第一篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)論

關(guān)于對(duì)鑫茂科技(000836)2006年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)論和處理決定

關(guān)于對(duì)天津鑫茂科技股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)論和處理決定

天津鑫茂科技股份有限公司:

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展2007年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》(財(cái)監(jiān)[2007]13號(hào))要求，我辦于2007年7月16日至9月12日對(duì)你公司2006年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)你公司在收入、成本及稅收等方面存在財(cái)務(wù)核算不真實(shí)、不規(guī)范等問(wèn)題?，F(xiàn)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出檢查結(jié)論和處理決定如下：

一、你公司因會(huì)計(jì)估計(jì)不當(dāng)，造成將應(yīng)計(jì)入以前年度利息收入計(jì)入2006年當(dāng)期5472782.51元你公司定期5年存款155000000元（2001、3、23-2006、3、23），于2006年3月23日到期，取得利息收入22320000元，2001年至2005年累計(jì)計(jì)提利息收入16901200元。2006年應(yīng)計(jì)利息收入1116000元，實(shí)際計(jì)入利息收入5418800元，多計(jì)利息收入4302800元。

你公司定期3年存款46427876.72元（2002、12、26-2005、12、26），于2005年12月26日到期，取得利息收入3509947.48元，2004年至2005年累計(jì)計(jì)提利息收入2339964.97元。2006年不應(yīng)計(jì)利息收入，實(shí)際計(jì)入利息收入1169982.51元，多計(jì)利息收入1169982.51元。

以上問(wèn)題，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一章第十一條第八款的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

二、少計(jì)置換資產(chǎn)896388.74元

你公司2005年11月30日，在與鑫茂集團(tuán)進(jìn)行置換中，將其他應(yīng)收款-中國(guó)化工裝備總公司15936700元參與置換。經(jīng)核實(shí)，其他應(yīng)收款-中國(guó)化工裝備總公司15936700元，實(shí)為你公司回購(gòu)中國(guó)化工裝備總公司對(duì)天津天大天久科技有限公司投資形成的長(zhǎng)期股權(quán)14300000元（占天大天久公司總股本的20.43%）和利息1636700元。置換過(guò)程中，你公司將長(zhǎng)期股權(quán)作為其他應(yīng)收款參與置換，未考慮天大天久公司2005年末所有者權(quán)益74382715.31元，所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)15196388.74元（74382715.31*20.43%），按對(duì)價(jià)計(jì)算少計(jì)置換資產(chǎn)896388.74元。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-非貨幣性交易》第四條第四款的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

三、多提固定資產(chǎn)折舊188882.61元

你公司因計(jì)算錯(cuò)誤造成2006年教學(xué)部電子設(shè)備少提折舊16594.17元；其他部門(mén)電子設(shè)備多提折舊25468.38元；房屋建造物多提折舊180008.4元。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第十章第一百二十一條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

四、多計(jì)利息支出260710.00元

你公司下屬鑫茂科技園有限公司（上市公司占59.98%股份），2006年財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息支出260710.00元，為中信銀行貸款利息支出，應(yīng)列入開(kāi)發(fā)成本。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（財(cái)基字【1999】74號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

五、收入核算不實(shí)21974496.84元（其中：2005年多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9797963.24元；2006年少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12176533.6元）你公司下屬天津天地偉業(yè)科技有限公司（上市公司占71.5%股份）未按完工進(jìn)度正確核算收入，導(dǎo)致?lián)p益核算不實(shí)。其中：

2005年多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9797963.24元，多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9620508.11元，多計(jì)營(yíng)業(yè)稅及附加104940.04元，多計(jì)損益72515.09元；2006年少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12176533.6元，少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12940968.86元，少計(jì)營(yíng)業(yè)稅及附加261251.37元，少計(jì)損益1025686.63元。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-建造合同》第十九條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

六、少計(jì)算應(yīng)納稅款387686.65元

1、預(yù)售房產(chǎn)收取的部分款項(xiàng)未交營(yíng)業(yè)稅212178.31元

你公司下屬鑫茂科技園有限公司（上市公司占59.98%股份），收取部分預(yù)售房款（定金），在其他應(yīng)付款--個(gè)人借款核算，未預(yù)交營(yíng)業(yè)稅，金額3823032.50元，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加212178.31元。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的通知》（國(guó)稅發(fā)【1994】086號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

2、你公司下屬天津天地偉業(yè)科技有限公司（上市公司占71.5%股份），由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算不實(shí)，致使2005年多計(jì)算營(yíng)業(yè)稅94540.58元，多計(jì)算稅金附加10399.46元；2006年少計(jì)算營(yíng)業(yè)稅235361.59元，少計(jì)算稅金附加25889.78元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]136號(hào)）第四條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

