第一篇：財務(wù)分析（推薦）

財務(wù)分析報告范文

19××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴大經(jīng)營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

（一）主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況& e!u, t“ R5 e/ w

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。8 L# X(C+ Y: Z3 y

（二）主要財務(wù)情況分析

-i& |$ x# v4 O# D!m% [({1．銷售收入情況U/ L8 E)y4 B0 H通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

' K)f)X4 q8 S/ i6 h# T2．費用水平情況& K2 Q8 O1 F$ g;[” V

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。[$ ~6 O/ P+ u從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。-M!f' L), X+ t7 T(^5 q3．資金運用情況5 Z1 z0 E(v0 Q& M% i# w

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。$ b0 u“ m' ]6 b9 B4 ?# _9 D

4．利潤情況' ^;J* Z)_!|& ^1 j)`-B# J# ?/ T

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：4 S(E% d9 c& I5 {;g

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

: P;V& B7 l* }1 Z（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××

萬元。' q, }# Q# C3 Z7 U

（三）存在的問題和建議

.u6 w: C” o2 e: p)a& U1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特

別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。

因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收

小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企

業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產(chǎn)生。6 X)j5 ^% L% f“ m-e

2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達×××萬

元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工

作。

* r(x!)Z6 @3 {7 K3 U3．各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達×××

萬元，待處理流動資金損失為×××萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處

理的處理，該核銷的核銷，以便真實地反映企業(yè)經(jīng)營成果。

: D, @(h1 o% ~e6 vd2 ××市商業(yè)局財會處)Z(F7 & X” [# C

來源[url=http:///]中國會計論壇

[/url]:http:///viewthread.php?tid=3792&fromuid=0

滬深證交所的上市公司每一會計年度都要公布兩次財務(wù)報表，即年度財務(wù)報告和中期財務(wù)報

告。上市公司公布的財務(wù)報告主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、保留盈余表、財務(wù)狀況變動表。

資產(chǎn)負債表是指在某一特定時日，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)或財務(wù)狀況的情形。它顯示出企業(yè)的資產(chǎn)

=負債+所有者權(quán)益。通過資產(chǎn)負債表，能夠了解財務(wù)結(jié)構(gòu)及償債能力；損益表是顯示某一

段期間之內(nèi)，企業(yè)營業(yè)收支的報表；亦即發(fā)行公司的獲利情況。它可顯示出每股的凈利或盈

余數(shù)字。保留盈余表是揭示一段期間之內(nèi),如何分派企業(yè)所累積的盈虧在股利、董監(jiān)事酬勞、員工紅利上以及未分配盈余的報表；財務(wù)狀況變動表是揭示一段時間內(nèi),企業(yè)主要營運資金

等財務(wù)資源的來源，以及運用情況的報表,有以顯示企業(yè)理財方式的良好與否。

（1）看經(jīng)營收入指標(biāo)，掌握企業(yè)的市場占有率。企業(yè)的經(jīng)營收入往往反映了企業(yè)產(chǎn)品(或商

品)在市場上受歡迎的程度，換言之是衡量其商品在市場上與同業(yè)之間的競爭力。

經(jīng)營收入劃分為主營收入和非主營收入。前者一般是企業(yè)的當(dāng)家產(chǎn)品，說明某個企業(yè)是否有

拳頭產(chǎn)品。倘若主營收入占整個營業(yè)收入的比重為絕大部分，那么就說明該企業(yè)在激烈市場

競爭中能憑借拳頭產(chǎn)品站穩(wěn)腳跟，反之，則說明整個企業(yè)的根基不牢靠，遇上風(fēng)吹草動，就

有可能會導(dǎo)致收入滑坡。當(dāng)然，看經(jīng)營收入指標(biāo)，不能僅分析其每年的增長水平，單純從本

企業(yè)的縱向比較中把握其動態(tài)走勢，還應(yīng)從整個行業(yè)的視角出發(fā)，觀察其商品的市場占有率

(經(jīng)營收入÷行業(yè)經(jīng)營收入)。即從行業(yè)的橫向座標(biāo)中覓得其占有的市場份額。

（2）看資產(chǎn)運行指標(biāo)，掌握企業(yè)的財務(wù)狀況。如果把經(jīng)營收入比作一個人的肌肉，那么資

產(chǎn)運行就好比是維持人體正常生存的血液。資產(chǎn)作為“血液”其運行質(zhì)量的優(yōu)劣，自然對企業(yè)的經(jīng)營好壞至關(guān)重要。

