第一篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度，要求建立以財(cái)務(wù)管理為主體的企業(yè)自主籌劃自身財(cái)務(wù)活動(dòng)及自行承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理模式。為此，設(shè)計(jì)一套適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)和管理需要的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)的自我約束，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用，就尤為重要。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本建設(shè)，其質(zhì)量直接影響財(cái)務(wù)功能的發(fā)揮，因此在設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí)，必須遵循一定的原則。這些原則包括以下向個(gè)方面。

（一）適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的原則

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求。不同企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式不盡相同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和方式也不可能完全一致。大規(guī)模的生產(chǎn)企業(yè)往往有較復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，而且活動(dòng)的范圍較大，決定了其財(cái)務(wù)活動(dòng)具有資金量大、財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜、管理難度大的特點(diǎn)。小規(guī)模企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容較為單一，活動(dòng)范圍較小，相應(yīng)的理財(cái)活動(dòng)也比較簡(jiǎn)單。另外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也多種多樣，如股份經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)、委托經(jīng)營(yíng)和聯(lián)合經(jīng)營(yíng)等，不同的經(jīng)營(yíng)方式所反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是不同的。因而，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí)，切忌盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡(jiǎn)單模仿。制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，既要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。對(duì)國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)自主權(quán)，如自主籌資權(quán)、自主投資權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、利潤(rùn)分配權(quán)等，企業(yè)在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí)應(yīng)予以具體化。凡是可以由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)政策，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況作出具體規(guī)定。總之，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)從自身的特點(diǎn)出發(fā)，重點(diǎn)應(yīng)放在體現(xiàn)個(gè)性上。

（二）權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則

財(cái)務(wù)管理中的權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，就是在組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系上貫徹以責(zé)任為中心、權(quán)利為保證、利益為手段，建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理責(zé)任制。這一原則是處理企業(yè)內(nèi)部上下左右之間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的準(zhǔn)則，是搞好財(cái)務(wù)管理工作的保證。財(cái)務(wù)管理必須按照企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程與階段，將有關(guān)指標(biāo)分解落實(shí)到應(yīng)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)直接承擔(dān)責(zé)任的單位和個(gè)人，建立橫向責(zé)任部門(mén)與縱向責(zé)任單位相互交織的管理責(zé)任制。實(shí)行歸口管理應(yīng)注意的是，必須在各部門(mén)各單位承擔(dān)責(zé)任的基礎(chǔ)上分解指標(biāo)，賦予相應(yīng)的財(cái)權(quán)，并按照履行財(cái)務(wù)責(zé)任的情況給予應(yīng)有的物質(zhì)利益。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要在管理責(zé)任制方面體現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的結(jié)合。這樣才能進(jìn)一步調(diào)動(dòng)投資者、經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)者各方面責(zé)任履行人員的積極性。

吳登科——天下伐謀咨詢首席服務(wù)管理專家！

國(guó)內(nèi)著名服務(wù)管理研究學(xué)者，“感動(dòng)服務(wù)”的倡導(dǎo)者。曾任職海爾售后服務(wù)總部總監(jiān)，負(fù)責(zé)海爾服務(wù)網(wǎng)絡(luò)與服務(wù)人員的工作問(wèn)題研究與方向把控，在三星銷售總部任職期間，與同事共同創(chuàng)建了三星電子銷售總部培訓(xùn)體系。現(xiàn)任北京天下伐謀咨詢公司高級(jí)合伙人、首席服務(wù)管理專家！

吳老師結(jié)合親身工作經(jīng)歷與廣泛的企業(yè)實(shí)踐，融合國(guó)際領(lǐng)先的服務(wù)理念，不斷研發(fā)與傳授引領(lǐng)行業(yè)服務(wù)發(fā)展的服務(wù)管理課程。2009年獨(dú)立原創(chuàng)開(kāi)發(fā)的《以感動(dòng)服務(wù)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力（管理篇》、《從滿意到忠誠(chéng)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)技巧(技巧篇)》兩門(mén)課程在以后幾年間獲得服務(wù)及培訓(xùn)行

業(yè)廣泛認(rèn)可，并填補(bǔ)了培訓(xùn)市場(chǎng)中“感動(dòng)服務(wù)”與“客戶忠誠(chéng)管理”的兩項(xiàng)空白。在2012年開(kāi)發(fā)的《打造中國(guó)制造業(yè)服務(wù)標(biāo)桿》，是基多年制造業(yè)的服務(wù)研究，為制造業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)型及服務(wù)水平提升講述方向與方法的課程，已經(jīng)受到行業(yè)廣泛認(rèn)可。在“2010年（第六屆）中國(guó)企業(yè)培訓(xùn)與發(fā)展年會(huì)”上榮獲“2009年度中國(guó)新銳培訓(xùn)師”稱號(hào)。

吳老師所講的課程，所有內(nèi)容均從學(xué)員實(shí)際工作提煉而來(lái)，傳授教科書(shū)上沒(méi)有的、工作中最簡(jiǎn)練與最實(shí)用的技能。并根據(jù)客戶行業(yè)與企業(yè)的實(shí)際情況量身定制培訓(xùn)內(nèi)容，采用學(xué)員體驗(yàn)與講師啟發(fā)相結(jié)合的授課方式，凡課上講過(guò)的，學(xué)員現(xiàn)場(chǎng)就能掌握。給您一套行為改善的方法，只要企業(yè)愿意配合，就能看到學(xué)員行為的改善

（三）合規(guī)性的原則

合規(guī)性是指企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，必須把國(guó)家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到內(nèi)部財(cái)務(wù)制度中去。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家為確保整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、高速、協(xié)調(diào)發(fā)展，并為企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)造良好、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，制定了一系列的財(cái)務(wù)法規(guī)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。這些法規(guī)既體現(xiàn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，又反映了宏觀上管理市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。置身于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之中的企業(yè)管屬于受宏觀管理調(diào)控、指導(dǎo)下的微觀管理，作為企業(yè)管理重要組成部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理應(yīng)在國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的指導(dǎo)下運(yùn)行。因此國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵循的原則規(guī)定，也是企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制約和導(dǎo)向因素。企業(yè)在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí)不能超越或突出國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，不能脫離國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套，必須確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。在堅(jiān)持合規(guī)性原則的同時(shí)，企業(yè)由于人、財(cái)、物、信息各因素，供、產(chǎn)、銷各過(guò)程，籌資、投資、耗資、收回與分配各環(huán)節(jié)，交錯(cuò)在一起，因此在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)中內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí)，也可根據(jù)其目標(biāo)、任務(wù)、理財(cái)環(huán)境、人員素質(zhì)等因素，有一定的靈活性。

