名詞]認(rèn)定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三業(yè)：與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報表相關(guān)的認(rèn)定等。

[名詞]審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。

[名詞]重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

[名詞]計劃審計工和是提注冊會計師為了完成財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即特定審計計劃。

[名詞]具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實(shí)施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。

[簡答]注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動？初步業(yè)務(wù)活動的目的是什么？ 答：（1）注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。（2）初步業(yè)務(wù)活動的目的：

①確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；

②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況； ③確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。[簡答]什么是認(rèn)定？如何確定具體審計目標(biāo)？

答：認(rèn)定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的的業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類：與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報相關(guān)的認(rèn)定等。

審計具體目標(biāo)包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。根據(jù)審計的總目標(biāo)和被審計單位管理當(dāng)局的上述認(rèn)定，主可得出審計具體目標(biāo)。

[簡答]什么是審計重要性？在什么時候運(yùn)用審計重要性概念？

答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。理解這一定義，必須注意以下幾點(diǎn)：

（1）重要性概念中的錯報包含漏報。

（2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察。（3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮。（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。（5）對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。

注冊會計師在審計過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有二：一是在審計計劃階段，確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，此時，重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二是評價審計結(jié)果時，此時，重要性被看做是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報是否影響到會計報表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。

[簡答]審計重要性和審計風(fēng)險是什么關(guān)系？

答：重要性與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反這，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。這里，重要性水平的高低，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。在理解兩者之間構(gòu)關(guān)系時，必須注意，重要性水平是注冊會計師從會計報表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。審計風(fēng)險越高。越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。因此，重要性和審計證據(jù)之間也是反身變動關(guān)系。

[簡答]什么是計劃審計工作？其總體要求是什么？

答：計劃審計工作是指注冊會計師為了完成財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計計劃。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

一、審計證據(jù)的含義及來源

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。

財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄，如支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、合同、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和未在記賬憑證中掛帥的對財務(wù)報表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計算、調(diào)節(jié)和披露的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表。

其他信息的內(nèi)容比較廣泛，包括有關(guān)被審計單位所在行業(yè)的信息、被審計單位內(nèi)外部環(huán)境的其他信息等。

（二）審計證據(jù)的來源

按照證據(jù)的來源分類，可以將審計證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類。

1、內(nèi)部證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計單位的會計記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關(guān)書面文件。

按照證據(jù)的處理過程，可以將內(nèi)部證據(jù)進(jìn)一步劃分為：

（1）只在審計客戶內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，如被審計單位的各種賬簿資料、管理制度、董事會決議、最高管理當(dāng)局聲明書以及其他各種有關(guān)的書面文件等。

（2）由被審計單位產(chǎn)生，但在被審計單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，如銷售發(fā)票、付款支票等。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。如果被審計單位內(nèi)部控制較為健全，其內(nèi)部證據(jù)的可靠程度較高。如果被審計單位內(nèi)部控制不健全，則注冊會計師就不能過分信賴獲取的內(nèi)部證據(jù)。

2、外部證據(jù)

外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。按照證據(jù)的處理過程，可以將外部證據(jù)進(jìn)一步劃分為：（1）由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)。此類證據(jù)排除了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強(qiáng)。

（2）由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的局面證據(jù)如銀行對賬單、購貨發(fā)票、顧客訂購單、有關(guān)的契約、合同等。

（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。這類證據(jù)也具有較強(qiáng)的可靠性。

二、認(rèn)定與審計證據(jù)

（一）認(rèn)定的含義

所謂認(rèn)定，是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層在財務(wù)報表中的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。

（二）獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用

管理層的認(rèn)定與審計目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)：將管理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類交易、賬戶余額以及列報，就形成了各類交易、賬戶余額及列報的具體審計目標(biāo)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運(yùn)用各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定，作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計與實(shí)施進(jìn)一步審計程序的基礎(chǔ)。

三、審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征

充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個基本特征。審計準(zhǔn)則規(guī)定：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)”、“注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

