第一篇：臺州市地方稅務局關于加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征管的規(guī)定

臺州市地方稅務局關于加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征管的規(guī)定

根據(jù)《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）和《浙江省地方稅務局關于土地增值稅征管若干問題的規(guī)定》（浙江省地方稅務局公告2010年第2號精神，現(xiàn)將有關房地產(chǎn)開

發(fā)企業(yè)土地增值稅征管若干問題補充規(guī)定如下：

一、自2010年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，住宅類房地產(chǎn)（不含別墅、排屋）暫按房地產(chǎn)銷售收入全額（含預售收入）的2%預征土地增值稅，別墅、排屋及非住宅類房地產(chǎn)暫按房地產(chǎn)銷售收入

全額（含預售收入）的3%預征土地增值稅，待項目完工清算后多退少補。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)須嚴格按稅收法律法規(guī)和相關會計準則規(guī)定核算銷售收入、扣除項目金額和增值額，符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，應及時向主管地稅機關報送土地增值稅的清算資料并辦理清算手續(xù)。自2010年7月1日起，對確需實行核定征收的房地產(chǎn)開發(fā)項目（含2010年7月1日之前未清算完畢和7月1

日后稅務機關已下發(fā)核定征收的稅務事項告知書），按不低于5%的征收率核定征收。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接轉讓土地使用權的不得實行核定征收。

四、各縣（市）地方稅務局可依據(jù)當?shù)胤康禺a(chǎn)市場的發(fā)展現(xiàn)狀，參照本公告執(zhí)行。

五、臺州市地方稅務局《關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的補充通知》（臺地稅政發(fā)〔2007〕29號）第一、二、三、五條和《關于明確〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的補充通知〉有

關內容的通知》（臺地稅政發(fā)〔2007〕34號）停止執(zhí)行。

二○一○年八月二十日

第二篇：朝陽區(qū)地方稅務局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實施

北京市朝陽區(qū)地方稅務局文件

朝地稅地?2008?77號

朝陽區(qū)地方稅務局關于印發(fā)《朝陽區(qū)地方稅務局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法

實施方案》的通知

各科、室、所、稽查局、機關后勤服務中心：

現(xiàn)將我局制訂的《朝陽區(qū)地方稅務局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實施方案》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

二○○八年十一月七日 朝陽區(qū)地方稅務局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 土地增值稅清算管理辦法實施方案

根據(jù)北京市地方稅務局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（京地稅地?2008?92號，以下簡稱《管理辦法》）的通知精神，并結合我局實際情況，制定本局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實施方案。

一、受理范圍：

凡注冊在朝陽區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，所開發(fā)房地產(chǎn)項目達到土地增值稅清算條件的，均按照本實施方案進行土地增值稅清算工作。

二、職責分工

（一）稅政管理二科負責土地增值稅清算工作的貫徹部署以及相關稅收政策的業(yè)務指導；對第二稅務所審核結束的《鑒證報告》進行復審；定期協(xié)調稽查部門對已清算項目進行抽查檢查；對需核定征收的清算項目進行審核；協(xié)調、解決清算中出現(xiàn)的問題。

（二）第二稅務所負責對所轄房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目進行監(jiān)控，在征期內統(tǒng)計項目售房率，對達到清算標準的納稅人進行清算督辦；負責落實《管理辦法》第三章、第四章中清算的受理、審核、移交以及相關事項的告知與送達等工作；對注銷稅務登記的納稅人進行是否應清算土地增值稅的判定，并對需清算的進行受理，對于應清算土地增值稅而未清算的納稅人不予辦理注銷手續(xù)，待清算工作完成后再為其辦理；按照清算結果辦理稅款入（退）庫；對需進行核定征收的納稅人進行核定征收；對已經(jīng)清算完成的土地增值稅項目進行資料歸檔工作并登記《房地產(chǎn)項目清算情況臺賬》。

（三）征收管理科負責審核申請注銷稅務登記的納稅人是否進行了土地增值稅清算，對應辦理土地增值稅清算而未辦理的不允辦理注銷手續(xù)；按照稅務檔案相關規(guī)定進行資料的保管。

