第一篇：2013年稅收基礎期末試題B

2013年稅收基礎期末試題B

一、單項選擇題（20分）

1.在國家財政收入中比重最大的是（）。

A.國有資產(chǎn)經(jīng)營收入B.稅收

C.國債收入D.政府規(guī)費收入

2.（）是征稅對象的具體化。

A.計稅依據(jù)B.稅源C.稅目D.稅率

3.不征收增值稅的業(yè)務有（）。

A．貨物期貨B．銀行銷售金銀

C．郵政部門銷售集郵商品發(fā)行報刊D．典當物品銷售

4.某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的護膚護發(fā)品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費品的售價，生產(chǎn)成本為10 000元，成本利潤率為5%，護膚品護發(fā)品適用消費稅稅率為17%，則確定的組成計稅價格為（）元。

A．13068B．14096

C．11700D．12650．60

5.現(xiàn)行增值稅一般納稅人購進或銷售應稅貨物支付的運輸費用的扣除率為（）。

A.7%B.10%

C.13%D.6%

6.納稅人發(fā)生年度虧損，可以從下一納稅年度的所得中彌補，下一納稅年的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期限最長不得超過（）年。

A.3B.5

C.7D.10

7.企業(yè)繳納的下列稅種中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準從收入總額中扣除的有()。

A.增值稅B.消費稅

C.營業(yè)稅D.土地增值稅

8.張某某年3月取得勞務報酬10萬元，應繳納的個人所得稅為（）萬元。

A.2.00B.2.10

C.2.20D.2.50

9.應征土地增值稅的有（）。

A.用房地產(chǎn)進行投資B.兼并企業(yè)取得被兼并企業(yè)房地產(chǎn)

C.房地產(chǎn)交換D.房地產(chǎn)的出租

10.某礦山5月開采銅礦石20000噸，沒有原礦銷售，入選精礦3000噸，選礦比30%，銅礦單位稅額1.2元/噸，其當月應納資源稅為（）元。

A.24000B.3600

C.12000D.8400

二、多項選擇題(20分)

1.國家征稅的目的是（）。

A.參與社會產(chǎn)品的分配，取得物質(zhì)財富，用于行使國家職能

B.滿足公民物質(zhì)文化生活的需要和各項法定權利的實現(xiàn)

C.滿足企事業(yè)單位經(jīng)濟發(fā)展的需要

D.積累大量的資金用于工農(nóng)業(yè)基礎建設，公共設施建設，發(fā)展科、衛(wèi)、文、教等事業(yè)

2.采用定額稅率的稅種有（）。

A.個人所得稅B.車船稅

C.資源稅D.增值稅

3．免征增值稅的業(yè)務是（）。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B．糧油商店銷售外購糧食

C．銷售圖書.報紙.雜志D．出口貨物

4．關于消費稅的說法，正確的是（）。

A.消費稅是價內(nèi)稅B.消費稅是價外稅

C.消費稅可施行從量計征D.消費稅可施行從價計征

5.不屬于營業(yè)稅扣繳義務人的是（）。

A.轉讓專利的個人B.個人轉讓專利的受讓者

C.分保險業(yè)務的初保人D.建筑業(yè)務的分包人

6．根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅年度的具體認定有（）。

A.自公歷1月1日起至12月31日止

B.納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)的，以實際經(jīng)營期為一個納稅年度

C.納稅人進行清算時，以清算期間作為一個納稅年度

D.納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)的，經(jīng)營滿365天后為一個納稅年度

7.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有（）。

A.稿酬所得B.偶然所得

C.股息所得D.特許權使用費所得

8.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，應當按照工資、薪金所得征收個人所得稅的有（）。

A.勞動分紅B.年終加薪

C.獨生子女補貼D.誤餐補助

9.根據(jù)有關稅法規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的有（）。

A.將不動產(chǎn)無償贈與他人B.轉讓國有土地使用權

C.城市房地產(chǎn)的出租D.地上的建筑物連同國有土地使用權一并轉讓

10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許從收入中直接扣減的稅金有（）。

A.營業(yè)稅B.印花稅

C.契稅D.城建稅

三、判斷題(10分)

（）1.稅收分配憑借政治權力為主，財產(chǎn)權力為輔。

（）2..納稅主體是各個稅種之間相互區(qū)別的根本標志。

（）3.增值稅法中所說的“非應稅勞務”就是應征營業(yè)稅的勞務。

（）4.營業(yè)稅的征收范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)外提供應稅勞務.轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

（）5．將自產(chǎn).委托加工或者購買的貨物用于集體福利或個人消費的，均應視同銷售，征收增值稅。

（）6.企業(yè)收入總額中的利息收入，是指企業(yè)購買各種債券等有價證券取得的利息。

（）7．個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券免征個人所得稅。

（）8．設計和咨詢所得都屬于勞務報酬所得，當某人某期從同一支付者手中取得這兩項所得時應合并計征個人所得稅。

（）9.我國目前只對國家所有的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對集體所有的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（）10.資源稅從量定額征收，與銷售額無關，其計算稅額的關鍵是確定課稅數(shù)量。

四、名詞解釋（20分）

1.征稅對象2．稅率3.消費稅4個人所得稅

五、計算題（30分）

1.某女演員，在某年1月至12月間取得以下個人收入：

（1）每月取得工資收入4200元。

（2）1月參加某大型演唱會，取得單位支付的報酬為4000元。

（3）取得銀行利息收入為4000元。

（4）8月至10月被另一影視單位聘用拍攝連續(xù)劇10集，任務完成對方支付其報酬每集2000元。

（5）9月份出版?zhèn)€人自傳小說一部，獲得稿酬40000元。

要求：計算該演員全年應納個人所得稅額。

2.甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為54800元，增值稅為9316元；甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費3510元。已知：貨物增值稅稅率為17％，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5％。

要求：根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，計算甲企業(yè)應納的增值稅和營業(yè)稅。

3.．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，某月份有如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）銷售A產(chǎn)品（增值稅稅率為17%）100件，每件單位售價80元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。

