第一篇：審計(jì)作業(yè)

2、下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對特定業(yè)務(wù)實(shí)施的

B、對于應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報(bào)告

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報(bào)告上簽字的注冊會計(jì)師

正確答案：D

解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報(bào)告上簽字。

4、下列有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的表述中，不正確的是（）。A、會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)行責(zé)任的人員必須具備足夠的經(jīng)驗(yàn)、能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任

B、會計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)樹立質(zhì)量至上的意識

C、會計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部文化有重大影響

D、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)都滿足獨(dú)立性要求

您未做該題 正確答案：D

解析：業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于注冊會計(jì)師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)，而獨(dú)立性是對注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)所作出的規(guī)范。對于某些業(yè)務(wù)，并不要求注冊會計(jì)師保持獨(dú)立性，如代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)。

5、下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

您未做該題 正確答案：C

解析：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

6、下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿的說法中，不正確的是（）。A、對于鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年

B、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于客戶

C、會計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容

D、如果披露業(yè)務(wù)工作底稿的信息損害會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)當(dāng)滿足客戶的要求

您未做該題 正確答案：B

解析：業(yè)務(wù)工作底稿是會計(jì)師事務(wù)所的工作成果，其所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。

7、注冊會計(jì)師在評價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級別現(xiàn)有人員的基本情況時(shí)了解到下列信息，其中可能不具有接受新業(yè)務(wù)的條件的是（）。A、會計(jì)師事務(wù)所人員了解審計(jì)客戶所在行業(yè)的監(jiān)管要求和報(bào)告要求

B、具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

C、事務(wù)所不認(rèn)識審計(jì)客戶涉及到的部分領(lǐng)域的專家

D、會計(jì)師事務(wù)所能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

您未做該題 正確答案：C

解析：C選項(xiàng)可能會導(dǎo)致在需要時(shí)無法得到專家的幫助，因此可能不具備接受新業(yè)務(wù)的條件。

8、下列關(guān)于接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是（）。A、在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，需要考慮客戶的誠信，確定沒有信息表明客戶缺乏誠信

B、如果識別出潛在的利益沖突，會計(jì)師事務(wù)所確定接受業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

C、在考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，由于以前承接過業(yè)務(wù)，因此可以不評價(jià)是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

D、當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決

您未做該題 正確答案：C

解析：事務(wù)所必須合理保證能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求才能夠接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

9、下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

您未做該題 正確答案：C

解析：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

10、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，時(shí)間上的要求是（）。A、每年至少一次

B、每半年至少一次

C、每年至少兩次

D、每兩年至少一次

您未做該題 正確答案：A

解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

12、會計(jì)師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A、主任會計(jì)師

B、副所長

C、項(xiàng)目合伙人

D、項(xiàng)目經(jīng)理

您未做該題 正確答案：A

解析：主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

13、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨(dú)立性的下述安排中，不正確的是（）。A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

B、對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

C、事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對的是內(nèi)部人員，不包括外聘專家

D、當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

您未做該題 正確答案：C

解析：事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨(dú)立性的人員，包括外聘專家，故C不對。其余各項(xiàng)皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。

16、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過（）。A、1年

B、2年

C、3年

D、4年

您未做該題 正確答案：C

解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。

二、多選

1、下列說法中，正確的有（）。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B、注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

C、意見分歧問題未得到解決，項(xiàng)目合伙人可以應(yīng)時(shí)間要求先行出具報(bào)告

D、確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

您未做該題 正確答案：AD

解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；只有意見分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，不正確的有（）。A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C、會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D、會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

您未做該題 正確答案：ABD 解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每一個(gè)會計(jì)師事務(wù)所必須遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，不是每個(gè)注冊會計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

3、下列各項(xiàng)中，屬于接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)所必須的條件有（）。A、能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源

B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

D、之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清

您未做該題 正確答案：ABC

解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

（1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；

（3）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

4、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法正確的有（）。A、所有的上市實(shí)體報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會計(jì)師事務(wù)所對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