第二篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)-期末考試卷

一、單項(xiàng)選擇題（15分）

1.在我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，居于最高層次的規(guī)范是（A）

A.《中華人們共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

C.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

D.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

2我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置（B）

A總經(jīng)濟(jì)師B總會(huì)計(jì)師C財(cái)務(wù)總監(jiān)D審計(jì)人員

3為保證各會(huì)計(jì)期間費(fèi)用的合理負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目，遵循的會(huì)計(jì)原則是（A A 權(quán)責(zé)發(fā)生制

B 收付實(shí)現(xiàn)制 C 客觀性

D 重要性 4我國(guó)現(xiàn)行的利潤(rùn)表的格式為（B）A單步式B多步式C賬戶式D報(bào)告式 5倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門(mén)距離較遠(yuǎn)的企業(yè)適合采用貨物明細(xì)分類核算的方法是（B）A一套帳

B二套帳

C三套帳

D四套帳 6根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制日常采購(gòu)計(jì)劃的部門(mén)是（D）A.計(jì)劃部門(mén)B.財(cái)會(huì)部門(mén)C.生產(chǎn)部門(mén)D.供應(yīng)部門(mén) 7庫(kù)存現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用的格式為（A）A訂本式

B活頁(yè)式

C卡片式

D以上均可 8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一個(gè)環(huán)節(jié)是(A)A采購(gòu)業(yè)務(wù)B存貨業(yè)務(wù)C生產(chǎn)業(yè)務(wù)D銷售業(yè)務(wù)

9在采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中,要求企業(yè)先必須發(fā)出詢價(jià)單，然后進(jìn)行談判并簽訂合同的制度是（B）

A存貨采購(gòu)申請(qǐng)單控制制度B訂貨控制制度C貨物驗(yàn)收制度D入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度

10適用于大批量多步驟生產(chǎn)的成本計(jì)算方法是（D）A品種法B種類發(fā)C分批法D分步法

二、多項(xiàng)選擇題（20分）

1會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則有（ABCD）

Ａ、合法性

Ｂ、科學(xué)性

Ｃ、針對(duì)性原則

Ｄ、適應(yīng)性原則 2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則有（ABD）

A.與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng)

B.有利于提高工作效率 C.要配備合適的會(huì)計(jì)人員 D.內(nèi)部分工要明確具體

3建立貨幣資金會(huì)計(jì)處理復(fù)核與對(duì)賬制度，包括（AC）

A.貨幣資金收支憑證與原始憑證核對(duì)

B．現(xiàn)金與銀行存款日記賬與其總賬核對(duì)

C． 企業(yè)銀行存款與銀行定期核對(duì)D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的每天余額與實(shí)存現(xiàn)金核對(duì) 4從會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作所設(shè)計(jì)的范圍來(lái)看，其類型有（AC）

A全面設(shè)計(jì)B會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)C局部設(shè)計(jì) D會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) 5會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的有機(jī)組成部分包括（ABCD）

A科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置B合理人員分工C明確的崗位責(zé)任D完善的工作制度 6核算企業(yè)存貨需要設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)科目有（ABCD）A原材料B庫(kù)存商品C周轉(zhuǎn)材料D在途物資 7會(huì)計(jì)信息的載體通常有（ABCD）

A原始憑證B記賬憑證C會(huì)計(jì)賬簿D會(huì)計(jì)報(bào)表 8一般會(huì)計(jì)制度總則的主要內(nèi)容有（ABD）

A會(huì)計(jì)制度制定的前提B會(huì)計(jì)工作的一般原則規(guī)定C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求D會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則

9籌集資金業(yè)務(wù)核算需要設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)科目有（ABCD）A實(shí)收資本B資本公積C長(zhǎng)期借款D應(yīng)付債券

10會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任命要考慮的因素有（ABCD）

A政治素質(zhì)B專業(yè)技術(shù)資格條件C政策業(yè)務(wù)水平D組織能力

三、判斷題（10分）1出納人員不能兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿登記工作，但可以編制收付記賬憑證。（錯(cuò)）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。（對(duì)）

3成本開(kāi)支范圍一經(jīng)確定，要保持相對(duì)穩(wěn)定性，以保證成本計(jì)算口徑的一致性。（對(duì)）4交互式分配方法是輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)。（錯(cuò)）5生產(chǎn)費(fèi)用分配的基本方法是比率法。（錯(cuò)）6銷售退回的當(dāng)時(shí)即可辦理銷賬和退款手續(xù)。（錯(cuò)）

7會(huì)計(jì)制度作為指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件，一經(jīng)建立，不允許修改。（錯(cuò)）

8目前，我國(guó)的事業(yè)單位可以根據(jù)實(shí)際情況，分別采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。（對(duì)）9 原始憑證在設(shè)計(jì)時(shí)要充分考慮內(nèi)部牽制的問(wèn)題。（對(duì)）

10備查賬簿的數(shù)量和格式設(shè)計(jì)比較靈活，通常根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要來(lái)設(shè)計(jì)。（對(duì)）

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希望這些能幫到童鞋們準(zhǔn)備期末考試！

第三篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

安徽工業(yè)大學(xué)商學(xué)院

財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

課程名稱： 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

姓 名： 馬方軍 學(xué) 號(hào)： 119104013 所在院系： 商學(xué)院會(huì)計(jì)系

專業(yè)班級(jí)： 財(cái)務(wù)管理111班 指導(dǎo)教師： 周媛媛

2015年1月 5日

財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

姓名：馬方軍

學(xué)號(hào)：119104013

指導(dǎo)教師：周媛媛

安徽中天市政有限公司現(xiàn)金管理財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

一、安徽中天市政工程有限公司簡(jiǎn)介

安徽中天市政工程有限公司于2008年1月7日在六安工商局登記注冊(cè)，公司的辦公地址位于安徽省舒城縣城關(guān)鎮(zhèn)三里河路北側(cè)，交通位置優(yōu)越。公司主要從事市政工程，經(jīng)營(yíng)null等產(chǎn)品。公司尊崇“踏實(shí)、拼搏、責(zé)任”的企業(yè)精神，并以誠(chéng)信、共贏開(kāi)創(chuàng)經(jīng)營(yíng)理念，創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，以全新的管理模式，完善的技術(shù)，周到的服務(wù)，卓越的品質(zhì)為生存根本，我們始終堅(jiān)持用戶至上 用心服務(wù)于客戶，堅(jiān)持用自己的服務(wù)去打動(dòng)客戶。