看企業(yè)的資產(chǎn)運行指標(biāo)要重點分析資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系。一家公司的全部經(jīng)營資金來源與全部

資產(chǎn)總額肯定相等，經(jīng)營資金來源又包括股東權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益(負債)。一個公司的資產(chǎn)總

額很大，并不能說明這家公司經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)狀況就好，而要看其股東權(quán)益對應(yīng)的那部分資

產(chǎn)(凈資產(chǎn))的數(shù)額有多少。企業(yè)的凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)-負債。一般而言，如果企業(yè)的凈資產(chǎn)大于

企業(yè)的固定資產(chǎn)(包括土地、設(shè)備、建筑物)，就表明企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)良好，安全性較大?，F(xiàn)在有許多公司是靠高額負債形成的大量資產(chǎn)。這種資產(chǎn)越多，就意味著其固定利息支出也隨之上升，普通股東所負擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險也就越大，倘若再加上這部分資產(chǎn)市場價值不大的話(例如滯銷貨物、積壓商品)，則表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的劣化。這方面的分析集中通過資產(chǎn)負債率和指標(biāo)反映。其計算公式為：資產(chǎn)負債率=(企業(yè)全部負債÷企業(yè)全部資產(chǎn))×100%。評判某個企業(yè)的債務(wù)是否具有較大的風(fēng)險，除上述負債率指標(biāo)外，股民還可注意企業(yè)償債能力的指標(biāo)。企業(yè)償債能力既反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的高低，又反映利用負債從事經(jīng)營活動能力的強弱。因為優(yōu)質(zhì)企業(yè)負債結(jié)構(gòu)合理，償債能力較強，“像雞生蛋、借船出?！闭瞧湫蜗蟮谋扔鳌７从称髽I(yè)短期償債能力主要有兩項指標(biāo)。一是流動比率，其計算公式是：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債；二是速動比率，其計算公式是：速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)÷流動負債。生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)合理的流動比率應(yīng)為不低于2，而正常的速動比率應(yīng)低于1。

除此之外,分析企業(yè)的資產(chǎn)運行狀況,還應(yīng)關(guān)注的指標(biāo)是：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫存及庫存周轉(zhuǎn)率。一般而言，企業(yè)的庫存視不同行業(yè)而定，而應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫存周轉(zhuǎn)率則是越高越好，周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)效數(shù)越多，企業(yè)的經(jīng)營狀況就越好。

（3）看回報水平指標(biāo)，掌握企業(yè)的盈利能力。

股票收益一般可分為資本利得、股利收益和差價收益三大類。而以送股、配股、派息為主要內(nèi)容的資本利得和股利收益又與企業(yè)的各項回報水平指標(biāo)密切相關(guān)，故分析好企業(yè)投入產(chǎn)出指標(biāo)，是甄別績優(yōu)股與績差股的試金石。這些指標(biāo)包括凈資產(chǎn)報酬率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。凈資產(chǎn)報酬率=(稅后凈利÷凈資產(chǎn)數(shù)額)×100%。該指標(biāo)反映了股東所關(guān)心的全部資本金的獲利能力。每股收益率=稅后利潤÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)。該指標(biāo)值代表了每一股份可獲取利潤的多少。股利支付率=(每股股利÷每股盈余)×100%。該指標(biāo)能衡量股東從每股盈余中分到手的部分有多少，可以體現(xiàn)當(dāng)前利益。

（4）正確看待高送配方案。盡管證券監(jiān)管部門早已規(guī)定，上市公司應(yīng)少送紅股，多分現(xiàn)金,沒有投資回報的公司不準(zhǔn)配股,但市場的看法卻非如此,似乎并不認同派紅利,更偏好的仍是送紅股,且數(shù)量越大越好。這主要是由于國內(nèi)的利率水平較高，加之一些股票價格過高，含有較大的投機成分，使上市公司縱然以很高的送現(xiàn)金來回報股東,仍然無法與銀行利率相比。因此,目前股市上的投資者只好立足于市場上的炒作來作出取舍的判斷。公司以送紅股為主,市場上總認為上市公司將利潤轉(zhuǎn)化為資本金后，投入擴大再生產(chǎn)，會使利潤最大化，似乎預(yù)示著企業(yè)正加速發(fā)展。因此,雖然除權(quán)之后股價會下跌，但過一段時間后，投資者會預(yù)期新一年度的盈利會提高，因而股價將被再度炒高。這正是投資者的希望。此外，上市公司還圍繞除權(quán)、填權(quán)做出許多炒作題材，諸如送后配股、轉(zhuǎn)配等等，竭力吸引投資者注意。并且，市場又將這種效應(yīng)放大。因此，送股被市場普遍作為利好處理。

