第一篇：淺析如何加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)管理

淺析如何加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)管理

李前產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)

摘要：隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的推進(jìn)和新的公共財(cái)政體制的逐步建立，行政單位的財(cái)務(wù)管理也暴露出諸多不足，論文從行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、特征和目標(biāo)出發(fā)，歸納總結(jié)了目前財(cái)務(wù)管理存在的主要問題，提出了新財(cái)務(wù)體制下如何加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：行政單位，財(cái)務(wù)管理

一、行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

行政單位財(cái)務(wù)管理是指行政單位按照國(guó)家有關(guān)部門的方針、政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有計(jì)劃地籌集、分配和運(yùn)用資金，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，以保證事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)的全面完成。做好行政單位財(cái)務(wù)管理工作，是發(fā)揮財(cái)政資金作用、提高財(cái)政資金使用效率的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是防止貪污、腐化行為的重要舉措。近年來，隨著財(cái)政體制改革的不斷深化，行政單位財(cái)務(wù)管理不斷加強(qiáng)，逐步建立了比較完善的管理模式，最終目標(biāo)就是優(yōu)化行政管理費(fèi)支出，在確保機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，努力提高財(cái)政資金使用效益，降低政府行政成本。

在新財(cái)政體制下，行政單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：

一是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容更加復(fù)雜。部門預(yù)算的實(shí)行、政府采購(gòu)的深入、國(guó)庫(kù)集中支付的推行使行政單位的財(cái)務(wù)管理工作更加復(fù)雜化、多樣化，行政單位的資金來源于財(cái)政資金，使行政單位的財(cái)務(wù)管理不僅需要滿足于行政單位的內(nèi)部管理，還需要滿足于財(cái)政和社會(huì)。

二是財(cái)務(wù)管理的方式更加多樣化。新財(cái)政體制實(shí)行后，部門預(yù)算軟件的使用，政府采購(gòu)網(wǎng)上申報(bào)和審批的實(shí)行，國(guó)庫(kù)集中支付后行政單位、財(cái)務(wù)部門、銀行網(wǎng)絡(luò)信息的互通等，使行政單位財(cái)務(wù)管理的方式發(fā)生了變化。

二、在新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算編制管理方面

行政單位習(xí)慣于基數(shù)遞增的預(yù)算，預(yù)算觀念不強(qiáng)、編制方法簡(jiǎn)單、管理意識(shí)不

強(qiáng)，重預(yù)算，輕管理，致使資金使用效益不高。即使在近幾年新財(cái)政體制不斷深入的情況下，大部分行政單位的預(yù)算編制和執(zhí)行還是粗放型的，行政單位財(cái)務(wù)管理制度操作性不強(qiáng)。隨著財(cái)政體制的改革，職能分工的細(xì)化，財(cái)務(wù)管理制度的可操作性直接影響到管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、財(cái)政資金使用效果的提高，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。

（二）財(cái)務(wù)管理方面

在現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制下，行政單位的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上受財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)，在行政上受本單位領(lǐng)導(dǎo)，產(chǎn)生不少弊端。會(huì)計(jì)人員在行政權(quán)力的壓力和一些經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，往往會(huì)做出一些增加不必要費(fèi)用支出等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)人員不能進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督，致使有些會(huì)計(jì)人員沒有壓力，沒有責(zé)任心。

（三）財(cái)務(wù)公開度不夠

新財(cái)政體制推行后，財(cái)政對(duì)行政單位的監(jiān)控加強(qiáng)了，如公車的購(gòu)買和三公經(jīng)費(fèi)的使用等，下屬單位的收入和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出成了新的“挖掘點(diǎn)”。一些行政單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出隨意性較大，經(jīng)常有行政單位將三公經(jīng)費(fèi)放在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中開支。

（四）固定資產(chǎn)管理方面

有些行政單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理不嚴(yán)，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。同時(shí)對(duì)于捐贈(zèng)、無償調(diào)入、盤盈盤虧等固定資產(chǎn)未能按規(guī)定入賬。未形成定期財(cái)產(chǎn)檢查制度，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。

（五）財(cái)務(wù)分析方面

新財(cái)政體制要求行政單位加強(qiáng)本單位的財(cái)務(wù)分析，通過分析發(fā)現(xiàn)行政單位財(cái)務(wù)管理中的一些問題，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，為管理者提供有用的決策信息。但多數(shù)單位的編報(bào)說明也就只有寥寥幾百字，不能客觀、深入地反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況及存在的問題，導(dǎo)致財(cái)政部門和單位決策者不能全面了解單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。

三、存在問題的原因分析

（一）人力資源方面的缺陷

行政單位財(cái)會(huì)人員既要聽從部門領(lǐng)導(dǎo)的指揮，又要接受單位領(lǐng)導(dǎo)的任免，這就決定了財(cái)會(huì)人員無法有效實(shí)行其對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職權(quán)，從而造成單位領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理上往往出現(xiàn)“以權(quán)代法”等問題。

（二）管理職能的缺陷

有些行政單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理的職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理常常是在事后核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這樣就忽視了資金使用前的預(yù)測(cè)控制，導(dǎo)致了行政單位支出管理普遍不規(guī)范的現(xiàn)象。由于行政單位的經(jīng)費(fèi)來源一般都由財(cái)政部門直接補(bǔ)助，并且行政單位的財(cái)務(wù)人員往往是被動(dòng)地報(bào)賬、做報(bào)表，對(duì)本單位的業(yè)務(wù)流程和發(fā)展趨勢(shì)了解不夠，這些導(dǎo)致了行政單位的財(cái)務(wù)重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)分析。

（三）管理基礎(chǔ)信息的缺乏

一直以來，行政單位的會(huì)計(jì)信息工作基礎(chǔ)薄弱、技術(shù)落后、效率低下，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、管理信息價(jià)值失效。財(cái)務(wù)管理信息化程度不高，難以適應(yīng)現(xiàn)代電子政務(wù)和新財(cái)政體制的要求。