二、公司在現(xiàn)金管理方面存在的問(wèn)題

（一）隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，該公司規(guī)模較小，管理層認(rèn)為用現(xiàn)金做生意比轉(zhuǎn)賬結(jié)算方便得多。因?yàn)橛行┥唐泛驮牧暇o俏，非現(xiàn)金不供貨，客觀上迫使該公司搞現(xiàn)金交易。公司需用現(xiàn)金做生意，銀行要拉公司成為客戶以爭(zhēng)業(yè)務(wù)，雙方之間互有需求，造成公司用現(xiàn)金購(gòu)貨、收現(xiàn)銷貨的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）公司坐支現(xiàn)金

單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位貨幣資金中支付或在限額內(nèi)從開(kāi)戶銀行提取支付，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于支付各種開(kāi)支。但公司有時(shí)不能及時(shí)把經(jīng)營(yíng)收入中現(xiàn)金收入繳存銀行，而且為了方便有時(shí)就會(huì)直接用于日常經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象不算嚴(yán)重但確實(shí)存在。

（三）無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金限額

按規(guī)定，開(kāi)戶銀行原則上以開(kāi)戶單位三至五天日常零星開(kāi)支所需核定其庫(kù)存現(xiàn)金限額，一年核一次，開(kāi)戶單位如在幾家銀行同時(shí)開(kāi)戶，應(yīng)以一家開(kāi)戶行核定的限額為準(zhǔn)?？涩F(xiàn)在所謂限額核定名存實(shí)亡。在多頭開(kāi)戶情況下，公司不愿主動(dòng)執(zhí)行規(guī)定，而銀行為了保住客戶則服從其需要，不對(duì)大額提現(xiàn)進(jìn)行審查和控制，而采取放任的辦法。一些發(fā)卡銀行為了保住原用卡戶而為持卡客戶提現(xiàn)大開(kāi)方便之門(mén)，使大量現(xiàn)金借此渠道大量流入社會(huì)，利用銀行卡提現(xiàn)程度一天天擴(kuò)大，開(kāi)戶單位多頭開(kāi)戶，多頭提現(xiàn)，庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)限額，對(duì)于多出的部分從不及時(shí)地交送銀行。公司內(nèi)部也不對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤(pán)點(diǎn)。這與減少現(xiàn)金使用，擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算的宗旨背道而馳。

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共 8 頁(yè) 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

姓名：馬方軍

學(xué)號(hào)：119104013

指導(dǎo)教師：周媛媛

三、現(xiàn)金管理問(wèn)題存在的原因

（一）《現(xiàn)金管理暫行條例》缺陷因素

現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實(shí)施的，時(shí)隔二十六年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，《條例》本身著實(shí)存在不少缺陷，有待完善。

1、《條例》沒(méi)有將承包單位、私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個(gè)體工商戶等考慮在內(nèi)，伴隨這些開(kāi)戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無(wú)減。

2、現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過(guò)于狹窄，與人民幣作為無(wú)限清償貨幣應(yīng)用于一切債權(quán)債務(wù)的清算實(shí)際情況相矛盾。

3、結(jié)算起點(diǎn)1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。

4、原則上以開(kāi)戶單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，在物價(jià)大幅度上漲情況下，通貨膨脹已嚴(yán)重偏離實(shí)際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用?！稐l例》本身的缺陷和不足，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的各種問(wèn)題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而越發(fā)突出。

（二）社會(huì)環(huán)境因素

企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，而以現(xiàn)金結(jié)算的價(jià)格比通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。但是現(xiàn)階段我國(guó)銀行結(jié)算制度跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求，資金結(jié)算在途時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，很不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問(wèn)題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國(guó)家現(xiàn)金管理政策。

（三）認(rèn)識(shí)存在偏差

錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)是導(dǎo)致漏洞產(chǎn)生的根源。目前，在我國(guó)現(xiàn)金管理工作中主要認(rèn)為現(xiàn)金結(jié)算范圍擴(kuò)大和現(xiàn)金投放量增加是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出表現(xiàn)與客觀需要，我們沒(méi)必要大驚小怪等。由于這些認(rèn)識(shí)的偏差導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理工作產(chǎn)生了松懈，忽視甚至排斥的思想，使不少機(jī)構(gòu)原有現(xiàn)金管理制度隱入了癱瘓狀態(tài)，縱有保留也多半只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)做個(gè)形式罷了。

（四）監(jiān)管審批不嚴(yán)格

為了方便,企業(yè)較多部門(mén)、業(yè)務(wù)都是以現(xiàn)金結(jié)算。大家都習(xí)以為常，對(duì)現(xiàn)金的使用沒(méi)有固定的規(guī)章制度，只要是使用現(xiàn)金的申請(qǐng)，一般都會(huì)批準(zhǔn)。對(duì)此，企業(yè)各層人員也沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督與管理。最終導(dǎo)致現(xiàn)金交易平凡。

四、對(duì)現(xiàn)金管理的改進(jìn)意見(jiàn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，我覺(jué)得該公司必須采取得力措施認(rèn)真加以解決現(xiàn)金管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而促進(jìn)公司的規(guī)范化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（一）加強(qiáng)公司管理，提高管理水平

一是提高認(rèn)識(shí)，要真正認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到公司的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理貫徹

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落實(shí)到公司內(nèi)部的各環(huán)節(jié)、各個(gè)職能部門(mén)。二是提高資金使用效率，要充分預(yù)測(cè)到資金回收和支付的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用和來(lái)源的有效結(jié)合、流動(dòng)資金和固定資金的合理分配，使資金的使用達(dá)到最佳效果。三是積極融通資金，要樹(shù)立現(xiàn)代融資意識(shí)，根據(jù)公司自身特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。