（5）看財務(wù)報表附注。由于規(guī)定會計項目中比上年同期漲跌幅度超過30%的要加以說明，一些重要項目的增減說明，會對閱讀報表有很大幫助。有些上市公司主營收入增加很快，但流動資金也有大規(guī)模的增長，在財務(wù)報表附注中可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)流動資金都是應(yīng)收帳款。這種情況往往由于同行業(yè)競爭激烈，上市公司利用應(yīng)收帳款來刺激銷售，在這種情況下上市公司不得不犧牲良好的財務(wù)狀況來換得帳面盈利的虛假性增長。這往往預(yù)示了該行業(yè)接下來的供求關(guān)系會發(fā)生一定的變化，投資者應(yīng)有所警惕。

財務(wù)分析的內(nèi)容有哪些?

寫好財務(wù)分析注意的事項：

1，首先你要明確你是在為什么項目在做財務(wù)分析的準(zhǔn)備。

2，這個項目所需要的指標(biāo)都有哪些。然后把其列成目錄。

3，在數(shù)據(jù)齊全的情況下，按照目錄及其公式計算結(jié)果。

4，按照所得出的數(shù)據(jù)結(jié)果，依次進行分析，最后總結(jié)分析。

5，財務(wù)的分析不僅僅來自于公式計算的結(jié)果，還有報表的分析，最少具備最近兩年的報表數(shù)據(jù)，然后看看流動資金，負債，固定資產(chǎn)等大額浮動數(shù)據(jù)的成因。

做到以上幾點，在結(jié)合您的思維和表達能力，就可以了。

切記：目標(biāo)要明確，條理要清除，語言要明晰。

財務(wù)分析的主要內(nèi)容有：

1。資產(chǎn)負債表分析。

2。利潤表分析。

3?，F(xiàn)金流量表分析

4。成本費用報表分析

5。財務(wù)會計報告綜合評價分析。

分析的方法有：

1。比較分析法（縱向比）

是通過指標(biāo)間的對比，從數(shù)量上揭示指標(biāo)間的差異的一種分析方法。其主要作用在于揭示指標(biāo)間客觀存在的差距，并為進一步分析指出方向。用于比較的信息既可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。

2。比率分析法(橫向比）

是指運用同一張會計報表的不同項目之間、不同類別之間、或兩張不同會計報表的有關(guān)項目之間的比率關(guān)系，從相對數(shù)上對企業(yè)的財務(wù)狀況進行分析和考察，借以評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果存在問題的一種方法。

3。因素分析法（橫向比）

又稱為連環(huán)替代法，是將一項綜合性的指標(biāo)分解為各項構(gòu)成因素，順序用各項因素的實際數(shù)替換基數(shù)，分析各項因素影響程度的一種方法。

4。趨勢分析法（縱向比）

是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)起的會計報表，比較各期的有關(guān)項目金額，以揭示當(dāng)其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果增減變化的性質(zhì)和趨向的一種分析方法。

財務(wù)分析的內(nèi)容

財務(wù)分析的內(nèi)容主要據(jù)信息使用者的不同而分為外部分析內(nèi)容、內(nèi)部分析內(nèi)容,另可設(shè)置專題分析內(nèi)容。由于只有在企業(yè)提高了經(jīng)濟效益時,企業(yè)才可能有較強的償債能力、盈利能力,國家、投資者、債權(quán)人及社會各方相關(guān)者的利益實現(xiàn)才有保證,因此現(xiàn)代財務(wù)分析的重心由外部分析轉(zhuǎn)向內(nèi)部分析。財務(wù)分析的內(nèi)、外信息使用者進行財務(wù)分析時雖有不同的側(cè)重,但也有共同的要求,都要求財務(wù)分析能夠揭示出企業(yè)的經(jīng)營趨勢、資產(chǎn)與負債,及資產(chǎn)與所有者權(quán)益之間的關(guān)系、企業(yè)的盈利能力等。筆者認為:企業(yè)的內(nèi)部分析內(nèi)容可包容外部分析內(nèi)容,反之則不然。這主要是因為外部信息需求者目標(biāo)的不同及對內(nèi)部信息資料的不可得。企業(yè)的外部分析是企業(yè)外部利益集團根據(jù)各自的要求對企業(yè)進行分析,內(nèi)部分析則主要為管理當(dāng)局制定政策

提供依據(jù)。此外,針對企業(yè)縣體情況還可設(shè)置專題分析。具體說來,企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容有:

