第一篇：《稅法》綜合練習題之一答案

《稅法》綜合練習題之一

一、單項選擇題

1.A2.B 3.A4.A 5.D6.B 7.A8.B 9.A10.C11.B 12.A 13.B

14.B15.B16.B17.D18.D19.B 20.D21.A 22.B23.C24.A 25.C

二、多項選項選擇題

1.ACD 2.ABCD3.BC4.ABCD5.AB6.ACD7.BC8.BD9.ABCD10.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.√4.√5.× 6.×7.×8.×93√10.×

四、綜合計算題（共55分，題目答案請答題者寫在答題卡中，步驟清晰，否則答案無效。）

1.答案

（1）企業(yè)銷項稅額的計算：

①銷售貨物的銷項稅額為：銷項稅額＝150×17%＝25.5（萬元）(2分)②將新試制的一批新產(chǎn)品發(fā)給職工作福利，視同銷售，需繳納增值稅，并且無同類產(chǎn)品價格，應(yīng)按組成計稅價格確定銷售額。其銷項稅額為：

銷項稅額＝12×（1＋10%）×17%＝2.244（萬元）（2分）③沒收的包裝物押金是含稅價格，需要先計算出不含稅銷售額，然后再計算應(yīng)納稅額。其銷項稅額為： 銷項稅額＝3.5÷(1＋17%)×17%＝0.509（萬元）（2分）④該企業(yè)2月銷項稅額合計為：

銷項稅額＝25.5＋2.244＋0.509＝28.253（萬元）（1分）

（2）企業(yè)進項稅額的計算：

向小規(guī)模納稅人購進糧食，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。其進項稅額為：進項稅額＝30×13%＝3.9（萬元）（2分）

（3）企業(yè)當期的應(yīng)納稅額為:

應(yīng)納稅額＝28.253－3.9＝24.353(萬元)（1分）

2.答案

由于該公司當月未銷售過同類住房，所以按組成計稅價格確定計稅營業(yè)額。

組成計稅價格＝3 000×1 425×（1＋5%）÷（1－5%）＝4 725 000（元）（6分）應(yīng)納營業(yè)稅＝4 725 000×5%＝236 250（元）（4分）

3.答案

（1）鞭炮的適用稅率15%

（2）組成計稅價格＝（30+4）÷（1-15%）＝40（萬元）（6分）

（3）應(yīng)代收代繳的消費稅=40×15%=6（萬元）（4分）

4.答案

（1）企業(yè)年度利潤總額=1000-540-80-120-40-70-14=136（萬元）（2分）

（2）廣告費扣除限額=1000×15%=150（萬元）（2分）

實際發(fā)生的廣告費用25萬未超過標準

（3）業(yè)務(wù)招待費扣除限額=1000×5/1000=5（萬元）（2分）

實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用的60%=10×60%=6（萬元）

超標業(yè)務(wù)招待費=10-5=5（萬元）

（4）向非金融機構(gòu)借款發(fā)生利息扣除限額=20÷5.5%×5%=18.18（萬元）

實際發(fā)生的向非金融機構(gòu)借款發(fā)生利息為20萬

超標的借款利息=20-18.18=1.82（萬元）（2分）

（5）公益性捐贈扣除限額=136×12%=16.32（萬元）

實際發(fā)生的公益性捐贈扣為8萬未超標；直接想某小學捐款的2萬不符合公益性捐贈要求，不得扣除（2分）

（6）繳納稅收滯納金4萬不得在稅前扣除（1分）

（7）應(yīng)納稅所得額=136+5+1.82+2+4=148.82（萬元）（2分）

(8)應(yīng)納企業(yè)所得稅=148.82×25%=37.205（萬元）（2分

第二篇：《稅法》綜合練習題之二

《稅法》綜合練習題之二

《稅法》綜合練習題之二

一、單項選擇題（共25小題，每題1分，每題1個答案。請?zhí)钊氪痤}卡中，否則答案無效。）

1.生產(chǎn)型增值稅的特點是（）

A.將當期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除

B.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

C.只允許扣除當期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的折舊費部分

D.只允許扣除當期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費

2.下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中，征收消費稅的有（）

A.橡膠制品廠生產(chǎn)銷售的農(nóng)用拖拉機專用輪胎B.白酒批發(fā)公司銷售的白酒

C.汽車加油站銷售的汽油D.啤酒廠銷售的啤酒

3.納稅人當期的進項稅額大于當期的銷項稅額時，對不足抵扣部分的處理辦法是（）

A.稅務(wù)部門給予退稅B.不再給予抵扣

C.可抵扣以前的欠稅D.結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

4.某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為540萬元。已知關(guān)稅稅率為60%，消費稅稅為10%。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅是（）萬元。（）

A.54B.96C.86.4D.960

5.消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（）

A.發(fā)出貨物的當天B.收到貨款的當天

C.合同規(guī)定的收款日期當天D.雙方約定的任意時間

6.下列行為中不應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）

A.發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù)B.在境內(nèi)組織旅客出境旅游

C.銷售境內(nèi)的不動產(chǎn)D.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險

7.娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食和銷售的煙酒按（）征稅。（）

A.服務(wù)業(yè)B.貨物和服務(wù)業(yè)分別C.娛樂業(yè)D.服務(wù)業(yè)和娛樂業(yè)分別

8.我國確定納稅人的采用的原則是（）

A.屬人原則B.屬地原則C.屬地兼屬人原則D.實質(zhì)重于形式原則

9.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（）A權(quán)利主體B.稅收法律事實C.權(quán)利客體D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容

10.海豹服裝廠將自產(chǎn)的羽絨服裝作為福利發(fā)給本廠的職工，該批產(chǎn)品成本共計15萬元，按當月同類產(chǎn)品的平均售價計算為20萬元，計征增值稅的銷售額為（）

A.20萬元B.19萬元C.15萬元D.17萬元

11.增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（）

A.收取的手續(xù)費B.收取的包裝物租金C.收取的銷項稅額D.收取的違約金

12.某商場（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售冰箱一臺，舊冰箱折價300元，向消費者 收取現(xiàn)金700元（含增值稅），該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）元。（）

A.51B.145.29C.170D.68

13.某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）5月中旬購進童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前一每套 98元的價格全部零售出去。該商店當月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為（）元。（）

A.565.38B.588C.832.08D.482.16

14.采用折扣銷售方式銷售貨物的，其應(yīng)納稅銷售額為（）

A.如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。

B.按銷售折扣的余額作為銷售額計算增值稅。

C.銷售折扣不得從銷售額中扣減，按原價計算增值稅。

D.如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。

15.根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法不正確的是（）

A.消費稅是價內(nèi)稅B.消費稅是選擇部分生活消費品課稅

C.消費稅對同一消費品課征一次D.消費稅實行的是差別比例稅率

16.應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由（）確定。（）

A.國家稅務(wù)總局B.國務(wù)院C.財政部D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局

17.下列免征消費稅的貨物是（）

A.子午線輪胎B.翻新輪胎

C.用小汽車改裝的急救車D.痱子粉、爽身粉

18.營業(yè)稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定：兼營不同稅目應(yīng)稅行為，須分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，（）

A.從高適用稅率B.從低適用稅率

C.適用平均稅率D.適用增值稅稅率

19.現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，免征營業(yè)稅的項目是（）

A.托兒所的養(yǎng)育服務(wù)B.私立醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)

C.某考試培訓公司的培訓服務(wù)D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅

20.下列不征營業(yè)稅的收入是（）

A.福利彩票機構(gòu)發(fā)行彩票的收入B.個人出租居住用房的收入

C.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入

D.高等學校利用學校公寓為社會服務(wù)取得的收入

21.下列各項利息收入，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）

A.企業(yè)債券利息收入B.企業(yè)之間借款的利息收入

C.國債利息收入D.銀行存款利息收入

22.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)核定組成計稅價格＝（）

A.營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）

B.營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1＋營業(yè)稅稅率）

C.營業(yè)成本或工程成本÷（1－營業(yè)稅稅率）

D.營業(yè)成本或工程成本÷（1＋營業(yè)稅稅率）

23.下列各項中，不符合有關(guān)金融業(yè)稅收政策的有（）

A.金融業(yè)一律按季申報營業(yè)稅

B.金融機構(gòu)當期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

C.金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)，暫不征收營業(yè)稅

D.金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅

24.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向（）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）

A.機構(gòu)所在地B.注冊地C.居住地D.勞務(wù)發(fā)生地

25.下列項目中，不應(yīng)計入進口貨物完稅價格的有（）

A.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用

B.運抵我國境內(nèi)起卸前的保險費

C.賣方從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售所得中獲得的收益

D.該貨物在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用

二、多項選擇題（共10小題，每題2分，每題有2－4個答案，請答題者在答案確定后填

寫在答題卡中，否則答案無效。）

1.以稅法的基本內(nèi)容和功能效用為標準，可以將稅法分為（）

A.稅收基本法B.稅收實體法C.稅收征管法D.稅收程序法

2.消費稅納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，其具體納稅地點是（）

A.納稅人到外縣（市）銷售應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅稅款

B.進口應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款（不包括委托

個體經(jīng)營者）

D.納稅人直接銷售應(yīng)稅消費品的，一律不得向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

3.營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人有（）

A.受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)

B.建筑業(yè)實行分包轉(zhuǎn)包的總承包人

C.歌劇院演出由劇場負責售票的，劇場負責扣繳營業(yè)稅

D.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)，境內(nèi)代理人或受讓人為代扣代繳義務(wù)人

4.下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）

A.進口貨物的收貨人B.進口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人

5.我國關(guān)稅計征辦法包括（）

A.從價關(guān)稅B.從量關(guān)稅C.復(fù)合關(guān)稅D.滑準關(guān)稅

6.進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價、貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的（）等費用。（）

A.包裝B.其他勞務(wù)C.保險D.運輸

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生如下進項稅額，其中（）

可以按規(guī)定從銷項稅額中進行抵扣。

A.從農(nóng)戶直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計算的進項稅額

B.從廢舊物資經(jīng)營單位購進廢舊物資計算的進項稅額

C.購進原材料而取得承運部門開具的運輸發(fā)票，根據(jù)運費計算的進項稅額

D.購進原材料，但未按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證

8.下列流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)能夠成為消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)的有()

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

9.對于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會計是如何處理，均應(yīng)并入當期銷售額的（）

A.白酒B.啤酒C.黃酒D.米酒

10.下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收消費稅的是（）

A.大型超市零售的卷煙B.日化廠將自產(chǎn)化妝品用于廣告樣品

C.汽車廠將自產(chǎn)小客車用于投資D.日化廠將高檔護膚護發(fā)品用于促銷贈送

三、判斷題（每題1分，在括號中打上“√”、“×”，答案填入答題卡中，否則無效。）

1.稅收是國家憑借政治權(quán)力和財產(chǎn)權(quán)力對納稅人的一種強制性征收。（）

2.委托加工應(yīng)稅消費品的組成計稅價格公式中的加工費，是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托

方收取的全部費用，但不包括代墊輔助材料的實際成本。（）

3.工業(yè)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購進兩輪摩托車，改裝成三輪摩托車出售，征消費稅時，允許扣除兩

輪摩托車已納過的消費稅。（）

4.納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上分別注明的，可按

折扣后銷售額征收增值稅。（）

5.稅收法律關(guān)系中的征納雙方法律地位平等，但權(quán)利與義務(wù)不對等。（）

6.以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不按“文化體育業(yè)”征稅。（）

7．出口貨物以海關(guān)審定的成交價格作為基礎(chǔ)的離岸價格作為關(guān)稅的完稅價格。（）

8.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按銷售新舊貨物的差價，全額計征增值稅。（）

9．納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起10日內(nèi)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。（）

10.納稅人委托加工應(yīng)稅消費稅品均由受托方在向委托加工方交貨時代收代繳消費稅。（）

四、綜合計算題（共45分，題目答案請答題者寫在答題紙中，否則答案無效。）

1.某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本16萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費，開具的普通發(fā)票上注明金額2.544萬元（含增值稅），并代收代繳了煙絲的消費稅。(煙絲的消費稅稅率為30%)

要求：計算受托方代收代繳的消費稅稅額。

2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬的施工隊（非獨立核算）2010年3月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得收入2 700萬元，其中工程成本970萬元，成本利潤率10%；

（2）施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，結(jié)算工程價款為5 000萬元；

（3）施工隊承包某安裝、裝飾工程，工程價款1 400萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價款100萬元，施工隊自帶的輔助性施工材料25萬元，另外，獲建設(shè)單位獎勵80萬元。

要求：計算房地產(chǎn)開發(fā)公司及施工隊當月應(yīng)納的營業(yè)稅。

3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2010年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）向小規(guī)模納稅人購進糧食一批，支付價款30萬元，取得普通發(fā)票，貨物驗收入庫。