（2）銷售給甲公司A產(chǎn)品300件，每件單位售價80元，同時用普通發(fā)票開具收取隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物1170元。上述兩項均通過銀行辦妥拖收手續(xù)。

（3）沒收乙公司原銷售A產(chǎn)品時的包裝物押金，共計款項1755元。

（4）銷售B產(chǎn)品（增值稅稅率為13%）400件，每件單位售價68元，另用普通發(fā)票收取運輸及包裝費565元，款項已收存銀行。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務，計算其銷項稅額。

第二篇：稅收基礎試題

稅收基礎試題

一、名詞解釋（每小題1分，共15分）

1、出口退稅：

出口退稅是指對出口貨物退還或免征其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的峭值稅和消費稅。

2、小規(guī)模納稅人

在我國增值稅制度中對一些經(jīng)營規(guī)模較少；會計核算不健全的納稅人，采取特殊方法征稅，即按征收率計稅額的方法，這些納稅人就是小規(guī)模納稅人。

3、起征點

起征點是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。征稅對象數(shù)額未達到起征點的不征稅達到或超過起征點的就其全部數(shù)額征稅。

二、填空題（每空1分、共15分）

1、稅收三要素是指

，納稅人和稅率。

2、消費稅的計稅依據(jù)采取

和從量定額兩種方法。

3、服務業(yè)的營業(yè)稅稅率為。

4、屬于征稅目的物的規(guī)定，是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標志。

5、納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和。

6、計算應納稅所得稅時，準于扣除的項目是指與納稅人取得收入有關的和損失。

7、資源有廣義和狹義之分，我國開征的資源稅是對

上的資源征收的稅種。

8、土地增值稅以納稅人轉讓土地所取得的為計稅依據(jù)。

9、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅在維護國家權益的基礎上，實行

手續(xù)從簡，優(yōu)惠從寬的原則。

10、一般而言，稅收管轄權包括

和居民管轄權。

11、個人所得稅中工資薪金所得適用

稅率。

12、新修訂的契稅征稅范圍是

而訂立的契約。

13、乘人汽車、摩托車和各種非機動車輛是按

計征車船使用稅。

14、如果同一賃證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自

貼花。

15、是以納稅人實交的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與三個稅同時交納的一種稅。

三、單項選擇題。將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題1分，共10分）

1、我國增值稅對購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（D）。

A

7％

B 10％

C 13％

D 17％

2、負有代扣代繳義務的單位、個人是（）。A實際負稅人

B扣繳義務人

C納稅義務人

D稅務機關

3、股息、利息、紅利所得，以（）為應納稅所得額，A每年收入額

B每次收入額

C每季收入額

D每月收入額

4、企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人在納稅內(nèi)，就下列情況，應當向主管稅務機關報送所得稅申報表（）。A盈利

B不盈不虧

C虧損

D無論是盈利或虧損

5、委托加工應納消費稅消費品，受托方于（）時代收代繳稅款。A接受委托

B加工完成C收取加工費用

D委托方提貨

6、我國企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，在匯總納稅時，（）從其應納稅額中扣除。A不允許

B限定條件準予

C準予

D無條件

7、下列稅種中除對出口貨物另有規(guī)定外．一律不得減免稅的有（）。

A增值稅

B消費稅

C資源稅

D營業(yè)稅

8、國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術企業(yè)適用（）的企業(yè)所得稅稅率。A

33％

B

30％ C

24％

D

15％

9、外國投資者將在中國境內(nèi)分得的利潤直接對原企業(yè)再投資，其再投資部分的已納所得稅款可退還（）。

A

40％

B

50％ C

80％

D

120％

10、下列哪些支出允許在所得稅前扣除（）。A對廣告部門贊助的廣告性支出 B對有意聯(lián)營單位的贊助支出

C擔保人承擔的被擔保人的貸款本息

D稅收的滯納金

四、多項選擇題（將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）

1、下列收入項目中屬于免征營業(yè)稅的有（）。A婚姻介紹所的勞務收入 B醫(yī)院的醫(yī)療服務收人 C農(nóng)業(yè)機耕站的機耕收入 D紀念館的門票收入

E展覽館展銷服裝的收入

2、消費稅的納稅人包括：從事生產(chǎn)和進口應稅消費品的（）。A國有企業(yè)、集體企業(yè) B私營企業(yè) C股份制企業(yè)

D合營企業(yè)、合作企業(yè)、合伙企業(yè) E外商投資企業(yè)、外國企業(yè)

3、從增值稅計稅方法看，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的相同點有（）。A銷售額的確定方法一致

B進口貨物應納稅額和計稅方法一致 C對專用發(fā)票的使用規(guī)定一致 D對稅款抵扣的規(guī)定一致

E使用的稅率一致

4、下列個人所得，適用20％比例稅率的有（）。A勞務報酬所得 B偶然所得

C個體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營所得 D特許權使用費所得

E工資收入

5、下列企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A國有企業(yè) B集體企業(yè) C私營企業(yè) D聯(lián)營企業(yè)

E個體戶

五、判斷正誤（正確的在括號內(nèi)劃“√”，錯誤的在括號內(nèi)劃“×”。每題1分，共10分）（）

1、對稅收對象或?qū)Χ愒粗苯诱鞫?，稅收所起的闊?jié)作用是完全一樣的。

（）

2、納稅人進口的應稅消費品，其應納消費稅的納稅義務發(fā)生時間，為實際收到貨物的當天。

（）

3、企業(yè)所得稅的課稅所得，僅包括來源于中國境內(nèi)的所得。（）

4、開平原油過程中用于加熱修進的原油免稅。

（）

5、對委托方加工的應稅消費品直接出售的，稅法規(guī)定不再征收消費稅。

（）

6、企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人的工會經(jīng)費按支付給職工的工資總額的2％扣除。（）

7、農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是獨立于農(nóng)業(yè)稅以外的一個稅種。（）

8、我國稅法規(guī)定外商投資企業(yè)不繳綱耕地占用稅。（）

9、征收增值稅的貨物均應征收消費稅。

（）

10、企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構及非金融機構借款的利息可以按實際發(fā)生數(shù)扣除。