（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高全員管理素質(zhì)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)人這個(gè)主體，要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的最起碼的要求。并且根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)要求，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，特別要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，認(rèn)真履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職責(zé)。同時(shí)注重財(cái)會(huì)人員知識(shí)的更新，要根據(jù)公司會(huì)計(jì)核算方法不斷更新的實(shí)際，自覺(jué)把各種自動(dòng)化程序引入到公司會(huì)計(jì)管理中。

（三）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理

要堅(jiān)持庫(kù)存限額一年核一次的原則，并以一家主要開(kāi)戶行核定為準(zhǔn)，把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)。保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性。

（四）賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，日清月結(jié),嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。如銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實(shí)施賬實(shí)定期盤(pán)點(diǎn)控制。庫(kù)存限額控制。核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，超過(guò)限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，便于統(tǒng)籌使用。

（五）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)大額支現(xiàn)的柜臺(tái)監(jiān)管審查

建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報(bào)管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞?？梢钥紤]采用繁雜的申請(qǐng)審批制度來(lái)調(diào)節(jié)各部門(mén)大額用現(xiàn)行為，對(duì)除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按嚴(yán)格的提現(xiàn)程序申請(qǐng)?zhí)崛‖F(xiàn)金，使企業(yè)各部門(mén)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬更加麻煩，迫使企業(yè)自動(dòng)放棄使用現(xiàn)金，主動(dòng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

（六）限制以備用金形式取現(xiàn)做其他用途

《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)現(xiàn)金限額為1000元，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1000元的取現(xiàn)金額已無(wú)法滿足實(shí)際的需要。目前民營(yíng)企業(yè)之間、民營(yíng)企業(yè)與個(gè)體戶之間的貿(mào)易交易，多采用現(xiàn)金支付。為此，企業(yè)只能以備用金的名義提取現(xiàn)金。而開(kāi)戶單位以備用金名義取現(xiàn)，掩蓋了現(xiàn)金的真正用途，在一定程度上影響到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收支月統(tǒng)計(jì)表的真實(shí)性，從而影響到宏觀經(jīng)濟(jì)金融分析。所以，企業(yè)應(yīng)該限制以備用金等形式取現(xiàn)，用作其他用途。

（七）健全監(jiān)督體系

為了能更好的規(guī)范企業(yè)使用現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等的第 3 頁(yè)

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力度。各主管部門(mén)執(zhí)行從嚴(yán)，統(tǒng)一管理，相互配合。由企業(yè)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一現(xiàn)金管理，各部門(mén)配合管理，相互協(xié)調(diào)，做好現(xiàn)金管理與監(jiān)督工作。

現(xiàn)金在人們的日常生活、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)中具有不可或缺的重要作用，是管理階層關(guān)注的重點(diǎn)，也是許多人向往或追逐的目標(biāo)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)金必將成為企業(yè)管理的重中之重。對(duì)于現(xiàn)金流通中管與貪、防與漏的博弈，一直是人類社會(huì)道德、制度、法律等關(guān)注的焦點(diǎn)。所以，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理做好合理的安排和健全的制度，才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)更好，收益會(huì)更高，企業(yè)更強(qiáng)大。

五、安徽中天市政有限公司現(xiàn)金管理財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

第一章

總則

第1條：為了加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)金的內(nèi)部控制和管理，保證現(xiàn)金的安全和使用效率，規(guī)范現(xiàn)金的使用，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、公司會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《公司會(huì)計(jì)制度》，公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，制定本制度。第2條：企業(yè)在各類業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金，以及有關(guān)現(xiàn)金的收入、支付、保管事宜，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定

第3條：財(cái)務(wù)部承擔(dān)對(duì)現(xiàn)金的管理工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)給予指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章

審批權(quán)限

第4條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到財(cái)務(wù)部，及時(shí)入賬，任何部門(mén)、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第5條：現(xiàn)金的使用必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。

第6條：總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)有現(xiàn)金使用審批權(quán)。

第三章

現(xiàn)金管理

第7條：公司應(yīng)按照開(kāi)戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金最高額。

第8條：需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。

第9條：為了滿足公司各部門(mén)、各業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金的正常需求，同時(shí)保證對(duì)現(xiàn)金合理有效的使用，對(duì)每筆超過(guò)20000元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備。

第10條：各部門(mén)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

（四）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

第11條：除本條例第9條第（五）、（六）項(xiàng)外，各部門(mén)、各業(yè)務(wù)支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)審核后，予以支付現(xiàn)金。

第12條：現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。

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第13條：每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無(wú)誤并經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽批的原始憑證支付，并編制《記賬憑證》。

第14條：轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。銷售部門(mén)在銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

第15條：對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。出現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，及時(shí)糾正。第16條：購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

第17條：各部門(mén)、各業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。

第18條：各部門(mén)、各業(yè)務(wù)支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

第19條：因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。第20條：從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

第21條：因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，方可提取現(xiàn)金。

第22條：除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的5000元以內(nèi)的采購(gòu)款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。

第23條：借用現(xiàn)金應(yīng)說(shuō)明用途、歸還（或報(bào)銷）時(shí)間，且必須按期歸還（或報(bào)銷）。逾期不還者，將從其工資中扣除。

第24條：借用現(xiàn)金時(shí)，申請(qǐng)人應(yīng)填制《現(xiàn)金借款申請(qǐng)表》，寫(xiě)明用途，由部門(mén)經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用。

第25條：對(duì)造成損失的責(zé)任人，依企業(yè)有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

第26條：財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。

第27條：現(xiàn)金出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，以便及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。除了日常盤(pán)點(diǎn)外，公司還應(yīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)，由擔(dān)任財(cái)務(wù)清查的人員進(jìn)行。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填列在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)清查報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。

第28條：在營(yíng)業(yè)廳不向財(cái)務(wù)部上交現(xiàn)金的情況下，財(cái)務(wù)部現(xiàn)金余額不應(yīng)超過(guò)7萬(wàn)元；在節(jié)假日、公休日期間，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)部存放大量現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做好保險(xiǎn)柜的安全管理工作。