（2）銷售一批貨物價款150萬元，開具增值稅專用發(fā)票，貨款已通過銀行收取。

（3）將新試制的一批新產(chǎn)品發(fā)給職工作福利，成本12萬元，無同類產(chǎn)品價格，成本利潤率10%。

（4）沒收到期未歸還的包裝物的押金3.5 萬元。

要求：請根據(jù)上述資料計算該企業(yè)當期銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

4.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒，2010生產(chǎn)經(jīng)營情況為：

⑴取得產(chǎn)品銷售收入總額1000萬元（已扣除折扣銷售20萬元，銷售額與折扣額在一張發(fā)票上）；

⑵應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本540萬元；

⑶發(fā)生產(chǎn)品銷售費用80萬元（廣告費用10萬元）、管理費用120萬元。財務(wù)費用40萬元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元）；

⑷應(yīng)繳納的增值稅30萬元、其他銷售稅費70萬元；

⑸營業(yè)外支出14萬元（其中含通過國家機關(guān)向山區(qū)某農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬元、繳納稅收滯納金4萬元）；

要求：請計算該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2010應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額。

第三篇：稅法練習題

第一章的練習題 【1·單選題】以下關(guān)于稅法概念的理解不正確的是（）。

A．稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B．稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

C．稅收的無償性和強制性的特點決定稅法屬權(quán)力性法規(guī)

D．稅法屬于綜合性法規(guī)

【答案】C

【解析】作為稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度；稅法是稅收制度的核心內(nèi)容；稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點是由稅收的無償性、強制性特點所決定的；稅法的另一特點是具有綜合性。C選項錯誤；ABD選項正確。

【2·單選題】下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。(2009年)

A．《中華人民共和國憲法》

B．《中華人民共和國民法通則》

C．《中華人民共和國個人所得稅法》

D．《中華人民共和國稅收征收管理法》

【答案】A

【解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系。我國《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

【3·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（）。

A．《中華人民共和國憲法》第56條

B．《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

C．《中華人民共和國刑法》第201條

D．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條

【答案】C

【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款”替代了“偷稅”的概念表述。

【4·單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行的原則是（）。

A．稅收法定原則

B．稅收公平原則

C．稅收效率原則

D．實質(zhì)課稅原則

【答案】C

【解析】稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。

【5·單選題】以下不符合法律優(yōu)位原則的說法是（）。

A．法律的效力高于行政立法的效力

B．我國稅收法律與行政法規(guī)具有同等效力

C．稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力

D．效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的【答案】B

【解析】法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力?！?·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。(2010年)

A．新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B．稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C．稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

【答案】ABCD

【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。ABCD選項均為教材原文。

【7·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A．實質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

B．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

C．特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

D．稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則

【答案】BCD

【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。選項A：實質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則；選項BCD均符合教材原意。

【8·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。(2010年)

A．稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C．代表國家行使征稅職責的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D．稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C

【解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅是由稅收法律事實決定的，所以選項A錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，所以選項B錯誤；稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，所以選項C正確；稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成的，所以選項D錯誤。

【9·多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（）。

A．并非所有稅種都需要規(guī)定稅目

B．稅目是對課稅對象的量的規(guī)定

C．稅目體現(xiàn)征稅的深度

D．消費稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目

【答案】BCD

【解析】選項B：稅目是對課稅對象質(zhì)的界定；選項C：稅目體現(xiàn)征稅的廣度；選項D：消費稅規(guī)定了稅目，但企業(yè)所得稅沒有設(shè)置稅目。

【10·多選題】中國現(xiàn)行稅制中采用的累進稅率有（）。

A．全額累進稅率

B．超率累進稅率

C．超額累進稅率

D．超倍累進稅率

【答案】BC

【解析】考核考生對我國現(xiàn)有稅率的熟悉程度，我國目前沒有采用全額累進稅率和超倍累進稅率?！?1·多選題】稅收立法包括有權(quán)的機關(guān)的下列活動（）。

A．制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B．公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

C．修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

D．廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

【答案】ABCD

【解析】稅收立法是指有權(quán)的機關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。

【12·多選題】下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）。(2009年)

A．稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施

B．國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C．稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D．我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

【答案】BD

【解析】稅收法律應(yīng)由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審議通過，以國家主席名義發(fā)布實施；稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審}義通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施。A選項和C選項不正確。

【13·單選題】下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。(2011年)

A．《中華人民共和國個人所得稅法》

B．《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

D．《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

【答案】D

【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

【14·多選題】下列各項中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)有（）。

A．國家稅務(wù)總局

B．財政部

C．國務(wù)院辦公廳

D．海關(guān)總署

【答案】ABD

【解析】國務(wù)院下設(shè)的辦公廳不屬于稅務(wù)主管機關(guān)，無權(quán)制定稅收規(guī)章。

【15·多選題】稅收立法程序主要包括的階段有（）。

A．提議階段

B．審議階段

C．通過和公布階段

D．試行階段

【答案】ABC

【解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：(1)提議階段；(2)審議階段；(3)通過和公布階段?！?6·多選題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的（）。

A．稅收基本法

B．稅收實體法

C．稅收程序法

D．國內(nèi)稅法

【答案】CD

【解析】我國目前沒有稅收基本法，《征管法》屬于稅收普通法；作為稅務(wù)管理方面的法律，《征管法》不屬于稅收實體法而屬于稅收程序法；作為我國自主制定的內(nèi)部稅收制度，《征管法》屬于國內(nèi)稅法

【17·多選題】下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。(2008年)

A．稅收基本法

B．企業(yè)所得稅法

C．進出口關(guān)稅條例

D．中央與地方共事稅條例

【答案】BC

【解析】企業(yè)所得稅法和進出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。我國目前沒有稅收基本法，也不存在中央與地方共享稅條例。

【18·多選題】以下關(guān)于稅法分類的說法不正確的有（）。

A．商品和勞務(wù)稅最終由商品或勞務(wù)的購買者負擔，所以稱為直接稅

B．所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問題，所以稱為間接稅

C．對于稅種的凳類是具有法定性的

D．我國目前基本上是以間接稅和直接稅為雙 主體的稅制結(jié)構(gòu)

【答案】 ABC

【解折】商品和勞務(wù)稅最終由商品或勞務(wù)的購 買者負擔，納稅人與負稅人相分離，所以稱為間接稅；所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問題，納稅人往往就是負稅人，所以稱為直接稅，對于稅種的分類是不具有法定性的，只是在理論研究和稅制建設(shè)方面用途相當廣泛。

【19·單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。

A．稅權(quán)的劃分

B．事權(quán)的劃分

C．財權(quán)的劃分

D．收入的劃分

【答案】A

【解析】稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。我國稅收管理體制的核心內(nèi)容是稅權(quán)的劃分。

【20·單選題】下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)正確的是（）。(2009年原制度)

A．經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B．除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C．按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)征收

D．各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

【答案】B

【解析】涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施，所以A選項和D選項都不正確；對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機構(gòu)負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機構(gòu)直接劃入地方金庫，所以C選項不正確。【21·多選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納的有（）。(2011年)

A．營業(yè)稅

B．車輛購置稅

C．印花稅

D．土地增值稅

【答案】ACD

【解析】地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅(不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，地方稅的滯納金、補稅、罰款。

4．中央政府與地方政府稅收收入劃分

【22·多選題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A．消費稅

B．增值稅

C．車輛購置稅

D．資源稅

【答案】AC

【解析】增值稅(不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)收入由中央與地方按一定比例分享；資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

【23·單選題】某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔保后，才能依法申請行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（）。

A．法律優(yōu)位原則

B．新法優(yōu)于舊法原則

C．程序優(yōu)于實體原則

D．實體從舊、程序從新原則

【答案】C

【解析】程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

【24·單選題】下列各項中，表述正確的是（）。

A．稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

B．稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C．稅目是對課稅對象量的界定

D．征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

【答案】B

【解析】稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目；征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的客體或標的物，是區(qū)分不同稅種的主要標志，AD選項均錯誤；稅目是對課稅對象質(zhì)的界定，所以C選項不可選；稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志，B選項正確。

【25·多選題】下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（）。(2009年)

A．《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

【答案】BC

【解析】本題考核稅收法律級次的有關(guān)規(guī)定。選項A屬于稅收行政法規(guī)；選項D由全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定。

第二章的練習題。。增值稅 【1·單選題】根據(jù)增值稅的計稅原理，增值稅對同一商品而言，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負就相同，不會影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點體現(xiàn)了增值稅特點中的（）。

A．保持稅收中性

B．普遍征收

C．稅收負擔由商品的最終消費者承擔

D．實行價外稅制度

【答案】A

【解析】根據(jù)增值稅的計稅原理，流轉(zhuǎn)額中的非增值因素已經(jīng)在計稅時被扣除。因此，對同一商品而言，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負就相同，不會影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這體現(xiàn)了增值稅保持稅收中性的特點。

【2·單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．供電局銷售電力產(chǎn)品

B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C．飯店提供現(xiàn)場消費的餐飲服務(wù)

D．房屋中介公司提供中介服務(wù)

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅；飯店提供現(xiàn)場消費的餐飲服務(wù)、房屋中介公司提供中介服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅。

【3·多選題】下列勞務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A．礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)

B．礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)

C．礦山表面附著物剝離和清理勞務(wù)

D．礦山爆破、穿孔勞務(wù)

【答案】AB

【解析】礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

【4·單選題】下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（）。

A．增值稅納稅人收取的會員費收入

B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

C．融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

D．燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

【答案】B

【解析】選項A：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；選項C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項D：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

【5·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發(fā)商將外購的部分飲料用于集體福利

C．某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程

D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費

【答案】A

【解析】A選項屬于增值稅視同銷售貨物行為。應(yīng)征收增值稅；BCD選項均屬于不得抵扣增值稅進項稅的情形，不屬于視同銷售貨物的行為。【6·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A．境內(nèi)代理人

B．銀行

C．購買者

D．境外單位

【答案】AC

【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

【7·多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有（）。

A．小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅

C．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D．年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，也可能被認定為一般納稅人

【答案】BCD

【解析】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以被認定為一般納稅人。

【8·多選題】下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有（）。

A．實行簡易征收辦法

B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C．不得抵扣進項稅額

D．一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

【9·單選題】下列關(guān)于一般納稅人資格認定的表述，正確的是（）。

A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．新開業(yè)的納稅人，可在辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定

C．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

D．新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導期管理的期限為6個月

【答案】B

【解析】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，小得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，所以A選項錯誤；新開業(yè)的納稅人，可在辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定，所以B選項正確；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，所以C選項錯誤；新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導期管理的期限為3個月，所以D選項錯誤。

【10·單選題】某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2012年增值稅年應(yīng)稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書》，通知該廠在收到《通知書》后10日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但該廠一直未報送。2013年3月，該，一提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A．0.68

B．1.32

C．1.40

D．3.40

【答案】D

【解析】該企業(yè)會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額也達到一般納稅人標準，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，在主管稅務(wù)機關(guān)通知其在規(guī)定期限內(nèi)報送《認定表》后，逾期仍未報送，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應(yīng)納增值稅＝23．4÷(1＋17%)×17%＝3．4(萬元)?！?1·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。

A．橄欖油

B．肉桂油

C．姜黃

D．麥芽

【答案】AC

【解析】橄欖油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅；姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品適用13%的稅率。肉桂油、麥芽適用17%的稅率。

【12·多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。(2009年)

A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B．用動物毒素制成的生物制品

C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【答案】BCD

【解析】本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產(chǎn)的石灰應(yīng)按照規(guī)定稅率計征增值稅，用自己采掘的石料連續(xù)生產(chǎn)石灰可選擇按6%的征收率計征增值稅，因此選項A不正確。選項BCD符合稅法的規(guī)定。

【13·多選題】企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）。(2009年原制度)

A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C．供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

D．燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

【答案】BC

【解析】選項BC應(yīng)作為價外費用并入銷售額詩算增值稅銷項稅額。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金；如果與銷售量、銷售額無關(guān)的，征收營業(yè)稅，所以A選項不正確；各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅額，D選項不正確。

【14·單選題】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。

A．單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，不并人銷售額征稅

C．無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

D．對銷售除啤酒、黃酒以外的其他灑類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不計算繳納增值稅

【答案】D

【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃灑以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計入如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。

【15·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元，取得運輸發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣增值稅進項稅（）元。

A．13000

B．13140

C．17000

D．17340

【答案】B

【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免交增值稅。在這種情況下，收購者不可能取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票。但收購者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和13%的扣除率計算抵扣進項稅。運輸費用按照7%的扣除率計算抵扣進項稅。該企業(yè)可計算抵扣進項稅＝100000×13%＋2000×7%＝13140(元)。【16·計算問答題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在稅務(wù)機關(guān)批準使用的農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證上注明價款100000元，其可計算抵扣多少增值稅進項稅?記入采購成本的金額是多少?