六、簡答題（每題8分，共16分）

1、簡述扣繳義務人及其有關規(guī)定。

扣繳義務人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的單位和個人。（3分）稅務機關按規(guī)定給扣繳義務人代扣手續(xù)費。（1分）

同時，扣繳義務人必須按稅法規(guī)定代扣稅款，并按規(guī)定期限繳庫，否則依稅法規(guī)定要受法律制裁。（1分）

對不按規(guī)定扣繳的扣繳義務人，除限令其繳納稅款外、還要加收滯納金或酌情處以罰金。（1分）

國家一般在收入分散、納稅人分散時，采用源泉控制的征收方法，在稅法上明確規(guī)定扣繳義務人，以保證國家財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續(xù)。（2分）

2、我國增值稅制度中不劉抵扣的進項稅額包括哪些？

不得抵扣的進項稅額包括：

（1）購迸固定資產(chǎn)。

（2）購進貨物或者應稅勞務未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅賃證的。

（3）購進貨物或者應稅勞務的增值稅扣稅賃證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項，事項雖有注明但不符合規(guī)定的。

（4）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務。

（5）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務。

（6）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。（7）非正常損失的購進貨物。

（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進貨物或者應稅勞務

七、計算題（計算結果保留小數(shù)點后兩位數(shù)。共24分）

1、某人10月份營業(yè)額為8000元，規(guī)定的起征點為260元，營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%。計算此人當月應繳納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額。（本題4分）

解：

（1）應納營業(yè)稅

=8000 ×5% =400（元）

（2）應納城建稅

= 400×7％

= 28（元）

2、某礦務局12月份生產(chǎn)煤炭2000噸，其中銷售1800噸，100噸用于職工供暖，適用定額稅率為每噸0、8元。計算其應納資源稅稅額。（本題4分）解：

（1）銷售煤炭應納稅額 = 0、8×1800 =1440（元）

（2分）（2）自用煤炭應納稅額 = 0、8×100 =80（元）

（1分）（3）未銷售部分不納稅

（1分）（4）應納稅總額

=1440+80 = 1520（元）

（1分）

3、某國有企業(yè)1997年取得銷貨收入55萬元，另外按合同規(guī)定分期收款發(fā)出商品中，本年收回的價款為11萬元，其他業(yè)務收入5萬元，產(chǎn)品銷售成本（含以發(fā)出商品尚未收到貨款的部分）

55、2萬元，其他業(yè)務支出4萬元，管理費用23萬元，財務費用1、8萬元，當期營業(yè)外收入0、08萬元，營業(yè)外支出0、12萬元。計算該企業(yè)本應納的企業(yè)所得稅稅額。（本題8分）

（1）本期銷售收入總額

= 55+11 =66（萬元）

（1分）（2）本期銷售利潤 =66—

55、2 =10、8（萬元）

（1分）（3）本期其他業(yè)務利潤

=5—4 =1（萬元）

（1分）（4）本期營業(yè)利潤

=10、8+1—

2、3—

1、8 =7、7（萬元）

（1分）（5）本期利潤總額 =7、7+0、08—0、12 =7、66（萬元）

（2分）（6）本期應納稅額

=7、66×27% =2、07（萬元）

（2分）

4、某外國專家，1999年2月1日至12月31日被派遣到我國某工廠擔任技術顧問，在我國境內(nèi)工作期間，工廠每月支付其工資6000元人民幣其在國外所在公司每月支付其15000元人民幣。該專家在該廠工作期間，獲得境內(nèi)講學報酬2000人民幣，設計和制圖報酬35000元人民幣。計算該專家在我國工作期間共應繳納個人所得稅多少？（本題8分）解：

（1）工資收入應納稅額

=[（6000+15000—4000）×20%—375] ×11 =33275（元）

（2）講學收入應納稅額

=（2000—800）×20% =240（元）

（3）設計和制圖收入應納稅額 =35000×（1—20%）×30%—2000 =6400（元）

（4）應納稅總額

=33275+240+6400 =39915（元）

2分）2分）2分）2分）

（（（（二、填空題（每空1分，共1分）

1、征稅對象

2、從價定率 3、5％

4、征稅對象

5、銷項稅額

6、成本費用

7、狹義

8、增值額

9、稅率從低

10、地域管轄權

11、超額累進

12、轉移土地、房屋權屬

13、輛

14、全額

15、城市維護建設稅

三、單項選擇題（將每題四個選項中惟一正確答案的字母序號填入括號。每題1分，共10分）

1、B

2、B

3、B

4、D

5、D

6、B

7、B

8、B

9、A10、A

四、多項選擇題（將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題2分、共10分）

1、ABCD

2、ABCDE

3、AB

4、ABD

5、ABCD

五、判斷正誤（正確的在括號內(nèi)劃“ √”、錯誤的劃“×”。每題2分，共10分）

1、（×）

2、（×）

3、（×）

4、（√）

5、（√）

6、（×）

7、（×）

8、（√）

9、（×）

10、（×）

第三篇：稅收基礎試題三

稅收基礎試題三

一、判斷題

1、依現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人在中間合并、分立、終止的，應當自停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳()

2、稅收是國家取得財政收入的基本形式。()

3、專用發(fā)票的稽核檢查是加強增值稅征收管理的重要措施。()

4、主管稅務機關因發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定使用減免稅款的，稅務機關無權停止減免。()

5、增值稅的基本稅率是17%。()

6、清朝實行的“初稅畝”，正式確立起了我國完全意義上的稅收制度。()

7、“生產(chǎn)型增值稅”顯然是不徹底的增值稅，因為它不是真正意義上的對“增值額”征稅。()

8、公平是效率的必要條件。()

9、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月()。

10、依企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人2000年的虧損，需在下一稅前彌補的，需報同級稅務機關審核確認，否則，不得稅前扣除()

二、單選題

1、現(xiàn)行制度規(guī)定，對外?。ㄗ灾螀^(qū)，直轄市）來本地從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，可以要求其提供擔保人，或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額與數(shù)量交納（）以下的保證金，并限期繳銷發(fā)票。()A、2000元 B、5000元 C、10000元 D、20000元