1外部分析內(nèi)容

企業(yè)償債能力分析;企業(yè)盈利能力分析;企業(yè)資產(chǎn)運用效率分析;社會貢獻能力分析;企業(yè)綜合實力分析。

2內(nèi)部分析內(nèi)容

除以上外部分析內(nèi)容外,還包括:企業(yè)籌資分析;企業(yè)投資分析。另外,內(nèi)部分析內(nèi)容還應(yīng)有:企業(yè)經(jīng)營預(yù)算

執(zhí)行情況分析;財務(wù)狀況和財務(wù)成果形成原因分析。

3專題分析

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)將會遇到許多新情況、新問題。企業(yè)和外部信息使用者可根據(jù)自身的特點,結(jié)合特定的目標(biāo)選取特定的資料及內(nèi)容,有針對性地進行一些專題分析。如公司財務(wù)信息質(zhì)量分析、資本資

產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析等。

4關(guān)于財務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科關(guān)系的探討

隨著市場經(jīng)濟改革的深入,我國財會學(xué)界學(xué)科體系的改革也進入一個新的階段,由八十年代初期的財務(wù)會計之爭深入到各二級學(xué)科,這是理論發(fā)展的必然。學(xué)科的分分合合是由于環(huán)境的變遷,歷史的發(fā)展而致,是科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律。進入到九十年代,財會論壇上就有財務(wù)分析要獨立成科的微弱聲音,到了現(xiàn)在,對此論題的討論越來越熱烈,且似乎已達成共識,即由于市場機制、競爭機制的逐步完善,財務(wù)分析必須獨立出來。那么,獨立的財務(wù)分析學(xué)科在財會學(xué)眾多學(xué)科中地位如何,包括哪些內(nèi)容,與其原附著的學(xué)科關(guān)系如何?這不

是一個簡單的減法問題,而是一個漫長的選擇和甄別的過程。

第三章 成本、費用報表分析 本章提要 成本費用水平的高低與企業(yè)的收益性和獲利能力的大小有著內(nèi)在聯(lián)系，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一條重要途徑就是加攝成本管理。本章以降低成本費用水平為主線，以成本費用報表為主要信息來源，闡述了成本費用報表的意義、種類；成本費用報表分析的重點內(nèi)容；成本費用報表分析的基本方法；成本費用報表分析應(yīng)注意的問題。第一節(jié) 費用和產(chǎn)品成本的概念 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益流出，包括生產(chǎn)費用和期間費用。企業(yè)發(fā)生的各項費用中，凡是在一定時期產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生或支出的耗費，稱為生產(chǎn)費用；凡是為某生產(chǎn)經(jīng)營期間而發(fā)生或支出的，為了維持一定生產(chǎn)經(jīng)營能力的費用為期間費用。

一、制造成本的分類 典型的制造企業(yè)購買原材料并通過生產(chǎn)將這些原材料轉(zhuǎn)化成完工產(chǎn)品。這一從原材料到完工產(chǎn)品的轉(zhuǎn)化產(chǎn)生于對工人和機器的使用。依照公認會計原則，一件產(chǎn)品的成本包括：（1）原材料成本；（2）直接生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工成本；（3）其他生產(chǎn)成本（即間接生產(chǎn)成本或產(chǎn)品制造費用）的合理分攤?？傊牧?、人工、產(chǎn)品制造費用構(gòu)成了一件產(chǎn)品的完全生產(chǎn)成本。對于具體的某個成本項目應(yīng)該歸為產(chǎn)品成本還是期間成本，各公司的觀點存在分歧。一些公司將輔助生產(chǎn)過程如：生產(chǎn)管理，人力資源管理，工業(yè)工程，設(shè)備維護和產(chǎn)品成本該算等過程中發(fā)生的成本作為產(chǎn)品制造費用，從而歸為產(chǎn)品成本。而另一些公司則把其中一些或全部的輔助職能過程中發(fā)生的成本當(dāng)作期間成本。制造業(yè)公司將發(fā)生的某些成本劃歸為期間成本還是產(chǎn)品成本。對其報告的凈收益有很大影響。期間成本是成本所發(fā)生期間內(nèi)的費用。而產(chǎn)品成本一開始就要增加到主體的資產(chǎn)總額中，直到產(chǎn)品售出時，產(chǎn)品成本才會對收益產(chǎn)生影響，而這可能要比成本發(fā)生的會計期間晚。與銷售相關(guān)的存貨越多，從產(chǎn)品成本發(fā)生到對收益產(chǎn)生影響的時間間隔越長。商業(yè)公司的全部成本，除商品存貨的取得成本外，都是期間成本。因此，發(fā)生在給定期間內(nèi)的所有人工成本和其他經(jīng)營成本都影響期間收益。而在制造業(yè)公司里，人工成本和其他與制造過程相聯(lián)系的成本，開始時都只影響存貨價值，只有在包含這些成本的貨物被銷售時，制造成本才會影響期間收益。1.直接材料——生產(chǎn)中使用的原材料和零部件，它們的成本被直接追溯到了所生產(chǎn)的產(chǎn)品上。2.直接人工——徒手或使用機器進行生產(chǎn)，其努力被直接追溯到他們所生產(chǎn)的產(chǎn)品中的工人的工資和其他工資性費用。3.制造費用——一個總括性類別。它包括除了直接材料和直接人工成本以外的所有制造成本。例如工廠設(shè)備、管理人員工資、設(shè)備修理和機器折舊等。注意到制造成本并不立即記為當(dāng)期費用這一點十分重要。相反，它們是生產(chǎn)存貨的成本，并且在存貨被售出以前都保留在資產(chǎn)負債表上。因此，制造成本經(jīng)常被稱為產(chǎn)品成本（或存貨成本）。