四、對(duì)策建議

（一）健全財(cái)務(wù)管理程序

健全程序是主要方式。規(guī)范的財(cái)務(wù)管理程序貫穿于制度之中，存在于部門預(yù)算的整個(gè)過程。其中包括：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)分工，建立相互制約機(jī)制；嚴(yán)格各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限；合法合理的原始憑證的審核、及時(shí)制單以及實(shí)物保管措施；建立預(yù)算監(jiān)督和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)檢查制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)常復(fù)核的制度。通過完善的財(cái)務(wù)管理制度，形成既相互分離同時(shí)又相互牽制的管理流程，以保證財(cái)產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，提高資金使用效率，確保專款專用。

（二）實(shí)行財(cái)務(wù)公開

財(cái)務(wù)公開，就是行政單位辦理與群眾密切相關(guān)的財(cái)務(wù)開支，在不涉及黨和國(guó)家機(jī)密的前提下，向干部群眾和社會(huì)公開，置人民群眾監(jiān)督下。在機(jī)關(guān)公開場(chǎng)合或單位電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)上設(shè)立財(cái)務(wù)公開墻公開：財(cái)務(wù)收入與支出情況；預(yù)算外收入的使用情況；上級(jí)專項(xiàng)收支、下?lián)芮闆r；固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用和變賣情況；三公經(jīng)費(fèi)的使用情況和非稅收入情況等等。

（三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理

1.完善固定資產(chǎn)的管理。建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，定期組織固定資產(chǎn)的清查，發(fā)現(xiàn)有報(bào)廢、報(bào)損的固定資產(chǎn)，及時(shí)查明原因，按相關(guān)手續(xù)報(bào)減，規(guī)范固定資產(chǎn)的管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必須核對(duì)一致，資產(chǎn)維修要按規(guī)定，大維修要經(jīng)過政采招投標(biāo)方式進(jìn)行。大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（四）完善行政單位的財(cái)務(wù)分析

行政單位的財(cái)務(wù)分析是以行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)資料為主要依據(jù)，利用財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，對(duì)單位的經(jīng)費(fèi)支出及其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映行政單位財(cái)務(wù)在運(yùn)行過程中的利弊得失、發(fā)展趨勢(shì)，為改進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)總結(jié)。財(cái)務(wù)分析是行政單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)及最終成果，是財(cái)政部門、單位內(nèi)部及其他報(bào)告使用者了解行政單位發(fā)展?fàn)顩r、制定政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行的重要會(huì)計(jì)信息資料，也是編制下年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。隨著新財(cái)政體制的推行，“收支兩條線”、部門預(yù)算、會(huì)計(jì)集中核算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等一系列財(cái)政體制的改革，這些全新的財(cái)政管理模式要求行政單位的管理者和財(cái)務(wù)人員及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)，從單純的核算向核算與管理并重，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的管理作用和參謀作用?？陀^、真實(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，不但能夠?qū)μ岣哓?cái)政資金使用效率、防止日常工作中的漏洞、建立健全內(nèi)部控制制度起到積極的作用，而且為新財(cái)政體制提供了重要的參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

1、陳安民.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提高財(cái)務(wù)管理水平〔J〕.延安教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（3）。

2、張?bào)?行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題及解決建議〔J〕.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2008。

3、陳志堅(jiān).事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的幾點(diǎn)思考〔J〕.地方財(cái)政研究，2007（6）。

第二篇：安徽省省直行政單位財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)行?2012?636號(hào)

關(guān)于印發(fā)《安徽省省直行政單位財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知

省直各部門、單位：

為進(jìn)一步規(guī)范省直行政單位財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化省級(jí)管理和監(jiān)督。經(jīng)研究，現(xiàn)印發(fā)《安徽省省直行政單位財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二Ｏ一二年四月二十八日

安徽省省直行政單位財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一章總則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范省直行政單位財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化省直單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱省直行政單位是指省級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)以及工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等人民團(tuán)體。

第三條省直行政單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)切實(shí)保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、預(yù)算規(guī)范執(zhí)行、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第四條省直行政單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第五條省直行政單位應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，實(shí)行獨(dú)立核算。人員編制少、財(cái)務(wù)工作量小的單位，可以實(shí)行報(bào)賬制度。

第六條 省直行政單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)公示等制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

第二章預(yù)算管理

第七條 省直行政單位實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算管理，將各項(xiàng)收支納入預(yù)算，統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排，提高預(yù)算編制的完整性。

第八條 省直行政單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算嚴(yán)肅性。嚴(yán)格執(zhí)行《安徽省省級(jí)預(yù)算管理辦法》，從嚴(yán)從緊控制預(yù)算追加。

第九條 省直行政單位應(yīng)采取有效措施，及時(shí)分解細(xì)化撥付項(xiàng)目支出預(yù)算，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行效率，加快支出進(jìn)度。年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，按規(guī)定應(yīng)予收回的，全部收回省級(jí)預(yù)算。

第十條 省直行政單位應(yīng)建立健全預(yù)算績(jī)效管理制度，強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理，大力推進(jìn)績(jī)效自我評(píng)價(jià)。

第十一條 省直行政單位應(yīng)按照政府信息公開的要求，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算信息公開工作。

第三章收支管理

第十二條 省直行政單位依法取得的各類非稅收入，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳安徽省政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，定期劃解國(guó)庫(kù)，不得隱匿、滯留、轉(zhuǎn)移、截留、挪用、私分和坐支。

第十三條 省直行政單位應(yīng)當(dāng)建立健全各項(xiàng)支出管理制度，細(xì)化各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出管理措施，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用的申報(bào)、審核、審批程序，嚴(yán)禁先支后批。