2、某中外合資服裝企業(yè)2002年銷貨凈額為1000萬元，其應酬交際費計稅的最高比例為（）。

A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、10‰

3、按()分類，我國稅種可劃分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。

A、征稅對象的性質(zhì) B、管理和使用權限 C、稅收和價格的關系 D、預算收入構成和征稅主管機關的不同

4、以下國家和地區(qū)中，選擇單一稅收管轄權的是()。

A、中國 B、法國 C、美國 D、日本

5、我國稅法規(guī)定的法律責任形式主要有三種，其中不包括（）。

A、經(jīng)濟責任 B、行政責任 C、民事責任 D、刑事責任

6、納稅人納稅是否自覺，很大程度上取決于（）。

A、稅制與征管是否公平B、稅率的高低 C、稅負的輕重 D、征管效率

7、本國居民（公民）在匯總境內(nèi)、境外所得計算繳納所得稅或一般財產(chǎn)稅時，允許扣除其來源于境外的所得或一般財產(chǎn)收益按照本國稅法規(guī)定計算的應納稅額，即通常所說的抵免限額。超過抵免限額的部分不予扣除，稱為()。A、扣除法 B、全額抵免 C、普通抵免 D、免稅法

8、下列企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不予退（免）稅的是（）

A、有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè) B、無出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè) C、有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè) D、無出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)

9、下列適用4%征收率的是（）。

A、納稅人銷售自己使用的游艇、摩托車和汽車 B、外國企業(yè)臨時來華展銷的展品銷售

C、一般納稅人銷售自來水 D、寄售商店銷售寄售物品

10、下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是()

A、零售商品店銷售家俱并實行有償送貨上門

B、電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務 C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D、飯店提供餐飲服務并銷售酒水

11、一般而言，稅收法律關系的客體就是（）。

A、稅收利益 B、稅收支出 C、稅收收入 D、納稅人

12、根據(jù)稅收征管法及細則的規(guī)定，如果由于不可抗力或者財務會計處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期進行納稅申報的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報，但最長不得超過（）。

A、1個月B、3個月 C、半年 D、一年

13、下列不屬于商品勞務課稅的是（）。

A、農(nóng)業(yè)稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、關稅

14、稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予（）。

A、行政處理 B、行政處分 C、行政處罰 D、經(jīng)濟制裁

15、狹義上的納稅主體就是通常所謂的（），這是最主要和最普遍的納稅主體。A、稅務機關 B、扣繳義務人 C、企業(yè)單位 D、納稅人

16.依企業(yè)所得稅規(guī)定，下列納稅人不構成企業(yè)所得稅納稅人的是（）

A、聯(lián)營企業(yè) B、股份企業(yè) C、有所得的軍隊 D、個體戶 17.依“外商投資稅法”規(guī)定，再投資退稅的普通退稅率為（）

A、30% B、40% C、50% D、100%

18.納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處（）的罰款。

A、10000以上20000以下 B、5000以上20000以下 C、10000以上30000以下 D、10000以上50000以下

19、納稅人發(fā)生的虧損，可以彌補的金額是

A、企業(yè)申報的虧損額 B、稅務機關按稅法核實，調(diào)整后的金額 C、企業(yè)財務報表的賬面金額 D、企業(yè)自己核實的虧損額

20、下列業(yè)務中，按規(guī)定應征收增值稅的是（）。

A、房屋裝修業(yè)務 B、汽車修理業(yè)務 C、裝卸搬運業(yè)務 D、飲食服務業(yè)務

三、多選題

1、下列選項在計算企業(yè)所得稅時需進行調(diào)整的是（）。

試題選項：

A、公益性捐贈 B、業(yè)務招待費 C、工會經(jīng)費 D、職工教育經(jīng)

2、稅收征管法》規(guī)定, 扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人采取的措施錯誤的是（）。

A、扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理

B、書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款 C、立即停止支付應付納稅人的有關款項 D、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

3、下列稅種中，納稅人與負稅人通常不一致的是（）

A、營業(yè)稅 B、企業(yè)所得稅 C、消費稅 D、增值稅

4、內(nèi)外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相一致的有（）。

A、境外所得已納稅款的扣除規(guī)定 B、借款利息費用在稅前的列支標準 C、高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠 D、工資費用在稅前的列支

5、下列采用定額稅率的稅種有（）

A、個人所得稅 B、車船使用稅 C、資源稅 D、增值稅

6、納稅人銷售應稅消費品，以外匯結算銷售額的人民幣折合率可以選擇（）國家外匯牌價。()

A、當月1日 B、結算當天的 C、上次申報納稅時的 D、事先確定并經(jīng)稅務機關核準的

7、在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅（）。

A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

8、我國的稅收實體法主要包括（）。

A、稅收法律 B、稅收行政法規(guī) C、稅收基本法 D、國際條約

9、對于稅務人員的違法行為，依法應該給予相關人行政處分的有（）。

A、稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的

B、稅務人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計稅產(chǎn)量，致使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權益或者損害國家利益，尚不構成犯罪的 C、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的 D、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自做出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅決定，尚不構成犯罪的。

10、我國現(xiàn)行出口退稅制度的主要缺陷表現(xiàn)在（）

A、退稅率不合理 B、存在補貼政策 C、不存在補貼政策 D、政策不公平

第四篇：稅收基礎期中試題

稅收基礎期中試題

一、判斷題：

1、稅收是國家取得財政收入的基本形式。（√）

2、主管稅務機關因發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定使用減免稅款的，稅務機關無權停止減免。（×）