（四）稽查局負責對已經(jīng)辦理完結的清算項目按照一定比例抽取進行深入檢查。

三、清算工作流程

（一）日常監(jiān)控環(huán)節(jié)

第二稅務所負責對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目銷售進度進行監(jiān)控；在征期內逐項目統(tǒng)計售房率，并將達到清算條件售房比例的項目匯總報稅政二科備案。

（二）清算申請受理環(huán)節(jié)

第二稅務所應嚴格執(zhí)行《管理辦法》第二章、第三章中清算條件、清算申請與受理規(guī)定的各項要求。對需要進行項目清算的企業(yè)按照《管理辦法》第三章第九條的工作規(guī)定對企業(yè)進行告知。

對納稅人提出申請進行清算的項目不符合受理條件的，第二稅務所應5日內將不予核準的理由在《土地增值稅清算申請表》中注明并退回納稅人。對納稅人提出申請進行清算的項目符合受理條件的，第二稅務所在收取納稅人提交的申請材料和《鑒證報告》時，應認真核對納稅人提供的資料，并在8日內嚴格按照《鑒證報告》標準格式進行驗收。對納稅人提交的申請材料齊全的，應予以受理，并向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》并轉入初審程序；對納稅人提交的清稅資料不完整、《鑒證報告》內容不規(guī)范、審計事項情況不清楚的，應退回納稅人重新修改《鑒證報告》或補充資料，并向納稅人開具《土地增值稅清算補充材料通知書》交納稅人，待清算資料補充完整后，重新辦理稅款清算手續(xù)。

（三）清算初審環(huán)節(jié)

第二稅務所應嚴格按照《管理辦法》第四章清算審核的規(guī)定進行清算初審工作。自清算日起60日內為清算“初審時段”(不含納稅人應稅務機關要求的補正資料時間），第二稅務所應于審核時段內完成審核工作。

對于納稅人提供的清算報告符合《管理辦法》中規(guī)定要求的的，初審人員應在清算初審結束后，填寫《土地增值稅清算審核表》隨同清算件轉稅政管理二科。對于在審查清算項目過程中因鑒證事項或其他問題需要納稅人進一步補充與清算項目相關的證明資料決定暫停清算的，第二稅務所應向納稅人開具《土地增值稅清算中止核準通知書》，待納稅人重新補充證明資料后，再辦理稅款清算手續(xù)。

對需采取核定征收以及不允核準的清算項目，第二稅務所填寫《土地增值稅清算核定表》并及時轉稅政管理二科。稅政管理二科復審后，第二稅務所按照復審意見進行辦理。

（四）清算復審環(huán)節(jié)

稅政二科應嚴格按照《管理辦法》的規(guī)定對第二稅務所報送的清算資料進行清算復審工作。自收到稅務所報送材料起20日內為清算“復審時段”(不含稅務所應稅政二科要求的重新審查時間），稅政二科應于審核時段內完成審核工作。

對于復審通過的清算項目，稅政二科在《土地增值稅清算審核表》中簽署意見后應及時將清算資料轉交第二稅務所；對于復審中發(fā)現(xiàn)疑問的清算項目，稅政二科應在《土地增值稅清算審核表》中注明未通過原因并將清算資料一并轉交稅務所重新審核。對于經(jīng)過復審后，決定對納稅人申請的清稅項目不予核準或采取核定征收的，稅政二科應在《土地增值稅清算審核表》中注明未通過原因并將清算資料一并轉交稅務所。

（五）執(zhí)行、告知環(huán)節(jié)

第二稅務所收到稅政管理二科復審結果后。應及時按照清算結果辦理稅款入(退）庫、資料歸檔等工作，并將清算結果登賬備案報送稅政管理二科。

經(jīng)過清算審核后，決定對納稅人申請的清稅項目予以核準的，第二稅務所應在收到復審結果2日內向納稅人開具《土地增值稅清算核準通知書》并通知納稅人按照清算結果辦理稅款入(退）庫；決定對納稅人申請的清稅項目不予核準的，第二稅務所應在收到復審結果2日內向納稅人開具《土地增值稅清算終止核準通知書》。決定對納稅人申請的清稅項目采取核定征收的，第二稅務所應在收到復審結果2日內向納稅人開具《土地增值稅清算終止核準通知書》和《土地增值稅核定征收通知書》。