第十四條 省直行政單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和《安徽省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付現(xiàn)金使用管理的通知》（財(cái)庫(kù)?2012?494號(hào)）規(guī)定，嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，切實(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金使用管理。

第十五條 省直行政單位應(yīng)全面實(shí)行公務(wù)卡制度。對(duì)原采取現(xiàn)金結(jié)算方式報(bào)銷的各類公務(wù)支出，凡具備刷卡條件的，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。嚴(yán)禁大額提取現(xiàn)金、虛列支出等套取資金行為。

第十六條 省直行政單位所有使用財(cái)政性資金及其他配套資金采購(gòu)安徽省省級(jí)政府集中采購(gòu)目錄范圍內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)編制政府采購(gòu)預(yù)算。政府采購(gòu)預(yù)算應(yīng)編列到具體的采購(gòu)項(xiàng)目，并明確相應(yīng)資金來源。

第十七條 省直行政單位要健全重大項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，資金分配使用按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得改變資金用途和項(xiàng)目性質(zhì)。

第十八條 省直行政單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度。

（1）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、崗位責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越權(quán)限審批。

重大事項(xiàng)、大額支出應(yīng)事先編制詳細(xì)預(yù)算,實(shí)行集體審核，一支筆審批。

（2）加強(qiáng)原始憑證審核控制。經(jīng)辦人應(yīng)出具與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)行為相符的相關(guān)原始憑據(jù)，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。票據(jù)必須具有財(cái)政、稅務(wù)部門票據(jù)統(tǒng)一監(jiān)制章，并按規(guī)定全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開具。票面應(yīng)字跡清晰，不得涂改；必須加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。因購(gòu)買商品較多、詳細(xì)情況無法在發(fā)票聯(lián)上完整體現(xiàn)的，在取得發(fā)票的同時(shí)，須附加蓋賣方印章的購(gòu)物小票或商品明細(xì)清單。

會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出報(bào)銷憑據(jù)應(yīng)附明細(xì)清單，并由經(jīng)辦人簽字或蓋章。超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出原則上不予報(bào)銷，特殊情況，應(yīng)由經(jīng)辦人說明原因并附審批依據(jù)。

（3）加強(qiáng)資金支付控制。按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支應(yīng)使用公務(wù)卡、轉(zhuǎn)帳支票、匯款等結(jié)算方式。簽發(fā)的支票應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。

第十九條 省直行政單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家津貼補(bǔ)貼政策，不得違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼。

第二十條 省直行政單位出差和會(huì)議實(shí)行定點(diǎn)管理制度，出差和會(huì)議開支按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第二十一條 省直行政單位公務(wù)用車實(shí)行編制管理制度和定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)維修、定點(diǎn)加油制度。配備、使用、更新、處置公務(wù)用車按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 省直行政單位因公出國(guó)（境）實(shí)行計(jì)劃經(jīng)費(fèi)先行審批制度，禁止無計(jì)劃無經(jīng)費(fèi)出國(guó)（境），對(duì)超過省財(cái)政核定的經(jīng)費(fèi)開支范圍的支出，不予報(bào)銷。

第二十三條 省直行政單位公務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷實(shí)行“三單合一”制度，餐費(fèi)應(yīng)于定期結(jié)清，在核銷費(fèi)用時(shí)，必須提供接待用餐審批單、用餐消費(fèi)清單和稅務(wù)發(fā)票單據(jù)，“三單”不全，不予報(bào)銷。

第四章資產(chǎn)管理

第二十四條 省直行政單位應(yīng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做好資產(chǎn)建帳、核算和登記工作。

第二十五條 省直行政單位配置資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定程序編制新增資產(chǎn)配置預(yù)算。未按規(guī)定編報(bào)預(yù)算的，單位不得進(jìn)行新增資產(chǎn)配置，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)配置和重復(fù)配置。

第二十六條 省直行政單位不得將國(guó)有資產(chǎn)用于對(duì)外投資、舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體和對(duì)外擔(dān)保。嚴(yán)格控制行政單位對(duì)外出租、出借國(guó)有資產(chǎn)，單位確需對(duì)外出租、出借國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)履行報(bào)批程序后實(shí)行公開招租。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外出租、出借。

第二十七條 省直行政單位資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，嚴(yán)格履行申報(bào)審批程序。對(duì)房屋、土地、單位原值20萬元以上、批量原值50萬元以上資產(chǎn)處置和單筆5萬元以上貨幣性資金的核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序報(bào)批。未經(jīng)批準(zhǔn)，單位不得擅自處置國(guó)有資產(chǎn)和調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

第二十八條 省直行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入、出租出借收入，一律按規(guī)定繳入安徽省政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，及時(shí)足額劃繳國(guó)庫(kù)，納入部門預(yù)算。

第五章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十九條 財(cái)政部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)行政單位及下級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

第三十條 省直行政單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)本單位財(cái)務(wù)管理及所屬單位財(cái)務(wù)監(jiān)管，并實(shí)行責(zé)任追究制度。

第三十一條 省直行政單位應(yīng)在財(cái)務(wù)結(jié)束后，在本單位范圍內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)公開，主動(dòng)接受單位干部職工監(jiān)督。

第三十二條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令427號(hào)）等有關(guān)法律法規(guī)予以處理。情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢監(jiān)察部門查處，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章附則

第三十三條 省直行政單位根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體管理辦法。

第三十四條 參照公務(wù)員管理的省直事業(yè)單位參照本辦法執(zhí)行。

第三十五條 本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：行政單位財(cái)務(wù)管理的問題及合理化建議

行政單位財(cái)務(wù)管理的問題及合理化建議

[摘要]隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的推進(jìn)和新的公共財(cái)政體制的逐步建立，行政單位的財(cái)務(wù)管理也暴露出諸多不足，因而迫切需要加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)管理改革，以適應(yīng)新財(cái)政體制的需要。

