第一篇：企業(yè)所得稅以前年度彌補(bǔ)的例題詳解

企業(yè)所得稅以前年度彌補(bǔ)的例題詳解：

某企業(yè)2004年發(fā)生虧損18萬元，2005年盈利10萬元，2006年虧損1萬元，2007年盈利4萬元，2008年虧損5萬元，2009年盈利2萬元，2010年盈利30萬元。該單位2004-2010年總計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？

解：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，在發(fā)生虧損后的連續(xù)五年內(nèi)可用稅前利潤彌補(bǔ)虧損，不能彌補(bǔ)的從第六年開始用稅后利潤彌補(bǔ)。各年的應(yīng)納所得稅額如下：

2004年：0元（虧損留低額18萬元，至2009年）；2005年：0元（2004虧損待留抵額8萬元）；

2006年：0元（2006年虧損待留抵額1萬元）；

2007年：0元（虧損待留低額分別為2004年（8-4）= 4萬元、2006年1萬元）

2008年：0元（虧損待留低額分別為2004年4萬元、2006年1萬元、2008年5 萬元)

2009年：0元（虧損待留低額分別為2004年（8-4-2）= 2萬元、2006年1萬元、2008年5萬元，但根據(jù)規(guī)定2004年的虧損待留低額2萬元已經(jīng)不能在用超過5年期以后年度的所得稅進(jìn)行彌補(bǔ)，即2004年度的虧損不能用2010年度的所得稅進(jìn)行彌補(bǔ)，2010年度的只能彌補(bǔ)2004年度以后的虧損，所以2004——2010年度總計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：

2010年：應(yīng)納所得稅=（30-1-5）*0.25=6萬元。）

第二篇：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損申請報告

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損申請報告

長沙市地方稅務(wù)局芙蓉區(qū)局：

我公司即湖南省國泰君安保安服務(wù)有限公司，于2011年3月2日成立，注冊資本201萬元。注冊地址：長沙市芙蓉區(qū)嘉雨路469號203房。注冊號：***。法定代表人：李懷。公司主要經(jīng)營門衛(wèi)、巡邏、非武裝押運(yùn)、守護(hù)、隨身護(hù)衛(wèi)、安全技術(shù)防范、安全檢查等。

由于我公司開辦期間2011未達(dá)到盈利，各項(xiàng)費(fèi)用及成本超過了收入，其虧損額度為人民幣16629.69元。2012雖有所好轉(zhuǎn)但仍然屬于虧損，經(jīng)事務(wù)所核定調(diào)整后2012盈利所得為人民幣37949.97元，故在此申請彌補(bǔ)虧損。

以上所述均系事實(shí)，附事務(wù)所2011和2012鑒證報告，請予以核實(shí)并批準(zhǔn)！

湖南省國泰君安保安服務(wù)有限公司

2013年5月2日

第三篇：企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核和扣除，特制定本辦法。

一、稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅納稅申報表、會計報表和其他資料的納稅人發(fā)生的虧損，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。（注：根據(jù)2004年6月30日國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知（國稅發(fā)［2004］82號），本文以上陰影部分予以修改。）

二、匯總、合并納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補(bǔ)

經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行由行業(yè)和集團(tuán)公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當(dāng)年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。

成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。

三、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)

（一）企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

（二）被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。

1.被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。

2.被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

（三）企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

四、虧損的確認(rèn)

納稅人可在稅前彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的數(shù)額。納稅人發(fā)生虧損，必須在終了后四十五日內(nèi)，將本納稅申報表和財務(wù)決算報表，報送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核納稅人納稅申報表及有關(guān)資料，必要時要調(diào)閱納稅人的帳冊、憑證等有關(guān)資料或深入實(shí)地進(jìn)行審核，以確保納稅人稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

五、稅前彌補(bǔ)虧損的審核

納稅人在稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前虧損的，在終了后四十五日內(nèi)，報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，必須附送《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報表》（表式由各地自定），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定和納稅人彌補(bǔ)虧損臺帳的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核無誤后方可彌補(bǔ)。