D、對于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員直接對其進(jìn)行決策

您未做該題 正確答案：AB

解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；為保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

12、下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中不正確的有（）。A、如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為最終業(yè)務(wù)檔案

B、任何情況下，會計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密

C、會計(jì)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性

D、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所

您未做該題 正確答案：AB

解析：如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。除特定情況外，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。

三、簡答題

(一)、ABC會計(jì)師事務(wù)所2013年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡稱甲公司）的委托，對其2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該年度利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審閱，并發(fā)表審閱意見。ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師任具體項(xiàng)目合伙人（非主任會計(jì)師）。由于審閱業(yè)務(wù)并非審計(jì)業(yè)務(wù)，對獨(dú)立性并不作要求，因此在前期沒有對ABC會計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員進(jìn)行獨(dú)立性檢查。在完成審閱工作之前，為了控制業(yè)務(wù)質(zhì)量，對該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并由A注冊會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。經(jīng)過合理安排，挑選了B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)本次質(zhì)量控制復(fù)核工作，該人員對該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉，但是卻擁有豐富的質(zhì)量控制復(fù)核經(jīng)驗(yàn)，該項(xiàng)質(zhì)量控制復(fù)核工作為A注冊會計(jì)師承擔(dān)了部分責(zé)任。

1、指出上述業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的缺陷。您未做該題

正確答案：存在的缺陷有：

①沒有對獨(dú)立性進(jìn)行檢查。審閱業(yè)務(wù)也是鑒證業(yè)務(wù)中的一種，對獨(dú)立性也是有要求的，因此在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)也必須使得會計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員滿足獨(dú)立性要求。

②由A注冊會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任不恰當(dāng)。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)由主任會計(jì)師對其承擔(dān)最終責(zé)任。

③B注冊會計(jì)師對該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉不恰當(dāng)。執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員必須首先要對該業(yè)務(wù)熟悉，這樣才能夠保證可以勝任業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核這項(xiàng)工作。

④質(zhì)量控制復(fù)核工作可以為A注冊會計(jì)師承擔(dān)部分責(zé)任不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。解析：無(五)、甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度至2014年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）A注冊會計(jì)師向除了外聘專家以外的所有審計(jì)項(xiàng)目組成員重申了會計(jì)師事務(wù)所以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，強(qiáng)調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的政策和程序；B注冊會計(jì)師對該項(xiàng)目的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

（2）A注冊會計(jì)師擬利用會計(jì)師事務(wù)所聘請的外部信息技術(shù)專家C，對甲公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行測試。專家C曾經(jīng)親自參與該財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

（3）B注冊會計(jì)師由于事務(wù)繁忙，已經(jīng)向A注冊會計(jì)師提出要求，在審計(jì)報(bào)告日后對甲公司的2012年和2013年的比較財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，在審計(jì)報(bào)告日前能夠保證對2014年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的重大判斷和重要結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。

（4）B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：1）有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；2）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前已完成；3）沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。

（5）會計(jì)師事務(wù)所鼓勵(lì)就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，并形成完整記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)B注冊會計(jì)師認(rèn)可，至少經(jīng)A注冊會計(jì)師認(rèn)可。

（6）會計(jì)師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋，掃描了復(fù)制件，掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印，會計(jì)師事務(wù)所無需保存原紙質(zhì)記錄的審計(jì)工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，則無需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

1、針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所或其注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。您未做該題

正確答案：（1）不恰當(dāng)。1）會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制對所有項(xiàng)目組成員包括外聘專家均提出要求，以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化同樣適用于外聘專家；2）對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的不是B注冊會計(jì)師，而是主任注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)。

（2）不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員保持獨(dú)立性。專家C曾經(jīng)親自參與該財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)，不能被聘為審計(jì)甲公司2012年度至2014年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表的專家來測試甲公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，否則存在自我評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響，損害獨(dú)立性。

（3）不恰當(dāng)。ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)的甲公司2012年度至2014年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前對甲對司2012年度至2014年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表的重大判斷和結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。而不是僅對2014年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的重大判斷和結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。（4）恰當(dāng)。