二、產(chǎn)品成本和期間費用 “產(chǎn)品成本”和“期間費用”這兩個術(shù)語對于說明制造成本

第二篇：財務(wù)分析

2011年3季度財務(wù)分析

我公司是2010年9月10日經(jīng)省金融辦批準(zhǔn)成立的，于2010年10月23日正式掛牌營業(yè)。自營業(yè)以來，公司堅持規(guī)范運作，依法經(jīng)營，堅持面向“三農(nóng)”和中小企業(yè)，嚴格執(zhí)行財務(wù)管理、貸款審貸分離及貸后跟蹤調(diào)查等內(nèi)部管理制度,各項業(yè)務(wù)逐步向著健康、穩(wěn)定的方向發(fā)展。

一、基本情況。本公司注冊資本為人民幣5000萬元，2011年7月28日從國家開發(fā)銀行股份有限公司山東省分行拆入資金2500萬元，期限為一年。貸款業(yè)務(wù)方面，截止9月末，累計發(fā)放各項貸款328筆，累計貸款額16532萬元，其中按單戶貸款余額劃分，余額不超過50萬元的，貸款累放額11820萬元占累計貸款的71%；余額不超過100萬元的，貸款累放額13226萬元占累計貸款的80%。當(dāng)月各項貸款余額7344萬元，最高單戶貸款余額250萬元，我縣涉農(nóng)貸款余額7344萬元，占100%，有力支持了我縣三農(nóng)的發(fā)展。在貸款發(fā)放過程中，嚴格執(zhí)行貸款的“三查”和審貸分離制度，有效的控制了風(fēng)險，到期貸款收回率達到100%,無一逾期，實現(xiàn)了信貸資產(chǎn)的良性循環(huán)。

二、二、財務(wù)情況。本月實現(xiàn)貸款利息收入 112萬元，累計收入 428萬

元，本月實現(xiàn)營業(yè)利潤 61萬元，累計實現(xiàn)營業(yè)利潤303萬元，應(yīng)繳各項稅金123萬元，凈利潤238萬元，實現(xiàn)了社會效益與自身效益的雙豐收。

小額貸款有限公司

2011年9月30日

第三篇：財務(wù)分析

對應(yīng)收賬款管理的建議：

應(yīng)收賬款的存在，讓利潤割斷了與現(xiàn)金流的關(guān)系，使得企業(yè)利潤的增長可以與現(xiàn)金流不同步，甚至可能惡化現(xiàn)金流，因為企業(yè)除了要墊支成本費用外，還要給政府交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。因此，對應(yīng)收賬款的管理應(yīng)以現(xiàn)金流為第一考慮要素，在保證現(xiàn)金回款的基礎(chǔ)上去實現(xiàn)利潤最大化。比如在一個項目中，客戶A公司的款項能在開票后立即100%收回，利潤為200萬元；客戶B公司在開票后能立即回50萬元，利潤為250萬元，那應(yīng)該如何選擇呢？我的參考意見是選擇做A類公司的業(yè)務(wù)，因為B類公司的款要是以后收不回或只能部分收回，那么這個利潤250萬元就很具迷惑性了，其實它的利潤根本就不是250萬元，甚至可能是虧損的；另外，對應(yīng)收賬款要進行合理控制，最好做到以合同金額為參考，按照投入的成本進行收回，讓利潤形成應(yīng)收賬款。以后即使收不回，造成了損失，大不了是項目沒賺到錢，至少不會賠本。