六、建立彌補(bǔ)虧損臺帳

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅人彌補(bǔ)虧損臺帳。臺帳的內(nèi)容應(yīng)包括以前虧損虧損數(shù)額、已彌補(bǔ)虧損數(shù)額、待彌補(bǔ)虧損數(shù)額及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人彌補(bǔ)虧損等情況。

七、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)本辦法，制定具體實(shí)施方案并報國家稅務(wù)總局備案

第四篇：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表填寫說明

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報要領(lǐng)

■曉杰/文 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本納稅及本納稅前5年發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

第1列“”填報公歷。

第1行至第5行依次從第6行往前倒推5年，第6行為申報。

第2列“盈利額或虧損額”填報《主表》第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”表示）。

第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”填報按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額（以“-”表示）。

第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”金額等于第2-3列合計。

第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”金額等于第5-8列合計（第4列為正數(shù)的不填）。第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：填報主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額；第10列第6行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：金額等于第1-5行第10列的合計數(shù)（6行10列的合計數(shù)小于或等于6行4列的合計數(shù)）。

第11列第2-6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”填報前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各仍未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列=4列的絕對值-9列-10列（第4列大于0的行次不填報）；第11列第7行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計”填報第2至6行第11列的合計數(shù)。就表間關(guān)系而言，第6行第10列=主表第24行。

案例:北京材料建設(shè)集團(tuán)為跨地區(qū)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，下設(shè)成都、南京、武漢3家分支機(jī)構(gòu)。該企業(yè)前5年的盈虧情況為：2003年虧損100萬元、2004年盈利1200萬元、2005年虧損6萬元、2006年虧損19萬元、2007年虧損10萬元。2008年匯算清繳時需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005虧損5萬元。該企業(yè)2008經(jīng)過稅務(wù)局認(rèn)可的納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得為2477.8萬元，請?zhí)顚憽镀髽I(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）。分析：根據(jù)案例提供的材料數(shù)據(jù)，先把第1行到第5行的第2列按照時間順序依次填寫-100萬元、1200萬元、-6萬元、-19萬元、-10萬元。需要注意的是，第2列的數(shù)據(jù)不是按照每年利潤表上的會計利潤總額來填寫，而是來自每年的納稅申報表主表（A類）第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。

根據(jù)“2008年匯算清繳時需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005虧損5萬元”可知，在第3行第3列填-5萬元。

根據(jù)第4列=第2列+第3列的等式關(guān)系，第1行到第5行的第4列依次填寫-100萬元、1200萬元、-11萬元、-19萬元、-10萬元。

第6行第2列和第6行的數(shù)據(jù)是實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳年的納稅申報表《主表》（A類）第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。根據(jù)案例提供的2477.8萬元填寫，而2008北京材料建設(shè)集團(tuán)沒有發(fā)生合并分立轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額，則第6行第4列填2477.8萬元。

第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”:金額等于第5-8列合計（第4列為正數(shù)的不填）。因此，第2行第9列不填。

關(guān)于彌補(bǔ)虧損方法。由于稅法上規(guī)定虧損的虧損額可以用以后的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，但最長時間不得超過5年。如本案例中企業(yè)2003年有虧損100萬元，可以用下一2004年（起點(diǎn)）往后5年的盈利依次彌補(bǔ)。這5年時間是連續(xù)計算，假設(shè)連續(xù)5年都是虧損的，則2003年的虧損在2009年（盈利）就不能夠在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)了?；氐奖景咐衼砜矗?003年的100萬元虧損，可以用2004年的1200萬元盈利來彌補(bǔ)，則填寫在前四，即第5列第1行中。由于2004年彌補(bǔ)了前一年的虧損100萬元，則應(yīng)該對1200-100=1100（萬元）作為應(yīng)納稅所得額，按照法定稅率計算應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。