第29條：為保證現(xiàn)金存取款的安全，在存取5萬(wàn)元以上的現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由至少兩人同往，并使用本公司車輛；在存取10萬(wàn)元以上現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)有保衛(wèi)部門(mén)派人同往。第30條：本制度禁止下列行為：

（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金；

（二）用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；

（三）不得坐支現(xiàn)金；

（四）不得以白條抵庫(kù)；

（五）其他禁止行為。

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姓名：馬方軍

學(xué)號(hào)：119104013

指導(dǎo)教師：周媛媛

第六章

附則

第31條：本管理制度的制訂、修改、解釋權(quán)屬于公司董事會(huì)。

第32條：本管理制度經(jīng)過(guò)公司董事長(zhǎng)簽字審批后生效，修改時(shí)亦同。

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第四篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

學(xué)號(hào)：

姓名：

指導(dǎo)教師：彭琳

M公司投資決策制度設(shè)計(jì)

一、M公司投資決策現(xiàn)狀

（一）M公司基本情況

M公司于1994年建廠，主要生產(chǎn)飲料，餅干，方便面等食品。經(jīng)過(guò)近一個(gè)月時(shí)間探索，考察，目前已選定了生產(chǎn)由葡萄，桃子等水果為主要原料之一的S飲料公司。M公司于2000年6月完成對(duì)葡萄加工企業(yè)S公司的收購(gòu)，收購(gòu)時(shí)，M公司考慮進(jìn)行兩項(xiàng)投資，主項(xiàng)投資是建設(shè)果林，此外還有200余萬(wàn)元投資規(guī)模的飲料項(xiàng)目，合作雙方同意合資后延續(xù)此兩項(xiàng)投資。······

（二）M公司投資決策情況

這個(gè)例子并不是M公司的一個(gè)特例，該公司一直都是按照這種程序和慣例進(jìn)行投資決策：不進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的考察論證，不利用投資決策方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，股東會(huì)不進(jìn)行認(rèn)真的審核，當(dāng)市場(chǎng)情況發(fā)生變化是不能及時(shí)進(jìn)行投資決策的調(diào)整?！ぁぁぁぁぁ?/p>

二、M公司存在的問(wèn)題分析

1．在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)不對(duì)項(xiàng)目做可行性分析工作，······

三、改進(jìn)的基本思想

1．建立和完善投資決策管理制度；

2．優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)利用效率；

3．優(yōu)化投資組合，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 4．保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整； 5．強(qiáng)化企業(yè)管理。

四、M公司投資決策制度設(shè)計(jì)

第一章 總則

第一條 為規(guī)范M股份有限公司（下稱“公司”）的投資行為，確保決策的科學(xué)性、程序性、透明性，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)規(guī)范的投資決策機(jī)制，保障公司和股東的利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、等法律，法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。

第二條 投資決策管理的原則： 符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)政策及有關(guān)法律、法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定 ；符合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的要求，有利于公司主業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展； 符合效益優(yōu)先的要求。

第三條 本制度所稱投資管理，是指對(duì)投資行為從立項(xiàng)、論證、實(shí)施到 回收投資整個(gè)過(guò)程實(shí)施的管理，包括對(duì)投資行為的審查、上報(bào)、批準(zhǔn)，以及對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)和投資效果的監(jiān)管。本制度所稱投資，是指公司在境內(nèi)外進(jìn)行的下列以盈利或保值增值為目的的投資行為：

（一）新設(shè)立企業(yè)的股權(quán)投資。

（二）新增投資企業(yè)的增資擴(kuò)股、股權(quán)收購(gòu)?fù)顿Y。

（三）現(xiàn)有投資企業(yè)的增資擴(kuò)股、股權(quán)收購(gòu)?fù)顿Y。

（四）公司本部經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目及資產(chǎn)投資。

······

第二章 合理職責(zé)分工

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第五篇：財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

第六節(jié)

建立健全內(nèi)部牽制制度

一、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

高校的內(nèi)部控制最早只是內(nèi)部牽制,逐漸發(fā)展為由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制共同組成。其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及與財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的方法和程序,內(nèi)部管理控制主要是與提高經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針有關(guān)的方法和程序。許多高校的內(nèi)部控制內(nèi)容當(dāng)前主要集中在會(huì)計(jì)領(lǐng)域,沒(méi)有形成統(tǒng)一的控制體系。具體表現(xiàn)在內(nèi)部流程控制混亂,部門(mén)間業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對(duì)較弱,存在亂收費(fèi)和私設(shè)“小金庫(kù)”行為,個(gè)別管理者“官本位”意識(shí)強(qiáng)烈以及出現(xiàn)教育腐敗現(xiàn)象等。為了改變內(nèi)部控制蒼白無(wú)力的狀況,我國(guó)職業(yè)界在充分涉取國(guó)際上內(nèi)部控制主流框架———COSO框架,并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況,于2003年在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中提出了內(nèi)部控制的全新概念,將其分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素,這無(wú)疑為高校建立與完善內(nèi)部控制提供了更為廣闊的空間。

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的大發(fā)展和多種辦學(xué)方式的引入，高等院校的資金來(lái)源和使用渠道日益多樣化，資金流量迅速增大，而由于相關(guān)的監(jiān)督和控制措施不力，使高校的資金活動(dòng)隱含著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)挪用、侵占或詐騙高校財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。中山大學(xué)紀(jì)委課題組的研究顯示，近五年來(lái)，高校職務(wù)犯罪案件82%集中在基建、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、招生和后勤服務(wù)等環(huán)節(jié)。河南省2006—2009年查處的高校職務(wù)犯罪的80人中，在上述環(huán)節(jié)實(shí)施犯罪的有60人，占75%。特別是基建領(lǐng)域，由于建設(shè)規(guī)模大、資金投入多、工程建設(shè)制度不完善，已經(jīng)成為高校腐敗的“重災(zāi)區(qū)”。出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因大多在于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足。因此，建立健全內(nèi)部控制制度已成為高等院校一項(xiàng)迫切的工作任務(wù)。