[關(guān)鍵詞]行政單位；財(cái)務(wù)管理；問題

行政單位財(cái)務(wù)是各級(jí)行政單位在行使政府職能過程中客觀存在的財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。財(cái)務(wù)管理是行政單位基于行使職能的過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是行政單位組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是公共管理的重要組成部分。因此，探討新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理存在的問題和改進(jìn)的對(duì)策，對(duì)于提高財(cái)政資金的使用效益、防止腐敗等有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

(一)財(cái)務(wù)體制不順

在現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制下，行政單位的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上受財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)，在行政上受本單位領(lǐng)導(dǎo)，產(chǎn)生不少弊端。會(huì)計(jì)人員有的隨領(lǐng)導(dǎo)意志而變換，導(dǎo)致財(cái)會(huì)隊(duì)伍不穩(wěn)定和會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高。會(huì)計(jì)人員在行政權(quán)力的壓力和一些經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，往往會(huì)做出一些增加不必要費(fèi)用支出等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)人員不能進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督，致使有些會(huì)計(jì)人員沒有壓力，沒有責(zé)任心。

(二)財(cái)務(wù)管理制度不健全

長(zhǎng)期以來，行政單位習(xí)慣于基數(shù)遞增的預(yù)算，預(yù)算觀念不強(qiáng)，即使在近幾年新財(cái)政體制不斷深入的情況下，大部分行政單位的預(yù)算編制和執(zhí)行還是粗放型的，行政單位的理財(cái)意識(shí)普遍缺乏，財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)較為薄弱。行政單位財(cái)務(wù)管理制度操作性不強(qiáng)。行政單位的財(cái)務(wù)管理制度一般都過于籠統(tǒng)、定義較為模糊，執(zhí)行制度的人員往往無所適從。比如行政單位往來款清理時(shí)，有一些確實(shí)不能收回的壞賬如何確認(rèn)，無法辦理產(chǎn)權(quán)證的房子入賬問題，等等。隨著財(cái)政體制的改革，職能分工的細(xì)化，財(cái)務(wù)管理制度的可操作性直接影響到管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、財(cái)政資金使用效果的提高，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。

(三)財(cái)務(wù)公開度不夠

統(tǒng)計(jì)表明，新財(cái)政體制推行后，財(cái)政對(duì)行政單位的監(jiān)控加強(qiáng)了，行政單位的公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用定額標(biāo)準(zhǔn)，下屬單位、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出成了新的“挖掘點(diǎn)”。一些行政單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出隨意性較大，經(jīng)常有行政單位將正常的公用經(jīng)費(fèi)放在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中開支，核算中心由于不熟悉單位業(yè)務(wù)，區(qū)分不了哪些是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，哪些是正常經(jīng)費(fèi)，也無法達(dá)到監(jiān)督的目的。

(四)財(cái)務(wù)分析缺乏

新財(cái)政體制要求行政單位加強(qiáng)本單位的財(cái)務(wù)分析，通過分析發(fā)現(xiàn)行政單位財(cái)務(wù)管理中的一些問題，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，為管理者提供有用的決策信息。調(diào)查表明，目前行政單位普遍缺乏適合本單位的財(cái)務(wù)分析制度，財(cái)務(wù)人員往往用會(huì)計(jì)報(bào)表和年終決算的編報(bào)說明來代替行政單位的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。有的單位的編報(bào)說明也就只有寥寥幾百字，不能客觀、深入地反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況及存在的問題，導(dǎo)致財(cái)政部門和單位決策者不能全面了解單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。

二、存在問題的原因分析

(一)人力資源方面的缺陷

由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在人事上缺乏真正有效的監(jiān)督制約機(jī)制，財(cái)會(huì)人員既要聽從部門領(lǐng)導(dǎo)的指揮，又要接受單位領(lǐng)導(dǎo)的任免，這就決定了財(cái)會(huì)人員無法有效實(shí)行其對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職權(quán)，從而造成單位領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理上往往出現(xiàn)“以權(quán)代法”等問題。

(二)管理職能的缺陷

由于存在著“路徑依賴”，傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響無法徹底消除，一些行政單位的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員尚未擺脫資金供給制下“記賬、算賬、報(bào)賬”的圈子，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，財(cái)務(wù)管理工作渙散，財(cái)務(wù)管理的職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。財(cái)務(wù)管理制度松散、固定資產(chǎn)管理混亂的奇怪現(xiàn)象依然普遍存在。財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理常常是在事后核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這樣就忽視了資金使用前的預(yù)測(cè)控制，導(dǎo)致了行政單位支出管理普遍不規(guī)范的現(xiàn)象。由于行政單位的經(jīng)費(fèi)來源一般都由財(cái)政部門直接補(bǔ)助，并且行政單位的財(cái)務(wù)人員往往是被動(dòng)地報(bào)賬、對(duì)本單位的業(yè)務(wù)流程和發(fā)展趨勢(shì)了解不夠，這些導(dǎo)致了行政單位的財(cái)務(wù)重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)分析。

(三)管理基礎(chǔ)信息的缺乏

長(zhǎng)期以來，行政單位的會(huì)計(jì)信息工作基礎(chǔ)薄弱、技術(shù)落后、效率低下，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、管理信息價(jià)值失效。財(cái)務(wù)管理信息化程度不高，難以適應(yīng)現(xiàn)代電子政務(wù)和新財(cái)政體制的要求。