3、你公司下屬天津鑫茂天財(cái)進(jìn)出口有限公司（上市公司占96.65%股份）將其產(chǎn)品作為福利發(fā)放和作為工會(huì)組織文體活動(dòng)的獎(jiǎng)品發(fā)放，共計(jì)6,150盒（18,450瓶），未視同銷(xiāo)售，少計(jì)算應(yīng)納增值稅17,294.60元及附加費(fèi)1,902.41元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]134號(hào)）第四條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

七、其他

1、科目核算不規(guī)范

你公司下屬鑫茂科技園有限公司（上市公司占59.98%股份），2006年公司開(kāi)發(fā)成本中，2-3號(hào)樓已經(jīng)竣工，并交付客戶使用（4S汽車(chē)店）。公司仍在開(kāi)發(fā)成本中核算，未轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，并暫估入賬25667687.89元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一章第十一條第二款的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

2、相關(guān)內(nèi)容未按證監(jiān)會(huì)要求披露

你公司未按證監(jiān)會(huì)關(guān)于《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第11號(hào)--從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定》編制2006年財(cái)務(wù)報(bào)表附注（2007年中期報(bào)告中已按上述規(guī)定進(jìn)行編制并披露）。

以上違紀(jì)問(wèn)題金額54848635.24元，其中：多計(jì)利息收入5472782.51元；少計(jì)置換資產(chǎn)896388.74元；多提固定資產(chǎn)折舊188882.61元；多計(jì)利息支出260710.00元;收入核算不實(shí)21974496.84元（其中：2005年多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9797963.24元；2006年少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12176533.6元）;少計(jì)算應(yīng)納稅款387686.65元；未轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品25667687.89元。

請(qǐng)你公司自接到本決定之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)需調(diào)賬處理事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)賬處理，并將調(diào)賬憑證復(fù)印件一式三份報(bào)送我辦。對(duì)需交納的稅款，及時(shí)向原征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)繳或按稅法規(guī)定進(jìn)行清算繳納。你公司如對(duì)上述處理決定有異議，可自接到本決定之日起60日內(nèi)向財(cái)政部申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議期間本決定照常執(zhí)行。

以上決定，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○○七年十月二十五日

關(guān)于對(duì)中國(guó)光大銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)論和處理決定的通知按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，我部組織檢查組于2001年8月至11月對(duì)

中國(guó)光大銀行總行（以下簡(jiǎn)稱你行）2000年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查，對(duì)重大

問(wèn)題追溯到以前年度?，F(xiàn)將檢查結(jié)論及處理決定通知如下：

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問(wèn)題

經(jīng)抽查，你行存在個(gè)別會(huì)計(jì)人員未能按規(guī)定在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿上簽名或蓋章，總行少數(shù)下屬單位的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表未及時(shí)移交到檔案室管理，2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明未能按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制等問(wèn)題，不符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字［1996］19號(hào)）等五十八條、第四十五條、第六十九條的規(guī)定。對(duì)上述問(wèn)題，你行應(yīng)及時(shí)糾正，限期整改，今后要進(jìn) 一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，杜絕類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

二、資產(chǎn)、負(fù)債核算方面存在的問(wèn)題

（一）部分固定資產(chǎn)有賬無(wú)物

你行1999年3月18日接受原投資銀行總行固定資產(chǎn)賬面數(shù)為

20936.71萬(wàn)元，實(shí)際移交數(shù)為630萬(wàn)元，有20306.71萬(wàn)元固定資

產(chǎn)你行有賬無(wú)物，賬實(shí)不符，不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十七條的規(guī)定，你 行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中及時(shí)披露以上情況，并督促有關(guān)單位按規(guī)定盡快辦理固定資產(chǎn)實(shí)物 移交手續(xù)，保證賬實(shí)相符。

（二）多計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債

1、你行將收到中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司（以下簡(jiǎn)稱光大集團(tuán)）償還的債務(wù)利息 6903.58萬(wàn)元放在“預(yù)收利息”負(fù)債科目，未沖減應(yīng)收利息資產(chǎn)科目，多計(jì)資

產(chǎn)和負(fù)債6903.58萬(wàn)元，不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十六條的規(guī)定，你行應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，分別減少資產(chǎn)、負(fù)債6903.58萬(wàn)元。

2、你行在對(duì)接受的原投資銀行世界銀行轉(zhuǎn)貸款進(jìn)行剝離時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債沒(méi)有同 時(shí)剝離，導(dǎo)致多計(jì)資產(chǎn)67663.24萬(wàn)元、多計(jì)負(fù)債94497.49萬(wàn)元，你

行應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

三、所有者權(quán)益核算方面存在的問(wèn)題

（一）你行1996年在增資擴(kuò)股過(guò)程中向股東收取的6850萬(wàn)元增資募股手 續(xù)費(fèi)，由你行工會(huì)運(yùn)作，截止2000年底，除617.57萬(wàn)元用于增資募股中的正常費(fèi)用支出外，其它金額6232.43萬(wàn)元你行沒(méi)有轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益中的“資本 公積”科目核算，沒(méi)有2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表上反映。