（一）審計證據(jù)的充分性

審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。

審計證據(jù)的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)?？陀^公正的審計意見是建立在足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上的，但并不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，為了進(jìn)行有效率、有效益的審計，注冊會計師通常把需要足夠數(shù)量證據(jù)的范圍降低到最低限度。

注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素： 審計風(fēng)險

具體審計項目的重要程度

注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn) 審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 審計證據(jù)質(zhì)量 總體規(guī)模與特征

（二）審計證據(jù)的適當(dāng)性

審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。

審計證據(jù)的相關(guān)性 審計證據(jù)的可靠性

審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信程度。

（三）審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系

充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性。審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。

需要注意，盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。同樣地，如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。

本章典型試題串講

[單選]“審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達(dá)的審計證據(jù)的特點(diǎn)是充分性。

[單選]根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)收集到較多的實(shí)質(zhì)性測試證據(jù)的情況是被審計單位面臨虧損的壓力。[單選]審計證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是注冊會計師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書。[名詞]審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。

[名詞]所謂認(rèn)定，是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。

[名詞]審計證據(jù)的充分性是提審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。

[審計證據(jù)的適當(dāng)性是指對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，敬發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。

[名詞]審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。

[名詞]問題備忘錄一般是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。在問題備忘錄中，注冊會計師通常記錄該事項或問題情況、執(zhí)行的審計程序或具體的審計步驟，以及得出的審計結(jié)論。

[名詞]永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。[名詞]當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案。如審計策略、具體審計計劃等。[簡答]注冊會計師的審計經(jīng)驗(yàn)與審計證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？

答：審計是一項實(shí)踐性很強(qiáng)的綜合性學(xué)科，除了要求有會計、管理、法律以及經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)知識外，通過多次審計實(shí)踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)更是非常重要的一個方面。如果注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗(yàn)比較豐富，就可以從較少的審計證據(jù)中判斷出被審計事項是否存在錯誤或舞弊行為；相反，如果注冊會計師及其助理人員審計經(jīng)驗(yàn)不足，就可能需要比較多、比較明顯的審計證據(jù)才能判斷錯弊行為是否發(fā)生。所以審計人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)往往成為決定審計證據(jù)數(shù)量多寡的因素。

[簡答]思考審計目標(biāo)、審計證據(jù)審計程序之間的聯(lián)系。

答：審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。為實(shí)踐審計目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為得出合理的審計結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷幕A(chǔ)。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。審計程序是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。為了實(shí)現(xiàn)既定的審計目標(biāo)，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計工作。實(shí)施相應(yīng)的審計程序。

[簡答]審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？

答：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：

內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計單位管理層或員工無法在政黨行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報。

注冊會計師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中可能會注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。

如果識別出被審計單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e報風(fēng)險，或認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通。

本章典型試題串講

[多選]注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險評估程序有詢問被審計單位管理層、實(shí)施分析程序、觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制文件、追蹤交易在財務(wù)報告系統(tǒng)中的處理過程。

[多選]在了解控制環(huán)境時，注冊會計應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性、公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、公司員工整體的道德價值觀。

[多選]在了解公司內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程、現(xiàn)場觀察某項控制的運(yùn)行、詢問被審計單位人員。

[名詞]內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。

[名詞]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

[名詞]控制活動是提有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)，業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

[名詞]控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性。在測試控制運(yùn)行的有效性時，應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：（1）控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到的一貫執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行；（4）控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動化控制）

[名詞]實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

[名詞]對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。

[名詞]財務(wù)報表層次重大錯報是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)的重大錯報，這種風(fēng)險影響多項認(rèn)定。

[名詞]交易賬戶余額層次重大錯報是指與特定的各類的交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定的相關(guān)的重大錯報。[簡答]注冊會計師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計單位及其環(huán)境審計程序？

答：《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

答：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。

注冊會計師財務(wù)報表審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

[簡答]什么是了解內(nèi)部控制？具體包括哪些內(nèi)容？

答：對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并紀(jì)正重大錯報?？刂频玫綀?zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

[簡答]什么是特別風(fēng)險？哪些事項容易形成特別風(fēng)險？

答：特別風(fēng)險是注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定識別的需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。（1）非常規(guī)交易。非常夫交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。