三、新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理的職能及影響

(一)新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理的職能

主要有：貫徹執(zhí)行財(cái)政系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)等有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；編制本單位行政經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、決算，如實(shí)反映單位預(yù)算執(zhí)行情況；報(bào)銷單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，統(tǒng)籌安排，節(jié)約資金，以保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)；負(fù)責(zé)單位內(nèi)部人員的工資、福利費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用的發(fā)放工作；負(fù)責(zé)單位的會(huì)議、出差、郵電、印刷、購(gòu)置辦公用品等費(fèi)用的借款和審核報(bào)銷工作；負(fù)責(zé)單位現(xiàn)金、支票的管理和匯款，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善；負(fù)責(zé)單位職工醫(yī)療費(fèi)用的借款和報(bào)銷工作；負(fù)責(zé)單位離退休人員經(jīng)費(fèi)的管理；建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督；負(fù)責(zé)單位固定資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)、報(bào)廢管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)分析，為決策提供依據(jù)。與企業(yè)相比行政單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)：由于各級(jí)行政單位財(cái)務(wù)管理部門是我國(guó)各級(jí)政體的組成部分，因此，它們受國(guó)家政府體制特別是財(cái)政體制改革影響很大，具有特殊性和特權(quán)性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，需要進(jìn)行成本核算；而行政單位財(cái)務(wù)管理是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，缺乏成本、效益和效率意識(shí)。企業(yè)單位的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊、保值增值；而行政單位固定資產(chǎn)財(cái)政撥款，不計(jì)提折舊。企業(yè)單位強(qiáng)調(diào)資金的籌集、增值，而行政單位更多地強(qiáng)調(diào)預(yù)算資金的計(jì)劃、控制與決算。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是追求利潤(rùn)的最大化；行政單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是追求財(cái)政資金效用的最大化，為信息的使用者提供信息。

(二)新財(cái)政體制對(duì)行政單位財(cái)務(wù)管理的影響

行政單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為一種對(duì)財(cái)政資金投入與產(chǎn)出活動(dòng)的管理，在新財(cái)政體制下，呈現(xiàn)出與以前有許多不同的新特點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容更加復(fù)雜。部門預(yù)算的實(shí)行、政府采購(gòu)的深入、國(guó)庫(kù)集中支付的推行使行政單位的財(cái)務(wù)管理工作

行政單位的財(cái)務(wù)管理不僅需要滿足于行政單位的內(nèi)部管理，還需要滿足于財(cái)政和社會(huì)。財(cái)務(wù)管理的方式更加多樣化。新財(cái)政體制實(shí)行后，部門預(yù)算軟件的使用，政府采購(gòu)網(wǎng)上申報(bào)和審批的實(shí)行，會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)軟件的使用、會(huì)計(jì)信息的共享，國(guó)庫(kù)集中支付后行政單位、核算中心、銀行網(wǎng)絡(luò)信息的互通等，使行政單位財(cái)務(wù)管理的方式發(fā)生了變化。信息技術(shù)的發(fā)展，使行政單位內(nèi)部，行政單位與財(cái)政、銀行之間的通訊變得更加快捷、高效，使信息的生成、傳送、處理變得更加容易。

四、解決目前行政單位財(cái)務(wù)管理存在問題的對(duì)策

(一)健全財(cái)務(wù)管理程序

健全程序是主要方式。規(guī)范的財(cái)務(wù)管理程序貫穿于制度之中，存在于部門預(yù)算的整個(gè)過程。其中包括：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)分工，建立相互制約機(jī)制；嚴(yán)格各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限；合法合理的原始憑證的審核、及時(shí)制單以及實(shí)物保管措施；建立預(yù)算監(jiān)督和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)檢查制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)常復(fù)核的制度。通過完善的財(cái)務(wù)管理制度，形成既相互分離同時(shí)又相互牽制的管理流程，以保證財(cái)產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，達(dá)到不做假賬的要求，保證單位錢、物、賬的真實(shí)完整。

(二)實(shí)行財(cái)務(wù)公開

財(cái)務(wù)公開，就是行政單位辦理與群眾密切相關(guān)的財(cái)務(wù)開支，在不涉及黨和國(guó)家機(jī)密的前提下，向干部群眾和社會(huì)公開，置人民群眾監(jiān)督下。財(cái)務(wù)公開的主要內(nèi)容有：財(cái)務(wù)收入與支出情況；預(yù)算外資金的收入、上繳、開支、下?lián)芮闆r；上級(jí)專項(xiàng)收支、下?lián)芮闆r；固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用和變賣情況；基建投資來源、所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體及所有門店出租的管理費(fèi)、利潤(rùn)及使用情況；招待費(fèi)開支情況；醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)使用情況等等。公開形式：在機(jī)關(guān)公開場(chǎng)合或單位電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)上設(shè)立財(cái)務(wù)公開墻，接受群眾監(jiān)督。

(三)規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)的使用

為了提高可操作性，避免不必要的支出，可以參照企業(yè)的做法，資金支付通過不同部門來加以內(nèi)控，加強(qiáng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的控制。在承諾階段進(jìn)行控制：確認(rèn)支出的資金建議已經(jīng)得到了批準(zhǔn)；資金已經(jīng)按預(yù)算的意圖被撥付使用，并且在預(yù)算確定的各個(gè)支出類別都保留有充足的資金；支出資金的建議是按預(yù)算中確定的類別提出來的。在取得服務(wù)或?qū)嵨飼r(shí)進(jìn)行核實(shí)：核實(shí)實(shí)物是否已經(jīng)抵達(dá)，服務(wù)是否按合同規(guī)定完成，并且取得相關(guān)憑據(jù)。付款前的控制：確認(rèn)付款義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，有適當(dāng)?shù)娜丝梢宰C明商品已經(jīng)交付、服務(wù)已經(jīng)提供，相關(guān)憑據(jù)是否正確，適當(dāng)?shù)氖湛钊?。付款后的審?jì)：詳細(xì)審查支出和報(bào)告任何可能的違規(guī)行為。在行政單位內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)中，負(fù)責(zé)付款的人與控制上面這些活動(dòng)的人應(yīng)該是分開的，用這種制衡性制度來控制財(cái)務(wù)的合規(guī)性，同時(shí)通過國(guó)庫(kù)集中支付來負(fù)責(zé)實(shí)施，使公用經(jīng)費(fèi)的支出得到控制。