3、增值稅的基本稅率是17%。（√）

4、公平是效率的必要條件。（√）

5、價內(nèi)稅是指稅金不包含在商品銷售價格或勞務銷售價格中的稅。（×）

6、增值稅納稅人分為境內(nèi)納稅人和境外納稅人。（×）

7、零稅率就是免稅（×）

8、凡代墊運費，一律并入貨物收入中征收增值稅（×）

9、道德是人類文明發(fā)展的必然產(chǎn)物，是社會健康發(fā)展的根本保障。（×）

10、單位聘用的員工為本單位提供修理修配勞務不征增值稅。（√）

11、增值稅應納稅額=銷項稅額—進項稅額。（√）

12、稅率是稅收制度的核心要素。（√）

二、單選題：

1、按(A)分類，我國稅種可劃分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。

A、征稅對象的性質(zhì) B、管理和使用權限 C、稅收和價格的關系

D、預算收入構成和征稅主管機關的不同

2、我國稅法規(guī)定的法律責任形式主要有三種，其中不包括（C）

A、經(jīng)濟責任 B、行政責任 C、民事責任 D、刑事責任

3、納稅人納稅是否自覺，很大程度上取決于（A）

A、稅制與征管是否公平B、稅率的高低C、稅負的輕重D、征管效率

4、下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是（A）A、零售商品店銷售家俱并實行有償送貨上門 B、電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D、飯店提供餐飲服務并銷售酒水

5、一般而言，稅收法律關系的客體就是（A）

A、稅收利益 B、稅收支出 C、稅收收入 D、納稅人

6、現(xiàn)行增值稅一般納稅人購進或銷售應稅貨物支付的運輸費用的扣除率為（C）。A、13% B、10% C、7% D、6%

7、稅收制度的核心要素是（B）

A、征稅對象 B、稅率 C、稅基 D、稅源

8、狹義上的納稅主體就是通常所謂的（D），這是最主要和最普遍的納稅主體。

A、稅務機關 B、扣繳義務人 C、企業(yè)單位 D、納稅人

9、我國稅種按(A)分類是基本的分類方法。

A、征稅對象的性質(zhì) B、管理和使用權限 C、稅收和價格的關系

D、預算收入構成和征稅主管機關的不同

三、多選題

1、按稅收與價格的關系分，稅收可分為(CD)A、直接稅 B、間接稅 C、價內(nèi)稅 D、價外稅

2、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別表現(xiàn)在小規(guī)模納稅人（AC）

A、進項稅額不能抵扣 B、進項稅額可以抵扣 C、按征收率計稅 D、按基本稅率計稅

3、下列經(jīng)營活動中，應征收增值稅的有（ABC）A、貨物生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售行為 B、貨物零售企業(yè)的混合銷售行為 C、貨物批發(fā)企業(yè)的混合銷售行為 D、營業(yè)稅納稅人的混合銷售行為

4、下列稅種屬于流轉稅類的是（ABC）。

A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、城市維護建設稅

5、按征稅對象的性質(zhì)分，我國的稅種大致有以下幾種類型(ABCD)A、所得稅 B、流轉稅 C、資源稅 D、財產(chǎn)稅

6、下列業(yè)務屬于增值稅應稅勞務的有（AC）

A、修理手表 B、裝修房屋 C、修汽車 D、金融業(yè)務 《稅收征管法》規(guī)定, 扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人采取的措施錯誤的是（BCD）

A、扣繳義務人應當及時報告稅務機關進行處理 B、書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款 C、立即停止支付應付納稅人的有關款項D、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

7、下列稅種中，納稅人與負稅人通常不一致的是（ACD）A、營業(yè)稅 B、企業(yè)所得稅 C、消費稅 D、增值稅

8、我國的稅收實體法主要包括（AB）

A、稅收法律 B、稅收行政法規(guī) C、稅收基本法 D、國際條約

四、簡答題：

1、稅收的本質(zhì)

2、稅制構成要素

3、增值稅的征收范圍

4、小規(guī)模納稅人的認定標準

第五篇：稅務籌劃_稅收籌劃期末復習試題

會計學專業(yè)《稅務籌劃》復習范圍

選擇題

1.累進稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用（A）法使企業(yè)承擔的稅負最輕。A．直線攤銷

B．年數(shù)總和法

C．雙倍余額遞減法

D．無所謂 2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（D）17% B、13% C、6% D、3% 3.下列哪項不是稅率差異技術的特點（C）。A.技術較為復雜

B.運用稅率籌劃原理 C.運用相對收益籌劃原理

D.適用范圍較大

4.有時加速折舊反而會加重企業(yè)的稅收負擔，例如（A）A、當企業(yè)購入固定資產(chǎn)的初期恰好可以享受定期免稅政策時 B、當企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)額相當巨大時 C、當企業(yè)固定資產(chǎn)平均折舊年限很長時 D、當企業(yè)購入固定資產(chǎn)的凈殘值過大時

5.下列關于企業(yè)所得稅納稅人的籌劃錯誤的是（D)A、一般來說，非居民企業(yè)負擔有限納稅責任，稅負低于居民企業(yè)

B、在投資初期分支機構發(fā)生虧損的可能性比較大，宜采用分公司的組織形式，其虧損額可以和總公司損益合并納稅。

C、當公司經(jīng)營成熟后，宜采用子公司的組織形式，以便充分享受所在地的各項稅收優(yōu)惠政策。

D、從總體稅負角度考慮，獨資企業(yè)、合伙企業(yè)一般要高于公司制企業(yè)，因為后者不存在重復征稅問題。

6站在節(jié)稅角度，下列稅款籌劃說法錯誤的（D）

A、和直接收款相比，采用分期收款方式銷售商品，可以起到延遲納稅的效果

B、買斷方式代銷時委托方節(jié)約增值稅支出，受托代銷企業(yè)稅負增加。將企業(yè)作為一個整體來籌劃，實際中可通過調(diào)整金額彌補代理企業(yè)損失 C、銷售折扣銷售方式繳納增值稅較多，盡量少采用

D、收取的押金超過二年以上的計繳增值稅，但可得到延緩一年納稅的好處。

7.下列關于費用籌劃方法錯誤的是（C）

A、通過選擇存貨計價方法而改變銷貨成本，進而實現(xiàn)遞延納稅

B、當期虧損或者處于減免所得稅期間，延遲確認費用，延緩費用到后期實現(xiàn)。C、當企業(yè)盈利時，推遲確認固定資產(chǎn)大修理費用，減少所得額

D、應盡量向金融機構貸款，以免遭稅收機關對超額利息的剔除 8.下列關于土地增值稅籌劃手段錯誤的是（D）

A、將可以分開單獨計價的部分從整個房地產(chǎn)中分離，減少應稅收入。B、銷售精裝房分別簽訂購房合同和裝飾裝潢合同。

C、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額占扣除項目金額達到21％的，可以適當降低價格以減增值額。