2005年的11萬元虧損可以用2006年到2010年的盈利進(jìn)行稱補(bǔ)，由于2006年和2007年也是虧損，只能夠用2008年的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，因此，在第3行第10列填寫11萬元。同樣2006年和2007的虧損彌補(bǔ)原理與前面講的原理是一樣的，所以，第4行第10列填寫19萬元，第5行第10列填寫10萬元。

綜上所述，第10列第1-5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”，填報主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。用數(shù)學(xué)公式來表示是第10列第1-5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”=第4列負(fù)數(shù)的絕對值-第9列。

第6行第10列的數(shù)據(jù)為第1行至第5行第10列的各個數(shù)據(jù)的總和，即11+19+10=40（萬）。第2-5行第11列的數(shù)據(jù)為第4列附屬的絕對值-第9列-第10列。

您好hrb:這個是我為一位同行回復(fù)的有關(guān)于彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的回復(fù).希望對您會有幫助.企業(yè)各盈虧情況

2003 2903699.34 2004-1099954.12 2005 960012.86 2006 1996662.33 2007-376893.86 2008-235580.99 2009-785855.04 您好.fmxq2010: 結(jié)合您所舉的例子現(xiàn)將企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填制過程簡介如下: 1.該明細(xì)表中的“項(xiàng)目”1到5年和本年是指以匯算清繳為基準(zhǔn)往前推五年即可.企業(yè)是進(jìn)行2009的所得稅匯算清繳.所以“本年”為2009年.那么往前推五年的話“”分別是第一年為2004年.第二年為2005年.第三年為2006年.第四年為2007年.第五年為2008年.2.盈利或虧損額這個項(xiàng)目是指企業(yè)按稅法計算出來應(yīng)納稅所得額.即主表的第23行的“納稅調(diào)整后的所得”而不是指利潤表中的利潤總額(這個利潤總額是按會計計算出來的盈虧).3.合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額一般企業(yè)很少會填列該項(xiàng)目.一般只有企業(yè)合并分立的情況下和匯總納稅的企業(yè)會涉及到.所以這里屬于特殊的項(xiàng)目,不再展開.4.因?yàn)槊骷?xì)表的后幾個項(xiàng)目在數(shù)據(jù)勾籍關(guān)系上有關(guān)系所以我將“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額(第4列),以前虧損彌補(bǔ)額(第5到9列),本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額(第10列),可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)虧損額(第11列).”這幾個項(xiàng)目結(jié)合起來加以說明.(注:這里為了說明的方便我以明細(xì)表中的各項(xiàng)目的列數(shù)來代表各項(xiàng)目)第4列的各的數(shù)據(jù)為第2列盈利或虧損額與第3列合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額的合計數(shù).所以第4列的數(shù)據(jù)如下: 2004年:-1099954.12 2005年:960012.86 2006年:1996662.33 2007年:-376893.86 2008年:-235580.99 2009年:-785855.04 第5到9列的各年數(shù)據(jù)如下: 第1行第5列“前四”為960012.86.第1行第6列“前三”為139941.26.第1行第7列“前二”為0.第1行第8列為“前一”為0.則第1行第9列“合計”為1099954.12.第1行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”為0.第1行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)虧損額”不允許填列.(因?yàn)?004已經(jīng)到了五年的彌補(bǔ)虧損年限了.即使有未彌補(bǔ)完的也不允許再彌補(bǔ)了)由于2005年的當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為正數(shù)960012.86.所以從第2行第6列到第2行第11列均填0.由于2006年當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為正數(shù)1996662.33元.所以第3行第7列到第3行第11列均為0.由于2007年當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額為-376893.86.但是第4行第8列“前一”為0.(這是因?yàn)?008年也為虧損.所以無法彌補(bǔ))所以第4行第9列“合計”也為0.那么第4行第10列也為0.第4行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)虧損額”為-376893.86元.由于2008年的可彌補(bǔ)所得額也為:-235580.99,則第5行第10列“本年可彌補(bǔ)以前虧損額為0.第5行第11列則為-235580.99 由于2009年的可彌補(bǔ)所得額也為虧損額:-785855.04.所以第6行第10列為0.第6行第11列為:-785855.04元.那么第7行第11列”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額“為376893.86加235580.99加785855.04元等于1398329.89元.另外對于第6行第10列”本實(shí)際彌補(bǔ)虧的以前虧損額“與主表第24行”彌補(bǔ)以前虧損數(shù)額是相等的“.上述的填表說明僅是根據(jù)貴公司的各年盈利虧損額來填寫的.但是這里我需要說明如下幾點(diǎn).1.目前各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)針對匯算清繳時彌補(bǔ)以前虧損會有不同的具體規(guī)定.例如北京地區(qū)有些區(qū)的國稅或地稅局就要求對需要彌補(bǔ)虧損的數(shù)額要提供由稅務(wù)師事務(wù)所或會計師事務(wù)所提供的鑒證報告.所以在具體填表時建議您還要先去國稅或地稅局去咨詢一下.是否需要提供中介機(jī)構(gòu)的報告.2.現(xiàn)在有些地區(qū)的所得稅匯算清要先進(jìn)行電子申報.那么在報電子報表時有些稅務(wù)局會將第6行第2列到第6行第11列設(shè)為不許填列的項(xiàng)目.這是因?yàn)檫@些項(xiàng)目是和主表的第23行”納稅調(diào)整后的金額“是相關(guān)聯(lián)的.如果是這種情況的話,您要先填好主表中的其他項(xiàng)目和相關(guān)附表后算出第23行后,那么這個數(shù)據(jù)會自動轉(zhuǎn)入到第6行第2列.那么第6行第4列.第10列.第11列就會自動生成.附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本納稅及本納稅前5發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報說明