(四)完善行政單位的財(cái)務(wù)分析

行政單位的財(cái)務(wù)分析是以行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)資料為主要依據(jù)，利用財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，對(duì)單位的經(jīng)費(fèi)支出及其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映行政單位財(cái)務(wù)在運(yùn)行過程中的利弊得失、發(fā)展趨勢(shì)，為改進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)總結(jié)。財(cái)務(wù)分析是行政單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)及最終成果，是財(cái)政部門、單位內(nèi)部及其他報(bào)告使用者了解行政單位發(fā)展?fàn)顩r、制定政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行的重要會(huì)計(jì)信息資料，也是編制下財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。隨著新財(cái)政體制的推行，“收支兩條線”、部門預(yù)算、會(huì)計(jì)集中核算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等一系列財(cái)政體制的改革，這些全新的財(cái)政管理模式要求行政單位的管理者和財(cái)務(wù)人員及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)，從單純的核算向核算與管理并重，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的管理作用和參謀作用。客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，不但能夠?qū)μ岣哓?cái)政資金使用效率、防止日常工作中的漏洞、建立健全內(nèi)部控制制度起到積極的作用，而且為新財(cái)政體制提供了重要的參考依據(jù)。

第四篇：行政單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)研究

行政單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)研究

摘要:隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn)，為了應(yīng)對(duì)電子政務(wù)的發(fā)展要求，各級(jí)行政單位正在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，目的在于加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高財(cái)政資金使用效益，以期為行政單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)推進(jìn)提供參考。

關(guān)鍵詞:行政單位;財(cái)務(wù)管理;信息化建設(shè)

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展和普及，各行各業(yè)開始進(jìn)入信息化發(fā)展時(shí)代。以網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)為代表的信息化技術(shù)對(duì)行政單位財(cái)務(wù)管理也產(chǎn)生了巨大影響。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及電子政務(wù)的發(fā)展要求，為了能夠更好履行職能，充分節(jié)約資源、利用資源，就必須借助信息技術(shù)平臺(tái)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)。對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的理解不能僅僅局限于將信息技術(shù)引入傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)管理信息化不僅是信息化技術(shù)的具體應(yīng)用，更是財(cái)務(wù)管理流程的再造，人力資源潛能充分得以調(diào)動(dòng)的一個(gè)過程。財(cái)務(wù)管理信息化需要相應(yīng)的組織保障，并且使財(cái)務(wù)管理內(nèi)容發(fā)生變化，不僅是電子政務(wù)建設(shè)的一個(gè)組成部分，更是行政單位提高工作效能，建立廉政機(jī)關(guān)的重要組成部分。

一、財(cái)務(wù)管理信息化概述

(一)財(cái)務(wù)管理信息化的概念財(cái)務(wù)管理信息化是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，具有專業(yè)信息技術(shù)的會(huì)計(jì)人員按照一定的內(nèi)部控制制度，充分利用計(jì)算機(jī)資源對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理、綜合、生成財(cái)務(wù)信息，并為管理者提供決策，支持信息生成和信息使用的活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理信息化處理的信息不僅包括會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)報(bào)表等，還包括運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段生成的如財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、網(wǎng)上審批、預(yù)算控制、決策流程、預(yù)警反饋、圖形顯示等各種財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)管理信息化是對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前、事中、事后的全過程的“動(dòng)態(tài)信息”進(jìn)行處理。

(二)財(cái)務(wù)管理信息化的本質(zhì)特征財(cái)務(wù)管理信息化就是使用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)決策的工作，這就說明財(cái)務(wù)管理信息化的本質(zhì)特征是:財(cái)務(wù)管理信息化的主體是具有專業(yè)信息技術(shù)的會(huì)計(jì)人員;財(cái)務(wù)管理信息化的主要工具是計(jì)算機(jī)軟硬件資源;財(cái)務(wù)管理信息化的工作環(huán)境是內(nèi)部辦公網(wǎng)絡(luò);財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施保障是嚴(yán)格的內(nèi)容控制制度;財(cái)務(wù)管理信息化的目的是準(zhǔn)確高效的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)決策支持。

(三)財(cái)務(wù)管理信息化的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理信息化主要包括以下幾個(gè)方面:財(cái)務(wù)信息電算化、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)化和財(cái)務(wù)活動(dòng)網(wǎng)絡(luò)化。財(cái)務(wù)信息 電算化取代了舊式的手工做賬和人工查賬，它是指通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)存儲(chǔ)的信息快速迅捷的調(diào)取所需要查找的賬目，綜合反映單位供、銷、人、財(cái)、物等各個(gè)方面，全面系統(tǒng)的反映本單位的綜合信息。

二、當(dāng)前行政單位財(cái)務(wù)管理信息化存在問題分析在行政單位財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)踐中，存在著不少問題和障礙，通過對(duì)這些問題加以總結(jié)和剖析，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理本身和外部環(huán)境兩方面問題。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系所賴以存在的原則、方法和程序等已經(jīng)不適應(yīng)信息化環(huán)境的要求，從而制約財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集與加工，進(jìn)一步影響財(cái)務(wù)信息的輸出與應(yīng)用，使得財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的信息優(yōu)勢(shì)難以發(fā)揮。