四、清算項目應核定征收的情形

（一）第二稅務所在清算審核及納稅評估、稽查部門在對企業(yè)納稅評估、稽查檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情況之一的，可以按確定的銷售收入進行核定征收土地增值稅(征收率按照市局制定統(tǒng)一標準）。

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的； 2.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

3.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；

4.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；

5.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

（二）第二稅務所在清算審核及納稅評估、稽查部門在對企業(yè)納稅評估、稽查檢查工作中，需要對納稅人開發(fā)項目按確定的銷售收入進行核定征收土地增值稅時，需要在《土地增值稅清算審核表》中注明核定原因，報送稅政二科進行審核，按照稅政二科的審核意見執(zhí)行。

五、對于已經(jīng)審核完結項目的抽查檢查工作 稅政二科應嚴格按照《管理辦法》第五章的工作要求，結合工作的實際情況，組織、協(xié)調稽查部門可對已清算項目進行抽查檢查。在清算中有下列情況的之一的，稅政二科應在清算完成后將項目情況提交稽查部門，作為重點檢查對象：

（一）納稅人辦理清稅時，發(fā)生《鑒證報告》內容不規(guī)范，退回重報的；

（二）納稅人辦理清稅后，根據(jù)《鑒證報告》發(fā)生退稅的。

六、工作要求

各部門應認真組織學習，深刻領會文件；本著高度負責的精神，嚴格按照本實施方案以及北京市地方稅務局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》進行土地增值稅清算工作，確保清算時限及流程落實到位；加強項目監(jiān)控，及時進行退補稅以及稽核工作，做到應收盡收。

主題詞：房地產(chǎn)

土地增值稅

清算

通知

北京市朝陽區(qū)地方稅務局辦公室 2008年11月10日印發(fā)

第三篇：臺州市地方稅務局文件

臺州市地方稅務局文件

臺地稅政發(fā)〔2008〕18號

臺州市地方稅務局關于貫徹落實

省局推進創(chuàng)業(yè)富民創(chuàng)新強省

實施意見有關問題的通知

各縣（市）地稅局，臺州市椒江、黃巖、路橋地稅局，市局直屬分局：

《浙江省地方稅務局關于貫徹省委推進創(chuàng)業(yè)富民創(chuàng)新強省決定的實施意見》（浙地稅發(fā)〔2008〕1號）文件已下發(fā)各單位，現(xiàn)結合我市實際情況，就貫徹落實中的有關具體問題，做如下補充規(guī)定，希遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時向市局反映。

一、完善技術開發(fā)費加計扣除操作規(guī)定，進一步促進企業(yè)技 術進步和自主創(chuàng)新

1.享受技術開發(fā)費加計扣除企業(yè)（包括虧損企業(yè)）的自主立項，在上級部門沒有明確規(guī)定前，暫定為經(jīng)由企業(yè)的技術研究院（所）、技術研究中心和技術科立項并經(jīng)董事會、廠部會議討論通過下文實施，并附有參研技術人員名單和研發(fā)項目的可行性研究報告、研發(fā)經(jīng)費支出預算的，企業(yè)在納稅申報時自主加計扣除，并在向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送申報表的同時報送上述資料和當年技術開發(fā)費實際發(fā)生額的有效憑據(jù)。

2.享受技術開發(fā)費加計扣除的企業(yè)必須按照浙江省科學技術廳、財政廳、國家稅務局、地方稅務局、統(tǒng)計局聯(lián)合下發(fā)的浙科發(fā)政〔2006〕161號文件規(guī)定的要求進行準確核算。