（5）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，而不是A注冊會計(jì)師或B注冊會計(jì)師認(rèn)可。

（6）不恰當(dāng)。1）會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。2）為便于復(fù)核，會計(jì)師事務(wù)所可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。解析：無

第二篇：審計(jì)作業(yè)

重慶大學(xué)城市科技學(xué)院試卷教務(wù)處07版

7、建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的主要任務(wù)是研究工程項(xiàng)目在技術(shù)上

在經(jīng)濟(jì)上

8、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的估算公式是。

9、編制財(cái)務(wù)評價(jià)的現(xiàn)金流量表，固定資產(chǎn)凈殘值應(yīng)在項(xiàng)目

2、建一條公路要投資400萬元，公路修建后每年要花費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)8萬元，若年

利率為10%，則該公路的總費(fèi)用現(xiàn)值為（）。（設(shè)公路壽命無限長）

A、408萬元B、480萬元C、800萬元D、1600萬元

3、某企業(yè)按規(guī)定其營業(yè)稅率為3%，應(yīng)交城維稅7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，則該企業(yè)的綜合稅率為（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有一土方工程，擬采用人工或機(jī)械施工，前者單價(jià)為8

元/立方米，后者單價(jià)為5元/立方米，另需機(jī)械租賃費(fèi)25000元。若已知

土方量為8000立方米，則宜采用（）方案。

A、人工施工B、機(jī)械施工C、兩者均可D、兩者均不可

10、據(jù)價(jià)值工程分析法計(jì)算出如下價(jià)值系數(shù)，應(yīng)選擇（）作為改進(jìn)價(jià)值對象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭購買商品住房，首付后貸款25萬元，擬在10年內(nèi)等額月末支付分期還款。在歸還40個(gè)月后，此人經(jīng)濟(jì)收入提高，他想在第41個(gè)月末以一次支付方式歸還余下借款。設(shè)貸款年利率為8%，問此人最后歸還的總金額是多少萬元？，少還利息多少萬元？畫現(xiàn)金流量圖。（8分）

2、某工廠生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品可變成本50元，年固定成本120萬元，單位產(chǎn)品售價(jià)為120元，設(shè)計(jì)能力為年產(chǎn)量4萬件，銷售稅率為10%，試求該廠盈虧平衡點(diǎn)的年產(chǎn)量、生產(chǎn)能力利用率，并評價(jià)經(jīng)營安全狀況。（8分）

3、某開發(fā)公司購買空地一塊，擬開發(fā)住宅小區(qū)。地價(jià)800萬元一次付清，預(yù)計(jì)建設(shè)期兩年，第一年建設(shè)投資800萬元，第二年建設(shè)投資1000萬元，住宅建筑總面積15000平方米，預(yù)計(jì)平均售價(jià)為3000元/平方米；銷售計(jì)劃為：建設(shè)期第一年、二年分別預(yù)售房屋的10%和15%，銷售期第一、二年分別銷售40%和35%，銷售稅、代理費(fèi)等占銷售收入的10%；基準(zhǔn)收益率為10%。根據(jù)上述資料，要求：

（1）繪制該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量圖。（2）計(jì)算該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期。（3）計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為多少萬元？（4）該項(xiàng)目是否經(jīng)濟(jì)合理，其依據(jù)有哪些？（5）若該項(xiàng)目資金全部來自于貸款，則所能承受的最大貸款利率是多少？

第三篇：審計(jì)作業(yè)

楊曉琪會電5班44號

案例分析題詳解

該會計(jì)師事務(wù)所做法不妥.(1)該會計(jì)事務(wù)所在審計(jì)前沒有與泉?jiǎng)俟就咨茣?而且該公司以前從未進(jìn)行過審計(jì),也不了解審計(jì)的意義,目的及范圍.審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員,對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。由于該公司沒有認(rèn)識到審計(jì)的作用及范圍，這將給注冊會計(jì)師李達(dá)進(jìn)行詢證和盤點(diǎn)造成一定的難度。通過審計(jì)，該公司可以看到財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可靠，以便做出下一年的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和市場預(yù)測。