D、假設房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付土地出讓金成本較高，開發(fā)成本也比較大的情況下，可以考慮按項目分攤利息支出，獲得大的扣除。

10.某企業(yè)通過測算，認為申請一般納稅人資格更合適，其采用稅務籌劃技術是（C）A、減免稅技術

B、分割技術

C、稅率差異技術

D、會計政策選擇技術

實現(xiàn)含稅銷售額為90萬元（稅率均為17%）。2010年1月份主管稅務機關開始新一年的納稅人認定工作，該企業(yè)依據(jù)稅法認為自己雖然經(jīng)營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標準，但會計制度健全，能提供準確的納稅資料，可以申請認定為一般納稅人。因此，該企業(yè)可以進行納稅人身份的選擇。

實際含稅增值率＝（90－50）/90×100%＝44.4% 稅負平衡點增值率＝3%×（1＋17%）/17%×（1＋3%）＝20.05% 實際增值率大于平衡點增值率，一般納稅人稅負要重于小規(guī)模納稅人。因此企業(yè)不應申請認定為一般納稅人，而是維持小規(guī)模納稅人身份更為有利

若為一般納稅人，應納增值稅＝90/(1+17%)×17%－50/(1+17%)×17%＝5.81萬元 若為小規(guī)模納稅人，應納增值稅＝90/(1+3%)×3%＝2.62萬元

3.某大學教授研究應用經(jīng)濟學,經(jīng)常受邀到全國各地講學，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同時邀請他前往授課，講課時間為6天，但是時間重疊了。湖北公司提出給該教授課酬為5.5萬元，交通等費用自理；深圳公司只支付5萬元，但是負責支付該教授來深圳授課的全部費用,按照該教授到深圳講課的慣例,他的費用大概為5000元。但是,由于授課時間重疊,請從稅收籌劃的角度來幫助該教授決策應該到何地講學能獲得最大化的稅后收入? 答：

勞務收入按次征收并適用于20%～40%三級超額累進稅率。如果把該教授的費用計入其授課報酬之中，必然會虛增其凈收入而適用于更高的稅率檔次多納稅。

接受湖北授課凈收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元）接受深圳授課凈收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元）按照稅后收入最大化原則，該教授應該接受深圳授課邀請。1.什么是稅務籌劃？

稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。

稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。

稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性的特點。

稅務籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的基本稅制要素上等等，因此應該以這些稅法客觀存在的空間為切入點。的。

1、偷稅

答案：《征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

2、稅務行政訴訟

答案：稅務行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務機關及其工作人員的稅務具體行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對稅務具體行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁判的司法活動。

3、企業(yè)的額外稅負

答案：作為成本的企業(yè)稅收首先是由國家稅法規(guī)定的，由于種種原因，企業(yè)實際支付的稅款可能超過按稅法計算出來的應納稅額，超過的部分就構成了企業(yè)的額外稅負。

4、稅務登記

答案：稅務登記是稅務機關對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一系列法定制度的總稱，同時也是納稅人已經(jīng)納入稅務機關監(jiān)督管理的一項書面證明。

5、稅收籌劃

答案：稅收籌劃是納稅人（法人、自然人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及 “非不允許”與“非不應該”的項目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。

6、增值稅納稅義務人

答：增值稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

7、出口退稅 答：出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規(guī)定的退稅率計算后予以退還(對出口額小于總銷售額50％的企業(yè)則采取按進項稅額抵扣)。

8、兼營行為

答：同一納稅人既經(jīng)營增值稅的銷售行為，還經(jīng)營營業(yè)稅的應稅勞務，并且這兩類經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關系，則稱為兼營行為

9、營業(yè)稅的征稅范圍

答案：營業(yè)稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的所有應稅行為，具體包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)。

1、案情：時下，增值稅專用發(fā)票問題比較多，是各地稅務機關查處的重點問題之一。如2003年5月的一天，常州市國稅局稽查局接到一個舉報，說某個體工商戶代開增值稅發(fā)票。

當稽查人員根據(jù)舉報線索到某服裝廠進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)所舉報的業(yè)務的確存在問題：發(fā)票開出方與貨款接受方不一致，認定該經(jīng)濟業(yè)務為代開發(fā)票行為(或從第三方取得發(fā)票)。

當稽查人員對該業(yè)務作進一步了解時才知道：原來一個在常州市某百貨商場從事紐扣生意的個體工商戶李某，與該服裝廠談妥服裝輔料——紐扣的供應業(yè)務。當服裝廠的王經(jīng)理要求提供能夠抵扣17％的增值稅專用發(fā)票時，李某滿口應承。在具體操作過程中，李某根據(jù)服裝廠的要求，從天津購進價值38 587．50元（不含稅）的紐扣時，就要求天津某商場將增值稅專用發(fā)票直接開到該服裝廠。購貨款由個體戶當場付現(xiàn)金，回來后再與服裝廠結算。

從經(jīng)營過程上看，服裝廠的王經(jīng)理向個體戶李某購買紐扣，李某根據(jù)王經(jīng)理的品種、規(guī)格、數(shù)量等要求購進紐扣，再將紐扣銷售給服裝廠王經(jīng)理。

稅務機關認為：服裝廠將貨款支付給個體戶李某，并向其購買紐扣，應取得李某開具的發(fā)票。而本案李某并未開具發(fā)票，而是將天津某商場的發(fā)票提供給服裝廠，因此，李某的問題是讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票，而服裝廠的問題是未按規(guī)定取得發(fā)票。

按規(guī)定，服裝廠取得第三方的增值稅專用發(fā)票，屬于未按規(guī)定取得發(fā)票行為，所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款6 559．88元不予抵扣，同時根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》對該企業(yè)的行為罰款10 000元。

