第一篇：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法》(修訂)的通知

分類：部委規(guī)章

文號(hào)：財(cái)稅字(1997)116號(hào) 標(biāo)題： 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法》（修訂）的通知頒布日期：1997年11月25日

實(shí)施日期：1997年1月1日

終止日期：

類別：中外合資企業(yè)所得稅

頒布單位：財(cái)政部／國(guó)家稅務(wù)總局

內(nèi)容：

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法》（修訂）的通知

通知

為了落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于１９９５年９月２２日發(fā)布了《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法》，自１９９４年度起實(shí)行。該文件執(zhí)行三年來，總的來看，既維護(hù)了國(guó)家利益，又兼顧了企業(yè)的利益。但也存在操作困難和概念界定不清等問題。為了更好地體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)外經(jīng)企業(yè)發(fā)展的政策，根據(jù)目前外經(jīng)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，我們對(duì)《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予發(fā)布，自１９９７年１月１日起實(shí)行。１９９５年發(fā)布的原辦法同期廢止。

附件：境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法

境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法（修訂）

辦法

一、境外所得的計(jì)算

（一）企業(yè)設(shè)立全資境外機(jī)構(gòu)的境外所得，是指境外收入總額扣除境外實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偪偛康墓芾碣M(fèi)用后的金額。

境外實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，是指我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度允許列支的成本、費(fèi)用。

（二）企業(yè)未設(shè)立全資境外機(jī)構(gòu)取得的境外投資所得，是指被投資企業(yè)已分配給投資方的利潤(rùn)、股息、紅利等。

二、企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝境內(nèi)所得應(yīng)納稅額＋境外所得應(yīng)納稅

境外所得稅稅款扣除額

境外所得應(yīng)納稅額＝境外應(yīng)納稅所得額×法定稅

境外應(yīng)納稅所得額為企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間盈虧相抵后的金額。

四、境外已繳納所得稅稅款的抵扣方法

依照條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時(shí)，可選擇以下一種方法予以抵扣，抵扣方法一經(jīng)確定，不得任意更改。

（一）分國(guó)不分項(xiàng)抵扣：企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國(guó)不分項(xiàng)抵扣。

１．納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)按國(guó)別（地區(qū)）進(jìn)行抵扣，在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實(shí)際繳納的稅款及本辦法第六條、第七條規(guī)定中視同已繳納的稅款。納稅人應(yīng)提供所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關(guān)證明，如實(shí)申報(bào)在境外繳納的所得稅稅款，不得瞞報(bào)和偽報(bào)。

２．納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)分國(guó)（地區(qū)）計(jì)算抵扣限額。來源于某國(guó)（地區(qū)）的“境外所得稅稅款扣除限額”按實(shí)施細(xì)則規(guī)定公式計(jì)算，即：

境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅

算的應(yīng)納稅總額×（來源于某國(guó)（地區(qū)）的所得÷、境外所得總額）

３．納稅人在境外各國(guó)（地區(qū)）已繳納的所得稅稅款低于計(jì)算出的該國(guó)（地區(qū)）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)從應(yīng)納稅總額中按實(shí)際扣除；超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)按計(jì)算出的扣除限額進(jìn)行扣除，其超過部分，當(dāng)年不能扣除，但可以在不超過五年的期限內(nèi)，用以后年度稅款扣除限額的余額補(bǔ)扣。

（二）定率抵扣：為便于計(jì)算和簡(jiǎn)化征管，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額１６．５％的比率抵扣。

五、計(jì)算境外稅款扣除限額的公式中“境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額”一項(xiàng)，以及本辦法中“境外所得應(yīng)納稅額”一項(xiàng)應(yīng)按法定稅率３３％計(jì)算。

六、境外減免稅處理

納稅人境外投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按所在國(guó)（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免所得稅，應(yīng)區(qū)別不同情況按以下辦法處理：

（一）納稅人在與中國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家，按所在國(guó)稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視民已交所得稅進(jìn)行抵免。

（二）對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國(guó)政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）的政府項(xiàng)目、世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國(guó)政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。

七、境外企業(yè)遇有自然災(zāi)害等問題的處理

（一）納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確有困難的，應(yīng)取得中國(guó)政府駐當(dāng)?shù)厥埂㈩I(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按照條例和實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。

（二）納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動(dòng)（如工程承包、勞務(wù)承包等），由于所在國(guó)（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)或政治**等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的，可比照前款規(guī)定辦理。

八、納稅年度和申報(bào)

納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按照條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅年度（公歷１月１日至１２月３１日）計(jì)算申報(bào)并繳納所得稅。

九、稅款預(yù)繳和清繳

納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，應(yīng)依照條例、實(shí)施細(xì)則和本辦法，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。稅款預(yù)繳分開進(jìn)行，年終匯算清繳合并進(jìn)行，即境內(nèi)所得部分的稅款預(yù)繳仍按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；境外所得部分的應(yīng)繳稅款可按半年或按年計(jì)算預(yù)繳，具體預(yù)繳日期和稅款數(shù)額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核確定。納稅人應(yīng)于次年１月１５日之前預(yù)繳全年應(yīng)交稅款。年度終了后４個(gè)月內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，合并統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。