(2)該會計(jì)師事務(wù)所沒有與客戶簽訂業(yè)務(wù)委托書，沒有與客戶商定審計(jì)收費(fèi)。與客戶聯(lián)系不足。在客戶帳未結(jié)平之前，就貿(mào)然前去審計(jì)，實(shí)屬不妥。而審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。該約定書可作為該會計(jì)事務(wù)所打官司的憑據(jù)。如果該事務(wù)所與泉?jiǎng)俟竞炗喠嗽搮f(xié)議，那就不會出現(xiàn)業(yè)務(wù)費(fèi)用的問題。

(3)該注冊會計(jì)師沒有制定審計(jì)計(jì)劃，又沒有助理人員進(jìn)行必要監(jiān)督。如沒有獲得合伙人同意，就幫助客戶整理賬本，實(shí)屬多余。制定審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)不可或缺的一部分。審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)注冊會計(jì)師為了高效地完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對審計(jì)工作作出的安排。審計(jì)計(jì)劃又可分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。李達(dá)應(yīng)該制定一個(gè)總體和具體的策略，以及一個(gè)審計(jì)方向。

(4)該注冊會計(jì)師扣留客戶賬冊來作為要求客戶付款條件，有失職業(yè)道德。搞得不好，很可能被客戶起訴侵權(quán)。應(yīng)立即歸還客戶賬本，如果整理工作時(shí)間不長，可以放棄審計(jì)收費(fèi)。如果審計(jì)收費(fèi)金額巨大，可以通過正常的法律渠道予以申訴，通過合法程序來維持自身利益。注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則有誠信，獨(dú)立、客觀和公證，以及專業(yè)勝任能力。李達(dá)這種職業(yè)行為已經(jīng)失去了應(yīng)有的職業(yè)道德。

綜上所訴，就是該該事務(wù)所的不妥之處。

第四篇：審計(jì)作業(yè)

業(yè)：

號：

名：《審計(jì)學(xué)》

學(xué)習(xí)中心： 專 學(xué) 姓

一、名詞解釋：

1.注冊會計(jì)師職業(yè)道德

2.獨(dú)立性

3.內(nèi)部控制

4.重要性

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

6.審計(jì)證據(jù)

7.審計(jì)工作底稿

二、簡答題：

1.在哪些情況下，注冊會計(jì)師可以披露客戶的有關(guān)信息？

2.簡述注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類。

3.實(shí)施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。當(dāng)存在哪些情形時(shí)，控制測試是必要的？。

4.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何控制函證實(shí)施過程？

5.如何防范注冊會計(jì)師的法律責(zé)任？

6.一般情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)選作函證對象的應(yīng)收賬款項(xiàng)目有哪些？

7.簡述被審計(jì)單位會計(jì)責(zé)任與注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

8.如何區(qū)分普通過失和重大過失？

9.簡述內(nèi)部控制的固有局限性。

三、案例分析題：

1.【資料】2011年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對的風(fēng)華公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)。經(jīng)過清點(diǎn)，實(shí)際庫存情況如下：

(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬的收入憑證3張，計(jì)2 520.00元；

(3)尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1 200.00元。盤點(diǎn)日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2011年1月1日至盤點(diǎn)日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元。

【要求】請編制風(fēng)華公司庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計(jì)意見。

2.【資料】ABC會計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計(jì)師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。

【要求】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請問注冊會計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注冊會計(jì)師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。

3.在對G公司2011會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后,M注冊會計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”,并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

4.乙注冊會計(jì)師在對大華公司2011會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對大華公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。要求：

(1)請問乙注冊會計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問乙注冊會計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?