（2）判斷事項。判斷事項通常包括作出的會計估計。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計、需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價值計量等。

[簡答]如何理解報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險？

答：在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。

某些重大錯報風(fēng)險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這一事項表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯報風(fēng)險。

某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。

[簡答]注冊會計師是否需要與被審計單位管理層和治理層溝通在了解和測試內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷？

答：注冊會計師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中可能會注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報。

[簡答]針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可采取哪些總體應(yīng)對措施？這些應(yīng)對措施對進(jìn)一步審計程序方案會產(chǎn)生哪些影響？ 答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而確定的總體應(yīng)對措施主要有以下幾方面：（1）向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。

（4）在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（5）對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采了解更強(qiáng)調(diào)審計程序不可預(yù)見性、重視高速審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施）時，擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票商品價目表；貨項通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。

考點(diǎn)二銷售與收款特環(huán)內(nèi)部控制測試

（一）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分記；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。

（二）收款交易的內(nèi)部控制和控制測試

按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù)；及時入賬，不得賬個設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬；對于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項等。

本章典型試題串講

[單選]如果審計人員懷疑被審計單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行為，則應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性程序是將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對。

[單選]為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計人員可以執(zhí)行的審計程序是觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復(fù)函檔案。

[單選]注冊會計師對被審計單實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止測試，主要目的是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確。[單選]注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的真實(shí)性。[單選]對通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，最有效的審計程序?yàn)閷彶榕c應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證。

[多選]銷售交易的內(nèi)部控制包括適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄送對賬單等。

[多選]在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括發(fā)票開具日期、收款日期、提供勞務(wù)日期、記賬日期等。

[多選]應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)有確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)、確定應(yīng)收賬款的余額是否正確、確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所擁有、確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

[名詞]在收賬款函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自

（1）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；（2）檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)；（3）檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；（4）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；（5）確定已收回的應(yīng)收賬款金額；

（6）對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計程序；（7）檢查壞賬的確認(rèn)和處理；

（8）抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；（9）檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；

（10）對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序；（11）確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)

本章典型試題串講

[單選]注冊會計師從被審計單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購與付款循環(huán)中的完整性。[單選]注冊會計師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點(diǎn)觀察本期新增加的固定資產(chǎn)。

[多選]注冊會計師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險較高、某應(yīng)付賬款賬戶金額較大、主要供應(yīng)商期末余額很小、賬齡較短的應(yīng)付賬款項目。

[名詞]為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為，查找未入賬的應(yīng)付賬款。這種審計被稱作應(yīng)付賬款完整性審計。

[簡答]簡述采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？

（1）對購貨業(yè)務(wù)合理的職現(xiàn)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān)督。企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號，作廢的單據(jù)要注銷并保存。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報告、計量報告和驗(yàn)收證明。

（8）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報告、計量報告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合夫性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

（10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂損害企業(yè)利益的風(fēng)險。

[簡答]簡述固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？

答：一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括：預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的鼾制度；固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度等。

[簡答]應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)怎樣審計？

答：為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單有無故意漏記應(yīng)付賬款行為。例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來進(jìn)行。

如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

[簡答]固定資產(chǎn)的審計有哪些必要的審計程序？ 答：（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表。（2）分析程序。

（3）檢查固定資產(chǎn)的減少。（4）檢查固定資產(chǎn)的增加。（5）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。（6）對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。（7）檢查固定資產(chǎn)的租賃。

（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。

（9）檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動。（10）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

[簡答]固定資產(chǎn)減少的審計應(yīng)從哪幾個方面進(jìn)行？

審計固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅嬏幚?。其審計要點(diǎn)如下：（1）檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件。

（2）檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定，難其數(shù)額計算的準(zhǔn)確性。

（3）結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。（4）檢查是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)：

審查和評價存貨的內(nèi)部控制制度是否健全，且一貫有效執(zhí)行；確定存貨是否存在，是否歸被審計單位所擁有；確定增減變動的記錄是否正確，計量和計價方法是否恰當(dāng)；存貨入庫與發(fā)出的手續(xù)是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