十、本辦法自１９９７年１月１日起執(zhí)行。

第二篇：財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）第二條規(guī)定了免租金期使用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅納稅問題。無償使用與免租金期使用他人房產(chǎn)的稅務(wù)處理的討論又引起了關(guān)注。筆者就納稅人無償使用、免租金期使用他人房產(chǎn)的稅務(wù)處理作比較，以供納稅人參考。

一、無租使用與免租金期使用的區(qū)別

納稅人無償使用他人房產(chǎn)與免租金期使用他人房產(chǎn)，表面看來納稅人都無需支付租金給房產(chǎn)所有人，但兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，因而雙方的稅務(wù)處理也是不同的。

無租使用一般視為無償出借，而非租賃交易行為，其一個(gè)明顯的特征是使用人無需支付租金給產(chǎn)權(quán)所有人。

免收租金期間則應(yīng)基于發(fā)生的租賃事實(shí)，并在租賃交易中，租賃雙方約定一定時(shí)期租金為零的行為，從形式上可以表現(xiàn)為出租方根據(jù)約定在一定期限內(nèi)豁免承租方租金，承租方根據(jù)租賃約定在一定的期限內(nèi)當(dāng)然享受免予支付租金的權(quán)利。

因此，無租使用與免租金期使用他人房產(chǎn)表現(xiàn)形式是一樣的，即使用人無需支付對(duì)價(jià)。但實(shí)質(zhì)上是不同的，前者屬于無償使用，可視為無償出借，后者是一項(xiàng)租賃交易。

二、房產(chǎn)稅稅務(wù)處理

（一）無租使用的房產(chǎn)稅處理

《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

可見，房產(chǎn)稅原值上由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。但對(duì)無租適應(yīng)他人房產(chǎn)由特殊規(guī)定，財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定（[86]財(cái)稅地字第008號(hào)）第七條規(guī)定，納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]128號(hào)）第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。由于出租人無償?shù)靥峁┝朔慨a(chǎn)給別人使用，導(dǎo)致無出租收入。無法進(jìn)行從租征收房產(chǎn)稅，但也不能由于出現(xiàn)無租使用行為，而不征收房產(chǎn)稅，采用房產(chǎn)余值征收，便于管理。但根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》以及財(cái)稅[2009]128號(hào)的規(guī)定，在無租使用情況下，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)主體仍為產(chǎn)權(quán)所有人，只是由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

（二）免租金期間房產(chǎn)稅處理

含有免租期的經(jīng)營(yíng)租賃方式與無租使用有著本質(zhì)的區(qū)別，出租方提供免租期的目的還是為了獲得租金，并不是以不獲取租金為目的的無租租賃的。而租賃行為中，除特殊規(guī)定外，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人，承租方無需繳納和承擔(dān)房產(chǎn)稅。《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

例如，企業(yè)A于2008年1月1日將自有某房產(chǎn)出租給B公司用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，雙方簽訂了一份租期為20年并且金額固定的租賃合同，雙方在合同中約定，前兩年（2008年1月1日～2010年12月31日）免收租金。也就是說在2008年1月1日～2010年12月31日之間為免收租金期限的，由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

三、營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理

（一）無租使用的營(yíng)業(yè)稅處理

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，條例第一條所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。無租使用下，出租方無償提供房產(chǎn)給使用方，出租方未取得有償收入，因此，出租方不是營(yíng)業(yè)稅稅納稅義務(wù)人。

（二）免租金期間營(yíng)業(yè)稅處理

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。由于免租金期間租賃合同約定不支付租金，如上例中，租賃合同約定兩年（2008年1月1日～2010年12月31日）免收租金。2011年起，每年6月30日收取租金5000萬元，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條與《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)在2011年申報(bào)納稅繳納營(yíng)業(yè)稅2500元（50000×5%）。

四、企業(yè)所得稅處理

（一）無租使用的企業(yè)所得稅處理

無租使用房產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理主要取決于是否是關(guān)聯(lián)方。一般情況下基本上是關(guān)聯(lián)方無租使用房產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！庇指鶕?jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十三條規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整?！?/p>

因此，關(guān)聯(lián)方無租使用房產(chǎn)，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價(jià)格確認(rèn)租金收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如果無償提供房屋給其他單位使用如不屬于關(guān)聯(lián)交易，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

此外，無租使用中，適用房依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅是否可以稅前列支呢，筆者認(rèn)為在無租使用情況下，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)主體仍為產(chǎn)權(quán)所有人，只是由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。為房產(chǎn)所有權(quán)人代繳的房產(chǎn)稅當(dāng)然也不允許在稅前扣除。

（二）免租金期間企業(yè)所得稅處理

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?？梢?，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)租金收入的規(guī)定不是完全按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，更接近于收付實(shí)現(xiàn)制。

因此，租金收入的企業(yè)的所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為租賃合同或協(xié)議中約定的支付租金日期。由于免租金期間約定無須支付租金，因此，免租金期間項(xiàng)租賃無企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個(gè)人所得稅若干問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個(gè)人所得稅若干問題的通知