3.企業(yè)為研究開發(fā)而購置的儀器和設備，單位價值在30萬元以下一次或分次攤入管理費用的，在上級部門沒有明確規(guī)定前提下，允許實行加計扣除。

4.試驗中的殘料出售收入應沖減技術開發(fā)費支出。

二、鼓勵資源節(jié)約和環(huán)境保護，推進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變，促進“內生臺州”建設

1.對節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)，主要考慮被縣（市）級以上政府（含縣市）列入循環(huán)經(jīng)濟試點的企業(yè)、被評定或批準為綠色企業(yè)、清潔生產(chǎn)企業(yè)的，按現(xiàn)行稅收管理權限的規(guī)定，報

2經(jīng)地稅部門批準，可酌情給予減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

2.對企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，除按照國家有關規(guī)定享受企業(yè)所得稅抵免政策外，如專用設備投資金額較大的，各縣市可按規(guī)定給予一定幅度的減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設專項資金，并抄送市局；椒江、黃巖、路橋地稅局和市局直屬分局按市局規(guī)定的標準自行審批并報市局備案（減免的標準根據(jù)實際情況另行規(guī)定）。

三、規(guī)范管理，保障人民群眾的合法收入

1.對農(nóng)民個人發(fā)展農(nóng)家樂休閑旅游、紅色旅游、森林旅游、民俗風情旅游，年營業(yè)收入在3萬元以下的，報經(jīng)地稅部門批準免征房產(chǎn)稅；對年營業(yè)收入在3萬元以上6萬元以下的，報經(jīng)地稅部門批準給予減征房產(chǎn)稅五成的照顧。

2.個人出租非居住用房用于經(jīng)營所取得的收入，報經(jīng)地稅部門批準，可給予減征房產(chǎn)稅一至五成的照顧。

上述第二項的減免可采取即報即批的辦法予以審批。凡符合條件的納稅人，在申報納稅或要求開具發(fā)票的同時填寫減免稅申

3請審批單（格式見附件1），各縣（市、區(qū)）局授權地稅分局（市局授權直屬分局）即時審批后按月匯總（格式見附件2）報上級局備案。

臺州市地方稅務局辦公室

二○○八年五月六日 年5月6日印發(fā)42008

第四篇：淮安市地方稅務局關于轉發(fā)《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》的通知

淮安市地方稅務局關于轉發(fā)《國家稅務總局關于加強土地增值稅征

管工作的通知》的通知 淮地稅發(fā)[2010]39號

各縣(區(qū))地方稅務局，市區(qū)各分局，市局稽查局：

現(xiàn)將《江蘇省地方稅務局轉發(fā)〈國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知〉的通知》(蘇地稅發(fā)[2010]39號)轉發(fā)給你們，并補充如下內容，請一并貫徹執(zhí)行。

一、從2010年7月1日起，將土地增值稅預征率調整如下：(一)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，按照2%的預征率實

行預征；

(二)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等，按照3%的預征率實行預征；

二、從2010年7月1日起，對符合國家稅務總局規(guī)定，實行

核定征收的，核定征收率調整如下：

(一)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，可按取得收入的3%

計征土地增值稅；

(三)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等，可按取得收入的4%計征土地增值稅；

二0一0年六月二十一日

轉發(fā)《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》的通知

蘇地稅發(fā)[2010]39號

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局，張家港保稅區(qū)地方稅務局，常熟市地方稅務局，省地方稅務局直屬稅務局：

現(xiàn)將《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)(以下簡稱《通知》)轉發(fā)給你們，并補充如下意

見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、提高認識，加強領導

各級地稅機關要充分認識當前形勢下加強土地增值稅征管工作的重要性和緊迫性，將思想認識統(tǒng)一到國發(fā)[2010]10號文精神和《通知》要求上來。各市、縣地稅局領導要高度重視土地增值稅征管工作，明確目標，落實措施，加強統(tǒng)籌協(xié)調，全面推進土地增

值稅征管工作。

二、加強土地增值稅預征工作

根據(jù)《通知》精神，除保障性住房外，我省預征率不得低于2%。凡普通住宅預征率低于2%的地區(qū)，必須進行調整，并相應調整其他類型商品房的預征率。調整后，請及時按規(guī)定上報省局備案。