（二）你行2000年在增資擴(kuò)股過(guò)程中向股東收取的增資募股手續(xù)費(fèi)

8458.96萬(wàn)元，其中當(dāng)年正常費(fèi)用支出1528.52萬(wàn)元，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)性

支出為412.89萬(wàn)元等，截止到2000年底，余額6517.55萬(wàn)元你行未

轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益中“資本公積”科目核算。

以上

（一）（二）兩項(xiàng)不符合《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第十一條的規(guī)定，你行 應(yīng)調(diào)增“資本公積”金額12749.98萬(wàn)元。

四、損益核算方面存在的問(wèn)題

（一）收入方面1、1999年國(guó)債手續(xù)費(fèi)及其他收入未納入損益賬核算。1999年12月

12日至2000年2月23日，你行將1999年度國(guó)債手續(xù)費(fèi)收入及其他收入共

計(jì)225.71萬(wàn)元（1999年度國(guó)債手續(xù)費(fèi)收入190.51萬(wàn)元，2000年

度其他收入35.20萬(wàn)元），直接用于職工獎(jiǎng)勵(lì)福利等支出，未納入損益賬核算。應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅及附加2.99萬(wàn)元，調(diào)增2000年度利潤(rùn)32.21萬(wàn)元，補(bǔ)交企

業(yè)所得稅73.50萬(wàn)元。

2、你行將19996年增資募股手續(xù)費(fèi)、1998年國(guó)債手續(xù)費(fèi)及其他資金轉(zhuǎn)

給工會(huì)，以總行三產(chǎn)的名義運(yùn)作，并將資金產(chǎn)生的利息收入2048.60萬(wàn)元（其 中：2000年度167.93萬(wàn)元，以前年度1880.67萬(wàn)元）、國(guó)債手續(xù)費(fèi)

收入636.57萬(wàn)元，合計(jì)2685.17萬(wàn)元用作職工獎(jiǎng)勵(lì)支出，應(yīng)調(diào)增以前年

度損益1880.68萬(wàn)元，調(diào)增2000年度利潤(rùn)167.93萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所

得稅886.11萬(wàn)元。

（二）支出方面

1、你行2000年度在工資科目以外列支（發(fā)放）工資性支出1045.45

萬(wàn)元，未作納稅調(diào)整，不符合財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管若干問(wèn)題的通知》（財(cái)債字［1999］217號(hào)）第四條規(guī)定。你行應(yīng)調(diào)增2000年度應(yīng)納稅所得

額1045.45萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅345萬(wàn)元。

2、你行2000年度在“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)－住房補(bǔ)貼”中計(jì)提住房補(bǔ)貼

2381.11萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)增2000年度利潤(rùn)2381.11萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所

得稅785.77萬(wàn)元。

3、你行2000年度按規(guī)定應(yīng)將670.38萬(wàn)元“遞延資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”

價(jià)值進(jìn)行攤銷(xiāo)，進(jìn)入成本費(fèi)用，但你行實(shí)際攤銷(xiāo)2033.85萬(wàn)元，多攤銷(xiāo)

1363.46萬(wàn)元，你行應(yīng)沖減成本費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)增2000年度利潤(rùn)

1363.46萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅449.94萬(wàn)元。

4、你行計(jì)提的世界銀行轉(zhuǎn)貸款資金應(yīng)付利息3241.59萬(wàn)美元，折人民

幣26834.25萬(wàn)元未轉(zhuǎn)回?fù)p益，多列本年和以前年度利息支出

26834.25萬(wàn)元，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則，你行應(yīng)沖減應(yīng)付及暫收

款26834.25萬(wàn)元，沖減本年利息支出17938.80萬(wàn)元、調(diào)增以前年度

損益8895.45萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅8855.30萬(wàn)元。同時(shí)將原投資銀行

計(jì)提的世界銀行轉(zhuǎn)貸款資金表內(nèi)應(yīng)付我部的利息3629.00萬(wàn)美元和世界銀行轉(zhuǎn) 貸款資金本金一同剝離到表外，作為應(yīng)支付我部的款項(xiàng)。

5、將應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目列支的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出4034.86

萬(wàn)元列入2000年成本費(fèi)用支出。

（1）你行將接受原投資銀行移交的亞行轉(zhuǎn)貸基金由于匯率損失2987.52

萬(wàn)元列“匯兌損失”，未通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

（2）你行將原投資銀行長(zhǎng)沙分行多記入損益的利息收入23.22萬(wàn)元列“業(yè) 務(wù)及管理費(fèi)”，未通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