（二）存貨的實(shí)質(zhì)性程序

1、審查存貨余額

對存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序一般采用如下程序：

（1）核對各存貨項目明細(xì)賬與總賬、報表數(shù)是否相符。

（2）存貨的分析性復(fù)核。在存貨審計中通常運(yùn)用的分析性復(fù)核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。

（3）存貨監(jiān)盤。存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。

（4）存貨的計價測試。為了難資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項目余額的真實(shí)性，還必須對存貨的計價進(jìn)行審計。存貨計價測試的主要程序包括：

①樣本的選擇 ②計價方法的確認(rèn) ③計價測試。

（5）審查存貨所有權(quán)。

二、營業(yè)成本的審計

（一）直接材料成本的審計

主要審計內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證；抽查產(chǎn)品成本計算單等。

（二）直接人工成本的審計

主要審計內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確；結(jié)合應(yīng)付職工薪酬的檢查，抽查人工費(fèi)用會計記錄及會計處理是否正確等。

（三）制造費(fèi)用的審計

主要審計內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確；檢查制造費(fèi)用的分配是否合理等。

（四）主營業(yè)務(wù)成本的審計

對主營業(yè)務(wù)成本的審計，應(yīng)通過審閱主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品明細(xì)賬等記錄，并核對有關(guān)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行。其主要內(nèi)容包括：

（1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表。與明細(xì)賬和總賬核對相符。

（2）進(jìn)行分析性復(fù)核。分析比較本與上主營業(yè)務(wù)成本金額，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因。（3）編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，與總賬核對相符。倒軋表的基本等式如下：

原材料期初余額+本期購進(jìn)額-原材料期末余額-其他原材料發(fā)出額直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用

產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額-在產(chǎn)品期末余額-其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本 產(chǎn)品商品成本+庫存商品期初余額-庫存商品期末余額-其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本

（4）結(jié)合生產(chǎn)成本的審計，抽查主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與主營業(yè)務(wù)收入相配比。（5）檢查主營業(yè)務(wù)成本賬戶中重大調(diào)整事項（如銷售退回等）是否有其充分理由。（6）確定主營業(yè)務(wù)成本在利潤表中是否已恰當(dāng)披露。考點(diǎn)四生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)賬戶的審計

一、應(yīng)付職工薪酬的審計

1、應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)。確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在，是否為被審計單位應(yīng)履行的支付業(yè)務(wù)；確定其計提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。

2、應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表；進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查應(yīng)付職工工薪的支付憑證；確定其在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

二、管理費(fèi)用的審計

1、管理費(fèi)用的審計目標(biāo)。確定管理費(fèi)用折記錄是否完整；確定管理費(fèi)用的計算是否正確；確定管理費(fèi)用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

2、管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對一致；檢查其明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；進(jìn)行分析性復(fù)核；審查發(fā)生額是否真實(shí)、正確；確認(rèn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

本章典型試題串講

[單選]注冊會計師對S公司的存貨進(jìn)行計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異圈套的特點(diǎn)后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對存貨采用的方法是分層抽樣。

[多選]屬于應(yīng)付職工薪酬審計的實(shí)質(zhì)性程序有對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序、檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致、檢查應(yīng)付職工薪酬支付和使用情況。

[名詞]存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點(diǎn)；二是此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。

[簡答]注冊會計師一般可以采取什么措施對存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行檢查？

答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄?？梢詮拇尕洷P點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物，以測試記錄的準(zhǔn)確性，也可以從存貨實(shí)物中選取項目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點(diǎn)計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可以是為了證實(shí)被審計單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。在實(shí)施檢查程序時，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。檢查的范圍通常包括每個盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。

[簡答]存貨監(jiān)盤的目的是什么？注冊會計師如何實(shí)施存貨監(jiān)盤才能達(dá)到審計目的？

答：注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)以確證被審計單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。具體來講，為了達(dá)到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計劃工作、盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作以及盤點(diǎn)工作結(jié)束后的記錄工作。

[簡答]在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)如何考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響？