(3)請問乙注冊會計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)請問乙注冊會計(jì)師索取開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單，能證實(shí)2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

5.【資料】審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

（1）審計(jì)目標(biāo)

A.所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計(jì)期間。

（2）實(shí)質(zhì)性程序

①將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

②參照購貨發(fā)票，比較會計(jì)科目表上的分類。

③從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

④從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。

⑤將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

⑥檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。

⑦追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

【要求】請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。

第五篇：人大審計(jì)作業(yè)

課程作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)按照（）的不同，審計(jì)可以分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)。

A． 審計(jì)的主體【160642】 B． 審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容C． 審計(jì)的依據(jù)D． 與被審計(jì)單位的關(guān)系

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題2(6分)按照（）的不同，審計(jì)可以分為內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)。A． 審計(jì)的主體

【160644】 B． 審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容C． 審計(jì)的依據(jù)D． 與被審計(jì)單位的關(guān)系

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題3(6分)下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

【160647】 A． 注冊會計(jì)師審計(jì)是由會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)C． 注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織B． 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因

D． 注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì)

D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題4(6分)下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展的表述中，正確的是（）。

A． 注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B． 20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，報(bào)表的使用【160649】 人主要為社會公眾

C． 我國第一部注冊會計(jì)師法規(guī)是《會計(jì)師條例》行的審計(jì)

D． 注冊會計(jì)師審計(jì)是由政府有關(guān)部門組織設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題5(6分)A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司2013會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無法對該公司形成的會計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會計(jì)師的下列做法中正確的是（）。

【160681】 A． 聘請相關(guān)專家協(xié)助工作

B． 請求會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師C． 解除業(yè)務(wù)約定

D． 出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題6(6分)【160685】 下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A． 注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)得利用其為自己或他人謀取利益為客戶提供各種鑒證服務(wù)

B． 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不

C． 除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式

D． 注冊會計(jì)師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題7(6分)注冊會計(jì)師對其助理人員應(yīng)當(dāng)（）。A． 進(jìn)行監(jiān)督和管理B．

【160733】

進(jìn)行約束和指導(dǎo)

C． 進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D． 進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題8(6分)衡量注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A． 審計(jì)準(zhǔn)則

【160734】 B． 注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則D． 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C． 會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題9(6分)【160736】 下列各項(xiàng)提法中，正確的是（）。

A． 在接受委托前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境境

B． 在接受委托前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)C． 注冊會計(jì)師要以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)證據(jù)的有效性，包括鑒定文件記錄的真?zhèn)蜠． 對于合理保證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受水平

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題10(6分)鑒證業(yè)務(wù)涉及到注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。下列各項(xiàng)中不是責(zé)任方的是（）。

A． 注冊會計(jì)師聘請協(xié)助工作的專家【160737】 B．

D． 股東

C． 鑒證業(yè)務(wù)的委托人

被審計(jì)單位管理層

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A

二、多項(xiàng)選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)X會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司（簡稱甲公司）2013財(cái)務(wù)報(bào)表。鑒證小組中一名助理人員Y的姐姐系甲公司的現(xiàn)金出納，為了防范對助理Y的獨(dú)立性的不利影響，下列所采取的措施中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

【160703】 A． 將助理Y調(diào)離鑒證小組B． 安排助理Y審計(jì)與現(xiàn)金出納工作無關(guān)的項(xiàng)目C． 會計(jì)師事務(wù)所與甲公司解除業(yè)務(wù)約定D． 加強(qiáng)對助理Y的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D 試題2(8分)甲注冊會計(jì)師在完成了對A股份有限公司2013會計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作后，有下列組織和個(gè)人對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行了調(diào)查或詢問，依據(jù)職業(yè)道德規(guī)范的要求，甲注冊會計(jì)師應(yīng)予以回答的是（）。

【160707】 A． 注冊會計(jì)師協(xié)會監(jiān)管部門B． A股份有限公司所在省的檢察院D． 證券監(jiān)督委員會C． 持有A股份有限公司股票的注冊會計(jì)師

A,B,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D 試題3(8分)下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的是（）。a A． 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方【160751】 B．

C． 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D． 責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者

B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B,D 試題4(8分)會計(jì)師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時(shí)，一般應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A． 評價(jià)客戶的誠信情況【160757】 B． 評價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C． 評價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源D． 評價(jià)是否能夠遵守職業(yè)道德