（3）你行在“營(yíng)業(yè)支出”科目中計(jì)提1995年至1999年固定資產(chǎn)折舊

1024.12萬(wàn)元，未通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

以上（1）至（3）項(xiàng)你行未按會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行核算，不符合《中華人民共和 國(guó)會(huì)計(jì)法》第十八條的規(guī)定。你行應(yīng)調(diào)增2000年度利潤(rùn)4034.86萬(wàn)元，調(diào)

減2000年以前年度損益4034.86萬(wàn)元。并補(bǔ)交企業(yè)所得稅345.62萬(wàn)

元。

6、你行1996年增資募股時(shí)發(fā)生的正常費(fèi)用617.57萬(wàn)元列入當(dāng)年損益，未在當(dāng)年提取的增資募股手續(xù)費(fèi)中列支，不符合《股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增以前年度損益617.57萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅203.80萬(wàn)元。

7、你行在2000年募股手續(xù)費(fèi)中發(fā)放職工獎(jiǎng)勵(lì)412.89萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增

2000年度業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（工資）412.89萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增資本公積

412.89萬(wàn)元。

五、稅收方面存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)作納稅調(diào)整未作納稅調(diào)整事項(xiàng)

1、你行2000年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出數(shù)超過(guò)稅前準(zhǔn)予扣除的標(biāo)準(zhǔn)，金額達(dá) 19.95萬(wàn)元，年終未作納稅調(diào)整。

2、你行計(jì)提投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金2208.58萬(wàn)元，年終未作納稅調(diào)整。

以上1－2項(xiàng)不符合國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通 知》（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）第六條的規(guī)定，你行應(yīng)調(diào)增2000年度納稅所

得額2228.53萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅735.42萬(wàn)元。

（二）少提（繳）企業(yè)所得稅

1997年你行將資金拆借所提取的利息收入467.42萬(wàn)元直接計(jì)入未分配

利潤(rùn)科目，少提企業(yè)所得稅154.24萬(wàn)元，不符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管 理法》的規(guī)定，你行應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅154.25萬(wàn)元。

（三）以前年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅未作納稅申報(bào)

2000年度，你行未按規(guī)定申報(bào)以前年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額35718.27

萬(wàn)元。其中：未申報(bào)原投資銀行歷年累計(jì)欠交企業(yè)所得稅22017.08萬(wàn)元，未 申報(bào)國(guó)家審計(jì)署1997年度審計(jì)處理決定中要求你行補(bǔ)交的企業(yè)所得稅

12719.57萬(wàn)元，未申報(bào)1999年以前年度其它應(yīng)交企業(yè)所得稅

981.62萬(wàn)元，不符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十六條的規(guī)定，你 行應(yīng)依法申報(bào)補(bǔ)繳稅金35718.27萬(wàn)元。

六、關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題

（一）2000年9月，你行經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)行第二次增資擴(kuò)股。因 2000年中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司對(duì)你行增資擴(kuò)股所需要補(bǔ)允的資金未到位，20

01年你行為解決中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司對(duì)光大銀行增資擴(kuò)股需要補(bǔ)充的資本金來(lái) 源問(wèn)題，采取由光大銀行整體租賃光大大廈，租憑期限20年，一次性支付租金 63480萬(wàn)元的方法，籌集光大（集團(tuán)）總公司資金，虛增入股資金63480萬(wàn)

元，不符合《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第九條：“企業(yè)所投資各方必須按合同、章程 和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本金”的規(guī)定。請(qǐng)你行糾正這一行為，并要求你行 督促中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司按有關(guān)規(guī)定盡快采取有效措施，補(bǔ)足資本金。

（二）光大集團(tuán)長(zhǎng)期無(wú)償占用你行資金，你行沒(méi)有相應(yīng)收取資金占用費(fèi)。199 7年底，你行將持有的三家公司的股份轉(zhuǎn)讓給中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司，總價(jià)款 6086.09萬(wàn)元，直到2000年4月30日光大集團(tuán)才將股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付給你

行。在此期間光大集團(tuán)無(wú)償占用你行資金時(shí)間達(dá)2年零4個(gè)月，你行沒(méi)有計(jì)提和收取 資金占用費(fèi)，也沒(méi)有進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理，請(qǐng)你行按照《中華人民共和國(guó) 公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，履行必要的程序，規(guī)范經(jīng) 營(yíng)行為。

以上一至五項(xiàng)你行應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅及附加共計(jì)2.99萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增2000年度 利潤(rùn)25505.49萬(wàn)元，調(diào)增以前年度利潤(rùn)7358.84萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所

得稅共計(jì)（含應(yīng)申報(bào)未申報(bào)數(shù)35718.27萬(wàn)元）48552.98萬(wàn)元（我部

檢查結(jié)束后，你行及時(shí)糾正，已補(bǔ)交了35718.27萬(wàn)元企業(yè)所得稅）。

針對(duì)你行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理方面存在的問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 第四十三條的規(guī)定，我部決定對(duì)你行做出罰款5萬(wàn)元的行政處罰。