類似的案例可以在任何一個國稅的稅務稽查部門都比較容易地找到。分析該案例，對我們從事稅收策劃不無幫助。而實際操作上，顯然是個體戶李某為服裝廠代購紐扣。李某與服裝廠的業(yè)務實際上是一代購行為，遺憾的是他們?nèi)狈ο嚓P的手續(xù)，從而使代購行為變成經(jīng)銷行為受到稅務機關的處罰!怎樣做才能免于受罰呢？

答案：

(一)籌劃分析

對于貨物的代購行為，有關法規(guī)早就作了規(guī)定，如果涉及此類業(yè)務的雙方能夠有一方認真研讀一下有關文件精神，或者事先請教一下稅收策劃專家，補稅罰款的消極后果完全可以避免!作為代購行為，在具體的經(jīng)營活動中要注意把握以下幾點： 1．要明確代購關系。在該案例中，經(jīng)營紐扣的個體戶李某與服裝廠洽談并明確該業(yè)務時，服裝廠要與李某簽訂代理業(yè)務合同，明確代購貨物的具體事項以及與此有關的權利和義務。2．個體戶李某不墊付資金。當服裝廠與李某明確代購業(yè)務關系之后，應該先匯一筆資金給李某，然后由李某利用這筆資金出去采購紐扣。

3．個體戶李某以服裝廠的名義購買紐扣。李某按照服裝廠的要求購買貨物，同時索要有服裝廠抬頭、稅號以及其內(nèi)容都與實物相符的增值稅專用發(fā)票，并將發(fā)票與貨物一起交給服裝廠。

4．李某與服裝廠根據(jù)代理協(xié)議中議定的服務費標準結算手續(xù)費，結算相關的手續(xù)時要有合法的手續(xù)和憑證。(二)籌劃點評

本案例是最低層次的稅收籌劃，是企業(yè)的經(jīng)營者必須掌握的經(jīng)營技巧。1994年稅制改革以后，割斷了小規(guī)模納稅人與一般納稅人直接經(jīng)營的紐帶，發(fā)票違章的問題不斷出現(xiàn)。如果我們對有關經(jīng)營手段和方法方面的規(guī)范比較熟悉并通過以上的程序進行操作，就可以在小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間筑起一個貨物流通的橋梁。

附錄

(一)關于代購貨物的規(guī)定

財政部、國家稅務總局財稅字(094)026號通知中明確：代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。1．受托方不墊付資金。

2．銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方。

3．受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)向委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。(二)關于接受票據(jù)問題

國家稅務總局《關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)規(guī)定：購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

(三)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定：未從銷售方取得專用發(fā)票為未按規(guī)定取得發(fā)票。未按規(guī)定取得發(fā)票的，其進項稅額不予抵扣。

5、某年1月4日，普利安達稅務事務所的注冊稅務師李剛接受江淮卷煙廠委托，對其上的納稅情況進行風險評估。

李剛對該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅情況進行了比較全面的檢查。發(fā)現(xiàn)：

1、上年1月1日企業(yè)庫存外購煙絲的進價成本為48 600 000元，先后從黃河煙葉加工廠購入煙絲10批，價款為20 000 000元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為3 400 000元；從東源實業(yè)供銷公司購進煙絲8批，價款為30 000 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為5 100 000元。上年12月31日企業(yè)賬面庫存外購煙絲的進價成本為49 200 000元。

上銷售卷煙取得銷售收入17800萬元，銷售數(shù)量7120標準箱。公司上申報并實際繳納消費稅66 348 000元（適用稅率56%）。請問：江淮卷煙廠的稅務處理方法存在什么問題？

2、檢查中還發(fā)現(xiàn)：江淮卷煙廠還有從其他煙絲加工廠購進的少量煙絲，支付價稅合計100 000元(普通發(fā)票)，江淮卷煙廠的財務人員將這些發(fā)票混入管理費用中列支了。李剛告訴該廠的財務負責人，這些發(fā)票中所含的消費稅同樣也可以抵扣，財務人員不解地問，普通發(fā)票也可以抵扣消費稅嗎?李剛告訴他，不僅可以抵扣，而且比增值稅專用發(fā)票所抵扣的稅款更多呢。這么一說，就使該廠的財務人員更不理解了。請你告訴他這是為什么？

答案：

1、對于該企業(yè)，其正確的做法是：用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，可以從應納稅消費稅稅額中扣除購進原料已繳納的消費稅，僅指從生產(chǎn)企業(yè)購進的煙絲。所以江淮卷煙廠對于外購已稅消費品，當期準予扣除的外購應稅消費品的已納稅款為：

當期準予扣除外購應稅消費品買價= 48 600 000+20 000 000—49 200 000

＝19 400 000(元)

當期準予扣除的外購應稅消費品的已納稅款= 19 400 000?30％= 5 820 000（元）

按當期銷售收入計算的應納消費稅額為：

應納消費稅額＝178 000 000X56％+7120X150 ＝100 748 000(元)

則企業(yè)當期實際應納消費稅稅款為：

當期實際 = 按當期銷售收入 —

當期準予扣除的外購

應納稅款

計算的應納稅額

應稅消費品的已納稅款

＝100 748 000—5 820 000＝94 928 000(元)

而實際上，該企業(yè)將從東源實業(yè)供銷公司購進的8批價款為30 000 000元的煙絲，也作了抵扣，從而造成少繳消費稅28 580 000元。對此，如果以后由稅務機關稽查發(fā)現(xiàn)，則屬于偷稅行為。作為稅務代理則屬于自查，企業(yè)可以自我更正。江淮卷煙廠2003年少繳消費稅28 580 000元，應該補提消費稅。

2、為了幫助該廠的財務人員理解其中的奧妙，李剛就以100 000元的煙絲為例做了一個計算和分析。

對于價款為100 000元的普通發(fā)票，那么允許抵扣的消費稅為：

000÷1．03X 30％＝29 126．21(元)