三、強化土地增值稅清算工作

各級地稅機關要切實加強土地增值稅清算工作，制定科學合理的清算計劃，采取成立清算工作小組、引入中介機構等有效形式，全面開展清算工作，不斷提高清算水平。同時，各地要按照《通知》要求，在今年計劃完成清算的項目中選擇3-5個重點清算審核項目作全面剖析，并據(jù)此總結1-2個典型清算案例，年底上報省局。

四、開展土地增值稅監(jiān)督檢查工作

省局將對本通知的貫徹執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，通報有關情況，并列入考核內容。對土地增值稅清算工作重視不夠、清算進展緩慢的地區(qū)，省局將組織檢查組進行督導檢查。

請各地將本通知的貫徹執(zhí)行情況、重點清算審核項目名稱與項目簡介，以及按照《通知》附件要求填寫的土地增值稅清算計劃統(tǒng)計表，在6月25日前報至：“FTP/三處/土地增值稅管理”。

二○一○年六月十三日

國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知

國稅發(fā)[2010]53號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青

海省(自治區(qū))國家稅務局：

為深入貫徹《國務院關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》(國發(fā)[2010]10號)精神，促進房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，合理調節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益，充分發(fā)揮土地增值稅調控作用，現(xiàn)就加強土地

增值稅征收管理工作通知如下：

一、統(tǒng)一思想認識，全面加強土地增值稅征管工作

土地增值稅是保障收入公平分配、促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的有力工具。各級稅務機關要認真貫徹落實國務院通知精神，高度重視土地增值稅征管工作，進一步加強土地增值稅清算，強化稅收調

節(jié)作用。

各級稅務機關要在當?shù)卣С窒?，與國土資源、住房建設等有關部門協(xié)調配合，進一步加強對土地增值稅征收管理工作的組織領導，強化征管手段，配備業(yè)務骨干，集中精力加強管理。要組織開展督導檢查，推進本地區(qū)土地增值稅清算工作開展；摸清本地區(qū)土地增值稅稅源狀況，健全和完善房地產(chǎn)項目管理制度；完善土地增值稅預征和清算制度，科學實施預征，全面組織清算，充分發(fā)揮

土地增值稅的調節(jié)作用。

還沒有全面組織清算、管理比較松懈的地區(qū)，要轉變觀念、提高認識，將思想統(tǒng)一到國發(fā)[2010]10號文件精神上來，堅決、全面、深入的推進本地區(qū)土地增值稅清算工作，不折不扣地將國發(fā)

[2010]10號文件精神落到實處。

二、科學合理制定預征率，加強土地增值稅預征工作

預征是土地增值稅征收管理工作的基礎，是實現(xiàn)土地增值稅調節(jié)功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務機關要全面加強土地增值稅的預征工作，把土地增值稅預征和房地產(chǎn)項目管理工作結合起來，把土地增值稅預征和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅結合起來；把預征率的調整和土地增值稅清算的實際稅負結合起來；把預征率的調整與房價上漲的情況結合起來，使預征率更加接近實際稅負水平，改變目前部分地區(qū)存在的預征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過科學、精細的測算，研究預征率調整與房價上漲的掛

鉤機制。

為了發(fā)揮土地增值稅在預征階段的調節(jié)作用，各地須對目前的預征率進行調整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當?shù)念A征率(地區(qū)的劃分按照國務院有關文件的規(guī)定執(zhí)行)。對尚未預征或暫緩預征的地區(qū)，應切實按照稅收法律法規(guī)開展預征，確保土地增值稅在預征階段及