在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響：如果，監(jiān)盤結(jié)果表明存貨的數(shù)量和狀況準(zhǔn)確無誤，其他方面也合法合規(guī)、公允表達(dá)，就可以考慮出具無保留意見的審計報告；如果監(jiān)盤結(jié)果表明存貨數(shù)量、狀況存在重大錯報，應(yīng)考慮存貨重要性水平，考慮出具保留意見或者否定意見的審計報告；如果對重要存貨無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，應(yīng)視影響的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

[簡答]簡述主營業(yè)務(wù)成本倒軋表的編制方法。

原材料期初余額+本期購進(jìn)額-原材料期末余額-其他原材料發(fā)出額直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用

產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額-在產(chǎn)品期末余額-其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本 產(chǎn)品商品成本+庫存商品期初余額-庫存商品期末余額-其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本

債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目的會計賬簿，包括明細(xì)賬和總賬?；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。

2、投資活動涉及的主要憑證和會計記錄

股票或債券；經(jīng)紀(jì)人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目涉及的會計賬簿，主要包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售收利息、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、應(yīng)收利息、投資收益、應(yīng)收股利、交易性金融負(fù)債等教養(yǎng)目相關(guān)的記錄憑證、明細(xì)賬和總賬。

考點(diǎn)二籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測試

（一）籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會計控制；實(shí)物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?/p>

（二）投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

合理的職責(zé)分工制度；健全的資產(chǎn)保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴(yán)格的記名登記制度；完善的定期盤點(diǎn)制度等。

（三）籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試

1、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試

主要程序：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制等。

2、投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試

主要程序：了解投資特環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。

本章典型試題串講

[單選]在審計應(yīng)付債券時，如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

[單選]注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司存過款的所有銀行。

[單選]審查盈余公積時，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于注冊資本的25%。[單選]計算投資收益占利潤總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性。

[多選]投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括合理的職責(zé)分工制度、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴(yán)格的記名登記制度、完善的定期盤點(diǎn)制度。

[多選]在確定應(yīng)納稅所得額時，審計人員應(yīng)注意企業(yè)的收入總額是否計算正確、扣除項目是否正確、使用稅率是否正確、所得稅的會計處理是否正確等。

[簡答]籌資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動？在辦理具體業(yè)務(wù)時，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？

答：籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動有：籌資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計算利息或股息；償還本息或發(fā)放股利。籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄：債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目的會計賬簿；包括明細(xì)賬和總賬。籌資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。

[簡答]籌資循環(huán)的審計目標(biāo)是如何表述的？

答：籌資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)：確認(rèn)被審計單所記錄的各項籌資業(yè)務(wù)確實(shí)存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時；確認(rèn)負(fù)債是否為被審計單位所承擔(dān)，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；審查負(fù)債的核算和計價是否正確；審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐丁?/p>

[簡答]籌資循環(huán)的內(nèi)部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進(jìn)行控制測試？

答：籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)有：籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會計控制；實(shí)物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?/p>

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試程序主要有：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制等。

[簡答]注冊會計師需對籌資循環(huán)涉及的哪些主要會計科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序？

籌資循環(huán)審計涉及主要會計科目有：銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序、應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序、實(shí)收資本（或股本）的實(shí)質(zhì)性程序、資本公積的實(shí)質(zhì)性程序、盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序、未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序等。

[簡答]投資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動？在辦理具體業(yè)務(wù)時，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？

答：投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。

投資活動涉及的主要憑證和會計記錄包括：股票或債券；經(jīng)紀(jì)人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目涉及的會計賬簿，主要包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性戶地產(chǎn)、應(yīng)收利息、投資收益、應(yīng)收股利、交易性金融負(fù)債等科目相關(guān)的記賬憑證、明細(xì)賬和總賬。

[簡答]投資循環(huán)的審計目標(biāo)是如何表述的？

答：投資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)主要包括：確認(rèn)投資業(yè)務(wù)是否存在；確認(rèn)投資是否歸被審計單位所擁有；確認(rèn)投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；確認(rèn)投資的計價方法（采用成本法或權(quán)益法）是否正確；確認(rèn)投資的年末余額是否正確；確認(rèn)投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