按照上述應(yīng)收賬款的管理方法，表面上看起來可能讓企業(yè)損失掉了一部分客戶和利潤，但這對企業(yè)來說絕對不是什么壞事，實際上，企業(yè)保住了優(yōu)質(zhì)客戶，淘汰掉劣質(zhì)客戶，這樣就保住了有現(xiàn)金流的利潤，最大限度地避免了沒有現(xiàn)金流的所謂的利潤，其實是增強了企業(yè)的抗風(fēng)險能力?？偠灾笆种杏绣X，心中才能不慌”。

因此，企業(yè)銷售部門在承接合同時，財務(wù)部門應(yīng)對客戶的資信和付款條件進行審核，財務(wù)部對于不符合條件的項目有一票否決權(quán)，財務(wù)部門有權(quán)根據(jù)應(yīng)收賬款的管理策略對公司的項目和發(fā)貨進行監(jiān)控。

1．分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

（1）在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量>（財務(wù)費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷）。計算結(jié)果如為負數(shù)，表明該企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出，存在經(jīng)營困難。

（2）現(xiàn)金購銷比率。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：商品呆滯積壓；經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。用公式表示為：

現(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金

（3）營業(yè)現(xiàn)金回籠率。此項比率一般應(yīng)在95%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正?；蜾N售信用政策不適當(dāng)；如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。用公式表示為：

營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入×100%

（4）支付給職工的現(xiàn)金比率。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大；如比率過小，反映職工的收益偏低。用公式表示為：

支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金

2．分析企業(yè)短期償債能力

分析企業(yè)短期償債能力，主要是看企業(yè)的實有現(xiàn)金與流動負債的比率，由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5-1之間。這個比率越大，說明企業(yè)短期償債能力越強。用公式表示為：

企業(yè)的實有現(xiàn)金與流動負債的比率=（期末現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物余額）/流動負債

3．分析企業(yè)固定付現(xiàn)費用的支付能力

這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機，可能存在經(jīng)營萎縮，資產(chǎn)負債率高，投資失控，企業(yè)人力資源配置不當(dāng)?shù)葐栴}。用公式表示為：

固定付現(xiàn)費用支付能力比率=（經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金）/各項固定付現(xiàn)費用

4．分析企業(yè)發(fā)展能力

（1）盈利現(xiàn)金比率。該比率越高，企業(yè)創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量或利潤的能力就越強。用公式表示為：

盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/凈利潤

（2）現(xiàn)金流量資本支出比率。這個比率主要反映企業(yè)利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量維持或擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的能力。其比值越大，說明企業(yè)發(fā)展能力越強，反之，則越弱。用公式表示為：

現(xiàn)金流量資本支出比率=經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/資本支出總額

公式中，“資本支出總額”是指企業(yè)為維持或擴大生產(chǎn)能力而購置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出。

（3）現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出比率。這個比率表明企業(yè)經(jīng)營活動所得現(xiàn)金滿足其所需現(xiàn)金流出的程度。用公式表示為：

現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入累計數(shù)/經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流出累計數(shù)

一般而言，該比率的值應(yīng)大于1，這樣企業(yè)才能在不增加負債的情況下維持簡單再生產(chǎn)，它體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生正現(xiàn)金流量的能力，在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)盈利水平高低。比值越大，說明企業(yè)上述各方面的狀況越好，反之，則說明企業(yè)上述各方面的狀況越差，發(fā)展能力越弱。