1.第1列“”：填報公歷。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報。

對于貴公司來說，第6行為2008年填-40000，2004-2007不用填寫了，2004-2006年的虧損額已經(jīng)用2007年的利潤彌補(bǔ)了。

2.第2列“盈利額或虧損額”：填報主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。

3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。（以“－”表示）。

4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列合計。

5.第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計。（第4列為正數(shù)的不填）。

6.第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：填報主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

7.第6行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計數(shù)（6行10列的合計數(shù)≤6行4列的合計數(shù)）。

8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”：填報前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報）。9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計”：填報第2至6行第11列的合計數(shù)。

四、表間關(guān)系

第6行第10列＝主表第24行。

您好,笑紅塵,根據(jù)您所提供的數(shù)據(jù)附表四的填寫過程如下: 第1行第4列”當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額“要填寫負(fù)23107.44元.這是因?yàn)楦鶕?jù)所得稅年報的填寫說明規(guī)定:第4列=第2列+第3列.而第3列”合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)的虧損額“企業(yè)一般情況下是不會發(fā)生這種業(yè)務(wù)的.所以如果沒有的話可以填寫0.則第1行第4列則填寫負(fù)23107.44元.那么根據(jù)上述的規(guī)定第2行到第5行第4列則依次填寫為:負(fù)9681.07元 1141.08元 1980.34元 1499.66元