時、充分發(fā)揮調節(jié)作用。

三、深入貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，提高清算工作水

平

土地增值稅清算是納稅人應盡的法定義務。組織土地增值稅清算工作是實現(xiàn)土地增值稅調控功能的關鍵環(huán)節(jié)。各級稅務機關要克服畏難情緒，切實加強土地增值稅清算工作。要按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，結合本地實際，進一步細化操作辦法，完善清算流程，嚴格審核房地產(chǎn)開發(fā)項目的收入和扣除項目，提升清算水平。有條件的地區(qū)，要充分發(fā)揮中介機構作用，提高清算效率。各地稅務師管理中心要配合當?shù)囟悇諜C關加強對中介機構的管理，對清算中弄虛作假的中介機構進行嚴肅懲治。

各級稅務機關要全面開展土地增值稅清算審核工作。要對已經(jīng)達到清算條件的項目，全面進行梳理、統(tǒng)計，制定切實可行的工作計劃，提出清算進度的具體指標；要加強土地增值稅稅收法規(guī)和政策的宣傳輔導，加強納稅服務，要求企業(yè)及時依法進行清算，按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的規(guī)定和時限進行申報；對未按照稅收法律法規(guī)要求及時進行清算的納稅人，要依法進行處罰；對審核中發(fā)現(xiàn)重大疑點的，要及時移交稅務稽查部門進行稽查；對涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時向社會公布案件處理情

況。

各級稅務機關要將全面推進工作和重點清算審核結合起來，按照國發(fā)[2010]10號文件精神，有針對性地選擇3-5個定價過高、漲幅過快的項目，作為重點清算審核對象，以點帶面推動本地區(qū)清

算工作。

各地要在6月底前將本地區(qū)的清算工作計劃(包括本地區(qū)組織企業(yè)進行清算的具體措施和年內完成的目標等內容，具體數(shù)據(jù)見附表)和重點清算項目名單上報稅務總局，稅務總局將就各地對重點

項目的清算情況進行抽查。

四、規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞

核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。

五、加強督導檢查，建立問責機制

各級稅務機關要按照國發(fā)[2010]10號文件關于建立考核問責機制的要求，把土地增值稅清算工作列入考核內容，對清算工作開展情況和清算質量提出具體要求。要根據(jù)《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國稅函[2008]318號)的要求，對清算工作開展情況進行有力的督導檢查，積極推動土地增值稅清算工作，提高土地增值稅征管水平。國家稅務總局將繼續(xù)組織督導檢查組，對各地土地增值稅貫徹執(zhí)行情況和清算工作開展情況進行系統(tǒng)深入的督導檢查。國家稅務總局已經(jīng)督導檢查過的地區(qū)，要針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，進行認真整改，督導檢查組將對整

改情況擇時擇地進行復查。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局要在6月底前將本通知的貫徹落實情況向稅務總局上報。

附件：土地增值稅清算計劃統(tǒng)計表(略)

國家稅務總局

二○一○年五月二十五日

第五篇：濟南市地方稅務局土地增值稅清算管理辦法

濟南市地方稅務局土地增值稅清算管理辦法

第一條 為加強我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》和《山東省地方稅務局土地增值稅預繳、清算管理辦法》（以下分別簡稱《征管法》、《條例》、《細則》）及有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我市范圍內房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已預繳土地增值稅的清算管理。

第三條 土地增值稅清算管理工作由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主管地稅機關負責。

第四條 納稅人應在房地產(chǎn)單位項目竣工決算后30日內持以下資料到主管地稅機關申請辦理土地增值稅稅款清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)合同（或房地產(chǎn)開發(fā)項目許可證）；

（二）土地受讓合同（或政府無償劃撥土地文件）；

（三）建設項目立項報告批復文件及建設工程規(guī)劃批復；

（四）稅務登記證、土地增值稅項目登記表、土地增值稅申報表及預繳土地增值稅完稅憑證；

（五）項目竣工決算資料，以及主管地稅機關要求提供的其他與開發(fā)轉讓房地產(chǎn)有關的資料。

第五條“單位項目”，是指納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象；“竣工決算項目”，是指已取得建設工程質量監(jiān)督部門出具的單位工程質量認定合格(優(yōu)良)書、建設單位和施工單位已對該工程的工程成本進行確認、已簽署《工程造價結（決）算書》，全部實現(xiàn)銷售并且收入、成本和費用已全部準確核算清楚的房地產(chǎn)開發(fā)項目。