【答案及解析】可計算抵扣的增值稅進項稅額＝100000×13%＝13000(元)；記入采購成本的金額為100000—13000＝87000(元)。

【17·單選題】某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2012年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元、價外補貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）。

A．6．5萬元

B．7．15萬元

C．8．58萬元

D．8．86萬元

【答案】C

【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額＝(50＋5)×20%＝11(萬元)；準予抵扣進項稅＝(55＋11)×13%＝8．58(萬元)。

【18·計算問答題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設(shè)基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅?計入原材料采購成本的金額是多少?

【答案及解析】可計算抵扣的進項稅額＝(800＋80)×7%＝61．6(元)

計入原材料采購成本的金額＝1000－61．6＝938．4(元)。

【19·多選題】增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A．將外購的貨物用于基建工程

B．將外購的貨物發(fā)給職工作福利

C．將外購的貨物無償贈送給外單位

D．將外購的貨物對外投資

【答案】AB

【解析】AB選項涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，CD選項均屬于視同銷售行為，需要計算銷項稅額，同時可以抵扣相關(guān)的進項稅額。這是每年考試必考的知識點，可以各種形式命題。

【20·單選題】增值稅一般納稅人支付 的下列運費中，不允許計算進項稅額抵扣的是（）。

A．銷售生產(chǎn)設(shè)備支付的運輸費用

B．外購生產(chǎn)用包裝物支付的運輸費用

C．外購管理部門使用的小轎車支付的運輸費用

D．向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用

【答案】C

【解析】納稅人購進自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其對應(yīng)的運輸費用也不能計算抵扣進項稅。

【21】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅貨物和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，增值稅3400元；當月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元，則當月不可抵扣的進項稅額＝3400×70000÷(50000＋70000)＝1983．33(元)。

【解釋】計算不得抵扣的進項稅額時，僅對不能準確劃分的進項稅進行分攤計算。

【22·單選題】某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2013年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機整機，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額59．5萬元，購進材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元。取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣。該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A．15．64

B．18．28

C．18．37

D．38．37

【答案】C

【解析】農(nóng)機整機適用13%的稅率；農(nóng)機零配件適用17%的稅率。運輸發(fā)票經(jīng)認證可按運輸費用乘以7%的扣除率計算進項稅額抵扣。當期銷項稅額＝500×13%＋90÷(1＋17%)×17%＝78．08(萬元)

當期進項稅額＝59．5＋3×7%＝59．71(萬元)

當期應(yīng)納增值稅＝78．08－59．71＝18．37(萬元)。

【23·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。

A．2400元

B．3773．08元

C．3800元

D．4500元

【答案】C

【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅＝82400÷(1＋3%)×3%＋72100÷(1＋3%)x2%＝2400＋1400＝3800(元)。

【24·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A．家具廠銷售板式家具的同時負責安裝

B．賓館提供現(xiàn)場消費的餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料

C．電信部門為客戶提供電信服務(wù)的同時銷售電話機

D．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門

【答案】AD

【解析】選項AD均是繳納增值稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為繳納增值稅，選項BC均是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

【25·單選題】某家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物取得銷售額30000元(不含稅)，同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（）。

A．5100元

B．5270元

C．5245．30元

D．5621．36元

【答案】C

【解析】混合銷售行為一般是按企業(yè)主營項目的稅種交稅，該企業(yè)主營項目是繳納增值稅的，則單獨收取的運費看作企業(yè)銷售貨物收取的價外費用，進行價稅分離，一并繳納增值稅。增值稅銷項稅額＝[30000＋1000÷(1＋17%)]×17%＝5245．30(元)。【26·單選題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2013年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，增值稅稅額為14841元，當月實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅稅額為（）。

A．17659元

B．13563．6元

C．4659元

D．10595．4元

【答案】D

【解析】考核納稅人兼營免稅項目的計算，按照征免稅銷售額的比例劃分不得抵扣的進項稅額。應(yīng)納稅額＝(250000－100000)×13%－(14841－14841×100000÷250000)＝10595．4(元)。

【27·多選題】加油站通過加油機加注

成品油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有（）。

A．外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案)

B．其他單位的倒庫油

C．加油站檢測用油(回罐油)

D．經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油

【答案】ACD

【解析】加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油；(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案)；(3)加油站本身倒庫油；(4)加油站檢測用油(回罐油)。

【28·單選題】2012年9月，某加油站通過加油機加注成品油500噸(包括經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用汽油720升)，其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價均為6．5元/升；當月發(fā)售加油卡20萬元；購進汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為350萬元，當月通過認證并申報抵扣。該加油站當月應(yīng)納增值稅（）萬元。(汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升)

A．3．97

B．4．04

C．6．88

D．6．95

【答案】A

【解析】經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油720升可從當期銷售量中扣除；發(fā)售加油卡按照預(yù)收賬款處理，預(yù)收時不征收增值稅。該加油站當月應(yīng)納增值稅＝(400×1388－720＋100×1176)×6．5÷10000÷(1＋17%)×17%－350×17%＝3．97(萬元)。

【29·單選題】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)是（）。

A．出口貨物的實際離岸價(FOB)

B．按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定

C．按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定

D．出口貨物的到岸價

【答案】B

【解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。

【30·計算問答題】2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人

民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1200萬元。該企業(yè)出口適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)

【答案及解析】

(1)計算當期進項稅額

進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(萬元)

國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進項稅為136萬元

出口貨物當期不得免征和抵扣稅額＝1000×(17%－11%)＝60(萬元)

上期留抵稅額50萬元

當期允許抵扣的進項稅額合計＝93．5＋136－60＋50＝219．5(萬元)

(2)計算當期銷項稅額出口貨物免稅

內(nèi)銷貨物銷項稅額＝1200×17%＝204(萬元)

(3)當期應(yīng)納稅額＝204－219．5＝－15．5(萬元)

(4)計算出口貨物免抵退稅的限額：

當期免抵退稅額＝1000×11%＝110(萬元)

由于期末留抵稅額15．5萬元＜當期免抵退稅額110萬元

當期應(yīng)退稅額＝15．5(萬元)

當期免抵稅額＝110－15．5＝94．5(萬元)?！?1·計算問答題】2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅。進料加工業(yè)務(wù)保稅進口料件一批，到岸價格400萬元，海關(guān)暫免征稅予以放行，從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為1400萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬元。外銷進料加工貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元(不含稅)。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實際留到下期抵扣的稅額。(該企業(yè)采用實耗法核算進料加工保稅進口料件的組價，計劃分配率為23%；假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)

【答案及解析】

(1)計算當期進項稅額

進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(萬元)

國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進項稅為238萬元

進料加工業(yè)務(wù)保稅進口料件由于沒有繳納過增值稅，因此計算不得免征和抵扣稅額時不能與納過稅的情況一樣對待，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。采用實耗法確定的免稅購進原材料價格＝1000×23%＝230(萬元)

出口貨物當期不得免征和抵扣稅額＝(11300－230)×(17%－11%)＝46．2(萬元)

上期留抵稅額50萬元

當期允許抵扣的進項稅額合計＝93．5＋238－46．2＋50＝335．3(萬元)

(2)計算當期銷項稅額出口貨物免稅

內(nèi)銷貨物銷項稅額＝1200×17%＝204(萬元)

(3)當期應(yīng)納稅額＝204－335．3＝－131．3(萬元)

(4)由于進料加工保稅進口料件享受了免稅的優(yōu)惠，計算出口貨物免抵退稅的限額時要扣減已享受過的優(yōu)惠額。當期免抵退稅額＝(1000－230)×11%＝84．7(萬元)

由于期末留抵稅額131．3萬元＞當期免抵退

稅額84．7萬元

當期應(yīng)退稅額＝84．7(萬元)

當期免抵稅額＝0

當期留抵稅額＝131．3－84．7＝46．6(萬元)。

【32·單選題】某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2012年4月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，委托某運輸企業(yè)將鋼材運回企業(yè)，支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票：進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格為13200元人民幣，海關(guān)暫免征稅予以放行，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000歐元，下列表述正確的是（）。(該企業(yè)采用購進法核算進料加工保稅進口料件的組價。假定上述貨物內(nèi)銷時適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8．3，發(fā)票當月均經(jīng)過認證可以抵扣)

A．應(yīng)返增值稅45318元，免抵增值稅額為0

B．應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額為6136元

C．應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D．應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

【答案】C

【解析】考核增值稅出口貨物退(免)稅政策中的“免抵退稅”的計算。

計算過程：當期不得免征和抵扣稅額＝8．3×42000×(17%－13%)－13200×(17%－13%)＝13416(元)

應(yīng)納稅額＝150000×17%－(368000×17%＋5800×7%－13416)＝－24050(元)

當期免抵退稅額＝8．3×42000×13%－13200×13%＝43602(元)

由于期末留抵稅額24050元＜當期免抵退稅

額43602元

當期應(yīng)退稅額＝24050(元)

當期免抵稅額＝43602－24050＝19552(元)

注意：當期免抵稅額19552元需要計算城建稅和教育費附加。

【33·單選題】下列各項中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的是（）。

A．收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B．受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C．自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D．委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

【答案】A

【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口適用“免退稅”的方式計算退稅。B要視委托方的情況適用免稅或免抵退稅政策。CD采用免抵退稅政策。

【34·單選題】某外貿(mào)公司3月份購進及出口情況如下：(1)第一次購進電風扇500臺，單價150元/臺；第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將兩次外購的電風扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。

A．15750元

B．17640元

C．1168．50元

D．15690元

【答案】D

【解析】要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)，增值稅應(yīng)退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格，和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅＝(500×150＋200×148)×15%＝15690(元)。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關(guān)系。

【35·多選題】下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有（）。

A．來料加工復(fù)出口的貨物

B．小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C．外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D．非出口企業(yè)委托出口的貨物

【答案】ABCD

【解析】選項A：來料加工復(fù)出口的貨物進口時保稅，出口免稅不退稅；選項B：小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進項稅，出口免稅不退稅；選項C：避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅；選項D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時免稅但不辦理退稅?！?6·多選題】下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。

A．以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

B．特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

C．出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具

D．以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風險之一的出口企業(yè)

【答案】CD

【解析】AB為適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)；CD為適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。

【37·單選題】下列各項中，應(yīng)當計算繳納增值稅的是（）。(2010年)

A．郵政部門發(fā)行報刊

B．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

D．殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

【答案】C

【解析】選項BD屬于增值稅的免稅項目，不計算繳納增值稅，選項A屬于營業(yè)稅的征收范圍。只有選項C應(yīng)當計算繳納增值稅。

【38·多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退政策的有（）。

A．以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力

B．以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料

C．以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品

D．以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土

【答案】ACD

【解析】采用旋窯法工藝生產(chǎn)或外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)，實行增值稅即征即退的政策。

【39·單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%政策的是（）。

A．以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

B．翻新輪胎

C．利用風力生產(chǎn)的電力

D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力

【答案】C

【解析】選項AB適用免征增值稅的政策；選項C采用增值稅即征即退50%政策；選項D采用增值稅即征即退政策。

【40·單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設(shè)備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額2萬元，其他進項稅額無法在軟件產(chǎn)品和設(shè)備之間準確劃分)。該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)備案按照銷售額比重分攤進項稅額，則企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為（）。

A．13．6萬元

B．14．4萬元

C．15．2萬元

D．18萬元

【答案】C

【解析】整體應(yīng)納稅額＝400×17%－50＝68－50＝18(萬元)

嵌入式軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額＝(400－160)×17%－2－(50－2)×(400－160)÷400＝40．8－2－28．8＝10(萬元)

即征即退稅額＝10－(400－160)×3%＝10－7．2＝2．8(萬元)

企業(yè)實際負擔增值稅＝18－2．8＝15．2(萬元)?！?1·單選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A．增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點

B．對于達到或超過起征點的，僅就超過起征點的金額計算繳納增值稅

C．屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照適用稅率征收增值稅的稅收負擔超過3%的部分，實行即征即退

D．以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實行增值稅先征后退政策

【答案】C

【解析】增值稅的起征點只涉及個人，不涉及單位；對于達到或超過起征點的，應(yīng)就其全部銷售額計算繳納增值稅；動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照適用稅率征收增值稅，增值稅稅收負擔超過3%的部分，實行增值稅即征即退的政策；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實行增值稅即征即退80%的政策。

【42·單選題】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A．納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B．納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅權(quán)申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批

C．納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的當月起12個月內(nèi)不得再申請免稅

D．符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當認定為增值稅一般納稅人

【答案】D

【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)，所以A選項錯誤。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案(不是審批)，所以B選項錯誤。納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅，所以C選項錯誤。只有D選項符合政策規(guī)定。此規(guī)定在2010年命制過綜合題。

