第一篇：審計作業(yè)一

答：

（1）審計組負責人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)當委托具有必要素質(zhì)的、專業(yè)勝任能力的和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

會計師事務(wù)所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。

（2）聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。

（3）審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當。復(fù)核人員應(yīng)當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當?shù)膹?fù)核人員，存在問題。

（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當?shù)膱蟾妫y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當?shù)摹？赡軙?dǎo)致出具不恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

（5）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當?shù)摹Ｐ枰M行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

（6）A缺乏獨立性，復(fù)核人員應(yīng)具有不低于實施人員的水平，項目組成員相互復(fù)核無法起到應(yīng)有效果，專業(yè)分歧未得到回復(fù)也未采取替代措施，出具報告后復(fù)核無法起到控制風險的作用。項目組成員勝任能力存在疑問，事務(wù)所在業(yè)務(wù)委派方面應(yīng)當安排足夠勝任能力的注冊會計師負責該審計工作，審計組成員之間存在分歧，作為項目組內(nèi)部溝通,可以向所內(nèi)上一級復(fù)核人員請求提供技術(shù)支持，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。該處理不合規(guī),應(yīng)當在出具報表之前需完成至少三級質(zhì)量復(fù)核制度;

第二篇：審計案例分析作業(yè)一

《審計案例分析》形成性考核冊答案 作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由

1．在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前人審計人員了解審計重要性水平。答案：錯誤

理由：重要性水平的確定與每個注冊會計師自身承受風險的能力有關(guān)，也與當期審計的會計報表有關(guān)。后任注冊會計師應(yīng)視具體情況確定重要性水平。

2．如果審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：錯誤

理由：由于審計采用的是抽樣技術(shù)，并非對全部應(yīng)收賬款進行函證。3．被審計單調(diào)為保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案：正確

理由：票據(jù)保管和票據(jù)的經(jīng)辦是不相容的職務(wù)，因此不能由一個人執(zhí)行。

4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。

答案：錯誤

理由：不是審計盤點記錄，而是徹底審計自被審計單位設(shè)立起的固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶的所有重要的借貸記錄。

5．審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。

答案：錯誤

理由：企業(yè)可能借助關(guān)聯(lián)方關(guān)系操縱收入和利潤，因此必須對關(guān)聯(lián)方之間的交易進行審計，以確定交易是否公平、合理。

二、單項案例分析 第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答案：一般來說，首次接受委托時，與被調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審計單位與前任注冊會計師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（1）管理當局的特點和誠信

（2）被審計單位涉訟案件及其處理情況

（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果（4）厲害沖突及回避事項（5）內(nèi)部控制的改變情況（6）審計費用的支付情況 2．在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？

答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：（1）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動（2）年末銷售額突然增減（3）顧客總體發(fā)生變動（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動（5）信用政策或其運用發(fā)生變動（6）銷售收入的總體發(fā)生變動

第二章 1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

答案：在進行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票。在審計時，首先通過與被審計單位溝通，查閱投資文件或通過合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。

2．若本案例中對壞賬準備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準備 150000

銀行存款 100000

貸：應(yīng)收賬款----光明集團 250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務(wù)進行這種處理后，可能會有哪些后果？ 答案：該公司這一會計處理，如內(nèi)控系統(tǒng)不嚴，可能給有關(guān)人員舞弊提供可能性，同時也給賬目造成混亂。造成的后果是：

（1）有可能該筆應(yīng)收賬款早已收回，未入賬。（2）有可能150 000資金被轉(zhuǎn)移而壞賬核銷。

第三章 1．對于長期掛賬的應(yīng)收賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？

答案：使企業(yè)虛增利潤

2．審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？

答案：應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應(yīng)考慮以下兩個因素:一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有剩余資產(chǎn)的使用年限。審計人員可以通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)由選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本增加和報廢的固定資產(chǎn)折舊。

三、綜合案例分析題

[資料]審計人員甲和乙在審計A公司會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認為A公司管理當局在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問審計人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答案：(1)檢查A公司在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符購貨發(fā)票(如抬頭不符、與合同某項規(guī)定不符)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

(2)檢查A公司在資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確。（3）檢查A公司在資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。

第三篇：審計作業(yè)

重慶大學(xué)城市科技學(xué)院試卷教務(wù)處07版

7、建設(shè)項目可行性研究的主要任務(wù)是研究工程項目在技術(shù)上

在經(jīng)濟上

8、漲價預(yù)備費的估算公式是。

9、編制財務(wù)評價的現(xiàn)金流量表，固定資產(chǎn)凈殘值應(yīng)在項目

2、建一條公路要投資400萬元，公路修建后每年要花費養(yǎng)路費8萬元，若年

利率為10%，則該公路的總費用現(xiàn)值為（）。（設(shè)公路壽命無限長）

A、408萬元B、480萬元C、800萬元D、1600萬元

3、某企業(yè)按規(guī)定其營業(yè)稅率為3%，應(yīng)交城維稅7%，教育費附加費率為3%，則該企業(yè)的綜合稅率為（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地產(chǎn)開發(fā)項目有一土方工程，擬采用人工或機械施工，前者單價為8

元/立方米，后者單價為5元/立方米，另需機械租賃費25000元。若已知

土方量為8000立方米，則宜采用（）方案。

A、人工施工B、機械施工C、兩者均可D、兩者均不可

10、據(jù)價值工程分析法計算出如下價值系數(shù)，應(yīng)選擇（）作為改進價值對象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭購買商品住房，首付后貸款25萬元，擬在10年內(nèi)等額月末支付分期還款。在歸還40個月后，此人經(jīng)濟收入提高，他想在第41個月末以一次支付方式歸還余下借款。設(shè)貸款年利率為8%，問此人最后歸還的總金額是多少萬元？，少還利息多少萬元？畫現(xiàn)金流量圖。（8分）