請(qǐng)你行在接到本處理決定后及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬務(wù)，將應(yīng)補(bǔ)的各項(xiàng)稅款就地向當(dāng)?shù)囟?務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并用“一般繳款書(shū)”將罰款就地繳入中央金庫(kù)（科目：其他罰沒(méi)收 入，入庫(kù)級(jí)次：中央級(jí)）。有關(guān)整改及繳款繳稅情況請(qǐng)你行于2002年9月30日 前告知我部。

你行對(duì)本處理決定如有異議，可在收到本處理決定之日起60日內(nèi)，向我部申請(qǐng) 行政復(fù)議或向人民法院提起行政訴訟。復(fù)議或訴訟期間，本處理決定照常執(zhí)行。

第二篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查材料

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查材料

七臺(tái)河發(fā)電公司主要客戶及供應(yīng)商情況

1.購(gòu)電方—黑龍江電力有限公司

黑龍江省電力公司是國(guó)家電網(wǎng)公司全資子公司、國(guó)有特大型電網(wǎng)企業(yè)，負(fù)責(zé)建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)黑龍江電網(wǎng)和全供電區(qū)安全可靠供電，為我公司的購(gòu)電方，根據(jù)省工信委下達(dá)的電量計(jì)劃，與我公司簽訂購(gòu)售電合同。通過(guò)Ⅰ回220Kv七河線Ⅰ回220Kv七民線Ⅱ回500Kv七慶線向外送電，2011年完成上網(wǎng)電量707651萬(wàn)千瓦時(shí)

2.用熱方——七臺(tái)河市熱力公司

七臺(tái)河市供熱公司隸屬于七臺(tái)河市建設(shè)局,承擔(dān)著市區(qū)600萬(wàn)平方米供熱的供熱任務(wù)，共擁有換熱站37個(gè),2011年完成購(gòu)熱量322.2982萬(wàn)吉焦。

3.火力發(fā)電廠的工作流程

煤磨成粉送入鍋爐燃燒，加熱鍋爐中的水，水沸騰后，產(chǎn)生大量的蒸汽，當(dāng)強(qiáng)大的蒸汽流沖擊汽輪機(jī)的葉片時(shí)，就會(huì)推動(dòng)汽輪機(jī)轉(zhuǎn)動(dòng)起來(lái)，進(jìn)而帶動(dòng)與之相連的發(fā)電機(jī)旋轉(zhuǎn)發(fā)電，經(jīng)過(guò)主變升壓后送入主網(wǎng)。供熱系統(tǒng)由中壓缸部分排氣加熱熱網(wǎng)加熱中的水，再將熱水送至換熱站加熱熱用戶的回水，實(shí)現(xiàn)熱交換

主要產(chǎn)品的主要原材料和能源及成本構(gòu)成（財(cái)務(wù)部）

合同管理辦法（總經(jīng)部）

第三篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查調(diào)研材料

淺議我縣積壓支出發(fā)票的主要成因特征危害

及處理意見(jiàn)

為切實(shí)履行財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范我縣財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，縣紀(jì)委、縣財(cái)政局對(duì)全縣各行政事業(yè)單位積壓發(fā)票進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)研，分析積壓發(fā)票主要成因、特征、危害，提出處理意見(jiàn)，并形成調(diào)研材料，供縣委縣政府決策參考。

調(diào)研背景：為進(jìn)一步規(guī)范公務(wù)接待工作，有效治理公務(wù)接待方面的不正之風(fēng)和有效控制行政事業(yè)單位非生產(chǎn)性支出，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)財(cái)政節(jié)支節(jié)流，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，自2007年起我縣對(duì)行政事業(yè)單位的公務(wù)接待費(fèi)實(shí)行指標(biāo)控制管理，超標(biāo)實(shí)行等額處罰并通報(bào)批評(píng)，09年起又對(duì)公務(wù)接待費(fèi)、辦公用品購(gòu)臵、樓堂館所基建及裝修、公款參觀考察、小車(chē)購(gòu)臵等5項(xiàng)非生產(chǎn)性支出征收政府調(diào)節(jié)資金，這些措施的推行，對(duì)我縣改進(jìn)干部作風(fēng)，有效遏制公款吃喝風(fēng)，密切黨群關(guān)系，降低行政成本及籌備教育、社會(huì)保障事業(yè)經(jīng)費(fèi)起到了積極作用，各單位也提高了非生產(chǎn)性支出控制意識(shí)，加強(qiáng)了經(jīng)費(fèi)支出管理。但是，由于對(duì)5項(xiàng)非生產(chǎn)性支出征收5%至10%不等的政府調(diào)節(jié)資金，特別是對(duì)公務(wù)接待費(fèi)超標(biāo)采取等額處罰、通報(bào)批評(píng)、影響單位綜合考評(píng)嚴(yán)厲措施，致使相當(dāng)一部分公務(wù)接待費(fèi)超標(biāo)、5項(xiàng)非生產(chǎn)性支出較大的單位，存