【43·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款當天

B．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當天

C．采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天

D．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天

【答案】CD

【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

【44·單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。

A．固定業(yè)戶在其機構(gòu)所在地申報納稅

B．非固定業(yè)戶在其居住地或機構(gòu)所在地申報納稅

C．進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

D．總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【答案】B

【解析】固定業(yè)戶在其機構(gòu)所在地申報納稅；非固定業(yè)戶在其銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報納稅，未在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地納稅的，回機構(gòu)所在地或居住地補稅；進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅；總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【45·多選題】增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A．購貨方購進免稅藥品要求開具增值稅專用發(fā)票。

B．消費者個人購進電腦要求求開具增值稅專用發(fā)票

C．商店零售化妝品

D．境內(nèi)易貨貿(mào)易

【答案】ABC

【解析】掌握增值稅專用發(fā)票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商品零售化妝品、向消費者個人銷售貨物均不得開具增值稅專用發(fā)票。

【46·多選題】以下關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票后反生銷貨退回、銷售折讓以及開具有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)的處理，正確的是（）。

A．因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填開具紅字發(fā)票申請

B．購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

C．因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單

D．因開票有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單

【答案】BCD

【解析】因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

【47·單選題】當主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是（）。(2004年)

A．對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款

B．對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款

C．購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

D．購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

【答案】B

【解析】本題考核善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理。當主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅。

第三章 消費稅

【1．多選題】下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的有（）。

A．零售金銀首飾的納稅人是消費者

B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C．攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D．郵寄入境的應(yīng)稅消費品納稅人是收件人

【答案】CD

【解析】選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。

【2·單選題】下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A．卷煙批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

B．汽車修理廠修車時更換的外購輪胎

C．鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

D．商場銷售的金銀首飾

【答案】D

【解析】批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙；輪胎在出廠、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅，修車時更換的外購輪胎不繳納消費稅；體育比賽用的發(fā)令紙不屬于消費稅的征稅范圍，商場銷售金銀首飾需要繳納消費稅。

【3·多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有（）。

A．批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B．零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C．生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

D．進口的小汽車

【答案】ABD

【解析】消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，自2009年5月1日起，我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)同時征收增值稅和消費稅。普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。

【4·單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。(2010年)

A．電動汽車

B．卡丁車

C．高爾夫車

D．小轎車

【答案】D

【解析】電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

【5·多選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目征稅范圍的有（）。

A．香水、香水精

B．高檔護膚類化妝品

C．指甲油、藍眼油

D．演員化妝用的上妝油、卸妝油

【答案】ABC

【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于化妝品稅目的征收范圍?！?·單選題】某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護發(fā)品組成禮品盒銷售，當月直接銷售化妝品取得收入8．5萬元，直接銷售護發(fā)品取得收入6．8萬元，銷售化妝品和護發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（）。

A．6．15萬元

B．8．19萬元

C．3．6萬元

D．2．55萬元

【答案】A

【解析】納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費品適用稅率征稅。

應(yīng)納消費稅＝(8．5＋12)×30%＝6．15(萬元)。

【7·單選題】某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（）。

A．5000元

B．6600元

C．7200元

D．7500元

【答案】C

【解析】A型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)＝58000÷20＋3000÷(1＋17%)÷20＝3028．21(元)＞3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)＝(32760＋1500)÷(1＋1＋7%)÷10＝2928．21(元)＜3000(元)，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費稅＝20×250＋10×220＝7200(元)。

【8·多選題】下列各項中關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。(2011年)

A．銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B．進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

C．以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

D．委托加工應(yīng)稅消費品，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

【答案】ABC

【解析】從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：(1)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；(3)委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；(4)進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

【9·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額77．22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該高爾夫球具廠此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）。

A．5．13萬元

B．6萬元

C．6．60萬元

D．7．72萬元

【答案】C

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算的門市部銷售應(yīng)稅消費品的，計稅時要按非獨立核算門市部的銷售額計算消費稅稅額。該高爾夫球具廠此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅＝77．22÷(1＋17%)×10%＝6．60(萬元)。

【10·多選題】按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。

A．用于抵債的應(yīng)稅消費品

B．用于饋贈的應(yīng)稅消費品

C．用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

D．對外投資入股的應(yīng)稅消費品

【答案】ACD

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅?！?1·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2013年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價格600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價格650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應(yīng)納消費稅（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

【答案】D

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅＝(600×400＋650×500＋650×200)×30%＝208500(元)。

【12·多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（）。(2010年)

A．優(yōu)質(zhì)費

B．包裝物租金

C．品牌使用費

D．包裝物押金

【答案】ABCD

【解析】上述均屬于應(yīng)當計人白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售額計征消費稅的項目。

【13·單選題】2013年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，銷售白酒時收取包裝物押金3萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當月應(yīng)納消費稅（）萬元。

A．106

B．106．85

C．109．08

D．109．42

【答案】D

【解析】該酒廠當月應(yīng)納消費稅＝[480＋(15＋5)/(1＋17%)]×20%＋100x2000×0．5÷1000＝109．42(萬元)。

【14·單選題】企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無需繳納消費稅的是（）。

A．地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板

B．汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門使用的轎車

C．化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化妝品

D．卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

【答案】D

【解析】選項ABC均應(yīng)在移送使用時繳納消費稅；選項D移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

【15·計算問答題】某制藥廠(增值稅一般納稅人)1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元。已知酒精適用的消費稅稅率為5%，該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅和消費稅合計數(shù)為多少元?

【答案及解析】

銷售酒精既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產(chǎn)非消費稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納

消費稅但不繳納增值稅；銷售跌打正骨水繳納增值稅不繳納消費稅。

該企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅＝(200000＋10000)×17%－30000＝5700(元)

該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅＝(10000＋10000/10×5)×5%＝750(元)

當期繳納增值稅、消費稅合計＝5700＋750＝6450(元)。【16·單選題】2013年1月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。已知化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2013年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。

A．22392．86

B．24750．00

C．35150．OO

D．50214．86

【答案】B

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，應(yīng)視同銷售，于移送使用時繳納消費稅。在計算消費稅時，沒有同類消費品銷售價格的，應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝[35000×(1＋5%)＋20000×(1＋5%)]÷(1－30%)×30%＝24750(元)。

【17·計算問答題】某黃酒廠(增值稅一般納稅人)將2噸自產(chǎn)黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸消費稅稅額240元，計算該酒廠此項業(yè)務(wù)繳納的消費稅和增值稅銷項稅額。

【答案及解析】計算消費稅不必組價，應(yīng)納消費稅稅額＝2×240＝480(元)。

計算增值稅需要組成計稅價格，由于黃酒采用從量定額計算消費稅，消費稅法沒有規(guī)定黃酒的成本利潤率，進行增值稅組價時需要用10%的成本利潤率。計算增值稅組價＝4000×2×(1＋10%)＋480＝9280(元)，增值稅銷項稅額＝9280×17%＝1577．6(元)。

【18·計算問答題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2013年2月將自產(chǎn)白酒1噸發(fā)放給職工作福利，無同類貨物的銷售價格，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業(yè)務(wù)當月應(yīng)繳納的消費稅和涉及的當期增值稅銷項稅額為多少元?

【答案及解析】消費稅從量稅＝2000×0．5＝1000(元)

從價稅組成計稅價格＝[4000×(1＋5%)＋1000}÷(1－20%)＝6500(元)

應(yīng)納消費稅＝1000＋6500×20%＝2300(元)增值稅銷項稅額＝6500×17%＝1105(元)

或增值稅銷項稅額＝[4000×(1＋5%)＋23001×17%＝6500×17%＝1105(元)。

【相關(guān)鏈接】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面的消費稅視同銷售的規(guī)定，有一些與增值稅的視同銷售的規(guī)定一致，如用于不動產(chǎn)在建工程；用于非生產(chǎn)機構(gòu)；用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等，這些情況下，消費稅與增值稅同時作視同銷售處理。但是，如果將應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，這一環(huán)節(jié)需要作消費稅視同銷售處理，但不作增值稅視同銷售處理。例如，制藥廠將自產(chǎn)醫(yī)用酒精連續(xù)投入生產(chǎn)外用藥水，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納醫(yī)用酒精的消費稅，但在這一移送環(huán)節(jié)不用繳納增值稅。

【19·單選題】根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，委托加工的特點是（）。

A．委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費

B．委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D．委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工

【答案】A

【解析】委托加工生產(chǎn)方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。

【20·計算問答題】某高爾夫球具廠(增值稅一般納稅人)接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料成本8000元，球具廠收取不含稅加工費和代墊輔料費2400元，球具廠沒有同類高爾夫球具的銷售價格，已知高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%，請計算消費稅適用的組成計稅價格。

【答案及解析】組成計稅價格＝(8000＋2400)÷(1－10%)＝11555．56(元)。【21·單選題】某外貿(mào)公司進口一批小轎車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率9%，則該批小轎車進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅（）萬元。

A．49．45

B．61．81

C．65．23

D．70．31

【答案】B

【解析】該批小轎車進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅＝500×(1＋25%)/(1－9%)×9%＝61．81(萬元)。

【22·多選題】下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準予扣除的有（）。(2009年)

A．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B．外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C．外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D．外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

【答案】AD

【解析】本題考核外購應(yīng)稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費稅。

【23·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是（）。(2008年)

A．從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B．從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾

五、消費稅出口退稅的計算(新增)兌白酒

C．從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D．從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】D

【解析】選項A：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小汽車不可以抵扣輪胎已納消費稅；選項BC：酒類、溶劑油都不屬于消費稅連續(xù)加工的扣稅項目；只有選項D符合消費稅扣稅規(guī)定。

【24·計算問答題】某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán))2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元，增值稅4．25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批貨物增值稅退稅率為15%，計算該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅和消費稅合計金額。

【答案及解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口，屬于從份定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，在計算應(yīng)退消費稅稅額時，計稅依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物時增值稅專用發(fā)票上注明的價款，不包括其他費用。

該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增微稅＝25×15%＝3．75(萬元)

該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅＝25×30%＝7．5(萬元)

合計退稅＝3．75＋7．5＝11．25(萬元)。

【25·多選題】根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為（）。(1996年)

A．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天

B．納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天

C．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收到預(yù)收貨款的當天

D．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用的當天

【答案】ABD

【解析】選項ABD均符合稅法規(guī)定的消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定；而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

【26·單選題】下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A．納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

B．納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天

D．因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退還已征的消費稅，也可自行直接抵減應(yīng)納稅額

【答案】B

【解析】除卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)外，納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的各自機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅；納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天；因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退還已征的消費稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。只有B選項符合稅法規(guī)定。

【27·多選題】下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。

A．進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B．納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅

C．委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【答案】AD

【解析】除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)外，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別在各自機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅；納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

第四章 營業(yè)稅 【1·多選題】下列各項中，應(yīng)當征收營業(yè)稅的有（）。(2009年)

A．境外保險公司為境內(nèi)的機器設(shè)備提供保險

B．境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)

C．境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D．境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

【答案】AD

【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項B：境內(nèi)企業(yè)銷售位于境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；選項C：境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位或者個人不在境內(nèi)，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。因此，正確選項為AD。

【2·單選題】下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．從事貨物制造的行為

B．從事貨物批發(fā)的行為

C．從事貨物修理修配的行為

D．從事貨物保管的行為

【答案】D

【解析】ABC選項均屬于增值稅的征稅范圍，D選項屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

【3·多選題】下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）。(2010年)

A．搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B．航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C．遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D．遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

【答案】BC

【解析】考核營業(yè)稅稅目的辨析。搬家業(yè)務(wù)、遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務(wù)屬于交通運輸業(yè)稅目的征稅范圍，所以不能選擇AD選項。

【4·單選題】下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。(2011年)

A．修理機器

B．修繕房屋

C．修復(fù)古董

D．裁剪服裝

【答案】B

【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅。

【5·多選題】下列各項中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（）。(2009年原)

A．在旅游景點經(jīng)營索道取得收入

B．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得收入

C．圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D．將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入

【答案】AB

【解析】C選項屬于文化體育業(yè)；D選項屬于交通運輸業(yè)?！?·單選題】下列有關(guān)營業(yè)稅稅目的說法中，正確的是（）。

A．出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目

B．單獨出租包裝物，收取的租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目

C．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目

D．銷售貨物同時向購買方收取的包裝物租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目

【答案】B

【解析】選項A：出租土地使用權(quán)屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目；選項C：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目；選項D：銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬于增值稅價外費用，繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

【7·單選題】根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A－計稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款、價外費用和代為收取的政府性基金

B．計稅營業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款、價外費用和代為收取的行政事業(yè)性收費

C．納稅人如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除

D．納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后發(fā)生退款的，應(yīng)直接減除當期營業(yè)額

【答案】C

【解析】選項AB：計稅營業(yè)額不包括同時符合規(guī)定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。選項D：納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

【8·計算問答題】某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動，取得咨詢費收入50000元。

【答案及解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝50000×5%＝2500(元)

【9·計算問答題】某旅行社組織旅游共收取旅游費20000元，支付餐費、門票費、住宿費、交通費共計15000元。

【答案及解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(20000－15000)×5%＝5000×5%＝250(元)