第六條 有下列情況之一的，納稅人可以對未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目申請土地增值稅清算:

（一）納稅人整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目;

（二）納稅人申請辦理注銷稅務登記。

納稅人整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的，應自轉讓合同簽定之日起30日內提出清算土地增值稅申請。

納稅人申請辦理注銷稅務登記的，應在辦理注銷稅務登記前提出清算土地增值稅申請。

第七條 對納稅人已竣工決算或雖未竣工決算但符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，如果納稅人在限期內未提出清算申請且無正當理由，主管地稅機關認為有必要的，可報經(jīng)縣（市、區(qū)）地方稅務局批準進行土地增值稅清算。

第八條 主管地稅機關在進行土地增值稅清算時，應審核以下內容：

（一）轉讓房地產(chǎn)收入總額，包括轉讓土地收入、轉讓地上建筑物及其附著物收入；

（二）扣除項目金額，包括取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用以及與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金；

（三）預繳土地增值稅情況；

（四）多用途房地產(chǎn)開發(fā)項目面積劃分情況；

（五）其他需審核的項目。

第九條 納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。房地產(chǎn)轉讓收入明顯偏低的，主管地稅機關有權根據(jù)當?shù)赝惙康禺a(chǎn)的市場價格進行核定；

第十條 土地增值稅的計算扣除項目：

（一）取得土地使用權所支付的金額。包括：

1、納稅人為取得土地使用權所支付的地價款。以協(xié)議、招標、拍賣等方式取得土地使用權的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，地價款為按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，地價款為向原土地使用權人實際支付的地價款。

取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。

2、納稅人在取得土地使用權時按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。即納稅人在取得土地使用權過程中辦理有關手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記、過戶手續(xù)費。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本。指納稅人開發(fā)土地和新建房及配套設施實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。

1、土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。

2、前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

3、建筑安裝工程費，指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。

4、基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

5、公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。

6、開發(fā)間接費用，包括企業(yè)內部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的各項費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用。指與開發(fā)土地和新建房及配套設施有關的銷售費用、管理費用、財務費用。

財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條

（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之五以內計算扣除。

凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤或不能提供金融機構證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條

（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之十以內計算扣除。

（四）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金，指在轉讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅。因轉讓房地產(chǎn)交納的教育費附加和經(jīng)省以上人民政府批準征收的規(guī)費、基金，也可視同稅金予以扣除，但已列入扣除項目扣除的不得重復計算扣除。

（五）根據(jù)《條例》第六條(五)項規(guī)定，按本條

（一）、（二）項規(guī)定的金額之和，加計百分之二十的扣除。

第十一條 土地增值稅的計算扣除項目采取正列舉的辦法，凡本辦法第十條未列舉的項目支出，均不得在計算土地增值稅時予以扣除。

第十二條 各級地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果是計入房價中向購買方一并收取的，應視為取得房地產(chǎn)轉讓收入，在計算土地增值稅扣除項目金額時可予以扣除；如果未計入房價中，而在房價之外單獨收取的，可以不作為房地產(chǎn)轉讓收入，在計算土地增值稅扣除項目金額時不予扣除。

第十三條 納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)轉讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額按以下辦法計算：

凡單獨轉讓土地使用權的，按照轉讓土地使用權面積占開發(fā)土地總面積的比例分攤其扣除項目金額。凡轉讓土地使用權同時轉讓地上建筑物的，按照轉讓建筑物的建筑面積占總規(guī)劃面積的比例計算分攤其扣除項目金額。

第十四條 納稅人已預繳的稅款少于清算后應繳稅款的，應在主管地稅機關核定的期限內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過清算后應繳稅款的，主管地稅機關應及時辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意抵繳其他納稅項目應繳納的土地增值稅稅款。第十五條 本辦法未盡事宜，按《征管法》、《條例》、《細則》及有關規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 本辦法由濟南市地方稅務局負責解釋。

第十七條 本辦法自二ΟΟ四年七月一日起執(zhí)行。