A,B,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,C,D 試題5(8分)下列各項(xiàng)準(zhǔn)則中，屬于注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守的有（）。

A． 中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范【160760】 B． 會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則C． 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則D． 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

A,B,C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,C 課程作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為（）號。

【160722】 A． 155 B． 195 C． 200 D． 235

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題2(6分)注冊會計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無法對樣本取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，在沒有或者無法實(shí)施替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（）。A． 可容忍誤差

【160725】 B．

C．

錯(cuò)誤 誤差D． 應(yīng)調(diào)整審計(jì)差異

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題3(6分)【160728】

A． 7804 B． 9931 C． 2300 D． 1886

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題4(6分)【160829】 某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2011年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬元。A． 679 B． 695 C． 659 D． 687

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題5(6分)在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，注冊會計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A． 對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B． 對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序【160832】 C． 對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D． 乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊會計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施抽查程序

D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題6(6分)在對存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，以下做法中，注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇的是（）。

A． 盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B． 事先就擬抽取測試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤【160834】 的效率

C． 從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

D． 如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題7(6分)注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（）。A． 固定資產(chǎn)的抵押情況

【160874】 B． 固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C． 固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D． 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題8(6分)下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確的是（）。

A． 計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析【160879】 B． 檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C． 核對購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單及發(fā)運(yùn)憑證等文件正確D． 檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收報(bào)告是否

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題9(6分)下列分析程序中，能夠幫助注冊會計(jì)師分析被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的波動是否符合季節(jié)性和周期性規(guī)律的是（）。A． 計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率

【160925】 B． 比較本期各月各種主營業(yè)務(wù)收入的波動情況C． 將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較D． 計(jì)算重要客戶的銷售額

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題10(6分)應(yīng)收賬款詢證函的簽發(fā)者應(yīng)是（）。A． 客戶

【160927】 B． 會計(jì)師事務(wù)所C． 注冊會計(jì)師D． 客戶的上級主管部門

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A

二、多項(xiàng)選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)注冊會計(jì)師測試被審計(jì)單位應(yīng)付職工薪酬要實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)是（）。

A． 工資是否超過所得稅法規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)【160854】 B． 應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和支出記錄是否完整C． 應(yīng)付職工薪酬的期末余額是否正確

D． 應(yīng)付職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

B,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B,C,D 試題2(8分)在下列情況中，注冊會計(jì)師需要對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的是（）。A． 應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高B． C． 【160884】

應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高 某應(yīng)付賬款賬戶金額較大

D． 被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段

A,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,C,D 試題3(8分)有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A． 銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5 000元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4 000元，建議其調(diào)減收入10 000 000元B． 轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬元，不再提供【160930】 后續(xù)服務(wù)，企業(yè)已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入調(diào)整計(jì)入“遞延收益”分期確認(rèn)收入C． 含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)全部確認(rèn)為收入，建議其

D． 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告期收入，建議其調(diào)整報(bào)告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目

A,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,C,D 試題4(8分)在確定函證對象后，如果被審計(jì)單位不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（）。

A． 如果被審計(jì)單位的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序視為審計(jì)范圍受到限制B． 如果被審計(jì)單位的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)【160931】

C． 如果被審計(jì)單位的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制D． 如果被審計(jì)單位的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D 試題5(8分)在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。

【160932】 A． 在粘封詢證函時(shí)對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

B． 詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出款

C． 收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨

D． 對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,D 課程作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)下列可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形是（）。A． 導(dǎo)致對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B． 如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，且沒有重新出具審計(jì)【160621】 報(bào)告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露C． 上期財(cái)務(wù)報(bào)表由A會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，B會計(jì)師事務(wù)所對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中識別出對應(yīng)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正D． 上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題2(6分)注冊會計(jì)師在出具保留意見時(shí)，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說【160624】 明理由，并在可能情況下，應(yīng)指出的內(nèi)容包括（A． 對審計(jì)意見的影響）。