【10·計算問答題】某建筑公司自建一棟商品房后對外銷售，建筑成本300萬元，當?shù)爻杀纠麧櫬?0%，取得銷售收入400萬元。(無同類建筑勞務(wù)的平均價格)

【答案及解析】其應(yīng)納營業(yè)稅為：

①建筑業(yè)營業(yè)稅＝300×(1＋20%)÷(1－3%)×3%＝11.13

(萬元)(這是CPA稅法考試中營業(yè)稅組價計算中最常見的業(yè)務(wù))

②銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝400×5%＝20(萬元)【11·單選題】2013年3月，某運輸企業(yè)取得客運收入84萬元、補票收入6萬元、補收旅客攜帶品超重運費收入5萬元；取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、理貨收入12萬元；本月發(fā)生營運費用56萬元。3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A．4．17

B．5．52

C．5．70

D．5．85

【答案】D

【解析】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。因此，該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝(84＋6＋5＋82＋6＋12)×3%＝5．85(萬元)。

【12·多選題】下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。

A．國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入

B．英國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C．在京某外國商會為會員提供培訓服務(wù)取得的收入

D．國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

【答案】BC

【解析】選項A：自2010年1月1日起，對境一內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅；選項D：國內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險收入，免征營業(yè)稅。

【13·單選題】某建筑公司2013年1月承包甲單位的一項建筑工程，9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲單位給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．66B．15

2．34

C．66．09

D．152．25

【答案】B

【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，無論與對方如何結(jié)算，其計稅營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎應(yīng)并入計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝(2200＋3＋2875)×3%＝152．34(萬元)。

【14·單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司在建設(shè)寫字樓項目中，購買單價200萬元的進口電梯4部(不構(gòu)成安裝工程產(chǎn)值)，委托具有安裝資質(zhì)的乙公司安裝，共支付安裝費100萬元，乙公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）。

A．3萬元

B．5萬元

C．27萬元

D．45萬元

【答案】A

【解析】建筑安裝工程中，建設(shè)單位提供的設(shè) 備價款不計入計稅營業(yè)額。乙公司應(yīng)納營業(yè)稅＝100×3%＝3(萬元)。

【15·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，該公司當月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A．120

B．174

C．175．67

D．192

【答案】C

【解析】納稅人自建自用建筑物行為不征收營業(yè)稅，自建銷售建筑物則按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。

建筑業(yè)營業(yè)稅＝3000×50%×(1＋20%)/(1－3%)×3%＝55．67(萬元)

銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝2400×5%＝120(萬元)共繳納營業(yè)稅＝55．67＋120＝175．67(萬元)。【16·單選題】某商業(yè)銀行2012年第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出原價860萬元，該證券買人原價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．24．85

B．24．95

C．63．7

D．63．95

【答案】B

【解析】本題目主要考點有三個，一是貸款的利息和罰息都要計入應(yīng)稅營業(yè)額：二是有價證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出原價與買入原價的差價作為營業(yè)額；三是代收電話費等金融中間業(yè)務(wù)以手續(xù)費收入全額為營業(yè)額，不得扣除工本費。該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅＝[400＋5＋(860－780)＋14]×5%＝24．95(萬元)。

【17·單選題】某銀行2012年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元；第四季度購買企業(yè)債券共支付價款564萬元，其中包括各種稅費0．7萬元；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，另支付各種稅費1．1萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．3．55

B．3．53

C．3．59

D．6．3

【答案】C

【解析】買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負差，在同一個會計內(nèi)可以相抵；買入價不包括購進金融商。

【18·單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）。(2009年原)

A．168000元

B．18000元

C．25000元

D．30000元

【答案】B

【解析】上述業(yè)務(wù)收入都應(yīng)計入郵電通信業(yè)的營業(yè)額。該郵局當月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。

【19·單選題】某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，音樂頻道點歌費1萬元，廣告播映費5萬元，該電視臺當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）。

A．0．54萬元

B．0．64萬元

C．0．66萬元

D．0．90萬元

【答案】B

【解析】收視費收入和點歌費收入均屬于文化體育業(yè)的營業(yè)額；廣告播映費屬于服務(wù)業(yè)的營業(yè)額。

應(yīng)納營業(yè)稅＝(12＋1)×3%＋5×5%＝0．64(萬元)。

【20·單選題】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：取得高爾夫球場門票收入860000元，業(yè)內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人員工資34000元，發(fā)生設(shè)備維修費4800元，其他費用5800元。該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅（）元。(當?shù)馗郀柗蚯驁鲞m用20%的營業(yè)稅稅率)

A．172000

B．172300

C．128120

D．177040

【答案】D

【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的全部價款和價外費用，包括門票收入、日用品和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收取的租金，因與娛樂業(yè)分別核算，按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計算營業(yè)稅。

該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅＝(860000＋20500＋3200)×20%＋6000×5%＝177040(元)。【21·單選題】某服務(wù)公司從事無船承運業(yè)務(wù)，2月向托運人收取運雜費150000元，其有效發(fā)票上注明其支付海運費100000元，報關(guān)、港雜費30000元，其當月應(yīng)納的營業(yè)稅為（）元。

A．600

B．1000

C．2500

D．3600

【答案】B

【解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。

【22·單選題】2013年3月某賓館取得住宿收入50萬元、餐飲收入20萬元、卡拉OK收入18萬元、對外零售粽子收入10萬元，已知當?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅適用稅率為20%，該賓館當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）。

A．4．4萬元

B．4．9萬元

C．7．1萬元

D．7．6萬元

【答案】C

【解析】住宿、餐飲收入按照服務(wù)業(yè)計算營業(yè)稅，稅率5%；卡拉0K收入按照娛樂業(yè)計算營業(yè)稅，稅率為給定的20%；對外零售非現(xiàn)場消費的粽子收入應(yīng)該繳納增值稅。

應(yīng)納營業(yè)稅＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(萬元)。

【23·單選題】某廣告經(jīng)營公司某月取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。(2001年)

A．0．8萬元

B．0．55萬元

C．0．7萬元

D．0．95萬元

【答案】A

【解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(18＋1－3)×5%＝0．8(萬元)。

【24·計算問答題】某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。

(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。

(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務(wù)指導(境外企業(yè)未派人來華，境內(nèi)無代理人)，支付費用20萬元。

(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。

(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元，抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

(5)計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2009年)

【答案及解析】

(1)受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝(50－40－2)×5%＝0．4(萬元)

營業(yè)額中需扣除代用工單位轉(zhuǎn)付給勞動力的工資、社保費和住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝40×5%＝2(萬元)

(3)提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝30×5%＝1．5(萬元)

(4)接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝20×5%＝1(萬元)

境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。

(5)收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝10×5%＝0．5(萬元)

(6)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝(800－500)×5%＝15(萬元)。

【25·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)商標的所有權(quán)，成本200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時作價400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A．47．5

B．37．5

C．27．5

D．17．5

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓商標權(quán)應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額，計算繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝(500＋450－400)×5%＝27．5(萬元)?！?6·單選題】某企業(yè)購置一塊90000平方米的土地，支付價款18000萬元，繳納契稅及其他費用共計546萬元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬元；將3000平方米的土地無償贈送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A．180．00

B．198．30

C．210．00

D．360．00

【答案】C

【解析】本題目有三個考點：一是轉(zhuǎn)讓受讓得來的土地使用權(quán)需要差額計稅，減除掉的是土地的受讓原價；二是將土地使用權(quán)無償贈送給他人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅；三是視同銷售的營業(yè)額按照納稅人最近時期同類應(yīng)稅行為的平均價格核定。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝[7200/18000×(18000＋3000)－18000/90000×(18000＋3000)1×5%＝210(萬元)。

【27·計算問答題】王先生因工作調(diào)動原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，．這兩套房子均在2009年購人，原價分別為30萬元和150萬元，轉(zhuǎn)讓價分別為50萬元和270萬元，計算王先生3月應(yīng)納的營業(yè)稅。

【答案及解析】這兩套房子的購買年限均不足5年，自2011年1月28目起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王先生3月應(yīng)納的營業(yè)稅＝(50＋270)×5%＝16(萬元)。

【28·單選題】某單位2007年1月購買一棟建筑物，購置原價200萬元，2013年2月將其售出，取得全部收入250萬元，該不動產(chǎn)已提折舊20萬元，則該單位應(yīng)納營業(yè)稅（）。

A．12．5萬元

B．3．5萬元

C．2．5萬元

D．2萬元

【答案】C

【解析】單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝(250－200)×5%＝2．5(萬元)。

【29·單選題】2013年某工業(yè)企業(yè)銷售2年前委托建筑單位建造的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值為800萬元，已提折1日400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A．20

B．30

C．32．50

D．70

【答案】D

【解析】本題陷阱在于考核考生是否能把握不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓全額與差額的計稅規(guī)定。銷售已使用過的委托建造的廠房，應(yīng)該按照收入全額作為營業(yè)額。只有購置或抵債得來的不動產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓才能按照差額計稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅＝1400×5%＝70(萬元)。

【30·多選題】外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列稅務(wù)處理正確的有（）。

A．甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅

B．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企韭代扣代繳

D．乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅

【答案】CD

【解析】本題考核營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定。境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)、場所的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。以不動產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

計算過程：甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝3200×5%＝160(萬元)，但由乙企業(yè)代扣代繳；乙企業(yè)對外投資不動產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅?！?1·多選題】以下關(guān)于兼營行為的稅務(wù)處理正確的有（）。

A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算銷售額和營業(yè)額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是以繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部收入都繳納營業(yè)稅

C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業(yè)額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其咨詢行為的營業(yè)額

【答案】AD

【解析】納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為的營業(yè)額。

【32·計算問答題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包金額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的1/3分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同汜載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

(2)工程所用的建筑、裝飾材料6000萬元(含增值稅)中，4000萬元由建筑公司以自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司以自產(chǎn)貨物提供。

(3)建筑：[程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并當月可以抵扣，支付相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。

(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收，不考慮地方教育附加)

要求：按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

(1)計算建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加；

(2)計算安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加；

(3)計算建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅及相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

【答案及解析】

(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育附加為：

(9000－4000－3000)×3%×(1＋5%＋3%)＝64．8(萬元)

(2)安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加為：

(9000×1/3－2000)×3%×(1＋5%＋3%)＝32．4(萬元)

(3)建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加為：

[4000÷(1＋17%)×17%－(236＋30×7%)]×(1＋5%＋3%)＝370．55(萬元)。

【相關(guān)鏈接】上述兼營和混合銷售的稅務(wù)處理原則與增值稅的規(guī)定是一致的。特別要注意應(yīng)納稅額的計算。

【33·多選題】以下關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述錯誤的有（）。

A．營業(yè)稅對單位和個人規(guī)定了起征點

B．營業(yè)稅法只對個人規(guī)定了起征點

C．沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，就超過部分計稅

D．沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，全部營業(yè)額計稅

【答案】AC

【解析】營業(yè)稅法律制度僅對個人規(guī)定了起征點，沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，全部營業(yè)額計稅。

【34·單選題】按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是（）。

A．科研單位從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓業(yè)務(wù)

B．從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓業(yè)務(wù)

C．殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)

D．公園、動(植)、物園的門票收入

【答案】B

【解析】選項A：單獨提供的技術(shù)咨詢和技術(shù)培訓業(yè)務(wù)沒有免稅規(guī)定，只有與自然科學領(lǐng)域的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)才涉及免稅問題；選項C：殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)沒有免稅規(guī)定，只有殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)才有免稅規(guī)定；選項D：公園、動(植)物園的門票收入在條例中沒有免稅規(guī)定，只規(guī)定紀念館、博物館、文物保護單位、文化館、美術(shù)館等舉辦文化活動的門票收入以及宗教場所舉辦文化宗教活動的門票收入免稅。

【35·單選題】保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（）。(2010年)

A．出納長款收入

B．保險追償款收入

C．財產(chǎn)保險費收入

D．出口信用保險收入

【答案】C

【解析】選項A：出納長款收入不屬于營業(yè)稅的征稅范圍；選項B：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；選項D：中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅?！?6·單選題】下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。

A．保險公司取得的追償款

B．對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入

C．金融機構(gòu)的出納長款收入

D．轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅?！?7·多選題】以下按照3%稅率征收營業(yè)稅的項目有（）。

A．高速公路通行費收入

B．轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易的收入

C．美術(shù)館舉辦文化活動的門票收入

D．農(nóng)商行的金融保險收入

【答案】ABD

【解析】ABD選項都減按3%稅率征收營業(yè)稅；C選項采用的是免稅政策。

【38·多選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅的有（）。

A．境外企業(yè)在境外向境內(nèi)企業(yè)提供復(fù)印服務(wù)

B．境外酒店在境外向境內(nèi)個人提供住宿飲食服務(wù)