二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念淡薄。

受傳統(tǒng)教育管理模式的影響，高校管理部門(mén)和人員通常把注意力放在擴(kuò)招、創(chuàng)收和教學(xué)科研工作上，不太注意內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。在高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據(jù)分管制度，以及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”等原則得不到真正的落實(shí)。有的單位沒(méi)有按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求建立學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度;有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制但不健全。比如，有的單位雖然制定了實(shí)物資產(chǎn)和貨幣資金方面的內(nèi)部牽制制度，但是由于沒(méi)有嚴(yán)格的授權(quán)控制和不相容崗位分離控制，制度形同虛設(shè);重大事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)行集體審批決策;工作人員調(diào)離會(huì)計(jì)崗位交接手續(xù)不規(guī)范等。有的單位即使制定了較為全面的內(nèi)部控制制度，也僅僅是“掛在墻上、印在紙上”，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。從四川省審計(jì)廳對(duì)幾所院校的審計(jì)情況來(lái)看，高等院校目前的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要集中在無(wú)依據(jù)收費(fèi)、私存私放公款和違規(guī)設(shè)置“小金庫(kù)” 上。例如，2004—2007年，四川音樂(lè)學(xué)院以捐贈(zèng)款、考試費(fèi)、補(bǔ)考費(fèi)等名義向?qū)W生違規(guī)收費(fèi)659萬(wàn)元;2005—2007年少計(jì)售房款等收入837萬(wàn)元;將捐贈(zèng)收入、管理費(fèi)、演出收入等私存私放，金額達(dá)1282萬(wàn)元;未嚴(yán)格執(zhí)行合同法、招標(biāo)法及造價(jià)管理等規(guī)定導(dǎo)致多計(jì)工程價(jià)款698萬(wàn)元。

2、現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制造成內(nèi)控制度失效。

現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制的領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”盛行，大事小事都由一把手審批。由于專業(yè)知識(shí)、時(shí)間和精力的限制，一個(gè)人很難形成合理的判斷，使得權(quán)限控制最終流于形式。而且，這種制度會(huì)造成“一把手”高度集權(quán)，缺乏對(duì)決策者的制約和監(jiān)督，授權(quán)機(jī)制失控極易導(dǎo)致腐敗。

3、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和監(jiān)控措施。

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高等院校面臨資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等多種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。現(xiàn)實(shí)情況卻是大多數(shù)高校根本沒(méi)有相關(guān)的機(jī)制。

4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定程序不規(guī)范。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過(guò)程不規(guī)范。首先，常常采用“打補(bǔ)丁”的方式出臺(tái)辦法。比如，今天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重，就出臺(tái)一個(gè)辦公用品采購(gòu)與使用辦法;明天電話費(fèi)高了，又制定一個(gè)通訊費(fèi)管理辦法。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。比如，僅是購(gòu)買電腦一項(xiàng)，就有好幾種操作模式：既可以通過(guò)負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)的設(shè)備科購(gòu)買，也可以通過(guò)行政辦公室購(gòu)買，還可以通過(guò)信息科購(gòu)買。這樣的制度體系不可能不造成管理上的漏洞。

5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身存在缺陷。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度本身的缺陷也會(huì)造成執(zhí)行不力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度文字描述性東西較多，缺乏清晰的崗位說(shuō)明和工作流程圖，使得新手需要很長(zhǎng)一段學(xué)習(xí)和熟悉的過(guò)程，通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐形成專業(yè)知識(shí)和能力，才能勝任工作。這樣，人員變化時(shí)工作交接不力也會(huì)造成控制漏洞。

三、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性。

1、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是高校資產(chǎn)安全、完整的保證。

防止國(guó)有資產(chǎn)流失是高校建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本目的。高校是國(guó)有資產(chǎn)集中的地方，也是國(guó)有資產(chǎn)流失的高發(fā)區(qū)之一。通過(guò)完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制系統(tǒng)，形成有效的內(nèi)部相互牽制的關(guān)系，可以達(dá)到防止各種舞弊行為，杜絕貪污、盜竊、挪用、浪費(fèi)和不合理使用等問(wèn)題。

此外，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以明確財(cái)務(wù)與相關(guān)部門(mén)的分工，通過(guò)制度控制，明確責(zé)權(quán)利，對(duì)確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的正常運(yùn)行和提高管理水平具有十分重要的作用。

2、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的客觀要求。

會(huì)計(jì)工作涉及各方面的利益關(guān)系，處理不當(dāng)將會(huì)影響相關(guān)方面的利益，會(huì)計(jì)工作必須依法進(jìn)行。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全，會(huì)計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控，不僅損害了國(guó)家和社會(huì)公眾利益，也給本單位的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)消極影響。因此，各高校應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，這樣才能保證會(huì)計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有利于會(huì)計(jì)信息的可靠性、完整性與合法性。

會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，是了解客觀情況，做出正確決策的依據(jù)，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠幫助決策者準(zhǔn)確把握單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況。保證會(huì)計(jì)資料的可靠性、完整性與合法性，需要通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。

四、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改善措施。

1、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制。第一，對(duì)高校貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)采取嚴(yán)格的授權(quán)、批準(zhǔn)制度，實(shí)現(xiàn)錢(qián)賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。嚴(yán)格按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的操作程序辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)部門(mén)在正式記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對(duì)各有關(guān)部門(mén)送來(lái)的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫(kù)單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對(duì)。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來(lái)。

第二，完善實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度。實(shí)物資產(chǎn)的控制方法主要有不相容職務(wù)相互分離控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、電子信息技術(shù)控制等。在驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)、保管與處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行環(huán)節(jié)控制。

在采購(gòu)環(huán)節(jié)，設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位。專職采購(gòu)機(jī)構(gòu)要實(shí)行定期輪轉(zhuǎn)制度，采購(gòu)工作人員要由那些具有高度責(zé)任心的人擔(dān)當(dāng);大量的同宗物品要進(jìn)入招標(biāo)程序;在適當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)調(diào)查研究基礎(chǔ)上，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、預(yù)算、工程質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制，防范高校項(xiàng)目工程中的貪贓枉法、收受賄賂，欺詐行為和舞弊行為;必須限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，要采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

第三，實(shí)施不相容崗位分離制度和內(nèi)部牽制制度。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等方面。各級(jí)管理人員和經(jīng)辦人員必須在高校的授權(quán)范圍內(nèi)行使各自的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不能超越權(quán)限。實(shí)施重大決策集體討論制度。高校管理層要依據(jù)會(huì)計(jì)法和《高校會(huì)計(jì)制度》、《高校財(cái)務(wù)制度》等規(guī)定，制定適合本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并且不折不扣地執(zhí)行。