2、某工廠生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品可變成本50元，年固定成本120萬元，單位產(chǎn)品售價為120元，設(shè)計能力為年產(chǎn)量4萬件，銷售稅率為10%，試求該廠盈虧平衡點的年產(chǎn)量、生產(chǎn)能力利用率，并評價經(jīng)營安全狀況。（8分）

3、某開發(fā)公司購買空地一塊，擬開發(fā)住宅小區(qū)。地價800萬元一次付清，預(yù)計建設(shè)期兩年，第一年建設(shè)投資800萬元，第二年建設(shè)投資1000萬元，住宅建筑總面積15000平方米，預(yù)計平均售價為3000元/平方米；銷售計劃為：建設(shè)期第一年、二年分別預(yù)售房屋的10%和15%，銷售期第一、二年分別銷售40%和35%，銷售稅、代理費等占銷售收入的10%；基準收益率為10%。根據(jù)上述資料，要求：

（1）繪制該項目的現(xiàn)金流量圖。（2）計算該項目的靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期。（3）計算該項目的凈現(xiàn)值為多少萬元？（4）該項目是否經(jīng)濟合理，其依據(jù)有哪些？（5）若該項目資金全部來自于貸款，則所能承受的最大貸款利率是多少？

第四篇：審計作業(yè)

楊曉琪會電5班44號

案例分析題詳解

該會計師事務(wù)所做法不妥.(1)該會計事務(wù)所在審計前沒有與泉勝公司妥善會談,而且該公司以前從未進行過審計,也不了解審計的意義,目的及范圍.審計是由專職機構(gòu)和人員,對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。由于該公司沒有認識到審計的作用及范圍，這將給注冊會計師李達進行詢證和盤點造成一定的難度。通過審計，該公司可以看到財務(wù)報表是否真實可靠，以便做出下一年的經(jīng)濟目標和市場預(yù)測。

(2)該會計師事務(wù)所沒有與客戶簽訂業(yè)務(wù)委托書，沒有與客戶商定審計收費。與客戶聯(lián)系不足。在客戶帳未結(jié)平之前，就貿(mào)然前去審計，實屬不妥。而審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。該約定書可作為該會計事務(wù)所打官司的憑據(jù)。如果該事務(wù)所與泉勝公司簽訂了該協(xié)議，那就不會出現(xiàn)業(yè)務(wù)費用的問題。

(3)該注冊會計師沒有制定審計計劃，又沒有助理人員進行必要監(jiān)督。如沒有獲得合伙人同意，就幫助客戶整理賬本，實屬多余。制定審計計劃是注冊會計師進行審計不可或缺的一部分。審計計劃是指審計注冊會計師為了高效地完成各項審計任務(wù)，達到預(yù)期審計目標而對審計工作作出的安排。審計計劃又可分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次。李達應(yīng)該制定一個總體和具體的策略，以及一個審計方向。

(4)該注冊會計師扣留客戶賬冊來作為要求客戶付款條件，有失職業(yè)道德。搞得不好，很可能被客戶起訴侵權(quán)。應(yīng)立即歸還客戶賬本，如果整理工作時間不長，可以放棄審計收費。如果審計收費金額巨大，可以通過正常的法律渠道予以申訴，通過合法程序來維持自身利益。注冊會計師職業(yè)道德基本原則有誠信，獨立、客觀和公證，以及專業(yè)勝任能力。李達這種職業(yè)行為已經(jīng)失去了應(yīng)有的職業(yè)道德。

綜上所訴，就是該該事務(wù)所的不妥之處。

第五篇：審計作業(yè)

業(yè)：

號：

名：《審計學(xué)》

學(xué)習(xí)中心： 專 學(xué) 姓

一、名詞解釋：

1.注冊會計師職業(yè)道德

2.獨立性

3.內(nèi)部控制

4.重要性

5.審計風險

6.審計證據(jù)

7.審計工作底稿

二、簡答題：

1.在哪些情況下，注冊會計師可以披露客戶的有關(guān)信息？

2.簡述注冊會計師法律責任的種類。

3.實施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結(jié)果，據(jù)以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍。當存在哪些情形時，控制測試是必要的？。

4.注冊會計師應(yīng)當如何控制函證實施過程？

5.如何防范注冊會計師的法律責任？

6.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選作函證對象的應(yīng)收賬款項目有哪些？

7.簡述被審計單位會計責任與注冊會計師的審計責任

8.如何區(qū)分普通過失和重大過失？

9.簡述內(nèi)部控制的固有局限性。

三、案例分析題：

1.【資料】2011年1月15日上午9時，審計人員對的風華公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下：

(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2 520.00元；

(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1 200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2011年1月1日至盤點日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元。

【要求】請編制風華公司庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。

2.【資料】ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務(wù)報表進行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達1300萬元。

【要求】如果財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

3.在對G公司2011會計報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后,M注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”,并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

4.乙注冊會計師在對大華公司2011會計報表進行審計時，對大華公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。要求：

(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?

(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單，能證實2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

5.【資料】審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（1）審計目標

A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質(zhì)性程序

①將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

②參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

③從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

④從驗收單追查至采購明細賬。

⑤將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

⑥檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

⑦追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

【要求】請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。