C．境外美術(shù)館在境外向境內(nèi)單位提供書畫展覽勞務(wù)

D．境外電視臺向境內(nèi)單位提供播映勞務(wù)

【答案】ABC

【解析】對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。所以ABC屬于不征收營業(yè)稅的范同；D選項：播映勞務(wù)的接受方在境內(nèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

【39·單選題】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。(2001年)

A．將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

B．不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

C．簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天

D．承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天

【答案】B

【解析】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

【40·多選題】下列單位中，營業(yè)稅納稅期限為1個季度的有（）。

A．信用社

B．信托投資公司

C．涉外企業(yè)

D．外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

【答案】ABD

【解析】銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。涉外企業(yè)與外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)不是等同概念。

【41·多選題】下列各項符合營業(yè)稅暫行條例及其實施細則有關(guān)納稅地點規(guī)定的有（）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B．納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，應(yīng)當向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【答案】BD

【解析】AC選項應(yīng)分別向土地、不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；BD選項符合規(guī)定。

【42·單選題】下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（）。

A．單位出租設(shè)備應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B．航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．在中華人民共和國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點為勞務(wù)發(fā)生地

【答案】C

【解析】選項A：應(yīng)向出租設(shè)備單位機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項B：應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項D：營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地。

第十章 企業(yè)所得稅 【1·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有()。(2008年)

A．登記注冊地標準

B．所得來源地標準

C．經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

D．實際管理機構(gòu)所在地標準

【答案】AD

【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。新企業(yè)所得稅法采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)所在地標準”兩個衡量標準，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。

【2·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按照負擔所得的所在地確定所得來源地的是()。(2008年)

A．銷售貨物所得

B．權(quán)益性投資所得

C．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D．特許權(quán)使用費所得

【答案】D

【解析】銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

【3·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定說法，正確的有()。

A．銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

B．提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

C．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

【答案】AD

【4·多選題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有()。

A．在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

B．在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

C．在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得的所得與機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)

【答案】AB

【解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率；在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)實際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【5·多選題】下列屬于企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式的有()。

A．債務(wù)的豁免

B．股權(quán)投資

C．勞務(wù)

D．不準備持有至到期的債券投資

【答案】BCD

【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。實施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額?！?·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認銷售貨物收入實現(xiàn)的條件，錯誤的是()。

A．收入的金額能夠可靠地計量

B．相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C．已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D．銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

【答案】B

【解析】企業(yè)所得稅銷售貨物收入確認條件有4項：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。ACD選項符合條件；B選項屬于會計收入準則確認收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定范疇。

【7·多選題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法()。

A．發(fā)生收入占總收入的比例

B．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

C．發(fā)生成本占總成本的比例

D．已完工作的測量

【答案】BCD

【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測量；②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。

【8·多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓()。

A．無形資產(chǎn)

B．存貨

C．股權(quán)

D．債權(quán)

【答案】ACD

【解析】B選項：銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。

【9·多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認時間的表述正確的有()。

A．股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額確認收入的實現(xiàn)

B．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C．租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn)

D．接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)

【答案】BD

【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；租金收入，一般情況下，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

【10.多選題】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅收入的有()。

A．將貨物用于對外投資

B．將商品用于捐贈

C．將產(chǎn)品用于職工福利

D．將產(chǎn)品用于在建工程

【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對于貨物在同一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門等不作銷售處理?！?1·多選題】下列情況屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入的有()。

A．將資產(chǎn)用于市場推廣

B．將資產(chǎn)用于對外贈送

C．將資產(chǎn)在境內(nèi)總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D．將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

【答案】CD

【總結(jié)】

【解析】屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為包括：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；(3)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)；(4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外)；(5)上述兩種或兩種以上情形的混合；(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【12·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。

A．采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收人金額

B．采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C．采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

D．采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

【答案】B

【解析】選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項C：采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；選項D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

【13·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原)

A．企業(yè)購買國債取得的利息收入

B．非營利組織從事營利性活動取得的收入

C．在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入

D．在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益

【答案】AC

【解析】非營利組織從事營利性活動取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入，B選項不正確；免稅的投資收益不包括非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，D選項不正確。

【14·多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有()。

A．合理性原則

B．相關(guān)性原則

C．穩(wěn)健性原則

D．收付實現(xiàn)制原則

【答案】CD

【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則包括：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

【15·多選題】下列可以當期直接或分期間接在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有()。

A．購買材料允許抵扣的增值稅進項稅

B．購置小轎車自用不得抵扣的增值稅進項稅

C．出口關(guān)稅

D．企業(yè)所得稅

【答案】BC

【解析】不得在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。【16·多選題】以下屬于職工福利費范疇的項目有()。

A．內(nèi)設(shè)職工食堂的設(shè)施維修費

B．福利部門工作人員的工資

C．福利部門工作人員的社會保險費

D．勞動保護費

【答案】 ABE

【解析】 ABE選項都屬于職工福利費范疇；D選項屬于生產(chǎn)成本、制造費用或銷售費用。

【17·單選題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生的合理的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，2012年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。

A．67．5

B．47．5

C．27．5

D．20．5

【答案】C

【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-500 ×14%=20(萬元)。

軟件企業(yè)職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經(jīng)費的余額應(yīng)按照工資、薪金的2．5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—40—500 × 2．5%=7．5(萬元)

合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+7．5=27．5(萬元)。

【18·多選題】以下保險費可在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A．企業(yè)為其職工支付的國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補充養(yǎng)老保險費

B．企業(yè)為其職工支付的省級政府規(guī)定標準的基本醫(yī)療保險費

C．企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費

D．企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財產(chǎn)保險費

【答案】AB

【解析】企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；企業(yè)為其投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

【19·單選題】2012年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2012該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計()萬元。

A．294．5

B．310

C．325．5

D．330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%0；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過當年銷售(營業(yè))收入的15%。可扣除業(yè)務(wù)招待費=2000 × 5%0=10(萬元)<30×60%=18(萬元)；可扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=2000×15%=300(萬元)<320萬元；可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計=10+300=310(萬元)。

【20·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年由于管理不善丟失一批庫存材料，賬面成本10139．5元(含運費139．5元)，保險公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認．在氽、渺所得稅前可扣除的損失金額為（）。

A.2139.5元

B.3850元

C.2863.22元

D.2900元

【答案】B

【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)誰是，準予與存貨損失一起在得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進項稅=（10139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）=1710.5（元）；在所得稅前可扣除的損失金額=10139.5+1710.5-8000=3850（元）?！?1·多選題】下列支出中，在符合真實性交易原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實扣除的有（）。

A.違約金

B.訴訟費用

C．提取未付的職工工資

D．實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

【答案】AB

【解析】選項AB：在符合真實性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實扣除：選項C：尚未實際支付的工資，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項D：按照規(guī)定的標準計算扣除，不能直接扣除。

【22·單選題】關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算限額。

A．10%(含本數(shù))

B．10%(不含本數(shù))

C．15%(含本數(shù))

D．15%(不含本數(shù))

【答案】C

【解析】關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。

【23·單選題】下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的傭金是()。

A．甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長40萬元

B．甲生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額300萬元，甲企業(yè)支付丁企業(yè)以18萬元轉(zhuǎn)賬支票支付傭金

C．丙生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額500萬元，丙企業(yè)支付丁企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付傭金

D．乙企業(yè)支付某中介個人0．5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易(簽訂合同)

【答案】D

【解析】A選項不屬于傭金支出；B選項超過了5%傭金支出的標準；C選項采用現(xiàn)金方式支付給非個人傭金，不符合傭金支付方式；D選項符合稅法扣除規(guī)定。

【24·多選題】下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。(2011年)

A．企業(yè)之間支付的管理費

B．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C．企業(yè)向投資者支付的股息

D．銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【答案】ABC

【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的利息，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【25·多選題】下列在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有()。

A．企業(yè)為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出

B．利潤分紅支出

C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款

D．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款

【答案】ABD

【解析】C選項屬于企業(yè)間經(jīng)營罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除；ABD選項均不得在企業(yè)所得稅前扣除?！?6·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()。(2009年原)

A．企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B．企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊

C．企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)

D．企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

【答案】D

【解析】選項A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊，所以未使用的房屋、建筑物要計提折舊；選項B：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊；選項C：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。

【27·單選題】以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。

A．建筑物

B．生產(chǎn)設(shè)備

C．家具

D．電子設(shè)備

【答案】C

【解析】家具的最低折舊年限為5年；建筑物最低折舊年限為20年；生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

【28·單選題】下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是()。(2008年)

A．經(jīng)濟林

B．防風固沙林

C．用材林

D．存欄待售牲畜

【答案】A

【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

【29·多選題】下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

A．自創(chuàng)商譽計算攤銷費用

B．企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時外購商譽的支出

C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊

D．與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)的攤銷

【答案】AD

【解析】自創(chuàng)商譽、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前計提攤銷或折舊間接扣除；外購商譽支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準予扣除；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以通過計提折舊的方式在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【30·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待捌費用的有()。(2009年原)

A．長期借款的利息支出

B．租入固定資產(chǎn)的改建支出

C．固定資產(chǎn)的大修理支出

D．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】BCD

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(3)固定資產(chǎn)的大修理支出；(4)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。【31·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有()。

A．修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

B．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

C．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

D．修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50%以上

【答案】BD

【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

【32·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是()。

A．通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本

B．通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評估價值和支付的相關(guān)稅費為成本

C．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本

D。企業(yè)使用或銷售存貨的成本計算方法可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法中選用一種

【答案】C

【解析】選項A：通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本；選項B：通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本；選項D：企業(yè)使用或銷售的存貨的成本計算方法可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

【33·單選題】甲企業(yè)作為乙企業(yè)的投資方對乙企業(yè)投資成本160萬元，2012年1月乙企業(yè)進行清算，甲企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)204萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積24萬元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)居民企業(yè)，則該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅()。

A．5萬元

B．11萬元

C．45萬元

D．51萬元

【答案】A

【解析】該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(204—24—160)×25%=5(萬元)。

【34·單選題】以下關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失的規(guī)定表述正確的是()。

A．股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無法收回的股權(quán)投資

B．企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當追溯調(diào)整原損失的應(yīng)納稅所得額

C．應(yīng)收賬款與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)?，不能確認資產(chǎn)損失

D．對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除

【答案】D

【解析】股權(quán)投資損失指的是投資額減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資，A選項不正確；企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當作為收入計入收回當期的應(yīng)納稅所得額，所以B選項不正確；應(yīng)收賬款與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?，以?yīng)收款項減除可收回金額后確認損失，所以C選項不正確。

【34·多選題】下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有()。

A．固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

B．企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

C．因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失

D．企業(yè)對外投資發(fā)生的損失

【答案】AB

【解析】選項AB屬于應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的損失；選項CD屬于采取專項申報的形式申報扣除的損失。

【35·單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是()。

A．企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除

B．企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C．企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理

D．專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，不允許延期申報

【答案】D

【解析】屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。【36·多選題】企業(yè)取得的下列各項所得中可以免征企業(yè)所得稅的有()。

A．林產(chǎn)品的采集所得

B．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得

C．香料作物的種植所得

D．農(nóng)作物新品種的選育所得

【答案】AD

【解析】企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖以及花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。

【37·單選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是()。

A．用于創(chuàng)業(yè)投資

B．用于綜合利用資源

C．用于開發(fā)新產(chǎn)品

D．用于環(huán)境保護

【答案】D

【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用有關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。

【38·單選題】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從()起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

A．獲利

B．盈利

C．項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅

D．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照

【答案】C

【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【39·單選題】2012年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11．7萬元。已知該企業(yè)2010年虧損40萬元，2011年盈利20"萬元。2012經(jīng)審核未彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額為60萬元。2012該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A．6．83

B．8．83

C．9

D．10

【答案】B

【解析】考核虧損彌補、稅收優(yōu)惠、稅額計算。企業(yè)購置并實際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年應(yīng)納稅額中抵免。

當年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬元)

實際應(yīng)納稅額=10-11．7×10%=8．83(萬元)。

【40·單選題】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)

投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是()。(2009年原)

A．50%

B．60%

C．70%

D．80%

【答案】C

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！?1·單選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說法正確的是()。

A．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額

B．創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當年及以后應(yīng)納稅額中抵免

C．企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%抵免當年及以后的應(yīng)納稅所得額

D．企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除

【答案】 A

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，按其投資額的70%抵扣持股滿2年的當年應(yīng)納稅所得額；B選項錯誤有兩處：一是沒有講明享受優(yōu)惠應(yīng)具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%抵免當年及以后5個納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除；D選項加計扣除的比例錯誤。

【42·單選題】位于經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年成立且當年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2009年應(yīng)納稅所得額為200萬元。2009該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2009年)

A．15

B．18

C．20

D．22

【答案】C

【解析】適用15%企業(yè)所得稅稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照規(guī)定的過渡稅率計算應(yīng)納稅額并實行減半征收，即2009年按20%稅率減半計算企業(yè)所得稅。該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×20%×50%=20(萬元)。

