第一篇：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/

2下面的資料可能對(duì)你有幫助：

一、增值稅一般納稅人企業(yè)相關(guān)政策

2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（注對(duì)于售價(jià)低于原進(jìn)價(jià)的，不能免稅）

二、變賣固定資產(chǎn)減半征收審批要報(bào)送資料:

1、書面申請(qǐng)報(bào)告

2、《減免稅申請(qǐng)審批表》

3、辦理審批時(shí)，預(yù)繳應(yīng)征的稅款。

(稅局使用的單證編號(hào)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》042)

三、具體核算實(shí)例：

例:某企業(yè)是增值稅一般納稅人,2009年2月11日變賣固定資產(chǎn)2萬(wàn)元,按4%征收率計(jì)算減半征收的稅款。

（一）、計(jì)稅公式:應(yīng)為：[20000÷（1+4%）]X4%X50%=384.62

（二）涉稅會(huì)計(jì)分錄如下：

1、取得固定資產(chǎn)變價(jià)收入：借：應(yīng)收帳款（銀行存款）20000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）769.23

貸：固定資產(chǎn)清理 19230.772、按4%減半征收有應(yīng)交稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）384.61

貸： 應(yīng)交稅金——未交增值稅 384.61

（如果在當(dāng)月有較多業(yè)務(wù)，連同其他業(yè)務(wù)一并結(jié)轉(zhuǎn)）

3、上繳增值稅時(shí)，借：：應(yīng)交稅金——未交增值稅 384.61

貸：銀行存款 384.614、結(jié)轉(zhuǎn)“補(bǔ)貼收入”： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）384.62

貸：補(bǔ)貼收入 384.62

四、使用稅控機(jī)（一機(jī)多票系統(tǒng)）開具普通發(fā)票 注意：

（一）、《增值稅專用發(fā)票開票系統(tǒng)》中的操作

1、先在開票系統(tǒng)中的商品編碼中增加相應(yīng)固定資產(chǎn)的商品，稅目選擇4004（商業(yè)4%）。

2、在“普通發(fā)票”票種填開，選擇相應(yīng)的單位和剛才新增的商品編碼，按“打印”，發(fā)票隨即開具成功。

（二）、《增值稅企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)》中的操作

1、先用“銷項(xiàng)發(fā)票管理”下的“從界面讀開票數(shù)據(jù)（一機(jī)多票6.10）”讀入當(dāng)月開票的銷項(xiàng)發(fā)票。

2、再在“增值稅納稅申報(bào)表”中的23欄（應(yīng)納稅額減征額）和28欄（分次預(yù)繳稅額）欄中輸入該固定資產(chǎn)應(yīng)征稅款(4%的減半額)。

(三)、復(fù)查《增值稅納稅申報(bào)表》的顯示:

若增值稅是按4%減半征收的，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》《主表》第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”欄顯示19230.77元；在主表21欄簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額顯示769.23;第23欄“應(yīng)納稅額減征額”欄顯示384.62元;在28欄①分次預(yù)繳稅額顯示384.61元(預(yù)繳稅款稅額)。

第二篇：關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的物品及銷售舊貨問題

關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的物品及銷售舊貨問題

關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的物品及銷售舊貨問題

（一）、幾個(gè)概念的區(qū)別

1、納稅人銷售自己使用過(guò)的物品：首先包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人；其次銷售的 物品包括使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及其他使用過(guò)的物品。（見財(cái)稅[2008]170 號(hào)第四條以及財(cái)稅[2009]9 號(hào)第二條及國(guó)稅函[2009]90 號(hào)第一條。）

2、銷售舊貨：舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托 車和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。一般專指舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售。（見財(cái)稅[2009]9 號(hào)第二條第（二）款）

3、銷售的自己使用過(guò)的物品：當(dāng)單獨(dú)說(shuō)“銷售的自己使用過(guò)的物品”，前面不加“納 稅人”字樣時(shí)，指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品免征增值稅，稅法中“其他個(gè)人”為自然人。（見《暫行條例》第十五條第（七）項(xiàng)規(guī)定：“銷售的自己使用過(guò)的物品”免征增值稅）

（二）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，執(zhí)行以下政策：

1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固 定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按以下情況分別執(zhí)行： ①銷售自己使用過(guò)的2009 年1 月1 日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征 收增值稅； ②2008 年12 月31 日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò) 的2008 年12 月31 日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； ③2008 年12 月31 日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò) 的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征 收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資 產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