財(cái)務(wù)管理本身問題分析財(cái)務(wù)管理功能需求不明確。所謂財(cái)務(wù)管理功能需求不明確，就是對(duì)行政單位的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)需要具備哪些功能，解決哪些傳統(tǒng)方式難以解決的問題不明確，不清楚。造成這種情況的原因是由于大多數(shù)行政單位的財(cái)務(wù)管理人員長(zhǎng)期以來采用手工操作形成的工作習(xí)慣和工作方式已經(jīng)根深蒂固，改為計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)操作后，工作方式發(fā)生了極大的變化，在思維上需要一個(gè)較長(zhǎng)的適應(yīng)和轉(zhuǎn)變過程。對(duì)于之前根本沒有計(jì)算機(jī)操作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員來說，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的宏觀構(gòu)架是什么，需要遵循什么樣的建設(shè)思路，需要注意哪些問題，能夠解決哪些過去無法解決的問題，是完全無法想象的，也就提不出來有價(jià)值，可操作的需求。財(cái)務(wù)管理信息化制度不健全。行政單位的財(cái)務(wù)管理信息化工作由于其具體情況各不相同，導(dǎo)致在內(nèi)部管理及制度建設(shè)上也參差不齊。從總體來看，行政單位財(cái)務(wù)管理信息化在制度建設(shè)上很不健全，缺乏系統(tǒng)性，難以建立科學(xué)有效的管理制度體系。

第五篇：行政單位會(huì)計(jì)制度

國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各中直機(jī)關(guān)，各人民團(tuán)體，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了規(guī)范行政單位的會(huì)計(jì)核算行為，我部重新制定了《行政單位會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們。本制度從1998年1月1日起執(zhí)行。我部1988年制發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行行政 財(cái)務(wù)管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織（以下統(tǒng)稱行政單位）。

第三條 行政單位會(huì)計(jì)是預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分。其會(huì)計(jì)核算必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定。

第四條 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，行政單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)，分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。

向財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系的，為主管會(huì)計(jì)單位。

向主管會(huì)計(jì)單位或上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位。

向上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，沒有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。

向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，沒有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的，視同基層會(huì)計(jì)單位。

主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。

不具備獨(dú)立核算條件的行政單位，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。

第五條 行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)規(guī)模、人員編制以及負(fù)擔(dān)的會(huì)計(jì)工作任務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，并應(yīng)建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。

第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映行政單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

行政單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)，均應(yīng)納入行政單位會(huì)計(jì)核算。

第七條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為、季度和月份。會(huì)計(jì)、季度和月份采用公歷日期。

第八條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民 銀行公布的當(dāng)日人民幣 外匯匯率折算為人民幣核算。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，也可以選定某種外幣為記賬本位幣。但編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照編報(bào)日期的人民幣外匯匯率折算為人民幣反映。

第九條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第十條 會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。

第二章 一般原則

第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄、反映各項(xiàng)收支情況及結(jié)果。

第十二條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解行政單位財(cái)務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要，有利于單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。

第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。同類單位會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。

第十四條 會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、原因和對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明。

第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。

第十六條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。

第十七條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

第十八條 凡是指定用途的資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨(dú)核算反映。

第十九條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

第二十條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面反映行政單位的財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第三章 資產(chǎn)

第二十一條 資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

第二十二條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、庫(kù)存材料等。

現(xiàn)金和銀行存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記帳。

行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門指定的國(guó)家銀行開戶，不得自行轉(zhuǎn)移資金。

暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。

暫付款按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

行政單位對(duì)暫付款業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理。屬于臨時(shí)性往來借欠款要及時(shí)結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。

庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。庫(kù)存材料應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)列支。辦公用品數(shù)量不大，隨買隨用的，按購(gòu)入數(shù)直接列為支出。

行政單位的庫(kù)存材料每年至少應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)一次。如發(fā)生盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)查明原因，作為增加或減少當(dāng)期支出處理。

第二十三條 有價(jià) 證券是指行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債。行政單位購(gòu)買的有價(jià)證券作為流動(dòng)資產(chǎn)管理。

有價(jià)證券按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。

當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。

第二十四條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

單價(jià)雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

固定資產(chǎn)

應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本記賬。盤盈和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。

對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

第二十五條 行政單位對(duì)其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一次。

固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥和變賣，必須按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批。

轉(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入，作為其他收入處理。清理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，作為當(dāng)期支出。出租固定資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)記入其他收入。第四章負(fù)債

第二十六條 負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款等。

第二十七條 應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)罰款（指按國(guó)家規(guī)定由行政機(jī)關(guān)直接收繳的部分，下同）、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他應(yīng)繳預(yù)算的資金等。

行政單位取得的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。對(duì)于未達(dá)到繳款起點(diǎn)或需要定期清繳的，應(yīng)及時(shí)存入銀行存款賬戶。

行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)。每月月末不論是否達(dá)到繳款額度，均應(yīng)清理結(jié)繳。任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)。年終必須將當(dāng)年的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)全部清繳入庫(kù)。

第二十八條 應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍及管理辦法，按國(guó)務(wù)院和財(cái)政部規(guī)定辦理。

第二十九條 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。

各種應(yīng)繳款及暫存款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算。不得長(zhǎng)期掛賬。

第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

第五章 凈資產(chǎn) 第三十一條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。

第三十二條 固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。

固定基金按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記帳。

第三十三條 結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。

第六章 收入

第三十四條 收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入等。

第三十五條 撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

行政單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門核定的季度（分月）用款計(jì)劃，按經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系向上級(jí)主管部門或同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)撥款。

撥入經(jīng)費(fèi)應(yīng)按預(yù)算規(guī)定的用途使用，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自改變用途。

第三十六條 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。

其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入。

第三十七條 由財(cái)政部門撥入的經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入中屬于指定用途，用于完成專項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作、并需要單獨(dú)報(bào)賬結(jié)算的資金，應(yīng)當(dāng)與正常的撥款區(qū)分開來，分別核算。

第三十八條 行政單位的各項(xiàng)收入應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

第七章 支出

第三十九條 支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。

第四十條 行政單位的支出根據(jù)資金管理要求分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出。

經(jīng)常性支出是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出；專項(xiàng)支出是行政單位為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出的具體項(xiàng)目包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、其他費(fèi)用等。

行政單位收回本已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出；收回以前已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。