【43·單選題】2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2008該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2009年)

A．16．2

B．16．8

C．27

D．28

【答案】D

【解析】本題有三個考點：一是業(yè)務(wù)招待費是否超標的判別；二是納稅調(diào)整的計算；三三是應(yīng)納稅額的基本計算。產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入都構(gòu)成計算業(yè)務(wù)招待費限額的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組收入，不屬于銷售(營業(yè))收入，不構(gòu)成計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費限額計算：(1200+400)×5%e=8(萬元)<20×60%=12(萬元)；業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬元)；應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。

【44·單選題】某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2012取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2012該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A．40

B．42．5

C．45

D．47．5

【答案】B

【解析】境外繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12．5(萬元)，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=12．5—10=2．5(萬元)

匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2．5=42．5(萬元)。

【45·多選題】居民納稅人在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)核定其應(yīng)稅所率的情形有（）。

A.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的B．能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的C．通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的D．無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的【答案】ABC

【解析】ABC選項應(yīng)采用定率(核定應(yīng)稅所得率)的辦法，D選項只能采用定額(核定應(yīng)納所得稅額)的辦法。【46·單選題】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算爭取。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010應(yīng)納稅企業(yè)所得稅（）。（2011年）

A.7.00萬元

B.7.40萬元

C.7.61萬元

D.8.04萬元

【答案】D

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）

【47·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法的規(guī)定，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)（）的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

【答案】B

【解析】此題考查居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

【48·多選題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有()。

A．股息

B．利息

C．租金

D．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

【答案】ABC

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。

【49·單選題】境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2012年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項不動產(chǎn)凈值60萬元。2012該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A．12

B．14

C．18

D．36

【答案】A

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，實際征稅時減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+(80一60)]×10%=12(萬元)。

【50·單選題】境外某公司在中國境內(nèi)設(shè)立咨詢機構(gòu)，被稅務(wù)機關(guān)認定按照經(jīng)費支出換算收入確定應(yīng)納稅所得額。2012年該機構(gòu)經(jīng)費支出210萬元，稅務(wù)機關(guān)核定其利潤率20%，則2012該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A．5．25

B．5．6

C．12

D．14

【答案】D

【解析】咨詢業(yè)務(wù)適用5%的營業(yè)稅稅率；應(yīng)納稅所得額=210÷(1—20%一5%)×20%：280×20%=56(萬元)；在我國設(shè)立機構(gòu)、場所，且所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)．適用25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=56×25%=14(萬元)?！?1·單選題】中國境內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售位于地級市城區(qū)的未完工的非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，其預(yù)計利潤率不得低于()。

A．15%

B．10%

C．5%

D．3%

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售位于地級市城區(qū)的未完工的非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，其預(yù)計利潤率不得低于15%。

【52·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。

A．境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損

B．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫

C．扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款

D．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

【答案】A

【解析】境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，但是境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損，A選項正確?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，B選項錯誤。應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款，所以C選項錯誤。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，所以D選項錯誤。

【53·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的是()。

A．設(shè)立在低于12．5%名義稅率的國家或地區(qū)的受控外國企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入

B．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

C．母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理

D．母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除

【答案】A

【解析】實際稅負明顯偏低是指實際稅負明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%稅率的50%，即實際稅負低于12．5%，這里強調(diào)的是實際稅負而非名義稅率，所以A選項錯誤。

【54·單選題】新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起()內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

A．3年

B．5年

C．8年

D．10年

【答案】D

【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

【55·多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，表述正確的有()。

A．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所取得的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

B．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

C．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

D．除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅

【答案】BCD

【解析】選項A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得以機構(gòu)、場所在地為納稅地點；與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

【56·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法律的規(guī)定，以下說法錯誤的是()。

A．現(xiàn)行財政體制中，所得稅收入全額上繳中央的企業(yè)，不適用匯總納稅辦法

B．上認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C．新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年起就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

D．居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格的分支機構(gòu)，按本辦法計算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

【57·多選題】以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍說法正確的有()。

A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅由國稅局管理

B．銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理

C．從2009年起新設(shè)立的分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

D．企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的企業(yè)的所得稅由國稅局管理

【答案】ABC

【解析】企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準，以確定征管歸屬，所以D選項錯誤。

第十一章 個人所得稅 【1·單選題】目前我國個人所得稅的征收采用的是()的模式。

A．分類征收制

B．綜合征收制

C．混合征收制

D．分類與綜合相結(jié)合【答案】A

【解析】目前，我閣個人所得稅的征收采用的是分類征收制的模式。

【2·多選題】下列各項中，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有()。(2004年)

A．勞動分紅

B．獨生子女補貼

C．差旅費津貼

D．超過規(guī)定標準的誤餐費

【答案】AD

【解析】BC選項不列入工資薪金所得項目，不計征個人所得稅。

【3·多選題】下列各項中，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅的有()。

A．個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

B．法人企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

C．個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

D．出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

【答案】AC

【解析】選項B：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

【4·多選題】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬元，張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，同時李某每年要上交承包費50萬元，其余招待所經(jīng)營成果歸李某所有。則下列關(guān)于個人所得稅的說法正確的有()。

A．張某取得的所得按照工資、薪金所得項目征稅

B．張某取得的所得按照對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅

C．李某取得的工資按照工資、薪金所得項目征稅

D．李某取得的工資和承包經(jīng)營成果都按照對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅

【答案】AD

【解析】張某不參與分享餐廳經(jīng)營成果，其取得的承包收入實質(zhì)上屬于崗位責任工資，所以按照“工資、薪金”所得項目征稅。李某參與分享承包企業(yè)的經(jīng)營成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經(jīng)營成果都屬于“對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”。

【5·多選題】下列各項中，按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有()。

A．外部董事的董事費收入

B．個人兼職收入

C．教師自辦培訓班取得的收入

D．在校學生參加勤工儉學活動取得的收入

【答案】ABCD

【解析】外部董事的董事費收入、個人兼職收入、教師自辦培訓班取得的收入、在校學生參加勤工儉學活動取得的收入都屬于勞務(wù)報酬收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。【6·單選題】下列屬于稿酬所得的項目是()。

A．記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬

B．提供著作的版權(quán)而取得的報酬

C．將國外的作晶翻譯出版取得的報酬

D一書畫家出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得的收入

【答案】C

【解析】A選項屬于工資、薪金所得；B選項屬于特許權(quán)使用費所得；D選項屬于勞務(wù)報酬所得。

【7.多選題】下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有()。

A．個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入

B．作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件

C．作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆收入D．電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入【答案】ABD【解析】ABD選項均屬于“特許權(quán)使用費所得”；C選項按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

【8.多選題】以下應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅的有()。

A．個人購買上市公司股票分得的股利分紅

B．合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房

C．股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

D．單位經(jīng)批準向個人集資支付的集資利息

【答案】ACD

【解析】B選項應(yīng)按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

【9.多選題】以下應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅的有（）。A．個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得

B．個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得

C．個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得

D．個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所稃

【答案】ABC

【解析】ABC選項都屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；D選項屬于特許權(quán)使用費所得。

【10·單選題】李某在2013年3月將一處住房出租給張某(已簽訂合同)。下列各項稅務(wù)處理中，正確的是()。

A．應(yīng)按12％的稅率繳納房產(chǎn)稅

B．應(yīng)按0．05％的稅率繳納印花稅

C．應(yīng)按20％的稅率繳納個人所得稅

D．應(yīng)在3％稅率基礎(chǔ)上減半繳納營業(yè)稅

【答案】D

【解析】個人出租居住用房，應(yīng)按4％的稅率繳納房產(chǎn)稅；按10％的稅率繳納個人所得稅；在3％稅率基礎(chǔ)上減半繳納營業(yè)稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。【11·單選題】個人所得稅法規(guī)定，對一次勞務(wù)報酬收入畸高的應(yīng)實行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報酬收入畸高”是指()。

A．一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過10000元

B．一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元

C．一次取得的勞務(wù)報酬收入超過l0000元

D．一次取得的勞務(wù)報酬收入超過20000元

【答案】B

【解析】“一次勞務(wù)報酬收入畸高”是指一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元。

【12·單選題】依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項準予扣除的是()。

A．定額800元

B．定額800元或定率20％

C．財產(chǎn)凈值

D．財產(chǎn)原值和合理費用

【答案】D

【解析】根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓標準所得時準予按財產(chǎn)原值和合理費用進行扣除。

【13·單選題】計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈是()。

A．用于對科研機構(gòu)研究經(jīng)費的資助

B．通過非營利性的社會團體向貧困地區(qū)的捐贈

C．通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向革命老區(qū)的捐贈

D．通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

【答案】D

【解析】用于對科研機構(gòu)研究經(jīng)費的資助，如果是非關(guān)聯(lián)的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額扣除，選項A中沒有明確其關(guān)聯(lián)性，所以不選；選項BC屬于限額扣除的項目，只有選項D屬于全額扣除的項目。

【14·單選題】王先生2013年2月達到法定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資2700 元，3月份被一家公司聘用，月工資4500元。2013年3月王先生應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A．0

B．30

C．125

D．265

【答案】B

【解析】法定退休工資免納個人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。2013年3月王先生應(yīng)納個人所得稅=(4500—3500)×3％=30(元)。

【15·單選題】中國公民潘某為某外資企業(yè)工作人員，2012年被派往境外工作，每月工資12000元。2012年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)(該股票期權(quán)不可公開交易)并在當年行權(quán)，201 3年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，潘某2013 年的所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A．75480

B．80640

C．92780

D．110620

【答案】D

【解析】潘某2013年的所得應(yīng)繳納個人所得稅=500000×20％+[(12000—4800)×20％-555 ×12=100000+10620=110620(元)。2012 年潘某行權(quán)時，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納過個人所得稅。2013年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時，只需按獲得的高于購買目公平市場價的差額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的，需計算繳納個人所得稅。【16·單選題】韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅()。(2002 年)

A．4000元

B．5650元

C．9650元

D．10250元

【答案】A

【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華居住天數(shù)不超過90天，其境外支付不由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資、薪金不在我國納稅(用公式套算時，境內(nèi)支付工資為0，稅額計算結(jié)果也為0)。而體彩中獎收入2000Q元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國繳納個人所得稅=20000×20％=4000(元)。

【17·多選題】在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿5年的個人，從第六年起的以

第四篇：稅法練習題.營業(yè)稅

稅法練習題：營業(yè)稅

一、單項選擇題

1.下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A．賣冰棍的個人

B．將不動產(chǎn)無償贈送給他人的行政單位 C．生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)

D．發(fā)生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產(chǎn)單位 正確答案：B 知識點：營業(yè)稅的納稅義務(wù)人 答案解析：

ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營業(yè)稅混合銷售的特例，該知識點以往考試出過判斷題；B為營業(yè)稅的納稅人。

2.下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目有（）。

A．境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項制造專利權(quán)

B．境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)

C．境外運輸公司載運貨物入境

D．境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn) 正確答案：A 知識點：營業(yè)稅的稅目 答案解析：

銷售的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅；境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；境外運輸公司載運貨物入境不屬于境內(nèi)勞務(wù)；境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動產(chǎn)。

3.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）項目征收營業(yè)稅。

A．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B．銷售不動產(chǎn) C．交通運輸業(yè) D．服務(wù)業(yè) 正確答案：D 知識點：營業(yè)稅的稅目

答案解析：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。

4.營業(yè)稅組成計稅價格中的成本利潤率，由（）確定。A．國務(wù)院 B．國家稅務(wù)總局

C．財政部 D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機關(guān) 正確答案：D 知識點：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

答案解析：營業(yè)稅組成計稅價的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機關(guān)確定。

5.下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（）。

A．接受委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)

B．個人舉行個人演唱會，負責其售票的單位

C．實際征收中，分保業(yè)務(wù)的初保人 D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人 正確答案：C 知識點：營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

答案解析：實際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營業(yè)稅。

6.下列收入中，免征營業(yè)稅的有()。A.植物園收取的門票收入

B.文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓費用 C.下崗職工從事的所有社區(qū)服務(wù)收取的收入

D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓班收取的培訓費 正確答案：C 知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：下崗職工從事的所有社區(qū)服務(wù)收取的收入。

7.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()。A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額

B.從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)扣除設(shè)備的價款。

C.旅行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用

D.娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用 正確答案：D 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù) 答案解析：

娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用為計稅依據(jù)。

8.下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的收入 B.金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C.國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入 D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入 正確答案：C 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：出口信用保險不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。

9.下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（）。A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 正確答案：C 4 知識點：營業(yè)稅的征收管理

答案解析：對外出租設(shè)備應(yīng)該向出租單位機構(gòu)所在地繳納；航空公司所屬分公司應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；納稅人承包跨省工程的應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

10.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天 B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天 C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天 D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當天 正確答案：B 知識點：營業(yè)稅的征收管理