2、優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境。

高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是一項(xiàng)全員參與的活動(dòng)。首先，高校負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的一個(gè)重要主體，這就要求他們高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格一致地保持誠(chéng)信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。高校負(fù)責(zé)人作為經(jīng)營(yíng)管理者，同時(shí)也應(yīng)該是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施者，只有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，才能不斷創(chuàng)新管理理念，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施才能得到有力保障。高校負(fù)責(zé)人還要以身作則，在高校內(nèi)部經(jīng)常提供道德方面的指導(dǎo)，使所有的教職員工在任何時(shí)候都能夠保持正確的判斷。其次，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，盡可能提高其專業(yè)技術(shù)能力，以及在會(huì)計(jì)工作崗位中處理問(wèn)題的能力;通過(guò)實(shí)行會(huì)計(jì)崗位的輪換，使會(huì)計(jì)人員都具備良好的職業(yè)判斷能力。再次，明確劃分各部門(mén)職責(zé)，構(gòu)建科學(xué)合理的組織框架，實(shí)現(xiàn)各崗位、各部門(mén)間的相互制約。部門(mén)間橫向上的相對(duì)獨(dú)立與相互制約、目標(biāo)明確，是內(nèi)部控制制度得以落實(shí)的基本保證。

3、建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和監(jiān)控措施。

現(xiàn)實(shí)工作中，高校在對(duì)外投資、籌資時(shí)，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)密的可行性分析，按“申請(qǐng)—論證—審批—實(shí)施”等嚴(yán)格的程序來(lái)操作;重大項(xiàng)目嚴(yán)格實(shí)行集體決策。項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過(guò)充分論證，采取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制措施，避免盲目超規(guī)模的投資。高校還應(yīng)設(shè)定明確的資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)警線，對(duì)超出預(yù)警線的項(xiàng)目嚴(yán)格審核，避免盲目上馬造成的巨大財(cái)產(chǎn)損失。

4、規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一定要具有系統(tǒng)性和完整性。高校對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，設(shè)計(jì)一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)，加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討并以書(shū)面形式形成。各項(xiàng)制度之間應(yīng)高度一致，通過(guò)繪制清晰的工作流程圖，讓每個(gè)人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門(mén)、人員和規(guī)章制度，能夠?qū)⒑玫墓ぷ鹘?jīng)驗(yàn)固化下來(lái)，并且比較容易地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。

5、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是確保高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制順利實(shí)施的重要保證。內(nèi)部審計(jì)是高校自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理者監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，以形成良好的控制環(huán)境。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題并及時(shí)解決，從而提高會(huì)計(jì)信息的有效性。

隨著高校招生人數(shù)、教職員工數(shù)量的增加，地方政府教育投入資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，地方性高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量不斷增加，這也意味著地方性高校內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍需要不斷拓展?？偠灾?，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是地方性高校管理體系中不可缺少的組成部分。地方性高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定及執(zhí)行情況將直接影響我國(guó)地方性高校改革和發(fā)展的進(jìn)程，進(jìn)而影響到國(guó)家整個(gè)教育戰(zhàn)略的實(shí)施。面對(duì)高等教育發(fā)展所帶來(lái)的新形勢(shì)和新問(wèn)題，建立健全高校內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。

第七節(jié) 學(xué)校的內(nèi)部牽制制度

為了正確貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，更好地執(zhí)行上級(jí)有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)、制度，加強(qiáng)我校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，防止舞弊等現(xiàn)象，減少會(huì)計(jì)工作中的失誤和差錯(cuò)，更好地執(zhí)行各項(xiàng)法律、法規(guī)和制度，制定本制度。

第一條 為了規(guī)范我校會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與完整，結(jié)合我校的實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》制定。第三條 內(nèi)部牽制制度是在學(xué)校內(nèi)部明確規(guī)定權(quán)限職責(zé)，由經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)各方相互聯(lián)系又相互制約，發(fā)揮自動(dòng)檢查作用的一種內(nèi)部控制制度。

第四條 內(nèi)部牽制制度的原則

1、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)后才能辦理；

2、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)共同辦理；

3、錢(qián)、物、賬必須實(shí)行分管，互相監(jiān)督，相互制約，以防錯(cuò)弊。第五條 組織分工

1、各會(huì)計(jì)工作崗位上的財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。按有關(guān)制度規(guī)定，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管職務(wù)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納職務(wù)。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親及配偶親關(guān)系。

2、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的需要，進(jìn)行合理分工。但出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

第六條 出納崗位的職責(zé)和限制性條件

1、出納人員必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核無(wú)誤的原始憑證辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付結(jié)算業(yè)務(wù)，未經(jīng)稽核的原始憑證，出納員無(wú)權(quán)辦理現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務(wù)；違反制度的業(yè)務(wù)，出納員有權(quán)拒絕辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)。

2、預(yù)留的銀行印鑒必須分開(kāi)保管，不得由出納員統(tǒng)一保管。辦理銀行存款支付業(yè)務(wù)時(shí)，由出納員填寫(xiě)結(jié)算票據(jù)，然后由出納員和會(huì)計(jì)分別加蓋銀行印鑒章，才能辦理。

3、及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬?，F(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額。做到現(xiàn)金日記賬、銀行存款日清月結(jié)，賬款相符，不得以白條或借條頂替庫(kù)存現(xiàn)金，不超額保存現(xiàn)金和坐支現(xiàn)金。

4、銀行的空白支票和留存銀行的印章、印鑒應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)主管分別保管，不能把空白支票和印章、印鑒集中處保管。支票審核與支票簽發(fā)職務(wù)分離，支票簽發(fā)職務(wù)由出納擔(dān)任，其他會(huì)計(jì)人員不得兼任。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)的各種票據(jù)要填寫(xiě)清楚，數(shù)字、文字正確，印章齊全。作廢支票要蓋有“作廢”戳記，與支票存要一起保存，支付丟失要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