第四篇：財務(wù)分析

不同的財務(wù)分析主體進行財務(wù)分析的目的。答：財務(wù)分析的目的受財務(wù)分析主體和財務(wù)分析服務(wù)對象的制約，不同的財務(wù)分析主體進行財務(wù)分析的目的是不同的，不同的財務(wù)分析服務(wù)對象所關(guān)心的問題也是不同的。財務(wù)分析的主體主要包括投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的企業(yè)以及國家行政管理與監(jiān)督部門。（1）企業(yè)的投資者進行財務(wù)分析的最根本目的是看企業(yè)的盈利能力狀況，因為盈利能力是投資者資本保值和增值的關(guān)鍵。但是，為了確保資本保值增值，他們還應(yīng)研究企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)、支付能力及營運狀況。（2）企業(yè)的債權(quán)人進行財務(wù)分析的主要目的，一是看其對企業(yè)的借款或其他債權(quán)是否能及時、足額收回，即企業(yè)償債能力的大?。欢强磦鶛?quán)人的收益狀況與風(fēng)險程度是否相適應(yīng)，為此，還應(yīng)將償債能力分析與盈利能力分析相結(jié)合。（3）經(jīng)營者進行財務(wù)分析的目的是綜合的和多方面的。他們的總體目標(biāo)是盈利能力。在財務(wù)分析中，他們關(guān)心的不僅僅是盈利的結(jié)果，而是盈利的原因及過程。其目的是及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題與不足，并采取措施解決這些問題，使企業(yè)不僅用現(xiàn)有資源盈利更多，而且使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)增長。（4）與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)主要指材料供應(yīng)者、產(chǎn)品購買者等。他們進行財務(wù)分析的主要目的在于搞清企業(yè)的信用狀況，包括商業(yè)上的信用和財務(wù)上的信用。（5）國家行政管理與監(jiān)督部門進行財務(wù)分析的目的，一是監(jiān)督檢查各項經(jīng)濟政策、法規(guī)、制度在企業(yè)單位的執(zhí)行情況；二是保證企業(yè)財務(wù)會計信息和財務(wù)分析報告的真實性、準(zhǔn)確性，為宏觀決策提供可靠的信息。

財務(wù)分析的形式。答：財務(wù)分析的形式包括：（1）財務(wù)分析根據(jù)分析主體的不同，可分為內(nèi)部分析與外部分析；（2）財務(wù)分析根據(jù)分析的內(nèi)容與范圍的不同，可分為全面分析和專題分析；（3）財務(wù)分析根據(jù)分析的方法與目的的不同，可分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析；（4）財務(wù)分析從分析資料角度劃分，可分為財務(wù)報表分析和內(nèi)部報表分析。

運用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有哪些限制條件？答：（1）同行業(yè)內(nèi)的兩個公司并不一定是可比的。例如，同是石油行業(yè)的兩個企業(yè)，一個可能從市場購買原油生產(chǎn)石油產(chǎn)品；另一公司則從開采、生產(chǎn)、提煉到銷售石油產(chǎn)品為一體，這兩個公司的經(jīng)營就是不可比的。（2）一些大的公司現(xiàn)在往往跨行業(yè)經(jīng)營，公司的不同經(jīng)營業(yè)務(wù)可能有著不同的盈利水平和風(fēng)險程度，這時用行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進行評價顯然是不合適的。（3）應(yīng)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)還受企業(yè)采用的會計政策的限制，同行業(yè)企業(yè)如果采用不同的會計政策，也會影響評價的準(zhǔn)確性。例如，由于庫存材料物資發(fā)出的計價方法不同，不僅可能影響存貨的價值，而且可能影響成本的水平。

水平分析法與垂直分析法的區(qū)別。答：（1）分析目的不同。水平分析法指將反映企業(yè)報告期財務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時期財務(wù)狀況的信息進行對比，研究企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)績或財務(wù)狀況的發(fā)展變動情況。垂直分析的基本點不是將企業(yè)報告期的分析數(shù)據(jù)直接與基期進行對比求出增減變動量和增減變動率，而是通過計算報表中各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報表中的項目與總體關(guān)系情況及其變動情況。（2）分析形式不同。水平分析法有絕對值增減變動、增減變動率和變動比率值三種形式。垂直分析法的形式只有一種，即確定報表中各項目占總額的比重或百分比，其計算公式是：某項項目的比重＝（該項目金額／各項項目總金）×100%。（3）可比性不同。垂直分析法的可比性較強，而水平分析對可比性要求較高。

財務(wù)分析報告的格式與內(nèi)容。答：（1）基本財務(wù)情況反映。主要說明企業(yè)各項財務(wù)分析指標(biāo)的完成情況，包括：企業(yè)盈利情況；企業(yè)營運狀況；企業(yè)權(quán)益狀況；企業(yè)償債能力狀況；企業(yè)產(chǎn)品成本的升降情況等。對于一些對外報送的財務(wù)分析報告，還應(yīng)說明企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、主要產(chǎn)品、職工人數(shù)等情況，以便財務(wù)分析報告使用者對企業(yè)有比較全面的了解。（2）主要成績和重大事項說明。主要對企業(yè)經(jīng)營管理中取得的成績及原因進行說明，比如利潤的升降、銷售的增減、支付能力的高低、資金周轉(zhuǎn)等的具體情況及形成原因。（3）存在問題的分析。這是財務(wù)分析的關(guān)鍵所在。問題分析一要抓住關(guān)鍵問題，二要分清原因。另外，對存在的問題應(yīng)分清是主觀原因引起的，還是客觀原因造成的。（4）提出改進措施意見。財務(wù)分析的目的是為了發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。財務(wù)分析報告對企業(yè)存在的問題必須提出切實可行的改進意見。

