第一篇：電大審計(jì)學(xué)任務(wù)四

任務(wù)四：

答案：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制，11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)，被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

第二篇：電大審計(jì)學(xué)07任務(wù)_0001

一、單項(xiàng)選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見提出申請(qǐng)所進(jìn)行的審查稱為（）A.復(fù)審 B.后續(xù)審計(jì) C.再度審計(jì) D.連續(xù)審計(jì)

2.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計(jì)證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（）的查證。

A.庫存商品 B.銀行存款 C.固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)

3.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是： A.發(fā)出審計(jì)通知書 B.制定審計(jì)方案

C.要求被審計(jì)單位提供書面承諾 D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

4.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（）A.及時(shí)性 B.廣泛性 C.獨(dú)立性 D.科學(xué)性

5.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，如果采用逆查法，一般是從（）開始審查。A.會(huì)計(jì)憑證 B.會(huì)計(jì)賬簿 C.會(huì)計(jì)報(bào)表 D.會(huì)計(jì)資料

6.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是： A.監(jiān)督 B.披露 C.截止期 D.機(jī)械準(zhǔn)確性

7.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，審計(jì)人員可能采取的措施是（）。A.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從其中移至期末 B.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

8.在某一審計(jì)項(xiàng)目中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 6 %，審計(jì)人員經(jīng)過評(píng)估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為 80 %。則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為：

A.6 % B.10% C.12.5 % D.48 %

9.變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位（）及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。A.資本公積 B.未分配利潤(rùn) C.盈余公積 D.注冊(cè)資本

10.驗(yàn)資從性質(zhì)上看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)（）業(yè)務(wù)。A.法定審計(jì)業(yè)務(wù) B.法定會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù) C.服務(wù)業(yè)務(wù) D.非法定業(yè)務(wù)

11.以實(shí)物出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需實(shí)施的程序?yàn)椋ǎ〢.觀察、檢查實(shí)物 B.審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況

C.按照國(guó)家規(guī)定在評(píng)估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值 D.審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定

12.與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)文書是： A.審計(jì)報(bào)告 B.審計(jì)決定書 C.審計(jì)通知書 D.業(yè)務(wù)約定書

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的（）

A.35% B.15% C.20% D.25%

14.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有：

A.層層審核方法 B.分析性復(fù)核方法 C.監(jiān)盤方法 D.計(jì)算方法

15.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果審計(jì)人員認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.檢查風(fēng)險(xiǎn) C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn) D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

16.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（）A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn) C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

17.（）審計(jì)的基本職能。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 D.經(jīng)濟(jì)鑒證

18.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息可表現(xiàn)為（）A.計(jì)劃 B.預(yù)測(cè) C.預(yù)算 D.方案

19.根據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮()事項(xiàng)。A.數(shù)量大的事項(xiàng)

B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng) C.數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng) D.數(shù)量零星的事項(xiàng) 20.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是： A.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法 B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì) C.審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

二、多項(xiàng)選擇題（共 10 道試題，共 20 分。）1.特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)包括（）

A.對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分進(jìn)行審計(jì) C.對(duì)合同遵循情況進(jìn)行審計(jì) D.對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) E.對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

2.在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制 B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理 D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更

3.下列（）事項(xiàng)表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資

B.在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開展業(yè)務(wù) C.存在未決訴訟 D.重大的關(guān)聯(lián)方交易

4.下列關(guān)于符合性測(cè)試的說法中，正確的有： A.監(jiān)盤是符合性測(cè)試的常用方法之一

B.通過符合性測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度 C.符合性測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行 D.符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行 E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試

5.在國(guó)家審計(jì)中，下列各項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括： A.本審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想 B.完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位 C.被審計(jì)單位名稱以及主管部門和所在地區(qū) D.上審計(jì)計(jì)劃完成情況 E.完成計(jì)劃的主要措施

6.在社會(huì)審計(jì)中，復(fù)核審計(jì)工作底稿要采取三級(jí)復(fù)核制度。其中，三級(jí)復(fù)核包括： A.總經(jīng)理 B.部門經(jīng)理 C.主任會(huì)計(jì)師 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 E.項(xiàng)目經(jīng)理

7.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。

A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 B.擴(kuò)大控制測(cè)試

C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 D.發(fā)表保留意見

8.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核是指（）A.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的復(fù)核 B.項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核 C.部門經(jīng)理的復(fù)核 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的復(fù)核 E.證券監(jiān)管部門的復(fù)核

9.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩 B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范 C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù) D.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù) E.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

10.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括： A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置 C.員工的素質(zhì) D.人事政策 E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

三、判斷題（共 20 道試題，共 40 分。）

1.審計(jì)報(bào)告，就是查帳驗(yàn)證報(bào)告，是審計(jì)工作的最終成果。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須與客戶保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)中，不需要為了獲取額外的證據(jù)，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確 4.標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表不帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確

5.審計(jì)工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。()A.錯(cuò)誤 B.正確

6.審計(jì)人員取得的書面證據(jù)證明力都很強(qiáng)。()A.錯(cuò)誤 B.正確

7.對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。()

A.錯(cuò)誤 B.正確

8.審計(jì)的職能與地位密不可分，審計(jì)的職能決定著審計(jì)的地位，審計(jì)的地位又影響著的審計(jì)的職能。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確

9.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)報(bào)表所有方面發(fā)表審計(jì)意見。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