第四十一條 行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬。

第八章 會(huì)計(jì)科目

第四十二條 行政單位會(huì)計(jì)科目使用要求：

一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查行政單位資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。

二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各行政單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。可以只使用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫科目名稱。

第四十三條 各行政單位適用的會(huì)計(jì)科目如下：

第四十四條 會(huì)計(jì)科目使用說明

一、資產(chǎn)類

第101號(hào)科目 現(xiàn)金

1.本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

4.有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見“銀行存款”科目。

第102號(hào)科目 銀行存款

1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。

3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。

第103號(hào)科目 有價(jià)證券

1.本科目核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券。

2.購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。

本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。

第104號(hào)科目 暫付款

1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。

2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。

3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第105號(hào)科目 庫(kù)存材料

1.本科目核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購(gòu)入，不需要庫(kù)存的，可以不設(shè)本科目。

2.購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

3.購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

4.本科目應(yīng)按庫(kù)存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。

5.行政單位的庫(kù)存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目；盤虧時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

庫(kù)存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。

第106號(hào)科目 固定資產(chǎn)

1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬：

（1）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記賬。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

（4）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

（5）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值記賬。

（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。

（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

購(gòu)置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

3.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

（1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；

（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除的；

（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來暫估價(jià)值的；

（5）發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。

4.本科目的使用方法：

購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值銷賬。借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目。

5.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額。

6.行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

二、負(fù)債類

第201號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款

1.本科目核算行政單位按

規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。

行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

2.收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。

3.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。

第202號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款

1.本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

2.收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄；實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目；實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，應(yīng)分別記入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和“預(yù)算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。

3.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。

第203號(hào)科目 暫存款

1.本科目核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。

2.收到暫存款時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

三、凈資產(chǎn)類

第301號(hào)科目 固定基金

1.本科目核算行政單位因購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2.增加固定基金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。

第303號(hào)科目 結(jié)余

1.本科目核算行政單位各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。

2.年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費(fèi)支出”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。有專項(xiàng)資金收支的單位，應(yīng)將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”明細(xì)科目中；將專項(xiàng)收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的“專項(xiàng)結(jié)余”明細(xì)科目中。

年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。

3.有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。

四、收入類

第401號(hào)科目 撥入經(jīng)費(fèi)

1.本科目核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

2.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時(shí)貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。

3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額（不含收到財(cái)政部門或上級(jí)單位預(yù)撥下的經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

4.本科目應(yīng)按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)兩個(gè)二級(jí)科目。二級(jí)科目下按“國(guó)家預(yù)算收支科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。行政單位收到非主管會(huì)計(jì)單位撥入的財(cái)政性資金（如公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房基金等），應(yīng)在“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目下按撥入的單位分別進(jìn)行明細(xì)核算。

第404號(hào)科目 預(yù)算外資金收入

1.本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。

2.行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，通過“暫存款”科目核算。

實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，貸記本科目；實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入管理要求分別設(shè)置經(jīng)常性收入和專項(xiàng)收入二級(jí)科目，二級(jí)科目下按預(yù)算外資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

第407號(hào)科目 其他收入 1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。

2.發(fā)生其他收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時(shí)本科目貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。

年終結(jié)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

3.本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。

五、支出類

第501號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)支出

1.本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。

3.年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”科目，貸記

本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

4.本科目應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出分設(shè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)賬。

第502號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)

1.本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。

2.轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)本科目借方余額反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。

3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。

4.本科目應(yīng)按撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分設(shè)二級(jí)科目，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。

第505號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

1.本科目用于核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。

第九章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

第四十五條 行政單位在終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理結(jié)賬，編報(bào)決算。

第四十六條 清理、核對(duì)預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款，保證上下級(jí)之間的預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)一致。

第四十七條 為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本的應(yīng)撥款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

第四十八條 凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。

單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。

第四十九條 行政單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。

第五十條 行政單位年終要及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。現(xiàn)金賬面余額，要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，要同實(shí)存的有價(jià)證券實(shí)際成本核對(duì)相符。

第五十一條 年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)，發(fā)生盤盈、盤虧的，要及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

第五十二條 行政單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

記入新賬。根據(jù)本各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。

第五十三條 行政單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審核批復(fù)后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審

第五十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說明書。具體報(bào)表格式見本制度所附《會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表》。

有專款收支業(yè)務(wù)的，還應(yīng)按專款的種類編報(bào)專項(xiàng)資金支出明細(xì)表。

第五十五條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)要素的類別分別列示。

收入支出總表是反映行政單位收支總規(guī)模的報(bào)表。收入支出總表按單位實(shí)有各項(xiàng)收支項(xiàng)目匯總列示。

支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。支出明細(xì)表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按“國(guó)家預(yù)算支出科目”列示。對(duì)于用財(cái)政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按支出的用途分別列示。

附表是指根據(jù)財(cái)政部門或主管會(huì)計(jì)單位的要求編報(bào)的補(bǔ)充性報(bào)表，如基本數(shù)字表。附表按財(cái)政部門和上級(jí)單位規(guī)定的項(xiàng)目列示。

第五十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)政部門或上級(jí)單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和會(huì)計(jì)報(bào)表。

月報(bào)，是反映行政單位截止報(bào)告月度資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表。月報(bào)要求編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表。

季報(bào)，是分析、檢查行政單位季度資金活動(dòng)情況和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表，應(yīng)在月報(bào)的基礎(chǔ)上較詳細(xì)地反映單位經(jīng)費(fèi)收支的全貌。各行政單位的季報(bào)，要求在月報(bào)的基礎(chǔ)上加報(bào)基本數(shù)字表。

年報(bào)（決算），是全面反映資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。決算報(bào)表種類和要求等，按照財(cái)政部門和上級(jí)單位下達(dá)的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。

第五十七條 行政單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，要保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。財(cái)政部門和上級(jí)單位對(duì)于屢催不報(bào)報(bào)表的單位