答案解析：將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

二、多項選擇題

1.下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.個人將不動產(chǎn)無償贈予他人 B．管道運送天然氣

C．企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用

D．中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)

正確答案：B, C 知識點：營業(yè)稅征稅范圍

答案解析：個人將不動產(chǎn)無償贈予他人與出口信用保險業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅。

2.下列收費項目應(yīng)作為計稅依據(jù)計提營業(yè)稅的有（）。A．物業(yè)公司代收的水電費

B．學校為校外考試舉辦輔導班收取的培訓費 C．酒店對就餐客人收取的服務(wù)費 D．工商聯(lián)合會收取的會員費 正確答案：B, C 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù) 答案解析：

物業(yè)公司代收的水電費以取得的手續(xù)費為計稅依據(jù)，工商聯(lián)合會收取的會員費，免營業(yè)稅

3.下列各項中，屬于現(xiàn)行營業(yè)稅稅率的有()。A.3% B.5% C.20% D.8% 正確答案：A, B, C 知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率

答案解析：金融保險業(yè)原稅率8%，現(xiàn)為5%。

4.下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有()。A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，其代理人或購買者 C.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D.分保險業(yè)務(wù)的初保人 正確答案：B, D 知識點：營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

答案解析：向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)，勞務(wù)發(fā)生地在中國境外不征營業(yè)稅。

5.下列項目中，屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)征稅范圍的是（）。A.融資租賃業(yè)務(wù) B.郵政儲蓄 C．證券經(jīng)紀業(yè) D．郵匯 正確答案：A, C 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。

6.下列項目中免征營業(yè)稅的有（）。A．殘聯(lián)舉辦的餐飲店

B．殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C．養(yǎng)老院收取的老人入院費 D．養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲業(yè)

正確答案：B, C 知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：殘疾人服務(wù)機構(gòu)舉辦的幾個特殊服務(wù)項目及殘疾人本人直接從事的服務(wù)項目免稅；養(yǎng)老院收取的照顧老人的服務(wù)收入免營業(yè)稅，對外其他經(jīng)營征稅。

7.下列免征營業(yè)稅的有（）。

A．境外保險機構(gòu)為境內(nèi)廠房提供的保險 B．境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)養(yǎng)殖業(yè)提供的保險 C．境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)動植物提供的保險 D．社會保障部門為境內(nèi)居民提供的社會保險 正確答案：B, C, D 知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：A以境內(nèi)標的物提供保險應(yīng)繳納營業(yè)稅；BC屬于免稅范圍；D屬于非經(jīng)營性的社會保障，不繳納營業(yè)稅。

8.下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有（）。A．工廠銷售貨物同時負責送貨上門 B．商場賣貨并負責安裝調(diào)試收入 C．火車上銷售食品飲料 D．卡拉OK歌廳供應(yīng)點心等小吃 正確答案：A, B, C 知識點：營業(yè)稅幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

答案解析： D應(yīng)繳納增值稅。

9.下列各項中，符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的為()。A.采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，收到預(yù)收款的當天 B.采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當天

C.金融機構(gòu)逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入的當天。D.取得會員費、席位費和資格保證金，為收訖款項或取得索取這些款項憑據(jù)的當天。正確答案：A, D 知識點：營業(yè)稅的征收管理 答案解析：

金融機構(gòu)逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天。

10.下列各項中，由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的是（）。

A．銷售不動產(chǎn) B.經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)

C．跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 D．組織境內(nèi)旅游 正確答案：B, C, D 知識點：營業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷售不動產(chǎn)，由納稅人向其不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的。

三、判斷題1.在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅征稅范圍

答案解析：在我國境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

2.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 答案解析：

單位將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

3.單位受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，免征營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

4.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費后余額。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后余額，這樣可以避免同一稅目的重復(fù)征稅。

5.某省規(guī)定按期營業(yè)稅起征點為每月營業(yè)額2000元，某納稅人月營業(yè)額2500元，適用5%營業(yè)稅稅率，則應(yīng)納營業(yè)稅稅額500×5%=25元。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

答案解析：營業(yè)額達到或超過起征點的，全額納稅。2500×5%=125（元）。

6.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

7.自建自用建筑物，其自建行為是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。（）對 錯

正確答案： 錯 知識點：營業(yè)稅的稅目

答案解析：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，也不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。

8.某納稅人銷售不動產(chǎn)，一月份收取預(yù)收款，5月份收取其余價款。所以5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)在5月份計算繳納營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷售不動產(chǎn)，在取得預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)。

9.娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按20%稅率征收營業(yè)稅。（）

對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率 答案解析：

娛樂業(yè)不是都按20%稅率征收營業(yè)稅。如：音樂茶座。

10.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地交納營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的征收管理

答案解析：應(yīng)在機構(gòu)所在地交納營業(yè)稅。

四、計算題

1.某電信局2007年5月取得話費收入50萬元，銷售各種有價電話卡20萬元（當期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓2萬元），電話機安裝收入20萬元，出售移動電話收入20 萬元，代辦電信線路工程收入40萬元（電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬元），請計算該電信局當月應(yīng)納營業(yè)稅。正確答案：

應(yīng)納營業(yè)稅=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（萬元）知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率、營業(yè)稅的計稅依據(jù)、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 答案解析：

話費收入，電話機安裝收入應(yīng)按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營業(yè)稅；電信局出售移動電話屬于混合銷售，其“主業(yè)”為電信業(yè)，按規(guī)定應(yīng)按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營業(yè)稅。代辦電信工程應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。其適用稅率為3%。

2.甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。要求：請分別計算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅款。正確答案：

(1)甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬元)代扣代交營業(yè)稅=7000×3%=210(萬元)(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司售房交營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)(3)甲建筑公司售房交營業(yè)稅=2200×5%=110(萬元)知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率、營業(yè)稅的計稅依據(jù)、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

3.某民政部門批準的非營利文化博物館2006年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）收取物價局標準的會員費20000元；（2）出租房屋辦展覽取得租金收入200000元；（3）舉辦歷史文化講座取得收入30000元；

14（4）經(jīng)營打字社取得打字收入50000元；（5）代銷福利彩票取得手續(xù)費收入10000元；（6）博物館門票收入5000元。要求計算：

（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營業(yè)稅；（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅；（3）說明其免稅的業(yè)務(wù)項目。正確答案：

（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營業(yè)稅 =30000×3%=900（元）

歷史文化講座應(yīng)按照文化業(yè)稅目計稅。（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營業(yè)稅 =200000×5%+50000×5%+10000×5% =13000（元）

出租房屋按照服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)征收營業(yè)稅；打字經(jīng)營應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅；代銷福利彩票收入應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——代理業(yè)征收營業(yè)稅。（3）說明其免稅的業(yè)務(wù)項目

按照物價局規(guī)定標準收取的會員費和博物館門票收入免征營業(yè)稅。

知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率 營業(yè)稅的計稅依據(jù) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

第五篇：稅法練習題.增值稅

稅法練習題——增值稅

一、單選題

1、增值稅一般納稅人下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）A、外購的用于裝修辦公樓的裝飾板材 B、外購的用于管理部門使用的小轎車 C、外購的用作職工獎品的毛巾被 D、外購的用作生產(chǎn)原料的化妝品

2、某工廠（增值稅一般納稅人）2009年6月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗入庫，支付收購憑證上注明的價款為50000元，為該貨物支付的運費500元（有票），該項業(yè)務(wù)準許抵扣的進項稅額為（）

A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元

3、我國增值稅的類型屬于

A、生產(chǎn)型 B、收入型 C、消費型 D、收入型與消費型混合型

4、納稅人銷售的貨物，使用13%增值稅稅率的是

A、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、農(nóng)膜 C、汽油 D、電視機

5、以下各項中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額是 A、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

B、將購買的貨物作為投資，提供給其他單位 C、購買的貨物發(fā)生非正常損失 D、將購買的貨物無償贈送他人

6、下列屬于我國增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）

A、農(nóng)機修理廠提供的修理勞務(wù) B、長途客運公司提供的客運勞務(wù) C、安裝公司提供的安裝勞務(wù) D、雜技團提供的表演勞務(wù)

7、增值稅一般納稅人下列項目所支付的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（）A、外購的用于贈送客戶的小轎車 B、外購的機器設(shè)備

C、外購的用作職工獎品的毛巾被 D、外購的用作生產(chǎn)原料的化妝品

8、按增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)應(yīng)當征收增值稅的是（）A、機械修理 B、長途客運 C、技術(shù)咨詢 D、裝飾作業(yè)

9、納稅人銷售的下列貨物，使用13%增值稅稅率的是（）A、水泥 B、化肥 C、鋼材 D、煤炭

10、以下各項中，視同銷售貨物而應(yīng)當征收增值稅的是（）A、將購進的貨物用于固定資產(chǎn)在建工程 B、將購進的貨物用于集體福利 C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 D、購進的貨物因變質(zhì)而報廢

二、多選題

1、下列經(jīng)營者中，屬于增值稅納稅人的有（）

A、從事電器維修的個體戶 B、受托進行加工汽車的加工廠 C、銷售貨物并負責運輸所售貨物的商店 D、銷售建筑物的單位

2、增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營收入在并入銷售額計算銷項稅額時，需換算為不含稅銷售額的有

A、逾期包裝物押金

B、向購買方收取的各種價外費用 C、混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入 D、一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

3.下列不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A．非企業(yè)性單位

B．不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) C．個體經(jīng)營者

D．年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)

4.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分，規(guī)定正確的有（）。

A．從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標準，一律按增值稅一般納稅人征稅

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定 5.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法不正確的是（）。A．一律并入銷售額計算繳納增值稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C．單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

D．對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

6.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當天

B．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 D．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當天 7.下列行為中屬于視同銷售行為的有（）。A．企業(yè)將外購的服裝用于分紅

B．企業(yè)將外購的服裝移送于在同一縣城的統(tǒng)一核算的其他機構(gòu)銷售 C．企業(yè)將外購的服裝用于投資 D．企業(yè)將外購的服裝用于職工作福利 8.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購買者 D．境外單位

9.增值稅應(yīng)稅銷售額包括（）。

A．銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款

B．向購買方收取的手續(xù)費、集資費、違約金、包裝物租金、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費

C．向購買方收取的銷項稅額

D．受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅

10.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A．空調(diào)廠家銷售空調(diào)產(chǎn)品的同時又為所售空調(diào)提供安裝服務(wù) B．電信局為客戶提供郵政快遞，同時又銷售郵寄貨物的包裝物 C．照相館提供照相的服務(wù)并向顧客銷售相框

D．計算機公司向某單位銷售計算機并負責安裝調(diào)試

三、名詞解釋題

1、銷項稅額

2、進項稅額

3、小規(guī)模納稅人

四、判斷題

1、企業(yè)代墊運費屬于資金往來，不屬于價外費用，收回時不必并入銷售額計算增值稅銷項稅額。（）

2、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)并將空調(diào)運往客戶指定的地點，同時收取價款和運費，應(yīng)該將收取的兩款項合并征收營業(yè)稅。（）

3、某制藥廠為增值稅一般納稅人，本期向災(zāi)區(qū)捐贈一批自產(chǎn)藥品，該批藥品所耗用的原材料的進項稅額不得抵扣。（）

4、某企業(yè)將外購的貨物（有增值稅專用發(fā)票）贈送兒童福利院，其進項稅額允許抵扣。（）

5、納稅人兼營增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就其非應(yīng)稅勞務(wù)收入一律征收增值稅。（）

五、計算題

1、某出版社5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售圖書取得不含稅收入80萬元

（2）向某公益活動捐贈1000冊，每冊不含稅價20元

（3）委托印刷廠印刷圖書，印刷廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額（即加工費）30萬元

（4）發(fā)行圖書支付運費5萬元（有發(fā)票）（5）兼營廣告業(yè)務(wù)，取得收入50萬元

要求：計算該出版社當月應(yīng)納增值稅稅額。

2、某木制一次性筷子生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

3（1）以1500元/包的不含稅價銷售一次性筷子100包；

（2）將自產(chǎn)同種同規(guī)格木制一次性筷子20包作為贈品贈給客戶；

（3）當月購進原材料一批，已入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額1．06萬元。

要求：計算該企業(yè)3月份應(yīng)納的增值稅。

3、某燈具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購入玻璃制品，取得的專用發(fā)票上注明的價款為25萬元；

(2)收回委托加工的燈座50件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費為3萬元；(3)當月實現(xiàn)不含稅銷售額為90萬元，另有51.48萬元含稅的銷售額；(4)銷售貨物支付運輸企業(yè)運費6萬元；

（5）當月該廠將一批燈具捐贈給當?shù)馗＠海瑑r稅合計的價款為3.51萬元。假定購入貨物均能取得合理合法的扣稅憑證。要求：計算該燈具廠在5月份應(yīng)繳納的增值稅額。