3、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值 稅。

4、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征 收增值稅。

5、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增 值稅。

（三）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

（四）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品及銷售舊貨開具發(fā)票問題

1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用 4%稅率減半征收增值稅的，應(yīng)開具 普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；

2、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，除以上第1 種情況外，均可以開具增值稅專用 發(fā)票；

3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開 增值稅專用發(fā)票。

4、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用 發(fā)票。

（五）銷售額及應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收 增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%)應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅 額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%

第三篇：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅【2014】57號(hào)等文件規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

附注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法本身不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：第三十四條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。部分簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目可以開具增值稅專用發(fā)票（除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局特殊規(guī)定外）

（一）除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局特殊規(guī)定外，簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目（含“營(yíng)改增”簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目）可開具增值稅專用發(fā)票。自開票納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

（二）目前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局特殊規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目

1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅【2014】57號(hào)等文件規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

附注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

3、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

4、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)）。一般納稅人收到簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目專票可按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

因此，一般納稅人收到簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目專票，可以按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣。

問：簡(jiǎn)易計(jì)稅開具的發(fā)票能抵扣嗎？《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)??”；開具增值稅發(fā)票但不能抵扣是否矛盾？ 答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

因此，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條是指：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額沒有用于上述不得抵扣項(xiàng)目，取得了增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。取得方能不能抵扣和銷售方是否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法沒有關(guān)系，購(gòu)貨方應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物及其他應(yīng)稅行為是否用于不得抵扣項(xiàng)目來(lái)判定進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣。

一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，能否開具增值稅專用發(fā)票？

【答案】

除以下情形之外，按簡(jiǎn)易辦法征稅的都可以開具專票：（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票；（2）納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的。

國(guó)家稅務(wù)總局公告

2016 年 第 16 號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

稅務(wù)總局

2016年3月31日

納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅

征 收 管 理 暫 行 辦 法

第一條 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱出租不動(dòng)產(chǎn)），適用本辦法。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。

第三條 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第四條 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第五條 納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

第六條 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算

（一）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

（二）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（三）個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% 第八條 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5% 第九條 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

第十條 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。第十一條 小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。第十二條 納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

第十三條 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第四篇：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的規(guī)定

納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的規(guī)定

一、政策依據(jù)

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文

1、納稅人(含個(gè)體工商戶,其他個(gè)人除外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)不再實(shí)行免稅,而其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品則繼續(xù)實(shí)行免稅政策。

2、按納稅人性質(zhì)、物品類型及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間對(duì)納稅銷售自己使用過(guò)的物品的稅務(wù)處理進(jìn)行重新規(guī)定(見下表),不再考慮銷售價(jià)格是否超過(guò)原值,舊機(jī)動(dòng)車稅務(wù)處理不再單列。

3、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條,固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

4、根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文,已使用過(guò)的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

二、納稅人銷售自己已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)申請(qǐng)按4%征收率減半征收或減按2%征收增值稅，應(yīng)提供以下資料：

1、原進(jìn)貨發(fā)票或進(jìn)口報(bào)關(guān)單

2、固定資產(chǎn)目錄（首年和末年）

3、企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬和累計(jì)折舊明細(xì)賬

4、三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)和有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過(guò)的免稅進(jìn)口機(jī)器設(shè)備，應(yīng)提供海關(guān)解除監(jiān)管證明。

5、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》

6、《納稅人減免稅申請(qǐng)報(bào)告》

7、稅務(wù)登記證副本

8、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本

9、雙方購(gòu)銷合同

10、有關(guān)部門的評(píng)估報(bào)告

三、減免稅的計(jì)算及納稅申報(bào)表填寫方法

(一)一般納稅人

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按4%減半征收的,應(yīng)按4%稅率開具普通發(fā)票,銷售明細(xì)在附表一中簡(jiǎn)易征收辦法的第10欄“開具普通發(fā)票”中的“4%征收率”相關(guān)欄次反映,銷售情況在主表第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”、第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”反映。然后在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫減半征收稅額。

(二)小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。在小規(guī)模納稅申報(bào)表第4欄“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”填寫不含稅銷售額,系統(tǒng)將檢測(cè)應(yīng)納稅額欄是否按第4欄×2%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

第五篇：納稅人銷售使用過(guò)的物品按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策

納稅人銷售使用過(guò)的物品按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策

納稅人銷售使用過(guò)的物品簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策執(zhí)行：本條國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）

（一）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

（一）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

關(guān)鍵詞：增值稅簡(jiǎn)易征收、一般納稅人簡(jiǎn)易征收、小規(guī)模簡(jiǎn)易征收、