B． 對會計(jì)報(bào)表反映的影響程度C． 對會計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D． 被審計(jì)單位的態(tài)度

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題3(6分)注冊會計(jì)師于20×8年1月28日開始對被審計(jì)單位20×7會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2月18日完成外勤審計(jì)工作，2月21日管理當(dāng)局簽署了已審會計(jì)報(bào)表，2月22日被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表正式對外公布，則A公司審計(jì)報(bào)告的日期通常應(yīng)為（）。

【160625】 A．

B． C． D．

20×7年2月18日 20×7年2月21日 20×7年2月23日 20×7年1月28日

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題4(6分)如果注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應(yīng)簽發(fā)（）。

A． 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段的審計(jì)報(bào)告【160628】 B．

D． 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C． 否定意見的審計(jì)報(bào)告

保留意見的審計(jì)報(bào)告

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題5(6分)【160648】 A注冊會計(jì)師2012年3月25日完成了對

Y公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，2012年3月26日取得Y公司管理層書面聲明，2012年3月30日完成并簽署報(bào)告，2012年4月2日將審計(jì)報(bào)告報(bào)出。則Y公司管理層書面聲明的日期通常是（）。A． 2012年3月25日B． C． D．

2012年3月26日 2012年3月30日 2012年4月2日

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題6(6分)期后事項(xiàng)是指（）。

A． 資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)B． 審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)【160669】 C． 資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

D． 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題7(6分)向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。

A． 是否有漏列的負(fù)債【160711】 B． 銀行存款存在性C． 是否有充作抵押擔(dān)保的存貨D． 是否有欠銀行的債務(wù)

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題8(6分)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。的利息予以資本化資本化

A． 用短期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前

B． 用長期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其交付使用前的利息予以【160781】

C． 為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其差額直接計(jì)入“在建工程”生的利息收入的部分，建議將其作為溢價(jià)收入處理D． 為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題9(6分)在投資內(nèi)部控制良好的前提下，對投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是（）。

A． 財(cái)務(wù)經(jīng)理【160782】 B． 高層管理機(jī)構(gòu)C． 股東大會D． 證券投資部經(jīng)理

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題10(6分)如果被審計(jì)單位的交易性金融資產(chǎn)是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些資產(chǎn)的真實(shí)存在，注冊會計(jì)師應(yīng)（）。A． 實(shí)地盤點(diǎn)投資證券

【160784】 B． 獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C． 向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D． 逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會計(jì)記錄

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C

二、多項(xiàng)選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）。

A． 財(cái)務(wù)報(bào)表日后被審計(jì)單位發(fā)生火災(zāi)，損失重大，已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐禕． 可能無法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，且已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)嘏敦?cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)嘏禖． 可能無法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，但未在【160632】

D． 涉及其他注冊會計(jì)師的工作，但無法復(fù)核

A,B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B 試題2(8分)在完成審計(jì)工作階段，注冊會計(jì)師需要評價(jià)審計(jì)結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，此階段注冊會計(jì)師必須完成的兩項(xiàng)工作是（）。

【160683】 A． 對被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告B． 實(shí)施控制測試

C． 修改審計(jì)計(jì)劃階段確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平D． 對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評價(jià)

A,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,D 試題3(8分)對于已發(fā)現(xiàn)的重大期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整或披露建議，注冊會計(jì)師視其重要程度，可能發(fā)表的審計(jì)意見包括（）。A． 無保留意見

【160686】 B．

D． 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C． 保留意見

否定意見

C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C,D 試題4(8分)注冊會計(jì)師向開戶銀行函證，可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有（）。A． 銀行存款真實(shí)存在 【160748】 B． 是否有欠銀行的負(fù)債C． 是否有漏列的銀行借款D． 是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

A,B,C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,C,D 試題5(8分)注冊會計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位2014年末長期投資余額的存在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A． 向受托代管被審計(jì)單位長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函【160787】 B．

C． D．

查閱被審計(jì)單位董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄 檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2014年末市價(jià)變動情況 向被投資單位寄發(fā)詢證函

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D