5、從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金帳，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，向會(huì)計(jì)服務(wù)中心申請(qǐng)，由本校對(duì)口會(huì)計(jì)簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，支取現(xiàn)金。不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。

6、會(huì)計(jì)人員每月要定期對(duì)所分管的經(jīng)費(fèi)賬戶現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，也可不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每次盤(pán)點(diǎn)要有文字記錄備案。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要主動(dòng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。

7、保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員專管，不得兩人以上（含兩人）共管一個(gè)保險(xiǎn)柜鑰匙，如出納人員因故臨時(shí)離崗，須經(jīng)科長(zhǎng)或處長(zhǎng)指定人員代管，并辦理移交手續(xù)。

8、出納員臨時(shí)離開(kāi)會(huì)計(jì)崗位，不得隨意將保險(xiǎn)柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意并指定人員代管。

9、用于國(guó)庫(kù)集中支付的電子密鑰，必須由資金支付操作人員、審核人員和負(fù)責(zé)人分開(kāi)保管。

10、必須指定專人(出納員)負(fù)責(zé)各種有價(jià)證券以及現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票等票據(jù)的保管、發(fā)放、核銷登記和收據(jù)存根的保管工作；空白支票和印章要分開(kāi)由專人保管。各種收款票據(jù)必須指定專人負(fù)責(zé)保管、發(fā)放、核銷等工作。

第七條 有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格審批手續(xù)，管理好印鑒。同時(shí)要對(duì)各相關(guān)聯(lián)的儲(chǔ)工作崗位相互牽制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以保證內(nèi)部牽制制度的貫徹執(zhí)行。

2、非出納崗位的會(huì)計(jì)人員不得收、付和保管現(xiàn)金，不得簽發(fā)支票。

3、會(huì)計(jì)人員必須履行自己的職責(zé)，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，做好對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)使用的監(jiān)督和控制。

4、會(huì)計(jì)部門(mén)要配合審計(jì)等部門(mén)的檢查與監(jiān)督工作。本制度的解釋權(quán)及修改權(quán)歸學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

5、會(huì)計(jì)人員編制各種付款憑證或自制憑證如工資表，津貼表，助學(xué)金表等，必須經(jīng)另一名會(huì)計(jì)人員復(fù)合方能付款。

6、原始憑證必須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人三個(gè)人簽字方可報(bào)賬。

7、從郵局匯入的單位款項(xiàng)，由會(huì)計(jì)人員領(lǐng)回匯款單，進(jìn)行登記，由負(fù)責(zé)外勤人員到郵局領(lǐng)取現(xiàn)款。

8、會(huì)計(jì)檔案經(jīng)整理立卷后，指定專人妥善保管，建立會(huì)計(jì)檔案借閱登記薄，經(jīng)科長(zhǎng)或處長(zhǎng)同意方可借閱及復(fù)制，必要時(shí)，要經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借閱。

9、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)離職，必須按規(guī)定辦理移交手續(xù)，一般會(huì)計(jì)人員由科長(zhǎng)監(jiān)交，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由主管校領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，必要時(shí)可由主管單位派人會(huì)同監(jiān)交。

10、從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金帳，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，向會(huì)計(jì)服務(wù)中心申請(qǐng)，由本校對(duì)口會(huì)計(jì)簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，支取現(xiàn)金。不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。

11、會(huì)計(jì)人員每月要定期對(duì)所分管的經(jīng)費(fèi)賬戶現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，也可不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每次盤(pán)點(diǎn)要有文字記錄備案。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要主動(dòng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。

第八條 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理，必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)部門(mén)或人員分工辦理。經(jīng)辦人員之間相互牽制，相互制約，相互監(jiān)督。確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化。

第九條 財(cái)會(huì)工作遵循職務(wù)分離和賬、錢(qián)、物分開(kāi)的原則。

1、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、證明人員、驗(yàn)收人員、審核人員、記賬人員等相關(guān)人員的職權(quán)明確，并相互制約，相互監(jiān)督。

2、資產(chǎn)管理員、財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)員、保管員三個(gè)崗位，分別由三人負(fù)責(zé)。

3、審批支付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任出納。審批出入庫(kù)手續(xù)的人員不能同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)員、倉(cāng)庫(kù)保管員。收支審批人員自身直接經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由指定的單位其他領(lǐng)導(dǎo)人審批。

4、資產(chǎn)核算與資產(chǎn)保管崗位分離。第十條 學(xué)校收入的范圍、標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出和預(yù)付、暫付款都要經(jīng)有關(guān)人員審批后由財(cái)務(wù)人員辦理。各項(xiàng)收入必須開(kāi)具規(guī)范票據(jù)?？傎~會(huì)計(jì)要經(jīng)常檢查發(fā)生的收入是否已及時(shí)入賬。

第十一條 總賬、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、現(xiàn)金及銀行日記賬、銀行對(duì)賬單、收入、支出、往來(lái)等明細(xì)賬定期核對(duì)，做到賬、賬相符。若有不符，須查明原因。

第十二條 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，不同崗位的操作人員應(yīng)設(shè)置不同的操作口令、密碼，保證財(cái)會(huì)人員之間相互制約，相互監(jiān)督，相互牽制。

第十三條 各類財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)買實(shí)行驗(yàn)收入庫(kù)制度。單位要經(jīng)常組織財(cái)產(chǎn)物資的使用、保管情況的檢查，對(duì)庫(kù)存物資要經(jīng)常清查盤(pán)點(diǎn)。

第十四條 印鑒的管理

財(cái)務(wù)部門(mén)在銀行預(yù)留的印鑒，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，必須由兩人進(jìn)行保管，以起到避免差錯(cuò)和相互監(jiān)督的作用，按照我處制定的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，具體內(nèi)容如下：

1、財(cái)務(wù)印鑒是指財(cái)務(wù)專用章和法人代表章。

2、財(cái)務(wù)印鑒由專人保管。財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人保管，法人代表章由出納人員保管，財(cái)務(wù)專用章和法人代表章任何時(shí)間不能由一人保管使用，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

3、財(cái)務(wù)印鑒主要在辦理銀行結(jié)算時(shí)使用，其他業(yè)務(wù)使用財(cái)務(wù)印鑒必須報(bào)經(jīng)處長(zhǎng)和會(huì)計(jì)科長(zhǎng)同意。