國(guó)稅發(fā)〔1994〕44號(hào)

全文有效 成文日期：1994-03-08

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為維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)境外所得征收個(gè)人所得稅若干問題通知如下：

一、關(guān)于納稅申報(bào)期限問題

納稅人來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，在境外以納稅計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來源國(guó)的納稅終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；在取得境外所得時(shí)結(jié)算稅款的，或者在境外按來源國(guó)稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。納稅人兼有來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的，應(yīng)分別申報(bào)計(jì)算納稅。

二、關(guān)于境外代扣代繳稅款問題

納稅人任職或受雇于中國(guó)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或單位派駐境外的機(jī)構(gòu)的，可由境外該任職、受雇機(jī)構(gòu)集中申報(bào)納稅，并代扣代繳稅款。

三、關(guān)于納稅申報(bào)方式問題

納稅人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)不能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，應(yīng)委托他人申報(bào)納稅或者郵寄申報(bào)納稅。郵寄申報(bào)納稅的，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

四、境外所得稅款抵扣舉例

某納稅人1994年1月至12月在A國(guó)取得工薪收入60000元（人民幣，下同），特許權(quán)使用費(fèi)收入7000元；同時(shí)，又在B國(guó)取得利息收入1000元。該納稅人已分別按A國(guó)和B國(guó)稅法規(guī)定，繳納了個(gè)人所得稅1150元和250元。其抵扣計(jì)算方法如下：

（一）在A國(guó)所得繳納稅款的抵扣

1.工資、薪金所得按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額：

{（60000/12-4000）×稅率-速算扣除數(shù)}×12（月份數(shù)）=（1000×10%-25）×12=900元

2.特許權(quán)使用費(fèi)所得按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額： 7000×（1-20%）×20%（稅率）=1120元 3.抵扣限額： 900+1120=2020元

4.該納稅人在A國(guó)所得繳納個(gè)人所得稅1150元，低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳稅款870元（2020-1150）。

（二）在B國(guó)所得繳納稅款的抵扣

其在B國(guó)取得的利息所得按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，即抵扣限額：1000×20%（稅率）=200元

該納稅人在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此，只能在限額內(nèi)抵扣200元，不用補(bǔ)繳稅款。

（三）在A、B兩國(guó)所得繳納稅款抵扣結(jié)果

根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，該納稅人當(dāng)?shù)木惩馑脩?yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅870元，B國(guó)繳納稅款未抵扣完的50元，可在以后5年內(nèi)該納稅人從B國(guó)取得的所得中的征稅抵扣限額有余額時(shí)補(bǔ)扣。

五、本通知自1994年1月1日起施行。

第四篇：2010年財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅文件目錄

2010年財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅文件目錄

1、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)2010年5月13日）。

2、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅[2010]25號(hào) 2010年5月14日）。

3、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]10號(hào)2010年3月4日）。

4、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知》（財(cái)稅[2010]37號(hào)2010年4月26日）。

5、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]45號(hào) 2010年7月21日）。

6、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 民政部《關(guān)于公布2009第二批2010第一批公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2010]69號(hào)2010年9月30日）。

7、財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]59號(hào)2010年7月23日）。

8、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2010]）77號(hào)2010年9月6日）。

9、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)2010年10月22日）。

10、財(cái)政部 公安部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于石油天然氣和“三電”基礎(chǔ)設(shè)施安全保護(hù)費(fèi)用管理問題的通知》（財(cái)企[2010]291號(hào)2010年10月11日）。

11、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于中華全國(guó)總工會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知》（財(cái)稅[2010]97號(hào) 2010年10月25日）。

12、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅

[2010]65號(hào)2010年11月5日）。

13、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]111號(hào) 2010年12月31日）。

14、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]39號(hào)2010年1月26日）。

15、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)2010年2月22日）。

16、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]89號(hào) 2010年3月2日）。

17、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函[2010]156號(hào)2010年4月19日）。

18、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國(guó)稅函[2010]157號(hào) 2010年4月21日）。

19、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函）[2010]185號(hào)2010年5月6日）。

20、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2010]196號(hào)2010年5月12日）。

21、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]201號(hào) 2010年5月12日）。

22、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于2009企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》 國(guó)稅函[2010]249號(hào) 2010年5月28日）。

23、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]256號(hào)2010年6月2日）。

24、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅函[2010]266號(hào)2010年）。

25、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)2010年7月9日）。

26、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào) 2010年7月26日）。

27、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)2010年7月28日）。

28、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010第13號(hào) 2010年9月8日）。

29、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)2010年11月5日）。

30、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)2010年11月9日）。

31、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于公布現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第26號(hào)2010年12月13日)。

32、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第29號(hào)2010年12月24日）。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（范文模版）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下：

一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；

（五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。

相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。

三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅終了后至報(bào)送納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

2.省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；

4.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.技術(shù)出口合同（副本）；

2.省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；

5.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年四月二十四日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收

政策問題的通知

財(cái)稅〔2008〕121號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：

一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局二〇〇八年九月十九日