什么是因素分析？簡述其步驟。含義：因素分析法是指因素分析法是分析構(gòu)成財務(wù)指標(biāo)的諸因素變動對總體指標(biāo)變動影響程度并說明引起財務(wù)指標(biāo)變動或差異的主要原因的一種分析方法。步驟：（1）對分析的指標(biāo)進行分解指標(biāo)（2）對影響因素連環(huán)替代

（3）替代后的結(jié)果逐級上減計算差異（4）對每個因素的替代結(jié)果相加，驗證是否等于總的差異。

如何對資產(chǎn)負債表進行水平分析？（1）從資產(chǎn)角度進行分析：分析總資產(chǎn)的變化情況，分析資產(chǎn)大類的變化情況，根據(jù)數(shù)額的變化程度確定分析重要資產(chǎn)項目，分析資產(chǎn)變動合理性和效率性的變化情況，分析資產(chǎn)變動與所有者權(quán)益變動相適應(yīng)性。（2）從權(quán)益角度進行分析：分析權(quán)益總額的變化情況，分析權(quán)益大類的變化情況，分析重要權(quán)益項目的變化情況，分析表外事項對權(quán)益項目的影響

簡述所有者權(quán)益變動的原因？

答：本期所有者權(quán)益變動原因簡單歸納為：（1）本期凈利潤（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（3）會計政策變更和會計差錯更正的累積影響金額（4）股東投入資本（5）股東分配利潤（6）按照規(guī)定提取的盈余公積

第五篇：財務(wù)分析

財務(wù)分析

林女士家庭財務(wù)狀況良好，雖有7萬元的貸款負債，但每月600元的房貸支出對家庭壓力不大。夫妻倆生活比較節(jié)儉，每月開支共計900元，擁有較高的結(jié)余比率。但家庭流動資金相對較多，在保證日常開支的同時，也損失了一定的投資收益；夫妻倆都投保了意外保險，但家庭保障仍顯不足，需要補充完善。年輕的小家庭，正處于事業(yè)、家庭起步階段，需要整體規(guī)劃讓各個目標(biāo)逐步實現(xiàn)。理財方案

一、現(xiàn)金規(guī)劃：家庭保留一定的現(xiàn)金資產(chǎn)，可保障日常開銷和突發(fā)事件發(fā)生時的應(yīng)急準(zhǔn)備。林女士夫妻倆生活開支不大，但因林女士需用業(yè)余時間學(xué)習(xí)MBA課程，有造成工作收入減少的可能，建議保留5000元現(xiàn)金作為日常開支保障，20000投資為貨幣型基金作為應(yīng)急準(zhǔn)備金。另外，還可辦張信用卡作為應(yīng)急備用。

二、保險規(guī)劃：在五險一金的基礎(chǔ)上，家庭為夫妻倆投保了意外傷害保險，林女士之前也為自己購買了人壽保險，但家庭保障仍顯不足。建議以李先生為主要投保對象，為先生增加重疾險以及附加住院醫(yī)療險，基本保額10萬，20年繳費期，每年約繳保費4000元左右。為林女士增加女性疾病保險及住院險，保額10萬，年增加保費1000余元。

三、教育規(guī)劃：林女士與李先生打算近兩年要小孩。未來新生命的誕生，孩子成長教育金將成為家庭的一項較大開支。建議夫妻倆盡早規(guī)劃，將每月剩余的1800元定投年預(yù)期收益6%的債券基金，15年后，即可為孩子準(zhǔn)備52.6萬的教育金。

四、養(yǎng)老規(guī)劃：夫妻倆雖然都還年輕，且生活開支也不大，但為了有個更美好的晚年生活，建議每月1000元定投年預(yù)期回報率為8%的指數(shù)型基金，到法定退休年齡時，家庭即可用累積115萬元用于養(yǎng)老支出。

五、其他建議：林女士希望想買一輛家用轎車，代步使用；也希望購買小戶型以后讓父母住，基于家庭現(xiàn)有資產(chǎn)情況，兩個目標(biāo)目前暫時不能同時滿足。建議以貸款的方式先購置一輛價值10萬左右的緊湊型轎車(首付三成，貸款三年，月供約2200元)，這樣也方便照看父母，以及旅游的出行。