在故意規(guī)避政府調(diào)節(jié)資金和公務(wù)接待費(fèi)考核行為。導(dǎo)致部分單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量嚴(yán)重失真、失實(shí)?；诖耍覀儗?duì)全縣各行政事業(yè)單位2010年6月以前積壓支出發(fā)票進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)研。

一、基本情況

我們采取自查申報(bào)和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，對(duì)全縣各行政事業(yè)單位積壓支出發(fā)票進(jìn)行了細(xì)致的排查摸底。為了保證上報(bào)數(shù)字的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)性，我們制定了工作方案，強(qiáng)調(diào)了工作紀(jì)律，提出了工作目標(biāo)和要求，下發(fā)了《關(guān)于對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)縣直單位各類(lèi)支出發(fā)票使用情況專(zhuān)項(xiàng)檢查的通知》（永財(cái)監(jiān)函

[2010]76號(hào)文件）。通過(guò)廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，重點(diǎn)督察等有效措施，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。

（一）、積壓發(fā)票自查申報(bào)情況

截止7月底自查申報(bào)結(jié)束，共有125個(gè)單位上報(bào)了自查申報(bào)表（其中無(wú)積壓發(fā)票的單位45個(gè)，占上報(bào)單位總數(shù)的36%，有發(fā)票積壓的單位80個(gè)，占上報(bào)單位總數(shù)的64%），申報(bào)積壓支出發(fā)票累計(jì)金額為2035.87萬(wàn)元，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門(mén)530.29萬(wàn)元，教育系統(tǒng)1172.09萬(wàn)元（其中基建836.72萬(wàn)元），縣直行政事業(yè)單位333.49萬(wàn)元。積壓發(fā)票按項(xiàng)目來(lái)分（附件略）：辦公費(fèi)153.98萬(wàn)元，差旅費(fèi)29.14萬(wàn)元，打印費(fèi)23.96萬(wàn)元，水電費(fèi)32.47萬(wàn)元,會(huì)議費(fèi)10.54萬(wàn)元，招待費(fèi)171.63萬(wàn)元,人員經(jīng)費(fèi)265.44萬(wàn)元，其他經(jīng)費(fèi)347.95萬(wàn)元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)164.02萬(wàn)元,基建款836.72萬(wàn)元；積壓發(fā)票按發(fā)生時(shí)間來(lái)分（附件略）：

2010年670.17萬(wàn)元，09年211.69萬(wàn)元，08年86.22萬(wàn)元，07年115.57萬(wàn)元, 06年及以前952.22萬(wàn)元(含基建款836.72萬(wàn)元)。

（二）、積壓發(fā)票重點(diǎn)檢查情況

針對(duì)自查階段存在的問(wèn)題，選取洞口鄉(xiāng)政府、永興二中等16個(gè)單位（占上報(bào)單位個(gè)數(shù)的12.8%）列為重點(diǎn)檢查對(duì)象。經(jīng)重點(diǎn)檢查核實(shí)，除個(gè)別單位有意隱瞞不報(bào)外，重點(diǎn)檢查情況與自查申報(bào)情況基本一致（附件略）。

二、積壓發(fā)票的主要成因、特征及危害

（一）、積壓發(fā)票的主要成因

一是財(cái)經(jīng)法制觀念淡薄。首先表現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱；其次鋪張浪費(fèi)，支出無(wú)節(jié)制；再次各自為政，新官不理舊事。

二是因縣委、縣政府對(duì)非生產(chǎn)性支出有嚴(yán)格的指標(biāo)控制和考核要求，對(duì)超標(biāo)的單位要通報(bào)批評(píng)并影響單位考核，為此，相當(dāng)一部分單位采取了壓票不報(bào)賬的辦法逃避監(jiān)督。

三是逃繳政府調(diào)節(jié)資金：因5項(xiàng)非生產(chǎn)性支出要計(jì)繳政府調(diào)節(jié)資金，特別是公務(wù)接待費(fèi)超標(biāo)部分實(shí)行等額處罰，且個(gè)人負(fù)擔(dān)30%的嚴(yán)勵(lì)措施。相當(dāng)一部分單位因超標(biāo)或資金短缺采取壓票不報(bào)的辦法，逃繳政府調(diào)節(jié)資金。

四是會(huì)計(jì)、出納交接環(huán)節(jié)不順暢，報(bào)賬不及時(shí)，導(dǎo)致支出不能及時(shí)入賬。

（二）、積壓發(fā)票的特征

一是金額大，個(gè)別單位表現(xiàn)特突出；二是時(shí)間跨度長(zhǎng)，有的單位已換三屆領(lǐng)導(dǎo)的發(fā)票仍未報(bào)賬；三是普遍存在；四是惡性循環(huán)。