[簡答]投資循環(huán)的內(nèi)部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進(jìn)行控制測試？

答：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)有：合理的職責(zé)分工制度、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴(yán)格的記名登記制度、完善的定期盤點(diǎn)制度。

投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的主要程序有：了解投資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。

[簡答]注冊會計師需對投資循環(huán)涉及的哪些主要會計科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序？

答：投資循環(huán)審計涉及主要會計科目有：交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序、可供出售的金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序、持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序、長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序、投資收益的實(shí)質(zhì)性程序等。

[多選]函證銀行存款余額，注冊會計師證實(shí)銀行存款是否存在、銀行借款金額、是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債、是否存在或有負(fù)債、銀行存款是否多計等。

[名詞]貨幣資金審計是指注冊會計師對企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的收付和結(jié)存情況所進(jìn)行的審計。

[名詞]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，是現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序中的重要步驟。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的真體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)督盤存。

[名詞]銀行存款的詢證：函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款式否存在的重要程序。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，可以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。

[簡答]貨幣資金的內(nèi)部控制包括的內(nèi)容有哪些？ 答：良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（1）職責(zé)分工（2）授權(quán)批準(zhǔn)（3）憑證和記錄（4）定期盤點(diǎn)與核對

[簡答]如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)？

答：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)督盤存。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金可采取以下步驟和方法：

（1）制定庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)程序。對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行。盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，慶同時進(jìn)行盤點(diǎn)，如不能同時盤點(diǎn)，應(yīng)將其予以封存。

（2）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。

（3）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)保險柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)的支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或和出必要的調(diào)整。企業(yè)財會部門主管人員、出納人員和注冊會計師必須在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中簽字確認(rèn)。

（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。（5）編制“貨幣資金審定表”，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。[簡答]簡述銀行存款審計的程序與方法。答：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：（1）核對銀行存款日記賬與總賬的余額；（2）實(shí)施分析性程序；

（3）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）函證銀行存款收支的原始憑證；（5）抽查大額銀行存款收支的原始憑證；（6）檢查銀行存款收支的正確截止；（7）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；

（8）確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的財務(wù)報表，依照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行審計后確認(rèn)；被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；財務(wù)報表反映的內(nèi)容符合被審計單位的實(shí)際情況；財務(wù)報表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏。報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的財務(wù)報表無保留地表示滿意。標(biāo)準(zhǔn)無保留意見也是被審計單位最希望獲得的審計意見，可以使審計報告的使用者地被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量具有較高的信賴。

如果認(rèn)為財務(wù)報表符合下列所有條件，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告：

（1）財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（2）注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)施審計工作，在審計過程中未受到限制。

二、標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式

當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以“我們認(rèn)為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。

標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告意味著，注冊會計師通過實(shí)施審計工作，認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表的編制符合合法性的公允性的要求，合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。

本章典型試題串講

[單選]被審計單位最希望獲得的審計意見是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

[單選]如果審計報告里出現(xiàn)“由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語，那么該報告最應(yīng)該是否定意見。

[單選]如果審計報告里出現(xiàn)“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”等專業(yè)術(shù)語，那么該報告最應(yīng)該是無法表示意見。

[多選]審計報告的作用主要有鑒證作用、保護(hù)債權(quán)人和股東的權(quán)益、證明作用、保護(hù)被審計單位的財產(chǎn)、保護(hù)企業(yè)利害關(guān)系人的利益等。

[多選]評價財務(wù)報告合法性的內(nèi)容應(yīng)包括評價所選擇和運(yùn)用的會計政策、評價管理層作出的會計估計是否合理、評價財務(wù)報表所反映信息的質(zhì)量、評價財務(wù)報表的披露等。

[名詞]審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計工和的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表以表審計意見的書面文件。

[名詞]審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強(qiáng)調(diào)的段落。強(qiáng)調(diào)事項應(yīng)當(dāng)同時符合兩個條件：

[簡答]在什么情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告？

答：一般來說，如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。典型的審計范圍受到限制的情況有：