10.客觀性被認(rèn)為是審計(jì)人員的靈魂。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

11.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確 12.無論是順查還是逆查，均需要運(yùn)用審閱法和核對(duì)法。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

13.民間審計(jì)組織是指經(jīng)國(guó)家主管部門批準(zhǔn)和注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。民間審計(jì)組織不象國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)那樣，直接隸屬于某個(gè)機(jī)構(gòu)或部門，而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經(jīng)濟(jì)主體和監(jiān)督主體的特征，不直接隸屬于哪個(gè)部門或機(jī)構(gòu)，與委托者以契約形式表現(xiàn)其相互關(guān)系。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確

14.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債日至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位未調(diào)整或未披露的期后事項(xiàng)，審計(jì)人員可不予關(guān)注。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確

15.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數(shù)據(jù)。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

16.順查法一般適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和會(huì)計(jì)憑證較多的機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確

17.由于內(nèi)部控制存在固有的局限性，審計(jì)人員只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。()A.錯(cuò)誤 B.正確

19.當(dāng)監(jiān)盤存貨程序受阻時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否存在其他的替代程序。()A.錯(cuò)誤 B.正確 20.確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行()A.錯(cuò)誤 B.正確

第三篇：2014電大審計(jì)學(xué)任務(wù)03-2答案

答：在這種情況下，案例中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，其理由具體分析如下：

1、因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。

2、11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)。被審計(jì)單位交貨期臨近并不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的理由。

3、被審計(jì)單位應(yīng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察被審計(jì)單位11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位變更委托應(yīng)引起注意，已免其中有詐。因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審計(jì)單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨盤點(diǎn)?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行。否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

第四篇：2012電大審計(jì)學(xué)01任務(wù)答案

2012年春網(wǎng)上審計(jì)學(xué)形考答案

審計(jì)學(xué)01任務(wù)

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

【要求】指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。

答：(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠(chéng)信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。

(2)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)

師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參

與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)

象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)

質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較

少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡(jiǎn)單的相互復(fù)核。

(4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要 求，項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意

見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目

質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報(bào)告。

(5)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)

當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告

時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。

2、甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自

動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)

自20×6年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城

市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007

財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公

司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在20×6實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事

會(huì)確定的2007年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪

制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行

業(yè)2007年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。

（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。

要求：針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。

答：（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司06年銷售收入增長(zhǎng)率為10%，與同行業(yè)接近；而該公司07年銷售收入增長(zhǎng)率為20%，超出了同行業(yè)的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是07年銷售目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)，這就有可能使管理層虛構(gòu)收入等舞弊行為，造成財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)，導(dǎo)致人員結(jié)構(gòu)變化，而且是關(guān)鍵部門，而且其他財(cái)務(wù)部人員經(jīng)驗(yàn)有限，平均服務(wù)期也少，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）存大重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司D產(chǎn)品所消耗原材料成本上升，可能導(dǎo)致存貨計(jì)價(jià)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4))可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2008年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：2013電大審計(jì)學(xué)03任務(wù)

《審計(jì)學(xué)》形成性測(cè)評(píng)答案

03任務(wù)

1.審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

（1）審計(jì)目標(biāo)

A.所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

（2）實(shí)質(zhì)性程序

A.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

B.參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。

C.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

D.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。

E.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

F.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。

G.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。

答：(1)對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定：

A為交易的發(fā)生認(rèn)定（是否發(fā)生與被審計(jì)單位有關(guān)）；B為交易的完整性認(rèn)定（確定所有應(yīng)當(dāng)記錄應(yīng)當(dāng)收入都記錄）；C為交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定（記錄是否恰當(dāng)，銷售退回，折扣，折讓）；D為交易事項(xiàng)的分類認(rèn)定（是否記錄正確會(huì)計(jì)期間）；E為截止認(rèn)定（收入是否準(zhǔn)確列報(bào)）。

（2）以下是相應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較： 查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前材料采購（在途物資）增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象；如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)獲取與采購明細(xì)賬中記錄的交易同貨

發(fā)票，驗(yàn)收單和其他證明文件比較核對(duì)是否相符。

2.參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。對(duì)獲取或編制材料采購明細(xì)表，審計(jì)人員應(yīng)獲取或編制材料采購明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬核對(duì)是否相符。

3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。對(duì)大額材料采購物資，審計(jì)人員應(yīng)追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性，并抽查后入庫情況，必要時(shí)發(fā)函詢證；檢查期末材料采購或在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于材料采購（在途物資）核算的交易或事項(xiàng)；檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。

4.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。審計(jì)人員獲取或編制原材料的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)，明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

5.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。審計(jì)人員對(duì)于原材料的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)在原材料前細(xì)賬的貨方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的若干筆業(yè)務(wù)，并與出庫記錄（如入庫單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料出庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在出庫記錄（如入庫單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料出庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間是否相符。

6.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)在原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的若干筆業(yè)務(wù)，并與入庫記錄（如入庫單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在入庫記錄（如入庫單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，以確定購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。

7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。審計(jì)人員選取代表性樣本，抽查原材料明細(xì)賬數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的原材料數(shù)量是否一致，以確定原材料明細(xì)賬數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)人員應(yīng)從原材料明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)；從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)是否相符。

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再

度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。

答：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)地保留意見審計(jì)報(bào)告。

1.因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。

2.11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的理由。

3.被審單位應(yīng)當(dāng)于11 月25日 前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)，同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變理委托應(yīng)該引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日 或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。