若取得的是增值稅專用發(fā)票，那么允許抵扣的消費稅為：

000÷1．17X30％＝25 641．03(元)

對于同樣是100 000元的煙絲，取得普通發(fā)票比取得專用發(fā)票多抵扣消費稅：

126．21—25 641．03＝3 485．18(元)

該筆業(yè)務，無論是開具的普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票，只要其應稅消費品是從生產(chǎn)企業(yè)購進的，都可以計算抵扣消費稅。至于增值稅，就要具體問題具體分析了。

對銷售方來說，無論是開具何種發(fā)票，其應納增值稅和消費稅是不變的，對購買方來說，要看具體情況，對于小規(guī)模納稅人來說，由于小規(guī)模納稅人不享受增值稅抵扣，所以并不增加稅收負擔。很顯然，對于小規(guī)模納稅人的購買者來說，在這里普通發(fā)票的“身價”超過了專用發(fā)票?？墒菍τ谝话慵{稅人來講，由于普通發(fā)票不能抵扣增值稅的進項稅額，雖然增加了消費稅的抵扣數(shù)額，但是減少了增值稅的抵扣數(shù)額，因此，要對其做具體的分析和計算，最終作出具體權衡。

江淮卷煙廠當期實際應納消費稅額 = 94 928 000—29 126．21 =94 898 873.79(元)

8、將農(nóng)牧產(chǎn)品的生產(chǎn)部門分設為一個企業(yè)

對一些以農(nóng)牧產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)企業(yè)，如果從生產(chǎn)原料到加工出售均由一個企業(yè)完成，企業(yè)使用自產(chǎn)的農(nóng)牧產(chǎn)品原料是不能抵扣進項稅額的，增值稅負擔較重。此時，可以將農(nóng)牧產(chǎn)品原料的生產(chǎn)部門獨立出去，以減輕稅負。

例如，乳品廠通常都自設有牧場和乳品加工廠。牧場喂養(yǎng)奶牛，提供原奶；乳品加工廠將原奶加工成各種乳制品出售。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，這種乳品廠屬于工業(yè)企業(yè)，適用17％的增值稅稅率，全額按17％稅率計算銷項稅額，而該企業(yè)可以抵扣進項稅額的主要有飼養(yǎng)奶牛所消耗的飼料，飼料包括草料和精飼料。草料大部分為向農(nóng)民收購或牧場自產(chǎn)，但只有向農(nóng)民收購的草料經(jīng)稅務機關批準后，才可按收購額的13％扣除進項稅額；精飼料由于前道環(huán)節(jié)(生產(chǎn)、經(jīng)營飼料單位)是免稅(增值稅)的，而本環(huán)節(jié)又不能取得增值稅專用發(fā)票，當然不能抵扣。這樣企業(yè)可以抵扣的項目僅為外購草料的13％，以及一小部分輔助生產(chǎn)用品，這樣，企業(yè)的實際增值稅稅負是很高的。

假定乳品廠每天銷售額為46800元(含稅)，平均每天外購的草料價值為500元，每天的生產(chǎn)成本及開支的其他期間費用假定為w。則該廠每天應繳納的增值稅額為：

46800÷(1+17％)X17％-500X13％=6800-65=6735(元)

每天的經(jīng)營利潤為：

46800÷(1+17％)-(500-500Xl3％)-W=39565-W(元)分析一下該企業(yè)稅負偏重的原因，在于牧場生產(chǎn)原奶卻不能享受增值稅對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅的待遇，乳品加工廠使用原奶卻不能享受收購農(nóng)產(chǎn)品依購買價的13％計算進項稅額的優(yōu)惠政策。

為此，該企業(yè)將牧場和乳品加工廠分為兩個獨立的企業(yè)法人，分設后，牧場自產(chǎn)自銷未經(jīng)加工的鮮奶屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可享受增值稅免稅待遇；乳品加工廠從牧場購進鮮奶，屬于收購農(nóng)產(chǎn)品，可按收購額計提l3％的進項稅額，其稅負將大為減輕。

如上例，該廠分設后假定每天牧場向乳品加工廠提供鮮奶價值20000元，乳品加工廠將鮮奶加工后仍然以46800元(含稅)的價格對外銷售。其他的費用開支同前面一樣。

對于牧場而言，由于享受增值稅免稅待遇，其每天向農(nóng)民外購的草料不能計算抵扣增值稅進項稅額，也不計算增值稅銷項稅額，即不承擔增值稅負擔。

對于乳品加工廠而言，其每天向牧場購進的20000元鮮奶依13％的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額，草料不在乳品加工廠計算抵扣增值稅進項稅額。則乳品加工廠每天應繳納的增值稅額為：

46800÷(1+17％)X17％-20000x13％=4200(元)兩個廠總體每天的增值稅負擔為4200元，總體每天的經(jīng)營利潤為：

46800÷(1+17％)-(20000-20000Xl3％)+20000-500-W=42100-W(元)與分設前相比，兩個廠每天總體繳納的增值稅減輕了2535元，總體經(jīng)營利潤增加了2535元。

在本例中，如果牧場將提供給乳品加工廠的鮮奶價格提高，總體的增值稅負擔還會減輕。假定每天牧場向乳品加工廠提供的鮮奶量同以前一樣，只是價格提高到25000元。其他條件仍同前面一樣。此時牧場照樣不承擔增值稅負擔，而乳品加工廠每天應繳納的增值稅額變?yōu)椋?/p>

46800÷(1+17％)X17％-25000x13％=3550(元)兩個廠總體每天的增值稅負擔為3550元，總體每天的經(jīng)營利潤為：

46800÷(1+17％)-(25000-25000x13％)+25000-500-W

=42750-W(元)與提高鮮奶價格前相比，兩個廠每天總體增值稅負擔降低了650元。之所以將牧場提供的鮮奶價格提高會帶來增值稅總體負擔的降低，是因為對于乳品加工廠而言，鮮奶的價值可以依13％的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；而對于牧場而言，鮮奶的價值不用計征增值稅。那么鮮奶的價值越高，兩個廠總體繳納的增值稅負擔就越輕。