（三）、積壓發(fā)票的危害

一是支出的長(zhǎng)期不入賬，使財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真失實(shí)。

二是會(huì)計(jì)資料憑證的延時(shí)、錯(cuò)屆監(jiān)管，導(dǎo)致職能部門(mén)無(wú)法及時(shí)監(jiān)管，無(wú)法給行政決策提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息。

三是隨著積壓票據(jù)金額的擴(kuò)大和時(shí)限拖長(zhǎng)，助長(zhǎng)了新官不理舊事，突擊花錢(qián)等不良行為的發(fā)生。

四是敗壞了黨風(fēng)廉政建設(shè)，甚至引發(fā)社會(huì)糾份。

三、積壓發(fā)票的處理意見(jiàn)

（一）、對(duì)故意規(guī)避政府調(diào)節(jié)資金的壓票行為，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度和相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定限期入帳；

（二）、對(duì)確因無(wú)力支付形成的積壓發(fā)票（即2008年及以前），建議由單位寫(xiě)出書(shū)面材料交永興縣政府調(diào)節(jié)資金征收管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室核實(shí)后先入帳，免征政府調(diào)節(jié)資金，其中對(duì)2007年以前的公務(wù)接待費(fèi)支出不占用本指標(biāo)；

（三）、對(duì)2008年以后形成的積壓支出發(fā)票，有能力支付的單位，必須無(wú)條件入帳，確因無(wú)力支付的，先按會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，各單位要保證優(yōu)先支付，并大力壓縮

當(dāng)年公務(wù)接待支出；

（四）、對(duì)基建及預(yù)付款形成的積壓支出發(fā)票，在限期內(nèi)必須按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行帳務(wù)處理；

（五）、在限期內(nèi)結(jié)清積壓支出發(fā)票的，對(duì)單位免于處罰，未在規(guī)定期限內(nèi)結(jié)清積壓支出發(fā)票又不能說(shuō)明原因的，按《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)進(jìn)行處理處罰。

四、建議

一是對(duì)2010年及以后公務(wù)接待費(fèi)實(shí)行指標(biāo)控制征收政府調(diào)節(jié)資金的辦法進(jìn)行管理。對(duì)超標(biāo)的公務(wù)接待費(fèi)部分實(shí)行加收政府調(diào)節(jié)資金，不再執(zhí)行等額處罰的辦法。即：對(duì)指標(biāo)內(nèi)的公務(wù)接待費(fèi)按10%征收調(diào)節(jié)資金，對(duì)超指標(biāo)的公務(wù)接待費(fèi)按20%征收政府調(diào)節(jié)資金。

二是財(cái)政審計(jì)等監(jiān)督職能部門(mén)要充分利用國(guó)庫(kù)集中支付、鄉(xiāng)財(cái)縣管等平臺(tái)，切實(shí)采取有效措施，防止發(fā)生新的積壓發(fā)票行為。

第四篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查報(bào)告

關(guān)于** 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查情況的報(bào)告

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政部門(mén)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和泉州市財(cái)政局《關(guān)于開(kāi)展2012年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我局發(fā)出檢查通知書(shū)，組成檢查小組，于2012年*月*日對(duì)*2011會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行檢查，檢查的主要內(nèi)容是該單位2011年會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、會(huì)計(jì)信息披露是否充分完整及會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況，現(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下：

一、基本情況

*屬于差額撥款基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，現(xiàn)有在編人員12人，非在編人員15人。設(shè)有出納一名，會(huì)計(jì)人員是聘請(qǐng)一名臨時(shí)代記。2011收入合計(jì)3,133,540.33元，其中財(cái)政補(bǔ)助收入1,201,760.00元；醫(yī)療收入1,558,877.25元；其他收入372,903.08元。支出合計(jì)3,055,107.35元，其中醫(yī)療衛(wèi)生支出2,688,956.23元；設(shè)備購(gòu)置支出121,800.00元；其他支出244,351.12元。本年結(jié)余78,432.98元。

二、存在問(wèn)題

1、現(xiàn)金日記賬登記不規(guī)范。（1）沒(méi)按規(guī)定的會(huì)計(jì)期間登記入賬，該單位每月20日為結(jié)賬日。（2）每頁(yè)第一行摘要欄沒(méi)有寫(xiě)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“承上頁(yè)”及余額，每頁(yè)最后一行摘要欄沒(méi)有寫(xiě)“結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)”并結(jié)出余額。（3）沒(méi)有做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬只登記至6月20日，出現(xiàn)坐支現(xiàn)象。（4）金額登記錯(cuò)誤時(shí)沒(méi)按規(guī)定紅筆劃線更正，隨意涂改。

2、部分會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范。如4月15號(hào)憑證收機(jī)關(guān)社保撥入喪葬費(fèi)5,600元，借：銀行存款，貸：醫(yī)療支出—撫恤金。