第6行第4列則填寫1512.67元.但是這里您所提供的數(shù)字必須是企業(yè)所得稅納稅申報表中第23行”納稅調(diào)整后所得“的金額.如果是07年的數(shù)據(jù)則是原所得稅納稅申報表主表中的第16行”納稅調(diào)整后的所得“的金額.如果是07年以前的則是原所得稅納稅申報表主表的第63行”納稅調(diào)整后的金額“數(shù).因?yàn)檫@里的第2列”盈利或虧損額“是以企業(yè)主表的納稅調(diào)整后的金額來填寫的.第1行第5列”前四“填寫0.第1行第6列”前三“填寫1141.08,第1行第7列”前二填寫1980.34,第1行第8列“前一”填寫1499.66 第1行第9列“合計”填寫4621.08 我需要說明一下“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損”中的第1列第10行,這一行根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報說明中規(guī)定:用于依次彌補(bǔ)前5年的尚未彌補(bǔ)的虧損額.但是第10列要小于等于第4列負(fù)數(shù)的絕對值減第9列.同時還要小于等于第6行第4列“當(dāng)可彌補(bǔ)虧損的金額”中的1512.67元.那么第1行第10列按正常的表計算的金額為|-23107.44|-4621.08=18486.36元.但是這個金額超過了第6行第4列的金額1512.67元.那么只能填寫1512.67元.但是如果貴公司采用的是網(wǎng)上申報的話,那么您還要看一下第10列是否被寫成了保護(hù).即不能直接填寫.而是通過前面的計算后生成該數(shù).有些地方的電子申報表可能第1行第10列就只能按0來填寫.所以這個行次的填寫可能是1512.67,有可能是0.這個要看各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子表格中是如何設(shè)定的.第2行第6列到第8列均填寫為0.這是因?yàn)槠髽I(yè)彌補(bǔ)虧損是按照順序來彌補(bǔ)的.03年的虧損并未彌補(bǔ)完畢,04年也算做是03年虧損彌補(bǔ)5年期限中的一年.而04年也發(fā)生了虧損,所以均填寫為0.第2行第9列“合計”數(shù)也為0.但是對于第2行第10列我要特別的說明一下: 因?yàn)榘磮蟊淼恼f明來看這一行應(yīng)該是第2行第4列的絕對值減去第2行第9列后的差額來列示.但是這個差額小于或等于第6行第4列減去第1行第10列的差額.即|-9681.07|-0=9681.07元.而第6行第4列減去第1行第10列等于1512.67-1512.67=0那么9681.07大于0,則第2行第10列只能填0.那么第2行第11列“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損”則為第2行第4列減去第2行第9列減去第2行第10列等于9681.07元

那么第3行第7列到第9列均填寫0,第4行第8列到第9列均填0,第5行第9列如果是電子申報的話,正常來說是什么都不讓填寫的.即如果是灰色的行次一般是不用填寫的,如果是白色的行次則填寫0.本實(shí)際彌補(bǔ)的以前的虧損額中的第6行第10列則填寫1512.67元.因?yàn)樗前凑盏?到第5行第10列的累計金額來填寫的.第3行到第6行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”正常來說均不填寫.因?yàn)槿绻?行到6行第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”均為正數(shù)則這些行次均不填寫.但是如果電子表格中是灰色行次的話可以不用填寫.如果是白色行次的話則可以填0.第7行第11列“可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計”則根據(jù)第2行到第6行的第11列累計數(shù)來填寫.那么應(yīng)填寫9681.07元.

第五篇：《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明[附表四]

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明[附表四]

附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明

——來源：國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》的補(bǔ)充通知（國稅函〔2008〕1081號）

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本納稅及本納稅前5發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報說明

1、第1列“”：填報公歷。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報。

2、第2列“盈利額或虧損額”：填報主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。

3、第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。（以“－”表示）。

4、第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列合計。

5、第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計。（第4列為正數(shù)的不填）。

6、第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：填報主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

7、第6行第10列“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計數(shù)（6行10列的合計數(shù)≤6行4列的合計數(shù)）。

8、第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”：填報前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報）。

9、第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計”：填報第2至6行第11列的合計數(shù)。

四、表間關(guān)系

第6行第10列＝主表第24行。

相關(guān)鏈接：

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明[附表四]

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（四）國稅發(fā)[2008]120號：09年后新增企業(yè)所得稅征管范圍

2008年后新企業(yè)所得稅減免稅條件及報送資料

解讀國稅發(fā)[2008]101號：企業(yè)所得稅新舊申報表對比