3、費(fèi)用支出票據(jù)不規(guī)范。零星費(fèi)用支出大部分使用收款收據(jù)，部分使用存根聯(lián)和圓珠筆開(kāi)票現(xiàn)象，如8月10號(hào)憑證付礦泉水2單，金額96.4元；4月8號(hào)憑證付粉刷維修費(fèi)300元等使用收款收據(jù)存根聯(lián)。8月13號(hào)憑證付排插款1單，金額105元，使用圓珠筆開(kāi)票。

4、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不完整。部分報(bào)銷(xiāo)發(fā)票沒(méi)有審批人或經(jīng)手人、證明人，如4月16號(hào)憑證付銀行手續(xù)費(fèi)金額128元；8月25號(hào)憑證付銀行手續(xù)費(fèi)金額206.5元，無(wú)經(jīng)手證明及審批人簽名。

5、藥品物資采購(gòu)手續(xù)不完善。藥品物資購(gòu)進(jìn)時(shí)無(wú)入庫(kù)單，直接進(jìn)入藥房，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)藥庫(kù)。藥品采購(gòu)、保管、領(lǐng)用等不相容的崗位沒(méi)有實(shí)行有效分離。

三、檢查意見(jiàn)及建議

1、加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作，嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆登記，做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，避免出現(xiàn)坐支現(xiàn)象。

2、嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目，保證原始憑證的真實(shí)、合法和完整，支出憑證避免使用非正式發(fā)票。

3、加強(qiáng)一支筆審批制度，完善報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，做到每張發(fā)票都有經(jīng)手人、證明人和審批人簽名。

4、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立健全職責(zé)分工的內(nèi)部控制制度，物資采購(gòu)應(yīng)設(shè)立統(tǒng)一歸口部門(mén)管理，做到采購(gòu)、保管、領(lǐng)用等不相容 2 崗位有效分離及適合本行業(yè)細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度。

5、建議由*局牽頭，組織*系統(tǒng)結(jié)合本系統(tǒng)具體開(kāi)展的業(yè)務(wù)，建立一套完善財(cái)務(wù)處理和內(nèi)部控制制度，主要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，包括現(xiàn)金收支、資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)的進(jìn)出倉(cāng)管理、賬本登記、費(fèi)用報(bào)支等等，必要時(shí)可以組織系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。

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2012年*月*日

第五篇：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查自查報(bào)告

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查自查報(bào)告

本單位在接到上級(jí)財(cái)政部門(mén)下發(fā)的關(guān)于開(kāi)展2012年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的通知后，由一把手親自抓，嚴(yán)格按照通知要求進(jìn)行了自查并作出如下匯報(bào)：

一、歷年來(lái)，我們嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)要求認(rèn)真編制預(yù)算，合理安排執(zhí)行預(yù)算資金，每筆收入和支出完全由國(guó)庫(kù)按照制度集中支付，認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線的財(cái)政管理制度。

二、對(duì)于非稅收入的各項(xiàng)收費(fèi)，我們按上級(jí)文件及時(shí)全額的上繳財(cái)政專(zhuān)戶，每項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出我們堅(jiān)決杜絕虛假票據(jù)和套取國(guó)家資金現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于收取的幼兒保育費(fèi)從無(wú)中途截留作為活動(dòng)資金使用。

三、上級(jí)安排的專(zhuān)項(xiàng)資金，在教育局計(jì)財(cái)股的領(lǐng)導(dǎo)下，按照進(jìn)度和要求撥付各種支出款項(xiàng)，做到了專(zhuān)款專(zhuān)用，無(wú)擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金的現(xiàn)象，預(yù)算支出工作我們根據(jù)本單位預(yù)算金額量力而行，有多大的收入就辦多大事情，幾年來(lái)從沒(méi)有虛列過(guò)預(yù)算支出項(xiàng)目。

四、“小金庫(kù)”是全國(guó)上下最為敏感也是廣大人民群眾最為關(guān)注的焦點(diǎn)，為了不愧對(duì)自己的職業(yè)和良心，因此在校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)及支持下，我們的每筆收入都通過(guò)財(cái)政專(zhuān)戶進(jìn)行了上交，并合理支配每項(xiàng)資金的使用效益，絕無(wú)私設(shè)小金庫(kù)的行為。

五、單位中的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)等各項(xiàng)管理，在記賬中心總會(huì)計(jì)的管理及運(yùn)行中做到了不合規(guī)范、不符合各項(xiàng)條件要求決不進(jìn)行資金的支出工作。

在自查中，我們也發(fā)現(xiàn)了自己的不足，預(yù)算工作中，由于收費(fèi)制度的不斷改進(jìn)和幼兒人數(shù)的不固定因素，所以造成預(yù)算的偏差，支出工作造成一定的影響，對(duì)此我們不斷的反思，找原因求真知，力爭(zhēng)使本單位的預(yù)算工作達(dá)到精確合理。